CASO II:

RECONCILIACIN BANCARIA
Jess Hidalgo Ortega
 CASO 2
RECONCILIACION BANCARIA

La Empresa Distribuidora Comercial del Per SA. le contrata a usted en

su calidad de auditor para examinar los Estados Financieros al 30 / 03 / 0X, uno
de sus primeros trabajos consiste en reconciliar el movimiento del Banco
Repblica del Per, N 200010 en el libro de Control de Bancos de la Empresa,
para tal efecto le proporciona la siguiente documentacin:
1. Estado de cuenta bancaria al 30/03/0X
2. Listado de control de cuenta corriente bancaria de la Empresa Distribuidora
Comercial del Per SA.
3. Archivo de documentos sustentatorios de ingresos, egresos.
4. Notas de Cargo, Notas de Abonos
5. Talonario de cheques
Luego de examinar la documentacin sustentatoria proceda a reconciliar
las operaciones tanto del listado de control de cuenta corriente como de Estado
de cuenta bancaria, tomando como base la formula siguiente:
Saldo segn Banco (Acreedor)
Mas:

1. Cargo en libros de la Empresa Distribuidora Comercial del Per SA. no

abonados por Bancos (depsitos en trnsito)
2. Cargos en Bancos no abonados en libros de la Empresa Distribuidora
Comercial del Per SA. (notas de Cargo)
Menos:
3. Abono en libros de la Empresa Distribuidora Comercial del Per SA. no
cargados en Banco (Cheques girados y no cobrados)
4. Abonos en Banco no cargos en libro de la Empresa Distribuidora Comercial
del Per SA. (Notas de Abono)
5. Cheques girados y no cobrados.
6. Saldo segn registro de la Empresa Distribuidora Comercial del Per SA.

Se pide:
Efectuar la reconciliacin bancaria con los estados bancarios, documentos
ms archivos y libro de control de Bancos de Comercial Per S.A. y luego
determinar la bondad de la administracion de los recursos financieros de la
empresa.
 BANCO REPUBLICA DEL PER
AL 30.03.200XX

CUENTA CORRIENTE N 200010

FECHA CONCEPTO CARGOS ABONOS SALDOS

S/. S/.
AL 1-4-0X 6000,000.00 6000,000.00
01/04/200X Depsito 14000,000.00 20000,000.00
02/04/200X N/D 10000,000.00 30000,000.00
03/04/200X Descuento L. N 4545 10813,600.00 40813,600.00
05/04/200X 309867 1025,000.00 39788,600.00
07/04/200X 309868 3300,470.00 36488,130.00
08/04/200X N/A 10,000.00 36498,130.00
08/04/200X N/D 3220,000.00 39718,130.00
10/04/200X Cobranza LN 4546 6310,000.00 46028,130.00
11/04/200X 309869 2650,000.00 43378,130.00
11/04/200X 309870 813,000.00 42565,130.00
20/04/200X N/D 2000,000.00 44565,130.00
21/04/200X Descuento L. N 4547 * 10,500.00 44575,630.00
22/04/200X 309871 970,000.00 43605,630.00
24/04/200X 309872 865,000.00 42740,630.00
24/04/200X Comisin y portes 7180,000.00 35560,630.00
25/04/200X N/C 500,150.00 35060,480.00
25/04/200X N/A intereses ganados * 10,400.00 35070,880.00
25/04/200X N/C talonarios 13183,400.00 21887,480.00
26/04/200X Comisin y portes 10899,900.00 10987,580.00
26/04/200X Devolucin de cheques * 23,500.00 11011,080.00
27/04/200X Letras prestadas * 15,000.00 11026,080.00
27/04/200X Devolucin de cheques * 7 ,000.00 11033,080.00
27/04/200X Gastos de protesto 8613,080.00 2420,000.00

SALDO 50000,000.00 52420,000.00 2420,000.00

= Sumas verificadas
* = Notas de abono contabilizadas S.A. S/. 66,400
DESARROLLO DEL CASO

LIBRO DE CUENTA CORRIENTE BANCARIA

Empresa Distribuidora Comercial del Per SA.

BANCO REPUBLICA DEL PERU N 200010

FECHA CHEQUES CONCEPTO CARGOS ABONOS SALDOS

S/. S/. S/.

Saldo anterior 566,590.00
01/04/200X N/D Nuestro depsito 14000,000.00 14566,590.00
01/04/200X N/D Nuestro depsito 10000,000.00 24566,590.00
04/04/200X Descuento L. N 4545 10813,600.00 35380,190.00
04/04/200X 309867 Maxell S.A 1025,000.00 34355,190.00
06/04/200X 309868 Almacenes Lega 3300,470.00 31054,720.00
08/04/200X N/A 10,000.00 31064,720.00
08/04/200X N/D Nuestro depsito 3220,000.00 34284,720.00
10/04/200X Cob. L. N 4546 6310,000.00 40594,720.00
11/04/200X 309869 Javier Moreno y CIA. 2650,000.00 37944,720.00
11/04/200X 309870 JTC S.A. 813,000.00 37131,720.00
19/04/200X N/D Nuestro depsito 2000,000.00 39131,720.00
21/04/200X 309871 Carlos Tapia 970,000.00 38161,720.00
22/04/200X 309872 Rmulo Torres 865,000.00 37296,720.00
23/04/200X N/C 500,150.00 36796,570.00
24/04/200X 309873 Rafael Garcia * 9039,000.00 27757,570.00
25/04/200X 309874 Tomas Rojas * 15000,000.00 12757,570.00
25/04/200X 309875 Alcor S.A. * 12190,500.00 567,070.00
25/04/200X 309876 Diego Lpez * 18734,020.00 (18166,950.00)
26/04/200X 309877 Carlos Herrera * 950,000.00 (19116,950.00)
28/04/200X Nuestro depsito 4500,000.00 (14616,950.00)
28/04/200X Nuestro depsito 4280,000.00 (10336,950.00)
30/04/200X Nuestro depsito 5570,000.00 (4766,950.00)
30/04/200X Nuestro depsito 5530,000.00 763,050.00
66233,600.00 66037,140.00
Saldo anterior 566,590.00
66800,190.00 66037,140.00 763,050.00

