TL - Ii 1163

TITLUL II
IMPOZITUL PE VENIT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Royalty (redeven) pli de orice natur primite n calitate de recompens pentru
utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricrui drept de autor i/sau a drepturilor
conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i
filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricrui brevet de invenie, marc
comercial, design sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces, pentru utilizarea ori
transmiterea dreptului de utilizare a informaiei referitoare la experiena n domeniul industrial,
comercial sau tiinific.
n sensul prezentei noiuni, nu se consider royalty:
a) plile pentru achiziionarea integral a oricrei proprieti sau a oricrui drept de
proprietate asupra tuturor elementelor menionate mai sus;
b) plile pentru achiziiile de software destinate exclusiv operrii respectivului software,
inclusiv pentru instalarea, implementarea, stocarea, personalizarea sau actualizarea acestuia;
c) plile pentru achiziionarea integral a unui drept de autor asupra unui software sau a
unui drept limitat de a-l copia exclusiv n scopul folosirii acestuia de ctre utilizator sau n scopul
vnzrii acestuia n cadrul unui contract de distribuie;
d) plile pentru obinerea drepturilor de distribuie a unui produs sau serviciu, fr a da
dreptul la reproducere;
e) plile pentru accesul la satelii prin nchirierea de transpondere sau pentru utilizarea unor
cabluri ori conducte pentru transportul energiei, gazelor sau petrolului, n situaia n care clientul
nu se afl n posesia transponderelor, cablurilor, conductelor, fibrelor optice sau a unor tehnologii
similare;
f) plile pentru utilizarea serviciilor de comunicaii electronice din acordurile de roaming, a
frecvenelor radio, a comunicaiilor electronice ntre operatori.
[Art.12 pct.1) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
2) Anuiti pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor
(prestaiilor).
3) Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n
conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n
cazurile lichidrii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2).
4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acordate de angajator, obinut de
contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor,
aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale.
41) Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor indirecte n
cadrul controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a instituirii posturilor fiscale.
5) Venit din investiii venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele
financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat,
permanent i substanial.
6) Venit financiar venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea
bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au
intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea
contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.
7) Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de orice fel
(indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile obinute n
baza unui contract de leasing financiar.
8) Opion condiie care prevede dreptul la alegere.
9) Contract future tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri.
10) Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai
multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.
11) Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.
12) Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform art.33, 34 i 35.
13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul are
dreptul s micoreze suma impozitului.
14) Ctiguri veniturile brute obinute de la jocurile de noroc, loterii i de la campaniile
promoionale att n form monetar, ct i nemonetar. n scopul aplicrii prezentei noiuni,
ctigul de la jocurile de noroc realizat n cazinouri sau la automatele de joc reprezint valoarea
diferenei pozitive dintre suma ctigat i suma mizat, confirmat documentar. n celelalte
cazuri, ctigul reprezint suma total ctigat.
01.01.17]
01.07.16]
15) Desemnare procentual proces n care contribuabilii direcioneaz un cuantum
procentual de 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la buget ctre beneficiarii
desemnrii procentuale conform art.152.
[Art.12 pct.15) n redacia LP177 din 21.07.16, MO256-264/12.08.16 art.561]
[Art.12 pct.15) introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238-246/15.08.14 art.547; n vigoare
15.08.14]
16) Pli la lichidare pli n form monetar i/sau nemonetar, transmise
asociailor/acionarilor/membrilor/fondatorilor la repartizarea activelor agentului economic
lichidat, dup satisfacerea preteniilor creditorilor.
[Art.12 pct.16) introdus prin LP104 din 09.06.17, MO229-243/07.07.17 art.370]
[Art.12 modificat prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.12 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.12 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.12 modificat prin LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.12 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
[Art.12 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe
venit
(1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la
ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie
achitat.
(2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la data
nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru agentul economic care a adoptat decizia de lichidare pe parcursul anului
calendaristic, perioad fiscal se consider:
a) perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data ntocmirii bilanului provizoriu
de lichidare;
b) perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data aprobrii bilanului definitiv de
lichidare.
[Art.121 al.(3) n redacia LP104 din 09.06.17, MO229-243/07.07.17 art.370]
(31) Pentru ntreprinderile reorganizate, perioad fiscal se consider perioada de la
nceputul anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din Registrul de stat.
[Art.121 al.(31) introdus prin LP104 din 09.06.17, MO229-243/07.07.17 art.370]
(32) Pentru agenii economici care pe parcursul anului fiscal obin titlul de rezident al
parcului pentru tehnologia informaiei, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul
anului calendaristic i pn la finele lunii calendaristice n care este obinut titlul de rezident al
parcului.
(33) Pentru agenii economici crora pe parcursul anului fiscal li se retrage titlul de rezident
al parcului pentru tehnologia informaiei, perioad fiscal se consider perioada care ncepe cu
prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost retras titlul de rezident al parcului i pn la finele
anului calendaristic.
(4) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru agenii economici care au dreptul, n
conformitate cu prevederile Legii contabilitii, s aplice o perioad de gestiune diferit de anul
calendaristic, perioada fiscal privind impozitul pe venit corespunde cu perioada de gestiune
pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare. n acest caz, perioada fiscal constituie o
perioad de oricare 12 luni consecutive.
[Art.121 al.(4) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(5) Perioada fiscal menionat la alin. (4) se va modifica ulterior doar dac perioada de
gestiune pentru ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare este modificat n corespundere cu
prevederile Legii contabilitii.
01.01.17]
(6) nainte de aplicarea unei noi perioade fiscale n corespundere cu prevederile alin. (4) sau
(5), agentul economic este obligat:
a) s informeze Serviciul Fiscal de Stat i s prezinte acestuia documentele privind
schimbarea perioadei fiscale, n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat;
b) s aplice perioada fiscal de tranziie i regulile stabilite n cap. 72 din prezentul titlu.
01.01.17]
Articolul 13. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, care desfoar activitate
de ntreprinztor, persoanele care desfoar servicii profesionale, precum i persoanele care
practic activitate profesional n sectorul justiiei, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit
din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova;
[Art.13 al.(1), lit.a) n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate
de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n
Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n
Republica Moldova;
b1) persoanele fizice rezidente care desfoar activiti independente i pe parcursul
perioadei fiscale obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n
afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova;
[Art.13 al.(1), lit.b1) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de
ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova;
d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe
teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din
orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu
excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul
Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform capitolului 11 din
prezentul titlu.
(2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele.
[Art.13 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
01.01.10]
Articolul 14. Obiectul impunerii
(1) Obiect al impunerii l constituie:
a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n
afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de
persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de
ntreprinztor, de persoanele care desfoar servicii profesionale, precum i de persoanele care
practic activitate profesional n sectorul justiiei;
[Art.14 al.(1), lit.a) n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate de
angajator, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n
Republica Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele
fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;
b1) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n
afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, obinut de persoanele fizice
rezidente care desfoar activiti independente;
[Art.14 al.(1), lit.b1) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova,
obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate
de ntreprinztor;
d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i
financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente
ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova;
e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfoar
activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova.
[Art.14 al.(11) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.14 al.(11) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
13.01.12]
[Art.14 al.(12) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare
04.04.11]
(2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11.
(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) i (2) ale prezentului articol, obiect al impunerii
pentru ctigurile i veniturile specificate la cap. 101 i 102 i la art.901 alin. (3), (31), (33), (34), (35)
i (36), precum i pentru veniturile specificate la art. 14 1 alin. (2), este exclusiv acest ctig i/sau
venit.
[Art.14 al.(3) modificat prin LP145 din 14.07.17, MO277-288/04.08.17 art.473]
[Art.14 al.(3) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
01.01.09]
[Art.14 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
Articolul 141. Norme speciale aplicabile rezidenilor parcurilor pentru
tehnologia informaiei i angajailor acestora
(1) Agenii economici rezideni ai parcurilor pentru tehnologia informaiei crora li se aplic
regimul de impozitare stabilit la cap. 1 titlul X nu au obligaii privind impozitul pe venit din
activitatea de ntreprinztor (activitatea operaional) conform prezentului titlu, impozitul n cauz
fiind inclus n componena impozitului unic reglementat de cap. 1 titlul X.
(2) Angajaii care primesc venituri salariale de la rezidenii parcurilor pentru tehnologia
informaiei n baza contractelor individuale de munc i actelor normative ce conin norme ale
dreptului muncii nu au obligaii privind impozitul pe venit aferent acestor venituri conform
prezentului titlu, impozitul n cauz fiind inclus n componena impozitului unic reglementat de
cap. 1 titlul X.
(3) Dac pe parcursul anului fiscal contribuabilul aplic att regimul de impozitare stabilit n
prezentul titlu, ct i regimul special de impozitare stabilit la cap. 1 titlul X, venitul impozabil se
determin ca diferen dintre suma venitului brut realizat n perioada aplicrii regimului de
impozitare stabilit n prezentul titlu i mrimea cheltuielilor permise spre deducere n conformitate
cu prezentul titlu, suportate n perioada aplicrii regimului de impozitare stabilit n prezentul titlu,
innd cont de particularitile specificate la art. 271.
[Art.141 introdus prin LP145 din 14.07.17, MO277-288/04.08.17 art.473]
Articolul 15. Cotele de impozit
Suma total a impozitului pe venit se determin:
a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de:
- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 31140 lei;
- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 31140 lei;
[Art.15 lit.a) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Art.15 lit.a) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
01.01.14]
b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil;
d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 i 225 1
n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n contabilitate de
agentul economic.
[Art.15 lit.d) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
14.09.12]
01.01.09]
Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale
Determinarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se
efectueaz n modul stabilit de Guvern.
Articolul 152. Desemnarea procentual
(1) Contribuabilul persoan fizic rezident care nu are datorii la impozitul pe venit pentru
perioadele fiscale anterioare este n drept de a desemna un cuantum procentual de 2% din suma
impozitului pe venit calculat anual la buget ctre unul dintre beneficiarii indicai la alin. (4).
(2) Desemnarea procentual se efectueaz ncepnd cu 1 ianuarie al anului urmtor anului
fiscal pentru care se face desemnarea procentual pn la data-limit de prezentare a declaraiei cu
privire la impozitul pe venit, n modul stabilit de Guvern.
(3) Beneficiarii desemnrii procentuale snt:
a) asociaiile obteti, fundaiile i instituiile private nregistrate n Republica Moldova care
desfoar activiti de utilitate public n conformitate cu art. 30 al Legii cu privire la asociaiile
obteti, cu condiia c acestea i desfoar activitatea timp de cel puin un an pn la solicitarea
nregistrrii n lista menionat la alin. (4) i nu au datorii la bugetul public naional pentru
perioadele fiscale anterioare;
b) cultele religioase i prile componente ale acestora nregistrate n Republica Moldova
care desfoar activiti sociale, morale, culturale sau de caritate, cu condiia c acestea i
desfoar activitatea timp de cel puin un an pn la solicitarea nregistrrii n lista menionat la
alin. (4) i nu au datorii la bugetul public naional pentru perioadele fiscale anterioare.
(4) Lista beneficiarilor n drept s participe la desemnarea procentual se stabilete anual de
Ministerul Justiiei i se public pe pagina web oficial a acestuia pn la data de 31 decembrie a
anului pentru care se face desemnarea, conform modului stabilit de Guvern.
(5) Mijloacele financiare obinute n urma desemnrii procentuale se vor utiliza n scopurile
stabilite de legislaia n vigoare.
(6) Mecanismul de desemnare procentual i de transfer al desemnrilor procentuale ctre
beneficiari, precum i de control al utilizrii acestor sume, se stabilete de Guvern.
(7) Beneficiarii desemnrii procentuale poart rspundere potrivit legii pentru neraportarea
utilizrii sumelor obinute n urma desemnrii procentuale i pentru utilizarea contrar destinaiei a
acestor sume. Sumele neraportate i utilizate contrar destinaiei se restituie la buget.
[Art.152 n redacia LP177 din 21.07.16, MO256-264/12.08.16 art.561]
[Art.152 introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238-246/15.08.14 art.547; n vigoare
15.08.14]
Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor
Contribuabilul are dreptul s treac n cont suma reinut i/sau achitat prealabil, conform
prevederilor cap.12, 13, 14 i 15 din prezentul titlu, cu excepia art.901 i 91.
[Art.16 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat
Veniturile generate de proprietatea persoanei decedate se consider venituri ale
motenitorului dup acceptarea succesiunii.
Capitolul 2
COMPOZIIA VENITULUI
Articolul 18. Sursele de venit impozabile
n venitul brut se includ:
a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte
activiti similare;
b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut
de ctre acionarii fondurilor de investiii;
[Art.18 lit.b) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate
de angajator, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare;
d) venitul din chirie (arend);
e) creterea de capital definit la art. 40 alin. (6);
[Art.18 lit.e) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16), art.31 alin.(6);
f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n
urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul perioadei fiscale;
[Art.18 lit.f1) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de
nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii i/sau
rambursrii acestora pe parcursul perioadei fiscale;
[Art.18 lit.f2) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
g) venitul obinut sub form de dobnd;
h) royalty (redevene);
[Art.18 lit.h) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este
parte; sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare
i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a);
j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor
cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului;
k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin
care se stabilesc aceste pli;
l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de
concuren;
[Art.18 lit.m) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de
despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei;
o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate i care nu snt neimpozabile
conform legislaiei fiscale.
[Art.18 lit.o) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
14.09.12]
01.01.10]
Articolul 19. Faciliti acordate de angajator
Facilitile impozabile acordate de angajator includ:
a) plile acordate salariatului de ctre angajator pentru recuperarea cheltuielilor personale,
precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu excepia plilor n bugetul
asigurrilor sociale de stat i a primelor de asigurare obligatorie de stat, a plilor menionate la
art.24 alin.(20), precum i a plilor aferente cheltuielilor suportate i determinate de angajator
pentru transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de
Guvern;
[Art.19 lit.a) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
01.01.14]
b) suma anulat a datoriei salariatului fa de angajator;
c) suma pltit suplimentar de angajator la orice plat a salariatului pentru locuina acordat
de ctre angajator;
d) suma dobnzii, determinat reieind din diferena pozitiv dintre rata de baz (rotunjit
pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a
anului precedent anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic
monetar pe termen scurt pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani; rata
dobnzii la creditele pe termen lung pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5
ani) i rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n
funcie de termenul lor de acordare;
[Art.19 lit.d) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
e) cheltuielile angajatorului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri
personale:
- n cazul n care bunurile snt proprietate a angajatorului, cheltuielile acestuia, determinate
n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie de categoria de
proprietate prevzut la art.26 alin.(6): I 0,0082%, II 0,0137%, III 0,0274%, IV 0,0548% i
V 0,0822%, pentru fiecare zi de folosin;
- n cazul n care bunurile nu snt proprietate a angajatorului cheltuielile acestuia pentru
obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin.
