Material con fines ilustrativos, no sustituye la consulta

de las leyes y reglamentos correspondientes

RÉGIMEN DEL
PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Regulación legal:
Arts. 45 al 50 Decreto 27-92 y sus reformas
Art. 55 del Acuerdo Gubernativo 5-2013

Mayo 2015
 Objetivo

1. Objetivo General:
Proporcionar a los contribuyentes los
conocimientos necesarios en materia
tributaria y aduanera, a través de CENSAT,
para facilitar el cumplimiento voluntario.

2. Objetivo Específico:
Informar a los participantes sobre las
obligaciones tributarias de los pequeños
contribuyentes.
 Contenido

1. • Antecedentes generales

2. • Generalidades del régimen

3. • Principales deberes formales

4. • Obligaciones del pequeño contribuyente

5. • Determinación del impuesto

6. • Llenado del formulario

7. •Caso práctico
 Antecedentes

NUEVO RÉGIMEN DE PEQUEÑO

CONTRIBUYENTE

Declaración Anual Cuota Trimestral del 5%

Surte efectos a partir del: 01/04/2012

Decreto 27-92 antes de las reformas del Decreto 4-2012

¿Quiénes pueden inscribirse
como Pequeños Contribuyentes?

Personas Personas Profesionales

Individuales Jurídicas Liberales

Ingresos: hasta Q.150,000.00 en un año calendario

Período de imposición: mensual

Art. 45 Dto. 27-92 y sus reformas

Generalidades del Régimen
Tarifa:
• 5% sobre los ingresos brutos totales, por venta de
bienes o prestación de servicios que obtenga el
contribuyente.

Forma de pago:
1. Pago directo en ventanilla
2. Sujeto de retención del 5% cuando la persona que
paga está calificada como agente de retención
de IVA

Cambio de régimen: en cualquier fecha.

NOTA: No está obligado al pago del ISR ni cualquier

otro impuesto acreditable al mismo (ISO)
Principales deberes formales
Obligaciones establecidas en el Código Tributario y otras
leyes específicas, que no implican pago de impuestos.

Inscribirse Habilitar libro

ante la SAT de PC

Arts. 112 al 120 Dto. 6-91 y sus reformas

Inscripción ante la SAT
• Presentar documento de identificación

Nacionales Extranjeros
Inscripción ante la SAT
• Presentar documentos que acrediten domicilio
fiscal
Original y fotocopia simple de la última factura de:
1. Energía eléctrica,
2. Teléfono de línea fija, o
3. Agua potable
(Puede estar a nombre de otra persona).
Principales deberes formales
Habilitar libros y llevar al día los
registros
• Compras y ventas de pequeño
contribuyente
• Contabilidad completa cuando
corresponda

Sanción
• Cierre temporal
• Multa de Q5,000.00 cada vez que
le fiscalicen

Art. 49 Dto. 27-92 y sus reformas

Arts. 85 numeral 4) y 94 numeral 4) Dto. 6-91
Principales deberes formales
• Habilitar libros
Tome en cuenta:
Presentar el formulario SAT-0052,
debidamente lleno, indicando en el
mismo los libros y la cantidad de hojas a
habilitar, con firma del propietario.
Presentar original y fotocopia simple
del documento de identificación: DPI o
pasaporte (si se es extranjero).
Pagar Q 0.50 por cada hoja
habilitada (Impuesto de Timbres
Fiscales).
Se le entregará un sticker, el cual
debe adherirse en la primera hoja del
libro.

Arts. 5 numeral 4) LEY TIMBRES

Principales deberes formales
• Autorizar documentos

 Facturas
• De Pequeño contribuyente

Recuerde:
 Debe acreditarse o autorizar a la
imprenta a través del formulario
SAT-169 para que realice el proceso
de impresión de documentos.
 La acreditación puede realizarse a
través del sistema e-servicios o en las
agencias u oficinas de la SAT.

