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Pesquisa
2013/2014
Existe uma percepo disseminada de que, alm do
peso de toda a carga tributria, as empresas tm um
custo acessrio envolvendo todo o processo de apurao
de impostos, com forte impacto em sua estrutura de
pessoal e tecnolgica.
Sumrio
Amostra e metodologia............................................................... 4
Tributos e fiscalizaes................................................................. 5
Estrutura das empresas................................................................ 6
Formao e qualificao............................................................. 8
Custos da estrutura de compliance..................................... 10
Processos tributrios.................................................................. 12
Prioridades e desafios................................................................ 14
SPED................................................................................................... 16
Ambiente de negcios avaliado Banco Mundial...... 18
Capital humano e viso estratgica
Os fatores crticos de sucesso, na viso
dos gestores
A estrutura das reas fiscal e tributria das empresas empresas para atuar em um ambiente complexo,
brasileiras acompanha a complexidade do ambiente realizada pela Deloitte, tem como objetivo identificar
tributrio do Pas ou tem desafios a enfrentar o perfil e quantificar o custo dessa estrutura e
em termos de eficincia e produtividade? Muitos os esforos das empresas para atenderem s
gestores que atuam nessas reas, e que, entre as normas vigentes no Pas. O estudo traz uma nova
suas atribuies, lidam com a gesto do capital abordagem sobre a fora de trabalho empregada
humano de seus departamentos, tm essa pergunta para o pagamento de tributos, que representa parte
em mente. Alia-se a esse cenrio a tendncia de que importante do chamado Custo Brasil.
a rea tributria est ganhando cada vez mais uma
abordagem estratgica para as empresas. O resultado O capital humano um fator crtico para o sucesso
dessa soma de fatores a relevncia cada vez maior de qualquer organizao, independentemente de sua
da qualificao e da efetividade dessas equipes. rea de atuao. Dentro da estrutura tributria um
ambiente fortemente regulamentado e de grande
Existe uma percepo disseminada de que, alm do potencial de riscos no poderia ser diferente.
peso de toda a carga tributria, as empresas tm
um custo acessrio envolvendo todo o processo A Deloitte espera que este estudo contribua para
de apurao de impostos, com forte impacto em o entendimento do panorama brasileiro nessa rea
sua estrutura de pessoal e tecnolgica. A pesquisa e para a proposio de um modelo de gesto que
Compliance tributrio no Brasil As estruturas das atenda aos desafios do ambiente tributrio do Pas.
A pesquisa Compliance tributrio no Brasil - As Pouco mais da metade das empresas possui origem
estruturas das empresas para atuar em um ambiente estrangeira de capital, notadamente de pases como
complexo foi realizada por meio de questionrio on- Estados Unidos, Japo, Alemanha, Reino Unido,
line, entre agosto e setembro de 2013, e contou com a Frana, China e Sucia. A pesquisa foi respondida, na
participao de 124 lderes da rea fiscal de empresas, maior parte das vezes, por gerentes.
em grupos representativos dos mais diferentes portes
e setores.
Faixa de faturamento (2012) (em %) Faixa de faturamento (2012) (em %) Composio setorial (em %)
9
20 34
23
21 31
2
14 52
16 23
14
6 35
At R$ 50 milhes At R$ 100 milhes Indstria
De R$ 50 milhes a R$ 100 milhes De R$ 100 milhes a R$ 1bilho Servios
De R$ 100 milhes a R$ 300 milhes Mais de R$ 1bilho Agropecuria
De R$ 300 milhes a R$ 500 milhes Outros
De R$ 500 milhes a R$ 1 bilho
De R$ 1 bilho a R$ 3 bilhes
Mais de R$ 3 bilhes
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Estrangeira Diretores / Superintendentes
Brasileira Gerentes
Supervisores
Outros Percentual de respondentes que assinalaram cada item
Tributos e fiscalizaes
Os respondentes destacaram que o Fisco Federal No entanto, quando perguntadas sobre o nmero
o que adota a postura mais rigorosa durante as de fiscalizaes realizadas nas empresas nos ltimos
fiscalizaes. Essa percepo reflete o peso e a cinco anos, as empresas respondentes indicam que
informatizao da carga tributria federal sobre as o Fisco Estadual o que mais efetuou fiscalizaes,
empresas. Em segundo lugar, com pouco mais da seguido pelo Municipal e, em ltimo lugar, o Federal.