[Art.19 lit.f) abrogat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
01.01.10]
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit:
a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor
sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat, specificate de legislaia
n vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte;
sumele i despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare,
exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform art.22;
b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident
de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali;
c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau
n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate;
d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu:
pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul acestuia, aparatul
Guvernului, n limitele i n modul stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i,
respectiv, de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de
ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative i n modul stabilit de
Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n
cazul depirii limitelor de cazare stabilite de Guvern;
d1) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor de
serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale
i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice din contul bugetului de stat,
i anume:
- restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de
comand din organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice i membrilor
familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legtur cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea
serviciului i trecerea n rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de
deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu, precum i a
cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor chemai la concentrare sau mobilizare;
- indemnizaia de transfer;
- indemnizaia unic de instalare;
- indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i instituiei de
nvmnt superior cu statut de mare unitate special;
- compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ;
- compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ;
compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia alimentar i
echipament, n mrimea stabilit de Guvern;
d2) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul
cauzat sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor arheologice pe terenurile aflate n
proprietatea sau n posesia acestor persoane;
d3) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul ce
le-a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare a unor calamiti naturale
sau tehnogene, cataclisme, epidemii, epizootii;
d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes
public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei;
e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la
nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n
conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt,
precum i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru
activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la
lucru, conform repartizrii, n localitile rurale;
f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
[Art.20 lit.g) abrogat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale
populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti;
i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de
donaie sau de motenire;
i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie;
j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform
deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale;
[Art.20 lit.k) exclus prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii obteti n
conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei;
m) contribuiile la capitalul unui agent economic i contribuiile vrsate n vederea
acoperirii pierderilor financiare i echilibrrii activelor nete negative, prevzute la art.55;
[Art.20 lit.m) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor statelor
strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute la art.54;
o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat;
[Art.20 lit.o1) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Art.20 lit.p) exclus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
p1) ctigurile obinute de la campaniile promoionale i/sau din loterii, i/sau din pariurile
sportive;
[Art.20 lit.p1) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
[Art.20 lit.p1) n redacia LP292 din 16.12.16, MO2-8/06.01.17 art.5]
[Art.20 lit.p1) introdus prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
[Art.20 lit.p1) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a
prejudiciului, unor categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate cu
legislaia;
r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale
autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului republican i fondurilor locale
de susinere social a populaiei, precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu
regulamentele care prevd acordarea unui astfel de ajutor;
s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul Internaional
Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la competiiile sportive
internaionale, bursele sportive i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii i
participrii la competiiile internaionale oficiale;
t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i Sportiv i de federaiile
sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile sportive europene i
internaionale de profil i de la alte organizaii sportive internaionale;
[Art.20 lit.t) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, tiinei
i tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi stabilite n
actele normative n vigoare, pentru performanele obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor
raionale, oreneti, municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale;
u1) dobnzile de la valorile mobiliare de stat;
[Art.20 lit.u1) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
[Art.20 lit.v) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la
sondajele selective efectuate de organele de statistic;
x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor;
y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i
gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare i ambalajului
returnabil, inclusiv a deeurilor i a reziduurilor de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de
sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase, a reziduurilor industriale care conin
metale sau aliaje ale acestora i ambalajului returnabil, precum i a acumulatoarelor electrice
uzate;
[Art.20 lit.y) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.20 lit.y) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
y1) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier), de la comercializarea produciei din fitotehnie i horticultur
n form natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat,
efectuat n adresa altei persoane fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier);
[Art.20 lit.y1) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
y2) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier), de la livrarea laptelui natural;
[Art.20 lit.y2) introdus prin LP47 din 27.03.14, MO99-102/25.04.14 art.251]
y3) veniturile obinute de persoanele fizice rezidente (ceteni ai Republicii Moldova i
apatrizi) de la nstrinarea locuinei de baz;
[Art.20 lit.y3) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale;
[Art.20 lit.z1) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
z2) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i/sau mijloacele financiare obinute
sub form de grant prin intermediul programelor aprobate de Guvern, utilizate conform destinaiei
acestora;
[Art.20 lit.z2) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
z3) compensaiile pagubelor morale;
z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional;
z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor) instituiilor
de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special;
z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea n care
compensaia acordat nu depete dauna material cauzat;
z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar,
conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice
n sistemul bancar;
[Art.20 lit.z8) abrogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active, precum i din reluarea
pierderilor din depreciere a mijloacelor fixe i a altor active;
[Art.20 lit.z9) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n folosul
persoanelor fizice rezidente.
z11) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n vrst de 60 ani i mai mult din
domeniul literaturii, artei i tiinei;
[Art.20 lit.z11) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n
vigoare 01.07.16]
[Art.20 lit.z11) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
z12) veniturile persoanelor juridice obinute n urma valorificrii surselor financiare externe
n cadrul proiectelor i granturilor internaionale ce in de dezvoltarea nvmntului i cercetrii.
[Art.20 lit.z12) n redacia LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
01.01.14]
01.01.14]
z13) veniturile obinute de ctre organizaiile necomerciale, cultele religioase i prile
componente ale acestora conform legii n urma desemnrii procentuale.
[Art.20 lit.z13) modificat prin LP177 din 21.07.16, MO256-264/12.08.16 art.561]
15.08.14]
[Art.20 modificat prin LP222 din 19.10.12, MO234-236/09.11.12 art.750]
14.09.12]
01.01.10]
Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit
(1) Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii
i constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor
analoage pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n
care, pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost
efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu
poate fi mai mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna
curent.
(2) n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este inclus n venitul anual se deduce la
calcularea venitului impozabil. Deducerea este egal cu suma vrsat de contribuabil n fondul de
pensii nestatal calificat i nededus din venitul lui brut conform art.66 alin.(2), precum i cu suma
primelor de asigurare achitate de ctre contribuabil persoan fizic conform contractelor de
asigurare i coasigurare i mprit la numrul de ani presupui pentru efectuarea plilor (din
momentul n care a nceput plata anuitilor).
(3) n cazul efecturii operaiunilor n valut strin:
1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte ncasri, precum i cheltuielile
suportate n valut strin se recalculeaz n moned naional la cursul oficial al leului
moldovenesc valabil la data tranzaciei.
[Art.21 al.(3), pct.1) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n
vigoare 01.07.16]
2) Orice datorie att a contribuabilului, ct i fa de contribuabil, a crei sum este
exprimat n valut strin, se recalculeaz la cursul oficial al leului moldovenesc valabil pentru
ultima zi a perioadei fiscale.
vigoare 01.01.17]
21) Dac operaiunea se efectueaz n valuta strin fa de care Banca Naional a
Moldovei nu coteaz leul moldovenesc, atunci conversiunea are loc n dou etape. Iniial, valuta
strin este recalculat n alt valut strin fa de care Banca Naional a Moldovei coteaz leul
moldovenesc. Pentru aceasta se folosete metoda direct de corelaie ntre cursurile respectivelor
valute strine. Suma obinut astfel n alt valut strin este recalculat n moned naional la
cursul oficial al leului moldovenesc.
[Art.21 al.(3), pct.21) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n
vigoare 01.07.16]
3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalculrii datoriei conform pct.2) se consider venit
obinut sau pierdere suportat n ultima zi a perioadei fiscale.
vigoare 01.01.17]
31) Data tranzaciei este considerat data reflectat n extrasul de cont al bncii, iar n alte
cazuri data menionat n documentele primare, conform metodei de eviden financiar bazate
pe prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i IFRS.
[Art.21 al.(3), pct.31) n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
vigoare 01.07.16]
32) Dac n perioada care s-a scurs de la data efecturii tranzaciei i pn la data achitrii
pentru datoria creat cursul oficial al leului moldovenesc s-a modificat, atunci apare diferena de
curs valutar. Dac achitarea sumei are loc n aceeai perioad a anului fiscal n care a avut loc
tranzacia, atunci diferena de curs valutar dintre suma reflectat iniial n contabilitate i suma
achitat efectiv reprezint venitul sau pierderea anului fiscal curent.
vigoare 01.07.16]
33) n cazul n care achitarea pentru datoria creat nu are loc n aceeai perioad a anului
fiscal n care a avut loc tranzacia, aceasta este reevaluat de ctre contribuabil la cursul oficial al
leului moldovenesc n ultima zi a anului fiscal pentru care se prezint declaraia fiscal, iar
diferena de curs valutar aprut este considerat drept venit sau pierdere a aceluiai an fiscal.
Indiferent de eventualele fluctuaii ale cursului oficial al leului moldovenesc pe viitor, pentru
reflectarea situaiei financiare a contribuabilului la data ntocmirii bilanului, conturile n valut
strin se reflect n sume echivalente n moned naional la cursul oficial al leului moldovenesc
fa de valuta strin, valabil n ziua respectiv. Diferena dintre suma indicat n contabilitate i
suma n care a fost reflectat n contabilitate tranzacia pe parcursul perioadei sau n anul
precedent este considerat drept venit sau pierdere.
vigoare 01.07.16]
4) Operaiunile n care intervin obligaii de plat n valut strin se refer la:
a) cheltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie obinut n urma
calculelor;
b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare.
[Art.21 al.(3), pct.5) abrogat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n
vigoare 01.07.16]
(4) Persoana care face o donaie sub form de mijloace bneti se consider drept persoan
care a obinut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti donate, cu excepia sumei donate de
persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe parcursul unei perioade fiscale n
partea n care aceast sum total nu depete venitul impozabil obinut n perioada fiscal de
raportare. Prevederile prezentului alineat nu se extind asupra persoanelor care fac donaii
persoanelor care au calitatea de rud sau afin de gradul I.
[Art.21 al.(4) n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
01.07.16]
01.01.10]
Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii
forate a proprietii
(1) Nu se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o proprietate de acelai tip n cazul
pierderii ei forate.
(2) n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu alin.(1), baza valoric a proprietii
de nlocuire se consider baza valoric a proprietii nlocuite, majorat cu suma cheltuielilor
suportate pentru procurarea proprietii, care nu este acoperit din venitul obinut n cazul pierderii
forate.
(3) Proprietatea se consider pierdut n mod forat, dac ea este parial sau total distrus,
furat, sechestrat sau destinat demolrii ori dac contribuabilul este forat ntr-un oarecare alt
mod s-i abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminenei uneia din aciunile sau
evenimentele menionate mai sus.
(4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are aceleai nsuiri
sau este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit (indiferent de faptul dac este sau nu o
proprietate de acelai nivel sau calitate).
(5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n perioada fiscal urmtoare celei n care
s-a produs pierderea.
01.01.17]
Capitolul 3
DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII
DE NTREPRINZTOR
Articolul 23. Regula general
Nu se permite deducerea cheltuielilor personale i familiale, cu excepia cazurilor pentru
care prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare.
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii
de ntreprinztor
(1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de
contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor.
01.01.17]
(2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente
activitii de ntreprinztor i cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci cnd
cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor le depesc pe cele personale i numai pentru acea
parte a cheltuielilor care se refer nemijlocit la desfurarea activitii de ntreprinztor.
(3) Deducerea cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a agenilor economici
se permite n limitele stabilite de Guvern, cu excepia celor reglementate de prezentul articol.
(4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca impozite i taxe de
ctre subdiviziunile situate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie parte
component a bugetului public naional.
(41) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, ale art. 26 i 27, deducerea uzurii i
cheltuielilor pentru ntreinerea, funcionarea i reparaia autoturismelor folosite de ctre
persoanele specificate la grupele minore 112 i 121 din Clasificatorul ocupaiilor din Republica
Moldova, deductibile conform prezentului titlu, se permite doar pentru un singur autoturism
pentru fiecare persoan specificat la grupele minore 112 i 121 din Clasificatorul ocupaiilor din
Republica Moldova i doar n scopul activitii de ntreprinztor.
01.07.16]
13.01.12]
(6) Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii pe care se calculeaz
uzura (amortizarea) i fa de care se aplic prevederile art.26, 28 i 29.
(7) Nu se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor, plii pentru
nchirieri de bunuri i altor cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei
contribuabilului, al unei persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de agent
economic, al unui membru al societii sau al altei persoane interdependente, dac nu exist
justificarea plii unei astfel de sume.
(8) Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii sau schimbului proprietii,
ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate, n mod direct sau mijlocit, ntre persoanele
interdependente.
(9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de impozitare.
(10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare suportate de contribuabil pe
parcursul perioadei fiscale, neconfirmate documentar, n mrime de 0,2% din venitul impozabil.
01.01.17]
(11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate n folosul titularului patentei de
ntreprinztor i/sau n folosul persoanelor fizice ce desfoar activiti independente conform
cap. 102.
[Art.24 al.(11) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
(12) Nu se permite deducerea plilor pentru eliminrile supranormative de substane
poluante n mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor naturale.
(13) Deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se permite n limitele
aprobate de autoritile de specialitate ale administraiei publice centrale, mpreun cu instituiile
de specialitate, cu avizul Ministerului Finanelor, conform modului stabilit de Guvern.
[Legea 71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170 abrogat prin LP138 din 17.06.16,
MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare 01.07.16]
01.01.17]
(14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietii conform
deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale.
(15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul perioadei fiscale
sub form de taxe de aderare i cotizaii de membru destinate activitii patronatelor. Plafonul de
deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.
01.01.17]
(151) Se permite deducerea cheltuielilor efectuate de ctre contribuabili n decursul
perioadei fiscale, prevzute n planul de afaceri sau n devizul de cheltuieli, n scopurile stabilite n
contractul colectiv de munc. Plafonul de deductibilitate a acestor cheltuieli constituie 0,15% din
fondul de retribuire a muncii.
01.01.17]
01.01.14]
(16) Societilor de audit i auditorilor ntreprinztori individuali li se permite deducerea
cheltuielilor, n mrime de 15% din venitul vnzrilor n perioada fiscal de gestiune aferente
auditului situaiilor financiare anuale i/sau situaiilor financiare anuale consolidate, att pentru
formarea provizioanelor aferente riscului de audit, ct i pentru primele de asigurare conform
contractelor de asigurare de rspundere civil profesional, ncheiate potrivit legislaiei n vigoare
pentru asigurarea riscului de audit.
01.01.17]
(17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de ntreprinderile agricole pentru
ntreinerea obiectivelor de menire social-cultural aflate n gestiune, conform normelor
(cheltuielilor medii) stabilite pentru ntreinerea instituiilor similare finanate de la bugetele
unitilor administrativ-teritoriale.
(18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea i din deprecierea mijloacelor fixe i a
altor active.
01.01.14]
(19) Se permite deducerea cheltuielilor suportate i determinate de angajator pentru
transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern.
01.01.14]
(20) Se permite deducerea cheltuielilor anuale suportate de angajator pentru primele de
asigurare facultativ de asisten medical ale angajatului n mrime de pn la 50% din prima de
asigurare obligatorie de asisten medical calculat n sum fix n valoare absolut, stabilit
pentru categoriile de pltitori prevzute n anexa nr.2 la Legea nr.1593-XV din 26 decembrie 2002,
pe anul respectiv.
(21) Se permite deducerea cheltuielilor suportate pentru acordarea burselor private, n
modul stabilit de Guvern.
01.07.16]
(22) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de agentul economic n legtur cu
lichidarea sa, cu excepia cheltuielilor/pierderilor ce in de reevaluarea activelor, de casarea
activelor care nu pot fi lichidate, precum i de casarea creanelor care nu pot fi recuperate.
01.01.10]
Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor
i mprumuturilor
(1) Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor se permite n conformitate cu
art.24.
(2) Deducerea cheltuielilor aferente dobnzilor suportate n baza contractului de mprumut
de ctre agenii economici n folosul persoanelor fizice i juridice (cu excepia instituiilor
financiare, a organizaiilor de microfinanare i a companiilor de leasing) se accept n limita ratei
medii ponderate a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen
de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin. Rata medie
ponderat a dobnzii la creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de
pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin se determin de
ctre Banca Naional a Moldovei i se public pe pagina web oficial a acesteia.
(3) n cazul emisiunii unor titluri de crean dup 1 ianuarie 1998, partea discontului iniial,
n raport cu titlul de crean care este permis emitentului ca deducere a dobnzii, va fi echivalent
cu partea acestui discont repartizat proporional n perioada fiscal.
01.01.17]
01.01.10]
Articolul 26. Deducerea uzurii calculate
(1) Mrimea deducerii uzurii calculate a proprietii se determin n conformitate cu
prezentul articol, cu art.24 i 27.
(2) Proprietatea pe care se calculeaz uzura este proprietatea material reflectat n bilanul
contribuabilului n conformitate cu legislaia i folosit n activitatea de ntreprinztor, a crei
valoare scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice i morale i a crei perioad de exploatare este
mai mare de un an, iar valoarea ei depete suma de 6000 lei.
(3) Snt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculeaz uzura investiiile
efectuate n mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune,
concesiune, arend. n sensul prezentului alineat, prin investiie se nelege excedentul cheltuielilor
ce in de reparaie, mbuntire i altele asemenea, n privina mijloacelor fixe respective asupra
cheltuielilor menionate, permise spre deducere n perioada fiscal conform modului stabilit la
art.27 alin.(9).
01.01.17]
(4) Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca
proprietar al mijloacelor fixe primite n leasing, iar n cazul leasingului operaional, calitatea de
proprietar o are locatorul. Calcularea i deducerea uzurii mijloacelor fixe care fac obiectul unui
contract de leasing se efectueaz de ctre locatar n cazul leasingului financiar i de ctre locator
n cazul leasingului operaional.
(5) Mrimea uzurii mijloacelor fixe ce urmeaz a fi dedus se determin prin nmulirea
bazei valorice a mijloacelor fixe, la sfritul perioadei de gestiune, ce se raport la o anumit
categorie de proprietate, la norma de uzur respectiv prevzut la alin.(8). Baza valoric a
mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune se determin ca valoare a mijloacelor fixe la
nceputul perioadei de gestiune, majorat cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate i cu suma
corectrilor i micorat cu suma de la comercializarea lor sau cu baza valoric ajustat n cazul
altor ieiri. Valoarea mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune ce se raport la categoria
respectiv de proprietate se determin ca diferen dintre baza valoric a mijloacelor fixe la
sfritul perioadei de gestiune precedente i suma uzurii calculate a perioadei de gestiune
precedente.
(6) ntreaga proprietate a contribuabilului trebuie s fie raportat la una din categoriile de
proprietate, n ordinea stabilit de Guvern.
(7) Se stabilete urmtoarea ordine de eviden a proprietii pe categorii:
a) pentru proprietatea raportat la categoria I, calcularea uzurii se face pentru fiecare obiect;
b) pentru proprietatea raportat la categoriile II-V, calcularea uzurii se efectueaz prin
aplicarea normei de uzur la baza valoric a categoriei respective. Raportarea proprietii la
categoriile de proprietate se efectueaz n modul prevzut de Guvern;
c) pentru proprietatea ce reprezint investiii efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul
unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend, uzura se calculeaz n modul
stabilit pentru categoria de proprietate la care se atribuie mijloacele fixe respective.
(8) La fiecare categorie de proprietate se aplic urmtoarele norme de uzur:
Categoria de proprietate Norma de uzur, %
I 5
II 8
III 12,5
IV 20
V 30
(9) Calcularea uzurii i deducerea acesteia pentru ntreinerea autoturismului se efectueaz
n felul urmtor:
a) n cazul n care valoarea autoturismului este de pn la 200000 lei, uzura calculat se
deduce integral, n funcie de valoarea autoturismului;
b) n cazul n care valoarea autoturismului depete 200000 lei, deducerea se limiteaz la
suma calculat a uzurii, reieind din valoarea autoturismului egal cu 200000 lei. Prevederea nu se
aplic autoturismelor utilizate n calitate de mijloace fixe n activitatea de baz care reprezint
acordare de servicii, a cror uzur constituie parte component a costului vnzrilor.
