Trabajo Tributos

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
TRIBUTOS GOBIERNO CENTRAL:
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)
1. Base Legal:
La Ley N 28424 (21.12.04)
2. Qu grava el tributo?
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que

grava los activos netos como manifestacin de capacidad contributiva.
3. Quines estn obligados al pago?
Son contribuyentes del ITAN, los sujetos que generen rentas de tercera categora
acogidos al Rgimen General, incluyendo las sucursales, agencias y dems
establecimientos permanentes en el pas de empresas unipersonales, sociedades y
entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Ello implica que, son sujetos del impuesto tanto las personas jurdicas como las
personas naturales con negocio que generen rentas de actividades empresariales,
excepto cuando estas ltimas perciban exclusivamente rentas de tercera categora
generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
Fideicomisos Bancarios y los Fondos de Inversin Empresarial, que provengan del
desarrollo o ejecucin de un negocio o empresa, de conformidad al inciso e) del
artculo 3 de la Ley de 28424 Ley que crea el Impuesto Temporal a los Activos Netos.
4. Cmo se determina el tributo?
a. Base Imponible
Al respecto y para determinar la Base Imponible los contribuyentes deben reconocer

el valor de los activos netos consignados en el Estado de Situacin Financiera (antes
denominado Balance General).
La norma, de alguna manera indica que debe observarse ocasionalmente para

efectos de la determinacin del Impuesto, los lmites tributarios asociados con los
activos netos. Asimismo y de conformidad con el artculo 3 de la R. S. N 087-
2009/SUNAT se respalda dicha posicin al sealarse en el numeral 3.1 que a partir
del 2009 el monto de ITAN se determinar sobre la base del valor histrico de
los activos netos de la empresa.
b. Deducciones de la Base Imponible
TRABAJO DE INVESTIGACIN TRIBUTARIA

Las acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas

sujetas al Impuesto, excepto las que se encontraran exoneradas de ste. La
excepcin no es aplicable a las empresas que presten el servicio pblico de
electricidad, de agua potable y de alcantarillado.
El valor de las maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior

a los tres (3) aos. La antigedad de la maquinaria y equipos se computar
desde la fecha del comprobante de pago que acredite la transferencia hecha
por su fabricante o de la Declaracin nica de Aduanas, segn sea el caso.
A tal efecto, los contribuyentes debern acreditar ante la SUNAT la
antigedad de las maquinarias y equipos que excluyan de la base imponible
del Impuesto que les corresponda pagar.
Las empresas de Operaciones Mltiples a que se refiere el literal a) del

artculo 16 de la Ley N 26702, Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros,
deducirn el encaje exigible y las provisiones especficas por riesgo crediticio
que la citada Superintendencia establezca, segn los porcentajes que
corresponda a cada categora de riesgo, hasta el lmite del cien por ciento
(100%).
Las Cuentas de Existencias y las Cuentas por Cobrar Producto de

Operaciones de Exportacin, en el caso de las empresas exportadoras.
Otros comprendidos en el inciso 5 del al Ley N28424
c. Adiciones a la base imponible
Al respecto, en ninguna de las normas que regulan al impuesto materia de anlisis

se hace referencia a la adicin de determinados importes para efectos de calcular la
base imponible. En ese sentido, slo se colige de lo planteado en el literal a. del
presente acpite, en el cual se indica que para efectos de determinar los activos
netos, se tendr en consideracin adicional a la base patrimonial, la base tributaria
(como en el caso de las depreciaciones) por lo que, cualquier disminucin o variacin
no permitida tributariamente sobre los activos deber adicionarse a la base para
efectos de clculo del ITAN.
Mencionamos al respecto algunos casos sujetos a adicin:
De conformidad a la NIC 2, las existencias se valuarn al costo o a su valor

neto realizable, el que resulte menor. Sin embargo y dada la precisin del
artculo 3 de la R.S. N 087-2009/SUNAT, en la cual se establece tomar la
base del costo histrico, cualquier variacin a esta que la disminuya, generar
una adicin.
Por otro lado, en caso de las cuentas de cobranza dudosa cuya deduccin
fuera aceptada tributariamente sern adicionadas para efectos del clculo del
ITAN.

Sobre los activos fijos sern conceptos que se adicionarn: Obsolescencia no

sustentada con informe tcnico, prdida de Activos fijos no acreditadas,
exceso de depreciacin por aplicacin de porcentajes mayores a los
permitidos, disminucin por revaluacin voluntaria negativa, entre otros.
Lo sealado hasta aqu se resume bajo el siguiente esquema:
5. Cul es la periodicidad del tributo?
De conformidad al ltimo prrafo del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia

N 071-2005/SUNAT publicada el 02/04/2005 y vigente a partir del 03/04/2005 se
establece que la presentacin de la declaracin jurada y el pago al contado o el de
la primera cuota, se efectuar en los plazos previstos para la declaracin y pago de
tributos de liquidacin mensual, correspondientes al periodo marzo del ejercicio 2011.
Las cuotas restantes, de la segunda a la novena (si se ha definido el pago

fraccionado), se pagarn en los plazos previstos para la declaracin y pago de
tributos de liquidacin mensual correspondientes a los periodos de abril a noviembre
del ejercicio 2011.
En ese sentido, los contribuyentes obligados a la presentacin de la declaracin y

pago del ITAN del 2011 debern realizarlo en funcin al siguiente cronograma que
fue aprobado mediante R.S. N 340-2010/SUNAT:
6. Cmo se paga el tributo?
A la fecha se mantiene en vigencia el formulario virtual N 648 - Impuesto Temporal

a los Activos Netos (versin 1.3), con el cual se podr efectuar la declaracin y pago
al contado del impuesto determinado o de la primera cuota en caso de acogerse al
pago fraccionado.

De otro lado, en caso de efectuarse el pago al contado con posterioridad al

vencimiento para la presentacin del mencionado formulario del prrafo anterior, se
utilizar el formulario N 1662 Gua de Pagos Varios, debiendo consignarse como
periodo de pago marzo (03/2011).
Este ltimo formulario ser utilizado para las cuotas restantes, en caso se acoja al
pago fraccionado, debiendo consignar como periodo, aqul que le correspondera de
acuerdo al cronograma establecido para efectos de la aplicacin del ITAN.
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
1. Base Legal:
Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa (LEY N
28194), publicada el 26 de marzo de 2004 y vigente a partir del 27 de marzo de 2004.
El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las operaciones en moneda

nacional o extranjera, que se detallan a continuacin:
a. La acreditacin o dbito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en

las empresas del Sistema Financiero, excepto la acreditacin, dbito o
transferencia entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma
empresa del Sistema Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes
empresas del Sistema Financiero.
b. Los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se utilice las
cuentas a que se refiere el inciso anterior, cualquiera sea la denominacin que se
les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a travs de
movimiento de efectivo- y su instrumentacin jurdica.
c. La adquisicin de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero

u otros instrumentos financieros, creados o por crearse, en los que no se utilice
las cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del Sistema
Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema
Financiero.
d. La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o cobrado en su

nombre, as como las operaciones de pago o entrega de dinero a favor de terceros
realizadas con cargo a dichos montos, efectuadas por una empresa del Sistema
Financiero sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a), cualquiera sea la
denominacin que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo
-incluso a travs de movimiento de efectivo- y su instrumentacin jurdica.
Se encuentran comprendidas en este inciso las operaciones realizadas por las
empresas del Sistema Financiero mediante el transporte de caudales.
e. Los giros o envos de dinero efectuados a travs de:

1. Una empresa del Sistema Financiero, sin utilizar las cuentas de un mismo titular
mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus cuentas
mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.
2. Una empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora

de renta de tercera categora. Tambin est gravada la entrega al beneficiario
del dinero girado o enviado.
f. La entrega o recepcin de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema

de pagos organizado en el pas o en el exterior, sin intervencin de una empresa
del Sistema Financiero, aun cuando se empleen cuentas abiertas en empresas
bancarias o financieras no domiciliadas. En este supuesto se presume, sin admitir
prueba en contrario, que por cada entrega o recepcin de fondos existe una
acreditacin y un dbito, debiendo el organizador del sistema de pagos abonar el
impuesto correspondiente a cada una de las citadas operaciones.
g. Los pagos, en un ejercicio gravable, de ms del quince por ciento (15%) de las
obligaciones de la persona o entidad generadora de rentas de tercera categora
sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago.
En este caso, a los montos cancelados que excedan el 15% de las obligaciones
de los sujetos antes indicados, se les aplicara el doble de la alcuota que de
ordinario les correspondera por este impuesto.
Sobre este impuesto cabe sealar que no se consideran las compensaciones de

primas y siniestros que las empresas de seguros hacen con las empresas
coaseguradoras y reaseguradoras ni a los pagos de siniestros en bienes para
reposicin de activos.
h. Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del Sistema Financiero,
por cuenta propia, en las que no se utilice las cuentas de un mismo titular
1. Los pagos por adquisicin de activos, excepto los efectuados para la

adquisicin de activos para ser entregados en arrendamiento financiero y los
pagos para la adquisicin de instrumentos financieros.
2. Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o costo para efectos del
Impuesto a la Renta, excepto los gastos financieros.
i. Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efecten a establecimientos
afiliados a tarjetas de crdito, dbito o de minoristas, sin utilizar las cuentas a que
se refiere el inciso a) del presente artculo.
j. La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del Sistema Financiero,

o al tercero que aqullos designen, con cargo a colocaciones otorgadas por dicha
empresa, incluyendo la efectuada con cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar
las cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artculo.

Son contribuyentes y obligados del impuesto los siguientes:
a. Los titulares de las cuentas de acreditacin o dbito realizados en cualquier

modalidad de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero, excepto
la acreditacin, dbito o transferencia entre cuentas de un mismo titular
Tratndose de cuentas abiertas a nombre de ms de una persona, ya sea en

forma mancomunada o solidaria, se considerar como titular de la cuenta a la
persona natural o jurdica, sociedad conyugal, sucesin indivisa, asociacin de
hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de inversin en
valores, fondos de inversin, fideicomisos de titulizacin, el fideicomitente en los
fideicomisos bancarios, consorcio, joint venture u otra forma de contrato de
colaboracin empresarial que lleve contabilidad independiente cuyo nombre figure
en primer lugar. Tratndose de fideicomisos bancarios, de existir pluralidad de
fideicomitentes, se considerar titular a aqul designado en el acto constitutivo del
fideicomiso para cada una de las cuentas. De no establecerlo el acto constitutivo,
se considerar titular a aqul cuyo nombre figure en primer lugar en el acto
constitutivo. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas, previa opinin de la Superintendencia de Banca y Seguros, se
establecern los criterios y condiciones que sean necesarios para efecto de la
aplicacin del Impuesto en caso de los fideicomisos bancarios.
El titular ser, asimismo, el nico autorizado a efectuar la deduccin de los montos
pagados por el citado impuesto a efectos de la determinacin del Impuesto a la
Renta, sea como generador de renta de tercera categora o como generador de
otras categoras de la renta.
b. Las personas naturales, jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
asociaciones de hecho de profesionales, comunidad de bienes, fondos mutuos de
inversin en valores, fondos de inversin, fideicomisos bancarios o de titulizacin,
as como los consorcios, joint ventures, u otras formas de contratos de
colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente.
c. Las empresas del Sistema Financiero, respecto de las operaciones gravadas que
realicen por cuenta propia, a que se refiere el inciso h) descrito anteriormente.
Base Imponible:
La base imponible estar constituida por el valor de la operacin afecta, sin efectuar
deduccin alguna.
Asimismo se deber tener en consideracin estas disposiciones para los siguientes

casos especiales:
Tratndose del caso de la emisin de cheques de gerencia, certificado bancario,
cheque de viajero u otro instrumento financiero: se deber aplicar sobre el valor
nominal.

