ARTICULO 177°, NUMERAL 1 DEL CODIGO TRIBUTARIO.

CASO PRÁCTICO:
Con fecha 24 de Mayo de 2011 se presentó un fedatario fiscalizador al domicilio fiscal
de la empresa JKMG SAC, empresa que se encuentra en el Régimen General solicitando
que le proporcionen determinada información, registros de compras y ventas de los
ejercicio 2009 y 2010, con el fin de efectuar un cruce de información.
Al respecto el representante legal de la empresa le comunico que solo contaba con los
registros del periodo 2009 y que el resto de libro se encontraba en custodia del
contador independiente quien lleva la contabilidad del negocio.
Es así que el fedatario fiscalizador le otorga un plazo de 2 días útiles para que el
contribuyente cumpla con la presentación de los mencionados registros contables.
La empresa nos consulta si se ha generado alguna infracción o contingencia tributaria
SOLUCION:
De acuerdo con lo establecido en el numeral 1 del artículo 62 del código tributario el
fedatario fiscalizador se encuentra obligado a otorgar un plazo mínimo adicional de 2
días al contribuyente.
Con respecto a los libros contables, el plazo al que hacemos referencia, no resulta de
aplicación, toda vez que de acuerdo a los establecido en el artículo 106 del código
tributario que señala los siguientes “por excepción, la notificación surtirá efecto al
momento de su recepción cuando se notifiquen resoluciones que se ordenen trabar
medidas cautelares, requerimiento de exhibición de libros, registros y documentación
sustentadoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme
a las disposiciones pertinentes y en los demás actos que se realicen en forma
inmediata de acuerdo a lo establecido en este código”.
Por lo tanto, al no haber presentado los libros del ejercicios 2005, se ha configurado la
infracción establecida en el numeral 1 del artículo 177° del código tributario, la misma
que se encuentra sancionada con una multa equivalente al 0.6% de loa IN.
En conclusión la empresa JKGM SAC tendrá que pagar una multa equivalente al 0.6%
de los IN la misma que podrá gozar de una gradualidad del 80% si cumple con subsanar
dentro del plazo otorgado por la SUNAT y efectué el pago de la multa dentro del
referido plazo.

ARTICULO 177°, NUMERAL 2 DEL CODIGO TRIBUTARIO.

CASO PRÁCTICO
La señora Laura Sifuentes, contribuyente que se encuentra en el régimen del Nuevo
RUS es fiscalizado por un auditor de la SUNAT quien le solicita los comprobantes de
pago que sustentan sus ingresos y adquisiciones correspondientes al ejercicio 2010.
La señora solo cuenta con parte de la documentación solicitada, puesto que cuando
cambio de domicilio fiscal hacia unos 6 meses, sufrió la pérdidade los referidos
documentos.
Al respecto nos consulta cual es la infracción considerando que no podrá exhibir o
rehacer los documentos que son solicitados por la SUNAT.
SOLUCIÓN
La documentación solicitada corresponde al ejercicio 2010, periodo que a la fecha aún
no se encuentra prescrito, por lo que si no presenta la documentación solicitada por la
SUNAT la señora tendrá una sanción de cierre de su local por 5 días ya que no podrá
subsanar la infracción.

ARTICULO 177°, NUMERAL 3 DEL CODIGO TRIBUTARIO.

CASO PRÁCTICO:
La empresa Sol Radiante SAC se encuentra en el Régimen General del Impuesto a la
Renta siendo fiscalizada por la SUNAT y es requerida para que presente una copia de
los registros contables: libro de inventarios y balances, registros de compras y ventas,
registros de activos fijos, y registro de operaciones en consignación.
La empresa entrega los medios magnéticos que contienen la información solicitada
menos la información con excepción de la información relacionada al inventario
permanente valorizado ya que se les ha extraviado.
Nos consultan si el mencionado supuesto está sujeto a una infracción
SOLUCIÓN:
Al respecto le informo que si un contribuyente comunica a la SUNAT que ha llevado
contabilidad computarizada, no solo se encuentra obligada a imprimir sus libros
contables mediante estos medios, sino que se encuentra obligada a conservar la
información registrada por su sistema contable.
Por lo tanto se ha cometido la infracción establecida en elnumeral 3 del artículo 177°
del Código Tributario que se encuentra sancionada con una multa equivalente al 0.3%
de los IN.

