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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

EFECTO FINANCIERO EN LA APLICACIÓN DE UN PLANEAMIENTO


TRIBUTARIO EN LA GESTION DEL DEPARTAMENTO DE RECURSOS
HUMANOS DE LA EMPRESA DE TRANSPORTES AVE FENIX SAC PARA
EL PERIODO 2013

CÉSAR MIGUEL SÁNCHEZ PULCE


BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS

TESIS

PARA OPTAR EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO

ASESOR:

DR. C.P.C. JUAN CHAVEZ ALAYO

TRUJILLO – PERÚ
2013
DEDICATORIAS

A Dios.

Mi Padre Celestial Por Haberme Permitido

Llegar Hasta Este Punto y Haberme dado Salud

Para Lograr Mis Objetivos, además de su infinita

Bondad y Amor.

A mis Padres César Sánchez y Zoila Pulce.

Por Haberme Apoyado en Todo Momento, por sus Consejos,

Sus valores, por la motivación constante que me ha permitido

Ser una persona de bien, pero más que nada por su amor.

A mis Familiares y Maestros.

Mis Familiares por su incondicional apoyo y Motivación

y a mis Maestros Formadores de Mi educación desde

Inicial Hasta La Universidad, Cada uno de ellos Cooperando

y trasmitiéndome sus conocimientos.

i
AGRADECIMIENTO

A Dios.

Gracias Mi Padre Celestial por acompañarme

Todos los días de mi vida y permitirme

Sentir su amor y bondad en la realización de mis

Actividades, objetivos y metas.

A mis Padres César Sánchez y Zoila Pulce.

Gracias por su incondicional amor, apoyo y nunca

Desmayar en la vida permitiéndome seguirlos

Como ejemplo en el logro de objetivos y metas.

A mis Familiares y Maestros.

Agradecimiento a Mis Familiares por su incondicional

Apoyo y Motivación y a mis Maestros por cada uno de

Sus conocimientos impartidos. Así mismo al Dr. Juan

Chávez Alayo por ser guía y asesor en el desarrollo

de esta Tesis.

ii
PRESENTACIÓN

Señores miembros del Jurado:

En cumplimiento de lo dispuesto al Reglamento de Grados y Títulos

de la Facultad de Ciencias Económicas, de la Universidad Nacional de Trujillo, alcanzo a

ustedes la presente tesis que lleva por título: “Efecto Financiero en la Aplicación de

un Planeamiento Tributario en la Gestión del Departamento de Recursos

Humanos de la empresa de Transportes Ave Fénix SAC para el periodo 2013”,

con la finalidad de optar el titulo de Contador Público.

El presente trabajo ha sido elaborado aplicando los conocimientos

adquiridos durante mi formación profesional, complementada con las consultas

bibliográficas de la materia y la información brindada por la Empresa De Transportes Ave

Fénix SAC. Consciente de las limitaciones en el presente trabajo, y por la naturaleza del

tema, espero sin embargo, que con su elevado criterio puedan disculpar algunos errores

involuntarios u omisiones.

Es propicia la oportunidad para expresar mis consideraciones,

respeto y reconocimiento a todos mis profesores de la Escuela Académico Profesional de

Contabilidad y Finanzas, quienes con sus invalorables enseñanzas han contribuido a mi

sólida formación profesional, para cumplir mi rol en la sociedad y contribuir al desarrollo

de nuestro país.

César Miguel Sánchez Pulce

Bachiller en Ciencias Económicas

iii
INDICE
Pág.

DEDICATORIAS i
AGRADECIMIENTO ii
PRESENTACION iii
INDICE iv
RESUMEN vii
ABSTRACT viii
I. INTRODUCCIÓN .............................................................................................. 1
1. REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES : .................................................. 1
2. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA. ..................................................................... 10
3. PROBLEMA:................................................................................................... 11
4. OBJETIVOS: .................................................................................................. 12
4.1 Objetivo General: ................................................................................ 12
4.2 Objetivos Específicos:........................................................................ 12
5. MARCO TEÓRICO. .......................................................................................... 12
5.2 MARCO CONCEPTUAL....................................................................... 40
5.3 MARCO HISTORICO............................................................................ 44
5.4 MARCO LEGAL ................................................................................... 47
5.5 MARCO PROCEDIMENTAL ................................................................ 59
6. HIPÓTESIS:.................................................................................................... 61
II MATERIALES Y METODOS .......................................................................... 62
2.1 MATERIAL DE ESTUDIO: .......................................................................... 62
2.2 MÉTODO ..................................................................................................... 62
2.3. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN: .............................................................. 63
III RESULTADOS .................................................................................................. 64
IV. DISCUSION................................................................................................. 87
V. CONCLUSIONES ........................................................................................... 89
VI RECOMENDACIONES ..................................................................................... 90
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS: .......................................................... 91
VIII. ANEXOS ..................................................................................................... 93

iv
RESUMEN

El propósito de la Investigación fue determinar el Efecto Financiero de la Aplicación


de un Planeamiento Tributario a la gestión del Departamento de Recursos Humanos
de la Empresa de Transportes Ave Fénix SAC para el periodo 2013.

Con la Ultima Reforma Tributaria que se dio en el país en el 2012, La Administración


Tributaria aumento la presión de recaudación a todos los contribuyentes, además de
ello se suscitaron cambios en la norma que generaron cobranzas de deudas tributarias
cada vez mayores y rápidas, exigiendo el pago de impuestos sin tener en cuenta el
problema financiero que ocasionan a las empresas, dejándolas muchas veces sin
liquidez para invertir en sus actividades de giro de negocio.

El Problema de Investigación fue: ¿Cuál es el efecto Financiero de la Aplicación del


Planeamiento Tributario en la gestión del Departamento de Recursos Humanos de la
Empresa de Transportes Ave Fénix SAC para el periodo 2013? La Hipótesis que se
formuló fue la siguiente: La Aplicación de un adecuado Planeamiento Tributario incide
positivamente en la gestión del Departamento de Recursos Humanos de la Empresa de
Transportes Ave Fénix SAC en el Periodo 2013.

De Acuerdo a los Resultados Obtenidos se recomienda que la Empresa de Transportes


Ave Fénix SAC deberá seguir utilizando el Planeamiento Tributario por el Impacto
Positivo; y ser considerado como una herramienta que tendrá la empresa para
Salvaguardar, formar un escudo fiscal y minimizar o disminuir lícitamente el costo de
los tributos que se deban pagar.

Se pone a disposición de las Empresas de Transporte, Instituciones Privadas, o para


fines académicos la siguiente información y se espera sirva de estudio e indicador al
momento de tomar decisiones respecto al Planeamiento Tributario.

PALABRAS CLAVE: Efecto Financiero, Administración Tributaria, Reforma

Tributaria, Planeamiento Tributario.

v
ABSTRACT

The purpose of the research was to determine the Financial Effect of the Application
of Tax Planning for the management of Human Resources Department of
Transportation Company Phoenix SAC for 2013.

With the Ultimate Tax Reform that occurred in the country in 2012, The Tax collection
increased pressure to all taxpayers, and it will bring about change in the standard that
generated tax debt recovery and fast growing, demanding tax payments regardless of
the financial problems caused to businesses, leaving them often lack the funds to
invest in their line of business activities.

The Research Problem was: What is the effect of the Application Financial Tax
Planning in managing the Human Resources Department of Transportation Company
Phoenix SAC for 2013? The hypothesis was formulated was: The Application of Tax
Planning adequate management positively affects the Human Resources Department
of Transportation Company Phoenix SAC Period 2013.

Based on the Results Obtained is recommended that Transport Company Phoenix SAC
should continue to use the Tax Planning for Positive Impact, and be considered as a
tool that will safeguard the company, form a tax shield and legally minimize or reduce
the cost of taxes to be paid.

It is made available for Transportation Companies, Private Institutions, or for


academic purposes the following information and study is expected to serve and
indicator when making decisions regarding Tax Planning.

KEYWORDS: Financial Effect, Tax Administration Reform

Tax, Tax Planning.

vi
I. INTRODUCCIÓN

1. Realidad Problemática y Antecedentes :

1.1 Realidad Problemática.

La gestión del Departamento de Recursos Humanos de la Empresa de

Transportes Ave Fénix SAC, se ha visto empañada de muchos cambios, es

así que en los últimos 8 años pasaron 10 Jefes de Departamento en su

gestión, así mismo el personal administrativo que labora en el mencionado

departamento fue variando, no existiendo así un buen desempeño por

motivos de deficiencia y la poco asimilación de funciones designadas para

cada puesto de trabajo (deficiencias en el Manual de Organización y

Funciones Y el Reglamento de Organización y Funciones). Adicionalmente

que cada vez que un trabajador administrativo del departamento cesaba,

este no dejaba un Cargo de funciones a sus sucesores.

Las deficiencias tributarias aparecen en la gestión del Departamento de

Recursos Humanos por la ineficiente aplicación de los procedimientos y

normatividad vigente que rige al Departamento de Recursos Humanos de la

Empresa de Transporte Ave fénix SAC, es así que en el periodo 2012 se

tuvo que hacer retificatorias a 5 meses del año, trayendo consigo el pago

Tributos omitidos, presentación de datos falsos, pago de multas e intereses

moratorios.

Actualmente para la declaración de los Tributos que conciernen a los temas

laborales, se utiliza el Programa de Declaración Telemática Planilla

1
Electrónica PLAME que es de carácter obligatorio a partir del mes de

OCTUBRE DEL 2012 para todas las empresas del sector privado según la

fecha de vencimiento que consigna el último número de RUC. Actualmente

en dicho Programa de Declaración Telemática se declaran los siguientes

Tributos y contribuciones que originan un pago mensual entre 150, 000.00

hasta los 180, 000.00 Nuevos Soles:

- ONP, ESSALUD, ESSALUD + VIDA, RENTA 4TA CATEGORIA,

RENTA 5TA CATEGORIA, CONAFOVICER.

También se declaran los siguientes Beneficios Sociales.

- GRATIFICACIONES, GRATIFICACIONES TRUNCAS,

COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS, VACACIONES,

VACACIONES TRUNCAS.

Para la declaración de las Administradoras de Fondo de Pensiones se utiliza

AFP NET de carácter Obligatorio para todas las empresas a partir del mes

de Febrero del 2013 en ellas están:

- AFP PRIMA, AFP HORIZONTE, AFP PROFUTURO, AFP

INTEGRA.

En dicha declaración que se efectúa los primeros 5 días hábiles de cada

mes se origina un pago entre los 60, 000.00 hasta los 64, 000 nuevos soles.

Frente a la salida de dinero de más de S/. 200, 000.00 Nuevos Soles

mensuales entre Tributos, Contribuciones y AFP´s, se considera importante

2
un Planeamiento Tributario que permita Prever Contingencias futuras que

puedan afectar financieramente a la empresa quitándole Liquidez que podría

ser utilizada en las actividades propias del giro de la empresa o en

inversiones ya sean a corto o largo plazo.

1.2 Antecedentes.

Nombre de la Tesis: Incidencia Financiera de la Aplicación de un

Planeamiento Tributario en las empresas comerciales de la ciudad de

Trujillo.

Autor: Mundaca Gonzales Gladis.

Año: 2011

Institución: Universidad Nacional de Trujillo.

Metodología: Descriptiva.

Conclusiones: La Aplicación de un adecuado planeamiento tributario

incide positivamente en la gestión financiera de las empresas

comerciales de la ciudad de Trujillo.

El planeamiento tributario deberá ser considerado una herramienta que

tiene el contribuyente para minimizar o disminuir lícitamente los efectos

en el costo de los tributos que debe pagar.

3
Nombre de la Tesis: Planeamiento Estratégico de Recursos Humanos

de la Empresa Comercial Autoservicio LM S.A.C.

Autor: Pineda Saavedra, Lynn Katia.

Año: 2005

Institución: Universidad Nacional de Trujillo.

Metodología: Descriptiva.

Conclusiones: La Organización Estratégica de Recursos Humanos

constituye una herramienta eficaz en la dirección de empresas que

quieren lograr el éxito económico, mejorar su posicionamiento en el

mercado y el desarrollo sostenido.

La evaluación de los resultados confirma que la influencia de un plan

estratégico de recursos humanos determina el éxito de una organización

y, así como su desarrollo sostenido.

Nombre de la Tesis: Plan Estratégico de Recursos Humanos para una

empresa Industrial.

Autor: Melendez Luis, Lenin Hernan.

Año: 2005

Institución: Universidad Nacional de Trujillo.

Metodología: Descriptiva.

Conclusiones: EL proceso de Planeación del personal en Norsac SA,

es inadecuado y poco eficiente, puesto que no le permite prever de

manera eficaz las necesidades de personal, tanto en cantidad como en

calidad, en el momento que la organización lo solicite.

4
El proceso de planeación de la carrera organizacional dentro de la

empresa es inadecuado, tradicional y hasta cierto punto desalentadora,

puesto que limita las aspiraciones personales y profesionales de los

empleados.

Nombre de la Tesis: El Planeamiento Estratégico y su incidencia en la

gestión financiera de las empresa del sector construcción de la provincia

de Trujillo.

