1 Realizar un estudio y anlisis sobre la importancia de los Controles Aduaneros en

materia de valoracin, tomando en cuenta entre otros aspectos como: la funcin de

los controles, (controles previos al despacho, controles durante la fase del despacho
de aduana, control posterior al despacho), los objetivos de los controles aduaneros.

La importancia de la valoracin se debe a que esta permite determinar el valor en aduana de

las mercancas importadas, es decir la base imponible para la correcta percepcin de los
derechos y tributos a la importacin.

Las administraciones aduaneras asumirn la responsabilidad general de la valoracin, la

que comprende, adems de los controles previos y durante el despacho, las
comprobaciones, controles, estudios e investigaciones efectuados despus de la
importacin, con el objeto de garantizar la correcta valoracin de las mercancas
importadas.

El control posterior al despacho se lo realiza con el fin de agilizar el despacho aduanero

El artculo 258, modificado y aprobado el 18 de marzo de 2015 va Decreto 2295,

establece que el informe de variacin de valor es el instrumento que se formula en el
proceso de valoracin de las mercancas y determinacin de los tributos aduaneros
aplicables, sealando las diferencias del valor con respecto a lo declarado por el importador
en la declaracin jurada de valor en aduanas. El informe de variacin de valor podr ser
elaborado por el funcionario aduanero de acuerdo con los procedimientos que establezca la
Aduana Nacional. En tanto, el artculo 259 modificado dispone que la entidad aduanera
autorizar el levante de las mercancas con observaciones y sin la emisin del informe de
variacin de valor, remitiendo el despacho aduanero a control posterior.

Los controles previos y durante el despacho se los realizara si existiese alguna anomala
(contrabando contravencional, falsificacin de mercanca, etc.)

Cuando existe una observacin antes o durante la fase del despacho aduanero, debido a una
controversia por el valor declarado y la documentacin se proceder al levante de las
mercancas previa constitucin de una garanta bancaria o una pliza de seguro.

2 Desarrollar la Administracin de riegos en la Valoracin, riesgos relacionados con la

valoracin.

La gestin de riesgo dentro de la Aduana puede ser estratgica, operacional o tctica. Se

debera tener presente que el proceso de gestin de riesgo se puede aplicar transversalmente
a todos estos niveles.
Gestin de riesgo estratgica
Mediante el estudio exhaustivo de la informacin, las administraciones aduaneras pueden
identificar sectores de riesgo, descartar aquellos de menor importancia e intervenir
solamente cuando sea necesario de acuerdo con la experiencia y el criterio prctico. Los
sectores de riesgo en el contexto aduanero pueden incluir temas sociales (exclusin de
drogas, pornografa, etc.), prohibiciones y restricciones respecto a las importaciones /
exportaciones (por ejemplo CITES), salud pblica, medio ambiente, medidas sobre
polticas comerciales (por ejemplo: IPR, GSP ), cuotas y asuntos relativos a derechos e
impuestos.
Gestin de riesgo operacional
Consiste en la determinacin del nivel de control necesario a los efectos de manejar
eficazmente el riesgo evaluado. Un ejemplo de ello es determinar la aplicacin de controles
por auditora a un importador, o cmo disponer de personal y equipamientos limitados
eficazmente. De este modo, la Aduana deja de ser un guardia que verifica cada
movimiento, y verifica solamente los movimientos seleccionados que presentan mayores
riesgos.
Gestin de riesgo tctica
Es empleada por los funcionarios en su lugar de trabajo para manejar situaciones
inmediatas. Utilizando procedimientos preestablecidos, combinados con inteligencia,
experiencia y destreza, ellos deciden qu movimientos requieren mayores controles.

(Numeral 6.2 captulo 6 del convenio de Kyoto)

3 Mencionar y desarrollar los casos frecuentes de riesgos en la valoracin.

Como consecuencia de los controles y comprobaciones efectuadas por la Administracin
Aduanera, pueden surgir discrepancias respecto a los siguientes aspectos, entre otros:
a) Precios ostensiblemente bajos: podra involucrar la existencia de fraude, la
Administracin Aduanera podr exigir la constitucin de una garanta, como requisito para
autorizar el levante de las mercancas.
b) Vinculacin entre el comprador y el vendedor: Dicha relacin podra derivar en un
precio favorable para el importador, incluso un precio por debajo del costo.
f) Inexactitud en la declaracin de los gastos inherentes a la venta y a la entrega de las
mercancas.
c) Facturas presumiblemente falsas o inexactas: Son facturas falsificadas o modificadas
con el objetivo de beneficiarse de una exencin de gravmenes o para un pago menor de
tributos.
d) Doble facturacin: La doble facturacin implica la emisin de una factura que es
declarada en el pas de origen y otra declarada en el pas de importacin, esta ltima posee
un precio menor con el que se pretende eludir el pago total de tributos.
e) Descripcin incompleta o imprecisa de las mercancas: El importador declara un tem
o modelo diferente o hace una declaracin imprecisa para poder eludir el pago de tributos.
f) Mercancas provenientes de zona franca o zona aduanera especial, ms an cuando
los valores declarados sean iguales o menores al valor de ingreso a dichas zonas de las
mismas mercancas o de otra idntica o similar del mismo pas de origen: Las facturas
emitidas por Zona Franca Iquique no son aceptadas por el sistema aduanero de Bolivia.
g) Pas de origen o procedencia: Este acto es realizado con el fin de beneficiarse de algn
tratado de libre comercio que permite la exoneracin de gravmenes arancelarios.

