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Club Finances
Le projet de loi de Finances pour 2018 dcrypt
12 dcembre 2017
Nancy
kpmg.fr
2017 KPMG S.A., socit anonyme d'expertise comptable et de commissariat aux comptes, membre franais du rseau KPMG constitu de cabinets indpendants adhrents de KPMG 1
International Cooperative, une entit de droit suisse. Tous droits rservs. Le nom KPMG et le logo sont des marques dposes ou des marques de KPMG International.
1 Prambule
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2014-2017 : des budgets sous tension, des efforts, des
rsultats
La rduction drastique des dotations de lEtat organise
entre 2014 et 2017 a oblig les collectivits locales et leurs
groupements a raliser des efforts de gestion constats
par la Cour de Comptes en 2017
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LPFP & PLF 2018 : Pas de changement de cap .
Le projet de loi de programmation des finances publiques (LPFP) pour 2017-
2022 maintient lobjectif de rduction du dficit public et donc leffort demand
aux administrations publiques, dont les Administrations PUbliques Locales
1,0
0,8
0,5 0,6
0,4
0,5 0,2 0,1
0,7 0,3 0,7
-
- 0,3 - 1,6 - 0,6
- 0,5
- 1,0
- 1,5
- 2,0
APUL Administrations centrales Administrations SS ENSEMBLE
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LPFP & PLF 2018 : mais un changement de mthodes pour
plus de discernement ?
Plus de concertation (demande de la cour des comptes)
Mise en place dune nouvelle instance de concertation permanente, la
Confrence Nationale des Territoires (CNT) installe le 17 juillet 2017
o Elle est prsente comme une instance de dialogue, de concertation et de
dcision, entre lEtat et les collectivits afin quaucune dcision lourde dimpact
pour celles-ci ne soit prise sans quelles aient t pralablement consultes. Elle
doit se runir tous les 6 mois
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En contrepartie, lEtat sengage donner plus de visibilit sur
lvolution des ressources locales
La consistance de cet engagement reste toutefois sur de nombreux
points subordonne la mise en uvre de nouvelles rformes
Risque de
double peine ?
Quel taux de
baisse ?
Le levier fiscal
local sera-t-il
maintenu
terme ?
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Projet de loi de programmation des
finances publiques pour les
annes 2018 2022
(LPFP 2018-2022)
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Calendrier de la discussion (procdure acclre)
Dpt du projet par de loi par le
gouvernement le 27 septembre 2017
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Cadrage gnral
Le retour vers lquilibre structurel
Le projet de loi de programmation des finances publiques 2018-2022 a pour ambition de faire
passer le dficit public de la France sous la barre symbolique des 3% ds lanne 2017.
Dpenses publiques
54,6 53,9 53,3 52,5 51,8 50,9
(hors crdits dimpts)
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Leffort sur la dpense publique (-50 Md)
Un effort soutenu ds 2018 qui samplifiera partir de 2020.
Cet effort, qui concerne lensemble des administrations publiques, ne se fera pas de
manire uniforme et sera adapte chaque politique publique.
Sagissant des collectivits territoriales, ces dernires contribueront la rduction du dficit
public hauteur de 13 Md sur la priode, soit 16% de leffort demand.
Cet effort demand aux collectivits ne se fera pas via une baisse de la dotation globale
de fonctionnement comme sous la mandature prcdente. Le gouvernement souhaite mettre en
place une contractualisation assortie de mcanismes renforcs de gouvernance qui
permettra une meilleure matrise de la dpense publique.
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La contribution des collectivits territoriales (art. 10)
Une prsentation des objectifs lors du dbat dorientation budgtaire (DOB).
Lors du DOB, chaque collectivit territoriale ou groupement de collectivits territoriales devra prsenter
ses objectifs concernant :
Lvolution des dpenses relles de fonctionnement :
Objectifs prvus au niveau national 2018 2019 2020 2021 2022
Texte adopt par lAssemble Nationale +1,2% +1,2% +1,2% +1,2% +1,2%
Texte adopt par le Snat +1,9% +1,9% +1,9% +1,9% +1,9%
Lvolution du besoin de financement annuel calcul comme les emprunts minors des remboursements de dette :
Objectifs prvus au niveau national (en Md) 2018 2019 2020 2021 2022
Rduction annuelle du besoin de financement -2,6 -2,6 -2,6 -2,6 -2,6
Rduction cumule du besoin de financement -2,6 -5,2 -7,8 -10,4 -13,0
Ces lments prennent en compte les budgets principaux et lensemble des budgets annexes.