(10) Evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale se efectueaz n
conformitate cu regulamentul aprobat de Guvern.
01.01.10]
Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe
(1) Valoarea mijloacelor fixe nou-procurate se compune din preul lor de procurare, precum
i din toate cheltuielile aferente procurrii lor, inclusiv cheltuielile de transportare, asamblare i
asigurare, dobnzile pltite sau calculate pn la punerea obiectului n exploatare. Valoarea
mijloacelor fixe aferente proprietii create cu fore proprii include toate impozitele i taxele, cu
excepia taxei pe valoarea adugat care se trece n cont, cheltuielile i plata dobnzilor aferente
acestor mijloace fixe pentru ntreaga perioad de pn la punerea lor n exploatare. Baza valoric a
mijloacelor fixe la finele perioadei de gestiune se majoreaz cu valoarea mijloacelor fixe nou-
procurate sau create cu fore proprii i cu suma corectrilor n perioada de gestiune, prevzute la
alin.(8).
(2) Mijloacele obinute de la nstrinarea mijloacelor fixe, cu excepia celor obinute din
nstrinarea autoturismului care a fost inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la
art.26 alin.(9) lit.b), se raporteaz la reducerea bazei valorice a categoriei respective de proprietate.
Dac reducerea indicat conduce, la sfritul perioadei de gestiune, la un rezultat negativ pe
categoria de proprietate, atunci acest rezultat se include n venit, iar valoarea categoriei respective
de proprietate la nceputul perioadei de gestiune corespunztoare se egaleaz cu zero. n cazul
nstrinrii autoturismului inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9)
lit.b), baza valoric a categoriei respective de proprietate se reduce cu valoarea rmas a
autoturismului nstrinat, determinat pornind de la valoarea cu care acesta a fost inclus n
categoria respectiv. Venitul sau pierderea calculat ca diferen ntre suma mijloacelor obinute
de la nstrinarea autoturismului i baza valoric a acestuia se recunoate drept venit sau pierdere a
perioadei fiscale n care a avut loc nstrinarea. Baza valoric a autoturismului reprezint valoarea
acestuia micorat cu suma uzurii calculate.
(3) Includerea iniial a mijloacelor fixe la categoria respectiv de proprietate se face la
momentul punerii lor n exploatare.
(4) Valoarea iniial a unei proprieti aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie
1998 va fi baza ei valoric, determinat conform art.38 alin.(1) i (2), la aceast dat. n acest caz,
calculele uzurii i toate celelalte ajustri ale valorii pentru perioadele precedente se efectueaz n
conformitate cu legislaia n vigoare n perioada respectiv. Baza valoric a fiecrui mijloc fix se
determin n modul stabilit de Guvern.
(5) Dac la sfritul perioadei fiscale la categoria respectiv nu se afl nici o proprietate sau
suma rmas este mai mic de 6000 lei, dup efectuarea ajustrilor specificate la alin.(1) i (2) ale
prezentului articol i la art.26 alin.(3), valoarea restant urmeaz a fi dedus.
01.01.17]
(6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigaii i cercetri tiinifice, achitate
sau suportate pe parcursul perioadei fiscale n calitate de cheltuieli curente.
01.01.17]
(7) Prevederile alin.(6) nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum i
fa de orice alte cheltuieli achitate sau suportate n scopul descoperirii sau precizrii locului de
amplasare a resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor.
(8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz dup cum urmeaz:
a) dac cheltuielile suportate pe parcursul perioadei fiscale pentru reparaia proprietii nu
depesc 15% din baza valoric a categoriei respective de proprietate (determinat fr a lua n
considerare schimbrile pe parcursul perioadei fiscale respective), cheltuielile n cauz vor fi
permise spre deducere n perioada fiscal respectiv;
[Art.27 al.(8), lit.a) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
b) dac cheltuielile suportate pe parcursul perioadei fiscale pentru reparaia proprietii
depesc 15% din baza valoric pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric
a categoriilor II-V de proprietate, mrimea acestui surplus se consider drept cheltuieli pentru
recondiionare i se reflect la majorarea bazei valorice pentru fiecare obiect a categoriei I de
proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de proprietate.
[Art.27 al.(8), lit.b) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
(9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) i b), n perioada fiscal respectiv se permite
deducerea:
a) cheltuielilor de reparaie a drumurilor, a mijloacelor de transport aerian internaional de
pasageri i cargo ca cheltuieli curente;
[Art.27 al.(9), lit.a) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
b) cheltuielilor aferente reparaiei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor art.26 alin.
(2) i care snt utilizate n activitatea de ntreprinztor a agentului economic, conform contractului
de arend (locaiune), leasing operaional al mijloacelor de transport aerian internaional
cheltuieli suportarea crora, potrivit contractului nominalizat, revine arendaului (locatarului).
Deducerea cheltuielilor n cauz se permite n limita a 15% din suma calculat a arendei
(locaiunii) suportat pe parcursul perioadei fiscale, iar n cazul cheltuielilor de reparaie a
mijloacelor de transport aerian internaional, n mrime de 100% din suma calculat a ratei de
leasing operaional suportate pe parcursul perioadei fiscale.
vigoare 01.01.17]
[Art.27 al.(9), lit.b) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
(10) Baza valoric a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajusteaz cu:
a) suma taxei pe valoarea adugat, ce urmeaz a fi trecut n cont n conformitate cu
prezentul cod, calculat din valoarea contabil a mijloacelor fixe comercializate, care snt trecute,
n contabilitate, cu taxa pe valoarea adugat;
vigoare 01.01.17]
b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe n cazul trecerii lor la pierderi, n
contabilitate, n legtur cu uzura total;
vigoare 01.01.17]
c) diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat n conformitate cu cap.IV din
Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului
fiscal.
(11) n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea mijloacelor fixe.
(12) Se permite deducerea uzurii mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit, cu excepia
cazurilor cnd valoarea acestora a fost inclus n venitul neimpozabil al contribuabilului.
01.01.14]
(121) ncepnd cu perioada fiscal 2014, se permite deducerea uzurii mijloacelor fixe primite
cu titlu gratuit i puse n funciune n perioadele fiscale anterioare anului 2014, a cror valoare a
fost inclus la venituri impozabile ale contribuabilului. Uzura acestor mijloace fixe se calculeaz
reieind din valoarea reflectat n bilanul contribuabilului conform situaiei din 31 decembrie
2013.
01.01.10]
Articolul 271. Norme speciale aplicabile rezidenilor parcurilor pentru

tehnologia informaiei pentru deducerea cheltuielilor privind
uzura i reparaia mijloacelor fixe
(1) Prin derogare de la prevederile art. 26 i 27, agenii economici care pe parcursul anului
fiscal obin titlul de rezident al parcului pentru tehnologia informaiei nu au dreptul la deducerea
n scopuri fiscale a cheltuielilor privind uzura i reparaia mijloacelor fixe n anul fiscal respectiv.
(2) Pentru agenii economici crora, n conformitate cu prevederile legislaiei cu privire la
parcurile pentru tehnologia informaiei, le-a fost retras titlul de rezident al parcului pentru
tehnologia informaiei pentru perioada aplicrii regimului de impozitare stabilit n prezentul titlu
se permite deducerea cheltuielilor privind uzura i reparaia mijloacelor fixe conform art. 26 i 27.
Valoarea de intrare a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate, n scop fiscal, este egal
cu valoarea contabil a acestor active la nceputul lunii urmtoare celei n care a fost retras titlul de
rezident al parcului pentru tehnologia informaiei.
Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale
Se permite deducerea amortizrii fiecrei uniti de proprietate nematerial amortizabil
(brevete de invenie, drept de autor i drepturi conexe, desene i modele industriale, contracte,
drepturi speciale etc.) cu termen de utilizare limitat, calculnd perioada ei de utilizare prin
aplicarea metodei liniare.
Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia
resurselor naturale irecuperabile
(1) Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile se permite n
conformitate cu art.24 alin.(1).
(2) Cheltuielile legate de explorarea i exploatarea zcmintelor de resurse naturale,
suportate pn la nceputul exploatrii, precum i plile aferente ale dobnzii se reflect la
creterea valorii resurselor naturale.
(3) Mrimea deducerii cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale se determin prin
nmulirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul obinut de la mprirea volumului
extraciei pe parcursul perioadei fiscale la volumul prognozat total al extraciei pentru zcmntul
dat (n expresie natural).
01.01.17]
(4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite n limitele
mrimii calculate, care se determin ca raport al cheltuielilor necesare pentru recultivare la soldul
rezervelor industriale ale substanelor utile de la zcmntul respectiv, nmulit la volumul
substanelor utile extrase pe perioada de gestiune.
(5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n
cazul atribuirii terenurilor prin hotrre de Guvern se permite n limitele mrimii calculate, care se
determin ca raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului
existent atribuit, nmulit la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune.
Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor
i amenzilor
(1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit n prezentul titlu, a penalitilor i
a amenzilor aferente lui, precum i a amenzilor i penalitilor aferente altor impozite, taxe i pli
obligatorii la buget, a amenzilor i penalitilor aplicate pentru nclcarea actelor normative.
(2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate n numele unei persoane, alta dect
contribuabilul.
Articolul 31. Limitarea altor deduceri
(1) Se permite deducerea oricrei datorii compromise, conform legislaiei, dac aceast
datorie s-a format n cadrul desfurrii activitii de ntreprinztor.
(2) Nu se permite deducerea provizioanelor, cu excepia reducerilor pentru pierderi la active
i la angajamente condiionale, pentru instituiile financiare, efectuate conform alin.(3), i pentru
pierderi la mprumuturi i dobnzile aferente (provizioane), pentru organizaiile de microfinanare,
efectuate conform alin.(4).
01.07.16]
(3) Instituiilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru pierderi la active i la
angajamente condiionale, calculate conform IFRS.
(4) Organizaiilor de microfinanare li se permite deducerea provizioanelor destinate
acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente, al
cror volum se determin conform regulamentelor Comisiei Naionale a Pieei Financiare cu
privire la clasificarea mprumuturilor i formarea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor
pierderi, condiionate de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente.
(5) Bncilor admise i obligate de Banca Naional a Moldovei s participe la formarea
mijloacelor Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar li se permite de a efectua
deduceri ale vrsmntului obligatoriu anual, contribuiilor iniiale, contribuiilor trimestriale i
contribuiilor speciale ale bncilor n fondul menionat, stabilite prin Legea nr.575-XV din 26
decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar.
(51) Productorilor de produse vitivinicole, obligai s contribuie la formarea mijloacelor
Fondului Viei i Vinului, li se permite s efectueze deduceri ale contribuiilor n fondul menionat,
stabilite prin Legea viei i vinului nr.57-XVI din 10 martie 2006.
(6) Companiilor de leasing li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii
creanelor ce in de nerecuperarea ratelor i dobnzilor de leasing n mrime de pn la 5% din
soldul mediu anual al creanelor aferente contractelor de leasing, dac aceste creane snt datorate
de o persoan care nu este afiliat contribuabilului.
01.01.14]
(7) Prin derogare de la alin. (6), organizaiilor de microfinanare care practic activitatea de
leasing financiar li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii creanelor ce in de
nerecuperarea ratelor i dobnzilor de leasing n mrime de pn la 5% din soldul mediu anual al
creanelor aferente contractelor de leasing, dac aceste creane snt datorate de o persoan care nu
este afiliat contribuabilului.
01.07.16]
Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor
(1) Dac, pe parcursul perioadei fiscale, cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor
depesc venitul brut al contribuabilului n perioada fiscal curent, suma pierderilor rezultate din
aceast activitate va fi reportat ealonat pe urmtoarele cinci perioade fiscale.
01.01.17]
01.07.16]
(2) Suma reportat pe una din perioadele fiscale urmtoare celei n care s-au nregistrat
pierderile este egal cu suma total a pierderilor, redus cu suma total permis spre deducere n
fiecare din urmtoarele patru perioade fiscale.
01.01.17]
01.07.16]
14.09.12]
(3) Dac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de o perioad fiscal,
prevederile prezentului articol se aplic fa de aceste pierderi n ordinea n care au aprut.
01.01.17]
Capitolul 4
SCUTIRI I ALTE DEDUCERI
Articolul 33. Scutiri personale
(1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum
de 10620 lei pe an.
01.01.17]
01.01.14]
(2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 15840 lei pe an pentru orice
persoan care:
01.01.17]
01.01.14]
a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E.
Cernobl;
b) este persoan cu dizabiliti i s-a stabilit c dizabilitatea sa este n legtur cauzal cu
avaria de la C.A.E. Cernobl;
[Art.33 al.(2), lit.b) n redacia LP201 din 28.07.16, MO293-305/09.09.16 art.630; n
vigoare 09.09.16]
c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt
pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de
lupt din Republica Afghanistan;
d) este persoan cu dizabiliti ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea
integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din
Republica Afghanistan;
[Art.33 al.(2), lit.d) modificat prin LP201 din 28.07.16, MO293-305/09.09.16 art.630; n
vigoare 09.09.16]
e) este persoan cu dizabiliti de pe urma rzboiului, persoan cu dizabiliti n urma unei
afeciuni congenitale sau din copilrie, persoan cu dizabiliti severe i accentuate;
[Art.33 al.(2), lit.e) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
[Art.33 al.(2), lit.e) n redacia LP201 din 28.07.16, MO293-305/09.09.16 art.630; n
vigoare 09.09.16]
f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
14.09.12]
01.01.10]
Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)
(1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire
suplimentar n sum de 10620 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire
personal.
01.01.17]
01.01.14]
(2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la
art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 15840 lei anual, cu condiia c soia
(soul) nu beneficiaz de scutire personal.
01.01.17]
01.01.14]
(3) Prevederile alin.(1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au aprut
circumstanele necesare pentru exercitarea dreptului specificat n acestea.
14.09.12]
01.01.10]
Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute
(1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 2340 de lei
anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia persoanelor cu dizabiliti n urma unei
afeciuni congenitale sau din copilrie pentru care scutirea constituie 10620 de lei anual.
01.01.17]
09.09.16]
01.01.14]
(2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate
cerinele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului)
contribuabilului (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori persoan cu dizabiliti n
urma unei afeciuni congenitale sau din copilrie rud de gradul doi n linie colateral;
vigoare 01.01.17]
vigoare 09.09.16]
b) are un venit ce nu depete suma de 10620 lei anual.
vigoare 01.01.17]
01.01.14]
01.01.14]
(3) Curatorul minorilor n vrst de la 14 pn la 18 ani i tutorele legal au dreptul la o
scutire suplimentar n mrimea specificat la alin.(1), n funcie de caz, pentru fiecare persoan
aflat sub tutel i/sau curatel, care ntrunete cerinele specificate la alin.(2) lit.b).
(4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se aplic din luna urmtoare lunii apariiei acestui
drept n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin.(2) i (3).
01.01.17]
14.09.12]
01.01.10]
Articolul 351. Restricii privind aplicarea scutirilor
Persoanele fizice care, pe parcursul perioadei fiscale, au obinut venituri impozitate conform
cap. 1 titlul X snt private de dreptul de a folosi scutirile conform art. 33, 34 i 35. Scutirile
neutilizate n acest caz nu pot fi transmise ctre soie (so).
Articolul 36. Alte deduceri
(1) Agentul economic rezident are dreptul la deducerea oricror donaii fcute de el pe
parcursul perioadei fiscale n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 5% din
venitul impozabil.
01.01.17]
01.07.16]
(2) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaiile fcute n scopuri filantropice
sau de sponsorizare n favoarea autoritilor publice i instituiilor publice specificate la art.51, a
organizaiilor necomerciale specificate la art.52 alin.(1), precum i n favoarea caselor de copii de
tip familial.
01.01.17]
(3) Donaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai n cazul
confirmrii lor n modul stabilit de Guvern.
(4) Se permite deducerea cheltuielilor de investiii n limitele venitului din investiii ce in
de:
a) cheltuielile ordinare i necesare, achitate sau suportate pe parcursul perioadei fiscale n
scopul obinerii venitului din investiii;
vigoare 01.01.17]
b) dobnzile pe datorie, cu condiia ca dobnda s nu depeasc suma venitului din
investiii.
(5) Se permite deducerea defalcrilor obligatorii n Fondul republican i fondurile locale de
susinere social a populaiei, efectuate pe parcursul perioadei fiscale n cuantumurile stabilite de
legislaie.
01.01.17]
(6) Se permite deducerea, n cuantumurile stabilite de legislaie, a sumelor pentru primele de
asigurare obligatorie de asisten medical achitate de persoanele fizice asigurate conform
legislaiei.
(7) Se permite deducerea contribuiilor obligatorii n bugetul asigurrilor sociale de stat
achitate de persoanele fizice, pe parcursul perioadei fiscale, n cuantumurile stabilite de legislaie.