Sanción
• No emitir o emitir facturas no
autorizadas: cierre temporal

Art. 85 Numerales 1 y 2, Dto. 6-91 Código Tributario

 Obligaciones de los
pequeños contribuyentes

Obligación Sanción

Multa de
Emitir facturas con
Q5,000.00 en
caracteres
cada período
legibles y
mensual. No
permanentes
excederá del 1%
para entregar al
de los ingresos
adquiriente
brutos mensuales.

Art. 29 Dto. 27-92 y Art. 94 Numeral 17) Dto. 6-91

sus reformas y sus reformas
 Según Artículo 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013
Reglamento del Impuesto al Valor Agregado
No. Requisitos de las facturas de pequeño contribuyente
1. Identificación del documento:
FACTURA DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
2. Serie y número correlativo del documento
3. Frase: NO GENERA DERECHO A CRÉDITO FISCAL
4. Nombre y apellidos completos y nombre comercial / Razón o
denominación social y nombre comercial del emisor
5. Número de Identificación Tributaria –NIT- del contribuyente emisor
6. Dirección del establecimiento u oficina en donde se emite la factura
No. Requisitos de las facturas de pequeño contribuyente
7. Fecha de emisión de la factura
8. Nombres y apellidos / razón o denominación social del adquiriente
9. NIT del adquiriente / Consumido Final
10. Detalle o descripción de la venta y sus respectivos valores
11. Descuentos concedidos
12. Cargos aplicados
13. Precio Total de la operación

Sanción
• Multa de Q100.00 por cada documento emitido. Máximo
Q5,000.00, no mayor al 2% de los ingresos brutos

Art. 94 Numeral 8) Dto. 6-91 Código Tributario y sus reformas

Principales deberes formales

Exigir facturas por las Emitir factura por

compras realizadas o ventas mayores de
servicios adquiridos Q50.00

• Sanción: • Sanción: Cierre

• Multa equivalente al temporal
monto del impuesto • Por ventas menores
correspondiente a la una sola factura al
transacción final del día.

Art. 3 Dto. 6-91 y Art. 86 numeral 1) Dto. 6-91 y

sus reformas sus reformas
Principales deberes formales

Realizar pago de impuestos

• Frecuencia: mensual
• Plazo: durante mes calendario
inmediato siguiente

Presentar declaración jurada

• Formulario SAT-2043 (papel, hasta
Sep. 2014) y SAT-2046 (electrónico)
• Aún cuando le hayan retenido la
totalidad del impuesto o no tenga
movimiento

Art. 48 Dto. 27-92

Art. 94 numeral 9) Dto. 6-91 Código Tributario y sus reformas
Determinación del impuesto

Total de venta de bienes o prestación de

servicios del mes multiplicado por la tarifa del
impuesto.

Q5,000.00 5% Q250.00

Rebajar retenciones, si las hubiera

Art. 47 Dto. 27-92 y sus reformas

 Llenado de formulario
Ingresar a www.declaraguate.gt / llenar formulario
/digitar el captcha
Reportar ingresos y retenciones
Validar
Congelar / Imprimir SAT-2000
Imprimir SAT-2000 y entregar
físicamente en banco (pagar)
Otras formas de presentar la
boleta SAT-2000
Envío electrónico por
medio de BancaSAT o
banca virtual:

Envío electrónico por

medio de declaraguate
únicamente cuando es
valor cero y posee acceso
a “SAT en línea”
 Caso Práctico
Para el período abril de 2015 un pequeño
contribuyente registra el siguiente movimiento en sus
operaciones:

DESCRIPCIÓN VALOR
Ventas realizadas Q15,432.78
Servicios prestados Q5,200.00
Compras totales Q10,948.35
Constancias de Retención recibidas en el mes Q 150.00

Elaborar la declaración correspondiente.

 Caso Práctico
Resolución del caso:

DESCRIPCIÓN VALOR
Ventas realizadas Q15,432.78
Servicios prestados Q5,200.00
Total de ingresos afectos (eliminar decimales) 20,632.78
Tarifa del impuesto 5%
Impuesto determinado (eliminar decimales) 1,131.65
( - ) Retenciones practicadas 150.00
Impuesto a pagar 882.00
Llenado del formulario:
 PASOS PARA DESCARGAR
PRESENTACIONES VIA WEB

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