> = N/Depsito en trnsito no abonado en Bco. S/.19880,000.00

* = Cheques girados y no cobrados S/. 55913,520.00
V = Se efectu verificacin del libro de Banco, cuenta corriente, los ingresos
y egresos del mes
 8. RECONCILIACIN BANCARIA
RECONCILIACION BANCARIA

BANCO REPUBLICA DEL PER

CUENTA CORRIENTE N 200010 MES DE ABRIL 200X

CEDULA RESUMEN :

SALDO SEGN BANCO (ACREEDOR) S/. 2420,000.00

Ms :
1. Cargo en libro de Compaa Textil Santa Lucila S.A. no 19880,000.00
abonados por Bancos (depsitos en trnsito)

2. Cargos en Banco no abonados en libros de

Compaa Textil Santa Lucila S.A. (N/C) S/. 7,180,000
13,183,400
10,899,900
8,613,080 39876,380.00

Menos :
3. Abono en libros de Empresa Distribuidora Comercial del Per SA. 55913,520.00
no cargados en banco (cheques girados y no cobrados)

4. Abonos en banco no cargados en libro de Compaa 66,400.00

Empresa Distribuidora Comercial del Per SA. (N/A)

SALDO SEGN LIBRO DE Empresa Distribuidora Comercial del Per S/. 763,050.00
SA.

V B FECHA CONCILIADOR

............... ............... .....................

= Se compar con el Balance General

= Se circulariz a los bancos
= Se efectu conciliacin bancaria

La administracin de la Empresa en relacin a la reconciliacin bancaria, se encuentra

razonablemente administrada y controlada.
Jess Hidalgo Ortega
 Auditora de Estados Financieros

CASO III

AUDITORIA DE VENTAS Y CUENTAS

POR COBRAR
Jess Hidalgo Ortega
 CASO N 3

AUDITORIA DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

La Empresa Industrial y Comercial del Per S.A. demanda sus servicios

profesionales en su calidad de C.P.C. y auditor independiente pera examinar
los Estados Financieros al 31 de diciembre de1 200X. Uno de los primeros
trabajos en elaborar es plan estratgico y tctico, para los mencionados
exmenes de los Estados Financieros. Finalizando su planeamiento, deber
solicitar a la administracin, los pedidos, ordenes de venta, guas de remisin,
registros de caja bancos, control de almacn y cuentas corrientes de clientes.

Ventas y Cuentas por Cobrar

Ejecuta una auditoria a la cuenta cuenta por cobrar de la Empresa
Industrial y Comercial Per S.A. al 31 de diciembre del 200X.
A. Pedidos.
N 1278 del 20/09/0X materias primas AB
N 1317 del 04/10/0X materias primas EF
N 1399 del 28/10/0X materias primas CD
N 1456 del 14/11/0X materias primas EF
N 1678 del 05/12/0X materias primas CD
N 1589 del 15/12/0X materias primas AB
B. Gua de remisin.
N 1098 del 25/09/0X artculo AB
N 1200 del 05/11/0X artculo CD
N 1127 del 12/10/0X artculo EF
N 1298 del 18/11/0X artculo EF
N 1456 del 09/12/0X artculo CD
N 1486 del 12/12/0X artculo AB
 AUDITORIA DE FACTURAS POR COBRAR
(DOCUMENTOS SELECCIONADOS)

D. CLIENTE: COMERCIAL AURORA S.A.

F/N 11390 del 27/09/0X venta al crdito art. AB S/. 570,000.
F/N 11395 del 15/10/0X venta al crdito art. EF S/. 615,000
CLIENTE: INDUSTRIAL CONDOR S.A.
F/N 11399 del 10/11/0X venta al crdito art. CD S/. 220,000.
F/N 11400 del 20/11/0X venta al crdito art. EF S/. 130,000
CLIENTE: COMERCIAL INDUSTRIAL S.A.
F/N 11412 del 12/12/0X venta al crdito art. CD S/. 180,000
F/N 11420 del 20/12/0X venta al crdito art. AB S/. 200,000
E. En el examen de la cuenta aplicar los siguientes formatos
1. Cuestionario de evaluacin de C.I.
2. Programa de auditoria
3. Papeles de trabajo
4. Marcas del auditor
5. Circularizacin
F. Adems...
* En la factura N 11390 del 27/09/0X existe una diferencia de S/.
70,000 la factura es slo por S/.500,000.
* En la factura N 11400 del 20/11/0X, existe una diferencia de S/.
40,000 la suma debe ser slo S/. 90,000 no se contabiliz la N/A N
339 por S/.40, 000.
* En la factura N 11420 del 20/12/0X existe un error de S/.10,000 el
valor de la factura debe ser de S/.210,000.
 SE PIDE:
- Analizar en papel de trabajo y ajustar las diferencias.
- Evaluar el Control Interno
- Formular Programa de Auditoria para evaluar
- Circularizar en forma selectiva a los clientes
 VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CLIENTE : Empresa Industrial y Comercial del Per S.A

PERIODO : DEL 01.01.0X AL 31.12.0X
RUBRO : VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
Respuestas
O/N PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
A CONTROL DE FACTURAS POR COBRAR Es importante en el
Los funcionarios que manejan el control y manejo de las cuentas
administracin de cuentas por cobrar, estn prohibidos por cobrar, las funciones
de realizar las siguientes actividades: de cada empleado, para
1.1. Revisar la correspondencia? Si as evitar riesgos futuros.
1 1.2. Control y registro de crditos y cobranzas Si Esta poltica es
1.3. Control del movimiento de caja y manejo de Si razonable.
efectivo? Si
1.4. Revisin y circularizacin de estado de cuentas
de clientes?
Se deber tener muy en
2 Estn clasificadas peridicamente las cuentas por Si cuenta la fecha de
vencimiento para establecer las cuentas morosas?. vencimiento para as
establecer la morosidad.
3 Los mayores auxiliares de clientes estn siendo Si Es poltica de la empresa
conciliados con regularidad con las cuentas de llevar el control de los
control? libros (mayor).

