ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE

GESTION KENITRA
TRAVAUX DIRIGES 1 SUR : LA T.V.A

TRAVAUX DIRIGES DE FISCALITE APPROFONDIE (S5)

(TD N2 : Impt sur les salaires)

EXERCICE 1-
Au vu du champ dapplication de lIR, indiquer le taux de lIR et les modalits de
recouvrement applicable aux personnes suivantes :

Modalits de recouvrement
Taux de lIR
Par voie
A la source
Catgorie de Personnes Spontane de Rle

1 Guide touristique

2 Journaliste salari

3 Promoteur immobilier

4 Lotisseur

5 Apiculteur

Enseignant vacataire dans une cole

6 priv

Journaliste non salari

7

8 Enseignant salari dans une cole priv

Honoraires pour tude ralis par un

9 tranger

Rmunration du personnel des socits

10 holding offshore

11 Redevance pour droit dauteur

Mdecin intervenant titre occasionnel

12 dans un hpital

Fiscalit Approfondie- Professeur : Khalifa Ahsina Page 1

EXERCICE 2-
Au vu du champ dapplication de lIR, indiquer le taux de lIR et les modalits de
recouvrement applicable aux oprations suivantes :

Taux de Modalits de recouvrement

Catgorie doprations lIR Spontane Spontane Spontane

1 Encaissements des dividendes

Intrts des obligations
2 (identit dcline)
Profit sur cession dun lot de
3 terrain
Profit sur cession des OPCVM-
4 Actions
Profit sur cession des
5 Obligations

6 Profit sur cession des Actions

Encaissement des intrts des
bons de trsor (identit non
7 dcline)
Profit sur cession des OPCVM-
8 Obligations
Profit sur cession dactions non
9 cotes

Fiscalit Approfondie- Professeur : Khalifa Ahsina Page 2

EXERCICE 3-
Le salari M. SALHI, pay au mois, mari avec 3 enfants prsente la situation suivante la fin du
mois :

Salaire de base 9.000 dhs

Bonification personnelle 3.500 dhs

Indemnit de fonction 1.700 dhs

Indemnit de logement 2.100 dhs

Allocations familiales 600dhs

Frais de dplacement justifi 3.500 dhs

Total 20.400 dhs

Informations complmentaires :

- Cotisations de Retraite (CIMR) 6% du salaire de base

- Cotisations pour prestations CNSS :

long terme ..3,96 %

court terme 0,33 % (plafond 6.000 dhs)

- Assurance groupe salaire de base.3%

- Frais professionnels au taux normal . 20%

Travail faire :

Calculer :

1- Le Salaire Brut Global (SBG)

2- Le Salaire Brut Imposable (SBI).

3- Le Salaire net imposable.

4- LIR Brut et LIR NET

Fiscalit Approfondie- Professeur : Khalifa Ahsina Page 3

EXERCICE 4-
Monsieur Sad est un salari mari. Il a trois enfants gs respectivement de 13, 20 et 24
ans (le troisime enfant est tudiant). Le bulletin de paie de Monsieur Sad de janvier 2014
fait ressortir ce qui suit :

Traitement de base : 7.000 Dh ;

Indemnit de fonction : 2.000 Dh ;
Indemnit de dplacement justifi : 1.000 Dh
Indemnit de caisse : 350 Dh ;
Allocation familiale : 600 Dh ;
Participation aux frais scolaires : 500 Dh ;
Travail faire :

1-Calculer lIR de Monsieur Sad ;

EXERCICE 5-
Monsieur Nabil est un salari dont le conjoint est aussi salari. Le revenu annuel du
conjoint est de 52.000 DH. Il a trois enfants gs respectivement de 13, 15 et 27 ans (le
troisime enfant est tudiant est dans lincapacit de subvenir ses besoins personnels).

Le bulletin de paie de Monsieur Nabil au titre de Septembre 2014 fait ressortir ce qui suit :

Traitement de base : 5.000 Dh ;

Indemnit de Panier : 500 Dh ;
Indemnit de poste : 800 Dh ;
Prime de rendement : 1.000 Dh ;
Allocation familiale : 600 Dh ;
Indemnit de dplacement non justifi : 1.000 Dh
Logement : 2.000 Dh ;
Tl., Eau et lectricit : 400 Dh ;
Cotisations CNSS : 461.40 Dh ;
Cotisation assurance Groupe : 242.60 Dh.

Travail faire :

1-Calculer lIR de Monsieur Nabil ;

Fiscalit Approfondie- Professeur : Khalifa Ahsina Page 4