En el caso de los pagos realizados en el ejercicio gravable se debe utilizar dinero

en efectivo o medios de pago, en la parte que excedan del 15% del total de las
obligaciones del contribuyente: la base imponible justamente son dichos pagos.
En el supuesto que existan operaciones en moneda extranjera, se deber efectuar la

conversin a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra,
publicado por la SBS en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria o, en su
defecto, el ltimo publicado.
Tasa:
Con respecto a la alcuota aplicable se debe sealar que:
A partir del 01.04.2011 se aplicar la tasa del 0.005% de conformidad con el art.
2 de la Ley N 29667 que sustituye el artculo 10 de la Ley 28194.
Se aplicar el doble de la alcuota tratndose del caso de los pagos realizados en

el ejercicio gravable sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago, en la parte
que excedan del 15% del total de las obligaciones del contribuyente.
La declaracin y pago del impuesto se realiza en la forma, plazo y condiciones que

establezca la SUNAT y debe contener la siguiente informacin:
La declaracin debe contener el monto acumulado del impuesto que en aplicacin

de la alcuota sealada en el art. 10 de la Ley, debi ser retenido o percibido en las
operaciones gravadas.
IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO
1. Base Legal:
Ley N 28211 - Ley que crea el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado ("Ley del
IVAP"), publicada el 22.04.2004 y norma modificatoria.
Decreto Supremo N 137-2004-EF, norma que contiene disposiciones
reglamentarias de la Ley N 28211, publicado el 6.10.2004.
La primera venta de arroz pilado en el pas. Tambin grava la importacin definitiva

de arroz pilado y de las siguientes variedades: arroz descascarillado (arroz cargo o
arroz pardo), arroz semiblanqueado o blanqueado, incluso pulido o glaseado, arroz

partido, salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda, incluido

"pellets" de arroz.
Arroz Pilado
Es el arroz que ha sido descascarado y blanqueado en un Molino. Se encuentra listo
para su comercializacin y consumo.
Quin solicita el servicio del pilado?

El agricultor, acopiador o comerciante que llevan el arroz en cscara al Molino.
Las Personas Naturales

Las Sucesiones Indivisas
Las Sociedades Conyugales que ejerzan la opcin de rentas conforme a la
opcin sobre atribucin de rentas conforme a las normas que regulan el
Impuesto a la Renta
Personas Jurdicas de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta
En general todas aquellas comprendidas en el Art.9 del TUO de la Ley del IGV
e ISC y modificatorias, que efecten cualquiera de las siguientes operaciones:
-La primera venta en el territorio nacional de los bienes afectos.

-La importacin de bienes afectos.
Base imponible y Tasa

Se aplica la tasa del 4% sobre el valor de venta. En el caso de importacin, la tasa
se aplicar sobre el valor CIF Aduanero incluidos los dems derechos e impuestos
que afectan la importacin.
Las operaciones de venta del arroz pilado no estn sujetas al Impuesto General
a las Ventas (IGV), al Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) o al Impuesto de
Promocin.
La declaracin y pago del IVAP se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en

el Cronograma de Obligaciones Tributarias que corresponde al ltimo digito de su
RUC.

Segn la Resolucin de Superintendencia N 266-2004 los sujetos del IVAP, a

excepcin de aquellos comprendidos en el Nuevo RUS, debern presentar la
declaracin determinativa mensual y efectuar el pago de dicho impuesto de la
siguiente manera:
Los deudores tributarios obligados a presentar sus declaraciones determinativas

mediante el PDT, emplearn el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N
621 versin 4.1.
Los deudores tributarios no obligados a presentar sus declaraciones

determinativas mediante el PDT, podrn optar por presentar la declaracin y
efectuar el pago del IVAP empleando el Sistema Pago Fcil - Formulario Virtual
N 1688 o el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual N 621 versin 4.1.
A partir de la fecha en que opten por presentar la declaracin utilizando el PDT,
las siguientes declaraciones determinativas que se presenten a la SUNAT
debern ser elaboradas utilizando este medio.
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)
1. Base legal:
Decreto Legislativo N 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a partir del

01.01.2004, mediante el cual se crea el Nuevo Rgimen nico Simplificado -
Nuevo RUS.
Decreto Supremo N 097-2004-EF, publicada el 21.07.2004, mediante el cual se

dictan normas reglamentarias del Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo
RUS.
Resolucin de Superintendencia N 029-2004/SUNAT, publicada el

31.01.2004, mediante el cual se dictan disposiciones para la declaracin y pago
de la cuota mensual del Nuevo RUS.

06.02.2004, mediante el cual se excepta de la obligacin de presentar
declaracin jurada y establecen mecanismos para que contribuyentes
comprendidos en la Categora Especial del Nuevo RUS comuniquen el
cumplimiento de requisitos.

25.08.2004 y vigente a partir del 26.08.2004, mediante el cual se dictan normas
referidas al cambio de rgimen de los sujetos del Nuevo RUS, Rgimen Especial
y Rgimen General.

complementarias del Nuevo Rgimen nico Simplificado.


03.02.2005 y vigente a partir del 04.02.2005, mediante el cual se regula el
procedimiento a seguir a fin de acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado
- Categora Especial cuando los contribuyentes, en el ejercicio anterior, hubieran
estado acogidos al Nuevo RUS.

que regulan la presentacin de la comunicacin de reingreso al Nuevo Rgimen
nico Simplificado.
Ley N 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005, mediante

el cual se modifica el Decreto Legislativo N 937, texto del Nuevo Rgimen
nico Simplificado.
Decreto Legislativo N 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del

01.01.2007, mediante el cual se modifican diversos artculos del Decreto
Legislativo N 937.

01.02.2007 y vigente a partir del 02.02.2007, mediante el cual se adeca
resolucin que dict normas vinculadas a la Categora Especial del Nuevo RUS
a las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N 967.

04.06.2009 y vigente a partir del 05.06.2009, mediante el cual se dictan medidas
para facilitar pago de tributos Formulario Virtual N621 Simplificado IGV Renta
mensual y Formulario Virtual N1611 Declaracin Jurada Pago Mensual Nuevo
RUS.
Grava como actividad empresarial a la que genera rentas de Tercera Categora o

a las personas domiciliadas en el Pas que perciban rentas de cuarta categora de
acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta
3. Quines estn obligados?
A. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que, exclusivamente

obtengan rentas por realizar actividades empresariales.
Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una
panadera con venta directa al pblico.
B. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban
rentas de Cuarta Categora nicamente por actividades de oficios.
Ejemplo los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.

A. CATEGORIZACIN:
1. Los sujetos que se acojan al presente Rgimen debern ubicarse en alguna
de las categoras que se establecen en la siguiente Tabla:
PARMETROS
Total Ingresos Total Adquisiciones
CATEGORAS Brutos Mensuales Mensuales
(Hasta S/.) (Hasta S/.)

1 5,000 5,000
2 8,000 8,000
3 13,000 13,000
4 20,000 20,000
5 30,000 30,000
2. Sin embargo, los siguientes sujetos podrn ubicarse en una categora

denominada Categora Especial, siempre que el total de sus ingresos brutos
y de sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00
(sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles):
a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas,

legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en
el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que

vendan sus productos en su estado natural.
Los contribuyentes ubicados en la Categora Especial debern presentar

anualmente una declaracin jurada informativa a fin de sealar sus 5 (cinco)
principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la
SUNAT.
3. Los sujetos que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en categora alguna,

se encontrarn comprendidos en la categora ms alta hasta el mes en que
comuniquen la que les corresponde.
B. TABLA DE CUOTAS MENSUALES:
Los sujetos de este Rgimen abonarn una cuota mensual cuyo importe se
determinar aplicando la siguiente Tabla:
CATEGORAS CUOTA MENSUAL

(S/.)
1 20
2 50

3 200
4 400
5 600
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora

Especial asciende a S/. 0.00 Nuevos soles.
C. VARIACIN DE TABLAS
En caso de variacin de Tablas a que se refieren los prrafos anteriores, podrn

ser variados mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
5. Cul es la periodicidad el tributo?
El pago de las cuotas establecidas para el presente Rgimen se realizar en forma

mensual, de acuerdo a la categora en la que los sujetos se encuentren ubicados,
en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.
Con el pago de las cuotas se tendr por cumplida la obligacin de presentar la
declaracin que contiene la determinacin de la obligacin tributaria respecto de los
tributos que comprende el presente rgimen, siempre que dicho pago sea realizado
por sujetos acogidos al Nuevo RUS. La SUNAT podr solicitar, con ocasin del
pago de la cuota mensual, que los sujetos declaren la informacin que estime
necesaria.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,
previa opinin tcnica de la SUNAT, se podr establecer para el presente Rgimen
un perodo de pago distinto al mensual, pudiendo sealarse los requisitos, forma y
condiciones en que deber operar dicho sistema.

El pago lo realizo (sin formularios) en las agencias de los bancos de la Nacin, de
Crdito, Scotiabank e Interbank de todo el pas a travs del sistema Pago Fcil.
Para ello indicar al personal de dichos bancos, en forma verbal o a travs de la
Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS
Sistema de pago fcil: Pago Fcil es un servicio informtico brindado por
la SUNAT, a travs del cual el contribuyente puede realizar sus declaraciones
pago, sin necesidad de usar formularios de papel, solo con la comunicacin
verbal al cajero de la entidad bancaria, de cierta informacin.
Puedo efectuar el pago de mis obligaciones tributarias desde el primer da del mes
correspondiente. No debo esperar la fecha de vencimiento para realizar mi pago.
DERECHOS ARANCELARIOS
1. Base Legal

De acuerdo al artculo 74 y al inciso 20) del artculo 118 de la Constitucin Poltica

del Per, la facultad de regular la poltica arancelaria pertenece al Poder Ejecutivo,
siendo el Presidente de la Repblica el que tiene la funcin de regular los aranceles.
De acuerdo a la Ley Orgnica del Ministerio de Economa y Finanzas, ste ostenta
la competencia en poltica arancelaria.
Un arancel es un impuesto o gravamen que se aplica slo a los bienes que son
importados o exportados. El ms usual es el que se cobra sobre las importaciones;
en el caso del Per y muchos otros pases, no se aplican aranceles a las
exportaciones.
En el Per los aranceles son aplicados a las importaciones registradas en las

subpartidas nacionales del Arancel de Aduanas. La nomenclatura vigente es la del
Arancel de Aduanas 2012, aprobado mediante Decreto Supremo N 238-2011-EF
publicado el 24 de diciembre de 2011 y puesto en vigencia a partir del 01 de enero
de 2012, norma que derog el Arancel de Aduanas 2007. El Arancel de Aduanas
2012 ha sido elaborado en base a la Quinta Recomendacin de Enmienda del
Consejo de Cooperacin Aduanera de la Organizacin Mundial de Aduanas (OMA) y
a la nueva Nomenclatura ANDINA (NANDINA) aprobada mediante Decisin 766 de
la Comunidad Andina de Naciones (CAN), las cuales tambin entraron en vigencia el
01 de enero de 2012.
El Arancel de Aduanas del Per comprende en la actualidad a 7 554 subpartidas

nacionales a 10 dgitos, las que se encuentran contenidas en 21 Secciones y 98
Captulos; el ltimo de ellos corresponde a mercancas con algn tipo de tratamiento
especial. La estructura del Arancel de Aduanas incluye el cdigo de subpartida
nacional, la descripcin de la mercanca y el derecho ad-valorem. Los derechos ad-
valorem son expresados en porcentaje, los que se aplican sobre el valor CIF (Cost,
Insurance and Freight, Costo, Seguro y Flete) de importacin.
Las personas y empresas residentes y no residentes que realizan actividades de

importacin al Per de bienes afectos al pago de derechos arancelarios a travs de
las aduanas de la Repblica.
Existen dos tipos de aranceles, ad-valorem y los aranceles especficos. A partir de la

combinacin de ellos, se genera el arancel mixto.
Arancel ad-valorem.- Es el que se calcula como un porcentaje del valor de

la importacin CIF, es decir, del valor de la importacin que incluye costo,
seguro y flete.
Arancel especfico.- Es el que calcula como una determinada cantidad de
unidades monetarias por unidad de volumen de importacin.
"Arancel mixto" es el que est compuesto por un arancel ad-valorem y un
arancel especfico.

a. Base imponible.- El valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor
de la O.M.C.
b. Tasa del Impuesto.- Variable, tres niveles: 0%, 6% y 11%.

