FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE AUDITORÍA

1. Resumen
2. Auditoría. Aspectos Generales
3. Definición Genérica
4. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)
5. Bibliografía
Resumen:

Auditoría. Aspectos Generales.

DESARROLLO HISTÓRICO DE LA AUDITORÍA.

La Auditoría en su concepción moderna nació en Inglaterra o al menos en ese país se encuentra el primer antecedente. La fecha
exacta se desconoce, pero se han hallado datos y documentos que permiten asegurar que a fines del siglo XIII y principios del
siglo XIV ya se auditaban las operaciones de algunas actividades privadas y las gestiones de algunos funcionarios públicos que
tenían a su cargo los fondos del Estado.

La Auditoría existe desde tiempos inmemoriales, prácticamente desde que un propietario entregó la administración de sus bienes
a otra persona, lo que hacía que la Auditoría primitiva fuera en esencia un control contra el desfalco y el incumplimiento de las
normas establecidas por el propietario, el Estado u otros.

Como elemento de análisis, control financiero y operacional la Auditoría surge como consecuencia del desarrollo producido por
la Revolución Industrial del siglo XIX. En efecto, la primera asociación de auditores se crea en Venecia en el año 1851 y
posteriormente en ese mismo siglo se produjeron eventos que propiciaron el desarrollo de la profesión, así en 1862 se reconoció
en Inglaterra la auditoría como profesión independiente. En 1867 se aprobó en Francia la Ley de Sociedades que reconocía al
Comisario de Cuentas o auditor. En 1879 en Inglaterra se estableció la obligación de realizar Auditorías independientes a los
bancos. En 1880 se legalizó en Inglaterra el título de Charretera Accountants o Contadores Autorizados o Certificados. En 1882
se incluyó en Italia en el Código de Comercio la función de los auditores y en 1896 el Estado de New York había designado
como Contadores Públicos Certificados, a aquellas personas que habían cumplido las regulaciones estatales en cuanto a la
educación, entrenamiento y experiencia adecuados para ejecutar las funciones del auditor.

Debido al mayor desarrollo de la auditoría en Inglaterra, a fines del siglo XIX e inicios del siglo XX se trasladaron hacia los
Estados Unidos de Norte América muchos auditores ingleses que venían a auditar y revisar los diferentes intereses en este país
de las compañías inglesas, dando así lugar al desarrollo de la profesión en Norte América, creándose en los primeros años de ese
siglo el American Institute of Accountants (Instituto Americano de Contadores).

Es conveniente considerar que la contabilidad y la Auditoría que se realizaban en el siglo XIX y a principios del siglo XX no
estaban sujetas a Normas de Auditoría o Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, por lo que la dificultad para
ejecutarlos e interpretarlos generó en el primer cuarto del siglo XX una tendencia hacia la unificación o estandarización de los
procedimientos contables y de auditoría, un ejemplo de esta aspiración son los folletos mencionados anteriormente que emitió
el Instituto Americano de Contadores, así como el Sistema Uniforme de Contabilidad Hotelera emitido por la Asociación
Hotelera del Estado de New York.

En 1917 el ya creado Instituto Americano de Contadores preparó a solicitud de la Comisión Federal de Comercio de USA un
"Memorandum sobre las auditorías de Balance General" que fue aprobado por la Comisión, publicado en el Boletín de la Reserva
Federal y distribuido en forma de folleto a los intereses bancarios y de negocios y a los contadores de ese país bajo el nombre de:
"Contabilidad Uniforme, Propuesta presentada por el Comité de la Reserva Federal". Este folleto fue reeditado en 1918 bajo un nuevo
título, "Métodos Aprobados para la Preparación de Estados de Balance General", indicando tal vez el cambio de nombre a una
realización del enfoque utópico de la "contabilidad uniforme".

En 1929, el folleto fue revisado a la luz de la experiencia de la década transcurrida. En adición a un cambio del título, (que se
convirtió en "Verificación de Estados Financieros" como evidencia de la creciente toma de conciencia acerca de la importancia
del Estado de Resultado), la revisión contenía la significativa declaración de que "la responsabilidad por la extensión del trabajo
requerido debe ser asumida por el auditor".

En 1936, el Instituto como vocero de una profesión que ya en esa fecha estaba bien establecida, revisó los folletos previos y
emitió de forma independiente bajo su propia responsabilidad un folleto titulado: "Examen de Estados Financieros por
Contadores Públicos Independientes", aparecieron dos interesantes desarrollos de la profesión:
•Primero, que la palabra "verificación" utilizada en el título del folleto anterior, no es una representación exacta de la función del
auditor independiente en el examen de los Estados Financieros de una entidad.
•Segundo, la aceptación por el Instituto de la responsabilidad de la determinación y publicación de las normas y procedimientos
de Contabilidad y Auditoría.
El aprovechamiento del trabajo de los auditores internos como parte del proceso de revisión de las Auditorías de Estados
Financieros ha sido específicamente normado por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.