Autor: Gamarra Vega, Rosita del Milagro.

Año: 2008

Institución: Universidad Nacional de Trujillo.

Metodología: Descriptiva Aplicativa.

Conclusiones: el planeamiento estratégico en el sector construcción en

la provincia de Trujillo es fundamental que tenga ideas rectoras como su

visión, misión y un análisis interno: fortalezas y Debilidades así como el

análisis externo: amenazas y oportunidades que tiene este tipo de

empresa para una buena gestión financiera.

El planeamiento estratégico en la gestión financiera constituye una

herramienta fundamental para la alta dirección y el personal de la

organización, es poca utilizada por las empresas, lo cual es una de las

causas de su actual situación en el país.

5
Nombre de la Tesis: Elaboración del Plan Estratégico tributario Periodo

2008-2010 de una empresa embotelladora de bebidas gaseosas.

Autor: Amador Escudero, Claudia del Pilar.

Año: 2008

Institución: Universidad Nacional de Trujillo.

Metodología: Descriptiva Aplicativa.

Conclusiones: La planeación es una herramienta muy útil para las

empresas en el momento de prever hechos económicos, financieros y

tributarios que transcurren diariamente. En el primer aspecto nos indica

como proyectar las actividades de la empresa para la acertada

organización de los bienes de la empresa. En el aspecto financiero, nos

permite planificar los desembolsos de recursos y la forma cómo usarlos.

En el aspecto tributario nos ayuda a planificar el pago de las

obligaciones tributarias que tendremos en el futuro.

La Empresa de Transportes Ave fénix SAC inicio sus actividades

económicas un 18 de febrero del año 1961 gracias a un grupo de amigos y

choferes que formaron el comité de autos Nª 25 con el objeto de brindar el

servicio de transporte interprovincial de pasajeros, encomiendas y valores

en la ruta Chiclayo-Trujillo y viceversa, estaba integrado por 40 miembros

cada uno era propietario de su auto para prestar dicho servicio.

6
El primer paradero en la ciudad de Trujillo se ubico en el Jirón Junín, así

mismo en la ciudad de Chiclayo en sus inicios era la plaza de Armas,

posteriormente en la calle Elías Aguirre.

Actualmente la empresa de Transportes Ave Fénix SAC tiene su sede

principal en la Avenida Túpac Amaru 185 – Huerta Grande – Distrito de

Trujillo además de 19 sucursales en todo el territorio peruano. Con respecto

a su flota de vehículos cuenta con: 84 buses, 9 cargueros, 8 minivan, 4

esprínter y 3 motocicletas que se mantienen operativas las 24 horas del día

y los 365 días al año para brindar el mejor servicio de Transportes

Interprovincial de Pasajeros, Traslado y reparto de encomiendas, así como

el servicio de Minivan de Transportes para llevar al pasajero hasta la

comodidad de su hogar.

Con el transcurso del tiempo y el crecimiento económico-financiero la

empresa de Transportes Ave Fénix SAC se ha convertido en una entidad

representativa de la ciudad de Trujillo, es así que posee una amplia cartera

de clientes y proveedores. Su vigencia en el mercado de transportes y de la

mano con su crecimiento económico ha experimentado diversas reformas

Tributarias a lo largo de su historia, cambios tributarios que han incidido en

su contabilidad tributaria y en el manejo de sus finanzas, afectando así

muchas veces su liquidez y rentabilidad por falta de un Planeamiento

Tributario aplicable a la realidad de la empresa inmersa en el sector

transportes.

7
La planeación es la actividad humana que utiliza el pensamiento como

precursor de la acción dirigida hacia la obtención de metas. Nació junto con

la humanidad misma, ha sido un factor inseparable en las acciones que el

hombre, tanto como individuo, como sociedad ha emprendido. Estuvo ya

presente en las faenas de cacería cuya intencionalidad era la adquisición de

alimentos, ha sido herramienta indispensable en la lucha entre grupos

sociales por la conquista de bienes y de territorios.

Sin embargo, la reflexión que el hombre hace respecto a esa capacidad que

lo distingue del resto de especies, es relativamente nueva. El razonamiento

humano había abarcado ya la mayoría de los campos del conocimiento,

cuando enfoco su atención a esa actividad intelectual que antecede a la

acción. Más reciente aun, es el tratamiento conceptual que se le ha dado a

tal actividad.

En el siglo XX

La planeación empezó a tener un uso intensivo en los gobiernos de algunas

naciones, de hecho, los países del extinto bloque socialista la adoptaron

como su forma básica de administración. La ex Unión Soviética, principal

representante de ese bloque, elaboró en 1920 su “Plan Estatal único” e

implanto en el periodo 1928-1932 el primero de sus planes quincenales.

Para su diseño y operación se creó una comisión estatal de planificación,

que además se encargaría de analizar los programas de cada

departamento, región y república para integrarlos a los planes globales.

8
El principio que parece ser básico en muchos países desarrollados de que el

contribuyente debe tener la libertad para organizar sus asuntos de manera

autónoma y de que no esté obligado a elegir las transacciones que

conduzcan a impuestos más altos que otras posibilidades, se halla en el

caso judicial estadounidense Helvering V. Gregory de 1934.

Wladimir Sachs en su obra “Diseño de un futuro para el futuro” cita que:

“El término y concepto de “planeación”” quizás empezaron a ser aplicados y

documentados según Pierre Massé (1965) cuando el cardenal de Richelieu

(1585-1642) afirmaba que:

“Los estadistas deberán de anticipar lo que podría suceder, y elaborar

planes para integrar armónicamente el presente y el futuro.”

Ya en los inicios del siglo XXI

La planeación fiscal es considerada como una necesidad para el gobierno,

ya que es el mejor instrumento de combatir técnica y racionalmente la

defraudación burda y simple en la que incurre el contribuyente mal

informado y que asume sobre sí una postura y conciencia de delincuente

común. Siempre resultará mejor el cultivo de conductas como la de inducirlo

a planear dentro del marco legal, pues esto conlleva el beneficio de que se

dirija la reversión de la riqueza a los ámbitos sociales necesarios a la

comunidad.

9
Necesidad también para el contribuyente, ya que además de la optimización

económica de sus recursos:

Se abstendrá de quebrantar la ley con el consiguiente ahorro

administrativo del Estado para Vigilar y enjuiciar.

Se responsabilizará de su seguridad jurídica con el consecuente

efecto de honestidad.

Se colocará dentro del contexto de sus derechos cívicos lo que lo

ubicará en mejor posición para demandar lo que a su interés

convenga respecto a la actuación de los funcionarios públicos.

Nuestra actual política económica impone exigencias fiscales muchas veces

revestidas de inconstitucionalidad, de forma que un planeamiento tributario

eficiente y legal, con respaldo jurídico y contable, solamente trae beneficios

a las empresas.

2. Justificación del Problema.

El presente trabajo se basa en los resultados obtenidos a la gestión del

departamento de Recursos Humanos de la Empresa de Transportes Ave

Fénix SAC tomando como referencia el primer trimestre del año 2013 que

comprende: Enero, Febrero y Marzo. Para tal fin se toma en cuenta normas,

políticas y procedimientos establecidos en las normas contables, laborales y

tributarias.

10
La empresa de Transportes Ave Fénix SAC como empresa privada e

inherente al sector Transportes está obligada a contribuir con una variedad

de tributos que imputan sus operaciones diarias; así mismo tributos,

contribuciones e impuestos que se relacionan con el derecho laboral de los

trabajadores. Es así que mensualmente el pago de los mencionados tributos

representa un desembolso fuerte de dinero que afecta a la liquidez de la

empresa.

Por consiguiente es necesario un PLANEAMIENTO TRIBUTARIO, ya que

con la nueva Reforma Tributaria del 2012, se debe tener mayor cuidado con

el tratamiento, declaración y pago de los tributos oportunamente que nos

permita evitar el pago innecesario de: Multas, intereses moratorios, etc.

Afectando así la Liquidez de la empresa que no permitirá afrontar las

obligaciones de corto plazo.

3. Problema:

¿Cuál es el efecto Financiero de la Aplicación de un Planeamiento Tributario

en la gestión del Departamento de Recursos Humanos de la Empresa de

Transportes Ave Fénix SAC para el periodo 2013?

11
4. Objetivos:

4.1 Objetivo General:

 Demostrar el efecto financiero positivo de la aplicación de un Planeamiento

Tributario en la gestión del Departamento de Recursos Humanos de la

Empresa de Transportes Ave Fénix SAC para el periodo 2013.

4.2 Objetivos Específicos:

1 Analizar la Situación Tributaria Laboral Actual que atraviesa el

Departamento de Recursos Humanos de la Empresa de Transportes Ave

Fénix S.A.C. en el año 2012 y cuantificar la eficiencia y deficiencia de su

aplicación.

2 Elaborar un Planeamiento Tributario-Laboral en el Departamento de

Recursos Humanos de la Empresa de Transportes Ave Fénix SAC para ser

aplicado en el primer trimestre del año 2013.

3 Demostrar que la correcta aplicación de las normas y leyes tanto Laborales,

contables y tributarias, generan resultados financieros positivos en

salvaguarda de la empresa.

5. Marco Teórico.

5.1.1 LA PLANEACION

En toda actividad económica, el proceso de planificación es necesario y se

justifica ya que de este depende en gran medida el logro de los objetivos

planteados por la organización, al mismo tiempo que permite de alguna manera

12
evaluar la eficiencia y eficacia de los procesos administrativos, así como de todo

el personal que interviene en estos procesos. De los resultados obtenidos luego

de haber ejecutado todas las actividades que les son propias del negocio de la

organización, estos podrán ser evaluados tomando como base la planificación

realizada por la gerencia y otros que intervienen en esta actividad.

Cada vez que sucede un evento de negocio en una empresa, se dispara una

cantidad de dispositivos administrativos. Los cuales permiten evaluarlo en la

perspectiva de su entorno; se llama proceso de análisis y ayuda a revisar (o

anticipar) si el evento estaba presupuestado, sin quien lo ejecuto tenia la

autoridad para hacerlo, si se efectuó siguiendo los procedimientos vigentes y

aprobados, y en general su estaba en lo que se llama ámbito de control.

Desde un Pago, las ventas, un movimiento en el almacén, la reparación de un

equipo, el viaje de un empleado; todo evento de negocio que se desarrolle en

una empresa, se verá reflejado en el sistema contable, y el cual de esta manera,

se convierte en el centro del sistema de control financiero.

Planeación es el proceso de desarrollar objetivos empresariales y elegir un

futuro curso de acción para lograrlos, comprende:

13
Establecer los objetivos de la empresa.

Desarrollar premisas acerca del medio ambiente en el cual han de

cumplirse.

Elegir un curso de acción para alcanzar los objetivos.

Iniciar las actividades necesarias para traducir los planes en

acciones.

Replanear sobre la marcha para corregir deficiencias existentes.

Resumiendo, la planeación implica la selección de misiones y objetivos y

de las acciones para cumplirlos, lo cual requiere de toma de decisiones,

es decir, optar por una entre varias alternativas. La planeación supone

asimismo innovación administrativa, para el cumplimiento de los

objetivos trazados.

5.1.2 PLANEAMIENTO TRIBUTARIO1

El planeamiento tributario por lo tanto, es una técnica que le permitirá a la

empresa desarrollar estrategias con respecto al pago de los tributos y así

alcanzar un objetivo que esté de acuerdo a las oportunidades y riesgos que

brindan a su entorno.

1 ROBLES, C. (2009). Algunos Temas Relacionados al planeamiento Tributario. Actualidad

Empresarial, Nª 174-Primera Quincena, Pág VI -1.

14
Para el oportuno planeamiento tributario, debemos conocer y analizar las

disposiciones legales vigentes en las que se encuentra la empresa, para así

poder hacer uso de los beneficios o limitaciones a los que se ve afectada.

A). NATURALEZA DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

“Consiste en el análisis y selección de la alternativa que minimice el costo

fiscal que afecta a los rendimientos de cualquier inversión.”

Implica el estudio de las operaciones futuras del contribuyente, con la

finalidad de determinar los efectos tributarios y financieros que producen

dichas operaciones, a efectos de tomar las opciones económicas más

convenientes, dentro del ordenamiento jurídico.

B). CARACTERISTICAS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

El planeamiento tributario debe tener las características de sencillez,

operatividad y flexibilidad; para tales efectos, se requiere que la persona

natural o jurídica disponga de un buen control interno, oportunidad en su

información financiera y contable, así como el pronóstico de sus actividades

a corto, mediano y largo plazo para anticipar aquellos actos y actividades

que tengan repercusión tributaria.

El planeamiento tributario se configura de una naturaleza económica,

aunque se requieren conocimientos jurídicos y contables para su aplicación,

por lo que no depende totalmente ni del derecho ni de la economía.

15
Cuando se trata de situaciones contempladas por los preceptores legales

pero en las que es posible sustraerse de incidir, se estará en el ámbito de lo

puramente económico.

Y cuando ocurra que dentro del propio marco del derecho existan

alternativas que permitan conjugar la norma con el interés económico

particular y concreto evidentemente habrá que hablar de una técnica

económico-jurídica puesto que ambos elementos se presentarán

integrados.

C). ELEMENTOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

LEGISLACION TRIBUTARIA

Son las bases por las cuales la empresa va a tener en cuenta para

aplicar sus impuestos, tasas y contribuciones entre ellos tenemos:

o El código tributario.

o Impuesto general a las ventas

o Impuesto a la renta

o Código de Derecho Laboral.

PAPELES DE TRABAJO

Son los documentos que nos permiten determinar el cálculo de los

tributos en base a la información resumida de cada uno de los libros

principales que son materia o fuente de tributo.

16
Estos papeles de trabajo nos permiten visualizar en forma clara y

especifica la base imponible de cada impuesto, los créditos a utilizarse,

y las retenciones que deberán pagar por cada tributo.

DECLARACIONES JURADAS

Son los documentos de control pre impresos que el gobierno establece

para cada tributo a través del cual el sujeto del impuesto realiza su

declaración y pago.

Son el control porque permiten establecer la deuda tributaria y los pagos

parciales y/o totales para el contribuyente, es por ello que se ha

asignado un Registro Único de Contribuyente (RUC) que sirve como

identificación.

D). OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO.

o Permite a la gerencia conocer mejor a la empresa, los riesgos

y los efectos de sus decisiones.

o Prevenir a la gerencia sobre cualquier evento fiscal que acurra

y tenga consecuencias importantes en el normal desarrollo

empresarial.

o Seleccionar la mejor alternativa de régimen tributario que le

permita lograr ahorros financieros y respiro fiscal.

o Evitar la aplicación y el pago de impuestos innecesarios.

17
o Conocer el efecto de los impuestos en las probables

decisiones gerenciales (proyecto de inversión, nuevos

productos o servicios).

o Cuantificar ahorro y costos fiscales de operaciones

económicas futuras.

5.1.3 GESTION FINANCIERA

Se denomina gestión financiera (o gestión de movimiento de fondos) a

todos los procesos que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero,

sea físico (billetes y monedas) o a través de otros instrumentos, como

cheques y tarjetas de crédito. La gestión financiera es la que convierte a la

visión y misión en operaciones monetarias.

FUNCIONES DE LAS GESTION FINANCIERA

o La determinación de las necesidades de recursos financieros:

planteamiento de las necesidades, descripción de los recursos

disponibles, previsión de los recursos liberados y cálculo de las

necesidades de la financiación externa.

o La consecución de financiación según su forma más beneficiosa:

teniendo en cuenta los costes, plazos y otras condiciones

contractuales, las condiciones fiscales y la estructura financiera

de la empresa.

o La aplicación juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los

excedentes de tesorería que permita obtener una estructura

18
financiera equilibrada y adecuados niveles de eficiencia y

rentabilidad.

o El análisis financiero: incluyendo bien la recolección, bien el

estudio de información que conlleve a obtener respuestas

seguras sobre la situación financiera de la empresa.

5.1.4 LA POTESTAD TRIBUTARIA

La Potestad Tributaria, llamada por algunos, Poder Tributario, es aquella

facultad que tiene el Estado de crear, modificar, derogar, suprimir tributos,

entre otros, facultad que le es otorgada a diferentes niveles de gobierno o

entidades del Estado, exclusivamente en la Constitución.

Esta potestad tributaria, no es irrestricta, no es ilimitada (como lo fue en la

antigüedad), si no que su ejercicio se encuentra con limites que son

establecidos también en la constitución, de tal manera que a quien se le

otorga Potestad Tributaria, se encuentra obligado al cumplimiento de estos

límites, para el ejercicio de la potestad otorgada sea legítimo.

La Constitución establece que sólo por ley se pueden establecer tributos,

sin ser posible, en nuestro ordenamiento, que dicha facultad se delegue o

transfiera a otros entes o potestades.

19
LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA

La facultad que tiene el estado, como Superorganismo Social, para crear,

modificar, suprimir y exigir tributos en forma coactiva, no es una potestad

absoluta o irrestricta.

Antiguamente, el ejercicio de la potestad tributaria era omnímodo. El Estado

imponía los tributos de modo irrestricto y violento; sin garantías especificas

para el contribuyente.

Actualmente la Constitución vigente, fija los límites de la potestad tributaria

del Estado Peruano.

En consecuencia se tiene como primera y fundamental limitación a la

potestad tributaria el principio de Legalidad o reserva, en donde se

establece que la potestad Tributaria debe ser íntegramente ejercida por

medio de normas legales. Claro está que tal principio es sólo una garantía

formal de competencia en cuanto al órgano productor de la norma, pero no

constituye, en si mismo, garantía de Justicia y Razonabilidad en imposición.

Así mismo se considera como limitantes a la potestad tributaria los

siguientes principios: Principio de Control Jurisdiccional, Principio de

Uniformidad, Principio de Justicia, Principio de Publicidad, Principio

de Obligatoriedad, Principio de Certeza.

20
5.1.5 LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA.2

La relación Jurídico-tributaria puede definirse como un vínculo jurídico

obligacional surgido en virtud de las normas reguladoras de las obligaciones

tributarias que permite el fisco como el sujeto activo, la pretensión de una

prestación pecuniaria a titulo de tributo por parte de un sujeto pasivo que

está obligado a la prestación.

Existe una confusión terminológica que se presenta al utilizar

indistintamente “Relación jurídico-tributaria” como sinónimo de obligación

tributaria, lo que los legisladores tributarios lo definen en el actual código

tributario, como el vinculo entre el acreedor y el deudor tributario, como se

puede entender hay una confusión de términos en nuestro actual código,

doctrinariamente no se puede aceptar ya que la Obligación Tributaria es

Parte de la Relación Jurídico Tributaria, y no deja de ser definitivamente la

parte más importante.

 ELEMENTOS DE LA RELACIÓN JURIDICO TRIBUTARIA

En toda relación jurídico-tributaria existen los siguientes elementos:

2 BRAVO, J. (2006). Fundamentos de Derecho Tributario Palestra Editores 2° Edic.

Pág 45.

21
SUJETO ACTIVO

Es el estado o la entidad pública a la cual se le ha delegado

potestad tributaria por ley expresa. El Estado recauda Tributos en

forma Directa y a través de organismos públicos a los que la ley les

otorga tal derecho.

Como expresa nuestro código tributario, estas entidades tienen

facultad para percibir determinados tributos y exigirlos

coactivamente en caso de su incumplimiento.

SUJETO PASIVO

El estudio del sujeto pasivo corresponde al deudor principal o

contribuyente y a los diferentes deudores o responsables por

vínculo de solidaridad, sustitución o sucesión.

El Sujeto pasivo en general, es quien tiene la carga tributaria y

debe proporcionar al fisco la prestación pecuniaria, es decir es el

contribuyente, responsable y/o agente de retención y percepción.

EL OBJETO

Generalmente la referencia a este nivel es al tributo, el cual constituye en

líneas generales una prestación pecuniaria, surgida de la ley, y a

efectivizarse entre dos sujetos: por un lado al Estado como acreedor y por

el otro el Deudor o deudores obligados a cumplir con la prestación. Sin

embargo, debemos precisar que preferimos señalar como objeto también a

22
la obligación tributaria por cuanto existen otras obligaciones además del

tributo. Todo tributo es una obligación tributaria por cuanto existen otras

obligaciones además del tributo. Todo tributo es una obligación tributaria,

mas no toda obligación tributaria es un tributo.

5.1.6 POLITICA TRIBUTARIA

Política tributaria o política fiscal, es la disciplina que determina las

características generales del impuesto, en función de los datos económicos.

La importancia de los tributos no debe considerarse solo por los ingresos de

los que genera el fisco, sino también por su orientación en la actividad

nacional como la fabricación de ciertos bienes, la explotación y el desarrollo

económico, etc. La política fiscal cumple su rol intervencionista en el

aumento o disminución de la presión tributaria, en la elección de

determinados impuestos que beneficien ciertas actividades en la

distribución de la riqueza. Etc. Estas concepciones tienen su antecedente

más remoto en la tesis de Adolfo Wagner quien sostuvo que los impuestos

no solo tienen fines discales, sino que también tienen injerencia en la

distribución de los ingresos y del patrimonio nacional.

23
OBJETIVOS DE LA POLITICA TRIBUTARIA

El Objetivo de la Política fiscal es lograr el equilibrio económico y social que

se logra teniendo en cuenta los tres elementos de la tributación, como son

el Estado, Contribuyentes y las Actividades Económicas.

Para llegar a tener un equilibrio se requiere:

o Un Estado Ordenado, una actividad de los contribuyentes

ordenados y el conocimiento de las limitaciones de las

actividades económicas de los contribuyentes.

o En un País se deben tomar medidas para la evasión tributaria.

En Consecuencia, en un régimen democrático el equilibrio

económico y social debe ser el principal objetivo de una

política tributaria, para ello se requiere el ordenamiento de los

tres elementos principales de la tributación: Estado,

Contribuyentes y actividades económicas; el Estado en tanto

su estructura garantiza la eficiencia de los servicios públicos;

los contribuyentes y sus actividades económicas en tanto

garantizan una distribución justa y equitativa de la carga fiscal

y sobre esta base aplicar una verdadera reforma tributaria,

orientada a la formulación de un sistema Tributario Nacional.

24
5.1.7 EL SISTEMA TRIBUTARIO

El Sistema Tributario es un conjunto coherente y organizado de tributos

en un momento y lugar vigente, en coordinación con el sistema

económico y los objetivos de la política económica vigente.

Los sistemas tributarios entre países son distintos, pues la creación de

tributos depende de la estructura política, económica, social, de la

magnitud de recursos, de la forma de distribución de ingresos, etc. De

cada País.

Un sistema Tributario pretende la obtención de recursos para el

cumplimiento de los fines del Estado. Por otro lado organiza los

instrumentos macroeconómicos para orientar a los agentes de la

economía.

Según la doctrina tributaria para que un sistema tributario sea eficiente

debe reunir las siguientes características, lo que a continuación se

citan:

a) Justicia y Equidad. El Conjunto de tributos debe ser justo y

equitativo.

b) Estabilidad. Es Importante que los elementos de un sistema

tributario se mantengan en el tiempo por un buen periodo.

25
Sabemos que las normas tributarias se caracterizan por su

multiplicidad, variabilidad, inestabilidad, pero se debe

procurar que se mantengan a lo largo del tiempo.

c) Neutralidad. El Sistema tributario debe promover la

economía sin generar distorsiones en el mercado, economía,

debe de promover la eficiencia.

d) Suficiencia. La Recaudación de los tributos deben ser lo

suficiente para solventar las necesidades del Estado.

e) Elasticidad. Es decir que con los mismos tributos sin crear

otros nuevos se pueda atender las necesidades del Estado.

f) Simplicidad. Los Tributos deben de ser comprensibles y

sencillos desde dos perspectivas: administración tributaria y

contribuyente.

g) Certeza. Está Vinculado con las normas tributarias, las que

deben ser precisas y claras. Lo Cual requiere que dichas

normas sean elaboradas con una correcta técnica jurídica.

5.1.8 TRIBUTO

Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su

poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de

una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de

sus fines.

El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende

impuestos, contribuciones y tasas.

26
Impuesto:

Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una

contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del

Impuesto a la Renta.

Contribución:

Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios

derivados de la realización de obras públicas o de actividades

estatales, como lo es el caso de la Contribución al SENCICO.

Tasa:

Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación

efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente,

por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los

Registros Públicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración

corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas

entidades que los administran para fines específicos. Existen los

siguientes Tributos:

PARA EL GOBIERNO CENTRAL

 Impuesto a la Renta.

 Impuesto General a las ventas.

 Impuesto selectivo al consumo.

27
 Derechos Arancelarios.

 Tasa por la prestación de servicios públicos

PARA LOS GOBIERNOS LOCALES LOS ESTABLECIDOS EN EL

D. LEG Nª 776

 Impuesto Predial.

 Impuesto al Patrimonio vehicular.

 Impuesto de Alcabala.

 Impuesto a los juegos.

 Impuesto a las apuestas.

 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos.

 Contribución especial para obras publicas.

 Tasas Municipales.

 Impuesto a los juegos de casino y maquinas tragamonedas.

 Impuesto de promoción municipal.

PARA OTROS FINES

 Contribuciones de Seguridad Social.

 Contribución al Servicio Nacional de adiestramiento técnico

industrial SENATI.

 Contribución al servicio nacional de capacitación para la

Industria de la Construcción.

28
 Comité Nacional de Administración del fondo para la

construcción de viviendas y centros recreacionales

CONAFOVICER.

 Seguro de Vida Ley.

5.1.9 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIÓN.

La Constitución contiene normas de orden formal y material a las que deben

sujetarse los poderes públicos en el ejercicio del poder tributario o en la

aplicación de los tributos.

Poder tributario, es la atribución o potestad atribuida por la constitución a

los diferentes niveles de gobierno para crear, modificar, suprimir o exonerar

tributos.

El artículo 74° de la constitución de 1993 establece los principios rectores

de la tributación: Reserva de Ley, No Confiscatoriedad, El respeto de los

derechos Fundamentales de la Persona.