Al contado y en aduanas.
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERA
1. Base Legal:
Con fecha 28 de setiembre de 2011, se publicaron, en la Edicin Extraordinaria del

Diario Oficial El Peruano: la Ley N 29789 que crea el Impuesto Especial a la Minera.
Grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera,

proveniente de la venta, autoconsumo y retiros injustificados de los recursos
minerales metlicos.
Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones mineras y a
los cesionarios que realizan actividades de explotacin de recursos minerales
metlicos segn lo establecido en el Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico Ordenado
de la Ley General de Minera, tambin se incluyen a las empresas integradas que
realicen dichas actividades.
Este tributo ser recaudado y administrado por la SUNAT
Base Imponible:
La base imponible es la utilidad operativa trimestral. La Utilidad Operativa es el

resultado de deducir de los ingresos generados por las ventas realizadas de recursos
minerales metlicos en cada trimestre, el costo de ventas y los gastos operativos,
incluidos los gastos de ventas y los gastos administrativos. No son deducibles los
costos y gastos de los autoconsumos y retiros no justificados. Se aplicarn ajustes a
los ingresos de ventas provenientes de las liquidaciones finales, descuentos,
devoluciones y otros conceptos similares que correspondan a la costumbre de la
plaza. Se establece el concepto de venta y su imputacin. En el caso de
operaciones de comercio exterior, se tendr en cuenta el INCOTERM convenido
entre las partes.
Utilidad Operativa
Ingresos por Ventas de Recursos Minerales
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos
de la Produccin Vendida)

(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y dems conceptos

de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente durante la vida

probable de la mina.
Tasa:
Tasa efectiva determinada conforme al Anexo (Escala Progresiva Acumulativa) y en

funcin al margen operativo del trimestre. El margen operativo es el resultado de
dividir la utilidad operativa trimestral entre los ingresos generados por la venta del
trimestre, cuyo resultado se redondear en 2 decimales.
Escala Progresiva Acumulativa

Tramos del Margen
Nmero Operativo Tasa Marginal
a b c
1 [ 0% 10% [ 2.00%
2 [ 10% 15% [ 2.40%
3 [ 15% 20% [ 2.80%
4 [ 20% 25% [ 3.20%
5 [ 25% 30% [ 3.60%
6 [ 30% 35% [ 4.00%
7 [ 35% 40% [ 4.40%
8 [ 40% 45% [ 4.80%
9 [ 45% 50% [ 5.20%
10 [ 50% 55% [ 5.60%
11 [ 55% 60% [ 6.00%
12 [ 60% 65% [ 6.40%
13 [ 65% 70% [ 6.80%
14 [ 70% 75% [ 7.20%
15 [ 75% 80% [ 7.60%
16 [ 80% 85% [ 8.00%
17 Ms de 85% 8.40%

Periodicidad trimestral. La obligacin de pago nace al cierre de cada trimestre.
Los sujetos de la actividad minera debern presentar una declaracin jurada

trimestral dentro de los ltimos doce das hbiles del segundo mes siguiente al
nacimiento de la obligacin del pago del Impuesto, en los medios, condiciones, forma,
lugares y plazos que determine la SUNAT. Dicha declaracin deber contener la
determinacin de la base imponible del Impuesto.
La presentacin de la declaracin jurada y pago del IEM se har en Moneda Nacional,

los sujetos de la actividad minera que se encuentren autorizados a llevar contabilidad
en moneda extranjera, convertirn cada uno de los componentes a ser considerados
en dicha declaracin a moneda nacional utilizando el tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros y
Administradoras Privadas de Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo que
ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicacin sobre el tipo de cambio,

se tomar como referencia la publicacin inmediata anterior.
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE PROMOCIN DEL TURISMO

NACIONAL
1. Base Legal:
Ley N 27889
D.S. N 007-2003-MINCETUR
Resolucin de Superintendencia N 151-2003/SUNAT
ste impuesto grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que

empleen medios de transporte areo de trfico internacional.
Estn sujetos al pago del impuesto todos aquellos que ingresen efectivamente al
territorio nacional.
El monto del impuesto asciende a US$ 15.00 (quince y 00/100 dlares de los Estados
Unidos de Amrica), el que ser consignado en el billete o boleto de pasaje areo y
no formara parte de la base imponible del Impuesto General a las Ventas.


Se paga en el billete o boleto de pasaje areo y el importe del Impuesto podr ser
cancelado en dlares de los Estados Unidos de Amrica o en moneda nacional, al
tipo de cambio venta vigente a la fecha de pago del Impuesto, no siento ste parte
de la base imponible para la determinacin del Impuesto General a las Ventas.
TRIBUTOS GOBIERNOS LOCALES
IMPUESTO PREDIAL
El Impuesto Predial; es un tributo municipal de periodicidad anual cuya recaudacin,

administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad Distrital en donde se ubica
el predio. La Municipalidad Provincial de Trujillo, a travs del SATT es la encargada de
la recaudacin, administracin y fiscalizacin del Impuesto Predial de los predios que
se ubican en la localidad.
Este impuesto grava el valor de los predios urbanos y rsticos en base a su autoavalo.
El autoavalo se obtiene aplicando el valor de arancel al rea de terreno y los valores
unitarios de edificacin al rea techada del predio, los cuales han sido aprobados por el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento. La alcuota o porcentaje del
Impuesto es Progresiva-Acumulativa de 0.2%, 0.6% y hasta el 1%, segn el valor del
predio.
Para fines Tributarios, se considera:

Terreno urbano, al que est destinado para uso de vivienda, comercio, industria o
cualquier otro fin diferente al agrcola.
Terreno Rstico, al que se encuentra destinado a uso agrcola, pecuario, forestal, y a
los eriazos susceptibles de destinarse a dichos usos.
1. Base Legal
Primer y segundo prrafo del artculo 8 del TUO de la ley de Tributacin

Municipal, aprobado por D.S. N156- 2004- EF
Articulo 1 Ley N27305 que modifica los artculos 8, 9, 14y 17 del captulo I
ttulo II del D.L. N776 referidos al impuesto predial.
Grava el valor de los predios urbanos y rsticos.

Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ros y a
Otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes
que constituyan partes
Integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar
o destruir la edificacin.

Estn obligados al pago de este impuesto: las personas naturales o jurdicas que al
1 de enero de cada ao tengan la condicin de propietarios o posesionarios de
predios afectos al Impuesto. En caso de haber realizado transferencias de predios,
el comprador asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao
siguiente de producida la transferencia.
En caso de condminos o copropietarios, ellos estn en la obligacin de comunicar
a la municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les corresponde
(% de propiedad); Sin embargo, la municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos
el pago total del impuesto.
En los casos en que la existencia del propietario no pueda ser determinada, se
encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los poseedores o
tenedores de los predios.
Base imponible
La Base Imponible del Impuesto Predial es la suma total de autoavaluos de todos

los predios que presenta el contribuyente, afectos en un determinado ejercicio
fiscal, que se ubican en el Distrito de Trujillo.
Tasa
La alcuota o tasa del Impuesto Predial es del 0.2%, 0.6% y 1%, segn el tramo en
donde se ubique la Base Imponible, es decir, el autoevalu se disgrega en cada uno
de los tramos hasta agotar su valor, obtenindose hasta tres importes de Impuesto
resultante, uno por cada tramo, que sumados me da como resultado el Impuesto
Predial del Ejercicio al que corresponda.
Tramos de Autoevalu y la Tasa del Impuesto correspondiente:

-Hasta 15 UIT, se aplicar el porcentaje de 0.2%
-ms de 15 UIT y hasta 60 UIT, se aplicar el porcentaje de 0.6%
-ms de 60 UIT, se aplicar el porcentaje de 1.0%.
El Impuesto Predial es de periodicidad anual
El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

1. Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber
pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern
pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre,
debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de
Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

IMPUESTO ALCABALA
El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto que grava la transferencia de bienes inmuebles

a ttulo oneroso (contraprestacin) o gratuito (liberalidad), cualquiera sea su forma o
modalidad (tipo de contrato), inclusive las ventas con reserva de dominio.
1. Base Legal:
Artculo 21 del TUO de la ley de Tributacin Municipal, aprobado por D.S.

N156- 2004- EF.
Artculo 8 del Decreto Legislativo N952.
Grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a
ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se
encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del

inmueble.
Base imponible
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser

menor al valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce
la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero
de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del
ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.
Tasa:
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir
pacto en contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras

10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo
precedente.

El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del
precio de venta del bien materia del Impuesto, acordada por las partes.
IMPUESTO PATRIMONIO VEHICULAR
1. Base Legal
Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal aprobado por Decreto

Supremo N 156 2004 EF (Publicado el 15.11.2004).
El Impuesto al Patrimonio Vehicular grava la propiedad de los vehculos, automviles,

camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses, con una antigedad no
mayor de tres aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el
Registro de Propiedad Vehicular.
Son contribuyentes del referido impuesto las personas naturales o jurdicas

propietarias de los vehculos sealados anteriormente.
a. Base imponible.- La base imponible est constituida por el valor original de

adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser
menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de
Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del
vehculo.
b. Tasa del Impuestos.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del
vehculo. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente
al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual.
El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse
hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas
hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el

periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el

mes precedente al pago.
IMPUESTO A LOS JUEGOS
1. Base Legal
Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal aprobado por Decreto

Supremo N 156 2004 EF (Publicado el 15.11.2004).
El impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los

juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en
juegos de azar.
Los contribuyentes del referido impuesto es la empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarn como agentes retenedores.

a. Base imponible.- La base imponible del impuesto ser la siguiente segn sea el
caso:
Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego de

pimball, juegos de videos y dems juegos electrnicos: el valor nominal de los
cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio
utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.
Para las loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En
caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor de
mercado del bien.
Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el presente artculo son
excluyentes entre s.
b. Tasa del Impuesto.- El impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
Bingos, rifas y sorteos: 10%

Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%
Loteras y otros juegos de azar: 10%
El Impuesto a los Juegos es de periodicidad mensual.
Los contribuyentes y agentes de retencin, de ser el caso, cancelarn el impuesto

dentro de los 12 primeros das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca
la Administracin Tributaria.

IMPUESTO A LAS APUESTAS
1. Base Legal
Su base legal es el Titulo II; Captulo IV; Articulo 38 al 47 del Texto nico ordenado
de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por decreto Supremo N 156-2004-EF
(publicado el 15 / 11 / 2004), y artculo 2 del Decreto Supremo N 21-94-EF
(publicado el 01 / 03 / 1994).
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de

eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las actividades
gravadas.
Este tributo ser recaudado y administrado por la Municipalidad Provincial donde se

encuentre ubicada la entidad organizadora.
* Los Casinos de Juego continuarn rigindose por sus normas especiales.
Base Imponible:
La base imponible es la utilidad mensual, y se calcula sobre la diferencia

resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y
el monto total de los premios otorgados el mismo mes.
Tasa:
La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual

del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.
Y del monto resultante se distribuir de la siguiente manera:
60% para la Municipalidad Provincial.

40% para la Municipalidad Distrital (donde se desarrolle el evento).
El impuesto es de periodicidad mensual. A los doce (12) das hbiles del mes
siguiente

Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la Municipalidad Provincial

respectiva, una declaracin jurada en la que consignar el monto total de los
ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios
otorgados el mismo mes, segn el formato que para tal fin apruebe la
Municipalidad Provincial.
IMPUESTO A LOS ESPACTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS
1. Base Legal:
Su base legal es el Titulo II; Captulo VI; Articulo 53 al 59 del Texto nico ordenado
(publicado el 15 / 11 / 2004).
El Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos grava el monto que se abona

por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques
cerrados con excepcin de los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos
de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como
espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura.
En este caso, tenemos en calidad de contribuyentes:
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para
asistir a los espectculos.
En calidad de responsables tributarios:
Como agentes perceptores del impuesto: las personas que organicen el

espectculo.
Como responsable solidario: el conductor del local donde se realice el
espectculo.
Este tributo es recaudado y administrado por la Municipalidad distrital en cuya

jurisdiccin se realice el espectculo.
Base Imponible:
La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectculos. En caso que el valor que se cobra por la
entrada, asistencia o participacin en los espectculos se incluya servicios de juego,
alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso, ser inferior al 50%
de dicho valor total.

Tasa:
Para la Tasa se tendr en cuenta:
a) Espectculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos espectculos cuyo
valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos espectculos
cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT).
b) Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).
c) Espectculos cinematogrficos: Diez por ciento (10%).
d) Conciertos de msica en general: Cero por ciento (0%).
e) Espectculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de msica
clsica, pera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).
f) Otros espectculos pblicos: Diez por ciento (10%).
Para este tributo no hay una periodicidad fija por su misma condicin, pero el
impuesto se pagar de la forma siguiente:
a. Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada semana,

por los espectculos realizados en la semana anterior.
b. En caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da hbil siguiente
a su realizacin.
c. Excepcionalmente, en el caso de espectculos eventuales y temporales, y
cuando existan razones que hagan presumir el incumplimiento de la obligacin
tributaria, la Administracin Tributaria Municipal est facultada a determinar y
exigir el pago del impuesto en la fecha y lugar de realizacin del evento.
Los agentes perceptores estn obligados a presentar declaracin jurada para

comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipacin de siete (7) das
antes de su puesta a disposicin del pblico.
En el caso de espectculos temporales y eventuales el agente perceptor est
obligado a depositar una garanta equivalente al quince por ciento (15%) del impuesto
calculado sobre la capacidad o aforo del local en que se realizar el espectculo.
Vencido el plazo para la cancelacin del impuesto, el monto de la garanta se aplicar
como pago a cuenta o cancelatorio del impuesto, segn sea el caso.
IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL
1. Base Legal
D.L. No 776 Aprueba Ley de Tributacin Municipal, publicada el 30/12/199 y

vigente a partir del 31/12/1993

Artculo 76 del TUO de la ley de Tributacin Municipal, aprobado mediante

Decreto Supremo Nro.156-2004-EF
Las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por
sus mismas normas. Grava las siguientes operaciones:
-La venta en el pas de bienes muebles.