Definición Genérica
Existe más de una definición de Auditoría, pero en esta ocasión veremos las definiciones que nos puedan ayudar a comprender
y conocer en forma completa el proceso en sí.

ENTONCES DEFINIMOS COMO AUDITORÍA:

•Una recopilación, acumulación y evaluación de evidencia sobre información de una entidad, para determinar e informar el grado
de cumplimiento entre la información y los criterios establecidos.

•Un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
económicas y otras situaciones que tienen una relación directa con las actividades que se desarrollan en una entidad pública o
privada. El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisión del contenido informativo con las evidencias que le
dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso& .
De esta segunda definición obtendremos algunos puntos que son importantes analizarlos para saber que la auditoría es un proceso
que reúne varias características, que son indispensables para una ejecución completa y correcta.

Es un proceso sistemático, esto quiere decir que en toda Auditoría debe existir un conjunto de procedimientos lógicos y
organizados que el auditor debe cumplir para la recopilación de la información que necesita para emitir su opinión final.

Sin embargo cabe destacar que estos procedimientos varían de acuerdo a las características que reúna cada empresa, pero esto
no significa, que el auditor no deba dar cumplimiento a los estándares generales establecidos por la profesión.

También en esta definición se indica que la evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva, esto quiere decir que el auditor
debe realizar su trabajo con una actitud de independencia neutral frente a su trabajo.

La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de información y datos que lo puedan ayudar a elaborar
su informe final. Esta definición no es estricta en cuanto a la naturaleza de la evidencia que se ha revisado, más bien nos indica
que el auditor debe usar su criterio profesional para saber cual de toda la evidencia que posee es la apropiada para el trabajo que
esta ejecutando, él debe considerar cualquier elemento o dato que le permita realizar una evaluación objetiva y expresar un
dictamen profesional.

Los informes a los cuales hace mención la definición, no solo se refiere a las actividades económicas, es decir, informes
financieros de la empresa, sino que también al ser una definición general se puede aplicar criterio profesional para poder
relacionarlo con otras actividades de interés personal.

El auditor tiene un papel que desarrollar en este proceso, el cual es, determinar el grado de precisión que existe entre los hechos
que ocurren en realidad y los informes que se han elaborado después de haber sucedido tales hechos.

El auditor debe realizar una evaluación y un informe de los acontecimientos revisados, para ello debe acogerse a principios
establecidos. El auditor debe conocer claramente los principios aplicados en cada informe que emita, también debe tener la
capacidad suficiente para determinar que dichos principios han sido aplicados de manera correcta en cada situación.

Lo más común es que el auditor realice su trabajo de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA),
sin embargo en algunas ocasiones los principios apropiados son algunas leyes, reglamentos, convenios contractuales, manuales
de procedimientos y otras disposiciones establecidas por la autoridad competente en el tema.

Como ya hemos visto anteriormente la auditoría es un proceso a través del cual un sujeto (auditor) lleva a cabo la revisión de un
objeto (situación auditada), con el fin de emitir una opinión acerca de su razonabilidad (o fidelidad), sobre la base de un patrón
o estándar establecido.

Definición
La palabra auditoría viene del latín AUDITORIUS, y de esta proviene auditor, que tiene la virtud de oír, y el diccionario lo
considera revisor de cuentas colegiado pero se asume que esa virtud de oír y revisar cuentas, está encaminada a la evaluación de
la economía, la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, así como al control de los mismos.

La auditoría puede definirse como «un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas
con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos informes se
han elaborado observando los principios establecidos para el caso».

Por otra parte la auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la
disciplina de la organización y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización.
Otro elemento de interés es que durante la realización de su trabajo, los auditores se encuentran cotidianamente con nuevas
tecnologías de avanzada en las entidades, por lo que requieren de la incorporación sistemática de herramientas con iguales
requerimientos técnicos, así como de conocimientos cada vez más profundos de las técnicas informáticas más extendidas en el
control de la gestión.

Concepto de Auditoría.

Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia aplicada a la Empresa. Es el examen realizado
por el personal cualificado e independiente de acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinión que
muestre lo acontecido en el negocio; requisito fundamental es la independencia.

Se define la auditoría como un proceso sistemático, que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las
afirmaciones relativas a los actos o eventos de carácter económico – administrativo, con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas
interesadas.