Es justamente que al crear toda norma tributaria el legislador debe tener en

cuenta a los principios tributarios, pues estos son los que ponen un límite al

ejercicio de los poderes públicos.

Se entiende que los principios tributarios incorporados en la constitución,

deben ser utilizados como parámetros para resolver, sobre la

constitucionalidad de un acción positiva del Legislador.

29
PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY.

Según este principio –que está vinculado al principio de legalidad- algunos

temas de la materia tributaria deben ser regulados estrictamente a través de

una ley y no por reglamento.

El complemento al principio de reserva de la ley, y respecto del cual se

debería interpretar sus preceptos, es el principio de Legalidad el cual se

puede resumir como el uso del instrumento legal permitido por su respectivo

titular en el ámbito de su competencia.

En derecho tributario, este principio quiere decir que sólo por ley (en su

sentido material) se pueden crear, regular, modificar y extinguir tributos; así

como designar los sujetos, el hecho imponible, la base imponible, la tasa,

etc .

PRINCIPIO DE LEGALIDAD.

Según el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con homogénea

capacidad contributiva deben recibir el mismo trato legal y administrativo

frente al mismo supuesto de hecho tributario.

“El principio de igualdad es un límite que prescribe que la carga tributaria

debe ser aplicada de forma simétrica y equitativa entre los sujetos que se

encuentran en una misma situación económica, y en forma asimétrica o

desigual a aquellos sujetos que se encuentran en situaciones económicas

diferentes. El principio bajo mención supone que a iguales supuestos de

hecho se apliquen iguales consecuencias jurídicas, debiendo considerarse

30
iguales dos supuestos de hecho cuando la utilización o introducción de

elementos diferenciadores sea arbitraria o carezca de fundamento racional.”

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Por este principio los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva

del contribuyente pues se convertirían en confiscatorios. Hay lo que

nosotros llamamos el mundo de lo tributable (y nos podemos imaginar una

línea horizontal), y aquello que podría convertirse en confiscatorio, bajo esta

misma línea horizontal. Lo que tenemos que aprender a diferenciar es

cuanto lo tributario está llegando al límite, de tal manera que no cruce la

línea a lo confiscatorio.

El principio de No Confiscatoriedad defiende básicamente el derecho a la

propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la

tributación para apropiarse indirectamente de los bienes de los

contribuyentes.

La confiscación puede evaluarse desde un punto de vista cualitativo y otro

cuantitativo:

 Cualitativo: es cualitativo cuando se produce un sustracción

ilegitima de la propiedad por vulneración de otros principios

tributarios (legalidad por ejemplo) sin que interese el monto de lo

sustraído, pudiendo ser incluso soportable por el contribuyente.

31
 Cuantitativo: es cuantitativo cuando el tributo es tan oneroso para el

contribuyente que lo obliga a extraer parte sustancial de su

patrimonio o renta, o porque excede totalmente sus posibilidades

económicas.

Principios Implícitos.

Asimismo, y como hemos señalado anteriormente, hay principios explícitos

y otros implícitos, veamos algunos que aunque no estén contemplados en

forma expresa en el artículo 74 de la Constitución vigente, constituyen

principios implícitos:

PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Conocida también como capacidad económica de la obligación, consiste

como dice el profesor Francisco Ruiz de Castilla “en la aptitud

económica que tienen las personas y empresas para asumir cargas

tributarias”, tomando en cuenta la riqueza que dicho sujeto ostenta.

Impone también respetar niveles económicos mínimos, calificar como

hipótesis de incidencia circunstancias adecuadas y cuantificar las

obligaciones tributarias sin exceder la capacidad de pago.

PRINCIPIO DE PUBLICIDAD

Este principio establece que las normas tributarias deben ser

debidamente publicadas para poder tener vigencia.

32
Este principio está muy relacionado con la vigencia de las normas, ya

que sin publicación no hay vigencia, y por tanto, tampoco eficacia. En el

caso peruano existe un problema que afortunadamente ya fue resuelto.

Este consistía en lo siguiente:

El artículo 51 de la Constitución vigente señala que “…. La publicidad es

esencial para la vigencia de toda norma del Estado”

PRINCIPIO DE EQUIDAD

Consiste en que la imposición del tributo mediante la norma debe ser

justa, entendiendo justicia como razonable.

El principio de equidad tiene su antecedente en el principio de justicia

formulado por Adam Smith, así se precisa que “Los súbditos de cada

Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción

lo más cercana posible a sus respectivas capacidades: es decir, en

proporción a los ingresos de que gozan bajo la protección del Estado.

Justamente de la observancia o menosprecio de esa máxima depende

lo que se llama equidad o falta de equidad en los impuestos”

PRINCIPIO DE ECONOMIA EN LA RECAUDACION

Mediante este principio las normas tributarias no pueden resultar

inoportunas, en el sentido que para el cumplimiento de estas en la

recaudación no pueden generar un gasto mayor que el que por la vía del

tributo se obtiene; es decir, si el cumplimiento de la norma genera

mucho gasto, tanto que es mayor a lo que se obtendrían por el ingreso

33
de ese tributo, entonces la norma viola el principio de economía en la

recaudación.

Evidentemente la recaudación es la función más importante que debe

cumplir la Administración Tributaria, y ello genera evidentemente un

gasto al poner en movimiento toda la maquinaria de la Administración

para poder recaudar determinado tributo, entonces, de lo que se trata es

que el monto recaudado por un tributo sea mayor al monto que se gasta

para recaudar este, de lo contrario no tendría ningún efecto que la

norma se cumpla, ya que en lugar de recaudación, lo que se generaría

sería un mayor gasto para la Administración, que finalmente se

convertiría en un gasto tributario, por decir lo menos absurdo.

PRINCIPIO DE CERTEZA Y SIMPLICIDAD.

Consiste en que la norma tributaria debe ser clara y precisa, debe

determinar con precisión el sujeto, el hecho imponible, la base

imponible, la alícuota, fecha, plazo y modalidades de pago, exenciones y

beneficios en general, infracciones posibles, sanciones aplicables y

recursos legales que proceden frente a una actuación ilegal de la

administración.

En este sentido, las normas tributarias deben ser claras y entendibles,

que excluyan toda duda sobre los derechos y deberes de los

contribuyentes, que sean simples de entender.

34
5.1.10 EVASIÓN TRIBUTARIA.

Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producida

dentro del ámbito de un país por parte de quienes están

jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado

mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de

disposiciones legales.

Es una acción ilícita, incumplimiento de las normas tributarias. En

este caso se oculta la capacidad contributiva, se obtienen ingresos

los cuales no son declarados, utilizando para ellos documentos

falsos, actividades no reales, contabilización de resultados inferiores

a los reales, simulación de deudas, todo esto con la finalidad de no

pagar impuestos.

Por otro lado se relaciona a la evasión con la moral y conciencia

tributaria de los contribuyentes. Pero la evasión no solo está en

función de la moralidad, sino de la propia estructura económica de un

país, del diseño del Sistema Tributario y de la efectiva aplicación de

sanciones contra los contribuyentes, funcionarios públicos. Afecta

entonces a la cultura tributaria de un país, asignación de recursos,

competitividad entre empresas y la equidad, eficiencia del sistema

tributario.

35
5.1.11 ELUSIÓN TRIBUTARIA

A diferencia de la evasión tributaria, la elusión tributaria se define

como una acción licita para la no generación del hecho imponible,

reducción de la carga tributaria, o simplemente aplazar el pago de

impuestos.

Algunos de los Juristas importantes como el Dr. Héctor Villegas,

consideran que en la elusión tributaria se hacen uso de formas

jurídicas inadecuadas en beneficio de los intereses del contribuyente.

En la elusión el contribuyente evita la aplicación de una norma

tributaria logrando un beneficio patrimonial a través de la reducción

de la carga tributaria. También se dice que el propósito de la elusión

es de mostrar una capacidad contributiva menor a la real y así

disminuir la base imponible teniendo como consecuencia un menor

pago de impuestos o dicho de otra manera que la obligación

tributaria sea menor.

5.1.12 FRAUDE LEY

Consiste en obtener un ahorro tributario, aplicando un tratamiento

tributario dispuesto en una norma jurídica, a un acto distinto al

previsto en la misma. El contribuyente pretende pagar el menor

tributo posible para lo cual realiza actos de naturaleza artificiosa,

apoyándose en una norma jurídica de naturaleza civil, laboral,

comercial, etc.

36
5.1.13 DERECHO LABORAL

PRINCIPIOS.

En materia de derecho laboral, como en otras ramas jurídicas del

derecho privado, existen principios, directrices, pilares del Derecho,

como por ejemplo, los principios de irrenunciabilidad de derechos,

inmediatez y primacía de la realidad, que abordaremos a

continuación:

a) Principio de Inmediatez.

A través de este principio se, establece que la comunicación entre

trabajador y empleador debe producirse sin mediar mayor lapso

de tiempo, cuando signifiquen violación de los derechos laborales.

b) Principio de primacía de la realidad.

Por este principio, va a primar lo que ocurre en la práctica antes

de lo que surge sobre la base de documentos o acuerdos.

CONTRATO LABORAL.

Las normas laborales no desarrollan una definición exacta del

contrato de trabajo, como sí lo hace la doctrina; sin embargo, la Ley

de Productividad y Competitividad Laboral señala la presunción de

este contrato a plazo indeterminado, cuando la prestación de

servicios se realiza en forma remunerada y subordinada. En

términos generales podríamos anotar que el contrato de trabajo es

37
el acuerdo entre trabajador y empleador, por el cual el primero se

compromete voluntariamente a prestar sus servicios bajo la

subordinación del segundo, a cambio de una remuneración.

a) Formas de Celebración.

El contrato de trabajo puede ser celebrado en forma verbal o escrita,

por lo que podemos señalar que no existe formalidades para su

celebración; sin embargo, en los casos de los contratos sujetos a

modalidad (que más adelante lo abordamos detalladamente) solo

pueden ser celebrados en forma escrita, conforme a los establecido

en la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. Podrán

celebrarse a plazo indeterminado (no existe plazo de término) o a

plazo determinado o sujeto a modalidad (existe un término del

contrato), pudiendo ser, en ambos casos, a tiempo completo o a

tiempo parcial.

b) Características.

o Consensual, porque basta con el consentimiento de las partes

para que el contrato de trabajo se perfeccione, es decir, no

requiere ninguna formalidad para su validez, con las excepciones

propias de ciertos contratos especiales que, por razones de orden

público, requieren de ciertas formalidades para ser válido (por

ejemplo: contrato del menor y adolescente, del extranjero, los

contratos modales).

38
o Oneroso, dado que la contraprestación del trabajador genera

como contraprestación por su labor, el pago de una

remuneración.

o Sinalagmático, por cuanto las prestaciones son recíprocas e

interdependientes, el empleador imparte órdenes al trabajador y

este se obliga a acatarlas a cambio de una remuneración.

o Personal, “intuito personae”, dado que el trabajador debe realizar

personalmente la labor encomendada; sin embargo, no invalida

esta condición si el trabajador es ayudado por familiares directos

que dependan de él, siempre que ello sea usual dada la

naturaleza de las labores.

o Subordinado, el trabajador presta sus servicios bajo la dirección

de su empleador, el cual tiene facultades para normar

reglamentariamente las labores, dictar las órdenes necesarias

para la ejecución de las mismas, y sancionar disciplinariamente,

dentro de los límites de la razonabilidad, cualquier infracción o

incumplimiento de las obligaciones a cargo del trabajador.

o Conmutativo, dado que las partes conocen las prestaciones que

deben realizar desde el inicio de la relación laboral.

o Bilateral, por cuanto reúne a dos partes (trabajador y empleador),

los cuales se obligan con determinadas prestaciones.

39
o Tracto sucesivo, por cuanto su naturaleza es permanente, así se

trate de un contrato indeterminado o determinado, lo cual no

significa que en el contrato de trabajo, no pueda existir

modificaciones posteriores al inicio de la relación laboral, pues

estas se pueden realizar cuando no sean sustanciales y sin

afectar los derechos laborales del trabajador.

o Principal, dado que no depende de otro contrato para su validez

y eficacia.

5.2 MARCO CONCEPTUAL.

BENEFICIOS SOCIALES

Prestaciones de naturaleza jurídica, de seguridad social; no remunerativa,

no dineraria, no acumulable ni sustituible; en dinero, que brinda el

empleador al trabajador por sí o por medio de tercero, que tiene como

objeto mejorar la calidad de vida del dependiente o de su familia a cargo.

DERECHO LABORAL

Es una rama del Derecho cuyos principios y normas jurídicas tienen por

objeto la tutela del trabajo humano, productivo, libre y por cuenta ajena.

40
EL OBJETO

Es al tributo, el cual constituye en líneas generales una prestación

pecuniaria, surgida de la ley, y a efectivizarse entre dos sujetos: por un lado

al Estado como acreedor y por el otro el Deudor o deudores obligados a

cumplir con la prestación.

ELUSIÓN TRIBUTARIA

Acto de defraudación fiscal cuyo propósito es reducir el pago de las

contribuciones que por ley le corresponden a un contribuyente. Pueden ser

por engaños, errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro

acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.