Dans le cadre dun dialogue entre lEtat et les collectivits, ces objectifs seront dclins par catgorie
de collectivits territoriales et par catgorie dEPCI, et tiendront compte de la situation financire de
chacune de ces catgories (ajout Snat).
Les dpenses sociales des conseils dpartementaux (allocations individuelles de solidarit et accueil
des mineurs non accompagns) sont exclues des objectifs dvolution des dpenses relles de
fonctionnement (ajout Snat).
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Pacte de Objectif indicatif : limiter laugmentation des dpenses de
confiance pour la fonctionnement du bloc communal moins de 1,2 % par an
rduction du entre 2018 et 2022 (en valeur (+0,2% en retraitant linflation
dficit public prvisionnelle) et budgets annexes compris) et rduire le besoin de
financement annuel (autrement dit amliorer lautofinancement)
les communes > 50 000 Les contrats devront tenir compte des catgories de collectivits et
habitants des EPCI fiscalit propre auxquelles elles appartiennent ainsi que
des caractristiques du territoire (conomiques, dmographiques,
financires et sociales).
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Les mcanismes prvus pour le respect de la trajectoire (2/3)
Un mcanisme de correction issu du dialogue entre lEtat et les collectivits :
Ce mcanisme vise assurer les respect des objectifs fixs dans le cadre de la
contractualisation.
Uniquement correctif dans la version adopte, en premire lecture, par lAssemble Nationale,
le Snat a souhait y ajouter un volet incitatif :
Le volet correctif prvoit des mesures de correction pouvant porter sur les concours
financiers (DGF, FCTVA, TVA affecte aux Rgions, etc.) ou sur les ressources fiscales
affectes aux collectivits territoriales et leurs tablissements publics :
La baisse de ressources rsultant de ces mesures ne peut reprsenter un montant
suprieur une fraction, dfinie par la loi, de lcart leur objectif dvolution, ni
dpasser un pourcentage, dfini par la loi, de leurs recettes relles de fonctionnement
(ajout Snat) ;
Les mesures de correction ne peuvent avoir pour effet de diminuer globalement le montant
des concours financiers de lEtat aux collectivits territoriales (ajout Snat).
Le volet incitatif prvoit un mcanisme de bonification dans le cas o il est constat que
les objectifs qui ont t assigns la collectivits sont atteints (ajout Snat).
Ce dispositif sera mis en uvre compter de 2019 et reconduit les annes suivantes sur la
base des comptes dfinitifs de lanne prcdente et selon les modalits dfinies chaque
anne en loi de finances (ajout Snat).
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Les mcanismes prvus pour le respect de la trajectoire (3/3)
Rejet par le
La codification du ratio dette/capacit dautofinancement brute : Snat
Ce ratio dendettement dfini comme le rapport entre lencours de dette la date de clture
des comptes et la capacit dautofinancement brute soit de lexercice coul, soit calcul en
fonction de la moyenne des trois derniers exercices coul, prendra en compte le budget
principal et lensemble des budgets annexes.
Pour chaque type de collectivit ou de groupement, un plafond national de rfrence est dfini
par dcret :
Entre 11 et 13 annes pour les communes de plus de 10 000 habitants et les EPCI fiscalit propre de plus de 50 000 habitants ;
Entre 9 et 11 annes pour les dpartements et la Mtropole de Lyon ;
Entre 8 et 10 annes pour les rgions, les collectivits de Corse, de Guyane et de Martinique.
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Une nouvelle rgle dor (la procdure dalerte)
La collectivit ou le
groupement dpasse-t- Pas de mise en uvre
il le plafond de NON de la procdure
rfrence qui lui est dalerte
applicable ?
OUI
La collectivit ou le
groupement a-t-il
adopt son rapport
spcial ?