Según "Report of the Comittee on Basis Concepts" del Auditing Concepts Comittee, en Accounting review, (1972), la auditoría
es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado
observando principios establecidos:

•Como la auditoría es un proceso sistemático de obtener evidencia, tienen que existir conjuntos de procedimientos lógicos y
organizados que sigue el auditor parar recopilar la información. Aunque los procedimientos apropiados varían de acuerdo con
cada empresa, el auditor siempre tendrá que apegarse a los estándares generales establecidos por la profesión.
•La definición señala que la evidencia se obtiene y evalúa de manera objetiva. Por consiguiente el auditor debe emprender el
trabajo con una actitud de independencia mental y neutral.
•La evidencia examinada por el auditor consiste en una amplia variedad de información y datos que apoyen los informes
elaborados. La definición no es restrictiva en cuanto a la naturaleza de la evidencia revisada, más bien implica que el auditor
tiene que usar su criterio profesional en la selección de la evidencia apropiada. El debe considerar cualquier elemento que le
permita hacer una evaluación objetiva y expresar un dictamen de naturaleza profesional.
•El papel del auditor es determinar el grado de correspondencia entre la evidencia de lo que ocurrió en realidad y los informes
que se han presentado de esos sucesos. Los usuarios del informe que por lo general no conocen directamente lo que aconteció
en realidad, quieren que el auditor les asegure que la información presentada es una declaración objetiva de los sucesos reales y
sus resultados.

1.2.3. Clasificación de las Auditorías. 08.02.16

De acuerdo con la filiación del auditor, las Auditorías se clasifican:

•Auditoría Externa, que comprende la auditoría estatal y la auditoría independiente.

•Auditoría Interna.
A su vez, la auditoría estatal puede ser General o Fiscal.
Auditoría Externa:

Es el examen o verificación de las transacciones, cuentas, informaciones, o estados financieros, correspondientes a un período,
evaluando la conformidad o cumplimiento de las disposiciones legales o internas vigentes en el sistema de control interno
contable. Se practica por profesionales facultados, que no son empleados de la organización cuyas afirmaciones o declaraciones
auditan.

Además, examina y evalúa la planificación, organización, dirección y control interno administrativo, la economía y eficiencia
con que se han empleado los recursos humanos, materiales y financieros, así como el resultado de las operaciones previstas a fin
de determinar si se han alcanzado las metas propuestas.

Auditoría independiente.

Auditoría externa que realiza una sociedad civil de servicios u otras organizaciones a entidades privadas, mixtas, otras formas
de asociaciones económicas, sector estatal y cooperativo, organizaciones y asociaciones, personas naturales y jurídicas, que
contraten el servicio de la auditoría.

Auditoría Interna.

Control que se desarrolla como instrumento de la propia administración y consiste en una valoración independiente de sus
actividades; que comprende el examen de los sistemas de control interno, de las operaciones contables y financieras y de la
aplicación de las disposiciones administrativas y legales que corresponda; con la finalidad de mejorar el control y grado de
economía, eficiencia y eficacia en la utilización de los recursos; prevenir el uso indebido de éstos y coadyuvar al fortalecimiento
de la disciplina en general.

De acuerdo con los objetivos fundamentales que se persigan, las auditorías pueden ser:

•De Gestión u Operacional.

Consiste en el examen y evaluación que se realiza a una entidad para establecer el grado de economía, eficiencia y eficacia en la
planificación, control y uso de los recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de
verificar la utilización más racional de los recursos y mejorar las actividades y materias examinadas

•Financiera o de Estados Financieros.

Consiste en el examen y evaluación de los documentos, operaciones, registros y estados financieros de la entidad, para determinar
si éstos reflejan, razonablemente, su situación financiera y los resultados de sus operaciones, así como el cumplimiento de las
disposiciones económico – financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a la gestión económico –
financiera y el control interno.

•Especial.
Consiste en la verificación de asuntos y temas específicos, de una parte de las operaciones financieras o administrativas, de
determinados hechos o situaciones especiales y responden a una necesidad específica.

Así mismo, comprenden trabajos de investigación, y la auditoría que se realiza con el objetivo de conocer en que medida se ha
erradicado las deficiencias detectadas con anterioridad. Estos casos comúnmente se identifican como Auditorías Recurrentes o
de Seguimiento.

•Fiscal. O Tributaria
Auditoría externa que se efectúa por el Ministerio de Finanzas y , sus dependencias u otras entidades expresamente facultadas
por éste, con el objetivo de determinar si los tributos al fisco, se efectúan en la cuantía debida y dentro de los plazos y
formas,establecidos. (Corresponde a LA SUNAT ejercer estas funciones).

