UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

FILIAL AYACUCHO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

“TRABAJO ACADEMICO DE DERECHO TRIBUTARIO”

ALUMNA : BUITRÓN QUISPE, Roxana

CODIGO : 2011182240

CURSO : Derecho Tributario

PROFESOR : MA. CÓRDOVA GONZALES, Deydith Marina

CICLO : VIII

AYACUCHO-2017
 CONTENIDO

INTRODUCCION .................................................................................................... 3

1. Elabore un mapa conceptual acerca de los principios tributarios. .................... 5

2. Elabore un cuadro comparativo entre el derecho tributario material y el

derecho tributario formal. ........................................................................................ 6

3. Elabora un diagrama sobre el procedimiento contencioso administrativo

tributario. ................................................................................................................. 8

4. Elabore un análisis de dos convenios internacionales tributarios de doble

imposición suscritos por el Perú. ............................................................................. 9

CONCLUSION ...................................................................................................... 15

Bibliografía ............................................................................................................ 16

2
 INTRODUCCION

El trabajo del curso de Derecho Tributario del ciclo VIII de la facultad de derecho y

ciencias políticas, de la escuela profesional de derecho, desarrollaremos temas

como los principios tributarios, el derecho tributario material y el derecho tributario

formal; además el procedimiento contencioso administrativo tributario, finalmente

convenios internacionales tributarios de doble imposición suscritos por el Perú.

Los principios tributarios, de raigambre constitucional son los que rigen la imposición

de toda carga contributiva por parte del Estado a sus habitantes. Son límites al poder

discrecional estatal, de asegurar mediante la colaboración de quienes más tienen

los derechos de todos. Esta solidaridad forzosa a la que se ven compelidos quienes

tienen ingresos que exceden a sus necesidades básicas, no puede ser impuesta en

desmedro de sus propios derechos.

Dentro del derecho tributario definido como el conjunto de normas que disciplinan

los tributos, se puede distinguir un derecho tributario material que comprende el

conjunto de normas jurídicas que disciplinan la relación jurídico-tributaria y un

derecho tributario formal que comprende el conjunto de normas jurídicas que

disciplinan la actividad administrativa instrumental que tiene por objeto asegurar el

cumplimiento de las relaciones tributarias sustantivas y las que surgen entre la

administración pública y los particulares con ocasión del desenvolvimiento de esta

actividad.

El procedimiento contencioso administrativo tributario es un conjunto de actos y

diligencias tramitados en las entidades, conducentes a la emisión de administrativo

que produzca efectos jurídicos, sobre intereses, obligaciones o derechos de los

3
administrados; si este es llevado a cabo ante entidades con competencia tributaria

adquiere el carácter de procedimiento administrativo tributario.

Convenio para evitar la doble Imposición se presenta cuando dos o más países

consideran que les pertenece el derecho de gravar una determinada renta. En esos

casos, una misma ganancia puede resultar gravada por más de un Estado.

Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposición internacional

celebran acuerdos o convenios para regular esta situación. Estos convenios

contemplan no sólo las reglas que usarán para evitar la doble imposición sino

también los mecanismos para que se dé la colaboración entre las Administraciones

Tributarias a fin de detectar casos de evasión fiscal.

Mediante el uso de los convenios, los Estados firmantes renuncian a gravar

determinadas ganancias y acuerdan que sea sólo uno de los Estados el que cobre

el impuesto o, en todo caso, que se realice una imposición compartida, es decir, que

ambos Estados recauden parte del impuesto total que debe pagar el sujeto.