-La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
-Los Contratos de construccin.
-La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
-La importacin de bienes.
Contribuyente
Aqul que realiza la actividad gravada, es decir, aquel que vende bienes, presta
servicios, importa bienes afectos, etc.
Responsable
Aquella persona, natural o jurdica que, sin tener la condicin de contribuyente, debe
cumplir con la obligacin de pagar el impuesto. Por ejemplo, el comprador de bienes,
cuando el vendedor no sea domiciliado, los comisionistas, subastadores, martilleros,
etc.
Monto resultante de aplicar la tasa 2% sobre la base imponible. Puede resultar

saldo a pagar, o saldo a favor del contribuyente (crdito fiscal).
Base imponible
Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible est
constituida por:
El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del
terreno.
En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la
legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afectan la importacin,
con excepcin del IGV.
Tasa:
El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2%

Se debe presentar mensualmente la declaracin jurada por las operaciones

gravados y exoneradas realizadas en el periodo tributario.
Presentar mensualmente la declaracin jurada por las operaciones gravados y

exoneradas realizadas en el periodo tributario.
Se puede presentar desde el primer da hbil del mes siguiente al que gener la
obligacin hasta la fecha de vencimiento.
Deber utilizar el PDT Formulario Virtual N 0621.
De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual Simplificado 621.
El rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.
IMPUESTO AL RODAJE
1. Base Legal
Artculo 1 del Decreto Legislativo N 8(16.01.81).

Artculo 1 del Decreto Supremo N 009-92-EF(04.01.92)
Dems dispositivos legales y reglamentarias, con las modificaciones establecidas
en el D.L. N 776 que aprueba Ley de Tributacin Municipal (30.12.99)
Grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de gasolina. Se aplican

las reglas del ISC en cuanto a la definicin de los sujetos del impuesto y la
oportunidad en la cual el impuesto incide en el consumidor.
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
Los productores y las empresas vinculadas econmicamente a estos en las

ventas realizadas en el pas.
Los importadores de gasolina.
Los importadores y las empresas vinculadas a estos, en las ventas que realicen
en el pas de los bienes gravados.
Los criterios de vinculacin econmica son los previstos para la aplicacin del ISC.
Base imponible:

En la venta en el pas a nivel de productor, la base imponible es el precio ex

planta (en planta) que no incluye el ISC o cualquier otro tributa que afecte la
produccin o venta.
En la importacin, la base imponible es el valor CIF aduanero determinado con
arreglo a la legislacin pertinente, el cual no incluye los tributos pagados en la
operacin.
En la venta de gasolina importada el valor de venta.
Tasa:
La alcuota del impuesto asciende al 8% aplicable sobre la base imponible.
Se realizan los pagos a cuenta en las mismas oportunidades que el ISC que afecta
a los combustibles. Consecuentemente, se hacen pagos a cuenta semanales y pagos
mensuales de regularizacin con arreglo a las situaciones descritas en el manual
para los pagos a cuenta de lSC.
Se paga cuando se realiza la operacin de adquisicin de combustible.
El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinar al Fondo de

Compensacin Municipal.
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
1. Base Legal:
Captulo IV del Ttulo IV del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin

Municipal aprobada por Decreto Supremo N 156-2004-EF, publicado el 15-11-
2004.
Decreto Supremo N 057-2005-EF, Reglamento del Impuesto a las

Embarcaciones de Recreo, publicado el 10-05-2005.
ste impuesto grava la propiedad de las embarcaciones de recreo, obligadas a

registrarse en las Capitanas de Puerto, entendindose como embarcaciones de
recreo a aquellas que tienen propulsin a motor y/o vela y que no estn exceptuados
de la inscripcin de la matrcula de acuerdo a lo establecido en el artculo C-010410
del Reglamento de la Ley de Control y Vigilancia de las actividades martimas,

fluviales y lacustres, aprobado por Decreto Supremo N 028 DE/MGP o norma que
la sustituya o modifique.
Deben pagar este impuesto las personas naturales, personas jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales que tengan la condicin de propietarias de las
embarcaciones al 01 de enero del ao al que corresponde efectuar la declaracin y
pago.
Cuando se efectu cualquier transferencia, el adquiriente asumir la condicin de

contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producida aquella.
Base imponible:
La base imponible es el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al

patrimonio de la embarcacin afecta, de acuerdo al contrato de compra-venta o al
comprobante de pago o a la Declaracin nica de Aduanas, segn correspondan,
incluidos los impuestos.
Dicha base en ningn caso ser inferior a los valores referenciales que anualmente
publica el Ministerio de Economa y Finanzas, el cual considerar un valor de ajuste
por antigedad.
Embarcaciones que se construyan por encargo, cuyo valor total no se

establezca en el comprobante de pago:
El valor a considerar para la base imponible ser el que declare el sujeto del
impuesto ante la SUNAT, incluidos los impuestos.
Embarcaciones afectas construidas por el propio sujeto del Impuesto:

Se considerar como valor de ingreso al patrimonio, el valor o la suma de los
valores comprendidos en la construccin de la embarcacin.
Embarcaciones Obtenidas a Ttulo Gratuito:

Tratndose de embarcaciones obtenidas a ttulo gratuito, se considerar valor de
ingreso al patrimonio el que le hubiera correspondido al causante o donante al
momento de la transmisin.
Embarcaciones adquiridas por remate pblico o adjudicacin en pago:

Se considerar como valor original de adquisicin el monto pagado en el remate
o el valor de adjudicacin, segn sea el caso, incluidos los impuestos que afecte
dicha adquisicin, a la fecha en la cual se configure la situacin jurdica.
Embarcaciones adquiridas en moneda extranjera:

Dicho valor ser convertido a moneda nacional aplicando el tipo de cambio
promedio venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros,
correspondiente al ltimo da hbil del mes en que fue adquirida la embarcacin.

Tasa:
La tasa del impuesto es de 5% que se aplicar sobre la base imponible.

Anual
Los sujetos al tributo pagarn en la SUNAT o en la entidad financiera que sta

designe.
Para el ao 2012 el plazo para la presentar la declaracin jurada anual del Impuesto
a las
Embarcaciones de Recreo y para el pago al contado vence el 30 de abril de 2012. El
plazo para el pago de la primera cuota vence igualmente el 30 de abril de 2012, en
caso de los que opten por el pago fraccionado.
El pago del Impuesto puede ser realizado de la siguiente manera:
Al contado.
En forma fraccionada:
Hasta en cuatro cuotas trimestrales.
Cada cuota ser equivalente a un cuarto del total Impuesto a pagar. La segunda,
tercera y cuarta cuota, sern reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del
ndice de Precios al por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI) por el perodo comprendido desde el vencimiento
del pago de la primera cuota y el mes precedente al del pago de la cuota
respectiva.
Medio de Pago:
El pago del Impuesto se realiza a travs del Sistema Pago Fcil, mediante el
Formulario N 1662 o a travs de SUNAT Virtual utilizando el Formulario Virtual
N 1662 Boleta de Pago.
Para efectuar el pago debe proporcionar la siguiente informacin:

Nmero de RUC,
Cdigo de Tributo: 7151
Importe a pagar
Perodo tributario: el que corresponda al mes y ao de vencimiento de la
obligacin.
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CACINOS Y MQUINAS TRAGAMONEDAS
1. Base Legal:

LEY N 27153, Ley que regula la explotacin de los juegos de casino y mquinas
tragamonedas.
Grava las actividades de explotacin de estos juegos.
Estn obligados a pagar este impuesto los que realicen la explotacin de los juegos
de casinos o de maquinas tragamonedas.
Base Imponible:
La base imponible de este impuesto a la explotacin de los juegos de casino y
maquinas tragamonedas est constituido por la diferencia entre el ingreso neto
mensual y los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de
juego de casinos. Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del impuesto forman
parte de la base imponible.
Ingreso Neto Mensual:
Est constituido por la diferencia entre el monto total recibido por las apuestas o
dinero destinado al juego y el monto total entregado por los premios otorgados en el
mismo mes (si en un mes el monto de los premios excede el monto de los ingresos
percibidos, el saldo pendiente se deducir de los ingresos mensuales, hasta su
extincin).
Tasa:
La alcuota del impuesto para la explotacin de juegos de casinos y mquinas
tragamonedas es 12% (doce por ciento) de la base imponible.
Mensual
El sujeto del Impuesto deber presentar la Declaracin mediante el PDT Formulario

Virtual N 693, en el cual se deber consignar la totalidad de la informacin que se
solicite en el mencionado PDT.
El sujeto del impuesto deber declarar en un solo formulario virtual, la totalidad de

establecimientos y los conceptos: impuesto a los juegos de casino e impuesto a los
juegos de maquinas tragamonedas, que se realicen en cada uno de los
establecimientos, siguiendo las indicaciones de las ayudas contenidas en el PDT
Formulario Virtual N 693.
Los Principales Contribuyentes presentarn su declaracin en la oficina de

principales contribuyentes de la SUNAT que corresponda al deudor tributario o en los
lugares que dicha institucin hubiese designado para tal efecto.

Los Medianos y Pequeos Contribuyentes lo harn en las sucursales y agencias

bancarias autorizadas a recibir los disquetes conteniendo la declaracin a travs de
SUNAT virtual.
La declaracin y pago del impuesto deber realizarse en los plazos sealados en el

cronograma establecido por la SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias de
periodicidad mensual. La omisin de la presentacin de la declaracin y/o pago del
impuesto dar lugar a aplicacin de sanciones y/o pago de intereses moratorios.
TASAS MUNICIPALES
TASAS POR SERVICIOS PBLICOS O ARBITRIOS
1. Base legal:
Artculo 68 Del Texto nico Ordenado De La Ley De Tributacin Municipal aprobada

por Decreto Supremo N 156 2004- EF; artculo nico de la ley N 27180; Artculo
1 de la ley N 27616.
La prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el

contribuyente.
1. Limpieza Pblica: Este arbitrio se encuentra comprendido por tipos de servicios:

Barrido de Calles y Recoleccin de Residuos Slidos:
a) Barrido de Calles: Comprende el servicio de barrido de vas y espacios de
dominio pblico, transporte, descarga, transferencia y disposicin final de los
desechos slidos correspondientes.
b) Recoleccin de Residuos Slidos (concepto): Los residuos slidos se
definen a todo material que proviniendo de actividades humanas y
econmicas, es desechado como desperdicio o basura, generados por las
unidades econmicas, que comprende desde la familia hasta las grandes
industrias, las cuales sienten la necesidad de deshacerse de ellos de modo
tal que, dichos residuos proceden se servicios y actividades de consumo, que
junto a los residuos de los hogares, incluyen materiales tan heterogneos,
como animales muertos, neumticos viejos, enseres caseros desechados,
residuos industriales, hospitalarios, etc.; en virtud de lo establecido en la
normatividad nacional o de los riesgos que causan a la salud y el ambiente,
provenientes de los predios referidos en el literal a) del presente artculo y de
las reas de dominio pblico.
Esta definicin incluye a los residuos generados por eventos naturales.
2. Arbitrio de Parques y Jardines Pblicos: El arbitrio de Parques y Jardines
Pblicos, comprende el cobro de los servicios de implementacin, recuperacin,
mantenimiento y mejoras de Parques y Jardines de uso y dominio pblico,
recoleccin de maleza de origen pblico, transporte y disposicin final.

3. Arbitrio de Serenazgo: El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro de los

servicios por el mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia pblica y
atencin de emergencias, en procura de la seguridad ciudadana.
Los obligados al pago de los Arbitrios son los propietarios de los predios, an cuando
no los habiten o los mismos se encuentren ocupados por otras personas, bajo
cualquier ttulo o sin l. Excepcionalmente el obligado al pago ser el poseedor del
predio, cuando no pueda identificarse al propietario.
La condicin de contribuyente se configura el primer da calendario de cada mes al

que corresponda la obligacin tributaria

El monto de los Arbitrios Municipales se calcular dentro del primer trimestre de cada
ao fiscal, en funcin al costo efectivo del servicio prestado. Para determinar el monto
a cobrar por arbitrios en la jurisdiccin las municipalidades realizan un estudio del
costo que implica prestar los servicios involucrados. Una vez obtenido el costo total,
se distribuye entre los contribuyentes en base a criterios objetivos como la extensin
y uso del predio, valor del autovalo, ubicacin, etc.