EVASIÓN TRIBUTARIA

La evasión tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a

ser todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar

41
GESTIÓN

Del latín gestĭo, el concepto de gestión hace referencia a la acción y a la

consecuencia de administrar o gestionar algo. Al respecto, hay que decir

que gestionar es llevar a cabo diligencias que hacen posible la realización

de una operación comercial o de un anhelo cualquiera.

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

La legislación tributaria es el conjunto de normas y medidas establecidas

por el Estado para financiar el gasto público a través de la recaudación de

tributos.

PLANEACIÓN

Es un proceso proactivo, mediante el cual se desarrollan procedimientos y

se dictan acciones, con el fin de alcanzar metas y objetivos específicos.”

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

El planeamiento tributario es el procedimiento de buscar estrategias fiscales

en el marco de las disposiciones legales vigentes para minimizar la carga

tributaria de las empresas.

42
PLANILLA DE PAGOS

Documento que contiene información de ingresos, descuentos,

aportaciones y tributos concerniente a los trabajadores, prestadores de

servicios, pensionistas y personal en formación llevado a través de medios

electrónicos, presentado mensualmente a través del medio informático

desarrollado por SUNAT.

POLITICA TRIBUTARIA

Conjunto de directrices, orientaciones, criterios y lineamientos para

determinar la carga impositiva directa e indirecta a efecto de financiar la

actividad del estado.

POTESTA TRIBUTARIA

Es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir

unilateralmente tributos.

RECURSOS HUMANOS

Recursos Humanos, también conocido como Potencial Humano o Activo

Humano, hace referencia al conjunto de trabajadores, empleados o

personal que conforma un negocio o empresa.

43
SUJETO ACTIVO

Es el estado o la entidad pública a la cual se le ha delegado potestad

tributaria por ley expresa.

SUJETO PASIVO

Es el deudor principal o contribuyente quien tiene la carga tributaria y debe

proporcionar al fisco la prestación pecuniaria

5.3 MARCO HISTORICO

En la historia de todos los países y de todos los tiempos podemos encontrar

una gran variedad de temas relativos a los impuestos, por lo que podemos

darnos cuenta que los impuestos son casi tan antiguos como el hombre

mismo.

El pago de impuestos no es una práctica de la época moderna, ni mucho

menos exclusiva de nuestro país, ya que desde tiempos remotos los

hombres ya se veían obligados a pagar impuestos.

La evolución del sistema fiscal en cuatro distintos periodos:

ÉPOCA ANTIGUA

La imagen que tenían en la antigüedad de los recaudadores de

impuestos no era muy buena ya que eran tan odiados y despreciados

como lo fueron los verdugos y atormentadores en la Edad Media.

44
Textos antiguos en escritura cuneiforme afirman que se puede amar a

un príncipe, se puede amar a un Rey, pero ante un recaudador de

impuestos hay que temblar.

Los pueblos no tenían noción clara del papel que debía jugar el estado,

de allí que tampoco habían sistematizado formas permanentes y

relacionales de obtener recursos.

Estos se procuraba por medio de la guerra e imponiendo tributos

obligatorios a los pueblos.

EDAD MEDIA

3
Es de consideración mencionar que el sistema fiscal en ésta época era

anárquico, arbitrario e injusto, llegando hasta el grado de ser inhumano

e infamante, además existía un derecho llamado de “toma” que consistía

en que el señor feudal podía obtener todo lo que necesitaba para él.

Aprovisionamiento de su castillo, pagando la cantidad que él fijaba de

una manera tributaria. También existía el derecho de “pernada” este

realmente era muy infame ya que consistía en el derecho del señor

feudal sobre la virginidad de la mujer antes de que contrajera

matrimonio.

3 BRAVO, J. (2006). Fundamentos de Derecho Tributario Palestra Editores 2° Edic.

Pág 45.

45
Gran parte de recursos obtenidos por el estado, era provenientes en su

mayoría, por la explotación de sus dominios territoriales, utilizando para

ello el trabajo esclavista de sus vasallos a quienes se le imponían

tributos altamente costosos.

EPOCA MODERNA

Las finanzas públicas comienzan a adquirir características de ciencia,

los fiscales comienzan a estructurarse; la tributación como fuente de

recursos constituye una preocupación para los gobiernos, esto obedece

a que el estado adquiere mayores responsabilidades ante la

colectividad, en ese sentido, los ministros de hacienda y finanzas

comienzan a tener Serios problemas cuando los presupuestos son

deficitarios.

EPOCA CONTEMPORÁNEA

Ha traído cambios radicales, los cuales se pueden sintetizar a través de

la siguiente numeración:

El intervencionismo estatal se hace cada vez más patente y

necesario para regular y fomentar el desarrollo económico.

La actividad financiera es una ciencia que se trata de

perfeccionar cada vez más.

46
La tributación es un arma poderosa que se maneja con una

estrategia y preocupación extrema.

Las reformas tributarias juegan un papel preponderante en los

programas de gobierno.

Los presupuestos van tomando necesidad de formularlos e

implementarlos en una empresa.

Empiezan a darse un sin número de seminarios sobre tributación.

La Tributación va cambiando de mecanismos a través de

Reformas Tributarias.

5.4 MARCO LEGAL

5.4.1 LEY DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El poder ejecutivo mediante Decreto Legislativo Nª 771 dictó la Ley

Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir de 1994, con los

siguientes objetivos.

- Incrementar la recaudación.

- Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,

permanencia y simplicidad.

- Distribuir equivalentemente los ingresos que

corresponden a las municipalidades.

47
5.4.2 REFORMA TRIBUTARIA 2012.

De acuerdo al artículo 104° de la Constitución Política del Perú, el

Congreso de la República puede delegar en el Poder Ejecutivo la

facultad de legislar, mediante decretos legislativos, sobre materia

específica y por el plazo determinado establecido en la ley autoritativa,

debiendo el Presidente de la República dar cuenta al Congreso o a la

Comisión Permanente de cada decreto legislativo, estando prohibido

que legisle sobre materias que no han sido objeto de la delegación. En

función de las facultades constitucionales mencionadas, a través de la

Ley N° 29884, publicada el 09.06.2012, vigente a partir del 10.06.2012,

se delega al Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria,

aduanera y de delitos tributarios y aduaneros por un plazo de 45 días

calendarios, contados a partir de la vigencia de la presente Ley. Esta

delegación expresamente señala que no comprende la creación de

nuevos impuestos, el aumento de tasas de los impuestos, así como la

eliminación o disminución de deducciones o modificaciones en las

escalas de la renta de cuarta o quinta categoría del Impuesto a la

Renta.

La modificación del Código Tributario quiere perfeccionar las siguientes

materias:

48
a) Reglas generales que deben cumplir las exoneraciones,

beneficios e incentivos tributarios, así como las

inafectaciones tributarias, a fin de que estén debidamente

sustentadas; así como, incorporar un plazo supletorio para

las exoneraciones, beneficios e incentivos tributarios

concedidos sin señalar plazo de vigencia, con la finalidad de

otorgar seguridad jurídica.

b) Modificaciones que permitan combatir un mayor número de

conductas elusivas y complementar las reglas de

responsabilidad tributaria, con criterio de razonabilidad,

preservando la seguridad jurídica.

c) Facultades referidas a los procedimientos de fiscalización y

cobranza de la deuda tributaria, con la observancia de los

derechos del contribuyente; así como, el perfeccionamiento

de las reglas de domicilio, prescripción, presentación de

declaraciones y de la revocación, modificación o sustitución

de los actos administrativos.

d) Agilizar la resolución de los procedimientos tributarios

(contenciosos y no contenciosos y quejas), mediante diversas

medidas de perfeccionamiento, tales como la incorporación

de normas que regulan la Oficina de Atención de Quejas,

Oficina de Asesoría Contable y los órganos unipersonales del

49
Tribunal Fiscal, introducir supuestos de jurisprudencia

vinculante emitida por el Tribunal Fiscal y perfeccionar las

reglas de notificación.

e) Posibilitar a la Administración Tributaria a ampliar el alcance

de la gradualidad de las sanciones; así como modificar el

régimen de infracciones y sanciones, relacionadas a la

obligación de emisión de comprobantes de pago para

incentivar un mayor cumplimiento de las obligaciones

tributarias.

f) Modificar las reglas del Código Tributario referidas a materia

penal.

5.4.3 PLANILLA DE PAGOS.

La Planilla Electrónica es el documento llevado a través de medios

electrónicos, presentado mensualmente a través del medio

informático desarrollado por la SUNAT.

Se encuentra conformada por la información de Registro de

Información Laboral (T-Registro) y la Planilla Mensual de Pagos

(PLAME) que se elabora obligatoriamente a partir de la información

consignada en dicho Registro.

50
OBLIGADOS A LLEVAR PLANILLA ELECTRONICA.

Conforme a lo establecido en el artículo 2º del Decreto Supremo Nº

018-2007-TR, se encuentran obligados a presentar Planilla

Electrónica o PLAME:

Cuenten con uno (1) o más trabajadores, con excepción de

aquellos empleadores que efectúen la inscripción ante el

Seguro Social de Salud (ESSALUD) mediante la

presentación del Formulario Nº 402 “Retenciones y

contribuciones sobre remuneraciones”, siempre que estos

últimos no tengan más de tres (3) trabajadores.

Cuenten con uno (1) o más prestadores de servicios y/o

personal de terceros.

Cuenten con uno (1) o más trabajadores o pensionistas que

sean asegurados obligatorios del Sistema Nacional de

Pensiones.

Cuando estén obligados a efectuar alguna retención del

Impuesto a la Renta de cuarta o quinta categoría.

Tengan a su cargo uno (1) o más artistas, de acuerdo con lo

previsto en la Ley Nº 28131.

Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora

de Salud - EPS u otorguen servicios propios de salud

conforme lo dispuesto en la Ley Nº 26790, normas

reglamentarias y complementarias.

51
Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud EsSalud un

contrato por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.

Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.

Cuenten con uno (1) o más prestadores de servicios -

modalidad formativa.

A tal efecto, la Planilla Electrónica se considera presentada ante el

MTPE en la fecha en que los empleadores envíen a través del medio

informático la Planilla Electrónica a la SUNAT.

Mediante Resolución de Superintendencia, la SUNAT podrá

modificar y/o ampliar el universo de obligados a llevar la Planilla

Electrónica.

EMPLEADOR.

Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurídica,

sociedad irregular o de hecho, cooperativa de trabajadores,

institución privada, empresas del Estado, entidad del sector público

nacional inclusive a las que se refiere el Texto Único Actualizado de

las Normas que rigen la obligación de determinadas entidades del

Sector Público de proporcionar información sobre sus adquisiciones,

aprobado por el Decreto Supremo Nº 027-2001-PCM y normas

modificatorias, o cualquier otro ente colectivo, que remuneren a

cambio de un servicio prestado bajo relación de subordinación.

52
TRABAJADOR.

Persona natural que presta servicios a un empleador bajo relación de

subordinación, sujeto a cualquier régimen laboral, cualquiera sea la

modalidad del contrato de trabajo. En el caso de sector público,

abarca a todo trabajador, servidor o funcionario público, bajo

cualquier régimen laboral.

Está también comprendido en la presente definición el socio

trabajador de una cooperativa de trabajadores.

JUBILADO.

Quien percibe pensión de jubilación, cesantía, invalidez y

sobrevivencia, u otra pensión, cualquiera fuere el régimen legal al

cual se encuentre sujeto, y sean asegurados regulares al Régimen

Contributivo de la Seguridad Social en Salud.

PRESTADOR DE SERVICIO 4TA CATEGORIA.

Se considera dentro de esta categoría a la persona natural que

obtiene ingresos por el ejercicio individual de cualquier profesión,

arte, ciencia u oficio. Asimismo, están incluidos quienes desempeñan

las funciones de síndico, gestor de negocios, director de empresas,

mandatario, albacea y quienes realizan actividades similares. (Art.

33° de la Ley del Impuesto a la Renta).

53
- Presta servicios a un empleador por los cuales obtenga rentas de

quinta categoría a las que se refiere el inciso e) artículo 34° de la Ley

del Impuesto a la Renta.

- Se encuentra incorporado como asegurado regular al Régimen

Contributivo de la Seguridad Social en Salud por mandato de una ley

especial por las que existe obligación de realizar aportaciones de

salud.

PRESTACIONES FORMATIVAS: MODALIDADES

FORMATIVAS.

Persona Natural:

- Que se encuentra bajo alguna de las Modalidades Formativas Laborales

reguladas por la Ley Nº 28518 o cualquier otra ley especial.

- Que se encuentra bajo la modalidad de SECIGRA Derecho, regulada por el Decreto

Ley Nº 26113.

Modalidades:

- Aprendizaje

- Práctica profesional

- Capacitación laboral juvenil

- Pasantía

- Actualización para la reinserción laboral.

54
OBLIGACIONES DERIVADAS POR RETENCIÓN DE

APORTACIONES.

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

El Sistema Nacional de Pensiones fue creado mediante la emisión

del Decreto Ley Nº 19990 en sustitución de los sistemas de

pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de Seguro

Social y del Seguro Social del Empleado y del Fondo Especial de

Jubilación de Empleados Particulares. Actualmente el SNP es

administrado por la Oficina de Normalización Previsional.

