Ao del buen servicio al ciudadano

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

TRABAJO MONOGRAFICO

LA VASE INPONIBLE DEL IGV.

PRESENTADO POR:
BENDEZU TUNCAR MARIA LUISA

SECCION: A
CICLO: VIII
PER-HVCA
2017
 DEDICATORIA

A nuestras familias, amigos y a un buen

maestro que me brindan su apoyo
incondicional para seguir estudiando y
cada da aprender algo bueno, as llegar
.
a ser unos buenos profesionales.

LAS ALUMNAS.
 INTRODUCCION

Este trabajo est basado en la base imponible del IGV En las importaciones, el valor en aduana,
determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afectan la
importacin, con excepcin del IGV.

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta
del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien,
usuario del servicio o quien encarga la construccin.

Asimismo, se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el comprobante
de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se efecten por
separado de aqul y aun cuando se originen en la prestacin de servicios complementarios, en
intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos
realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando
consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien
preste el servicio.

.
Determinacin de Base Imponible

La Base Imponible se determina por el total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por
concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento.

Base Imponible:

Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible est constituida por:

El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del terreno.

En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los
derechos e impuestos que afectan la importacin, con excepcin del IGV.

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta
del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien,
usuario del servicio o quien encarga la construccin.

Asimismo, se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el comprobante
de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se efecten por
separado de aqul y aun cuando se originen en la prestacin de servicios complementarios, en
intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos
realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando
consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien
preste el servicio.

LA BASE IMPONIBLE EN LA LEY DEL IGV:

nuestra ley adopta, as el concepto de la contraprestacin sealada por Gayn Galiardo y Varona
Alaben en el sentido de que se incluye no solo en el precio de la operacin (venta, servicio,
construccin), sino tambin de la retribucin por servicios la base imponible del IGV est constituida
por el importe de la contraprestacin de la operacin que se trata.

La suma total que queda obligado a pagar el adquiriente es en ninguna duda, la contraprestacin
fijada en el contrato de venta o de prestacin complementarios que han servido para concretar tal
operacin (transporte, seguros, etctera) tal les retribuciones constituyen contraprestacin en la
medida que se origina por razn o por causa de venta de bienes o prestacin de servicios

La contraprestacin es as, el elemento fundamental de la base imponible en el igv

Los que no constituyen contraprestacin son:

Los gastos asumidos por cuenta del comprador o usuario del servicio,
Las obligaciones tributarias.
El impuesto selectivo al consumo.
EL VALOR DE MERCADO EN LA LEY DEL IGV

En el art. 32 de la ley del impuesto a la renta sealaba que las reglas previstas tambin eran aplicables
en el igv, salvo prala determinacin o compensacin.

En consecuencia, la regla contenida en el art. 32 de la ley del ir se aplica en el mbito del igv con
sujecin a las reglas contenidas en este impuesto (base imponible del igv, el crdito fiscal en el igv,
el comprobante de pago en el igv) estas tienen como premisa la contraprestacin real pactada en una
transaccin econmica.

El valor del mercado como norma de valoracin de la base imponible del impuesto a la renta

En el caso del impuesto a la renta, la capacidad contributiva que se pretende gravar es la renta neta
generando en el periodo fiscal anual, medida en trmino de valor de mercado

Adicionalmente, debe apreciarse que el art.32 de la ley del ir determina el valor del mercado concreto
de enajenaciones de bienes (activos, fijos, existentes, acciones). Esto solo tiene sentido en un sistema
en el que la base imponible del IR es de imperativa aplicacin para los contribuyentes en la
determinacin del mismo, ms aun, cuando, en ciertas situaciones, el valor de mercado fijado es un
valor mnimo que es desplazado por la valoracin contractual convenida por las partes cuando esta
fuera superior al valor de mercado fijado por ley.

De, lo expuesto se pude concluir que la valoracin del es totalmente distinta a la valoracin del igv.
En aquella, rige con carcter general la regla del valor del mercado. Mientras que en el igv, rgela la
regla de la de la contraprestacin pactada.
En el ir el valor de mercado aplica cuando la valoracin convenida sea inferior o superior al valor del
mercado; mientras en el igv solo se corrige la base imponible cuando la valoracin convenida fuese
inferior al valor del mercado.