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

CONCEPTO

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben
enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoría. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.

Origen

Las NAGAS
AS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto
Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948

Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que ejercen la auditoría en nuestro país,
por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías
orientadoras de conducta por donde tendrán que caminar cuando sean profesionales.

Clasificación de las NAGAS

En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el
auditor y son:

NORMAS GENERALES O PERSONALES

a. Entrenamiento y capacidad profesional

b. Independencia

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

c. Cuidado o esmero profesional.

d. Planeamiento y Supervisión
e. Estudio y Evaluación del Control Interno

NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

f. Evidencia Suficiente y Competente

g. Aplicación de los Principios de Contabilidad
h. Consistencia
i. Revelación Suficiente
j. Opinión del Auditor

NIA 220 Control de calidad de la auditoria de estados financieros

Alcance Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades del auditor respecto
de procedimientos de control de calidad para una auditoría de estados financieros. También trata, cuando sea
aplicable, las responsabilidades del revisor de control de calidad del trabajo. Esta NIA se debe leer junto con los
requisitos éticos relevantes. El sistema de control de calidad Los sistemas de control de calidad, políticas y
procedimientos sonresponsabilidad de la firma de auditoría. De acuerdo con la NICC 1, la firma tiene la obligación
de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le brinde seguridad razonable de que: (a) La firma y
su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos legales y de regulación aplicables; y (b) Los
dictámenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.

a) c) Definiciones Socio del trabajo. Es el socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de
auditoría y su desempeño, y del dictamen del auditor que se emite en nombre de la firma, y quien, cuando se
requiere, tiene la autoridad apropiada de un organismo profesional legal o de regulación. b) Revisión de control de
calidad del encargo. Es un proceso diseñado para proporcionar una evaluación objetiva, en o antes de la fecha del
dictamen del auditor, de los juicios importantes hechos por el equipo del trabajo y de las conclusiones que alcanzó
para formular el dictamen del auditor. El proceso de revisión del control de calidad del trabajo es sólo
para auditorías de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa y los otros trabajos de auditoría, si los hay,
para lo que la firma haya determinado que se requiere una revisión de control de calidad del trabajo. Revisor de
control de calidad del trabajo. Un socio, otra persona de la firma, persona externa con calificaciones adecuadas, o
un equipo compuesto por estas personas, con experiencia y autoridad suficientes apropiadas para evaluar de una
manera objetiva los juicios importantes hechos por el equipo del trabajo y las conclusiones que alcanzó para
formular el dictamen del auditor.

e) f) Definiciones d) Equipo del encargo. Todos los socios y personal asistente que desempeñan el trabajo, y
cualesquiera personas contratadas por la firma o una firma de la red que desempeñen procedimientos de auditoría
en el trabajo. Esto excluye a un experto externo del auditor contratado por la firma o una firma de la red. Firma. Un
profesionista independiente, sociedad o corporación u otra entidad de contadores profesionales. Inspección. En
relación con trabajos de auditoría terminados, los procedimientos diseñados para brindar evidencia del
cumplimiento de los equipos del trabajo con las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma. g)
Entidad que cotiza en bolsa. Una entidad cuyas acciones, valores o deuda se cotizan o están listadas en una bolsa de
valores reconocida, o se negocian bajo las regulaciones de una bolsa de valores reconocida u otro organismo
equivalente.
i) j) k) l) Definiciones h) Seguimiento. Un proceso que comprende una continua consideración y evaluación del
sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspección periódica de una selección de trabajos
terminados, diseñado para brindar a la firma seguridad razonable de que su sistema de control de calidad está
operando de manera efectiva. Firma de la red. Una firma o entidad que pertenece a una red. Red.
Una estructura mayor: (i) Cuyoobjetivo es la cooperación, y (ii) Cuyo objetivo es, claramente, compartir utilidades
o costo o comparte propiedad, control o administración comunes, políticas y procedimientos de control de calidad
comunes, estrategia común de negocios, el uso de un nombre de marca común, o una parte importante
derecursos profesionales. Socio. Cualquier persona con autoridad para vincular a la firma respecto del desempeño
de un trabajo de servicios profesionales. Personal. Socios y personal asistente.