01.01.17]
(8) Angajatorilor li se permite s deduc plile suportate efectiv, aferente indemnizaiei
pentru incapacitate temporar de munc cauzat de boli obinuite sau de accidente nelegate de
munc, conform art.4 al Legii nr.289-XV din 22 iulie 2004 privind indemnizaiile pentru
incapacitate temporar de munc i alte prestaii de asigurri sociale.
14.09.12]
01.01.10]
Capitolul 5
CRETEREA I PIERDEREA DE CAPITAL
Articolul 37. Subiecii creterii sau pierderii de capital
Prevederile prezentului capitol se aplic tuturor contribuabililor (persoane fizice sau
juridice), rezideni i nerezideni ai Republicii Moldova, care vnd, schimb sau nstrineaz sub
alt form active de capital.
Articolul 38. Domeniul de aplicare
Prezentul capitol stabilete modul de determinare, n scopul impozitrii, a sumei creterii de
capital provenite din vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare a activelor de capital.
Articolul 39. Activele de capital
(1) Active de capital reprezint:
a) aciunile, obligaiunile, alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor;
b) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor;
c) terenurile;
d) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital.
(2) Creterea sau pierderea de capital nu este recunoscut n cazul redistribuirii
(transmiterii) proprietii ntre soi sau ntre fotii soi, dac o astfel de redistribuire (transmitere)
rezult din necesitatea mpririi proprietii comune n caz de divor.
Articolul 40. Determinarea creterii sau pierderii
de capital
(1) Mrimea creterii sau pierderii de capital provenite din vnzare, schimb sau din alt
form de nstrinare a activelor de capital este egal cu diferena dintre suma ncasat (venitul
obinut) i baza valoric a acestor active.
(2) Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau a nstrinrii n alt mod a activelor
de capital este egal cu suma mijloacelor bneti sau valoarea evaluat la preul de pia a
activelor de capital obinute sub form nemonetar.
(3) Mrimea creterii sau pierderii de capital provenite din tranzacionarea la burs a
aciunilor prin intermediul unui broker/unei societi de investiii se determin n baza raportului
brokerului/societii de investiii, conform modului stabilit de Ministerul Finanelor.
(4) Persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre ce
reprezint mrimea maxim din baza lui valoric ajustat sau preul lui de pia la momentul
donrii.
(5) Creterea sau pierderea de capital nu este recunoscut n scopuri fiscale n cazul
ncheierii unui contract de donaii ntre rude de gradul I, precum i ntre soi.
(6) Creterea sau pierderea de capital provenit din vnzare, schimb sau din alt form de
nstrinare a locuinei de baz nu este recunoscut n scopuri fiscale.
(7) Suma creterii de capital n perioada fiscal este egal cu 50% din suma excedentar a
creterii de capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital suportate pe parcursul
perioadei fiscale.
Articolul 41. Restriciile privind deducerea pierderilor
de capital
(1) Contribuabilului (persoan fizic sau juridic) i se permite deducerea pierderilor de
capital numai n limitele creterii de capital.
(2) Pierderile de capital ale agenilor economici a cror deducere nu este permis, conform
alin. (1), n perioada fiscal respectiv snt considerate pierderi de capital suportate n perioada
fiscal urmtoare.
Articolul 42. Baza valoric a activelor de capital
(1) Baz valoric a activelor de capital se confirm documentar conform modului stabilit
de Ministerul Finanelor i constituie:
a) valoarea activelor de capital procurate;
b) valoarea activelor de capital create de contribuabil. n cazul lipsei documentelor de
confirmare a valorii bunurilor imobiliare construite cu forele proprii de persoana fizic ce nu
desfoar activitate de ntreprinztor, baza valoric constituie valoarea de pia estimat de
organele cadastrale teritoriale;
c) valoarea activelor (la data dobndirii dreptului de proprietate) obinute ca urmare a
redistribuirii (transmiterii) proprietii n devlmie ntre soi sau ntre fotii soi, dac o astfel de
redistribuire (transmitere) rezult din necesitatea mpririi proprietii comune n caz de divor;
d) valoarea de pia a activelor de capital (la data dobndirii dreptului de proprietate)
obinute prin motenire, titlu de donaie sau prin contractul de ntreinere pe via;
e) valoarea de pia a activelor de capital (la data dobndirii dreptului de proprietate)
obinute prin schimb;
f) valoarea activelor de capital privatizate;
g) zero n cazul activelor de capital dobndite cu titlu gratuit, precum i n lipsa confirmrii
documentare a bazei valorice.
(2) Baza valoric a aciunilor nu se majoreaz cu suma dividendelor sub form de aciuni
care nu modific n niciun fel cotele de participare ale acionarilor n capitalul agentului economic
i care au fost repartizate n perioadele fiscale de pn n anul 2009 inclusiv.
(3) Baza valoric a aciunilor dobndite pn la data de 1 ianuarie 1998 se determin
reieind din valoarea unei aciuni la data de 31 decembrie 1997, care se calculeaz ca raportul
dintre capitalul social i numrul total al aciunilor emise.
(4) Baza valoric ajustat a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor de
capital:
a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de capital,
care se anuleaz de pe contul mijloacelor fixe;
b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii activelor de capital,
care se acumuleaz pe contul mijloacelor fixe.
(5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pn la 1
ianuarie 1998 se efectueaz conform actelor normative n vigoare pn la acea dat.
(6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu diferenele pozitive rezultate din
reevaluarea capitalului efectuat n conformitate cu cap. IV din Legea nr. 1164-XIII din 24 aprilie
1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal.
[Capitolul 5 n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Capitolul 5 modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
[Capitolul 5 modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Capitolul 5modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
[Capitolul 5 modificat prin LP111 -XVI din 27.04.07, MO64-66/11.05.07 art.300]
[Capitolul 5 modificat prin LP37-XVI din 23.02.07, MO36-38/16.03.07 art.161]
Capitolul 6
REGULI DE EVIDEN
Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor
(1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode de
eviden:
a) pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor contabilitatea de
cas;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor contabilitatea de
cas sau contabilitatea de angajamente;
c) pentru persoanele juridice contabilitatea de angajamente.
01.01.14]
(2) Prin contabilitate de cas se nelege metoda conform creia:
01.01.14]
a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n mijloace bneti sau sub
form de proprietate material;
b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate cheltuielile, cu
excepia cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, n scopul reflectrii
corecte a venitului.
(3) Prin contabilitatea de angajamente se nelege metoda conform creia:
01.01.14]
a) venitul este raportat la perioada fiscal n care a fost ctigat;
vigoare 01.01.17]
b) deducerea se permite n perioada fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate
cheltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste cheltuieli i pli nu trebuie
raportate la o alt perioad fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului.
vigoare 01.01.17]
c) pierderile aferente returnrii activelor livrate n anii precedeni, sumele reducerii de pre,
disconturilor i rabaturilor acordate/primite n perioada de gestiune pentru livrrile/achiziiile
efectuate n anii precedeni se raporteaz i se deduc respectiv n scopuri fiscale n perioada fiscal
n care acestea au fost constatate i/sau calculate, i/sau acordate.
[Art.44 al.(3), lit.c) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
[Art.44 al.(3), lit.c) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
13.01.12]
(5) Contribuabilul care folosete contabilitatea angajamentelor nu are dreptul s fac nici un
fel de deduceri pn la momentul efecturii plilor dac el are obligaii fa de o persoan
interdependent care folosete contabilitatea de cas.
01.01.14]
(6) n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de ntreprinztor, Serviciul
Fiscal de Stat este n drept s cear persoanei care practic afaceri de proporii folosirea
contabilitii de angajamente.
01.01.14]
(7) n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar bazate pe prevederile
Standardelor Naionale de Contabilitate i IFRS care nu contravin prevederilor prezentului titlu.
(8) n cazul n care contribuabilul i schimb metoda de eviden, corectrile
corespunztoare n articolele care reflect venitul, deducerile, trecerile n cont i alte operaiuni se
fac astfel nct nici un articol s nu fie omis sau s se repete. Dac schimbarea metodei de eviden
duce la majorarea venitului impozabil al contribuabilului n chiar prima perioad fiscal de
aplicare a noii metode, atunci mrimea excedentului care rezult exclusiv din schimbarea metodei
de eviden se distribuie n pri egale pe perioada fiscal curent i pe fiecare din urmtoarele
dou perioade fiscale.
01.01.17]
(9) Veniturile i cheltuielile rezultate din trecerea de la Standardele Naionale de
Contabilitate la IFRS nu snt recunoscute n scopuri fiscale.
(10) Diferenele rezultate din tranziia la Standardele Naionale de Contabilitate n vigoare
din 1 ianuarie 2014 nu se recunosc n scopuri fiscale.
01.01.14]
01.01.10]
Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit
(1) n cazul contractelor (acordurilor) pe termen lung, persoanele care aplic metoda
contabilitii de angajamente in evidena venitului, deducerilor, trecerilor n cont i a altor
operaiuni aferente acestor contracte dup metoda procentajului ndeplinit.
01.07.16]
(2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se nelege orice contract
cu privire la producere, construire, instalare sau montare ncheiat pe un termen de cel puin 24 de
luni.
(3) Evidena tuturor veniturilor i cheltuielilor se face, n modul stabilit de Guvern, n
perioada fiscal cuprins n termenul de aciune al contractului (acordului) pe termen lung, pe
baza determinrii procentajului de ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract (acord) pe
parcursul anului respectiv. Declaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscal
respectiv, cu excepia perioadei fiscale n care expir contractul (acordul), se perfecteaz prin
metoda procentajului ndeplinit.
01.01.17]
(4) Dup ncheierea executrii contractului (acordului), n scopul determinrii corectitudinii
calculrii plilor sub form de dobnd (penalitilor, dobnzilor), repartizarea impozitului pe
perioadele fiscale, conform metodei procentajului ndeplinit, se recalculeaz pe baza indicilor
reali. Plile sub form de dobnd pentru orice plat incomplet sau supraplat a impozitului n
orice perioad fiscal, descoperite n urma unei astfel de recalculri, se determin n conformitate
cu prevederile prezentului cod i urmeaz a fi achitate la termenul prevzut pentru prezentarea
declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscal n care se ncheie executarea
contractului (acordului). Aceast prevedere se aplic tuturor contractelor (acordurilor) pe termen
lung la prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscal n care s-a
ncheiat executarea contractului (acordului) i nicidecum de la o dat anterioar.
01.01.17]
01.01.09]
Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri
i materiale
(1) Orice persoan care deine stocuri de mrfuri i materiale destinate procesului de
producie sau stocuri de producie finit este obligat s in evidena lor, dac aceasta este
necesar pentru reflectarea corect a venitului.
(2) Gospodriile rneti (de fermier) nu in evidena stocurilor de mrfuri i materiale n
procesul produciei agricole, cu excepia cazurilor de prelucrare a acesteia n scopul obinerii
venitului.
(3) Metodele de eviden a stocurilor de mrfuri i materiale se aplic de ctre contribuabil
n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i IFRS.
14.09.12]
Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea
comun
Venitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit obinut de ctre
coproprietari proporional cotelor-pri deinute de fiecare dintre ei.
Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate
n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul perioadei fiscale cheltuielile,
pierderile sau datoriile compromise deduse anterior, suma restituit se ia n calcul i se include n
venitul brut al contribuabilului pe anul n care ea a fost ncasat.
1.01.17]
Capitolul 7
IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI
Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor
economice libere
Impozitarea rezidenilor zonelor economice libere reglementate de Legea nr. 440-XV din 27
iulie 2001 cu privire la zonele economice libere are urmtoarele particulariti:
a) impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la exportul n afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau obinut de la
livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber ctre ali rezideni ai zonelor
economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export se percepe n proporie de 50%
din cota stabilit n Republica Moldova;
b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu excepia
celei stabilite la lit.a), se percepe n proporie de 75% din cota stabilit n Republica Moldova;
c) rezidenii care au investit n mijloacele fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea
infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin un milion de dolari SUA
snt scutii, pe o perioad de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a
fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara
teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic
liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor
economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export;
[Art.49 lit.c) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
d) rezidenii care au investit n mijloacele fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea
infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin 5 milioane de dolari SUA
snt scutii, pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a
fost atins volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara
teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic
liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor
economice libere pentru mrfurile (serviciile) orientate spre export.
[Art.49 lit.d) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
e) rezidenii care au beneficiat de scutirile prevzute la lit. c) i d) i care investesc
suplimentar n mijloace fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea infrastructurii zonei
economice libere au dreptul s beneficieze n mod repetat de scutiri de plata impozitului pe venitul
de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse
n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic
liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere ncepnd cu trimestrul urmtor n care a fost
atins volumul de investiii suplimentare, cu condiia c numrul mediu de angajai nregistrat n
anul calendaristic urmtor anului atingerii volumului de investiii suplimentare va depi cu 20%
numrul mediu de angajai nregistrat n anul calendaristic precedent atingerii volumului de
investiii suplimentare;
[Art.49 lit.e) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
f) facilitatea fiscal prevzut la lit. e) se acord n funcie de mrimea capitalului investit,
dup cum urmeaz:
pentru un capital echivalent cu cel puin un milion de dolari SUA scutire pe un termen
de un an;
pentru un capital echivalent cu cel puin 3 milioane de dolari SUA scutire pe un termen
de 3 ani;
pentru un capital echivalent cu cel puin 5 milioane de dolari SUA scutire pe un termen
de 5 ani.
[Art.49 lit.f) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
Modul de aplicare a facilitilor fiscale respective se stabilete de Guvern.
[Art.49 alineat introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
01.01.09]
01.01.09]
[Art.491 exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare
(1) Prevederile prezentului articol se aplic contribuabililor care activeaz n domeniul
asigurrilor/reasigurrilor.
(2) Se permite deducerea indemnizaiilor de asigurare i despgubirilor de asigurare, precum
i a altor pli efectuate de ctre asigurtor/reasigurator n favoarea asiguratului/persoanei tere sau
beneficiarului asigurrii i/sau reasiguratului, n conformitate cu contractul de asigurare i/sau de
reasigurare ncheiat.
(3) Se permite deducerea cheltuielilor asigurtorului legate de formarea rezervelor tehnice i
rezervelor matematice, n modul stabilit de Guvern.
[Art.50 n redacia LP251-XVI din 22.11.07, MO25-27/05.02.08 art.69]
Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice
scutite de impozit
Snt scutite de impozit autoritile publice i instituiile publice finanate din bugetul public
naional.
Articolul 511. Instituiile medico-sanitare publice i
private
Instituiile medico-sanitare publice i private se scutesc de impozitul pe venitul obinut din
activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea Programului unic al asigurrii
obligatorii de asisten medical (conform contractelor ncheiate cu Compania Naional de
Asigurare Medical).
Articolul 512. Administraia zonei economice libere
Snt scutite de impozit sursele financiare ale administraiei zonei economice libere
prevzute la art.5 alin.(4) din Legea nr.440-XV din 27 iulie 2001 cu privire la zonele economice
libere.
[Art.512 introdus prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
Articolul 513. Instituiile de nvmnt publice
i private
Instituiile de nvmnt publice, prin derogare de la art.51, i instituiile de nvmnt
private se scutesc de impozitul pe venitul obinut din desfurarea nemijlocit a procesului de
nvmnt conform Codului educaiei.
[Art. 513 n redacia LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
[Art.513 introdus prin LP307 din 26.12.12, MO26/04.02.13 art.95]
Articolul 52. Organizaiile necomerciale
(1) La organizaii necomerciale snt atribuite organizaiile nregistrate n conformitate cu
legislaia n vigoare, i anume:
a) asociaia obteasc conform Legii nr. 837-XIII din 17 mai 1996 cu privire la asociaiile
obteti;
b) fundaia conform Legii nr. 581-XIV din 30 iulie 1999 cu privire la fundaii;
c) organizaia filantropic conform Legii nr. 1420-XV din 31 octombrie 2002 cu privire la
filantropie i sponsorizare;
d) organizaia religioas conform Legii nr. 125-XVI din 11 mai 2007 privind libertatea de
contiin, de gndire i de religie;
e) partidele politice i organizaiile social-politice conform Legii nr. 294-XVI din 21
decembrie 2007 privind partidele politice;
f) publicaiile periodice i ageniile de pres conform Legii presei nr. 243-XIII din 26
octombrie 1994 i Legii nr. 221 din 17 septembrie 2010 privind deetatizarea publicaiilor periodice
publice.
01.01.17]
(2) Organizaiile necomerciale snt scutite de plata impozitului pe venit n cazul n care
corespund urmtoarelor cerine:
a) snt nregistrate sau create n conformitate cu legislaia i desfoar activitate n
corespundere cu obiectivele prevzute n statut, n regulament sau ntr-un alt document de
constituire;
a1) activitatea economic prevzut n statut, n regulament sau ntr-un alt document de
constituire corespunde obiectivelor i scopurilor prevzute n statut, n regulament sau ntr-un alt
document de constituire i rezult nemijlocit din acestea;
[Art.52 al.(2, lit.a1) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
b) n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire este indicat interdicia
privind distribuirea mijloacelor cu destinaie special, a altor mijloace i venituri rezultate din
activitatea statutar sau a proprietii ntre fondatori i membri ai organizaiei sau ntre angajaii ei,
inclusiv n procesul reorganizrii i lichidrii organizaiei necomerciale;
c) mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea
statutar, proprietatea organizaiei snt utilizate n scopurile prevzute de statut, de regulament sau
de alt document de constituire;
d) nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din
activitatea statutar sau proprietatea n interesul unui fondator sau membru al organizaiei ori n
interesul unui angajat, cu excepia plilor salariale ndreptate n favoarea acestuia;
vigoare 01.01.14]
e) nu susin partidele politice, blocurile electorale sau candidaii la funcii n cadrul
autoritilor publice i nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri
rezultate din activitatea statutar sau din proprietate pentru finanarea acestora.