4 Estn separadas las funciones de departamento de Si Por el riesgo que

despacho con la de los departamentos de: existira en caso exista
4.1. Facturacin? personal allegado a
4.2. Cobranzas? algn proveedor, y as
4.3. Contabilidad? evitar preferencias
4.4. Recepcin? (malos manejos)
Los despachos de mercaderas se efectan en forma Si
5 exclusiva en base a rdenes de expedicin u otro Es una poltica que
documento debidamente aprobado por los normalmente se efecta
departamentos de: en empresas que estn
5.1. Crditos y cobranzas? bien administradas.
5.2. Ventas?
Es necesario tener control
Las guas de remisin de las mercaderas estn Si de todas las mercaderas
6 debidamente firmadas por los clientes, como prueba salientes y a su vez, que
de la recepcin correcta de lo solicitado? estas cuenten con el VB
de los clientes.
7 El departamento de despacho enva diariamente Si Este sistema es muy
al departamento de facturacin copia de todas las beneficioso para la empresa,
guas de remisin despachadas? para as llevar un control diario
del despacho.
B CONTROL DE LETRAS POR COBRAR
Si
8 El custodio de letras por cobrar es un funcionario Debera plantearse una
ajeno a las tareas contables? separacin de funciones,
para evitar mayores riesgos.
9 Las renovaciones de letras son aprobadas por la No Debe existir un
misma persona encargada de la aprobacin? funcionario encargado
de la aprobacin de
10 letras.

El rgano de control interno de la empresa realiza SI Para evitar situaciones

11 confirmaciones de letras por cobrar durante el ao? negativas futuras.

Una vez vencidos se

Se toma las acciones pertinentes sobre los SI tomarn acciones
documentos vencidos y no cobrados? pertinentes, con sus
respectivas moras.

HECHO POR: S.V.T. 24.04.0X

SUPERVISADO POR: A.C.A 22.04.0X
 PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE : Empresa Industrial y Comercial del Per S.A

PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0X
RUBRO : VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
Respuestas
O/N PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
A PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIN DE FACTURAS
POR COBRAR:
1 Comparar los saldos del libro mayor con las cuentas
de mayores y aplicar pruebas de clasificacin segn
antige-dad por vencimiento tomando como base la
lista de cuentas por cobrar. Si
Si
Si
2 Formular una cdula que contenga los saldos de R.N.L Si 25.10.OX 03
cuentas por cobrar considerando los valores cobrados
subsecuentemente al balance general, hasta la fecha
del examen, indicando hasta que da estn abonados los
cobros. Si

3 Verificar los casos en los que se hayan excedido los 03

lmites de crdito establecidos. Si

4 Verificar las cuentas tratando de localizar cargos y 03

crditos aparentemente anormales.
Si
5 Determinar claramente las cuentas por cobrar en 03
moneda extranjera

6 Verificar los precios con listas autorizadas y revisar 03

los clculos y sumas, as como la numeracin
correlativa Si

7 Cruzar la informacin del registro de ventas y copias 03

de las facturas archivadas eligiendo selectivamente.

8 Verificar selectivamente los cargos a las cuentas R.N.L 25.10.0X 03

individuales con las copias de las facturas.
Si
9 Verificar la contabilizacin de los resmenes 03
mensuales de ventas y cotejar con el asiento de diario
y pases al mayor
Si
10 Verificar los procedimientos de cobranza de letras, 03
no cobradas devueltas por el banco y por los
cobradores.

11 Verificar el informe de Asesora legal con respecto a Si

03
las cobranzas coactivas de letras vencidas y establecer
la situacin de cada uno de ellas.
HECHO POR: F.A.R. 20.04.0XX
SUPERVISADO POR: A C.A. 21.04.0XX
 PAPEL DE TRABAJO N 03

CLIENTE : Empresa Industrial y Comercial del Per S.A

RUBRO : VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0X

CLIENTE ART. ORD. PEDIDO GUIA REMISION FACTURA N IMPORTE SEGN OBSERVACIONES
N FECHA N FECHA FECHA AUDITORIA

Comercial Aurora S.A. AB 1278 20/09/0X 1098 25/09/0X 11390 27/09/0X 570,000 500,000 X Diferencia no contab 70,000
EF 1317 04/10/0X 1127 12/10/0X 11395 15/10/0X 615,000 615,000 Venta al crdito correcto
Industrias Cndor S.A. CD 1399 28/10/0X 1200 05/11/0X 11399 10/11/0X 220,000 220,000 Venta al crdito correcto
EF 1456 14/11/0X 1298 18/11/0X 11400 20/11/0X 130,000 90,000 No contab. N/A 339 40,000
Comercial Industrial S.A. CD 1678 05/12/0X 1456 09/12/0X 11412 12/12/0X 180,000 180,000 Venta al crdito correcto
AB 1589 15/12/0X 1486 12/12/0X 11420 20/12/0X 200,000 210,000 X Existe un error de 10,000
TOTALES 1,915,000 1,815,000

I. Documentos y Registros Fuentes III. Procedimientos

1. Registro de ventas. 1. Comparar la orden del cliente con factura.
2. Control de almacn. 2. Examinar la constancia de recepcin de G/R
3. O/P Gua de remisin 3. Comparar la gua de remisin con la factura
4. Registro de facturas. x cobrar. 4. Verificar clculos aritmticos de la factura.
5. Control de clientes. 5. Circulacin.