metade dos respondentes, est o Fisco Estadual, Esse nmero indica mais uma vez a forte natureza
que tambm tem avanado muito na fiscalizao operacional do ICMS, ao mesmo tempo em que
eletrnica e tambm por conta do Imposto sobre reflete a informatizao disseminada dos tributos
Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS), que o federais. Uma vez que as informaes passaram a ser
principal tributo em volume de arrecadao no Brasil. transmitidas pela internet, com maior possibilidade
de cruzamento de dados e ocorrncia de processos,
Outro aspecto que aumenta a complexidade do as empresas necessitam, ainda mais, tomar uma
compliance tributrio a necessidade de constituio srie de medidas antes de uma eventual fiscalizao.
de filiais em vrios Estados brasileiros, bem como as Os nmeros mostram tambm que as empresas de
disputas entre os Estados envolvendo benefcios fiscais grande porte esto no foco da fiscalizao.
e crditos tributrios, conhecidas como guerra fiscal.
Qual Fisco adota a postura mais Nmero de vezes em que a empresa foi fiscalizada
rigorosa durante as fiscalizaes? (em %) nos ltimos cinco anos*
2 Federal Estadual Municipal
Pequeno porte 2 1 4
34 Mdio porte 5 7 3
Grande porte 16 69 27
* Mdia
64
Federal
Estadual
Municipal
6
A pesquisa revela que a estrutura de compliance das Cargo mais alto das reas tributria, A quem esses lderes se reportam?
organizaes respondentes , em grande parte das fiscal e de consultoria tributria (em %) (em %)
5
vezes, comandada por um gerente que se reporta ao 15 13
18
diretor financeiro. Este um indicador de que o Brasil
22
tem muito o que avanar no sentido da valorizao
desse profissional, cuja responsabilidade, para a
empresa e para a sociedade, grande. A viso ainda
de uma funo predominantemente operacional.
Em outros mercados, como Estados Unidos e Europa,
por exemplo, muitas empresas tm um vice-presidente
para a rea tributria, o que confere mais influncia e
poder de deciso para esse profissional na estratgia
da organizao.
67 60
Diretor CEO / Presidente
Gerente CFO / Diretor financeiro
Coordenador Controller
Outro
A formao da maior parte das lideranas em Formao acadmica do lder da Cargos ocupados pelos
compliance tributrio em Contabilidade. Para as estrutura de compliance tributrio profissionais da rea
(em %) (em %)
organizaes que contam com consultoria tributria, 3 1 2
7
h uma presena tambm marcante dos graduados em 23
13 6
Direito, em consonncia com a abordagem estratgica
da rea. A predominncia de analistas na rea tributria
8
das empresas 23% deles com psgraduao
mostra que essa base fundamental para o
16
atendimento a processos mais numerosos e complexos.
50 68 45
55 36 40
8
Maiores dificuldades verificadas no recrutamento de novos profissionais
(em %, respostas mltiplas)
0 90
Treinamentos internos 28
E-learning 17
Outros 6
0 90
Para levantar os custos da estrutura fiscal das O peso da manuteno da estrutura tributria diminui
empresas, a pesquisa levou em conta o nmero de conforme a organizao ganha escala, um resultado
funcionrios em cada cargo e nvel de graduao natural e at mesmo esperado. Porm, os resultados
para cada grupo de empresas de pequeno, mdio tambm refletem que os compromissos tributrios das
e grande portes. Esses dados foram combinados empresas de menor e maior porte so os mesmos,
s informaes sobre os salrios mdios para esses e muitas vezes exigem uma equipe igualmente
cargos, levantadas pela Pesquisa de Remunerao, qualificada para lidar com essas questes. Para as
realizada anualmente pela Deloitte, e pela Pesquisa empresas de menor porte, no entanto, ainda mais
Nacional por Amostra de Domiclios (PNAD), apurada custoso manter um profissional qualificado para a rea
pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica fiscal do que para uma organizao de grande porte.