(3) Restriciile prevzute la alin.(2) lit.e) nu se extind asupra partidelor i altor organizaii
social-politice.
(4) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizeaz din data nregistrrii
organizaiei la Ministerul Justiiei.
01.01.17]
01.01.14]
[Art.52 al.(5) abrogat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(6) n cazul n care nu snt respectate cerinele prevzute la alin.(2), organizaia
necomercial urmeaz a fi supus impozitrii n modul general stabilit.
(7) Organizaiile necomerciale care utilizeaz contrar destinaiei mijloacele cu destinaie
special sau folosesc proprietatea, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar n
scopuri neprevzute n statut, n regulament sau n alt document de constituire calculeaz i achit
impozitul pe venit la cota prevzut la art.15 lit.b) din suma utilizat contrar destinaiei.
(8) Organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i prile componente
ale acestora care utilizeaz contrar destinaiei mijloacele financiare obinute n urma desemnrii
procentuale restituie n buget suma utilizat contrar destinaiei.
15.08.14]
01.01.10]
Articolul 531. ntreprinderile create de societile orbilor,
surzilor i invalizilor
Se scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare
ale societilor orbilor, surzilor i invalizilor.
Articolul 532. Asociaiile de economii i mprumut

Se scutesc de plata impozitului asociaiile de economii i mprumut.
Articolul 533. Organizaiile sindicale i patronale
Organizaiile sindicale i patronale se scutesc de impozit pe venit.
01.01.10]
Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile
internaionale i personalul acestora
(1) n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte, este
scutit de impozit venitul obinut de:
a) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, membrii
personalului acestor misiuni diplomatice i oficii consulare, inclusiv personalul administrativ,
tehnic i personalul de serviciu, precum i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei
(dac nu snt ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica
Moldova);
b) reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, membrii
personalului acestora, precum i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei (dac nu snt
ceteni ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova).
01.01.14]
(2) Orice scutire acordat n conformitate cu prezentul articol este condiionat de acordarea
unor drepturi reciproce de ctre statele respective.
(3) n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena tehnic i investiional i
investiional, la care Republica Moldova este parte, nu se impoziteaz venitul organizaiilor
statelor strine, al organizaiilor internaionale, precum i venitul obinut de ctre personalul strin
(consultanii) care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate. Venitul angajailor
rezideni, precum i cel al agenilor economici rezideni care activeaz n cadrul tratatelor
internaionale menionate se impoziteaz n modul general stabilit, dac tratatul internaional nu
prevede altfel. Lista tratatelor internaionale privind asistena tehnic i investiional, la care
Republica Moldova este parte, i proiectele de asisten tehnic i investiional, se aprob de
Guvern.
Capitolul 71
REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECI
AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII
(1) Subieci ai impunerii snt agenii economici care nu snt nregistrai ca pltitori de
T.V.A., cu excepia gospodriilor rneti (de fermier) i ntreprinztorilor individuali.
[Art.541 al.(2) abrogat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
(3) Agenii economici menionai la alin. (1) pot alege regimul de impozitare prevzut de
prezentul capitol sau regimul de impozitare aplicat n modul general stabilit dac acetia:
a) conform situaiei din data de 31 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei
fiscale de declarare, au obinut venit din activitatea operaional din livrri scutite de T.V.A. sau
din livrri scutite i impozabile cu T.V.A. n sum de pn la 600 000 de lei;
b) conform situaiei din data de 31 decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei
fiscale de declarare, nu au obinut venit din activitatea operaional;
c) s-au nregistrat pe parcursul perioadei fiscale de declarare.
Alegerea regimului fiscal se realizeaz, prin indicarea lui n politica de contabilitate a
agentului economic, pentru subiecii menionai la lit. a) i b) pn la data de 25 aprilie, iar pentru
subiecii menionai la lit. c) pn la data de 25 a lunii urmtoare trimestrului de nregistrare.
01.01.17]
(31) Agenii economici menionai la alin.(1) care, conform situaiei din data de 31
decembrie a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din
activitatea operaional din livrri scutite de T.V.A. n mrime ce depete 600 000 lei, aplic
regimul de impozitare n modul general stabilit.
(4) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin pltitori de T.V.A.
vor aplica regimul de impozitare n modul general stabilit din momentul n care snt nregistrai ca
pltitori de T.V.A.
(5) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au ncetat a fi pltitori
de T.V.A. vor aplica regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol din momentul menionat
la art.113 alin.(4).
(6) Agenii economici care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol
utilizeaz regulile de eviden prevzute la cap.6 din prezentul titlu.
14.09.12]
Articolul 541/1. Perioada fiscal
(1) Prin perioad fiscal se nelege anul calendaristic la a crui ncheiere se determin
venitul din activitatea operaional.
(2) Pentru agenii economici nou-creai, perioad fiscal se consider perioada de la data
nregistrrii agentului economic i pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru agenii economici lichidai sau reorganizai, perioad fiscal se consider
perioada stabilit conform art. 121 alin. (3) i (31)
[Art.541/1 al.(3) modificat prin LP104 din 09.06.17, MO229-243/07.07.17 art.370]
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici
specificai la art.541 alin.(4), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform
prezentului capitol se consider perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data
nregistrrii acestora ca pltitori de T.V.A.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici
specificai la art.541 alin.(5), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform
prezentului capitol se consider perioada de la data la care acetia au ncetat a fi pltitori de T.V.A.
i pn la sfritul anului calendaristic.
[Art.541/1 introdus prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
(1) Obiect al impunerii este venitul din activitatea operaional obinut n perioada fiscal de
declarare.
(2) n scopul aplicrii prevederilor prezentului capitol, valoarea returului de marf sau a
discontului (reducerii) urmeaz s micoreze mrimea obiectului impunerii n perioada fiscal n
care a avut loc returul de marf (s-a acordat discontul), inclusiv n cazul n care vnzarea
mrfurilor respective a avut loc n perioadele fiscale precedente.
[Art.542 al.(2) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170; alineatul
unic devine al.(1)]
14.09.12]
Articolul 543. Cota de impozit
Cota impozitului pe venit constituie 3% din obiectul impunerii.
Articolul 544. Modul de calculare, achitare i declarare
(1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului asupra
venitului din activitatea operaional.
(2) Calcularea impozitului se efectueaz anual. Achitarea impozitului la buget se efectueaz
n rate, trimestrial, pn la data de 25 a lunii urmtoare trimestrului corespunztor.
09.07.14]
(21) Contribuabilul are dreptul s treac n cont impozitul pe venitul din activitatea
operaional, achitat n orice stat strin, n condiiile stipulate la art.82.
(3) Darea de seam privind impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de 25 martie a anului
urmtor perioadei fiscale de declarare.
09.07.14]
(4) Formularul i modul de completare a drii de seam privind impozitul pe venit se aprob
de ctre Ministerul Finanelor.
(5) Contribuabilii care au filiale i/sau subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale
n care se afl sediul central (adresa juridic) achit impozitul calculat la buget corespunztor
sediului central (adresa juridic) al contribuabilului.
(6) Persoana responsabil a contribuabilului care a iniiat procedurile de ncetare a activitii
este obligat, n termen de 6 luni de la adoptarea unei astfel de decizii n conformitate cu
legislaia in vigoare, s prezinte darea de seam privind impozitul pe venit din activitatea
operaional.
14.09.12]
[Capitolul 71 introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 72
REGIMUL FISCAL N CAZUL APLICRII
PERIOADEI FISCALE DE TRANZIIE PRIVIND
IMPOZITUL PE VENIT
Subieci ai impunerii snt agenii economici care aplic perioada fiscal de tranziie conform
art. 121 alin. (6) lit. b).
Articolul 546. Perioada fiscal de tranziie
Perioada cuprins ntre sfritul perioadei fiscale curente i prima zi a noii perioade fiscale
reprezint perioada fiscal de tranziie. Astfel, durata perioadei fiscale de tranziie este cuprins
ntre o lun i 11 luni.
Obiectul impunerii este determinat conform regulilor prevzute de prezentul titlu, cu
excepia sumei uzurii proprietii care este egal cu suma uzurii calculate n conformitate cu art.
26 i 27, mprit la 12 luni i nmulit cu numrul de luni al perioadei fiscale de tranziie.
Cota impozitului pe venit este cota prevzut la art. 15 lit. b) i d).
obiectului impunerii.
(2) Achitarea la buget a impozitului pe venit se efectueaz n rate, pn la data de 25 a
fiecrei luni a perioadei fiscale de tranziie, n sume egale cu 1/12 din:
a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului capitol, pentru
perioada fiscal de tranziie; sau
b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru perioada fiscal
precedent.
Achitarea obligaiilor finale privind impozitul pe venit se efectueaz nu mai trziu de
termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru perioada
fiscal de tranziie.
(3) Agenilor economici subieci ai impunerii potrivit prezentului capitol li se aplic
prevederile cap. 12 i 13 ale prezentului titlu.
(4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit se prezint, mpreun cu situaiile financiare
pentru perioada fiscal respectiv, nu mai trziu de 3 luni de la finele perioadei fiscale de tranziie.
(5) Formularul i modul de completare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit
corespund cu formularul i modalitatea stabilite la art. 83 alin. (4).
01.01.17]
Capitolul 8
REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII I
REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI
[Capitolul 8 denumirea modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07
art.537]
Articolul 55. Contribuiile la capital
(1) Contribuiile cu active la capitalul agentului economic n schimbul cotei de participaie
n capitalul lui nu snt supuse impozitrii.
(2) Pentru persoana care a contribuit cu active, baza valoric a titlului de proprietate
(aciuni, certificat de participaie, alt document ce confirm participarea n capitalul agentului
economic) este egal cu baza valoric ajustat a activelor transmise ca contribuie.
(3) Contribuiile suplimentare ale fondatorilor, asociailor, acionarilor sau membrilor
entitii, efectuate n calitate de aport pentru acoperirea pierderilor suportate n perioadele de
gestiune precedente, nu snt supuse impozitrii.
01.01.17]
[Art.55 n redacia LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici
(1) Dac agentul economic efectueaz pli n natur acionarilor (asociailor) si conform
cotei de participaie a acestora (dividende, pli n cazul lichidrii, sau sub alt form), atunci se
ine cont de creterea sau pierderea de capital ca i cum aceast proprietate a fost vndut
acionarului (asociatului) de ctre agentul economic la preul ei de pia.
[Art.56 al.(2)-(3) excluse prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Articolul 57. Lichidarea agentului economic
01.01.14]
(2) n cazul lichidrii agentului economic:
01.01.14]
a) agentul economic trateaz creterea sau pierderile de capital ca i cum proprietatea
distribuit sub form de pli la lichidare ar fi fost vndut la preul ei de pia;
b) beneficiarii proprietii distribuite snt tratai astfel ca i cum ei au schimbat cotele lor de
participaie n capitalul agentului economic lichidat pe o sum egal cu valoarea de pia a
proprietii obinute.
(3) La lichidarea filialei (ntreprinderii-fiic), ntreprinderea de baz nu ia n considerare
creterea sau pierderile de capital de pe urma vnzrii proprietii filialei (ntreprinderii-fiic)
lichidate.
01.01.14]
(4) O ntreprindere se consider ntreprindere-fiic dac ntreprinderea de baz exercit
controlul asupra ei pe parcursul ntregii perioade de lichidare, n condiiile art.55 alin.(2).
(5) Termenul de ncheiere a procesului de lichidare a agentului economic, precum i alte
cerine privind ndeplinirea condiiilor de lichidare acestuia se stabilesc n conformitate cu
legislaia.
01.01.14]
Articolul 58. Reorganizarea agentului economic
(1) Se consider reorganizare a agentului economic fuziunea (contopirea i absorbia),
dezmembrarea (divizarea i separarea) sau transformarea agentului economic.
(2) n nelesul prezentului titlu, este echivalent cu reorganizarea prevzut la alin.(1):
a) obinerea controlului asupra unui agent economic numai n schimbul cotelor-pri care
acord dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat;
b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai n schimbul cotelor-pri
care asigur dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat.
(21) n sensul prezentului capitol, prin control se nelege deinerea n capitalul agentului
economic a unei cote de participaie, n care se includ:
a) cel puin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de
vot decisiv;
b) cel puin 80% din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme de participare.
(3) n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor preia metoda de eviden a
agentului economic procurat mpreun cu stocurile sale de mrfuri i materiale, pierderile
reportate n viitor, conturile dividendelor i alte atribute legate de impozitare, astfel nct agentul
economic cumprtor se substituie celui procurat n ce privete aceste atribute.
(31) n cazul n care, n rezultatul reorganizrii, mijloacele fixe se transmit de la agentul
economic supus reorganizrii ctre alt agent economic n reorganizare, baza valoric a acestor
mijloace fixe la data transmiterii (valoarea de ieire/intrare) va reprezenta baza lor valoric,
nregistrat n contabilitatea agentului economic supus reorganizrii la nceputul perioadei de
gestiune n care are loc reorganizarea.
01.01.17]
01.01.14]
01.01.17]
01.01.14]
01.01.17]
Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii
agentului economic
(1) n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic:
a) un grup de operaiuni conexe se consider o singur operaiune;
b) forma operaiunilor nu are importan n cazurile cnd ea nu afecteaz esena acestor
operaiuni;
c) orice reorganizare a agentului economic se consider vnzare a acestui agent economic i
a tuturor activelor sale;
vigoare 01.01.17]
d) dac Serviciul fiscal de Stat stabilete c una sau mai multe pri participante la
operaiune nu snt rezidente, atunci mrirea capitalului, lichidarea sau reorganizarea agentului
economic poate fi tratat drept operaiune n care nu are loc recunoaterea creterii sau pierderilor
de capital.
vigoare 01.01.14]
(2) n cazul reorganizrii:
01.01.17]
a) baza valoric a proprietii agentului economic reorganizat se consider baza valoric a
acestei proprieti nemijlocit nainte de reorganizare;
b) redistribuirea (transmiterea) proprietii agentului economic ntre prile implicate n
reorganizare nu se impoziteaz; ns
c) orice compensaie, primit de orice persoan (inclusiv de orice parte implicat n
reorganizare), care nu constituie o cot de participaie n capitalul oricrei pri se consider plat
n folosul beneficiarului.
(3) Parte implicat n reorganizare este:
a) agentul economic cumprtor agentul care procur cote de participaie (sau active) n
alt agent economic;
b) agentul economic procurat agentul ale crui cote de participaie (sau active) se procur;
c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizrii;
d) agentul economic cote de participaie (sau active) n care au fost procurate de la alt agent
economic n cadrul reorganizrii.
(4) n cazul distribuirii cotelor de participaie n capitalul prii implicate n procesul de
lichidare sau n reorganizarea unor acionari (asociai) ai acestei pri, plata respectiv nu se
impoziteaz.
01.01.17]
01.01.14]
Capitolul 9
REGULI CU PRIVIRE LA FONDURILE DE INVESTIII
[Capitolul 9 denumirea n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
[Art.60 abrogat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
01.01.14]
01.01.17]
01.01.14]
01.01.17]
Articolul 63. Fondurile de investiii
(1) Prevederile prezentului articol se aplic asupra activitii fondurilor de investiii,
activitate reglementat conform legislaiei.
(2) Veniturile fondului de investiii, care urmeaz a fi distribuite i pltite acionarilor si, se
formeaz din dividende, creterea de capital, dobnzi i din alte venituri.
(3) Plile fondului de investiii n folosul acionarilor si se fac conform legislaiei privind
fondurile de investiii.
(4) Veniturile fondului de investiii se impoziteaz n modul general stabilit.
Capitolul 10
IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII
Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii
Se consider fonduri nestatale de pensii fondurile care snt create i care activeaz n baza
Legii nr.329-XIV din 25 martie 1999 cu privire la fondurile nestatale de pensii.
Articolul 66. Deducerea vrsmintelor
(1) Suma vrsat de ctre angajator n numele unei persoane fizice pe parcursul perioadei
fiscale n fondul nestatal de pensii n scopul acumulrii se deduce din venitul brut.
01.01.17]
(2) Persoanei fizice i se permite deducerea din venitul su brut a unei sume egale cu
vrsmntul fcut n fondul nestatal de pensii.
01.01.10]
Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmintelor
(1) Pentru persoana fizic, suma dedus, conform art.66 alin.(1), mpreun cu suma dedus,
conform art.66 alin.(2), nu trebuie s depeasc 15% din venitul ctigat de ea n anul fiscal.