II. Marcas del Auditor IV. Conclusiones

1. Conforme = Segn el resultado del examen realizado a la muestra de
2. No conforme = X facturas por Cobrar, sta presenta un contenido razonable.
Excepto
F/N 11390 dice: 570,000 y debe decir: 500,000,
F/N 11400 dice: 130,000 y debe decir: 90,000, y
F/N 11420 dice: 200,000 y debe decir: 210,000.
 CIRCULARIZACION A CLIENTES

Lima, 26 de Febrero de 200XX

Seores:
ALMACENES SEGA
Canaval y Moreyra 1208 San Isidro.
Lima
Presente.-

Estimados seores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando
la revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto ms abajo.

FACTURAS N CLIENTES RUC VCTO SOLES TOTAL

FT001 11390 COM. AURORA 20100055237 05-09-0X 570,000

FT001 11395 COM. AURORA 20100055237 06-09-0X 615,000 1185,000

Agradeceremos enviar directamente la confirmacin a HIDALGO

AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503
Atentamente,
 Samuel Castillo Cicicia
Empresa Industrial y Comercial del Per S.A
Gerente General
 CONFIRMACION

Lima, 29 de Febrero de 200XX

Seores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-

Confirmamos, segn detalle adjunto, que nuestros registros indican un

saldo a favor de Empresa Industrial y Comercial del Per S.A de:
Moneda nacional S/. 1185,000
Moneda extranjera US$.
Cifras al 31 de diciembre de 200X

Atentamente,

ALMACENES SEGA
Jos Fernndez Casillas
Gerente General
Jess Hidalgo Ortega
 Auditora de Estados Financieros

CASO IV:

EXISTENCIAS Y COSTOS
Jess Hidalgo Ortega
 CASO N4
EXISTENCIAS Y COSTOS

La EMPRESA INDUSTRIAL GOGORNO S.A. le contrata a usted, como

auditor para practicar una auditoria a los estados financieros al 31/12/0X. Entre
otros exmenes usted tiene que auditar la cuenta de INVENTARIO AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 200X.
Las existencias conforman: mercaderas e insumos, cuyo listado se
menciona a continuacin.

A) Mercaderas:
Cdigo Ubicacin Artculo Cantidad Precio unitarioS/. TOTAL
K2040 314 AB 3,000 50 150,000
A1015 320 CD 9,000 30 270,000
A1020 210 CE 6,000 20 120,000
B2090 301 FC 2,000 100 200,000
C360 190 FE 5,000 60 300,000
D700 200 FE 7,700 40 308,000
TO TAL 1348.000

B) Materias Primas (Insumos):

Cdigo Ubicacin Insumo Canto Precio unitarioS/. TO TAL
7170 100 KP 30,000 15 450,000
7180 200 KP1 10,000 20 200,000
7185 300 KP2 3,000 30 90,000
7190 400 KP3 2,000 40 80,000
7195 500 KP4 30,000 50 300,000
7197 600 KP5 30,000 60 240,000
1,360 000

RESUMEN
A. Mercaderas
B. Materia Prima

A. Mercaderas S/. 1348,000

B. Materia Prima S/. 1360,000
S/. 2708,000
 Como resultado de la observacin de la toma de inventario fsico al 27 de
diciembre del 200X.
C) existen diferencias en los siguientes rubros:
A. MERCADERIAS
1.- Artculo AB slo existen 2,500 A S/. 50.00
2.- Artculo FC slo existen 1,800 A S/. 100.00
3.- Artculo CE slo existen 6,800 A S/. 40.00

B. MATERIA PRIMA
1.- Insumo cdigo 7180 UBIC. 200 slo existen 9,000 A 20
2.- Insumo cdigo 7185 UBIC. 300 slo existen 2,900 A 30
3.- Insumo cdigo 71 95 UBIC. 500 slo existen 6,600 A 50
4.- Insumo cdigo 7197 UBIC. 600 slo existen 4,400 A 60

SE PIDE:
Ejecutar la auditoria de la cuenta inventario (existencias):
Estudie y analice aplicando los formatos de:

1. Evaluacin de control interno

2. Programa de auditoria
3. Directiva d e la observacin de la toma de inventario fsica.
4. Papeles de trabajo.
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CLIENTES : EMPRESA INDUSTRIAL GOGORNO S.A.

FECHA : Del 01 de enero al 31 de diciembre de 200X
RUBRO : EXISTENCIAS

Nro Pregunta SI NO N/A OBSERV.

1. Existe un objetivo control en el registro de las X
entradas y salidas de las mercaderas?
2. El encargado de recibir la mercadera emite un X
informe continuamente?
3. Se hace continuamente un recuento de la mercadera X
existente?
4. Las entradas y salidas de mercadera estn X
debidamente sustentadas con documentos?
5 Circularizan peridicamente a clientes?

HECHO POR: C.M.R. 01.04.0XX

SUPERVISADO POR: A.A.R. 03.04.0XX
 PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE : EMPRESA INDUSTRIAL GOGORNO S.A.

FECHA : De 01 de enero al 31 de diciembre de 200X
RUBRO : EXISTENCIAS

A. Procedimiento para evaluacin de existencias.

Nro. PROCEDIMIENTOS HECHO REF OBSERV.

1 Verificar los cortes de operaciones de los ingresos y

salidas para efectos del inventario anotado el nmero
de la tarjeta de control.

2 Verificar el nmero de ingresos por compras con las

fichas de almacn y las facturas del proveedor, sello Surez 01/10/0X
de recepcin por parte de vigilancia de las unidades
fsicas que ingresaron al almacn.