La periodicidad de los arbitrios es mensual, pero a fin de facilitar el cumplimiento
tributario, se ha establecido las siguientes fechas de vencimiento
CUOTA FECHA DE VENCIMIENTO MES DE SERVICIO

1ra 29 de Febrero ene-feb
2da 30 de Mayo mar-abr-may
3ra 29 de Agosto jun-jul-ago
4ta 28 de Noviembre set-oct-nov
5ta 31 de Diciembre dic

La forma de pago de los arbitrios es al contado.
TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS
1. Base legal:
nico prrafo del Artculo 69 Del Texto nico Ordenado De La Ley De Tributacin
Municipal aprobada por Decreto Supremo N 156 2004- EF

El Concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por
aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la municipalidad.

Aquellas personas que hacen uso de un servicio administrativo o por
aprovechamiento de bienes de propiedad municipal.

El monto de los derechos no debe exceder el costo de prestacin de servicio
administrativo. En ningn caso el monto de las tasas por servicios administrativos
o derechos podrn ser superior a una UIT, en caso de que esta supere dicho monto,
se requiere acogerse al rgimen de excepcin que ser establecido por decreto
supremo refrendado por el presidente del consejo de ministros y el ministro de
economa y finanzas conforme a lo dispuesto por la ley del procedimiento
administrativo general.

El derecho o servicio administrativo no tiene periodicidad de pago, ya que la
cancelacin de esta tasa se realiza en el mismo instante en que requiere de este.

La forma de pago del derecho o servicio administrativo es al contado.
TASAS POR LICENCIAS DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTO
1. Base legal:
Segundo prrafo del Artculo 70 Del Texto nico Ordenado De La Ley De
Tributacin Municipal, aprobada por Decreto Supremo N 156 2004- EF, del
Decreto legislativo N 952.
Por nica vez por el contribuyente para operar un establecimiento industrial,
comercial o de servicios.

Estn obligados a obtener licencia de funcionamiento las personas naturales,
jurdicas o entes colectivos, nacionales o extranjeros, pblicas o privadas,
incluyendo las empresas o entidades del Gobierno Central, Regional o Municipal,
que desarrollen con o sin fines de lucro, actividades comerciales, profesionales,
industriales o de servicios, con anterioridad a:
La apertura de establecimiento o locales donde se desarrollen actividades
comerciales, industriales o de servicios.
La realizacin de actividades comerciales, industriales o de servicios en un
establecimiento que cuente con licencia municipal de funcionamiento otorgado a
otra persona natural o jurdica distinta.

Cualquier condicin que haga variar a las mismas que fueron consideradas para
el otorgamiento de la Licencia de Funcionamiento respectiva.
La Licencia de funcionamiento tiene vigencia indeterminada, pudindose otorgar
con vigencia determinada cuando as lo pida expresamente el solicitante. En el
caso de que por motivos justificados se suspenda la actividad comercial, el titular
deber comunicar tal situacin a esta Municipalidad presentando su Formato de
Trmite Interno (FTI), adjuntando el certificado en original y copia del DNI, de la
Persona Natural o Persona Jurdica, segn corresponda, sealando el tiempo
que durar la suspensin de la actividad comercial, bajo apercibimiento de
revocacin de la Licencia de Funcionamiento, en caso de incumplimiento

La tasa por licencia de funcionamiento deber reflejar el costo real del
procedimiento vinculado a su otorgamiento, el cual incluye los siguientes conceptos
a cargo de la municipalidad:
Evaluacin por zonificacin
Compatibilidad de uso o inspeccin tcnica de seguridad en defensa civil bsica.
Para los fines de lo anterior la municipalidad deber acreditar la existencia de la
respectiva estructura de costos y observar los dispuesto por el TUO de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobada por Decreto Supremo N 156 2004 EF y la Ley
De Procedimiento Administrativo General Ley N 27444

Las tasas por licencias de apertura establecimiento no tienen periodicidad de pago,
ya que la cancelacin de esta tasa se realiza en el mismo instante en que requiere
de dicha licencia.

La forma de pago de las licencias de apertura de establecimiento es al contado.
IMPUESTO A LA CONSTRUCCIN OBRAS PBLICAS
1. Base Legal:
Su base legal es el Ttulo III; Capitulo I; Articulo 62 al 65 del Texto nico ordenado
(publicado el 15 / 11 / 2004).
La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la

ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad hacia los habitantes.
Es deudor tributario, el propietario del predio beneficiado con la ejecucin de la obra

municipal.

El encargado de recaudar y administrar dicha contribucin es la Municipalidad distrital

en la que se efecta la obra.
Base Imponible:
La base imponible de la contribucin se calcular teniendo en cuenta el mayor valor

que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.
Para efecto de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las

Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias mecanismos que
garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin,
as como la participacin de la poblacin.
Tasa:
Variable, de acuerdo al beneficio obtenido.
La periodicidad de este tributo se establece de acuerdo a las normas reglamentarias

que la municipalidad establezca.
El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder exclusivamente

cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la
contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la
contribucin.
TRIBUTOS PARA OTROS FINES
CONTRIBUCIN ESSALUD
1. Base Imponible:
Su base legal es la Ley N 27056, Ley de Creacin del Seguro de Salud (ESSALUD)
Grava el monto que el trabajador percibe (Remuneracin Mnima Vital); esto puede
variar con el aumento que el trabajador pueda obtener por diferentes conceptos.
Tenemos diferentes conceptos:
Comisiones o destajo
En el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que
perciban remuneracin principal imprecisa.
Comisiones eventuales a trabajadores

Aplicables a aquellos cuya remuneracin regular no est constituida por

comisiones.
Trabajo en sobretiempo (horas extras) 25%
Importe mensual correspondiente al pago de las dos primeras horas laboradas
en sobretiempo. Corresponde el pago de la hora de jornada normal con un
recargo del 25%. Art.10 del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo, Horario y
Trabajo en Sobretiempo D.S. N007-2002-TR.
Trabajo en sobretiempo (horas extras) 35%
Importe mensual correspondiente al pago de las horas restantes y que exceden
las dos primeras horas laboradas en sobretiempo. Corresponde el pago de la
hora de jornada normal con un recargo del 35%. Art.10 del TUO de la Ley de
Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo D.S. N007-2002-TR.
Trabajo en da feriado o da de descanso
Corresponde al pago de la sobretasa o recargo por el trabajo efectuado en los
das de descanso semanal o feriados no laborables (sin descanso sustitutorio).
Art. 3 y 4 del Decreto Legislativo N 713.
Incremento en SNP 3.3 %
Este concepto es pagado a los trabajadores que al 1 de agosto de 1995 tenan
la calidad de asegurados obligatorios al SNP. (Art. 5 de la Ley N 26504).
Incremento por afiliacin a AFP 10.23%
Este importe es otorgado a las personas que optan por afiliarse al SPP,
asignndoseles un aumento de la remuneracin del 10.23%, segn lo establece
el inciso a) del Art. 8 del Decreto Ley N 25897.
Incremento por afiliacin a AFP 3.00%
Este importe es otorgado a las personas que optan por afiliarse al SPP,
asignndoseles un aumento de la remuneracin del 3% (incluyndose el
porcentaje que se refiere el concepto anterior), segn lo establece el inciso b)
del Art. 8 del Decreto Ley N 25897.
Premios por ventas
Monto percibido por el trabajador por el concepto de cumplimiento de objetivos
de ventas y similares.
Prestaciones alimentarias - suministros directos
Corresponde al importe de las prestaciones alimentarias que el empleador
otorga al trabajador a travs de los servicios de comedor o concesionario en el
mismo centro de trabajo. Inc. b.1) Art.2 de la Ley 28051 - Ley de Prestaciones
Alimentarias en Beneficio de los Trabajadores Sujetos al Rgimen Laboral de la
Actividad Privada.
Vacaciones truncas
Aplicable en caso que el trabajador cese antes de cumplir el record vacacional
exigido legalmente para tener derecho al descanso vacacional. Para que
proceda el abono de rcord trunco vacacional el trabajador debe acreditar un
mes de servicios a su empleador. Cumplido este requisito el rcord trunco debe
ser compensado a razn de tantos dozavos y treintavos de la remuneracin
como meses y das computables hubiera laborado, respectivamente. El derecho
al pago de las vacaciones truncas se obtiene en la oportunidad en que finaliza
su relacin laboral de modo inmediato, por disposicin legal, considerando la
imposibilidad de ganarlo al completar un ao de labores. Es en esta oportunidad

que surge la obligacin de pagar las contribuciones al EsSalud y retener las

aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones.
Remuneracin en especie
Corresponde al importe o valorizacin de los bienes que recibe el trabajador
como contraprestacin del servicio, se valoriza de comn acuerdo o, a falta de
ste, por el valor de mercado.
Remuneracin vacacional
Este concepto es equivalente a lo que el trabajador hubiera percibido
habitualmente en caso de seguir laborando. Se considera remuneracin, para
estos efectos, la computable para la CTS aplicndose analgicamente los
criterios establecidos para la misma.
Remuneraciones pendientes por pagar
Constituidas por las remuneraciones que se hubiesen generado en periodos
anteriores y no hubiese sido pagadas en ellos.
Remuneracin permanente
Aquella cuya percepcin es regular en su monto, permanente en el tiempo y se
otorga con carcter general para todos los funcionarios, directivos y servidores
de la Administracin Pblica y est constituida por:
La Remuneracin Principal,
La Bonificacin Personal,
La Bonificacin Familiar,
La Remuneracin Transitoria para Homologacin, y
La Bonificacin por Refrigerio y Movilidad.
Inc. b) Art. 8, del D.S. N 051-91-PCM, Normas Reglamentarias sobre niveles

remunerativos de funcionarios, servidores y pensionistas del Estado.
Remuneracin integral anual cuota
Importe aplicable a la remuneracin pactada entre empleador y trabajador que
perciba una remuneracin mensual no menor a 2 UIT, que comprende todos los
beneficios legales y convencionales aplicables en la empresa, excepto la
participacin en las utilidades. Para efectos del pago mensual se deber dividir
la remuneracin entre 12. Cuarto prrafo del Art. 8 del TUO del D.Leg. N 728.
Asignacin familiar
De acuerdo lo previsto por la Ley N 25129, esta asignacin se otorgar a los
trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, cuyas
remuneraciones no se regulan por negociacin colectiva y ser equivalente al
10% de la RMV. En el caso de que el hijo al cumplir la mayora de edad se
encuentre efectuando estudios superiores o universitarios, este beneficio se
extender hasta que termine dichos estudios, hasta un mximo de 6 aos
posteriores al cumplimiento de dicha mayora de edad.
Asignacin vacacional
Monto adicional a la remuneracin vacacional, otorgada por convenio o en forma
unilateral por parte del empleador al trabajador.
Asignaciones otorgadas regularmente
Importe otorgado al trabajador de forma regular, en virtud de convenio laboral o
a ttulo de liberalidad.
Bonificacin por 25 y 30 aos de servicios

Monto otorgado a los trabajadores sujetos a la carrera administrativa del sector

pblico por un monto equivalente a 2 remuneraciones mensuales totales, al
cumplir 25 aos de servicios y 3 remuneraciones mensuales al cumplir 30 aos
de servicios. Se otorga por nica vez en cada caso.
Art. 54 del D.Leg. N 276.
Bonificacin por produccin, altura, turno.
La bonificacin por altura es otorgada a los trabajadores de construccin civil
que laboren a partir de un cuarto piso y equivale al 5% del jornal bsico por cada
4 pisos. R.M. N 480 del 20.03.1964 y R.M. N 072 del 04.02.1967.
Bonificacin por riesgo de caja
Corresponde al monto otorgado por el empleador en compensacin por el riesgo
que se corre en la labor desempeada (manejo de fondos). Es de libre
disposicin del trabajador. Art.9 del TUO del D. Leg. N 650.
Bonificaciones por tiempo de servicios
Bonificacin otorgada al trabajador cuando cumple determinado tiempo de
servicios. Puede emerger de un acto de liberalidad del empleador o de cualquier
otra fuente.
Bonificaciones regulares
Otras bonificaciones otorgadas con el fin de compensar al trabajador por factores
externos diferentes al trabajo prestado.
Compensacin por trabajos en das de descanso y en feriados
Monto pagado en caso que el trabajador haya prestado servicios en da de
descanso semanal o feriado, sin descanso sustitutorio; adicionalmente al pago
por trabajo en dichas fechas.
Gratificaciones de fiestas patrias y navidad
Monto a que tienen derecho los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la
actividad privada con motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasin de la
Navidad. Este beneficio resulta de aplicacin sea cual fuere la modalidad del
contrato de trabajo y el tiempo de prestacin de servicios del trabajador. La
gratificacin a pagarse en julio y en diciembre se entiende devengada cuando el
concepto es exigible, lo que sucede inmediatamente despus de vencer la
primera quincena de dichos meses, que es el plazo que tiene el empleador para
hacer el pago correspondiente. La gratificacin deber ser siempre declarada
como devengada en la declaracin correspondiente a tales meses, aun cuando
el empleador incumpla con hacer el pago efectivo en ellos y lo realice con
posterioridad. Art. 1 de la Ley N 27735.
Otras gratificaciones ordinarias
Se considerarn en este concepto otros montos pagados por el empleador de
carcter obligatorio y tiene por origen alguna norma legal, el acuerdo entre los
trabajadores y el empleador en un convenio colectivo o en el contrato de trabajo
o cuando siendo extraordinarias se convierten en ordinarias. Art. 18 del TUO
del D.Leg. N 650.
Gratificaciones proporcionales
Pago a que tiene derecho el trabajador si no tiene vnculo laboral vigente en la
fecha en que corresponda percibir la gratificacin por fiestas patrias, pero hubiera
laborado como mnimo un mes en el semestre correspondiente. Es proporcional
a los meses efectivamente trabajados. Art. 7 de la Ley N 27735.
Licencia con goce de haber