(2) n sensul prezentului titlu, prin venit ctigat al persoanei fizice se nelege venitul brut
calculat pentru munca n calitate de angajat, obinut pentru munca n calitate de antreprenor
independent sau obinut n alt mod, conform legislaiei. Noiunea dat nu include venitul sub
form de pensii.
Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal
de pensii
Venitul fondului nestatal de pensii nu este supus impozitrii, ns orice pli efectuate din
acest fond se includ n venitul brut al beneficiarului.
Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit
n strintate
(1) Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate este definit de Comisia
Naional a Pieei Financiare ca un fond nestatal calificat de pensii creat n conformitate cu
legislaia statului strin.
(2) Vrsmintele fcute de angajator n numele lucrtorului sau de lucrtorul nsui n
fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate se deduc din venitul lui brut, n limitele
stabilite la art.67 alin.(1).
(3) Vrsmintele n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate fcute de un
lucrtor cetean al Republicii Moldova sau de un lucrtor cetean al unui stat strin, a crui
durat a activitii de munc n Republica Moldova se presupune c nu va depi 5 ani, se deduc
din venitul lui brut, n limita de 15% din venitul ctigat de lucrtorul respectiv n anul fiscal.
01.01.10]
Capitolul 101
IMPOZITAREA PERSOANELOR CARE DESFOAR
ACTIVITATE PROFESIONAL N SECTORUL JUSTIIEI
Subieci ai impunerii snt persoanele care desfoar activitate profesional n sectorul
justiiei.
(1) Obiect al impunerii este venitul impozabil obinut de subiectul impunerii din
desfurarea activitii profesionale n sectorul justiiei n perioada fiscal de declarare.
(2) Contribuabilii care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol utilizeaz
regulile de eviden prevzute la cap. 6 din prezentul titlu.
Articolul 693. Deducerile aferente activitii profesionale
n sectorul justiiei
(1) Se permite deducerea cheltuielilor aferente activitii profesionale n sectorul justiiei,
achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, conform prevederilor cap. 3
din prezentul titlu.
(2) Contribuabilii care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol beneficiaz
de dreptul la scutiri i alte deduceri conform prevederilor cap. 4 din prezentul titlu.
Cota impozitului pe venit constituie 18% din obiectul impunerii.
venitului impozabil obinut din desfurarea activitii profesionale n sectorul justiiei.
(3) Contribuabilul are dreptul s treac n cont impozitul pe venitul obinut din desfurarea
activitii profesionale n sectorul justiiei, achitat n orice stat strin, n condiiile stipulate la art.
82.
(4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de 25 martie a anului
urmtor perioadei fiscale de declarare.
(5) Formularul i modul de completare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit se
aprob de ctre Ministerul Finanelor.
(6) Declaraia cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliznd, n mod obligatoriu,
metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art. 187 alin. (21).
[Capitolul 101 n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Capitolul 101 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Capitolul 101 modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
Capitolul 102
REGIMUL FISCAL AL PERSOANELOR FIZICE
CE DESFOAR ACTIVITI INDEPENDENTE
Articolul 696. Sfera aplicrii
Prezentul regim fiscal se aplic numai activitilor independente desfurate n domeniul
comerului cu amnuntul (cu excepia mrfurilor supuse accizelor).
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele fizice rezidente care, fr a constitui o form
organizatorico-juridic pentru desfurarea activitii, obin venituri din activitile independente
menionate la art. 696, cu excepia activitilor menionate la art. 88, 90 i 90 1, n sum ce nu
depete 600 000 lei ntr-o perioad fiscal.
(2) Dreptul la aplicarea regimului fiscal reglementat prin prezentul capitol se realizeaz prin
cererea depus de ctre contribuabil la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat. Perioada de
aplicare ncepe cu perioada fiscal n care a fost depus cererea, dac aceasta a fost depus pn la
data de 31 decembrie a anului fiscal de gestiune. Nu este necesar depunerea repetat a cererii n
perioadele ulterioare primei perioade fiscale.
(3) Contribuabilul care a ncetat activitatea este obligat, n termen de 5 zile de la adoptarea
unei astfel de decizii, s prezinte o informaie la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat, cu
anexarea obligatorie a declaraiei cu privire la impozitul pe venit din activiti independente.
(4) Modelul cererii de solicitare a aplicrii regimului fiscal reglementat prin prezentul
capitol i modelul informaiei cu privire la ncetarea activitii se aprob de Ministerul Finanelor.
Articolul 698. Metode de eviden i aplicarea acestora
(1) Contribuabilii aplic contabilitatea de cas n conformitate cu art. 44 alin. (2).
(2) n scopuri fiscale, contribuabilii snt obligai s foloseasc contabilitatea n partid
simpl conform modului stabilit de Ministerul Finanelor.
Articolul 699. Perioada fiscal
(1) Prin perioad fiscal se nelege anul calendaristic la a crui ncheiere se determin
venitul din activitate.
(2) Pentru contribuabilii care iniiaz activitatea n cursul perioadei fiscale, perioad fiscal
se consider perioada de la data nregistrrii contribuabilului n Registrul fiscal de stat, n
conformitate cu art. 6913, i pn la ncetarea activitii n decursul anului sau pn la finele anului
calendaristic.
(3) Pentru contribuabilii care nceteaz activitatea n cursul perioadei fiscale, perioad
fiscal se consider perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data radierii
contribuabilului din Registrul fiscal de stat.
(1) Obiect al impunerii este venitul din activiti independente obinut n perioada fiscal de
declarare.
(2) n scopul aplicrii prevederilor prezentului capitol, valoarea de returnare/ restituire a
mrfii sau valoarea discontului (reducerii) urmeaz s micoreze mrimea obiectului impunerii n
perioada fiscal n care a avut loc returnarea/restituirea mrfii ori s-a acordat discontul
(reducerea), inclusiv n cazul n care vnzarea mrfurilor respective a avut loc n perioadele fiscale
precedente.
(1) Cota impozitului pe venit constituie 1% din obiectul impunerii, dar nu mai puin de 3
000 de lei.
(2) n prima perioad fiscal, contribuabilul este n drept s diminueze suma impozitului pe
venit datorat cu suma cheltuielilor suportate pentru procurarea (achiziionarea) mainii de cas i
de control utilizate n activitate.
venitului din activiti independente, care nu poate constitui mai puin de 3000 de lei anual.
(3) Impozitul pe venit se achit integral la contul trezorerial de venituri al bugetului unitii
administrativ-teritoriale conform adresei de domiciliu/reedin a contribuabilului.
(4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de data de 25 martie
a anului urmtor perioadei fiscale de declarare.
(5) Formularul i modul de completare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit se
aprob de ctre Ministerul Finanelor.
Articolul 6913. Evidena persoanelor fizice ce desfoar
activiti independente
(1) Serviciul Fiscal de Stat organizeaz inerea evidenei i monitoringul informaiei privind
fiecare subiect al impunerii.
(2) Forma i metodele de inere a evidenei subiecilor impunerii se stabilesc de ctre
Serviciul Fiscal de Stat.
(3) Pentru desfurarea activitii independente subiectul se nregistreaz la Serviciul Fiscal
de Stat n baza cererii. Dovad a nregistrrii fiscale servete confirmarea lurii n eviden fiscal.
01.01.17]
Capitolul 11
IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE
PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE
Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor
de venit ale nerezidenilor
(1) ntregul venit al contribuabilului nerezident se mparte n venit obinut:
a) n Republica Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract (acord)
de munc;
b) peste hotarele Republicii Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin
contract (acord) de munc.
(2) Dac prezentul capitol nu prevede altfel, la determinarea venitului impozabil al
nerezidenilor:
a) se va ine cont numai de venitul obinut n Republica Moldova;
b) se va permite deducerea numai a acelor cheltuieli, care vizeaz direct venitul menionat la
lit.a), supus impunerii n Republica Moldova.
Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n
Republica Moldova
(1)Venituri ale nerezidenilor obinute n Republica Moldova se consider:
a) veniturile de la comercializarea mrfurilor;
b) veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilor de management, financiare, de
consultan, de audit, de marketing, juridice, de agent (de intermediere), informaionale, prestate
unui rezident sau unui nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica
Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale reprezentanei permanente;
c) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii imobiliare
aflate n Republica Moldova, determinate conform art.39-41;
vigoare 01.01.17]
d) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii, alta dect
proprietatea imobiliar (cu excepia stocurilor de mrfuri i materiale), dac cumprtorul este
rezident, determinate conform art.39-41;
vigoare 01.01.17]
e) dividendele, inclusiv cele sub form de aciuni sau cote-pri pltite de un agent
economic rezident;
f) dobnzile pentru creanele statului ori ale unui rezident sau nerezident care dispune de o
reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea dobnzi snt cheltuieli ale
reprezentanei permanente;
g) veniturile din cesiunea drepturilor de crean unui rezident sau nerezident care dispune de
o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale
reprezentanei permanente;
h) amenda pentru neexecutarea sau executarea inadecvat de ctre orice persoan a
obligaiilor, inclusiv n baza contractelor de executare a lucrrilor (prestare a serviciilor) i/sau
conform contractelor de comer extern de livrare a mrfurilor;
i) veniturile sub form de onorarii, obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de
o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale
acestei reprezentane;
j) royalty obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan
permanent n Republica Moldova, dac aceste royalty snt cheltuieli ale reprezentanei
permanente;
k) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din locaiunea
sau din uzufructul proprietii aflate n Republica Moldova;
k1) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din
locaiunea sau din uzufructul navelor maritime, aeronavelor i/sau al mijloacelor de transport
feroviar ori rutier, precum i al containerelor;
l) veniturile din primele pe baza contractelor de asigurare i reasigurare;
m) veniturile din transportul internaional maritim, aerian, feroviar sau rutier, cu excepia
cazurilor n care transportul se efectueaz numai ntre punctele situate n afara Republicii
Moldova;
[Art.71 al.(1), lit.m) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n
vigoare 01.07.16]
n) veniturile obinute din activitatea desfurat conform contractului (acordului) de munc
sau din cea desfurat n baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv onorariile conductorilor,
fondatorilor sau membrilor consiliului de administraie i/sau alte pli primite de membrii
organelor de conducere ale persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exercitrii efective a
obligaiilor administrative ncredinate acestor persoane;
o) veniturile sub form de faciliti, specificate la articolul 19, acordate de angajator
(beneficiar) persoanelor fizice nerezidente;
p) anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii rezidente;
q) veniturile obinute de ctre oamenii de art, cum ar fi artitii de teatru, de circ, de cinema,
de radio, de televiziune, muzicienii i artitii plastici sau sportivii, indiferent de faptul n adresa
crei persoane se efectueaz plile aferente acestui venit;
[Art.71 lit.q) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
r) veniturile obinute din acordarea serviciilor profesionale i altor servicii dect cele
prevzute la lit. q);
[Art.71 lit.r) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
s) veniturile din premiile acordate la concursuri;
t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent
n Republica Moldova, dac asemenea comisioane snt cheltuieli ale reprezentanei permanente;
t1) ctigurile de la jocuri de noroc i de la campanii promoionale;
u) alte venituri, care nu snt specificate la literele precedente, cu condiia ca acestea s nu fie
scutite de impunere potrivit legislaiei fiscale sau altor acte legislative.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), veniturile nerezidenilor, cu excepia celor care
dispun de o reprezentan permanent n Republica Moldova, din transportul internaional aerian
obinute din efectuarea curselor regulate nu snt considerate venituri obinute n Republica
Moldova.
01.01.14; alineatul unic devine al.(1)]
01.01.10]
Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova
Componentele venitului obinut peste hotarele Republicii Moldova snt analogice
componentelor venitului indicate n art.71.
Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor
care nu desfoar activitate n Republica Moldova
printr-o reprezentan permanent
(1) Veniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o
reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat
potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor din prestarea de servicii ce in de
deschiderea i gestionarea conturilor corespondente ale bncilor corespondente i de efectuarea
decontrilor.
(2) Impozitarea veniturilor persoanelor juridice nerezidente la sursa de plat se efectueaz,
indiferent de distribuirea de ctre asemenea persoane a veniturilor lor, n folosul unor teri i/sau al
subdiviziunilor lor n alte state.
(3) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o
reprezentan permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat
potrivit art.91, fr dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor menionate la alin.(4).
(4) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71 lit.n) i o), urmeaz a fi
supuse impozitrii la sursa de plat n modul prevzut la art.88, fr dreptul la deduceri i/sau
scutiri aferente acestor venituri.
(5) Impozitul pe venit la sursa de plat se reine de la nerezideni indiferent de forma i locul
achitrii venitului.
Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor
obinute de la alte persoane rezidente
(1) Veniturile nerezidenilor obinute n Republica Moldova de la persoane altele dect cele
menionate la art.90 urmeaz a fi supuse impozitului pe venit conform prezentului articol la cota
specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71
lit.n) i o), fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri.
(2) Nerezidenii care corespund condiiilor alin.(1) i care obin venituri specificate la art.71
lit.)-k), n), o), q)-s) i u), ndeplinesc cerinele alin.(3), calculeaz i achit impozitul pe venit de
sine stttor conform alin.(4).
(3) Nerezidenii snt obligai s informeze subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat de la
locul de domiciliu sau reedin pe teritoriul Republicii Moldova despre activitatea lor n termen
de 15 zile de la data sosirii n Republica Moldova.
01.01.17]
(4) Nerezidenii menionai n prezentul articol, n termen de 3 zile de la ncheierea
activitii n Republica Moldova, snt obligai s prezinte subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat
menionate la alin. (3) documentul cu privire la impozitul pe venit, conform formei aprobate de
Ministerul Finanelor, i s achite impozitul pe venit la cota specificat la art.91 sau la cotele
prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) i o), fr dreptul la deduceri
i/sau scutiri aferente acestor venituri. La documentul cu privire la impozitul pe venit se anexeaz
copia contractului (acordului) de munc sau a altui contract cu caracter civil, alte documente care
confirm suma venitului impozabil i a impozitului pe venit reinut la sursa de plat.
01.01.17]
(5) Prevederile prezentului articol se aplic veniturilor obinute de ctre nerezideni, care nu
cad sub incidena art.73 i 75.
14.09.12]
01.01.09]
Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care
desfoar activitate n Republica Moldova
printr-o reprezentan permanent
(1) Venituri ale nerezidenilor care desfoar activitate printr-o reprezentan permanent,
obinute n Republica Moldova, se consider veniturile specificate la art.71 lit.)-m), r), t) i u).
(2) n cazul nerezidenilor care au reprezentan permanent potrivit art.5 pct.15), aceasta se
consider, n scopuri fiscale, ca agent economic rezident, dar numai n raport cu venitul obinut n
Republica Moldova n conformitate cu alin.(1) i cu:
a) cheltuielile administrative, conform prevederilor standardelor naionale de contabilitate
sau ale IFRS, decontate de nerezideni i nregistrate de reprezentana permanent, care snt
deductibile n limita a 10% din salariul calculat al angajailor acestei reprezentane permanente;
vigoare 01.01.14]
b) cheltuielile legate nemijlocit de acest venit, confirmate documentar, potrivit prevederilor
titlului II.
(3) Evidena nerezidenilor care au reprezentan permanent, n calitate de contribuabil, se
efectueaz n conformitate cu capitolul 4 din titlul V.
(4) Reprezentana permanent a nerezidentului, situat n Republica Moldova, nu are
dreptul de a trece la deduceri sumele prezentate de ctre acest nerezident sub form de:
a) royalty, onorarii i alte pli similare pentru utilizarea sau concesionarea proprietii sau a
rezultatelor activitii sale intelectuale;
b) pli pentru serviciile prestate de acesta;
c) dobnzi i alte remuneraii pentru mprumuturile acordate de ctre acesta;
d) cheltuieli care nu in de obinerea veniturilor din activitatea desfurat n Republica
Moldova;
e) cheltuieli care nu snt confirmate documentar.
(5) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, munca conform contractului
(acordului) de munc sau altui contract (acord) cu caracter civil, exercitat de persoanele fizice
nerezidente, nu conduce la formarea reprezentanei permanente a acestor persoane fizice.
Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan
pe teritoriul Republicii Moldova
(1) Faptul c nerezidenii au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova, conform art.5
pct.20), nu constituie temei pentru recunoaterea acestor persoane n calitate de pltitori ai
impozitului pe venit, cu toate consecinele care rezult din legislaia fiscal, n afara celor
prevzute la alin. (2) din prezentul articol, la art. 71 alin. (1) lit. c) i d) i cu excepia obligaiei de
a reine impozit pe venit la sursa de plat conform art. 88, 90, 901 i 91.
01.01.17]
(2) Reprezentanei i se atribuie cod fiscal n conformitate cu prezentul cod.
(3) Reprezentana urmeaz s in contabilitatea conform cerinelor prevzute de Legea
contabilitii i de Standardele Naionale de Contabilitate sau de IFRS i s prezinte anual
subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat de la locul de reedin pe teritoriul Republicii Moldova,
nu mai trziu de data de 25 a lunii a treia dup finele perioadei fiscale de gestiune, darea de seam
fiscal aferent activitii desfurate n Republica Moldova.
01.01.17]
09.07.14]
01.01.14]
(4) Dup ncheierea activitii n Republica Moldova, nerezidenii care au reprezentan pe
teritoriul Republicii Moldova snt obligai s prezinte, n termen de 10 zile, documentul cu privire
la activitatea exercitat, cu anexarea documentelor confirmative. Acest document se prezint
subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat specificate la alin. (3), dac legislaia fiscal nu prevede
altfel.