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

El sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones (SPP)

está conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de

Pensiones (AFP), las cuales administran los fondos de pensiones

bajo la modalidad de cuentas individuales de capitalización y otorgan

obligatoriamente a sus afiliados, las prestaciones de jubilación,

invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.

RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

Constituye remuneración para todo efecto legal, el íntegro de lo que

el trabajador recibe por sus servicios (retribución a su trabajo), en

dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominación,

siempre que sea de su libre disposición, conforme al Artículo 6º del

55
TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. Para

efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cuáles

son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categoría y, por

tanto, están afectos a dicho tributo.

5.4.4 BENEFICIOS SOCIALES

COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS)

La Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) tiene como

propósito fundamental prever el riesgo que origina el cese de una

relación laboral y la consecuente pérdida de ingresos en la vida de

una persona y su familia.

Este beneficio social es depositado por los empleadores en la

primera quincena de los meses de mayo y noviembre de cada año,

respectivamente.

La CTS se encuentra regulada en el Texto Único Ordenado de la Ley

de Compensación por Tiempo de Servicios (Decreto Supremo Nº

001-97-TR) y Reglamento de la Ley de Compensación por Tiempo

de Servicios (Decreto Supremo Nº 004-97-TR) y normas

complementarias.

56
GRATIFICACIONES.

Las gratificaciones son montos de dinero que el empleador paga a

los trabajadores en forma adicional a la entrega de la remuneración,

en la oportunidad en que lo señale las normas que regulan este

concepto.

En el caso de las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad, son

gratificaciones ordinarias y obligatorias, que tienen su origen en el

mandato de una norma legal; ante el incumplimiento del empleador,

el trabajador puede reclamar judicialmente el pago.

El nacimiento de este beneficio fue dado por la Ley N° 25139, norma

que recogió la práctica realizada por algunas empresas que

otorgaban el pago de una remuneración adicional en los meses de

julio y diciembre. La mencionada ley fue derogada por la Ley N°

27735, vigente actualmente, posteriormente, se publicó su

Reglamento Decreto Supremo Nº 005-2002-TR (04.07.2002).

VACACIONES.

El descanso vacacional es uno de los derechos de los trabajadores

más importantes, y es parte de los llamados “descansos

remunerados”, que son el descanso semanal obligatorio, el descanso

en días feriados y el descanso vacacional anual.

La característica de estos descansos, es que encajan en la figura de

la suspensión imperfecta de labores, es decir, que los trabajadores

57
dejan de prestar servicios, pero no pierden el derecho a la

contraprestación económica, estando el empleador obligado a pagar

la remuneración de esos días, como si hubieran sido laborados.

En el presente capítulo, abordamos uno de los descansos señalados:

el descanso vacacional, tal como lo regula la legislación actual,

básicamente, la Ley de Descanso Remunerados, aprobado por el

Decreto Legislativo Nº 713 (8.11.91) y su Reglamento, aprobado por

el Decreto Supremo Nº 012-92-TR (3.12.92).

PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES.

Nuestra Constitución Política del Perú en su artículo 29° reconoce el

derecho de los trabajadores al reparto de utilidades.

En nuestra legislación laboral, este derecho está regulado por norma

de rango inferior que son las siguientes:

o Decreto Legislativo 892 y sus modificatorias introducidas

por la Ley N° 27564 (24.11.2001), la Ley N° 28464

(12.01.2005), su Reglamento aprobado por el Decreto

Supremo N° 009-98-TR: Reglamento del Decreto

Legislativo 892, así como las normas previstas en el

Decreto Legislativo 677.

58
5.5 MARCO PROCEDIMENTAL

5.5.1 PROCEDIMIENTOS DECLARACIÓN ANTE SUNAT.

T-Registro

Es el Registro de Información Laboral de los empleadores,

trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en

formación – modalidad formativa laboral y otros (practicantes),

personal de terceros y derechohabientes.

Comprende información laboral, de seguridad social y otros datos

sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados.

PLAME

Es el medio informático aprobado por la SUNAT para cumplir con la

presentación de la Planilla Mensual de Pagos (PLAME) y con la

declaración de las obligaciones que se generen a partir del mes de

noviembre de 2011* y que deben ser presentadas a partir del mes de

diciembre de 2011, así como efectuar el pago que corresponda, por

los siguientes conceptos:

a.- PLAME, la que deberá contener la información establecida

en la R.M N.° 121-2011-TR o norma que la sustituya o

modifique.

b.- Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categoría.

c.- Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría.

59
d.- Información de los Prestadores de Servicios de 4ta

categoría pagadas o puestas a disposición aún cuando el

Empleador no tenga la obligación de efectuar retenciones por

dichas rentas.

e.- Impuesto Extraordinario de Solidaridad respecto de las

remuneraciones correspondientes a los trabajadores, en los

casos que exista convenio de estabilidad.

f.- Contribuciones al EsSalud, respecto de las remuneraciones

o los ingresos que correspondan a los trabajadores

independientes que sean incorporados por mandato de una

ley especial al EsSalud como asegurados regulares.

g.- Contribuciones al EsSalud por concepto de pensiones.

h.- Contribuciones a la ONP bajo el régimen del D.Ley N.°

19990.

i.- Prima por el concepto de “+ Vida Seguro de Accidentes”.

j.- Aportes al Fondo de Derechos Sociales del Artista.

k.- Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo contratado

con el EsSalud para dar cobertura a los afiliados regulares del

EsSalud.

l.- COSAP, creada por el artículo 4° de la Ley N.° 28046.

60
m.- Registro de Pensionistas del Régimen del D. Ley N.°

20530, a los que se hace referencia en el artículo 11° de la

Ley N.° 28046.

n.- Prima por el concepto “Asegura tu pensión”, respecto de

los afiliados obligatorios al Sistema Nacional de Pensiones

que contraten el mencionado seguro.

o.- Retenciones del aporte del trabajador minero, metalúrgico

y siderúrgico cuyas actividades se encuentren comprendidas

en los Decretos Supremos N.°s 029-89-TR y el Decreto

Supremo N.° 164-2001-EF y sus normas modificatorias, al

Fondo Complementario de Jubilación Minera, Metalúrgica y

Siderúrgica a que se refiere la Ley N.° 29741.

p.- Cuotas del fraccionamiento de los aportes del trabajador

minero, metalúrgico y siderúrgico al Fondo Complementario de

Jubilación Minera, Metalúrgica y Siderúrgica, otorgado por la

Primera Disposición Complementaria Final del Reglamento de

la Ley N.° 29741. Aprobado por Decreto Supremo N.° 006-

2012-TR.

6. Hipótesis:

La Aplicación de un adecuado Planeamiento Tributario tiene un efecto

Financiero Positivo en la gestión del Departamento de Recursos Humanos

de la Empresa de Transportes Ave Fénix SAC en el Periodo 2013.

61
II. MATERIALES Y METODOS

2.1 MATERIAL DE ESTUDIO:

2.1.1. Población:

Está representada por la Empresa de Transportes Ave

Fénix SAC

2.1.2. Muestra:

Departamento de Recursos Humanos de la Empresa de

Transportes Ave Fénix SAC

2.2 MÉTODO

2.2.1 MÉTODO DE INVESTIGACIÓN

En el presente trabajo se empleara el método descriptivo, ya que los

datos investigados son obtenidos por observación directa.

2.2.2 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

Diseño de una sola casilla: consiste en seleccionar la muestra sobre

la realidad problemática que se desea investigar.

62
2.3. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN:

El presente proyecto se desarrollara utilizando las siguientes técnicas:

 La Observación, el análisis y la síntesis: se han utilizado durante todo el

proceso de la investigación para obtener datos de la aplicación del

planeamiento tributario.

 Entrevista, se ha tomado manifestaciones de la aplicación de las normas

legales pertinentes a los trabajadores del mencionado departamento de

recursos humanos.

 Análisis documental, utilizando como fuentes textos, revistas, normas

legales y trabajos existentes en la biblioteca de la Universidad Nacional de

Trujillo.

 Búsqueda en internet, a través de afiliación de Revista de Actualidad

Empresarial, se puede acceder a bibliotecas virtuales en las cuales

contempla normas, pioner´s revistas, leyes y libros.

63
III RESULTADOS

3.1 ANALISIS DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA-LABORAL 2012.

De la investigación realizada sobre aplicación del Planeamiento Tributario

en el Departamento de Recursos Humanos de la Empresa de Transporte

Ave Fénix SAC se ha encontrado lo siguiente:

AÑO 2012

TABLA 1: Eficiencia del Cálculo de la Remuneración Computable

CONCEPTO SI NO

REMUNERACION MINIMA VITAL 100% -

ASINGACION FAMILIAR 80% 20%

HORA EXTRA 25% 69% 31%

HORA EXTRA 35% 54% 46%

HORAS NOCTURNAS 35% 53% 47%

RIESGO DE CAJA 57% 43%

FERIADOS TRABAJADOS 78% 22%

DESCANSOS TRABAJADOS 69% 31%

VALES DE CONSUMO - 100%

BONIFICACIÓN EMPRESA 100% -

BONIFICACIÓN AL CARGO 100% -

BONIFICACIÓN POR PRODUCCIÓN 100% -

BONIFICACIÓN EXTRAORDINARIA 100% -

REINTEGRO 54% 46%

MOVILIDAD 70% 30%

OTROS INGRESOS 45% 55%

64
TOTAL PROMEDIO DE EFICIENCIA 71% 29%

FUENTE: Libro de Planillas y Boletas de Pago de Remuneraciones de los


trabajadores de la empresa de un Total promedio de 610 trabajadores.

ELABORADO: Por El Autor.

AÑO 2012

FIGURA 1: Eficiencia del Cálculo de la Remuneración Computable

100%

80%

60%

40%

20%

0%
SI NO

FUENTE: Libro de Planillas y Boletas de Pago de Remuneraciones de los


trabajadores de la empresa de un Total promedio de 610 trabajadores.

ELABORADO: Por El Autor.

DESCRIPCIÓN:

Las Respuestas encontradas por intermedio del análisis y estudio de los

ingresos que determinan la remuneración computable para el cálculo de

beneficios sociales e impuestos muestra en Promedio un Grado de

Eficiencia del 71%, mientras que un 29% es ineficiente.

65
AÑO 2012

TABLA 2: Eficiencia del pago de beneficios sociales.

CONCEPTO SI NO

CTS 98% 2%

VACACIONES TRUNCAS 97% 3%

INDEMNIZACION VACACIONES 46% 54%

GRATIFICACIONES 98% 2%

GRATIFICACIONES TRUNCAS 96% 4%

TOTAL 87% 13%

FUENTE: Liquidación de Beneficios Sociales de los trabajadores Cesados


de la empresa.

ELABORADO: Por El Autor.

66
AÑO 2012

FIGURA 2: Eficiencia del pago de beneficios sociales.

90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO

FUENTE: Liquidación de Beneficios Sociales de los trabajadores Cesados


de la empresa.

ELABORADO: Por El Autor.

DESCRIPCIÓN:

La Respuesta encontrada en el análisis del cálculo y pago de beneficios

sociales nos permite ver que en general es correcto en un 87% mientras

que un 13% nos muestra la deficiencia de la misma.

67
AÑO 2012

TABLA 3: Eficiencia de los recursos Utilizados para el Pago de Tributos

del Departamento de Recursos Humanos.

CONCEPTO SI NO

ONP - 100%

ESSALUD - 100%

RENTA 4TA - 100%

RENTA DE 5TA - 100%

ESSALUD + VIDA - 100%

SENATI 100% -

TOTAL 17% 83%

FUENTE: Liquidación de Impuestos Mensual PDT - PLAME

ELABORADO: Por El Autor.

68
AÑO 2012

FIGURA 3: Eficiencia de los recursos Utilizados para el Pago de Tributos

del Departamento de Recursos Humanos.

90%

80%

70%

60%

50%

40%

30%

20%

10%

0%
SI NO

FUENTE: Liquidación de Impuestos Mensual PDT - PLAME

ELABORADO: Por El Autor.

DESCRIPCIÓN:

El análisis del pago de Tributos del departamento de personal nos

muestra que es deficiente en un 83%, mientras tan solo en un 17% es

correcto.

69
AÑO 2012

TABLA 4: Eficiencia de las Declaraciones Juradas de los Impuestos del

Departamento de Recursos Humanos.

CONCEPTO SI NO

ENERO - 100%

FEBRERO - 100%

MARZO 100% -

ABRIL - 100%

MAYO - 100%

JUNIO 100% -

JULIO - 100%

AGOSTO 100% -

SETIEMBRE - 100%

OCTUBRE 100% -

NOVIEMBRE - 100%

DICIEMBRE - 100%

TOTAL 33% 67%

FUENTE: Liquidación de Impuestos Mensual PDT - PLAME

ELABORADO: Por El Autor.

70
AÑO 2012

FIGURA 4: Eficiencia de las Declaraciones Juradas de los Impuestos del

Departamento de Recursos Humanos.