Monto asignado al trabajador a quien se le ha otorgado dispensa para no laborar

por un tiempo determinado y aun cuando no exista la prestacin efectiva de
labores, por decisin del empleador se le contina efectuando el pago de su
remuneracin.
Movilidad de libre disposicin
Monto otorgado al trabajador por concepto de movilidad, pero no se encuentra
sujeto de forma exclusiva al uso en transporte para movilizacin al centro laboral,
ni se encuentra supeditado a su asistencia al centro de labores, adems que ste
excede el que razonablemente debera otorgarse.
El obligado al pago de los aportes de los trabajadores es el empleador.
En el caso de los pensionistas, corresponde el aporte a los pensionistas, siendo la

entidad empleadora, la ONP o la AFP, la obligada de efectuar la retencin y realizar
el pago.
La entidad encargada de recaudar y Administrar este aporte es la SUNAT.
Base Imponible:
La base imponible est constituida por la remuneracin de los trabajadores. Otro

concepto que forma parte de la remuneracin es la suma que se abone al trabajador
cuando constituyan la alimentacin principal del trabajador en calidad de desayuno,
almuerzo o refrigerio que los sustituya o cena. Adems de la remuneracin bsica el
trabajador puede recibir otros pagos que tienen carcter remunerativo, por lo que
pasan a formar parte de la base imponible del EsSalud, tales como: horas extras,
prestaciones alimentarias va suministro directo, asignacin familiar, asignacin
vacacional, bonificacin por riesgo de caja, bonificaciones por tiempo de servicios,
gratificaciones ordinarias, entre otros conceptos. En el siguiente punto encontrar los
principales conceptos gravados con el aporte al EsSalud.
Tasa:
La Tasa es del 9% sobre la base imponible.
La periodicidad de la contribucin es Mensual
El aporte de ESSALUD se paga mediante los plazos y formatos dispuestos por la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria (SUNAT).
CONTRIBUCIN ONP
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL

1. Base Legal
Texto nico Ordenado del Decreto Ley N 19990 (Parte pertinente), aprobado por
Decreto Supremo N 014 74 TR.
Un porcentaje del monto de la remuneracin asegurable que percibe el trabajador,

porcentaje que se fijar, en cada caso, por Decreto Supremo con el voto aprobatorio
del Consejo de Ministros, a propuesta del Consejo Directivo de Seguro Social del Per
y previo estudio actuarial.
Se considera remuneracin asegurable el total de las cantidades percibidas por el

asegurado por los servicios que presta a su empleador o empresa, con las siguientes
excepciones:
Gratificaciones extraordinarias.
Asignacin anual sustitutoria del rgimen de participacin en las utilidades.
Participacin en las utilidades.
Bonificacin por riesgo de prdida de dinero.
Bonificacin por desgaste de herramientas.
Las sumas o bienes entregados al trabajador para la realizacin de sus labores,
exigidos por la naturaleza de stas, como los destinados a movilidad, viticos,
representacin y vestuario.
Son asegurados obligatorios:
Los trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad privada

a empleadores particulares, cualesquiera que sea la duracin del contrato y/o
el tiempo de trabajo por da, semana o mes.
Los trabajadores al servicio del Estado bajo los regmenes de la Ley N 11377
o de la actividad privada; incluyendo al personal que a partir de la vigencia del
presente Decreto Ley ingrese a prestar servicios en el Poder Judicial, en el
Servicio Diplomtico y en el Magisterio.
Los trabajadores de empresas de propiedad social, cooperativas y similares.
Los trabajadores al servicio del hogar.
Los trabajadores artistas.
Otros trabajadores que sean comprendidos en el Sistema por Decreto
Supremo, previo informe del Consejo Directivo nico de los Seguros Sociales.
No estn comprendidos los trabajadores del Sector Pblico Nacional que al entrar en
vigencia el mismo se hallen prestando servicios sujetos al rgimen de cesanta,
jubilacin y montepo.
a. Base imponible.- Remuneracin asegurable.

b. Tasa del Impuesto.- 13% de la remuneracin asegurable.

El referido tributo es de periodicidad mensual.
El tributo se paga de la siguiente manera:
Dos terceras partes por el empleador o la empresa de propiedad social,

cooperativa o similar, segn el caso.
Una tercera parte por el asegurado.
Los empleadores y las empresas de propiedad social, cooperativas o similares, estn

obligados a retener las aportaciones de los trabajadores asegurados obligatorios en el
momento del pago de sus remuneraciones y a entregarlas al seguro social del Per,
conjuntamente con la que dichos empleadores o empresas debern abonar, por el
trmino que fije el reglamento, dentro del mes siguiente a aquel en que se prest el
trabajo. Si las personas obligadas no retuvieran en la oportunidad indicada las
aportaciones de sus trabajadores, respondern por su pago sin derecho a
descontrselas a estos.
CONTRIBUCIN SENATI
La Contribucin al SENATI es una aportacin creada por la Ley No. 26272, que genera
en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras
tcnicas a su personal para un mejor desempeo de sus funciones y la formacin de
profesionales competentes en el desempeo de actividades productivas de tipo
industrial.
1. Base Legal:
Ley No. 26272
Decreto Supremo N 139-94-EF
Es una contribucin que se hace con el objetivo de que los trabajadores de las
empresas industriales se puedan capacitar de forma gratuita.
Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales

comprendidas en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme
(CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3), y
aquellas que desarrollen labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.
Slo estarn sujetas al pago aquellas empresas que en el ao anterior hayan tenido
un promedio superior a veinte (20) trabajadores.

Aquellas empresas que no tengan ms de veinte (20) trabajadores en promedio

podrn aportar la Contribucin de forma voluntaria, abonando el monto equivalente
al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.
Base imponible:
Est conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes
correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de
instalacin, reparacin y mantenimiento.
Tasa:
Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores que
laboren en las actividades gravadas.
El pago de la Contribucin se realizar de manera mensual dentro de los primeros

doce (12) das hbiles del mes siguiente en que se abonaron las remuneraciones.
A partir de Julio 2010 se ha habilitado para un grupo de contribuyentes la opcin de

pagar la Contribucin regular mensual por medios electrnicos.
Para hacer uso de este medio de pago, los contribuyentes seleccionados debern
ingresar los datos en el link que se indica a
continuacin: http://www.senati.edu.pe/contribuciones/
Inscripcin al SENATI
Las empresas afectas al pago de la Contribucin debern inscribirse como
contribuyentes en el Padrn que mantiene el SENATI. Para cumplir con esta
obligacin formal, debern presentar la siguiente informacin en las sedes del
SENATI:
Formulario de Inscripcin al SENATI debidamente llenado y firmado por

representante autorizado.
Copia simple de la Ficha RUC.
Copia simple de la Licencia de Funcionamiento.
Copia simple de la minuta de constitucin de la empresa o copia literal de la ficha
de Registros Pblicos.
Copia simple de los Formularios 25 y 26 de la Planilla electrnica presentada a
SUNAT y del pago de Essalud del mes anterior a la inscripcin.
Declaracin Anual al SENATI

Las empresas contribuyentes al SENATI estn obligadas a presentar una
Declaracin Jurada Anual de la Contribucin hasta el 30 de junio de cada ao

CONTRIBUCIN SENCICO
1. Base Legal:
Art. 21 del D.L N 147

Art. 49 del D.S. N 032 2001 - MTC
Este tributo grava a las personas naturales y jurdicas que desarrollen actividades
industriales comprendidas en la Gran Divisin 5 de la Clasificacin Internacional
Industrial Uniforme -CIIU- de las Naciones Unidas por el total de los ingresos que
perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin
tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el
sistema de contratacin de obras.
Como puede apreciarse, la contribucin al SENCICO grava la totalidad de los

ingresos que perciban las personas naturales o jurdicas que realicen alguna
actividad de construccin cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.
En tal sentido, estn gravados con la contribucin al SENCICO tanto el contratista

como los subcontratistas por los conceptos que facturen a sus clientes, en la medida
que realicen alguna de las actividades sealadas en la Gran Divisin F del CIIU
(Revisin III).
Se encuentran obligados a pagar el tributo en mencin:
Los Contratos de Construccin

Contratos de construccin celebrados en el territorio nacional o no y cuyo
servicio sea empleado en nuestro pas e independiente al lugar donde se
perciban los ingresos.
Cabe precisar, que son sujetos de la Contribucin al SENCICO, aquellos
contribuyentes que desarrollen actividades de construccin con o sin
exclusividad.
Los Servicios
Se refiere a los trabajos de instalacin, reparacin y mantenimiento
enmarcados en la actividad de la construccin.
Asimismo, estn gravadas con la contribucin al SENCICO tanto el contratista
principal, como los subcontratistas, por los conceptos que facturen a sus
clientes en la medida que realicen actividades enmarcadas en el CIIU 45.

Base Imponible:
La Base Imponible se determina por el total de los ingresos percibidos o facturados
al cliente por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y
cualquier otro elemento.
Tasa:
La tasa es de 0.2% sobre la base imponible.
Periodicidad mensual.
Los sujetos obligados debern efectuar el pago del aporte al SENCICO en el Banco
de la Nacin o en las entidades bancarias autorizadas por la SUNAT. Para ello,
debern utilizar el Formulario N 1662.
Las fechas de pago son las establecidas por la SUNAT para el pago de los tributos
de liquidacin mensual.
El rgano administrador del aporte es el SENCICO, quien adems coadyuvar en
la funcin fiscalizadora ejercida por la SUNAT.
En ese sentido, en el caso de moras u omisiones en el pago de los aportes al
SENCICO se generarn nicamente los intereses moratorios correspondientes.
CONTRIBUCIN SOLIDARIA PARA LA ASISTENCIA PREVISIONAL
1. Base legal:
a) Ley N 28046. Publicada el 31 de Junio del 2003

b) Decreto Legislativo N 948. Publicada el 27 de Enero del 2004.
c) Reglamento de la Ley N 28046. Decreto Supremo N 053 2004 EF.
Publicada el 20 de Abril del 2004
d) Resolucin de Superintendencia N 020 2007/ SUNAT. Publicada el 23 de
enero del 2007
La contribucin grava las pensiones de aquellos beneficiarios que perciban como

pensin del rgimen previsional del Decreto Ley N 20530 la suma que anualmente
exceda las 14 UIT.

La obligacin nace en el momento en que se paguen las pensiones o se pongan a
disposicin de su perceptor. Son agentes de retencin las entidades del Sector
Pblico Nacional que paguen o pongan a disposicin las pensiones de sus
beneficiarios.


La tasa de contribucin ser equivalente a las tasas del Impuesto a la Renta aplicables
a las personas naturales.
Calculo de la Contribucin:
Hasta (1/12) de 14 UIT 0%

Por el exceso de (1/12) de 14 UIT hasta (1/12) de 27 UIT. 15%
Por el exceso de (1/12) de 27 UIT hasta (1/12) de 54 UIT. 21%
Por el exceso de (1/12) de 54 UIT. 30%

La contribucin ser declarada y pagada mensualmente por los agentes de retencin.