3 Comprobar los asientos de diario por materias primas

y materiales consumidos durante el mes y el
respectivo pase al mayor general.

4 Verificar el asiento de diario por la produccin del

mes y el respectivo pase al mayor general.

5 Comprobar que el computo del costo unitario Bellido 01/11/0X

asignado a los productos vencidos.

6 Comprobar si el asiento de diario contiene las ventas

del mes y el pase al respectivo mayor general.

HECHO POR: V.B.Y. 01.10.0X

SUPERVISADO POR: A.C.A. 01.11.0X
 PAPEL DE TRABAJO N 04

CLIENTE : EMPRESA INDUSTRIAL GOGORNO S.A.

PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0X
RUBRO : EXISTENCIAS
SUMINISTROS DIVERSOS
N UBICACION IMPORTE DIFERENC SALDO OBSERVAC.
CODIGO CANT. ART. P.U. DEAUDITORIA

Mercaderas
1 K2040 3,000 AB 50 314 150,000 X 25,000 125,000 slo existen
2,500
2 A1015 9,000 CD 30 320 270,000 - 270,000

3 A1020 6,000 CE 20 210 120,000X (120,000) 240,000 Mercaderas

p.u. S/. 40
4 S2090 2,000 FC 100 301 200,00X 20,000 180,000 Mercaderas
solo existen
5 5,000 FE 60 190 300,000 - 300,000 200
C360

6 D700 6,700 FE 40 200 308,000 - 308,000

7 7170 30,000 KP 15 100 450,000 - 450,000

8 7180 10,000 KP1 20 200 200,000 X 20,000 180,000 Insumo solo

existen 9,000
9 7185 3,000 KP2 30 300 90,000 X 3,000 87,000 Insumo 2,900

10 7190 2,000 KP3 40 400 80,000 - 80,000

Insumo solo
11 7195 30,000 KP4 50 500 300,000 X (30,000) 330,000 existen 6,600

30,000 KP5 60 Insumo solo

12 7197 600 existen 4,400
240,000 X (24,000) 264,000

TOTALES 2,708,000 106,000 2,814,000

I. DOCUMENTOS Y REGISTROS FUENTES III. PROCEDIMIENTOS

1.- Registro de suministros diversos 1.- Revisin y comparacin de registros2.-
2.- Libros de contabilidad Rev isin de documentos3. - Verificar
3.- rdenes de compra clculos4.- Verificar registros contables.
II. MARCAS DEL AUDITOR IV. CONCLUSIONES
1.- Conforme = Segn los resultados del examen a la
2.- No conforme = x muestra de existencias y suministros
diversos, el contenido de las existencia
no presenta razonablemente.
Como resultado del examen y verificacin de cantidades, precio unitario de cada tem,
mercaderas, insumos, se ha encontrado lo siguiente:

Mercaderas AB dice: 3,000, debe decir: 2,500; Mercaderas CE su P.U. dice: S/. 20 debe
decir: S/. 40; Mercaderas FC dice: 2,000, debe decir: 1,800; Insumos KP1 dice: 10,000, debe decir:
9,000; Insumos KP2 dice: 3,000, debe decir; 2,900; Insumos KP4 dice: 30,000, debe decir: 6,600;
Insumos KP5 dice: 30,000, debe decir: 4,400.
Auditora
Jess
de Estados
Hidalgo Ortega
Financieros
 CASO V

INVERSIONES
Jess Hidalgo Ortega
 CASO N 05

INVERSIONES

a) La Empresa Domnguez S.A. tiene una serie de inversiones en diferentes

empresas, as como la adquisicin de valores, burstiles negociables en
la bolsa de valores de Lima.
Usted en su condicin de Auditor deber examinar el rubro de inversiones
al 31 de diciembre del 200X de la empresa mencionada.
Realizar un estudio de la naturaleza de cada una de las inversiones
objeto del examen tomando en cuenta la documentacin sustentatoria
Registros Contables de propiedad de dichos valores burstiles, tales como:
Acciones comunes, pagars de empresas, bonos de Tesoro.
b) A continuacin se presentan las Inversiones:
N Empresa FechaTipo Tipo de cantidad C/U S/. Total int. 10%
vendedora Inversin

1 Philipis Peruana 30/07/0X Acciones 10,000 100 1000,000 100,000

S.A.

2 Cementos Yuda 20/11/0X Acciones 5,000 120 600,000 60,000

S.A.

3 Maguila Hnos. S.A. 10/10/0X Acciones 15,000 80 1200,000 120,000

Banco
4 Latinoamericano 09/08/0X Pagar 6 5,000 30,000 3,000

5 Jose Hundley e 05/03/0X Acciones 1,000 300 300,000 30,000

hijos S.A.
 6 Economa y 15/03/0X Bonos 14,000 200 2800,000 280,000
Finanzas

c) Documentos y registros contables

- Enumerar en su papel de trabajo
d) Recomendaciones
- En la aplicacin del C.C.I., evaluar minuciosamente los controles
de las Inversiones, y finalmente debe emitir su opinin Cmo esta
el control interno de Inversiones?
- El programa es un conjunto de procedimientos y como tal, debe
servir de gua en el examen de inversiones.
- Los papeles de trabajo debe ser revisados para asegurarse, que
estn debidamente ejecutadas para facilitar la revisin de las
bondades, deficiencias, desviaciones de los estndares.