VALORACION FISCAL COMO INSTRUMENTO AL SERVICIO DE LA FINALIDAD DE CADA

IMPUESTO EN PARTICULAR:

EN EL IGV la base imponible es la contraprestacin pactada contractualmente (valor subjetivo);

mientras que el IR, la base imponible es el valor del mercado (valor objetivo)

La base imponible es distinta, porque distinta es la capacidad contributiva de cada impuesto. En el

IR, la capacidad contributiva es la renta neta anual generad que coincide con el hecho material
gravado (la renta). En el igv, la capacidad contributiva es el consumo final de bienes y servicios que
no coincide con el hecho gravado

EL CASO ESPECIAL DE LOS INTERESES COMPENSATORIOS Y MORATORIOS EN EL CODIGO

CIVIL
Nuestro cdigo civil seala que el inters es compensatorio cuando constituye la contraprestacin por
el uso del dinero o de cualquier otro bien. Y es moratorio cuando tiene por finalidad indemnizar la
mora en el pago (art. 1242 del cdigo civil).

El inters compensatorio constituye la contraprestacin por la disponibilidad jurdica del dinero o del
bien que se trate.

El inters moratorio no constituye la contraprestacin por la disponibilidad jurdica del dinero. Se trata
de una prestacin dineraria que se origina por el retraso en el incumplimiento de la obligacin, no ay
prestacin a cargo de una de las partes y contraprestacin a cargo del otro. Es el retraso culposo en
el cumplimiento de la obligacin el que da lugar a la prestacin unilateral.

El inters compensatorio puede derivarse de un contrato de mutuo o de cualquier otro distintos, como
una compraventa, una locacin de servicios o un contrato de obra. En cualquiera de ellos, el inters
constituye una de las prestaciones reciprocas que asume el mutuario, comprador, locatario o
comitente.

En cambio, el inters moratorio que pueda derivarse de los contratos antes indicados es siempre es
una prestacin unilateral que deriva del retraso culposo en el incumplimiento de la obligacin.

LOS INTERES POR EL PRECIO NO PAGADO INCLUIDOS EN LA BASE INPONIBLE DEL IGV.

los intereses moratorios no se devengan por el precio no pagado, sino por el retraso en el
cumplimiento de la prestacin y prorrata temporis al retraso. La prestacin dinerada por concepto de
intereses moratorios es de carcter unilateral. No se ejecuta como contraprestacin a algn bien o
servicio procurado al moroso, sino por el retraso culposo en que este ha incurrido y con el propsito
de reparar el dao ocasionado al acreedor. En este sentido, Ramrez Gmez (1997:120) considera
que la inclusin de los intereses moratorios en la base imponible no se adecuara al ordenamiento
comunitario, incluso en los casos en que se refiriese a los intereses pactados por las partes en el
contrato, dada la naturaleza indemnizatoria de los mismos y la falta de relacin directa con la
prestacin principal.

Tambin ha de considerarse que la contraprestacin como concepto central en la determinacin de

la base imponible del IGV tiene como fuente la voluntad de las partes. De manera que la suma total
que queda obligado a pagar el adquirente o usuario es de carcter contractual.

Si se trata de obligaciones dinerarias, el inters moratorio nace por mandato legal (artculo 1324 a del
Cdigo Civil), de modo que su existencia es absolutamente independiente a la voluntad de las partes.
Ms an, su eventual pacto en el contrato no contradice su fuente legal: tan solo determina que el
inters se devengue con una tasa distinta a la legal, pero no desdice en absoluto su origen legal.