El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional. Para efectuar el pago
se utilizara el Cheque como medio de pago. (Art. 29 del Cdigo Tributario).
SECTORES Y TRATAMIENTOS TRIBUTARIOS DIFERENCIADOS:
SECTOR AGRARIO
Qu Tratamiento Diferenciado?
Los beneficios establecidos en la Ley N 28360 Ley que aprueba las normas de
Promocin del Sector Agrario se puede resumir en los siguientes:
a) Impuesto A La Renta:
Aplicacin de la tasa de 15% sobre la renta, para efecto del Impuesto A La
Renta, correspondiente a las rentas de tercera categora, a las personas
naturales o jurdicas comprendidas en la ley.
Posibilidad de depreciar, a razn del 20% anual el monto de las inversiones de
las obras de infraestructura hidrulica y obras de riesgo que realicen durante la
vigencia de la Ley.
Derecho a deducir como gasto o costo, aquellos sustentados con Boleta de
Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho, hasta el limite del 10% de los
montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorguen derecho a
deducir gasto o costo que se encuentre registrado en el Registro de Compras
sin que pueda superar las 200 UITs.
Determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta aplicados a la tasa del
1% sobre los ingresos netos obtenidos en el mismo mes, en caso corresponda
calcular de acuerdo con el sistema del porcentaje.
b) Recuperacin Anticipada Del Impuesto General A Las Ventas:

Las personas naturales o jurdicas comprendidas en la Ley N 28360, que se

encuentren en la etapa pre productiva de sus inversiones, pueden recuperar
anticipadamente el Impuesto General a las Ventas (IGV), pagado por la
adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construccin.
c) Rgimen Laboral:
Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario, establece los
siguientes beneficios respecto del aspecto laboral (14 de agosto del 2011):
Remuneracin Diaria del Sector Agrario es de S/. 26.34.
Descanso vacacional de 15 das calendarios remunerados por ao de servicio
o la fraccin que corresponda.
Indemnizacin equivalente a 15 Remuneraciones Diarias por cada ao
completo de servicio de 180 remuneraciones diarias, en caso de despido
arbitrario.
Aplicacin de la tasa del 4% de la remuneracin como parte mensual al Seguro
de Salud para trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador.
Quin tiene tratamiento diferenciado?
Estn comprendidos dentro de la Ley N 28360 Ley que aprueba las normas de
Promocin del Sector Agrario
a) Las personas naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con
excepcin de la industria forestal.
b) Las personas naturales o jurdicas que realicen actividad agroindustrial, siempre
que utilicen principalmente los productos agropecuarios, fuera de la provincia de
Lima y la Provincia constitucional del Callao. No estn incluidas las actividades
agroindustriales relacionadas con el trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y
cerveza.
AMAZONA Y REGIN SELVA
Con la Ley N 27037 Ley de promocin de la Inversin en la Amazona, el Estado

fomenta el desarrollo sostenible de la Amazonia con una legislacin orientada a
promover la conservacin de la diversidad biolgica y de las reas naturales protegidas
as como lo hace nuestra Constitucin en el art. 68 El Estado est obligado a promover
la conservacin de la diversidad biolgica y de las reas naturales protegidas y en el
art. 69 El Estado promueve el desarrollo sostenible de la Amazona con una legislacin
adecuada.
Qu tratamiento diferenciado tienen?
Tienen tratamiento diferenciado en lo que respecta a los siguientes tributos:
IMPUESTO A LA RENTA:

Los contribuyentes ubicados en la Amazona, para efectos del Impuesto a la Renta

correspondiente a rentas de tercera categora, tendrn una tasa de diez por ciento
(10%), excepto los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de
Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias
de Atalaya y Purus del departamento de Ucayali, para quienes se aplicarn para efectos
del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa del 5%
(cinco por ciento).
Los contribuyentes de la Amazona que desarrollen principalmente actividades agrarias

y/o de transformacin o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo
y/o alternativo (Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo Palmito,
Pijuayo, Aguaje, Anona, Caimito, Carambola, Cocona, Guanbano, Guayabo, Maran,
Pomarosa, Taperib, Tangerina, Toronja, Zapote, Camu Camu, Ua de Gato, Achiote,
Caucho, Pia, Ajonjol, Castaa, Yute y Barbasco),en dicho mbito, estarn exoneradas
del Impuesto a la Renta.
En el caso de la Palma Aceitera, el Caf y el Cacao, el beneficio slo ser de aplicacin

a la produccin agrcola. Las empresas de transformacin o de procesamiento de estos
productos aplicarn por concepto del Impuesto a la Renta una tasa de 10% desarrollan
rentas de tercera categora o una tasa de 5% si se encuentran ubicadas en las
exoneraciones que establece el primer prrafo.
Las empresas dedicadas a la actividad de comercio en la Amazona que reinviertan no

menos del 30% de su renta neta, en los Proyectos de Inversin a que se refiere la Quinta
Disposicin Complementaria de la presente Ley, podrn aplicar para efecto del Impuesto
a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa del 10%. Por
excepcin, los sujetos ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los
distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de
Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, aplicarn una tasa del 5% (cinco por
ciento).
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:
Los contribuyentes ubicados en la Amazona gozarn de la exoneracin del

Impuesto General a las Ventas, por las siguientes operaciones:
a. La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma;

b. Los servicios que se presten en la zona; y
c. Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realicen los

constructores de los mismos en dicha zona.
Los contribuyentes aplicarn el Impuesto General a las Ventas en todas sus

operaciones fuera del mbito indicado en el prrafo anterior, de acuerdo a las
normas generales del sealado impuesto.
Los contribuyentes ubicados en la Amazona, que se dediquen principalmente a las

siguientes actividades econmicas: agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, as

como las actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformacin y

comercializacin de productos primarios provenientes de las actividades antes
indicadas y la transformacin forestal, gozarn de un crdito fiscal especial para
determinar el Impuesto General a las Ventas que corresponda a la venta de bienes
gravados que efecten fuera de dicho mbito y dicho crdito fiscal ser equivalente
al 25% del Impuesto Bruto Mensual para los contribuyentes ubicados en la Amazona.
Por excepcin, para los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto,
Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y
las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, el crdito fiscal
especial ser de 50% del Impuesto Bruto Mensual.
Para efecto de lo dispuesto en los prrafos anteriores se aplicar el siguiente

procedimiento:
a. Determinarn el impuesto bruto correspondiente a las operaciones gravadas del

mes.
b. Deducirn, del impuesto bruto, el crdito fiscal determinado conforme a la
legislacin del Impuesto General a las Ventas.
c. Deducirn el crdito fiscal especial.
La aplicacin de este crdito fiscal especial no generar saldos a favor del

contribuyente, no podr ser arrastrado a los meses siguientes, ni dar derecho a
solicitar su devolucin.
d. El monto resultante constituir el impuesto a pagar.
El importe deducido o aplicado como crdito fiscal especial, deber abonarse a la

cuenta de ganancias y prdidas de las empresas.
IMPUESTOS AL GAS NATURAL PETRLEO Y SUS DERIVADOS:
Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios se

encontrarn exoneradas del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo
al Consumo aplicable al petrleo, gas natural y sus derivados, segn corresponda,
por las ventas que realicen en dichos departamentos para el consumo en stos.
Las empresas ubicadas en el departamento de Madre de Dios tendrn derecho a

solicitar un reintegro tributario equivalente al monto del Impuesto Selectivo al
Consumo que stas hubieran pagado por sus adquisiciones de combustibles
derivados del petrleo, de acuerdo a los requisitos y dems normas que establezca
el reglamento. Dicho reintegro ser efectivo mediante Notas de Crdito Negociables.
Se aplicar esta exoneracin siempre y cuando las empresas cumplan con los
siguientes requisitos: tomar en cuenta el domicilio de su sede central que debe
pertenecer a las zonas afectas a estas exoneraciones y beneficios, su inscripcin en
los Registros pblicos y que sus activos y/o produccin se encuentren y se realicen
en la Amazona, en un porcentaje no menor al 70% (setenta por ciento) del total de

sus activos y/o produccin., excepto para las empresas petroleras y de gas natural
que extraigan y/o refinen.
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD Y EL IMPUESTO

EXTRAORDINARIO A LOS ACTIVOS NETOS:
Las empresas ubicadas en la Amazona, se encontrarn exoneradas del Impuesto

Extraordinario de Solidaridad y del Impuesto Extraordinario a los Activos Netos.
Quines tienen trato diferenciado?
Tienen tratamiento diferenciado los territorios que comprenden:
a. Los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San

Martn.
b. Distritos de Sivia y Ayahuanco de la provincia de Huanta y Ayna, San Miguel y
Santa Rosa de la provincia de La Mar del departamento de Ayacucho.
c. Provincias de Jan y San Ignacio del Departamento de Cajamarca.
d. Distritos de Yanatile de la provincia de Calca, la provincia de La Convencin,
Kosipata de la provincia de Paucartambo, Camanti y Marcapata de la
provincia de Quispicanchis, del Departamento del Cusco.
e. Provincias de Leoncio Prado, Puerto Inca, Maran y Pachitea, as como los
distritos de Monzn de la provincia de Huamales, Churubamba, Santa Mara
del Valle, Chinchao, Hunuco y A marilis de la provincia de Hunuco,
Conchamarca, Tomayquichua y Ambo de la Provincia de Ambo del
Departamento de Hunuco.
f. Provincias de Chanchamayo y Satipo del Departamento de Junn.
g. Provincia de Oxapampa del departamento de Pasco.
h. Distritos Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y de San Gabn de la provincia de
Carabaya y San Juan del Oro, Limbani, Yanahuaya, Phara de la provincia de
Sandia, del Departamento de Puno.
i. Distritos de Huachocolpa y Tintay Puncu de la provincia de Tayacaja del
departamento de Huancavelica.
j. Distrito de Ongn de la Provincia de Pataz del departamento de La Libertad.
k. Distrito de Carmen de la Frontera de la Provincia de Huancabamba del
Departamento de Piura.
Que realicen, segn prescribe el art. 11 de la Ley N 27037, las siguientes actividades
econmicas: agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, as como las actividades
manufactureras vinculadas al procesamiento, transformacin y comercializacin de
productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la transformacin
forestal.

EXPORTACIONES
La exportacin, es la salida legal de mercanca nacional o nacionalizada para uso o

consumo definitivo en el exterior. La exportacin es la actividad ms dinmica del pas,
generadora de empleo; con herramientas para provocar mayor generacin de empleo
con garantizada responsabilidad social.
1. Qu tratamiento diferenciado tiene?
La exportacin de bienes no est afecta a ningn tributo. El servicio que presta la

SUNAT en cuanto a la exportacin, es el de facilitar la salida al exterior de las
mercancas, para mejorar nuestra competitividad y oferta.
Existen dos beneficios tributarios a los cuales se pueden acoger las empresas
exportadoras, la Devolucin del IGV y el Drawback. El primero se tramita ante la
SUNAT, y el segundo ante Aduanas.
El Drawback: (Decreto Supremo N 104-95-EF, Procedimiento de Restitucin de

Derechos Arancelarios)
Es el Rgimen Aduanero que permite la restitucin (devolucin) de los derechos

arancelarios pagados en la importacin de materias primas o insumos o productos
intermedios o partes y piezas, incorporados en la produccin de bienes exportados.
El monto de la restitucin es la suma que resulte de aplicar la tasa de 5% al valor
FOB de exportacin, sin considerar las comisiones y cualquier otro gasto deducible.
ADUANAS pondr a disposicin de los exportadores la restitucin mediante Nota de
Crdito o Cheque dentro del dcimo da hbil siguiente a la presentacin de la
solicitud. Excepcionalmente ADUANAS entregar la Nota de Crdito o Cheque
dentro del segundo da hbil siguiente a la presentacin de la solicitud, siempre que
el exportador presente una garanta por el monto objeto de restitucin.
2. Quines tienen tratamiento diferenciado?
En exportaciones toda persona natural o jurdica que se dedique a la comercializacin

de bienes y/o servicios hacia el exterior identificada con su Registro nico del
Contribuyente (RUC).
En cuanto al Drawback, no olvidar que el valor CIF del insumo importado no puede
exceder en 50% el valor FOB del producto exportado, as mismo la restitucin no se
puede realizar si han transcurrido ms de 36 meses contados a partir de la
importacin del insumo importado (si se importan varios insumos se toma en cuenta
para el lmite, la importacin ms antigua).
Por otro lado, debemos tomar en cuenta que slo se cuenta con 180 das contados
a partir de la fecha del control de embarque de exportacin del producto, para poder
solicitar el beneficio ante la aduana, siendo importante tomar en cuenta que en la
respectiva Declaracin de Aduanas con la que se tramite la referida exportacin, se
debe indicar expresamente el deseo de que en un futuro se proceder a acogerse al

beneficio de Restitucin de Derechos Arancelarios, consignando un cdigo otorgado

por la administracin aduanera.
Finalmente es importante precisar que las solicitudes de Restitucin de Derechos

Arancelarios, debern presentarse en cada oportunidad por montos que no sean
inferiores a $500, es decir que el valor FOB de las exportaciones realizadas debe ser
mayor a $10.000 dlares americanos. Si en caso las Declaraciones de Aduanas de
exportacin no llegaran a cubrir este monto debern ser acumuladas, sin exceder los
plazos descritos en el prrafo anterior.
EDUCACIN
1.- Qu tratamiento diferenciado?
Las Instituciones Educativas Particulares se regirn por las normas del Rgimen
General del Impuesto a la Renta.
La utilidad obtenida por la Instituciones Educativas Particulares ser la diferencia entre

los ingresos totales obtenidos por stas y los gastos necesarios para producirlos y
mantener su fuente., constituyendo la renta neta.
Las Instituciones Educativas Particulares que reinviertan total o parcialmente en s

mismas o en otras Instituciones Educativas Particulares, constituidas en el pas, tendrn
derecho a un crdito tributario por reinversin equivalente al 30% del monto reinvertido.
Son Rentas Netas de Tercera Categora, las rentas obtenidas por las Instituciones
Educativas Particulares.
2.- Quines tienen tratamiento diferenciado?
Las Instituciones Educativas Particulares no estn afectas al Impuesto Mnimo.
Tendrn derecho a aplicar un crdito contra el Impuesto a la Renta.
Las personas perceptoras de renta de cualquier categora que otorguen

donaciones a las Instituciones Educativas Particulares comprendidas en el
artculo 19, o a instituciones con fines culturales, o a Instituciones Educativas
Pblicas. Cuyo importe ser el que resulte de aplicar la tasa media del
contribuyente sobre los montos donados que en conjunto no excedan el 10% de
las rentas netas de tercera categora, luego de efectuada la compensacin de
prdidas.
Las Instituciones Educativas Particulares no comprendidas en el artculo 19 que
otorguen donaciones a Instituciones Educativas Particulares o Instituciones
Educativas Pblicas. En este caso el crdito ser equivalente al 30% del monto
donado.
ZONAS ALTOANDINAS
1. qu trato diferenciado reciben?

Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los alcances de la presente

ley gozan de las exoneraciones siguientes:
Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora.

Tasas arancelarias a las importaciones de bienes de capital con fines de uso
productivo.
Impuesto General a las Ventas a las importaciones de bienes de capital con
fines de uso productivo.
Los bienes de capital adquiridos al amparo del presente artculo no pueden ser
transferidos bajo ningn ttulo, por el plazo de cinco (05) aos.
2. Quines reciben dicho trato diferenciado?
Las personas naturales, micro y pequeas empresas, cooperativas, empresas

comunales y multicomunales que tengan su domicilio fiscal, centro de operaciones
y centro de produccin en las zonas geogrficas andinas ubicadas a partir de los
2,500 metros sobre el nivel del mar y las empresas en general que, cumpliendo con
los requisitos de localizacin antes sealados, se instalen a partir de los 3,200
metros sobre el nivel del mar y se dediquen a alguna de las siguientes actividades:
Piscicultura, acuicultura, procesamiento de carnes en general, plantaciones
forestales con fines comerciales o industriales, produccin lctea, crianza y
explotacin de fibra de camlidos sudamericanos y lana de bovinos, agroindustria,
artesana y textiles.
Estn excluidas de los alcances de esta Ley las capitales de departamento.
CTICOS Y ZONAS FRANCAS
CENTROS DE EXPORTACIN, TRANSFORMACIN, INDUSTRIA Y

COMERCIALIZACIN (CETICOS)
Los CETICOS constituyen reas geogrficas debidamente delimitadas que tienen la

naturaleza de zonas primarias aduaneras de trato especial y que estn destinadas a
generar polos de desarrollo a travs de actividades industriales, de maquila, ensamblaje
y almacenamiento. Los CETICOS se encuentran ubicados en las ciudades de Paita, Ilo
y Matarani.
1. qu trato diferenciado reciben?
Beneficios Tributarios:
Las empresas que se establecieron en los CETICOS para realizar actividades

industriales, de maquila o ensamblaje hasta el 31 de diciembre de 2004, y cuyas

operaciones anuales correspondan a no menos del 92% de la exportacin de los

bienes que producen, estn exoneradas hasta el 31 de diciembre de 2012 del
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al
Consumo, Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto de Promocin Municipal
Adicional. Asimismo, estn exoneradas de todo impuesto, tasa, aportacin o
contribucin por parte del Gobierno Central o Municipal, incluyendo los que
requieran una norma exoneratoria expresa.
El ingreso de mercancas a los CETICOS, desembarcadas por los puertos de
Ilo, Matarani y Paita, no estar afecto al pago de Derechos Aduaneros, Impuesto
General a las Ventas, Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto de Promocin
Municipal Adicional, Impuesto Selectivo al Consumo, ni de cualquier otro tributo
que grave su importacin.
El ingreso de mercancas nacionales y la prestacin de servicios provenientes
del resto del territorio nacional hacia los CETICOS de Ilo, Matarani y Paita se
considerar como una exportacin. Si sta tiene carcter definitivo, le ser
aplicable las normas referidas a la restitucin simplificada de los Derechos
Arancelarios y del Impuesto General a las Ventas, as como de cualquier otra
norma que se dicte en materia tributaria y que est vinculada a las exportaciones.
Se permite el ingreso de mercancas del exterior por cualquiera de las aduanas
del pas con destino a los CETICOS, siempre y cuando se trate de mercancas
destinadas a su reexpedicin al exterior o de mercancas extranjeras que, siendo
transformadas en los centros, sean exportadas al exterior, o de mercancas
destinadas a su reexpedicin al exterior. El ingreso de las mercancas por
aduanas de jurisdiccin diferente a la de algn CETICOS se efectuar bajo el
Rgimen Aduanero de Trnsito.
Los productos fabricados por los usuarios de los CETICOS podrn ingresar al
resto del territorio nacional bajo los Regmenes de Admisin Temporal,
Importacin Temporal y Reposicin de Mercancas en Franquicia.
Los ingresos que se obtengan por la reexpedicin al exterior de mercancas
extranjeras estn exonerados del Impuesto a la Renta.
El ingreso de mercancas al resto del territorio nacional que provenga de dichos

centros, estar sujeto a los derechos arancelarios, Impuesto General a las Ventas,
Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto de
Promocin Municipal Adicional y dems tributos de importacin, segn corresponda.
2. Quines reciben dicho trato diferenciado?
Los usuarios, quienes son personas naturales o jurdicas que celebran contratos de
cesin en uso oneroso de espacios fsicos del CETICO.
ZONAS FRANCAS
Una zona franca es un territorio delimitado de un pas donde se goza de algunos

beneficios tributarios, como la exencin del pago de derechos de importacin de
mercancas, de algunos impuestos o la regulacin de estos. Muchos gobiernos de
pases establecen zonas francas en regiones apartadas o extremas con el fin de atraer

capitales y promover el desarrollo econmico de la regin. En las zonas francas suelen

crearse grandes centros de compra y se instalan con frecuencia, tambin, industrias
maquiladoras o almacenes especiales para la mercanca en trnsito. A veces son
llamadas puertos libres, por una analoga con los puertos libres conocidos desde hace
mucho tiempo: los puertos libres de tasas aduaneras o con regulaciones de tasas
favorables; por ejemplo, el puerto libre de Trieste. A menudo los puertos libres son parte
de las zonas econmicas.
En el Per contamos con la zona franca de Tacna creada por Ley N 27688, Ley de
Zona Franca y Zona Comercial de Tacna.
Las zonas francas en el Per se rigen a travs de normas legales especficas que se
caracterizan por ser muy flexibles y de baja incidencia en los costos de los bienes y
servicios que se producen o comercializan dentro de sus lmites.
1. Qu tratamiento diferenciado tiene?
Las zonas francas en el Per se rigen a travs de normas legales especficas que se
caracterizan por ser muy flexibles y de baja incidencia en los costos de los bienes y
servicios que se producen o comercializan dentro de sus lmites.
Los beneficios que la ley otorga a las empresas que se establecen en las zonas
francas se resumen como sigue:
Exencin de todo impuesto por un perodo de 15 aos renovables, incluyendo la

exoneracin de impuestos y derechos de importacin de los bienes de capital,
insumos y otros componentes empleados en la produccin. Excepto las
aportaciones de ESSALUD y las tasas.
Libre envo al exterior de utilidades y dividendos.
Inexistencia de aranceles al ingreso de bienes para la exportacin.
Exencin de mecanismos no arancelarios de regulacin al comercio exterior.
Libre manejo de moneda extranjera y convertibilidad de moneda nacional.
Libre acceso a los mercados financieros nacionales e internacionales.
Posibilidad de contratar personal de manera temporal a travs de contratos a
plazos que pueden ser renovados.
Libertad para pactar remuneraciones y condiciones de trabajo con empleados y
trabajadores
2. Quines tienen tratamiento diferenciado?
En ZOFRATACNA los que realicen actividades industriales, agroindustriales, de

maquila, reparacin y mantenimiento de maquinaria y equipos para la actividad
minera y de servicios. Esta ltima incluye el almacenamiento y distribucin de
mercancas, ensamblaje, desembalaje, embalaje, envasado, rotulado, etiquetado,
divisin, exhibicin y clasificacin de mercancas.
Las industriales y tursticas contemplan un rgimen especial en materia aduanera,

tributaria y laboral con el fin de promover la industrializacin de bienes y servicios de
exportacin, as como el desarrollo del turismo.

Las de tratamiento especial comercial gozan tambin de un rgimen especial en el

campo tributario y aduanero; su orientacin es hacia actividades comerciales.
Las de mayor importancia para el comercio exterior son las de tipo industrial, cuya
actividad principal, como su nombre lo indica, es la industrializacin de bienes y
servicios para la exportacin. Gozan de un rgimen particular en el mbito tributario,
aduanero y laboral.

Trabajo Tributos

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

TRIBUTOS GOBIERNO CENTRAL:

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)

La Ley N 28424 (21.12.04)

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que

3. Quines estn obligados al pago?

4. Cmo se determina el tributo?

Al respecto y para determinar la Base Imponible los contribuyentes deben reconocer

La norma, de alguna manera indica que debe observarse ocasionalmente para

b. Deducciones de la Base Imponible

TRABAJO DE INVESTIGACIN TRIBUTARIA

Las acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas

El valor de las maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior

Las empresas de Operaciones Mltiples a que se refiere el literal a) del

Las Cuentas de Existencias y las Cuentas por Cobrar Producto de

Otros comprendidos en el inciso 5 del al Ley N28424

c. Adiciones a la base imponible

Al respecto, en ninguna de las normas que regulan al impuesto materia de anlisis

Mencionamos al respecto algunos casos sujetos a adicin:

De conformidad a la NIC 2, las existencias se valuarn al costo o a su valor

TRABAJO DE INVESTIGACIN TRIBUTARIA

Sobre los activos fijos sern conceptos que se adicionarn: Obsolescencia no

Lo sealado hasta aqu se resume bajo el siguiente esquema:

5. Cul es la periodicidad del tributo?

De conformidad al ltimo prrafo del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia

Las cuotas restantes, de la segunda a la novena (si se ha definido el pago

En ese sentido, los contribuyentes obligados a la presentacin de la declaracin y

6. Cmo se paga el tributo?

A la fecha se mantiene en vigencia el formulario virtual N 648 - Impuesto Temporal

TRABAJO DE INVESTIGACIN TRIBUTARIA

De otro lado, en caso de efectuarse el pago al contado con posterioridad al

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las operaciones en moneda

a. La acreditacin o dbito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en

c. La adquisicin de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero

d. La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o cobrado en su

e. Los giros o envos de dinero efectuados a travs de:

TRABAJO DE INVESTIGACIN TRIBUTARIA

2. Una empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o entidad generadora

f. La entrega o recepcin de fondos propios o de terceros que constituyan un sistema

Sobre este impuesto cabe sealar que no se consideran las compensaciones de

1. Los pagos por adquisicin de activos, excepto los efectuados para la

j. La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del Sistema Financiero,

3. Quines estn obligados al pago?

TRABAJO DE INVESTIGACIN TRIBUTARIA

Son contribuyentes y obligados del impuesto los siguientes:

a. Los titulares de las cuentas de acreditacin o dbito realizados en cualquier

Tratndose de cuentas abiertas a nombre de ms de una persona, ya sea en

4. Cmo se determina el tributo?

Asimismo se deber tener en consideracin estas disposiciones para los siguientes

TRABAJO DE INVESTIGACIN TRIBUTARIA

En el caso de los pagos realizados en el ejercicio gravable se debe utilizar dinero

En el supuesto que existan operaciones en moneda extranjera, se deber efectuar la

Se aplicar el doble de la alcuota tratndose del caso de los pagos realizados en

5. Cmo se paga el tributo?

La declaracin y pago del impuesto se realiza en la forma, plazo y condiciones que

La declaracin debe contener el monto acumulado del impuesto que en aplicacin

IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO

La primera venta de arroz pilado en el pas. Tambin grava la importacin definitiva

TRABAJO DE INVESTIGACIN TRIBUTARIA

partido, salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda, incluido

Quin solicita el servicio del pilado?

3. Quines estn obligados al pago?