ARTICULO 177°, NUMERAL 4 DEL CODIGO TRIBUTARIO.

CASO PRÁCTICO
El señor Luis Araujo que se encuentra en el Régimen General del Impuesto a la Renta
fue sancionado con el cierre de su local debido a que era la segunda vez que no emitía
comprobante de pago. El cierre impuesto por la SUNAT fue de cinco días, por lo que se
precedió a pegar en la puerta del local carteles en donde señala el tiempo y los
motivos del cierre.
Al siguiente día el señor Araujo se percata que los carteles fueron quitados por
terceras personas motivo por el cual se apersona a sentar la denuncia policial
pertinente.
Al respecto el señor Araujo nos consulta si ha incurrido en alguna infracción
SOLUCION:
Al respecto le informamos que no se ha incurrido en infracción debido a que los
carteles fueron quitados por terceras personas, por lo que no responde aplicar la
infracción establecida en elnumeral 4 del artículo 177del código tributario.
Sin embargo, en caso que el contribuyente hubiera reabierto el local estando
sancionado con el cierre si se hubiera configurado la infracción y hubiera
correspondido aplicar la sanción de cierre por 5 días adicionales de acuerdo a l
establecida en la segunda Disposición Transitoria y Final de la Resolución de
Superintendencia N°063-2004/SUNAT.

ARTICULO 177°, NUMERAL 5 DEL CODIGO TRIBUTARIO.

CASO PRÁCTICO:
El señor Martin Pérez es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta y
está siendo fiscalizada por la SUNAT, como parte de la labor de fiscalización los
auditores solicitaron por escrito al señor Pérez que presente las facturas originales de
una serie de gastos que a su juicio, deberían ser reparados, pero que requieren de la
revisión de los comprobantes de pago originales para llegar a una conclusión.
Los auditores prepararon una lista de documentos a ser proporcionados y señalaron
como fecha de entrega el día 20 de setiembre de 2010. Cabe indicar que el
requerimiento fue notificado el 15 de setiembre de 2010.
Cuando se venció el plazo no se cumplió con entregar la documentación solicitada.
Nos consultan cual es la infracción por la infracción cometida.
SOLUCIÓN:
La infracción cometida es la establecida en elnumeral 5 del artículo 177° del Código
Tributario, la que se encuentra sancionada como la multa ascendente a 0.3% de los IN.

ARTICULO 177°, NUMERAL 6 DEL CODIGO TRIBUTARIO.

CASO PRÁCTICO:
Con fecha 20 de Mayo de 2010, la empresa AMERICANA S.A. recibió una notificación
de embargo en forma de retención hasta la suma de S/ 20,000 sobre los créditos que
pudiera adeudar a la empresa SUDAM S.A. debía informar de los importes que pudiera
adeudar a SUDAM S.A.
Al momento de recibir la notificación, la empresa AMERICANA S.A. adeudaba facturas
por un total de S/ 15,000 a LANITA S.A.
El mismo día de recibida la notificación SUDAM S.A. pagará ese mismo día la suma
adeudada, pues al surtir efecto la notificación de embargo recién al día siguiente (21
de Mayo de 2010) ya no tendrá que efectuar retención alguna y así se informaría al
ejecutor coactivo.
La empresa nos consulta si se ha generado algún tipo de infracción tributaria.
SOLUCION:
De acuerdo con lo establecido en el numeral 6 del artículo 177° del Código Tributario
se ha incurrido en infracción, pues la notificación de embargo surtió efecto el mismo
día de su recepción.
En efecto, el último párrafo del ARTICULO 106 del código tributario señala que “por
excepción, la notificación surtirá efecto al momento de su recepción cuando se
notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares (….)”
Por lo tanto, al haber surtido efecto la notificación el 20 de Mayo de 2010, la
información que se brindó al ejecutor no resulto conforme con la realidad.
Asimismo, la infracción cometida se encuentra sancionada con una multa equivalente
al 0.3% de los IN, la cual podrá ser rebajada según el Anexo II de la Resolución de
Superintendencia N° 063-2007/SUNAT.

ARTICULO 177°, NUMERAL 7 DEL CODIGO TRIBUTARIO.