OUI NON
La collectivit ou le
groupement dpasse-t-
il le plafond de
rfrence qui lui est
applicable ? Le Prfet saisit la CRC dans un dlai dun
mois qui rend un avis public. Lassemble
dlibrante de la collectivit ou du
NON OUI groupement adopte une dlibration
prsentant les suites quelle entend
rserver aux recommandations de la
Fin de la procdure CRC.
dalerte
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Une nouvelle rgle dor (la procdure de contrle)
Durant la priode concerne par
le rapport spcial ou le cas
Pas de mise en uvre
chant lavis de la CRC, le CA NON de la procdure de
dpasse-t-il le plafond de
contrle pour lanne
rfrence qui lui est applicable ?
OUI
La CRC constate-t-elle
que la collectivit ou le
groupement a pris les
mesures suffisantes ?
La CRC propose , dans un dlai de 2
mois, les mesures ncessaires au Prfet
qui rgle le budget et le rend excutoire.
OUI NON
Si le Prfet scarte des propositions
formules par la CRC, il assortit sa
Fin de la procdure de dcision dune motivation explicite.
contrle pour lanne
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Projet de loi de Finances pour 2018
(PLF 2018)
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Calendrier de la discussion (procdure acclre)
Dpt du projet par de loi par le
gouvernement le 27 septembre 2017
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Lexonration de taxe dhabitation (art 3 et suivants) Rejet par le
Snat
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Le principe de la rforme de la taxe dhabitation
La rforme de la taxe dhabitation est reprise dans larticle 3 du PLF 2018.
Lobjectif de cette mesure est dinstaurer un nouveau dgrvement qui doit permettre environ 80% des foyers dtre
dispenss du paiement de la taxe dhabitation (TH) au titre de leur rsidence principale dici 2020. Lobjectif sera atteint de
manire progressive sur 3 ans.
100%
65%
30%
Ce dgrvement se fera dans la limite des taux et abattements appliqus en 2017. Le dgrvement sajoute aux
exonrations existantes.
Ce dgrvement concernera les foyers dont les ressources nexcdent pas un certain plafond. Le droit dgrvement
sera dgressif afin de limiter les effets de seuil lis au plafond de revenus.
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Foyers bnficiant du dgrvement
Ce dgrvement concerne les foyers dont le revenu fiscal de rfrence (RFR) nexcde pas 27 000 pour une part, majore
de 8 000 pour les 2 premires demi-parts, puis majore de 6 000 partir de la troisime demi-part (RFR plafond 1 dans le
tableau ci-dessous).
Afin de limiter les effets de seuil, le droit a dgrvement sera dgressif pour les foyers dont les ressources se situent entre les
limites ci-dessus et les suivantes : un revenu fiscal de rfrence de 28 000 pour une part, majore de 8 500 pour les 2
premires demi-parts, puis majore de 6 000 partir de la troisime demi-part (RFR plafond 2 dans le tableau ci-dessous).
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Calcul de la dgressivit du dgrvement
Taux de dgrvement
35%
La dgressivit du taux de dgrvement est calcule en fonction de
30%
la formule suivante :
25%
20%
limite RFR plafond 2 - RFR du contribuable 15%
30% x 10%
limite RFR plafond 2 - limite RFR plafond 1
5%
0%
27 000 27 500 28 000 RFR
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La proportion du nombre de foyers exonrs en 2020
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Modalits de calcul du dgrvement taux dimposition et
abattements constants
Le montant du dgrvement est calcul sur la base du taux global* dimposition et des taux ou montants des
abattements lorsquils sont fixs en valeur absolue, appliqus sur lexercice 2017.
Exemple : cas dun couple avec 1 enfant se situant en dessous du RFR plafond 1 et dont la valeur locative de leur logement est
de 2 600. Pour lexemple, nous considrons que la valeur locative du logement est gale la VLM.
Au niveau de la collectivit, 62% de ses mnages ont un RFR infrieur 27 000 , 10% entre 27 000 et 28 000 et 28 % ont
un RFR suprieur 28 000 . Par mesure de simplification, nous considrerons dans notre exemple que 72% des bases
dimposition seront dgreves partiellement en 2018.
* Le PLF 2018 ne prcise pas si le taux global sentend comme laddition du taux communal et du taux communautaire. Dans notre
exemple, nous navons retenu que le taux communal.