Definiciones m) Normas profesionales. Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y requisitos éticos relevantes. n)
Requisitos éticos relevantes. Requisitos éticos a los que están sujetos el equipo del trabajo y el revisor de control de
calidad del trabajo, que ordinariamente comprenden las Partes A y B del Código de Ética para Contadores
Profesionales de la Federación Internacional de Contadores (Código de IFAC) relacionados con una auditoría de
estados financieros junto con requisitos nacionales que sean más exigentes. o) Empleados. Profesionales, distintos
de los socios, incluyendo cualesquier expertos que emplee la firma. p) Persona externa con calificaciones
adecuadas. Una persona fuera de la firma con la competencia y capacidades para actuar como socio del trabajo, por
ejemplo un socio de otra firma, o un empleado (con experiencia apropiada) ya sea de un organismo contable
profesional cuyos miembros puedan desempeñar auditorías de información financiera histórica o de
una organización que preste servicios de control de calidad relevantes.
y y Requerimientos Responsabilidad de liderazgo en la calidad de las auditorías. El socio del trabajo deberá asumir
la responsabilidad por la calidad general de cada trabajo de auditoría al que se asigne dicho socio (la calidad
esencial en compromisos de auditoría). Requerimientos de ética aplicables Durante toda la auditoria, el socio del
trabajo deberá permanecer alerta, mediante la observación y con investigaciones cuando sea necesario, a la
evidencia de incumplimiento de los requisitos éticos relevantes por parte de los miembros del equipo del trabajo
(integridad, objetividad, competencia diligencia profesionales;
confidencialidad comportamiento profesional). Independencia El socio del trabajo deberá formar una conclusión
sobre el cumplimiento de los requisitos de independencia que aplican al trabajo de auditoría.

Requerimientos Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría El socio del
trabajo deberá quedar satisfecho de que se han seguido los procedimientos apropiados respecto de la aceptación y
continuación de las relaciones de clientes y de los trabajos de auditoría, y deberá determinar que las conclusiones
alcanzadas al respecto son apropiadas. Asignación de equipos a los encargos El socio del trabajo deberá quedar
satisfecho de que el equipo del trabajo, y cualesquier expertos del auditor que no sean parte del equipo del trabajo,
en conjunto tengan la competencia y capacidades apropiadas para: (a) Desempeñar el trabajo de auditoría de
acuerdo con normas profesionales y los requisitos legales y de regulación aplicables; y (b) Facilitar que se emita un
dictamen del auditor que sea apropiado en las circunstancias.
Requerimientos Asignación de equipos del trabajo… Consideraciones específicas a entidades del sector público Al2.
En el sector público, la competencia adicional apropiada puede incluir habilidades que sean necesarias para
descargar los términos del mandato de auditoría en una jurisdicción particular. Esta competencia puede incluir un
entendimiento de los acuerdos para información aplicables, incluyendo informar a la legislatura u otro órgano de
mando o en el interés público. El alcance más amplio de una auditoría del sector público puede incluir, por ejemplo,
algunos aspectos de auditoría del desempeño o una evaluación integral del cumplimiento con la ley, regulación u
otra autoridad y prevenir y detectar fraude y corrupción.

Requerimientos Realización de los encargos (responsabilidad del socio) ? Dirección, supervisión y realización. ?
Revisiones. ? Consultas. ? Revisión del control de calidad del encargo. ? Diferencias de opinión. Seguimiento. Un
sistema efectivo de control de calidad incluye un proceso de monitoreo diseñado para proporcionar a la firma
seguridad razonable de que sus políticas y procedimientos relativos al sistema de control de calidad son relevantes,
adecuados, y operan de manera efectiva. El socio del trabajo deberá considera los resultados del proceso de
monitoreo de la firma según evidencia de la información más reciente circulada por la firma y, si es aplicable, otras
firmas de la red, y si las deficiencias que se anotan en esa información pueden afectar al trabajo de auditoría.
Documentación El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría: a) Asuntos identificados con respecto
al cumplimiento de los requisitos éticos relevantes y cómo fueron resueltos. b) Conclusiones sobre cumplimiento de
los requisitos de independencia que apliquen al encargo de auditoría, y cualquier discusión relevante con la firma
que soporten estas conclusiones. c) Conclusiones alcanzadas respecto de la aceptación y continuación de las
relaciones de clientes y de los trabajos de auditoría. d) La naturaleza y alcance y conclusiones resultantes de
consultas hechas durante el curso del trabajo de auditoría.

Documentación El revisor de control de calidad de trabajo deberá documentar, para el trabajo de auditoría
revisado, que: a) Se han desempeñado los procedimientos que requieren las políticas de revisión de control de
calidad del trabajo de la firma; b) La revisión de control de calidad del trabajo se ha completado en o antes de la
fecha del dictamen del auditor; y c) El revisor no tiene conocimiento de ningunos asuntos sin resolver que pudieran
ser causa de que el revisor crea que los juicios importantes que hizo el equipo del trabajo y las conclusiones que
alcanzó no fueran apropiados.