CASO PRÁCTICO:
Con fecha 15 de Abril de 2010, la SUNAT notifica a la empresa SAJITO S.A
contribuyente que pertenece al Régimen General del Impuesto a la Renta para el día
25 de Abril de 2010 su representante legal se apersone a las instalaciones de la SUNAT
ante el auditor para atender una solicitud de devolución del saldo a favor del IGV
presentado por sus operaciones de exportación.
El problema es que el Representante Legal se encuentra fuera del país motivo por el
cual no puede acudir a la cita programada con la SUNAT.
La empresa nos consulta si ante tal situación tendrán alguna infracción tributaria.
SOLUCIÓN:
El no acudir a la citación de la SUNAT y no haber comunicado los motivos que
originaron la no concurrencia de la misma, originara la infracción establecida en el
numeral 7 del artículo 177° del Código Tributario, la misma que equivale al 50%de la
UIT.
La mencionada multa podrá ser rebajada en un 90% si la empresa acude a la segunda
citación y además paga la multa antes de la fecha fijada para la misma.
ARTICULO 177°, NUMERAL 8 DEL CODIGO TRIBUTARIO.
CASO PRÁCTICO:
La señorita Carmen Del Villar contador de profesión, presta sus servicios contables de
manera independiente a la empresa GESTIÓN S.A. Los servicios que presta
básicamente son la elaboración de los estados financieros, entre otros.
En setiembre de 2011 el cliente de la señorita Del Villar es auditado por la SUNAT
respecto del ejercicio 2009, detectando algunas inconsistencias.
Al respecto la contadora señala que las discrepancias se deben a un conjunto de
facturas que fueron declaradas cuando tomó conocimiento de su existencia que se
generó en enero 2011 a través de los papeles de trabajo del mencionado periodo.
Sin embargo, la SUNAT señala que los documentos fueron cancelados en el mes de
diciembre 2010, ya que en las copias de los originales se aprecia que los mismos
fueron cancelados en ese mes.
La empresa nos consulta cual es la sanción tributaria que les impondría la SUNAT.
SOLUCION:
La infracción originada se encuentra contenida en el numeral 8 del artículo 177°del
Código Tributario la que se encuentra sancionada con una multa equivalente a 25 UIT,
por tratarse de una persona que percibe rentas de cuarta categoría (tabla II del Código
Tributario).
Ahora bien, si subsana la infracción podrá gozar de una gradualidad de acuerdo al
criterio de frecuencia, como es la primera oportunidad la sanción será equivalente al
12% de la UIT.

ARTICULO 177°, NUMERAL 9 DEL CODIGO TRIBUTARIO.

CASO PRÁCTICO:
La empresa SISAX S.R.L. al vencimiento de su declaración jurada anual del IR del
ejercicio 2010, aun no cerraba sus libros contables y pese a ello presento la
declaración.
En el mes de Julio de 2011 fue auditado por un fiscalizador de la SUNAT a quien
detecto la infracción tipificada en el numeral 9 del artículo 177° del Código Tributario,
al solicitar los libros y percatarse que aún no estaban cerrados.
La empresa nos consulta si procede la mencionada infracción tributaria.
SOLUCION:
El haber presentado los estados financieros sin haber cerrado los libros contables
genera la infracción contenida en el numeral 9 artículo 177° del código tributario, la
misma que encuentra sancionada con una multa equivalente al 0.3% de los IN.
La mencionada infracción puede acogerse a un Régimen de Gradualidad que será
rebajado en función del criterio de frecuencia. En el presente caso, la multa fue
cometida por la empresa SISAX S.R.L. en una primera oportunidad por lo que la multa a
pagar será equivalente al 0.1% de los IN.

ARTICULO 177°, NUMERAL 10 DEL CODIGO TRIBUTARIO.

CASO PRÁCTICO:
La señora Carla Estrada es un contribuyente que se encuentra en el Régimen General
del Impuesto a la Renta al que se le ha levantado el acta probatoria por no emitir
comprobantes de pago por ser su primera oportunidad, presento el acta de
reconocimiento liberándose del pago de la multa, pero no de la colocación de carteles
oficiales en el establecimiento donde se cometió la infracción.
La señora Carla Estrada nos consulta cual sería la infracción tributaria si ella decide
retirarlos.
SOLUCION:
De acuerdo con lo establecido en el numeral 10 del artículo 177° del código tributario
si la señora Estrada decide retirar los carteles tendrá una multa equivalente al 50% de
la UIT.
No obstante, si incurrida la infracción el deseara subsanar para cogerse a alguna
gradualidad, lo podría hacer ya que dicha infracción esta graduada por el Anexo II de la
Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT. Según la cual, de subsanarse la
infracción u efectuar el pago de la multa esta sería rebajada en un 80%.