Eficiencia Declaración de Impuestos


80%

70%

60%

50%

40% Eficiencia Declaración de


Impuestos
30%

20%

10%

0%
SI NO

FUENTE: Liquidación de Impuestos Mensual PDT - PLAME

ELABORADO: Por El Autor.

DESCRIPCIÓN:

Del Análisis de las Declaraciones Juradas efectuadas en el Ejercicio 2012

se encuentra que solo el 33% fueron eficientes y no presentaron

Retificatorias y un 67% fueron deficientes y tuvieron que corregirse con

retificatorias.

71
3.2 PLAN ESTRATEGICO DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO.

3.2.1 Empresa de Transportes Ave Fénix SAC y su Departamento de

Recursos Humanos.

La Empresa de Transportes Ave fénix SAC inicio sus actividades

económicas un 18 de febrero del año 1961 gracias a un grupo de amigos y

choferes que formaron el comité de autos Nª 25 con el objeto de brindar el

servicio de transporte interprovincial de pasajeros, encomiendas y valores

en la ruta Chiclayo-Trujillo y viceversa, estaba integrado por 40 miembros

cada uno era propietario de su auto para prestar dicho servicio.

El primer paradero en la ciudad de Trujillo se ubico en el Jirón Junín, así

mismo en la ciudad de Chiclayo en sus inicios era la plaza de Armas,

posteriormente en la calle Elías Aguirre.

Actualmente la empresa de Transportes Ave Fénix SAC tiene su sede

principal en la Avenida Túpac Amaru 185 – Huerta Grande – Distrito de

Trujillo además de 19 sucursales en todo el territorio peruano. Con respecto

a su flota de vehículos cuenta con: 84 buses, 9 cargueros, 8 minivan, 4

esprínter y 3 motocicletas que se mantienen operativas las 24 horas del día

y los 365 días al año para brindar el mejor servicio de Transportes

Interprovincial de Pasajeros, Traslado y reparto de encomiendas, así como

el servicio de Minivan de Transportes para llevar al pasajero hasta la

comodidad de su hogar.

72
Con el transcurso del tiempo y el crecimiento económico-financiero la

empresa de Transportes Ave Fénix SAC y bajo el Lema “Siempre

Pensando en Usted” se ha convertido en una entidad representativa de la

ciudad de Trujillo, es así que posee una amplia cartera de clientes y

proveedores. Su vigencia en el mercado de transportes y de la mano con su

crecimiento económico ha experimentado diversas reformas Tributarias a lo

largo de su historia, cambios tributarios que han incidido en su contabilidad

tributaria y en el manejo de sus finanzas, afectando así muchas veces su

liquidez y rentabilidad por falta de un Planeamiento Tributario aplicable a la

realidad de la empresa inmersa en el sector transportes.

Con Respecto al Departamento de Recursos Humanos que Maneja los

clientes internos (llamados actualmente a los trabajadores de la empresa),

este departamento cuenta con un Jefe de Personal y un grupo de trabajo de

5 profesionales que controlan la información y actividades de un promedio

de 620 trabajadores con los que Cuenta la Empresa a nivel Nacional.

3.2.2 VISIÓN Y MISIÓN.

Visión.

Optimizar la toma de decisiones empresariales en base al oportuno

conocimiento de las consecuencias tributarias de cada alternativa

permitida por la legislación tributaria cooperando así con el bienestar

Financiero de la Empresa.

73
Misión

Implementar y Aplicar los procedimientos y políticas tributarias en el

Departamento de Recursos Humanos de la Empresa de Transportes

Ave Fénix SAC.

3.2.3 OBJETIVOS.

Prevenir a la gerencia sobre cualquier suceso o evento fiscal que

ocurra y tenga consecuencias importantes en el normal desarrollo

empresarial del departamento de Recursos Humanos de la

Empresa de Transportes Ave Fénix SAC.

Seleccionar la mejor alternativa a optar en la aplicación del

régimen tributario acogido, que le permita al departamento de

Recursos Humanos de la Empresa de Transportes Ave Fénix

SAC lograr ahorros financieros y un respiro fiscal.

Evitar la aplicación y el pago de impuestos innecesarios.

Que el departamento de Recursos Humanos de la Empresa de

Transportes Ave Fénix SAC obtenga una mejor capacidad de

adaptación a las nuevas legislaciones fiscales.

Estar preparada para adoptar con éxito cualquier cambio en la

legislación fiscal que tenga como consecuencia una afectación o

un perjuicio económico.

74
Informar Oportunamente sobre las incidencias del efecto de los

impuestos en las decisiones gerenciales.

Cuantificar ahorro y costos fiscales de operaciones económicas

futuras.

3.2.4 ANALISIS F.O.D.A.

A) FORTALEZAS. INTERIOR-POSITIVAS

Personal del Departamento de Recursos Humanos Cuenta con un

staff de profesionales.

El Departamento de Recursos Humanos cuenta con una oficina y

recursos necesarios y suficientes para su funcionamiento.

El Departamento de Recursos Humanos tiene el Apoyo de los

demás departamentos de la empresa, entre ellos el Departamento

de Legal, Contabilidad y Finanzas e Informática y Sistemas

quienes son los que brindan el soporte adecuado para su

funcionamiento.

B) DEBILIDADES. INTERIOR-NEGATIVAS

Falta de un Contador Certificado, Calificado y especializado en

Manejo de Información Contable-Tributario-Laboral en el

Departamento de Recursos Humanos de la Empresa de

Transportes Ave Fénix SAC.

75
Carencia de un Sub Sistema Informático que contenga la gestión

de recursos humanos de forma integrada.

Rotación de personal desmedida en la Empresa de Transportes

Ave Fénix SAC.

Percepción histórica negativa sobre la gestión de los recursos

humanos.

C) OPORTUNIDADDES. EXTERIOR-POSITIVAS.

Firma de convenios de capacitación y transferencia metodológica

con otros entidades públicas y privadas.

Oportunidad de renovar la plantilla en un porcentaje similar al de

los retiros Incentivados.

D) AMENAZAS. EXTERIOR-NEGATIVAS.

Mercado laboral cambiante, con bajas tasas de desocupación en

puestos de alta especialización.

Incertidumbre del personal ante las nuevas políticas.

Constantes Actualizaciones Tributarias y Laborales.

3.2.5 ESTRATEGIAS.

a) Conocimiento del entorno político y económico que permita anticipar,

en lo posible, los cambios en la legislación fiscal

b) Conocimiento de la empresa y de las disposiciones vigentes que

influyen en el desarrollo de las actividades económicas del

76
Departamento de Recursos Humanos de la Empresa de Transportes

Ave Fénix SAC.

c) Determinación de políticas y fijación de objetivos que orienten al

raciocinio del Departamento de Recursos Humanos de la empresa

con relación a la reducción de los costos y contingencias fiscales, así

como el establecimiento de niveles de imposición fiscal acordes a la

realidad económica de la empresa.

d) Evaluación y selección de resultados en materia Laboral-fiscal que

coadyuven a que las políticas y objetivos antes mencionados puedan

alcanzarle, teniendo en consideración que su implementación y

ejecución es viable y no tendrá mayor costo en comparación con

otros resultados

e) Presentación general en cifras de los datos económicos y financieros

tanto en valores absolutos y relativos de acuerdo a las necesidades

de información de la empresa

3.2.6 POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS LABORALES 2013

Se debe Contar con un Contador Tributario Laboral Calificado y

Capacitado que integre El departamento de Recursos Humanos.

El Cálculo Automático de La Remuneración Computable que genera el

Sistema de Planillas de la Empresa debe ser revisada y actualizada

permanentemente para evitar contingencias Laborales y Tributarias.

La información sobre las Liquidaciones de Cesados de los Trabajadores

en el Mes deben estar a disposición los 3 primeros días del siguiente

77
mes, así permitirá tener la información oportuna tanto para las

declaraciones de AFP NET, PLAME Y SENATI.

La Declaración de AFP NET deberá ser efectuada por el asistente de

Contabilidad del Departamento de Recursos Humanos en los 3 Primeros

días hábiles del mes siguiente a declarar, y será validado por el

departamento de Contabilidad Y Fianzas.

El Pago de AFP NET que en promedio mensual es de S/.60, 000.00

Nuevos Soles deberá ser Efectuada Por el Departamento de

Contabilidad y Finanzas Utilizando la Cuenta Corriente del Scotiabank

que es la Indicada para el Pago de AFP´s y Retenciones del IGV.

El Pago de Liquidaciones de Beneficios Sociales debe efectuarse los 3

siguientes días después de su fecha de cese, Con Modalidad Deposito en

Cuenta Corriente del Trabajador o Giro de Cheque así evitando

contingencias laborales con el Ministerio de Trabajo y el Posterior Pago

de Multas.

Para la Declaración del PLAME se Requiere que la información utilizada

este Lista en el plazo de los 5 primeros días del mes siguiente, es así

que:

 Departamento de Informática y Sistemas debe proporcionar

Archivos txt. Con información de las Planillas (trabajadores

activos en el mes, días trabajados en el mes, ingresos de los

trabajadores y descuentos de los trabajadores). Asi mismo

Archivos txt con información de Rentas de 4ta categoría

78
comprendidas por recibos por Honorarios y Dietas de los

Miembros del Directorio de la Empresa.

 La Asistenta Social deberá alcanzar el Listado de Subsidios

Autorizados y No Autorizados por ESSALUD del mes a Declarar.

 El Asistente Contable del Departamento de Recursos Humanos

deberá Alcanzar Listado de Cesados del mes a declarar.

 Departamento de Contabilidad y Finanzas deberá Validar la

información Sobre Rentas de 4ta Categoría (Recibos por

Honorarios y Dietas).

 El Asistente Contable del Departamento de Recursos Humanos y

Declarante del PLAME deberá Validar cada uno de los Conceptos

a declarar para su Posterior envió y declaración por SUNAT

OPERACIONES EN LINEA.

Para el Pago del PLAME, ya que el monto a cancelar mensual asciende

en promedio de S/. 150, 000.00 Nuevos Soles el encargado de pagos en

el departamento de Contabilidad y Finanzas utilizara los fondos de la

Cuenta de Detracciones del Banco de la Nación, ya que dicha cuenta

tiene una recaudación mensual en Promedio de S/ 160, 000.00 Nuevos

Soles.

Para la Declaración de SENATI será efectuada por el Asistente Contable

del Departamento de Recursos Humanos, se tomara en cuenta como

base imponible la Remuneración Mensual del Personal en el Área de

79
Mantenimiento y Taller de la empresa y aplicando el 0.75% como

contribución de SENATI.

El pago de SENATI que asciende a S/300.00 Nuevos Soles en Promedio

será efectuado por Caja Chica Previa Validación del Departamento de

Contabilidad y Finanzas.

La Documentación generada en todo el proceso de Declaración y Pago

de Los Diferentes Tributos y Contribuciones deberá ser Guardada

Virtualmente en Medios Informáticos, así mismo la información física

deberá ser Archivada adecuadamente ya que esta documentación sirve

de sustento legal frente a posibles inspecciones del Ministerio de

trabajo o Auditorias de la SUNAT, previniendo así el Pago incensario de

Multas Por falta de información.

80
3.3 ANALISIS DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA-LABORAL 2013.

AÑO 2013

TABLA 5: Eficiencia de la Aplicación del Planeamiento Tributario en el

Primer Trimestre del Año 2013.

CONCEPTO SI NO

ENERO 100% -

FEBRERO 99% 1%

MARZO 99% 1%

TOTAL 99% 1%

FUENTE: Cuentas Corrientes de Bancos y Balance Trimestral ENE – MAR


2013

ELABORADO: Por El Autor.

81
AÑO 2013

FIGURA 5: Eficiencia de la Aplicación del Planeamiento Tributario en el

Primer Trimestre del Año 2013

120%

100%

80%

60%

40%

20%

0%
SI NO

FUENTE: Cuentas Corrientes de Bancos y Balance Trimestral ENE – MAR


2013

ELABORADO: Por El Autor.

DESCRPCIÓN:

Mediante el Análisis sobre la Incidencia Financiera en la Aplicación de un

Planeamiento Tributario se puede decir que en un 100% su incidencia es

Positiva y un 0% Deficiente.

82
AÑO 2013

TABLA 6: Eficiencia del Planeamiento Tributario en la Ejecución de las

funciones e instrumentos para la toma de decisiones en la Empresa.

CONCEPTO SI NO

Decisiones Financieras 95% 5%

Decisiones Tributarias 89% 11%

TOTAL 92% 8%

FUENTE: Balance Trimestral ENE – MAR 2013

ELABORADO: Por El Autor.

83
AÑO 2013

FIGURA 6: Eficiencia del Planeamiento Tributario en la Ejecución de las

funciones e instrumentos para la toma de decisiones en la Empresa.

96%

95%

94%

93%

92%

91%

90%

89%

88%

87%

86%
Decisiones Financieras Decisiones Tributarias

FUENTE: Cuentas Corrientes de Bancos y Balance Trimestral ENE – MAR


2013

ELABORADO: Por El Autor.

DESCRIPCIÓN:

De acuerdo al Análisis se puede decir que mediante la aplicación del

Planeamiento Tributario, La Eficiencia de Ejecución de Decisiones

Financieras es de un 95% y de las Decisiones Tributarias de un 89%.