LOS INTERESES MORATORIOS NO RESPONDEN ALA FINALIDAD DEL IMPUESTO

El IGV es un impuesto que pretende gravar el valor agregado en cada etapa de la cadena de
produccin y comercializacin. Para ese fin, se incorporan en la determinacin del valor de la
operacin todos los componentes que constituyen gastos costos, gastos y margen de beneficio,
dentro de los cuales no se puede contemplar al inters moratorio por ser un elemento ajeno al clculo
del valor agregado o aadido de la operacin.
Los intereses moratorios no se incorporan en la base imponible del IGV:
- Por no tratarse de una contraprestacin que derive de una prestacin a la cual se encuentre
causalmente vinculada en su origen y en su ejecucin. Se trata de una prestacin unilateral cuya
funcin es indemnizatoria.
- Por no tratarse de una prestacin que tenga como fuente la voluntad de las partes, caracterstica
que subyace al concepto de contraprestacin, sino, antes bien, de una prestacin indemnizatoria de
carcter legal.
- Por no haberse incluido expresamente su gravamen en el artculo 14 de la Ley del IGV.
9 DE LOS REENBOLSOS DE GASTOS
El reembolso de gastos no constituye en s mismo una operacin gravada con el impuesto, es parte
de la base imponible de una operacin gravada (venta o servicio) cuando Los gastos se asumen por
cuenta del comprador o usuario y consten en un comprobante de pago emitido a nombre del
vendedor o proveedor del servicio.

Nuestra Ley considera que los gastos asumidos por cuenta del cliente. No forman parte de la base
imponible cuando consten en un comprobante de pago emitido a su nombre (el cliente). La solucin
de nuestra norma difiere de la Directiva Europea por razn del comprobante de pago emitido a nombr
del
Proveedor, en cuyo caso habiendo asumido los gastos en nombre propio (del proveedor), pero por
cuenta del cliente, estos forman parte de la base imponible del impuesto. En cambio, si el
comprobante de pago es emitido a nombre del cliente y por cuenta de este, ambas normas coinciden
en el sentido que tales gastos no forman parte de la base imponible del impuesto.
En realidad, el reembolso de gastos no constituye parte de los costos, gastos y margen de utilidad del
proveedor, no es un elemento que conforme el valor agregado por el proveedor, de modo que
tcnicamente no debera estar gravado. Sin embargo, nuestra norma adopta una solucin basada
ms en razones prcticas que tcnicas, pues si el comprobante de pago del gasto se emite a nombre
del proveedor, este se encontrar habilitado para deducir el crdito fiscal y por lo tanto, su reembolso
deber gravarse con el Impuesto para generar un efecto neutral en el Impuesto.
9.1. Operacin que da origen al reembolso debe estar gravado con el igv

En nuestra norma se seala que los gastos asumidos por cuenta del comprador o el proveedor del
servicio forman parte de la base imponible del Impuesto. Ntese que nuestra norma no exige que la
operacin que da origen al reembolso (por ejemplo tasas pagadas por cuenta del cliente, gastos
exonerados del impuesto asumidos por cuenta del cliente, entre otros) est gravada con el Impuesto,
solo exige que el comprobante de pago est a nombre del proveedor, lo que puede verificarse tanto
en una operacin gravada con el IGV como en operaciones no gravadas con el impuesto.
Sin embargo, la jurisprudencia del Tribunal Fiscal con buen criterio Ha sealado que esta norma
tiene como propsito neutralizar el IGV tomado como crdito fiscal por el proveedor, de modo que es
condicin para que el reembolso sea parte de la base imponible del IGV que la operacin que origina
tal reembolso est, a su vez, gravado con el impuesto.
9.2. los rembolsos de gastos que no acompaa a una operacin de venta o de servicios no est
gravada con el impuesto:
El reembolso de gastos no constituye una operacin gravada con el impuesto. El reembolso de gastos
es parte de la base imponible de una operacin gravada (venta o servicio) con el impuesto.
 Por esa razn cuando no existe operacin gravada entre proveedor y -cliente (venta de bienes o
prestacin de servicios) o cuando el cliente solicita el reembolso al proveedor, el reembolso de gastos
que una compaa solicita a otra no constituye venta ni servicio y por lo tanto, tal reembolso no est
gravado con el impuesto.
 Conclusin
La base imponible del impuesto general a las ventas es la contraprestacin

En cambio, en el inters moratorio no hay contraprestacin si no se da por la

mora por el incumplimiento

El reembolso de gastos no constituye una operacin gravada con el impuesto. El

reembolso de gastos es parte de la base imponible de una operacin gravada
(venta o servicio) con el impuesto.