ARTICULO 177°, NUMERAL 11 DEL CODIGO TRIBUTARIO.

CASO PRÁCTICO:
La empresa CRUZ VERDE SAC está siendo fiscalizada por la SUNAT. La fiscalización se
está desarrollando en las instalaciones de la empresa, para ello los auditores asignados
solicitan que se les proporcione un área donde poder instalar sus equipos informáticos
a fin de efectuar su trabajo.
La empresa al respecto les indica que no tienen un espacio para brindarles, debido al
limitado espacio de la empresa. Al respecto nos consulta si incurren en alguna
infracción tributaria.
SOLUCION:
De acuerdo a lo establecido en el numeral 11 del artículo 177° del código tributario
será sancionado con una multa equivalente al 0.3% de los IN, no obstante puede
acogerse a un Régimen de Gradualidad solo cuando sea subsanada de manera
inducida.
La rebaja podrá ser del 80% o del 50% dependiendo de si se efectúa el pago o no al
subsanar dentro del plazo que establezca la SUNAT.

ARTICULO 177°, NUMERAL 12 DEL CODIGO TRIBUTARIO.

CASO PRÁCTICO:
La señorita LAURA SIFUENTES es un contribuyente del Nuevo RUS que se dedica a la
comercialización de colchones. Como parte de las medidas tomadas por el funcionario
de la SUNAT que aplicaba una sanción de cierre, se colocaron precintos de seguridad
en la bodega donde se almacenaba la mercadería.
Al día siguiente el mismo funcionario de la SUNAT regreso al domicilio del
contribuyente para verificar si los carteles y precintos no hubieran sido violados.
Al comprobar que el precinto fue roto preguntaron los motivos de la ruptura y la
contribuyente manifestó que se debido a una manipulación indebida del personal de
limpieza, pero que la cantidad inmovilizada de existencias seguía siendo la misma.
Nos consulta si se ha generado una infracción tributaria.
SOLUCION:
De acuerdo con el numeral 12 del artículo 177° del código tributario violentar un
precinto de seguridad colocado por la SUNAT en ejercicio de su facultad de control
configura una infracción tributaria que se encuentra sancionada con el cierre del local
por cinco días, por tratarse de un contribuyente que se encuentra en el Nuevo RUS.
Por último, la mencionada infracción no tiene gradualidad.

ARTICULO 177°, NUMERAL 13 DEL CODIGO TRIBUTARIO

CASO PRÁCTICO:
La empresa BCS SA. En el mes de setiembre del 2010, por error no efectuó la retención
de 5° categoría a uno de sus trabajadores. El monto de la retención no efectuada
equivale a S/ 340 soles.
Nos consultan si tendrán alguna infracción tributaria.
SOLUCION:
La empresa BCS SA ha cometido la infracción establecida en el numeral 13 del artículo
177° del código tributario la que es sancionada con el 50% del tributo no referido.
De acuerdo a las notas de las tablas de infracciones del código tributario la multa por
tributos o retenidos no puede ser menor al 5% de la UIT.
La mencionada infracción puede acogerse a un Régimen de Gradualidad que le
permite si es que subsana de manera voluntaria una rebaja del 90% de la multa.
ARTICULO 177°, NUMERAL 14 DEL CODIGO TRIBUTARIO
CASO PRÁCTICO:
Con fecha 22 de febrero de 2010. El Dr. Caballero quien es notario Público y
contribuyente del Régimen General cuyo domicilio fiscal se encuentra ubicado en la
ciudad de Barranca, procede a legalizar hojas sueltas para el libro diario de la empresa
GJSH SRL cuyo domicilio fiscal se encuentra en la ciudad de Lima.
Con fecha 14 de octubre de 2010, el notario detecta el error y nos consulta si este
hecho genera alguna infracción tributaria.
SOLUCIÓN:
Al respecto el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N°234-2006/SUNAT
establece que los libros vinculados a asuntos tributarios serán legalizados por los
Notarios Públicos del logar del domicilio fiscal del deudor tributario.
En ese sentido el Notario Público tiene la responsabilidad de verificar este requisito
para proceder a la legalización respectiva.
De no tomarlo en consideración incurrirá en una infracción establecida en el numeral
14 del artículo 177° del código tributario que señala como infracción el hecho de
autorizar los libros de actas así como los registros y libros contables u otros registros
vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT,
cuya multa equivale al 30% de la UIT.
La mencionada infracción no tiene gradualidad.