(IBGE). O custo mdio dos salrios foi acrescido de
80%, relativos a encargos. notvel o expressivo crescimento do nmero de
funcionrios em relao ao tamanho da empresa
O resultado da modelagem desses dados uma (em termos de faturamento), mas h um destaque na
estimativa do custo mdio por empresa, considerando taxa de crescimento maior para os funcionrios com
apenas a rea fiscal, segregado por porte de empresa. ps-graduao, mestrado ou doutorado. O resultado
Levando em considerao o faturamento mdio das indica que h uma procura maior por profissionais de
organizaes de cada um desses grupos, foi calculada alta qualificao.
a porcentagem relativa manuteno dessa estrutura
sobre a receita.
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Para as empresas que possuem profissionais na Considerando a soma de cada uma das reas,
rea consultiva tributria, o cenrio parecido: possvel identificar os custos salariais dessa estrutura
o custo mdio por empresa diminui conforme a para cada porte de empresa. Para efeitos de
empresa cresce. O custo para a rea de consultoria comparao, o valor, para as empresas de menor
tributria interna ainda maior para as empresas porte, bastante similar s alquotas combinadas
menores do que o custo para a rea fiscal trata-se dos tributos PIS/Cofins, que, no regime simplificado,
de uma equipe mais estratgica e qualificada. Para as corresponde a 3,65%.
empresas de maior porte, porm, o impacto do custo
com uma rea consultiva fiscal menor do que com
a rea fiscal.
As empresas indicaram que gerenciam, atualmente, Ao mesmo tempo em que tm um nmero total muito
uma mdia de 68 processos tributrios, com maior de processos, as empresas de grande porte
um mximo de 783 processos declarados por apresentam um montante significativamente maior
organizao participante. Sabe-se, contudo, que de processos por funcionrio, o que indica, alm de
existem empresas no mercado com mais de 3.000 ganho de escala, maior produtividade do setor.
processos em andamento. Entende-se por processo
tributrio fiscalizaes em andamento, defesas de Quando segmentada, a amostra das empresas
autos de infrao, questionamentos das autoridades e estrangeiras de grande porte apresenta uma mdia
compensao de tributos, entre outros fatores. de sete processos por funcionrio, enquanto as
empresas brasileiras de mesmo porte registram
Para calcular a mdia de processos por funcionrio das uma mdia de 2,1 processos por funcionrio. Esses
reas fiscal, contbil e consultiva tributria, a pesquisa nmeros revelam que as empresas de maior porte,
somou, para cada grupo de empresas (pequeno, embora proporcionalmente sejam mais fiscalizadas,
mdio e grande portes), o nmero total de processos conseguem obter uma eficincia maior na gesto
e o nmero total de funcionrios envolvidos. tributria.
12
Compliance tributrio no Brasil 13
Prioridades e desafios
14
Prioridades da Dificuldades para atender
gesto tributria* s prioridades*
1. Adequada apurao de tributos; 1. Complexidade no atendimento
2. Reduo da carga tributria; das obrigaes eletrnicas, devido
3. Administrao eficiente dos ao grande nmero de declaraes
processos tributrios; exigidas;
4. Atendimento s fiscalizaes 2. Dificuldade no acompanhamento
em andamento. das mudanas na legislao
tributria;
3. Atuao agressiva por parte do
Fisco com relao ao planejamento
tributrio;
4. Morosidade e burocracia na
administrao de processos
tributrios; Reduo de
oportunidade de planejamento
tributrio; Fiscalizaes cada vez
mais detalhadas e complexas;
5. Fiscalizao eletrnica pelo Fisco,
ou seja, cruzamento de dados sem
necessariamente uma fiscalizao
em campo;
6. Custo e complexidade na
manuteno de arquivos em
papel e eletrnico.