01.01.17]
(5) Forma i modul de completare a documentelor specificate la alin. (3) i (4) se aprob de
ctre Ministerul Finanelor.
01.01.17]
01.01.09]
Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate
pe antierul de construcie
(1) n sensul prezentului capitol, antierul de construcie al nerezidentului pe teritoriul
Republicii Moldova nseamn:
) locul de construcie a noilor obiecte, precum i de reconstrucie, lrgire, reutilare tehnic
i/sau reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliar;
b) locul de construire i/sau montare, reparare, reconstruire i/sau reutilare tehnic a
cldirilor, inclusiv a instalaiilor plutitoare i de foraj, precum i a mainilor i utilajului a cror
funcionare normal necesit fixare dur pe fundament sau pe elementele de construcie ale
cldirilor, edificiilor sau ale obiectelor plutitoare.
(2) La stabilirea termenului de existen a antierului de construcie, n scopul determinrii
statutului nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova n sensul prezentului capitol, inclusiv la
calcularea impozitului pe venit i luarea la eviden a nerezidentului la Serviciul Fiscal de Stat,
lucrrile i alte operaiuni, a cror durat se include n acest termen, cuprind toate lucrrile de
pregtire, construire i/sau montare exercitate de nerezident pe acest antier de construcie,
inclusiv lucrrile de creare a cilor de acces, comunicaiilor, cablurilor electrice, drenajului i altor
obiecte de infrastructur, n afar de obiectele de infrastructur iniial create n alte scopuri dect
cele ce in de acest antier de construcie.
01.01.17]
(3) n cazul n care nerezidentul, fiind antreprenor general, ncredineaz exercitarea unei
pri a lucrrilor n antrepriz altor persoane (subantreprenori), perioada de timp consumat de
subantreprenori pentru exercitarea lucrrilor se consider perioad de timp consumat de nsui
antreprenorul general. Aceast prevedere nu se aplic perioadei de lucrri exercitate de
subantreprenor, conform contractelor directe cu beneficiarul, i care nu se includ n volumul de
lucrri ncredinat antreprenorului general, cu excepia cazurilor n care aceste persoane i
antreprenorul general snt persoane interdependente, potrivit art.5 pct.12).
(4) n cazul n care subantreprenorul, menionat la alin.(3), este nerezident, activitatea sa pe
acest antier de construcie, de asemenea, se consider c constituie reprezentan permanent a
acestui subantreprenor pe teritoriul Republicii Moldova.
(5) nceputul existenei antierului de construcie n scopuri fiscale se consider prima din
urmtoarele date:
) data semnrii actului de transmitere a antierului ctre antreprenorul general (a actului de
admitere a personalului subantreprenorului pentru exercitarea prii sale din volumul total de
lucrri); sau
b) data nceperii efective a lucrrilor.
(6) Expirarea termenului de existen a antierului de construcie se consider data semnrii
de ctre beneficiar a actului de primire a obiectului sau a complexului de lucrri prevzute de
contract. Terminarea de ctre subantreprenor a lucrrilor se consider data semnrii de ctre
antreprenorul general a actului de primire a lucrrilor. n cazul n care actul de primire nu a fost
perfectat sau lucrrile au fost finisate efectiv dup data semnrii unui astfel de act, se consider c
antierul de construcie i-a ncetat existena (lucrrile subantreprenorului se consider finisate) la
data finisrii efective a lucrrilor de pregtire, construire sau montare, care se includ n volumul
lucrrilor persoanei respective pe acest antier de construcie.
(7) Nu se consider c antierul de construcie i-a ncetat existena dac lucrrile pe acesta
snt temporar ntrerupte, cu excepia cazurilor de conservare a obiectului pe un termen ce
depete 90 de zile conform deciziei organelor de administrare public, adoptate n limitele
competenei lor sau n urma aciunii unor circumstane de for major. Continuarea sau reluarea,
dup ntrerupere, a lucrrilor pe antierul de construcie dup semnarea actului specificat la alin.
(5) conduce la anexarea termenului de exercitare a lucrrilor continuate sau reluate i al
ntreruperii ntre lucrri la termenul total de existen a antierului de construcie numai n cazul n
care:
) teritoriul lucrrilor reluate este teritoriul lucrrilor anterior suspendate sau este strns legat
de acesta;
b) lucrrile continuate sau reluate la obiect snt ncredinate persoanei care anterior a
exercitat lucrrile pe acest antier de construcie sau noul i anteriorul antreprenor snt persoane
interdependente.
(8) Dac continuarea sau reluarea lucrrilor, conform alin.(7), este legat de construirea sau
montarea unui obiect nou pe acelai antier de construcie sau de lrgirea obiectului anterior
finisat, termenul exercitrii unor astfel de lucrri continuate sau reluate i al ntreruperii ntre
lucrri, de asemenea, se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie. n
celelalte cazuri, inclusiv exercitarea reparrii, reconstruirii sau reutilrii tehnice a obiectului
anterior predat beneficiarului, termenul exercitrii lucrrilor continuate sau reluate i al
ntreruperii ntre lucrri nu se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie,
lucrrilor ncepute la obiectul anterior predat.
(9) Construirea sau montarea unor astfel de obiecte precum construirea drumurilor,
viaductelor, canalelor, construirea comunicaiilor, n cadrul exercitrii lucrrilor la care se schimb
amplasarea geografic de exercitare a lor, se consider activitate exercitat pe un singur antier de
construcie.
Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a
mai fi rezident sau care obine statut de
rezident
(1) Persoana fizic care nceteaz a mai fi rezident este considerat persoana care ca i cum
ar fi vndut toat proprietatea, exceptnd proprietatea imobiliar, la preul ei de pia la momentul
cnd a ncetat a mai fi rezident.
(2) Orice persoan fizic nerezident care obine statutul de rezident are dreptul la
determinarea valorii de pia a proprietii sale la momentul obinerii statutului de rezident.
Valoarea determinat n acest mod constituie baza valoric a proprietii sale, care se ia n
considerare la stabilirea venitului contribuabilului de pe urma vnzrii acestei proprieti.
Articolul 79. Trecerea n cont a impozitelor
Persoana fizic nerezident care prezint declaraia cu privire la impozitul pe venit are
dreptul la trecerea n cont a impozitelor reinute din salariul su n conformitate cu art.88.
Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele
internaionale
(1) Aplicarea tratatelor internaionale care reglementeaz impozitarea sau includ norme ce
reglementeaz impozitarea se efectueaz n modul stabilit de prevederile tratatelor internaionale i
ale legislaiei fiscale din Republica Moldova. Prevederile tratatelor internaionale prevaleaz
asupra legislaiei fiscale din Republica Moldova, iar n cazul n care snt cote diferite de
impozitare n tratatele internaionale i n legislaia fiscal din Republica Moldova, se aplic cotele
de impozitare mai favorabile. Pentru interpretarea prevederilor tratatelor internaionale ncheiate
de Republica Moldova cu alte state se utilizeaz Comentariile la Modelul Conveniei pentru
evitarea dublei impuneri al Organizaiei pentru Cooperare i Dezvoltare Economic.
(2) Pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaionale, nerezidentul are obligaia de a
prezenta pltitorului de venit, pn la data achitrii venitului, un certificat de reziden eliberat de
autoritatea competent din statul su de reziden. Certificatul de reziden emis ntr-o limb
strin se prezint pltitorului de venit cu traducere n limba de stat, cu excepia celui emis n
limba englez sau n limba rus. Certificatul de reziden se prezint pe suport de hrtie n original
i/sau n form electronic pentru fiecare an calendaristic n care se achit venitul, indiferent de
numrul, regularitatea plilor i de tipul venitului achitat. Modul de atestare a rezidenei prin
intermediul certificatelor prezentate n form electronic este stabilit de Ministerul Finanelor. n
cazul n care certificatul de reziden nu a fost prezentat pentru anul calendaristic respectiv, se vor
aplica prevederile legislaiei fiscale din Republica Moldova.
01.01.17]
(21) n cazul n care, n decursul anului calendaristic, beneficiarul venitului prezint
certificatul de reziden dup data achitrii venitului obinut din sursele aflate n Republica
Moldova, acesta este n drept s depun ctre pltitorul venitului o cerere, n form liber, pentru
restituirea impozitului pe venit achitat n plus. Restituirea, prin recalcularea impozitului reinut n
plus din venitul obinut din sursele aflate n Republica Moldova, se efectueaz de ctre pltitorul
venitului la cotele prevzute de convenie (acord). n scopul restituirii prin recalcularea sumelor
impozitului pe venit calculate i achitate la buget, potrivit cotelor prevzute de prezentul cod,
pltitorul venitului urmeaz s prezinte la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat n a crei raz
se deservete contribuabilul o dare de seam corectat, cu stabilirea impozitului pe venit la cotele
prevzute de convenie (acord).
01.01.17]
(3) n cazul n care impozitul a fost reinut la surs nainte de prezentarea certificatului de
reziden, suma impozitului reinut n plus pe parcursul anului este restituit pltitorului de venit
sau nerezidentului, la cererea nerezidentului, n termenul de prescripie stabilit de legislaia fiscal
din Republica Moldova.
(4) Cererea de restituire a impozitului reinut n plus urmeaz s fie perfectat i depus fie
de ctre pltitorul de venit rezident, fie de ctre o alt persoan mputernicit de nerezident. n
acest sens, solicitantul va aciona n relaiile cu Serviciul Fiscal de Stat n numele nerezidentului.
Restituirea impozitului reinut n plus se efectueaz ctre solicitant n cazul n care acesta nu are
restane la buget. Restituirea impozitului pe venit reinut la achitarea veniturilor din surse aflate n
Republica Moldova nu se accept n cazul n care venitul (din care a fost reinut un impozit) a fost
obinut prin intermediul reprezentanei permanente a nerezidentului. Documentele ce urmeaz a fi
prezentate de ctre solicitant autoritilor competente pentru restituirea impozitului achitat n plus
snt stabilite de Ministerul Finanelor.
01.01.17]
(5) Pentru impozitele reinute la surs n Republica Moldova, autoritatea competent
elibereaz nerezidentului un certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica
Moldova. Forma certificatului i lista documentelor n baza crora se elibereaz certificatul se
stabilesc de Ministerul Finanelor.
01.01.17]
(6) n cazul n care certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica
Moldova a fost eliberat anterior, cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse
aflate n Republica Moldova este executat doar n situaia notificrii nerezidentului i a autoritii
competente a statului strin despre anularea certificatului emis anterior privind atestarea
impozitului pe venit.
(7) n cazul n care cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate n
Republica Moldova a fost executat anterior, certificatul privind atestarea impozitului pe venit
achitat n Republica Moldova poate fi emis numai dac:
a) suma impozitului pe venit reflectat n certificatul privind atestarea impozitului pe venit
achitat n Republica Moldova reprezint suma impozitului pe venit care nu a fost restituit;
b) nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit anterior.
(8) n cazul n care tratatele internaionale au fost aplicate incorect i au condus la
neachitarea sau achitarea parial la buget a impozitului pe venit, pltitorul de venit rezident care
este obligat s rein la surs i s plteasc impozitul poart rspundere n conformitate cu
prezentul cod.
(9) Modul de atestare i confirmare a rezidenei Republicii Moldova n scopul beneficierii
de prevederile conveniilor (acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri ncheiate ntre Republica
Moldova i alte state se stabilete de Ministerul Finanelor.
01.01.17]
01.01.09]
Capitolul 12
REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE
Articolul 80. Impozitarea dividendelor
(1) Agentul economic achit dividende acionarilor (asociailor) si din venitul rmas dup
impozitare.
14.09.12]
Articolul 801. Achitarea prealabil a impozitului n cazul
repartizrii dividendelor
(1) Persoanele specificate la art.90 care achit dividende acionarilor (asociailor) si pe
parcursul perioadei fiscale achit ca parte a impozitului o sum egal cu 12% din profitul
perioadei fiscale n curs, din care se vor achita dividende.
01.01.17]
(2) Suma impozitului achitat de agentul economic conform alin.(1) este trecut n cont ca
impozit aplicat venitului impozabil al agentului economic respectiv pentru perioada fiscal n care
a fost fcut achitarea.
01.01.17]
(3) Dac, n vreo perioad fiscal, trecerile n cont, permise agentului economic n
conformitate cu alin.(2), depesc suma impozitului pe venit n perioada fiscal respectiv,
diferena va fi compensat conform modului stabilit n art.175 i 176.
01.01.17]
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform
regimului fiscal stabilit la cap.71 din prezentul titlu i celui stabilit la cap. 1 titlul X.
Capitolul 13
TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR
Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i
reinute
(1) n limitele perioadei fiscale, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului pe
venit:
01.01.17]
a) sumele reinute de la ei pe parcursul perioadei fiscale respective n conformitate cu art.88,
89 i 90;
vigoare 01.01.17]
b) sumele desemnate procentual conform art. 152;
[Art.81 al.(1), lit.b) introdus prin LP158 din 18.07.14, MO238-246/15.08.14 art.547; n
vigoare 15.08.14]
[Art.81 al.(1), lit.b) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
c) plile efectuate pe parcursul perioadei fiscale respective n conformitate cu art.84;
vigoare 01.01.17]
d) impozitele achitate n afara Republicii Moldova, a cror trecere n cont este permis n
conformitate cu art.82, pentru sumele pltite sau calculate pentru aceeai perioad fiscal.
vigoare 01.01.17]
(2) Dac trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul n conformitate cu alin.(1) lit.a)
i c), depesc suma total a impozitului pe venit calculat conform art.15, Serviciul Fiscal de Stat
efectueaz stingerea obligaiei fiscale prin compensare conform art.175 i, dup caz, restituirea
la cont conform art.176.
Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n
strintate
(1) Contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit, achitat n orice stat
strin, dac acest venit urmeaz a fi supus impozitrii i n Republica Moldova. Trecerea n cont a
impozitului pe venit poate fi efectuat cu condiia prezentrii de ctre contribuabil a documentului,
care confirm achitarea (reinerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii Moldova,
certificat de organul competent al statului strin respectiv, cu traducere n limba de stat, cu
excepia celui emis n limba englez sau n limba rus.
01.07.16]
(2) Mrimea trecerii n cont, specificat la alin.(1), pentru orice an fiscal nu poate depi
suma care ar fi fost calculat la cotele aplicate n Republica Moldova fa de acest venit.
(3) Trecerea n cont a impozitului achitat n alt stat se efectueaz n perioada fiscal n care
venitul respectiv este supus impozitrii n Republica Moldova.
01.01.17]
Capitolul 14
PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL
PE VENIT. UTILIZAREA CODULUI FISCAL
[Capitolul 14 titlul modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul
pe venit
[Art.83 denumirea modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
(1) Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au toi contribuabilii.
(2) Snt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit:
a) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini, apatrizii,
inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care au obligaii privind
achitarea impozitului;
a1) persoanele care practic activitate profesional, indiferent de prezena obligaiei privind
achitarea impozitului;
[Art.83 al.(2), lit.a1) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n
vigoare 01.07.16]
b) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini i apatrizii,
inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care nu au obligaii privind
achitarea impozitului, dar:
- obin venit impozabil din surse altele dect salariul, cu excepia cazurilor n care obin
venituri impozabile doar din plile primite conform art.90, care depete suma scutirii personale
de 10620 lei pe an, acordate conform art.33 alin.(1);
- obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de 31 140 lei pe an, cu
excepia persoanelor fizice care obin venit sub form de salariu la un singur loc de munc;
- obin venituri impozabile att sub form de salariu, ct i din orice alte surse, a cror sum
total depete 31 140 lei pe an;
- obin venit impozabil care depete suma de 31 140 lei pe an doar din plile primite
conform art.90;
direcioneaz un cuantum procentual din impozitul pe venit calculat anual la buget;
vigoare 01.01.17]
vigoare 15.08.14]
vigoare 01.01.14]
c) persoanele juridice rezidente, inclusiv cele specificate la art. 51 1513, cu excepia
autoritilor publice i instituiilor publice, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea
impozitului;
vigoare 01.01.17]
d) formele organizatorice rezideni cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, indiferent
de prezena obligaiei privind achitarea impozitului;
vigoare 01.07.16]
e) reprezentana permanent a nerezidentului n Republica Moldova, indiferent de prezena
obligaiei privind achitarea impozitului.
01.01.17]
(4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit se completeaz n modul i forma stabilite de
Ministerul Finanelor. Declaraia cu privire la impozitul pe venit se prezint Serviciului Fiscal de
Stat nu mai trziu de data de 25 a lunii a treia dup finele perioadei fiscale de gestiune. Excepie
fac persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini i apatrizii, inclusiv
membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii), care vor prezenta declaraia cu privire la
impozitul pe venit nu mai trziu de data de 30 aprilie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, i
cazurile prevzute la alin. (5)(10).
01.01.17]
01.07.16]
09.07.14]
01.01.14]
(5) Persoanele fizice care nu snt obligate s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe
venit, la depistarea faptului de plat n plus la impozit, au dreptul, s prezinte o declaraie n care
vor indica suma pltit n plus la impozit, care urmeaz s fie restituit conform legislaiei fiscale.