ARTICULO 177°, NUMERAL 15 DEL CODIGO TRIBUTARIO

CASO PRÁCTICO
La Notaria de la cruz es requerida por la SUNAT para que proporcione toda la
información de una venta de una propiedad efectuada por el Sr. Guido Ramos, dicho
requerimiento radica en que la referida notaria se encargó de dar fe de dicho acto.
Al respecto la Notaria proporciono en el plazo establecido en el requerimiento a la
SUNAT la información solicitada. Sin embargo luego del cruce de información SUNAT
notifica a la Notaria la resolución de multa relativa a la infracciónestablecida en el
numeral 15 del Artículo 177 del Código Tributario otorgándole como plazo 3 días
hábiles para que subsane la infracción y goce de la rebaja respectiva
La notaria nos consulta si es correcto el proceder de la SUNAT y de ser así a cuánto
asciende la multa.
SOLUCION
La sanción de multa impuesta a la Notaria se originó por no haber cumplido con
proporcionar a la SUNAT en las condiciones que está estableció las informaciones
relativas a los hechos generadores de obligaciones tributarias de la que tuvo
conocimiento en el ejercicio de su función notarial, tal es el caso de la venta del
inmueble
Por lo tanto, al no haber observado la Notaria forma establecida por la SUNAT para la
presentación de la información requerida si ha incurrido en la infracción establecida en
el numeral 14 del artículo 177 del código tributario.
Sin embargo, dicha multa podrá ser rebajada en un 80%si se subsana la infracción y
además se paga la multa dentro del plazo establecido por la SUNAT.

ARTICULO 177°, NUMERAL 16 DEL CODIGO TRIBUTARIO

CASO PRÁCTICO

La empresa ABC S.A.C contribuyente del régimen general se dedica a la

comercialización zapatos en una tienda comercial.

Con fecha 25 de abril de 2012, la empresa es intervenida por un fedatario fiscalizador

de la SUNAT, quien le comunica que procederá a efectuar una toma de inventario de
sus bienes.

Sin embargo, la empresa impide que el fedatario fiscalizador realice las labores antes
mencionadas. Es por ello, que el fedatario fiscalizador procede a emitir el acta
probatoria respectiva, dejando constancia de los hechos ocurridos.

La empresa nos consulta si ha cometido alguna infracción y de ser así cual seria.

ARTICULO 177°, NUMERAL 17 DEL CODIGO TRIBUTARIO

CASO PRÁCTICO

La SUNAT inicia un procedimiento de fiscalización a la empresa los Halcones SAC,

contribuyente que se encuentra en el Régimen Especial del Impuesto a la renta. Entre
los documentos solicitados en reiteradas oportunidades se encuentran los libros y
registros contables que corresponden al ejercicio 2009, los que no fueron entregados.

Debido a ello, la SUNAT de acuerdo a lo establecido en el numeral 7 del artículo 62°

del código tributario, ordena la incautación de los referidos libros y para ellos cuenta
con la autorización judicial emitida por el juez correspondiente.
Cuando los funcionarios de la SUNAT procedían a incautar los referidos bienes la
empresa impide la incautación, motivo por el cual la SUNAT procede a notificar una
Resolución de Multa por haber incurrido en la infracción es5tablecida en el numeral 17
del artículo 177° del código tributario, la cual asciende al 0.6 % de los IN.

SOLUCION

La conducta de la empresa merece la infracción establecida en la Resolución de Multa.

Por lo tanto la empresa se encuentra en el Régimen Especial la sanción que le

corresponde es el equivalente al 0.6% de sus ingresos netos la cual no podrá ser menor
al 10% de la UIT ni mayor a 12% UIT.