O advento da informatizao, por meio do Sistema Nesse contexto, a perspectiva inicial era de que
Pblico de Escriturao Digital (SPED), fez com que haveria uma diminuio de custos para as empresas,
as empresas realizassem investimentos em sistemas por conta de aspectos como maior agilidade nos
e atualizao de pessoal para se adequarem nova processos e at mesmo reduo de papel. No entanto,
regulamentao. De fato, o novo sistema permite na avaliao das empresas respondentes, esse esforo
maior transparncia nos processos, um ganho em no se reverteu, na prtica, em reduo de custos,
termos de maturidade do sistema democrtico de principalmente por conta de custos de implementao
nosso pas. e manuteno dos Sistemas Integrados de Gesto
Empresarial (ERP, na sigla em ingls).
Estgio da implementao do SPED Impacto da implementao do SPED Variao dos custos aps a
nas empresas da amostra (em %) (finalizado ou em curso) (em %) implementao do SPED (em %)
2 1 4 2 5
19 13
78 40
38
13 55
30
16
Um dos exemplos do descompasso de como o Os maiores investimentos necessrios para a implementao do SPED
sistema informatizado pode contribuir com a (em %, respostas mltiplas)
otimizao do processo de apurao tributria a Novos softwares 76,2
manuteno do prazo prescricional para a fiscalizao
Implementao de novas verses de sistemas ERP 48,4
da Receita Federal em cinco anos. Em um sistema
em que possvel prestar contas com agilidade, Profissionais mais qualificados 41,8
e posteriormente cruzar esses dados, esse tempo 31,1
Novos hardwares
em que a empresa est vulnervel a fiscalizaes e
questionamentos poderia ser reduzido sem prejuzo Novos profissionais de informtica 24,6
para a transparncia do processo tributrio. Novos profissionais na rea tributria 22,1
24
34 62
76
No Ser reduzido
Sim Permanecer igual
Aumentar
O Brasil ficou em 116 lugar entre as 189 economias Apesar de o nmero de impostos no Brasil ser menor
pesquisadas pelo Banco Mundial para a elaborao do que na comparao com a mdia da Amrica
do ranking Doing Business 2014, que relaciona Latina e da OCDE, o Brasil destina mais tempo
os pases de acordo com a sua facilidade para fazer sua apurao. Este um indcio de um ambiente
negcios. O levantamento aborda aspectos como o tributrio complexo, que pode inibir a realizao de
tempo para abertura de empresas e o pagamento de investimentos estrangeiros no Pas.
impostos critrios nos quais o Pas fica ainda atrs de
sua posio geral. O tempo para a abertura de uma empresa crtico
quando se trata da gerao de oportunidades para os
Em uma comparao com os pases da Amrica empreendedores e para as empresas emergentes os
Latina e da Organizao para a Cooperao e motores das economias mais consolidadas do mundo.
Desenvolvimento Econmico (OCDE) rgo A questo do custo com a mo de obra tambm
internacional e intergovernamental que rene contundente no Pas: as contribuies e os impostos
34 pases, entre economias industrializadas e sobre os salrios so especialmente superiores para as
emergentes, o Brasil apresenta um elevado nmero empresas instaladas no Brasil na comparao com os
de dias para a abertura de uma empresa e de horas demais pases do mundo.
voltadas ao pagamento de impostos.
Com menos burocracia (a internet pode ser uma forte
aliada nesse processo) e mais previsibilidade jurdica
e regulamentar, o Brasil pode criar um ambiente
regulatrio mais propcio a investimentos e inclusive
aumentar a sua arrecadao.
Tempo precioso
As empresas no Brasil destinam 2.600 horas anuais com a apurao de 9 impostos que pesam 68,3% em seus lucros
Abertura de empresas Brasil ocupa a 123 posio no item Pagamento de impostos Brasil ocupa a 159 posio no item
Durao (dias) 107,5 36,1 11,1 Tempo (horas por ano) 2.600 369 175
18
Solues tributrias para sua estratgia de negcios
Conhecimento do mercado local, reconhecimento internacional
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