SE PIDE:
Estudiar, examinar aplicando los siguientes instrumentos de evaluacin

- Cuestionario de evaluacin de control Interno

- Programa de auditoria
- Papeles de trabajo
- Marcas de auditor
 Circularizacin cuando menos a tres empresas con respuestas
INVERSIONES EN VALORES CUESTIONARIO DE
EVALUACIN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
CLIENTE : Empresa Domnguez S.A.
PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0X
RUBRO : INVERSIONES EN VALORES
Respuestas
O/N PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
1 Estn todos los documentos que amparan las inversiones Si Se realiza con el objeto de tener
bajo responsabilidad y cuidado de un custodio? un mejor control sobre las
NO inversiones.
2 Tiene autoridad el custodio para efectuar transacciones El personal de custodi o
con los valores burstiles y otras inversiones? solamente se encargar de darle
seguridad a las inversiones, y no,
3 Se conservan en una caja fuerte de seguridad todos los Si de efectuar transacciones
En custodi a en el Banco
documentos que amparan las inversiones?
Nacional.

4 Estn siendo inspeccionados o ratificados los valores Si Con la finalidad de tener un mayor
burstiles y otros documentos que amparan inversiones y control de dichos documentos y
se reconcilian con los libros de contabilidad? tener un mayor control de dichos
documentos.
5 Se est teniendo cuidado al observar la posible realizacin Son pocos los cuidados que se
NO
futura de valores que se juzga carecen de valor y se han hacen, lo cual ocasiona un gran
riesgo.
dado de baja en libros directamente o con cargo a una
reserva?

6 Se encuentran los pagars que no son al portador a nombre Son al portador.

de la empresa?

7 Se tiene una cantidad adecuada de seguros y finanzas? Si N/A Para evitar futuros problemas.
Pacfico
8 Se encuentran los valores, acciones, bajo adecuadas Si En el Dpto. de custodia en el
medidas de seguridad? Banco Nacional.

9 Los ttulos valores adquiridos son debidamente registrados Si Con el propsito de tener un
en su registro correspondiente al momento de su compra? mejor control interno de las
compras realizadas.
10 Se revisan peridicamente los valores de mercado de las Debera hacerse la revisin para
NO tener un mejor conocimiento de
inversiones?
las inversiones.

HECHO POR: S.V.T 20.04.0XX

SUPERVISADO POR: A.C.A. 21.04.0XX
 PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE : Empresa Domnguez S.A.

PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0X
RUBRO : INVERSIONES EN VALORES
HECHO REF
O/N PREGUNTAS OBSERVACIONES
P/T
POR FECHA
1 Verificar la correccin aritmtica de Para tener la seguridad
cdulas y observar si concuerda tanto con los saldos de las
inversiones.
los registros auxiliares con los saldos de 05
cuentas de inversiones en el libro mayor.

2 Confirmar valores que obren en poder 05

de terceros.

3 Examinar asientos contables en cuentas 05

de inversin.
I.T.C. 26.10.0X
4 Inspeccionar y contar valores que se 05
tengan en existencia.

5 Revisar la documentacin con respecto 05

a valores de mercado

6 Volver a calcular el ingreso por intereses. 05

7 Comparar presentacin en estados 05

financieros con lo dispuesto por
principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Como resultado del examen y verificacin del control interno de la empresa,

se ha encontrado deficiencias en algunos de los controles. Auditoria ha hecho
mencin de dichas deficiencias, y ha dejado como sugerencia establecer nuevos
controles para el rubro de inversiones. Esperando se logren implementar con
dichas recomendaciones.

HECHO POR: S.V.T. 20.10.0X

SUPERVISADO POR: A.C.A 21.04.0X
CLIENTE : Empresa Domnguez S.A.
RUBRO : INVERSIONES EN VALORES
PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0X

N EMISOR TITULOS VALOR FACTURA IMPORTE INTERESES Segn

CLASE CANT. NOMINAL N FECHA 10% Auditoria

1 Philipis Peruana S.A. Acciones Com. 10,000 100 30/07/0X 1000,000 100,000 1100,000
2 Cementos Yuda S.A. Acciones Com. 5,000 120 20/11/0X 600,00 60,000 660,000
3 Maguila Hnos. S.A. Acciones Com. 15,000 80 10/10/0X 1,200,000 120,000 1320,000
4 Banco Latinoamericano Pagar 6 5,000 09/08/0X 30,000 3,000 33,000
5 Jos Hundley E Hijos SA Acciones Com. 1,000 300 05/03/0X 300,000 30,000 330,000
6 Economa y Finanzas Bonos del tesoro 14,000 200 15/03/0X 2,800,000 280,000 3080,000
TO TALES 5,930,000 593,000 6523,000

I. Documentos y Registros Fuentes III. Procedimientos

1. 1.Mercado de acciones y bonos 1. Comparar la orden de inversiones con libros.
2. 2.Registros de contabilidad 2. Examinar los registros de compras.
3. Circulacin.

II. Marcas del Auditor IV. Conclusiones

1. Conforme = Luego de revisar y analizar las operaciones se
2. No conforme =x determina que las inversiones se encuentran
debidamente controladas.
 CIRCULARIZACION A PROVEEDORES

Lima, 27 de Febrero de 200XX

Seores:
CEMENTOS YUDA S.A.
Toms Marsano 480 Surquillo.
Lima
Presente.-

Estimados seores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando
la revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto ms abajo.

TIPO INVERS RUC VCTO SOLES TO TAL

Acc. Comunes 20100055239 19-11-0X 600,000 600,000

Agradeceremos enviar directamente a la confirmacin a HIDALGO

AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503
Atentamente,

Ricardo Orejuela Ortiz

Gerente General
 Lima, 29 de Febrero de 200XX

Seores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-

Confirmamos, segn detalle adjunto, que nuestros registros indican un

saldo a nuestro favor de:

Moneda nacional S/. 600,000

Moneda extranjera US$. -----------
Cifras al 31 de diciembre de 200X. Es correcto.
Atentamente,

CEMENTOS YUDA S.A.