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Modalits de calcul du dgrvement taux dimposition et
abattements constants
Impact pour le contribuable
Limpact pour le contribuable est positif puisquil bnficie dune baisse de sa cotisation de taxe dhabitation hauteur de 30%
de la cotisation thorique de 2018.
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Modalits de calcul du dgrvement taux dimposition et
abattements constants
Impact pour la collectivit
2018 sans 2018 avec
Impact pour la collectivit 2017 La collectivit peroit un produit identique avec ou
dgrvement (SD) dgrvement (AD)
sans dgrvement puisque lEtat compense
Base brute aprs exonration (1) 1 485 000 1 500 000 1 500 000 entirement le dgrvement. A nombre de
logements inchangs et dans le cas o les donnes
Montant total des abattements (2) 206 232 208 315 208 315
fiscales (taux dimposition et abattements) sont
constantes entre 2017 et 2018, la collectivit peroit
Base nette imposable (3) = (1) - (2) 1 278 768 1 291 685 1 291 685
un produit lgrement suprieur en 2018 par rapport
2017 sous leffet de la revalorisation forfaitaire des
Produit attendu (4) = (3) x taux dimposition 191 815 193 753 193 753
valeurs locatives.
Bases des contribuables dgreves (5) 930 013
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Dispositions complmentaires
Primtre pris en compte de la taxe dhabitation
Le taux global de taxe dhabitation sur lequel est calcul le dgrvement comprend le taux des taxes spciales
additionnelles la taxe dhabitation ainsi que le taux additionnel de taxe dhabitation pour la taxe GEMAPI (Gestion des
Milieux Aquatiques et la Prvention des Inondations).
Si le taux de taxe dhabitation est major en 2018 par rapport 2017, cette hausse nest pas prise en compte dans le
calcul, sauf pour la part daugmentation rsultant strictement des procdures de lissage, dharmonisation et de
convergence prvues pour les crations de communes nouvelles, de fusions dEPCI fiscalit propre ou de rattachement
dune commune ce type dtablissement.
Perspectives
En cas de hausse des taux dimposition ou de baisse des abattements, les contribuables ne bnficieront pas dun
dgrvement complet de la cotisation de TH en 2020 ce qui est contraire lobjectif affich par cette disposition. Afin de
remdier cela, il est prcis dans lexpos des motifs de larticle 3 du PLF 2018 quun mcanisme de limitation des
hausses des taux sera discut dans le cadre de la confrence nationale des territoires et que de manire plus gnrale,
toujours dans le cadre de cette confrence, sera mise ltude une refonte globale de la fiscalit locale.
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Calcul et rpartition de la CVAE (art 7)
La surpondration des valeurs locatives des tablissements industriels
Suite une dcision du conseil constitutionnel, le PLF 2018 propose dappliquer la consolidation du chiffre
daffaire lensemble des socits satisfaisant aux conditions de dtention du capital (95%), et non plus
aux seules socits fiscalement intgres.
Cet article modifie galement :
Les modalits de rpartition de la CVAE pour favoriser les territoires accueillant des tablissements
industriels et tenir compte de la rvision des valeurs locatives des locaux professionnels qui ne
concerne pas ces tablissements (surpondration de la valeur locative de ces tablissements qui
passe de 5 21 dans les modalits de rpartition) ;
De supprimer larticle 51 de la loi de finances rectificative pour 2016, qui prvoyait, compter de 2018,
de rpartir la CVAE des socits appartenant un groupe selon les modalits applicables aux
entreprises multi-tablissements, cest--dire en fonction des effectifs et des valeurs locatives de
lensemble du groupe (supprim par le Snat).
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Concernant les rgions, elles percevront dornavant une fraction des
recettes nationales de TVA (avec son dynamisme) la place de la
DGF. Cela conduit une DGF en baisse de 3,9 milliards d.
