Pregunta N 1

Puntaje Obtenido

Puntaje Pregunta
100.00
Situacin 1
Viene a consultarlo nuevamente el jugador del importante club del ftbol nacional, de nacionalidad mexicana.
Como el anterior dictamen que le pidi hace algunas semanas abarcaba solo algunos tributos nacionales, viene
ahora a ampliarle la consulta anterior y a saber cual es su situacin frente a los restantes impuestos nacionales, y a
los provinciales y municipales.
Ud. Le efecta entonces algunas preguntas para lograr precisiones, y de ello surge que:
*Las utilidades que percibe de la empresa familiar que tiene en Mxico y por el alquiler de las propiedades que all
posee, son depositados en una cuenta corriente que el cliente tiene en un banco de las Islas Caimn, y de all son
transferidas a una cuenta existente en un banco argentino.
*A modo de inversin, en nuestro pas adquiri acciones de varias empresas en la Bolsa; como algunas de ellas han
bajado mucho, no las renegoci, y decidi cobrar peridicamente las utilidades distribuidas.
*Tambin adquiri obligaciones negociables de una importante empresa, y mensualmente percibe intereses por
ellas.
*Tiene un importante monto de dinero depositado en un plazo fijo en pesos en un banco local, que tambin le
reporta intereses.
*Agrega que el ao anterior le prest una alta suma de dinero al club que lo contrat, para que ste financie la
compra de un nuevo jugador. La suma todava no le fue devuelta, pero por ella se le abonan intereses
mensualmente.
*Una editorial nacional le paga $320.000 anuales por los derechos de autor sobre un libro que escribi; le comenta
que escribi el mismo en su tiempo libre, y luego lo ofreci a editorial en cuestin, que de inmediato decidi
publicarlo y realiz todos los trmites necesarios para inscribir la obra en la Direccin Nacional del Derecho de Autor.
*Tiene importantes gastos en preparadores fsicos, mdicos especializados y gimnasios que se dedican a mantener
y mejorar su estado fsico.
*Entre sus ingresos se cuenta tambin una remuneracin que percibe peridicamente del Estado nacional, porque
ha sido nombrado asesor del Ministerio de Deportes de la Nacin.
*Actualmente vive en una casa ubicada en un country de la ciudad de Crdoba, que adquiri apenas vino a la
Argentina. Tambin tiene una casa de fin de semana en una ciudad turstica, que utiliza en sus momentos libres, y
dos campos (todo dentro de la provincia de Crdoba).
*En Argentina tiene dos lujosos autos y una 4X4, todos ltimos modelo, habindolos importados de manera directa
desde el exterior.
*Va a firmar un contrato con una empresa de la provincia de Crdoba, para filmar varias publicidades para televisin.

ACLARACION: Debe analizar solo los tributos que se estudian en los Mdulos 12, 13 y 14.

Sr. Arturo Diaz:

De mi mayor consideracin:

Le informo que respecto a los impuestos Nacionales Indirectos, de carcter Provincial y

Municipal. Analizaremos el Impuesto al Valor Agregado el cual grava los consumos que son
manifestaciones mediatas de exteriorizacin de la capacidad contributiva.
Por un lado, se considerar, la inversin realizada en nuestro pas de la cual cobra
peridicamente utilidades distribuidas, stas son alcanzadas por el impuesto al valor agregado
y sobre los ingresos brutos, ya que ambas se superponen. (Impuesto indirectos).
En cuanto a las utilidades que percibe de la empresa familiar que tiene en Mxico, y por el
alquiler de las propiedades que all posee depositado en cuenta corriente, a travs de una
transaccin financiera de un pas a otro, son alcanzadas por el impuesto a las transacciones
financiera, se establece una alcuota del 6%. La ley 25.413 y el decreto 380/01 establecen una
alcuota general con un tope para los crditos y dbitos. En este caso tenemos las utilidades
que su familia deposita en una cuenta existente en un banco argentino; utilidades de las
acciones adquiridas en la bolsa; intereses de las obligaciones negociables de una importante
empresa; intereses generados por el monto de dinero que tiene depositado en un plazo fijo.
Los intereses originados por los siguientes depsitos efectuados en instituciones sujetas al
rgimen legal de entidades financieras:
1. Caja de ahorro.
2. Cuentas especiales de ahorro.
3. A plazo fijo.
4. Los depsitos de terceros u otras formas de captacin de fondos del pblico conforme lo
determina el BACRA en virtud de lo que establece la legislacin respectiva. Los intereses
provenientes de depsitos con clusula de ajuste, quedan excluidos.
En el caso de los derechos de autor, el jugador se exime de tributar los impuestos nacionales,
provinciales y municipales indirectos, al conferirle a la editorial esa responsabilidad, pero no
queda exento en cuanto al impuesto nacional directo.
Percibe una remuneracin mensual por el Estado Nacional, ya que se trata de un caso de
relacin de dependencia no debe tributar ningn impuesto, se trata de una ganancia de la
cuarta categora de la ley 20.628.
Por todos los inmuebles ubicados en la Provincia de Crdoba, se pagar el Impuesto
Inmobiliario, el que estar formado por los siguientes conceptos: BSICO: surgir de aplicar
sobre la base imponible determinada conforme a las previsiones del artculo 5, las alcuotas que
fije la Ley Impositiva Anual 2017. ADICIONAL: surgir de aplicar lo dispuesto en el tercer
prrafo del artculo 9, de acuerdo con las escalas y alcuotas fijadas.
La Direccin podr liquidar y exigir ingresos a cuenta del Impuesto Inmobiliario Adicional y a
cuenta de deudas del Impuesto Inmobiliario comprendidas en los Regmenes de Loteos y
Parcelas Rurales, por perodos no prescriptos, a contribuyentes y responsables, de aquellos
importes que en concepto de impuesto, actualizacin y recargos no hubieran sido ingresados a
la fecha del requerimiento. Si el contribuyente o responsable hubiese presentado declaracin
jurada que incluya el perodo requerido, la liquidacin se efectuar sobre dicha base. Caso
contrario, se liquidar en base a los inmuebles o proporcin que le corresponda por los
derechos de los mismos, declarados en la ltima presentacin.
Se establece la evaluacin del inmueble para lo cual se tiene en cuenta el valor directo del suelo
y sus construcciones y el valor indirecto por va de capitalizacin de renta real o presunta, sobre
esa evaluacin se cobra una alcuota de tipo generalmente proporcional. La alcuota es variable
de provincia a provincia, en cuanto a la provincia de Crdoba, tiene un impuesto cuyos
alcuotas son proporcionales y variables segn la doble clasificacin de inmueble urbanos y
rurales.
Existe un impuesto provincial sobre los automotores denominados a la infraestructura social y
una tasa municipal llamada contribucin que recae sobre los vehculos automotores y similares,
por lo cual lo debe abonar por los dos lujosos autos y la camioneta. Tambin se debe abonar
un impuesto municipal sobre los automotores en virtud de conservacin y mantenimiento de
viabilidad de las calles, sealizacin vial, control de la circulacin, etc.
Finalmente, si llegara a firmar el contrato con la empresa de publicidad para la televisin,
quedar exento del impuesto sobre los ingresos brutos. La base imponible se formar por el
monto total de los ingresos brutos devengados por las actividades gravadas en cada perodo
fiscal, pero tambin existen bases imponibles especiales. En este caso tenemos el libro
que escribi y una editorial public.
Atte Gabriela Flores