01.01.14]
01.01.17]
01.01.14]
(7) Dac contribuabilul intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din Republica
Moldova n alt ar, el este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, n modul
stabilit de Ministerul Finanelor, pentru ntreaga perioad fiscal de gestiune ct a fost rezident.
01.01.17]
(8) La cererea n scris a persoanei fizice, Serviciul Fiscal de Stat poate prelungi (n limite
rezonabile) termenul de prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit. Prelungirea
termenului se admite numai n cazul n care cererea a fost depus nainte de expirarea termenului
stabilit pentru prezentarea declaraiei.
01.01.14]
(9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodria rneasc (de fermier) care pe
parcursul perioadei fiscale nu a avut angajai i nu a obinut venit impozabil este scutit de
obligaia privind prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit.
(10) Reprezentana care obine statut de reprezentan permanent conform art. 5 pct. 15)
este obligat s prezinte n prima declaraie cu privire la impozitul pe venit, depus la
subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat, i informaia aferent perioadei fiscale pe parcursul creia
a fost desfurat activitatea de ntreprinztor, ncepnd cu ziua n care a lansat activitatea de
ntreprinztor i pn la momentul nregistrrii n calitate de reprezentan permanent n anul
fiscal de raportare.
01.01.17]
01.07.16]
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), ntreprinztorul individual sau gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai pe parcursul ntregii perioade
fiscale nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de TVA prezint, nu mai trziu
de data de 25 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat
(declaraie) cu privire la impozitul pe venit.
09.07.14]
(12) Darea de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
14.09.12]
[Art.83 completat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
01.01.10]
01.01.09]
Articolul 84. Achitarea impozitului n rate
(1) Agenii economici snt obligai s achite, nu mai trziu de 25 martie, 25 iunie, 25
septembrie i 25 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din:
09.07.14]
a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru anul
respectiv; sau
b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent.
01.01.14]
(2) ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate s achite impozitul
n rate conform alin.(1), dispun de dreptul de a achita impozitul n dou etape: 1/4 din suma
indicat la alin.(1) lit.a) sau b) pn la 25 septembrie i 3/4 din aceast sum pn la 25
decembrie ale anului fiscal.
01.01.15]
09.07.14]
(3) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au subdiviziuni n afara unitii
administrativ-teritoriale n care se afl sediul central (adresa juridic) transfer la buget de la
sediul subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculat proporional numrului mediu scriptic
de salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent ori partea impozitului pe venit calculat
proporional venitului obinut de subdiviziune conform datelor din evidena financiar a acesteia
pe anul precedent.
01.07.16]
01.01.15]
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform
regimului fiscal stabilit la cap.71 din prezentul titlu i celui stabilit la cap. 1 titlul X.
(5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) i (2) ale prezentului articol, agenii economici
care aplic perioada fiscal prevzut la art. 121 alin. (4) snt obligai s achite, pn la data de 25 a
fiecror trei luni ale perioadei fiscale curente, sume egale cu 1/4 din:
a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru
perioada fiscal respectiv; sau
b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru perioada fiscal
precedent.
01.01.17]
14.09.12]
[Art.84 completat prin LP62 din 30.03.12, MO64/03.04.12 art.215]
Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente
(1) Declaraia, darea de seam sau alte documente care, potrivit prevederilor prezentului
titlu, urmeaz a fi prezentate Serviciului Fiscal de Stat, trebuie s fie perfectate i semnate n
conformitate cu regulile i formele stabilite de ctre Serviciul Fiscal de Stat.
01.01.14]
(2) Numele persoanei fizice indicat n orice document semnat de aceasta servete drept
dovad c documentul a fost semnat anume de ctre persoana respectiv, dac nu exist probe
contrare.
(3) Declaraia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice trebuie s fie semnat
de ctre persoana sau persoanele respective cu funcii de rspundere.
(4) Declaraiile i alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi
prezentate Serviciului Fiscal de Stat, trebuie s conin o notificare a contribuabilului c, n cazul
n care va include n documentele respective informaii false sau care induc n eroare, el va purta
rspundere n conformitate cu legislaia.
01.01.14]
Articolul 86. Utilizarea codului fiscal
Fiecare persoan care obine venit sau care efectueaz pli impozabile, n conformitate cu
prezentul titlu, utilizeaz codul fiscal atribuit (obinut) n scopul evidenei contribuabililor n
modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii
impozitului
(1) Contribuabilul care, conform art.83, este obligat s prezinte declaraia cu privire la
impozitul pe venit (fr cererea suplimentar din partea Serviciului Fiscal de Stat) achit impozitul
pe venit nu mai trziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei (fr a ine cont de
prelungirea termenului).
01.01.17]
01.01.14]
(2) Modul, forma i locul achitrii impozitului snt reglementate de Ministerul Finanelor.
01.01.17]
(3) n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea Serviciului Fiscal de Stat, suma
impozitului, penalitilor i amenzilor aferente lui, indicat n aviz sau cerere, urmeaz a fi pltit
de ctre contribuabil n termenul i modul general stabilit de prezentul cod i de actele normative
adoptate pentru executarea prezentului cod.
01.01.14]
(4) Avizul sau cererea Serviciului Fiscal de Stat se nmneaz contribuabilului personal sau i
se expediaz prin pot la ultima adres a acestuia indicat n registrul Serviciului Fiscal de Stat.
01.01.14]
01.01.09]
Capitolul 15
REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT
Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu
(1) Fiecare angajator care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile
acordate) este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat i de deduceri, i s
rein din aceste pli un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern.
15.08.14]
(2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea
muncii ca angajat, prezint angajatorului o cerere semnat de el privind acordarea scutirilor la care
are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest drept. Lucrtorul care nu-i schimb locul
de munc nu este obligat s prezinte anual angajatorului cererea privind acordarea scutirilor i
documentele corespunztoare, cu excepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri
suplimentare sau pierde dreptul la unele scutiri.
(3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept lucrtorul,
acesta este obligat s prezinte angajatorului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc
schimbarea, o nou cerere semnat de el cu documentele corespunztoare.
(4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a
unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea amenzii i rspunderea
penal prevzute de legislaie.
(5) Veniturile persoanei fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, obinute din
prestarea serviciilor i/sau lucrrilor, precum i veniturile membrilor consiliului sau comisiei de
cenzori a ntreprinderilor snt considerate drept salariu din care se reine impozitul conform cotei
prevzute la art.15 lit. a).
01.07.16]
(6) Lucrtorul i persoana menionat la alin.(5) al prezentului articol au dreptul s cear ca
angajatorul s rein din pli impozitul la cota de 18%.
09.05.14]
[Art.88 al.(7) declarat neconstituional prin HCC7 din 13.02.14, MO92-98/18.04.14 art.12;
n vigoare 13.02.14]
01.01.14]
01.01.10]
01.01.09]
Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi
Fiecare pltitor, menionat la art.90, de dobnzi n folosul persoanelor fizice, cu excepia
celor efectuate n folosul ntreprinztorilor individuali i al gospodriilor rneti (de fermier),
este obligat s rein din fiecare dobnd i s achite ca parte a impozitului o sum egal cu 15%
din plat.
Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul
rezidentului
(1) Orice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia deintorilor de
patente de ntreprinztor, orice reprezentan conform art.5 pct.20), reprezentan permanent,
instituie, organizaie, inclusiv orice autoritate public i instituie public, reine, n prealabil, ca
parte a impozitului, o sum n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu
excepia deintorilor de patente de ntreprinztor, a ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor
rneti (de fermier), a persoanelor menionate la cap. 101, pe veniturile obinute de ctre aceasta
conform art.18. Nu se reine n prealabil suma n mrime de 7% din plile efectuate n folosul
persoanei fizice pe veniturile obinute de ctre aceasta, conform art.20, 88, 89, 901 i 91, din
nstrinarea mijloacelor de transport rutier, din nstrinarea valorilor mobiliare, precum i din
suma arendei terenurilor agricole i/sau nstrinrii activelor de capital ale persoanelor fizice
ceteni ai Republicii Moldova conform contractelor de leasing, lease-back, gaj, ipotec i/sau n
cazurile de nstrinare forat a activelor de capital, iar n cazul lichidrii agentului economic din
plile la lichidare n form nemonetar.
(2) Prin derogare de la alin. (1), n cazul plilor la lichidare, impozitul pe venit se reine din
diferena dintre suma ndreptat spre achitare i valoarea nominal a cotei de participare n
capitalul social al agentului economic aflat n proces de lichidare.
[Art.90 al.(2) introdus prin LP104 din 09.06.17, MO229-243/07.07.17 art.370; alineatul
unic devine al.(1)]
01.01.17]
01.07.16]
01.01.14]
Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele
tipuri de venit
14.09.12]
(3) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime de 10% din veniturile
obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la
transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct) a proprietii mobiliare i
imobiliare, cu excepia arendei terenurilor agricole.
(31) Persoanele specificate la art.90 rein i achit la buget un impozit n mrime de:
- 6% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, cu excepia celor aferente
profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului
nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din suma retras din capitalul social aferent majorrii capitalului social din
repartizarea profitului net i/sau altor surse constatate n capitalul propriu ntre acionari (asociai)
n perioadele fiscale 20102011 inclusiv, n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul
social;
- 12% din royalty achitate n folosul persoanelor fizice.
Prevederile de la liniuele nti i a doua ale prezentului alineat se aplic i n cazul
dividendelor achitate prealabil pe parcursul perioadei fiscale.
13.01.12]
(33) Fiecare pltitor de ctiguri urmeaz s rein i s verse la buget un impozit n mrime
de 18% din ctigurile de la jocurile de noroc, cu excepia ctigurilor de la campaniile
promoionale i/sau din loterii i pariuri.
vigoare 01.01.14]
(34) Subiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar activitate de ntreprinztor i
transmit persoanelor specificate la art. 54, precum i altor persoane dect cele specificate la art.90
n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) proprietate imobiliar, achit impozit n
mrime de 7% din valoarea contractului. Persoanele menionate snt obligate, n termen de 3 zile
de la data ncheierii contractului, s nregistreze contractul ncheiat la subdiviziunea Serviciului
Fiscal de Stat n a crei raz snt deservite. Acest impozit se achit lunar cel trziu la data de 2 a
lunii n curs, sau n avans. Dac proprietatea imobiliar a fost transmis n posesie i/sau n
folosin (locaiune, arend, uzufruct) dup data de 2, termenul de plat n aceast lun va fi a
doua zi din momentul ncheierii contractului. Suma impozitului achitat n avans nu se va restitui
din buget.
vigoare 01.01.17]
01.07.16]
(35) Persoanele specificate la art. 90 rein un impozit n mrime de 3% din plile efectuate
n folosul persoanei fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de
fermier), pe veniturile obinute de ctre acestea aferente livrrii produciei din fitotehnie i
horticultur n form natural, inclusiv a nucilor i a produselor derivate din nuci, i a produciei
din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat, cu excepia laptelui natural.
vigoare 01.01.17]
[Art.901al.(35) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(36) Fiecare comisionar reine un impozit n mrime de 10% din plile efectuate n folosul
persoanei fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier),
pe veniturile obinute de ctre acestea aferente desfacerii prin unitile comerului de consignaie a
mrfurilor.
01.01.17]
(4) Reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scutete beneficiarul
ctigurilor i veniturilor specificate la alin.(3), (31), (33) , (34), (35) i (36) de la includerea lor n
componena venitului brut, precum i de la declararea acestora.
01.01.17]
01.07.16]
01.01.14]
14.09.12]
[Art.901 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
01.01.10]
[Art.902 n redacia LP108-XVIII din 17.12.09, MO193-196/29.12.09 art.609; n vigoare
01.01.10]
[Art.902 introdus prin LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]
Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului
(1) Persoanele menionate la art.90 rein i achit un impozit n mrime de:
- 12% din plile direcionate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor de la art.71,
cu excepia celor specificate la liniuele a doua, a treia i a patra din prezentul alineat;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului
nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din sumele specificate la art.901 alin.(31) liniua a treia;
- 6% din dividendele specificate la art.71 lit.e).
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic:
a) veniturilor nerezidentului ce in de activitatea reprezentanei permanente a acestora n
Republica Moldova;
b) veniturilor obinute sub form de salariu din care se efectueaz reineri conform art.88.
01.01.10]
Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat
i prezentarea ctre Serviciul Fiscal de Stat i
contribuabili a documentelor privind plile
i/sau impozitele, primele de asigurare obligatorie
de asisten medical reinute i contribuiile
de asigurri sociale de stat obligatorii calculate
la sursa de plat
[Art.92 denumirea modificat prin LP123 din 07.07.17, MO252/19.07.17 art.410]
[Art.92 denumirea modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
(1) Impozitul reinut conform art.88-91 se achit la buget de ctre persoana care a efectuat
reinerea pn la data de 25 a lunii urmtoare lunii n care au fost efectuate plile.
09.07.14]
(2) Drile de seam privind impozitul pe venit, privind primele de asigurare obligatorie de
asisten medical reinute i contribuiile de asigurri sociale de stat obligatorii calculate se
prezint de ctre pltitorii veniturilor Serviciului Fiscal de Stat pn la data de 25 a lunii urmtoare
lunii n care au fost efectuate plile, cu excepia drii de seam indicate la alin.(3), pentru care
este prevzut alt termen de prezentare.
[Art.92 al.(2) modificat prin LP123 din 07.07.17, MO252/19.07.17 art.410]
09.07.14]
(3) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n conformitate cu art.8890, art.90 1
dac venitul achitat (pe tip de venit) depete scutirea personal stabilit la art.33 alin.(1), i
art.91 vor prezenta Serviciului Fiscal de Stat, pn la data de 25 a lunii urmtoare ncheierii anului
fiscal, o dare de seam, n care vor indica numele i prenumele (denumirea), adresa i codul fiscal
al persoanei fizice sau juridice n folosul creia au fost efectuate plile, precum i suma total a
plii i a impozitului pe venit reinut. Aceast dare de seam va include i datele despre
persoanele i/sau veniturile scutite de impozitare prealabil conform art.90, precum i sumele
veniturilor achitate n folosul lor. n cazul n care, pe parcursul perioadei fiscale, persoanele care
snt obligate s rein la surs impozitul se lichideaz sau se reorganizeaz prin dezmembrare,
acestea urmeaz s prezinte darea de seam menionat n termen de 15 zile de la data aprobrii
bilanului de lichidare/ repartiie a ntreprinderii n proces de lichidare sau reorganizare.
01.07.16]
09.07.14]
(4) Persoanele indicate la alin.(3) snt obligate, pn la 1 martie al anului fiscal imediat
urmtor celui n care au fost efectuate plile, s prezinte beneficiarului acestor pli (cu excepia
celor ce au obinut venituri conform art. 90 1 i art. 91 alin. (1) informaii privind tipul venitului
achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate conform art.33-35, suma deducerilor prevzute la
art.36 alin.(6) i (7), precum i suma impozitului reinut, n cazul reinerii.
01.07.16]
(41) n cazul efecturii corectrilor n informaia prezentat conform alin.(3), persoanele
indicate la alin.(3) snt obligate s informeze beneficiarul plilor n termen de 15 zile lucrtoare
de la data efecturii modificrii sau emiterii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal.
(5) Ministerul Finanelor stabilete lista i forma documentelor solicitate conform
prezentului articol, precum i modul de completare a acestora.
01.01.17]
(6) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorul individual, gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit la buget impozitul,
reinut conform art.88-91, nu mai trziu de 25 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune.
09.07.14]
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 25
martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind
veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat.
09.07.14]
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 25
martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune, darea de seam fiscal unificat prevzut la
alin.(3).
09.07.14]
(9) Organele cadastrale teritoriale, deintorii registrelor de valori mobiliare, notarii publici
prezint Serviciului Fiscal de Stat, conform modului stabilit de Serviciul Fiscal de Stat, informaia
privind determinarea obligaiilor fiscale ce in de nstrinarea activelor de ctre persoane fizice.
01.01.14]
(10) Casa Naional de Asigurri Sociale prezint Serviciului Fiscal de Stat, pn la data de
25 a lunii urmtoare anului fiscal, informaia aferent persoanelor fizice care au obinut restituirea
contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii, n modul i n forma stabilit de comun acord
cu Serviciul Fiscal de Stat.
01.01.14]
01.01.14]
(12) Ministerul Justiiei, pn la data de 25 a lunii urmtoare anului fiscal, transmite
Serviciului Fiscal de Stat lista organizaiilor necomerciale n modul i n forma stabilit de comun
acord.
01.01.14]
(13) Agenii economici specializai (intermediari imobiliari), pn la data de 25 a lunii
urmtoare ncheierii anului fiscal, prezint Serviciului Fiscal de Stat informaia privind contractele
de dare n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) a proprietii imobiliare
ncheiate de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, n modul i n
forma stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
14.09.12]
01.01.10]

TL - Ii 1163

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

TL - Ii 1163

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

TITLUL II

Articolul 271. Norme speciale aplicabile rezidenilor parcurilor pentru

Articolul 532. Asociaiile de economii i mprumut

S-ar putea să vă placă și