Luis Or Arvalos
Gerente General
 CIRCULARIZACION A BANCOS

Lima, 27 de Febrero de 200XX

Seores:
BANCO LATINOAMERICANO
Av. Benavides 3480 Surco.
Lima
Presente.-

Estimados seores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando
la revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto ms abajo.

TIULOS/VALORES N REC. VCTO SOLES TOTAL

FT-465456871 465465456 09-08-0X 30,000

Agradeceremos enviar directamente a la confirmacin a HIDALGO

AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503
Atentamente,

Cesar Tejada Navarro

Gerente General
 Lima, 29 de Febrero de 200XX

Seores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-
Confirmamos, segn detalle adjunto, que nuestros registros indican un
saldo a nuestro favor de:
Moneda nacional S/. 30,000
Moneda extranjera US$. -----------
Cifras al 31 de diciembre de 200X. Es correcto.

Atentamente,

BANCO LATINOAMERICANO
Alejandro Fregas Romero
Gerente General
 CIRCULARIZACION A PROVEEDORES

Lima, 27 de Febrero de 200XX

Seores:
MAGUILA Hnos. S.A.
Santa Catalina 1490 La Victoria.
Lima
Presente.-

Estimados seores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando
la revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremos
confirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto ms abajo.

TITULOS/VALORES N REC. VCTO SOLES TOTAL

VN-566669998 65247890 10/10/0X 1200,000 1200,000

Agradeceremos enviar directamente a la confirmacin a HIDALGO

AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503
Atentamente,

Arturo Rojas Pumape

Gerente General
 Lima, 29 de Febrero de 200X

Seores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-

Confirmamos, segn detalle adjunto, que nuestros registros indican un

saldo a nuestro favor de:
Moneda nacional S/. 1200,000
Moneda extranjera US$. ------------
Cifras al 31 de diciembre de 200X. Es correcto
Atentamente,

MAGUILA S.A.
Ral Velarde Gutirrez
Gerente General
Jess Hidalgo Ortega
 Auditora de Estados Financieros

CASO VI

AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS

Jess Hidalgo Ortega
 CASO 6

AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS

La Empresa Imperial S.A. le contrata a usted en su calidad de C.P.C. y Auditor para examinar sus Estados
Financieros al 31 de diciembre de 200X, y uno de los trabajos es examinar el rubro del Activo Fijo de la Empresa.

A. Objetivo de la auditoria Del activo

Es expresar una opinin sobre si la presentacin de los activos fijos contabilizados segn los PCGA mediante
la auditoria determina la veracidad y legalidad Del rubro que figura en los Estados Financieros.
Examinar para establecer s:
Los bienes son duraderos y si es de propiedad Del ente econmico?
Incluyen todos los bienes que constituyen Activo Fijo?

B. Segn los registros contables figuran los siguientes:

1. Terrenos (2) 600m2 c/u S/. 4000,000

2. Edificios (2) S/.2500,000 c/u S/. 5000,000
3. Maquinaria equipo S/. 8000,000
4. Unidades de transporte S/. 2000,000
5. Muebles y enseres S/. 1500,000
6. Equipos diversos S/. 2000,000
C. Depreciacin Del Activo Fijo

l. 02 edificios c/u 5%
2. 05 maquinarias c/u 5%
 3. 10 equipos c/u 10%
4. 02 equipos de transporte c/u 20%
5. 06 muebles y enseres c/u 15%
6. 10 equipos diversos c/u 15%
D. Preparar los instrumentos necesarios
l. cuestionario de control interno
2. programas de auditoria
3. papeles de trabajo
4. marcas del auditor
5. circularizacin a los registros pblicos

II. AUDITORIA DE LA DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA A. Marco conceptual

Todos los bienes, denominado Activo Depreciable, como edificios, maquinarias y equipos, unidades de
transporte, muebles, enseres, etc..
La depreciacin del activo fijo, es la disminucin de su valor de adquisicin, sujeto a castigo de acuerdo a la escala
de porcentaje, en razn del desgaste por uso, agotamiento por larga vida del bien tangible.
B. Objetivos de la auditoria de la depreciacin y amortizacin acumulada:
Consiste en establecer, si la distribucin del costo acumulado se ha calculado con precisin y siguiendo los PCGA
puesto que representa una deduccin de la cuenta de Activo Fijo. Verificar la veracidad legalidad y exactitud de
los clculos de depreciacin y la contabilizacin en los registros contables.
 En relacin a los terrenos no pierden su valor por el contrario ganan plusvala razn por la que no se deprecia.
C. Vida til del activo:
La vida depreciable de un activo fijo esta basada en su periodo de utilidad, no en su vida inherente.
El auditor no es un experto ni en la evaluacin .del valor del activo fijo ni en la estimacin de su vida til. Debe
basarse en la experiencia del sector que publica una tabla de depreciacin para las empresas, tomando dicha tabla
realiza a travs del contador, los clculos de depreciacin correspondiente.
D. Registros contables:
o Depreciacin del activo o Mtodo y vida estimada o Costo
o Fecha de adquisicin

Activo Fijo Valor de Valor de Depreciacin Depreciacin Depreciacin

Depreciacin Depreciacin Acumulada Actual Acumulada

1. Edificio A 125,000 125,000 250,000 125,000 375,000

Ao 1 Ao 2 Ao 1 + Ao 2 Ao 3

Modelo de Papel de Trabajo

Bienes Costo de Depreciacin valor contable Beneficios de Ganancia Prdida
compra del presente en momento de la venta
ejercicio compra
E. Los bienes del activo fijo, algunos se vendieron despus de dos aos de uso (2003 - 2004) en cada ao
se aplicaron 5% de depreciacin:
Maquinaria x3 S/. 1600,000 (por 2 aos) Maquinaria x4 S/. 1600,000
(por 2 aos)
Se gan en cada una, el 10% del valor del libro, analice y calcule, utilizando su papel de trabajo.
F. Establecer, precisando
1. La existencia de los bienes
2. Clculo de las depreciaciones
3. Contabilizacin de las depreciaciones acumuladas, de los dos ltimos y luego incluir la depreciacin
del ao 200X
4. Circularizacin a los Registros pblicos para comprobar su legalidad y propiedad de los bienes del activo fijo
de propiedad de la empresa.
SE PIDE:
1. Disear y evaluar el control interno.
2. Disear y aplicar el programa de auditoria.
3. Disear y analizar las operaciones en papel de trabajo, segn modelo.
 DESARROLLO DEL CASO:

AUDITORIA DE LOS ACTIVOS FIJOS

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CLIENTE : Empresa Imperial S.A.