Fixation
de la DGF La DGF des communes et des dpartements progresse grce la
pour 2018 dynamique des dotations de prquation qui augmentent de 190
millions d (pour rappel : 380 M en 2017) :
+90 millions deuros pour la DSR
+90 millions deuros pour la DSU
+10 millions deuros pour les dpartements
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Fixation de la DGF et des compensations pour 2018
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Soutien aux commerces de centre-vil e (art 45 quater)
Tenir compte des incidences de la rvision des valeurs locatives des locaux
professionnels
Les collectivits et leurs groupements pourront mettre en uvre un abattement la taxe foncire sur
les proprits bties, pouvant aller de 1% 15%, pour les magasins de commerce de dtail dont la
surface commerciale est infrieure 400 M.
Le bnficie de cet abattement sera subordonn au respect du rglement UE relatif aux aides de
minimis (aides publiques verses, sans lautorisation pralable de la Commission europenne et sans
len informer, dans la limite de 200 K sur lexercice fiscal et les deux prcdents).
Lorsquune collectivit ou un groupement aura mis en place des abattements sur la base dimposition la
taxe foncire, le coefficient multiplicateur de la TASCOM pourra tre moduler entre 0,8 et 1,3 (au lieu de
1,2).
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Dotation de soutien linvestissement local (art 59)
Poursuite de leffort, engag par lEtat en 2015, pour soutenir linvestissement public
Le gouvernement a prvu une enveloppe de 665 M pour cette dotation rpartie en 2 parts :
Une premire enveloppe (615 M) consacr aux grandes priorits dinvestissement dfinies entre lEtat
et les collectivits (rnovation thermique, dveloppement des nergies renouvelables, mise au norme et
scurisation des quipements publics, etc.) ;
Une seconde enveloppe ayant vocation attribuer des subventions supplmentaires aux collectivits
qui se sont engags, dans le cadre dun contrat, matriser leurs dpenses de fonctionnement
(supprimer par lAssemble Nationale)
Cette DSIL est rpartie :
Pour 65% en fonction de la population des rgions et du dpartement de Mayotte ;
Pour 35% en fonction de la population des communes situes dans une unit urbaine de moins de 50
000 habitants.
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Soutien la cration de communes nouvelles (art 60)
Reconduction du pacte de stabilit pour les communes nouvelles
Qui est concern ?
Cration entre le 2 janvier 2017 et le 1er janvier 2019 ;
Population globale infrieur 15 000 habitants (10 000 habitants dans le PLF du gouvernement)
Quels avantages ?
Garantie durant les 3 premires annes dexistence de percevoir des dotations au moins gale la
somme des dotations perues par chacune des anciennes communes membres ;
Majoration de 5% de la dotation forfaitaire ds la premire anne ;
Perception pour les communes nouvelles regroupant la totalit des communes dun ou plusieurs
EPCI, durant les 3 premires annes, d une part compensation au moins gale la somme des
montants de la dotation de compensation perus par le ou les EPCI prexistant(s) ;
Perception pour les communes nouvelles regroupant la totalit des communes dun ou plusieurs
EPCI, durant les 3 premires annes, d une dotation de consolidation au moins gale la
somme des montants de dotation dintercommunalit perus par le ou les EPCI prexistant(s).
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Autres mesures
Mesures fiscales
Exonration de cotisation minimum de CFE, compter de 2019, pour les redevables ralisant un
montant de chiffre daffaires ou de recettes infrieur 5 K ainsi que des droits additionnels
affrents la CFE (financement des chambres consulaires) ;
Mesures financires :
Maintien du classement comme station touristique pour les communes ayant dpos un dossier,
rput complet par la Prfecture, au plus tard le 31 dcembre 2017 ;
ligibilit la bonification de dotation dintercommunalit (EPCI FPU) si lEPCI exerce, en 2018,
8 blocs de comptences sur les 12 prvus dans le CGCT (au lieu de 9 comme prvu actuellement dans
les textes) ;
Maintien du FPIC 1 Md et plafonnement du prlvement 13,5% des ressources prises en compte
pour le calcul du PFiA (au lieu de 13%) ;
Modification du mcanisme de garantie dinligibilit au reversement du FPIC avec 85% en premire
anne et 70% en deuxime (90%>75%>50% jusqu prsent) ;
Rvision drogatoire des AC, en cas de fusion, durant les 3 premires annes (au lieu de 2
jusqu prsent) ;
Automatisation du FCTVA.
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