84
AÑO 2013

TABLA 7: Mejora financiera del Departamento de Recursos Humanos.

CONCEPTO SI NO

Mejoro Situación Económica Financiera 92% 8%

TOTAL 92% 8%

FUENTE: Cuentas Corrientes de Bancos y Balance Trimestral ENE – MAR


2013

ELABORADO: Por El Autor.

85
AÑO 2013

FIGURA 7: Mejora financiera del Departamento de Recursos Humanos.

100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO

FUENTE: Cuentas Corrientes de Bancos y Balance Trimestral ENE – MAR


2013

ELABORADO: Por El Autor.

DESCRIPCIÓN:

De acuerdo al Análisis Efectuado la Aplicación del Planeamiento

Tributario permitió Mejorar la Situación Económica Financiera en un

92% contra un 8% de Deficiencia de la Misma.

86
IV. DISCUSION

De Los resultados obtenidos en el presente trabajo nos permite

determinar que en el Departamento de Recursos Humanos de la Empresa

de Transportes Ave Fénix SAC la aplicación de la Legislación pertinente

para el caculo de la remuneración computable a nivel general de todos los

conceptos que intervienen en el año 2012 es eficiente en un 71%

mientras que un 29% es ineficiente.

De la aplicación de un análisis y estudio del pago de beneficios sociales se

encontró que el 87% es correcto mientras que un 13% es incorrecto por

lo cual trae consigo contingencias legales en un mediano y largo plazo.

Del Análisis efectuado sobre las declaraciones de tributos laborales por

intermedio del PLAME nos muestra que en el año 2012 solo fue eficiente

un 33%; mientras que un 67% representan las deficiencias que trajeron

consigo retificatorias de declaraciones de los distintos meses del año

2012.

87
Según el análisis sobre el pago de los tributos laborales que el

Departamento de Recursos Humanos de la Empresa de Transportes Ave

Fénix SAC estuvo obligada en el año 2012; nos muestra que tan solo fue

eficiente en un 17%, mientras que un 83% fue deficiente.

Mediante el estudio realizado y la aplicación del Planeamiento Tributario

en el Departamento de Recursos Humanos de la Empresa de Transportes

Ave Fénix SAC en el primer trimestre del año 2013 se puede decir que en

un 99% tiene un efecto financiero positiva, mientras que un 1% es

negativo.

Teniendo el efecto financiero positivo por la aplicación del Planeamiento

Tributario la eficiencia de las: decisiones financieras son de 95% y de las

decisiones tributarias en un 89%.

Concluyendo del estudio y la aplicación del Planeamiento Tributario en el

Departamento de Recursos Humanos de la Empresa de Transportes Ave

Fénix SAC se conoció que el efecto financiero es de un 92% eficiente y

solo un 8% es deficiente.

88
V. CONCLUSIONES

1. En General de acuerdo a los resultados Obtenidos el Planeamiento

Tributario origina un efecto financiero Positivo en la toma de decisiones

en un 95% de eficiencia y una eficiencia de las decisiones tributarias de

un 85%.

2. De la aplicación del Planeamiento Tributario se muestra una mejora

positiva a la Gestión del Departamento de Recursos Humanos de la

Empresa de Transportes Ave Fénix SAC representada con 92% de

Eficiencia a los Resultados.

3. Las Contingencias Financieras y Tributarias Negativas se han reducido

mediante la Aplicación del Planeamiento Tributario y se ven reflejadas

en la correcta distribución de los Recursos que se utilizaba en el Pago de

Tributos y Beneficios Sociales.

4. El Planeamiento Tributario aplicado al Departamento de Recursos

Humanos de la Empresa de Transportes Ave Fénix SAC no concibe

Conductas Delictivas, debiéndose evitar la simulación, datos falsos y

operaciones inventadas, ya que estas son delitos de defraudación fiscal

que podrían afectar y dañar la salvaguarda de la empresa.

89
VI RECOMENDACIONES

1. Elaborar estrategias tributarias-laborales coherentes de acuerdo con los

objetivos del Departamento de Recursos Humanos y de la Empresa de

Transportes Ave Fénix SAC. Teniendo así como resultado la reducción de

Retificatorias que traen con sigo la disminución de Multas, Demandas

Laborales y una menos carga tributaria.

2. Efectuar cálculos de la Remuneración Computable basándose en la Legislación

Laboral Pertinente la Cual Permitirá Efectuar la correcta Declaración y Pago de

Tributos Laborales, así como el de Beneficios Sociales de los Trabajadores

cesados de la empresa.

3. Aplicar el Planeamiento Tributario y así lograr una Mayor Liquidez que

permitirá a la empresa invertir en otras operaciones de su giro que es el sector

Transportes.

4. Seguir utilizando el planeamiento Tributario debido al impacto positivo que ha

traído este, y considerarlo una herramienta para evitar contingencias

tributarias tanto en el corto, mediano y largo plazo, evitando así el pago de

multas, juicios laborales y el pago de indemnizaciones innecesarias que

perjudiquen la economía de la empresa.

90
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

1. APAZA MEZA, Mario. (2005) “Gestión Financiera Empresarial”. (Edición

2005), Lima, Instituto Pacífico.

2. PASCUAL AYALA ZAVALA (2012) “Manual de Obligaciones del Empleador y

Beneficios del Trabajador” (Edición 2012), Lima, Instituto Pacífico.

3. CLOTILDE ATAHUAMAN SUMARÁN (2012) “Cts, Vacaciones y

Gratificaciones”. (Edición 2012), Lima, Instituto Pacífico.

4. SÁNCHEZ ARROYO, Gil. (2006) “Análisis Financiero” – Instrumento

Estratégico de la Contabilidad Gerencial” (Edición 2006). Madrid.

5. MUDACA G. (2011) “incidencia tributaria de la aplicación de un

planeamiento tributario en las empresas comerciales de la ciudad de

Trujillo”, Grado Contador Público, Escuela de Contabilidad y Finanzas,

Universidad Nacional de Trujillo.

6. LUNA VICTORIA, M. (1991). “La Administración Tributaria en el Perú.

En: Cuadernos Tributarios” Nª 11. Julio. Página 123.

7. BARNADAS, Francesc. (2006) “Tributación de No Residentes y Fiscalidad

Internacional”, (Edición 2006), Pág 287.

8. BRAVO, J. (2006) Fundamentos del Derecho Tributario, Palestra Editores. 2°

Edición, Pág 45.

9. ROBLES, C. (2009). Algunos Temas Relacionados al planeamiento Tributario.

Actualidad Empresarial, Nª 174-Primera Quincena, Pág VI -1.

91
10. Contreras, Erick. Planeamiento Tributario, Recuperado el 10 de Febrero del 2013

en http://es.scribd.com/doc/98713862/Planeamiento-Tributario-1

11. Frederic, Coronel. Planeamiento Tributario: Enseñanza y Práctica, Recuperado el

25 de Febrero del 2013 en

http://www.ipdt.org/editor/docs/01_Rev10_FGC.pdf.

12. Price Waterhouse Coopers. “Planeamiento Tributario”, Recuperado el 02 de

Marzo del 2013 en: http://www.pwc.com/pe/es/servicios-legales-y-

tributarios/planeamiento-tributario.jhtml.

13. Ministerio de Trabajo. “PLANILLA ELECTRONICA”, Recuperado el 03 de Marzo del

2013 en: http://www.mintra.gob.pe/mostrarContenido.php?id=606&tip=606

92
VIII.ANEXOS

93
ANEXO N°1

ENCUESTA
(PROM. 50 TRABAJADORES)

ANALISIS LIQUIDACION BENEFICIOS SOCIALES


1.- ¿La Asignación Familiar es tomada en cuenta para la base de la remuneración
computable?

SI ……….. NO ……… OBSERVACIÓN ……………………………………………………..

2.- ¿Cálculo de Horas Extras tomadas en cuenta como promedio para la base de
remuneración computable es la correcta?

SI ……….. NO ……… OBSERVACIÓN ……………………………………………………..

3.- ¿Cálculo de Horas Nocturnas tomadas en cuenta como promedio para la base de
remuneración computable es la correcta?

SI ……….. NO ……… OBSERVACIÓN ………………………………………………………

4.- ¿El riesgo de Caja es tomado en cuenta para la base de la remuneración


computable?

SI ……….. NO ……… OBSERVACIÓN ………………………………………………………

5.- ¿Los Feriados trabajados son tomados en cuenta para la base de la remuneración
computable?

SI ……….. NO ……… OBSERVACIÓN ………………………………………………………

6.- ¿Los Descansos trabajados son tomados en cuenta para la base de la


remuneración computable?

SI ……….. NO ……… OBSERVACIÓN ………………………………………………………

7.- ¿Los Vales de Consumo son tomados en cuenta para la base de la remuneración
computable?

SI ……….. NO ……… OBSERVACIÓN ………………………………………………………

8.- ¿La Bonificación Empresa es tomada en cuenta para la base de la remuneración


computable?

SI ……….. NO ……… OBSERVACIÓN ………………………………………………………


9.- ¿La Bonificación Al Cargo es tomada en cuenta para la base de la remuneración
computable?

SI ……….. NO ……… OBSERVACIÓN ………………………………………………………

10.- ¿La Bonificación Por Producción es tomada en cuenta para la base de la


remuneración computable?

SI ……….. NO ……… OBSERVACIÓN ………………………………………………………

11.- ¿La Bonificación Extraordinaria es tomada en cuenta para la base de la


remuneración computable?

SI ……….. NO ……… OBSERVACIÓN ………………………………………………………

12.- ¿Los Reintegros son tomados en cuenta para la base de la remuneración


computable?

SI ……….. NO ……… OBSERVACIÓN ………………………………………………………

13.- ¿La Movilidad es tomada en cuenta para la base de la remuneración


computable?

SI ……….. NO ……… OBSERVACIÓN ………………………………………………………

14.- ¿Otros Ingresos son tomados en cuenta para la base de la remuneración


computable?

SI ……….. NO ……… OBSERVACIÓN ………………………………………………………

15.- ¿La Canasta Navideña es tomada en cuenta para la base de la remuneración


computable?

SI ……….. NO ……… OBSERVACIÓN ………………………………………………………


ANEXO N°2
TRIBUTOS PLAME 2012
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES 32,057.00 31,497.00 33,548.00 34,475.00 33,824.00 37,886.00

ESSALUD SEGURO REGULAR 61,854.00 60,789.00 63,547.00 66,454.00 68,155.00 72,221.00

ESSALUD + VIDA 485.00 485.00 480.00 480.00 505.00 500.00

RENTA 5TA 16,255.00 16,098.00 16,982.00 17,702.00 18,431.00 22,878.00

RENTA 4TA 6,830.00 5,499.00 8,779.00 10,989.00 12,165.00 7,993.00

TOTAL 117,481.00 114,368.00 123,336.00 130,100.00 133,080.00 141,478.00

JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES 39,428.00 36,490.00 35,933.00 38,253.00 37,473.00 43,644.00

ESSALUD SEGURO REGULAR 74,969.00 72,022.00 72,272.00 72,828.00 72,419.00 80,383.00

ESSALUD + VIDA 495.00 490.00 475.00 475.00 475.00 465.00

RENTA 5TA 25,910.00 25,327.00 23,069.00 23,928.00 25,241.00 35,088.00

RENTA 4TA 12,997.00 13,499.00 19,237.00 14,011.00 16,730.00 20,182.00

TOTAL 153,799.00 147,828.00 150,986.00 149,495.00 152,338.00 179,762.00


ANEXO N° 3
TRIBUTOS PLAME 2013

ENERO FEBRERO MARZO

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES 40,505.00 39,291.00 45,203.00

ESSALUD SEGURO REGULAR 75,762.00 72,919.00 77,619.00

ESSALUD + VIDA 450.00 440.00 445.00

RENTA 5TA 22,714.00 20,811.00 22,806.00

RENTA 4TA 10,034.00 8,506.00 13,161.00

TOTAL 149,465.00 141,967.00 159,234.00


ANEXO N° 4

PAGOS PLAME 2012

FORMAS DE PAGO 2012 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO

CUENTAS CTES Y DE AHOROO 117,481.00 114,368.00 123,336.00 130,100.00 133,080.00 141,478.00

DISPONIBLE BANCO DE LA NACION DETRACCIONES 163,256.00 175,249.00 154,350.00 146,870.00 143,280.00 154,087.00

FORMAS DE PAGO 2012 JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

CUENTAS CTES Y DE AHOROO 153,799.00 147,828.00 150,986.00 149,495.00 152,338.00 179,762.00

DISPONIBLE BANCO DE LA NACION DETRACCIONES 168,084.00 161,874.00 155,254.00 153,789.00 159,745.00 181,460.00
ANEXO N° 5

PAGOS PLAME 2013

FORMAS DE PAGO 2013 ENERO FEBRERO MARZO

CUENTA DE DETRACCIONES 149,465.00 141,967.00 159,234.00

DISPONIBLE CUENTA CORRIENTE DETRACCIONES 156,874.00 163,217.00 164,123.00