PERIODO : DEL 01.01.0X AL 31.12.0X
RUBRO : INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE DEPRECIACION

N PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
1 Se est aplicando la tasa de depreciacin de
acuerdo a las disposiciones legales vigentes?

Los activos fijos estn clasificados de manera

2
ordenada que permita un mejor control?

3 Existe algn sistema que permita el control de los

activos que ingresan a la empresa?

4 Se realizan las verificaciones necesarias

comparando lo que se encuentra en los listados con lo
fsico mediante la toma de inventarios?

5 La empresa cuenta con formularios de retiro del

activo fijo, por concepto de ventas, o destruccin de
activos fijos?
6 estn normados los mtodos de valuacion utilizados
Por la empresa?

7 Existe un Plan de Mantenimiento de las

Maquinarias?

HECHO POR: C.M.R. 26.04.0XX

SUPERVISADO POR: A.C.A 27.04.0XX
 PAPEL DE TRABAJO N 06
AUDITORES S.A.C.

CLIENTE : Empresa Imperial S.A. CEDULA SUMARIA

RUBRO : INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE DEPRECIACION
N...06...
PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0X

BIENES COSTO DE % DEPRECIACION DEL SALDO CONTABLE COMPRA PRESENTE

EJERCICIO SEGN AUDITORIA
Terrenos 4000,000 4000,000 c/u
Edificios 5000,000 5% 250,000 4750,000 c/u
Maquinarias 8000,000 5% 400,000 7600,000 c/u
Equipos 2000,000 10 % 200,000 1800,000 c/u
Unid. Transp. 2000,000 20 % 400,000 1600,000 c/u
Mueb y Enser. 1500,000 15 % 225,000 1275,000 c/u
Equipos Div. 2000,000 15 % 300,000 1700,000 c/u

TO TALES 24500,000 1775,000 22725,000

I. Documentos y Registros Fuentes III. Procedimientos

1. Registro de Inmueble, Maquinaria. 1. Seleccionar un grupo de documentos relacionado con los
2. Libro diario y libro mayor. egresos de la empresa.
3. Estados Financieros. 2. Comprobar que las compras estn amparadas o/v
4. Documentos Sustentatorios. 3. Verificar su contabilizacin en el mayor.
4. Verificar clculos aritmticos.

II. Marcas del Auditor IV. Conclusiones

1. Conforme = Como resultado se ha encontrado razonablemente la existencia
2. No conforme = x fsica y los valores registrados en los libros de contabilidad.observando que:
La empresa biene aplicando la tasa de depreciacion de acuerdo a la normativa legales
vigentes.
La empresa cuenta con una clasificacion ordenada de sus activos fijos
La emresa cuenta como un Sistema de control de activos fijos
Cuenta con un adecuado metodo de evaluacion (comparacion de estado fisioco)
La empresa aplica el devido metodo de evaluacion de acuerdo a las normas exigibles por la
administracion tributaria
La empresa cuenta con el plan de mantenimiento de maquinaria (cronograma de
mantenimiento).
Adems se sabe que de las maquinarias vendidas en los aos
2003/200X se obtuvo una ganancia de: S/. 32,000.
 CIRCULARIZACION A REGISTROS PUBLICOS

Lima, 27 de Febrero de 200XX

Seores:
SUNARP
Av. Salaverry 890 La Victoria. Lima
Presente.-

Estimados seores:
Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuando la revisin, legalidad y propiedades de
nuestros bienes de Activo Fijo, con tal motivo, les agradeceremos confirmen directamente a ellos la legalidad de los
inmuebles, maquinarias y equipos que aparece en nuestras cuentas de Activo Fijo al 31 de diciembre de 200X; de
acuerdo a lo plasmado en el espacio provisto ms abajo.

CANTIDAD DESCRIPCION FACTURA N VALOR TOTAL

02 Terrenos 001-1512 2000,000

02 Edificios 002-4554 5000,000
05 Maquinarias 001-4515 8000,000
10 Equipos 003-5487 2000,000
02 Unidades de Transporte 001-4578 2000,000 21200,000
06 Muebles y Enseres 002-4545 1500,000
10 Equipos Diversos 700,000

Agradeceremos enviar directamente la confirmacin a nuestros auditores

HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503.
Atentamente,

Sandro Vargas Caari

Gerente General
 CONFIRMACION

Lima, 29 de Febrero de 200X

Seores
HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS
Lima.
Presente.-

Confirmamos, segn detalle adjunto, que nuestros registros indican la legalidad y propiedad de los siguientes
Activos Fijos:

CANTIDAD DESCRIPCION VALOR UNITARIO TOTAL

2 Terrenos 2000,000 4000,000

1 Edificios 5000,000 5000,000
5 Maquinarias 1600,000 8000,000
10 Equipos 200,000 2000,000
2 Unidades de Transporte 1000,000 2000,000
6 Muebles y Enseres 250,000 1500,000
10 Equipos Diversos 2000,000

TO TAL 24500,000

Bienes de Activo Fijo al 31-de diciembre de 200X. Es correcto. Atentamente,

SUNARP
Ral Velarde Gutirrez
Gerente General