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Unidad 2
Semana 4
Taller de Contabilidad
Financiera Superior
Contenidos Unidad 2 Semana 4
• EJEMPLIFICACIÓN
Ejemplo 1:
Les invitamos a revisar el siguiente enlace en donde podrán revisar el tema de “Los precios vuelven
a caer por el descenso de la gasolina”
http://economia.elpais.com/economia/2015/08/28/actualidad/1440745220_256270.html
Ejemplo 2:
El cambio de nivel de Precios, es la relación que hay entre el valor de un determinado producto con
el tipo de cambio que este tiene, se puede ejemplificar directamente con las importaciones que se
hacen a determinado precio, pero éstas deben pagarse al precio del país al cual se compra. Si yo
compro un auto en Estados Unidos a U$10.000 y el tipo de cambio hoy está a $650, en realidad el
vehículo costará $6.500.000. Pero si ese mismo automóvil lo compro el día de mañana, habrá una
variación en el tipo de cambio, en donde estará a $680 cada dólar, y por ello el costo del mismo
producto será de $6.800.000. Es aquí donde se aprecia claramente el nivel de precios en cuanto a
una moneda con otra.
Norma NIC 29
Considerando que dentro de la economía se establece un margen normal de inflación, también
podemos encontrarnos con economías hiperinflacionarias, donde el porcentaje puede exceder
hasta valores del 50 % en un período, o llegar al 100 % de variación en el transcurso de 3 períodos.
Estos excesos de variación, además de representar un problema en la economía, son un tema
importante de poder reflejar en los informes contables.
Los efectos de la inflación es un tema tratado por las IFRS, ya que dicha norma aplica a los estados
financieros, incluyendo los consolidados, en cualquier entidad en donde la moneda utilizada sea o
corresponda a una economía hiperinflacionaria, por medio de la NIC 29.
Esta norma también da información y regula lo que se define por una economía hiperinflacionaria y
cómo se debe utilizar en los estados financieros, pero no establece una tasa absoluta sobre la cual
se deba aplicar. Es por ello que se debe tener criterio para re-expresar los estados financieros de
acuerdo a esta norma.
La hiperinflación en la NIC 29 se expresa en los siguientes puntos:
1.- la población prefiere conservar sus riquezas en activos no monetarios y en su defecto en una
moneda extranjera relativamente estable.
2.- La población no toma en consideración el valor de la moneda local, sino directamente el valor de
una determinada moneda extranjera que sea relativamente estable, la cual incluso puede servir
para fijar los precios de los bienes.
3.- las compras y ventas a crédito compensan, a través del poder adquisitivo, la pérdida que se
produce por el período del crédito.
4.- la tasa acumulada de inflación en 3 años se aproxima o sobrepasa el 100%.
Dado lo anterior la norma nos establece el criterio de:
NIC 29: “La re expresión de los estados financieros, conforme a lo establecido en esta Norma, exige
el uso de un índice general de precios que refleje los cambios en el poder adquisitivo general de la
moneda. Es preferible que todas las empresas que presenten información en la moneda de una
misma economía utilicen el mismo índice.
Por tanto para saber cuál es la realidad de nuestro país, frente a esta situación contamos con la
calculadora que ofrece el www.ine.cl, para analizar los indicadores de inflación que en nuestro país
hemos tenido, por ejemplo:
Considerando que este tipo de situaciones en la economía no son tan frecuentes, tenemos que
algunos casos especiales tales como los propuestos en:
Análisis de aplicación de NIC 29
https://www.youtube.com/watch?v=Zn61O9lOXMs
EJEMPLIFICACIÓN
CASO 1:
Durante el siglo XX se han dado diferentes ejemplos de economías hiperinflacionarias, revisemos
algunos de ellos:
1.-Hungría: Agosto 1945 – Julio 1946
Inflación diaria: 207%
2.-Zimbabue: Marzo 2007 – Noviembre 2008
Inflación diaria: 98%
3.-Yugoslavia: Abril 1992 – Enero 1994
Inflación diaria: 65%
MATERIALES DE APOYO
En los siguientes enlaces podrán encontrar información que será de gran utilidad para
complementar sus conocimientos.
Nos explica la aplicación de la NIC en los estados financieros
http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/nic/NIC_029_2014.pdf
Casos de NIC 29
https://www.youtube.com/watch?v=k3bPmoLNbHc
Análisis Nic 29
https://www.youtube.com/watch?v=-GctFSRws4I
La importancia de esta clasificación, es la determinación del impacto que pueda tener la inflación
por sobre estos activos, dependiendo de su naturaleza.
Desde el punto de vista tributario, el detalle lo podemos analizar por medio de la normativa
establecida en el oficio 1.938 de 1998.
http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/adminis/1998/renta/ago05.htm
Dado lo anterior, podemos determinar de acuerdo a la conformación de valores monetarios y no
monetarios que tiene una empresa, podrá verse afectada por la corrección monetarios, bajo la
determinación de la clasificación de estos valores.