4. Realizar un estudio y anlisis de las ventas para la exportacin desde Zonas

Francas.
Los puntos especficos son:
Si la salida de mercancas desde la zona franca al resto del territorio aduanero
nacional se considera o no como una exportacin, y
Si es aplicable o no el Mtodo del Valor de Transaccin

Las zonas francas son una parte del territorio nacional en la que las mercancas que en ella
se introducen se consideran fuera de territorio aduanero con respecto a los tributos
aduaneros y no estn sometidas a control habitual de la aduana.
Exportacin es cualquier bien para la economa o sea el servicio enviado fuera del territorio
nacional.
Las mercancas son provenientes de una zona franca extranjera, si es una exportacin , en
cambio viniendo de una zona franca nacional ya no sera una exportacin por que solo se
encuentran con el pago de tributos suspendidos por lo tanto se pierde la liberacin de
gravmenes

(Numeral 12 de la Resolucin 01-014-16)

Las mercancas que se encuentren en el rgimen especial de zonas francas, podrn ser
introducidas a territorio aduanero nacional nicamente al amparo de los siguientes
regmenes aduaneros.

(Inciso c numeral 13 de la Resolucin 01-014-16)

El mtodo del valor de la transaccin si es aplicable siempre que las mercancas sean de
zonas francas extranjeras.
De las zonas francas nacionales una compra ya no con cumple con lo estipulado en el inciso
a del articulo5 de la resolucin 1684

5. Procedente de Estados Unidos se ha importado un lote de 150 DVDs marca

JENSEN para ser instalados en automviles marca Honda. El valor de cada DVD es de
US 700.- en condiciones FCA Miami. Una vez nacionalizados y pagados los impuestos
y derechos instalacin, un valor de US 30.- por concepto de una antena necesaria
para cada DVD, adems de un marco frontal para su fijacin por un valor de US 10.-.

La exportacin se hizo el 12 de agosto de 2016, procediendo a su envo por avin por

un valor de US 10.500.- de flete areo por la totalidad del lote. Pese a que se ha
comprobado que la mercanca se asegur por riesgos durante el transporte, el
importador no ha suministrado el documento que pruebe el valor realmente pagado
por la prima de seguro; en su lugar ha declarado un valor terico de 5 por mil del valor
de la factura comercial para determinar el valor en aduana.

Verificada la informacin disponible tanto en la Aduana como la conocida por el

importador, se ha establecido que no hay otras importaciones de DVDs marca
JENSEN, existen importaciones de DVDs marca PANASONIC, SONY y PIONEER por
valores de US 1.000.-, US 1.500.- y US 2000.-, respectivamente; sin embargo, los
valores en aduana declarados no han sido verificados ni aceptados por la Aduana con
arreglo al Artculo 1 del Acuerdo sobre Valoracin.

Despus de instalados los DVDs, el importador vende los automviles por un valor
unitario de US 40.000.- en el mercado nacional, obteniendo un beneficio del 30%.

Determinar el valor en aduana fundamentando tcnica y legalmente la utilizacin o el

descarte del mtodo de valoracin aplicado.

Se descarta el 1er mtodo de valoracin debido a que no se cuenta con documentacin

sobre el valor realmente pagado (inciso c del artculo 5 de la resolucin 1648)

Se descarta el 2do mtodo de valoracin por no ser una mercanca idntica, marca, origen,
tambin por la ausencia de antecedentes de valores de transaccin de mercancas idnticas.
(inciso b numeral 2 del artculo 2 de la decisin 571)
(articulo 40 de la resolucin 1684)

Se descarta el 3er mtodo por la falta de informacin de nivel comercial y origen.

(numeral 3 articulo 41 de la resolucin 1684)
Se descarta el 4to mtodo por que no existe documentacin objetiva y cuantificable.
(numeral 3 articulo 45 de la resolucin 1684)
Se descarta el 5to mtodo debido a que no existe vinculacin entre comprador y vendedor.
(numeral 5 articulo 47 de la resolucin 1684)

Se aplica el mtodo del ltimo recurso flexibilizando el 3er mtodo de valoracin por ser
una mercanca similar, pero al no existir el nivel comercial y el origen este se flexibiliza