EJEMPLIFICACIÓN
Caso 1:
Les invitamos a revisar el siguiente enlace en donde podrán revisar el tema de la “Identificación de
activos y pasivos monetarios y no monetarios en el balance de una entidad”
https://www.youtube.com/watch?v=JDkbVO1YKNE
Caso 2: Valor no monetario:
Una entidad bancaria adquirió otra entidad en operaciones,
identificando entre los activos no contabilizados una base de datos
que incluía información de los clientes de los últimos 10 años:
nombre, teléfono, correo, etc.
El banco dispone normas internas rigurosas sobre la confiabilidad de
la información para no darle uso inapropiado, normas que se
extienden a los procesos de recopilación, uso y divulgación de los
datos a través de diversos medios, incluyendo controles generales
para protegerla de accesos no autorizados.
Esta base de datos adquirida en una combinación de negocios cumpliría con la definición de activo,
por cuanto la entidad bancaria tendría el control sobre ésta, como también se podría traducir en
potenciales beneficios económicos futuros de ese intangible. Además cumple con los requisitos
para ser valor no monetario: es identificable, porque la base de datos existe; no se puede dar un
valor a ella, sólo se podría adquirir beneficios futuros; y no tiene apariencia física.
Dentro de los valores que podemos encontrar en los registros contables, podemos tener alguna
diferencia entre ellos al aplicar las IFRS. Estos valores necesitan del conocimiento del
comportamiento de los precios en el mercado para poder establecer un valor que tenga
fundamento respecto a su determinación.
Para lograr entender de mejor forma la relación de estos conceptos, vamos analizarlos de forma
individual:
Costo: son los desembolsos asociados a un activo, del cual se espera obtener un beneficio futuro.
Para poder determinar si corresponde al costo nos vemos obligados a conocer la naturaleza del
desembolso y su actuación dentro del giro de la empresa.
Valor de Mercado: es el monto que se designa a un producto o servicio, por el cual podremos lograr
la venta de acuerdo al promedio del mercado, bajo condiciones estándares. Este valor refleja
trasparencia e información fidedigna entregada por las partes.
Valor de Reposición: es usado al importe monetario de un bien material que se debería pagar por
su adquisición si en un momento dado se decidiera su compra. Este valor está siempre sujeto a la
antigüedad del bien, a su estado de desgaste o conservación, y a la ley de la oferta y la demanda
que lo pueda afectar.
El valor de reposición de un bien lo determina o tasa un perito tras efectuar el pertinente estudio de
mercado y verificar antigüedad, y estado de uso del bien objeto de tasación.
Valor justo: es el monto por el cual podría ser intercambiado un activo entre partes interesadas y
debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua.
Valor Presente de los flujos futuros de fondos: corresponde al valor presente neto de los futuros
flujos de caja que se espera sean generados por el activo. Se calcula aplicando una tasa de
descuento relevante ajustada al riesgo, antes de impuestos, sobre los futuros flujos de caja
esperados antes de impuestos.
Para realizar este cálculo trabajamos con la siguiente fórmula:
Mediante la aplicación de esta fórmula, podemos traer a valor presente los flujos futuros que
obtendremos de la explotación de un bien, considerando la tasa de descuento que aplique.
Si consideramos que las IFRS, (NI 7 9 y 39), hacen referencia al reconocimiento y medición inicial de
Al analizar este efecto, podemos considerar la importancia que puede tener por sobre nuestra
inversión los factores de la inflación que pueda intervenir en el periodo determinado. Pudiendo
aumentar la ganancia o pérdida asociada a un proyecto. Por tanto, se entiende la importancia que le
entregan las finanzas, las IFRS y las normativas contables al respecto.
http://ciberconta.unizar.es/ifinanzas/dibujos/vancri.JPG
EJEMPLIFICACIÓN
CASO 1:
Si compramos una maquinaria, de la cual podemos obtener un beneficio por la producción que ésta
entrega podemos establecer los siguientes valores:
Costo (al momento de la adquisición) $5.000.000
Pasado un período por variaciones en la economía, el valor de venta del activo en el mercado podría
ascender a $ 4.200.000
¿Cuál de los dos valores deberá reflejar nuestra contabilidad?
MATERIALES DE APOYO
En los siguientes enlaces podrán encontrar información que será de gran utilidad para
complementar sus conocimientos.
Explicación de los alcances de la NIC 36
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC36.pdf
Explicación de aplicación de IFRS sobre el valor razonable
http://www.ifrs.org/IFRSs/Documents/IFRS13sp.pdf
El valor del dinero con el paso del tiempo
https://www.youtube.com/watch?v=c_cPtkRfBxM