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 1. Elabore un mapa conceptual acerca de los principios tributarios.
Principios tributarios Constitucionales
Principio de Legalidad
y Reserva de la ley
Principio de Igualdad
Tributaria
Principios tributarios
expresos Principio de interdicción
de la confiscatoriedad
Principio de Respeto a
los derechos
fundamentales
Principio de Generalidad
Principio Capacidad
contributiva
Principios tributarios
Principio Justicia
implícitos
tributaria
Principio Solidaridad
Los tributos se crean, modifican y derogan, se puede establecer una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades.
La igualdad como base de los tributos, como medida de la obligación, significa que cada uno
deberá contribuir en forma proporcional y progresiva a su capacidad económica.
Es el principio por el cual no se puede afectar irrazonable y desproporcionadamente la
esfera patrimonial de una persona. Referido a la proporcional en función a la capacidad
económica o capacidad contributiva de cada persona en particular y su correlato en costo
de las cargas fiscales.
Principios tributario expreso por el cual el poder tributario no puede afectar los derechos
fundamentales de la persona, consagrados por el Art. 2 de la constitución Política del
Estado
Según el principio de generalidad, todos los ciudadanos están obligados a concurrir en el
sostenimiento de las cargas públicas; ello supone que todos deben de pagar tributo.
Principio por el cual solo se puede gravar en función de la capacidad contributiva de la
persona, vale decir, con sus activos netos, quien configure el supuesto de hecho que genera
la obligación de tributar, contribuirá por cuanto cuenta con capacidad contributiva.
Principio por el cual se debe tomar en cuenta criterios de equidad e igualdad ante la
legislación tributaria y al ejercer la función pública tributaria.
Principio referido al deber de todo ciudadano al sostenimiento de los gastos públicos
sociales. En el caso del impuesto se ve reflejado, pues el destino de este tributo está
referido al cumplimiento de prestaciones indirectas a favor de los domiciliarios en el país,
que para el caso de los más necesitados de la provisión de bienes por parte del estado.
 2. Elabore un cuadro comparativo entre el derecho tributario material y
el derecho tributario formal.

Derecho tributario Material Derecho tributario Formal

 Contiene las normas  Conjunto de normas jurídicas

sustanciales, relativas a la que disciplina la actividad

obligación tributaria, extinción de administrativa, que tiene por

esa obligación tributaria, objeto asegurar el cumplimiento

elementos y sujetos, extensión, de las relaciones tributarias

sus fuentes, causas y privilegios. sustantivas y de las relaciones

 Estudia cómo nace la obligación entre administración pública y

de pagar tributos y como se particulares que sirven al

extingue esa obligación. desenvolvimiento de esta

 Conjunto de normas jurídicas actividad.

que regulan la obligación  Conformado por el conjunto de

Económica Tributaria entre el normas que regulan como debe

sujeto activo y el sujeto pasivo, aplicarse el tributo. Su contenido

generaba por la verificación del regula la actividad administrativa

hecho generador imponible para asegurar el cumplimiento

previsto en la ley.
  Estudia los aspectos de las Obligaciones tributarias

sustanciales de la relación formales.1

jurídica que se traba entre el  Contiene las normas que el fisco

estado y los sujetos pasivos con utiliza para comprobar si

motivo del tributo. corresponde que cierta persona

 Conjunto de normas jurídica que pague un determinado tributo y

disciplinan la relación jurídica en su caso cuál será su importe.

principal y las accesorias  Suministra reglas de cómo debe

 Conjunto de normas que procederse para que el tributo

disciplinan el tributo y la relación legislativamente creado se

jurídicos accesorios, se vinculan transforme en tributo fiscalmente

al tributo. percibido.

 Estudia todo lo relacionado a la  Conjuntos de normas que

aplicación de la norma material disciplinan la actividad

en sus diferentes aspectos, administrativa y las relaciones

analiza la determinación del que teleológicamente se

tributo como la fiscalización de vinculan, al tributo.

los contribuyentes

1
Sanabria Ortiz, Rubén. (2001)” Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios”. Lima
7
 3. Elabora un diagrama sobre el procedimiento contencioso administrativo tributario.

RECLAMACION ANTE LA ADMNISTRACION TRIBUTARIA VIA ADMINISTRATIVA

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO APELACION ANTE EL TRIBUNAL FISCAL VIA ADMINISTRATIVA

DEMANDA CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA VIA JUDICIAL

RECURSO DE ACTOS Apelación de tributos

ACTOS RECLAMACION APELACION
municipales
RECLAMABLES RECLAMACION APELABLES
ORGANO COMPETENTE Ley 27972 Ley Orgánica de
(Art. 143º TUO-CT) municipalidades 27/05/03
Legitimados a interponerlo: Si se reclama la resolución - Resolución que
de determinación o multa resuelve el El tribunal fiscal
- Resolución de Los deudores tributarios fuera del plazo, se debe Presentación de recurso:
determinación recurso de
afectados por los actos de la pagar la totalidad de la
. reclamación Contra lo resuelto por el Ante el tribunal fiscal: por
administración tributaria. deuda tributaria o
- Resoluciones - Resolución ficta tribunal no puede actuaciones de la
presentar Carta Fianza denegatoria que
de multa interponerse recurso administración tributaria. El
- Órdenes de Pago previo para desestima la administrativo alguno tribunal Fiscal debe resolver en
pago interponer reclamación reclamación un plazo de 20 días hábiles de
ORGANOS
- Por el silencio - Resolución de Administración tributaria presentado el recurso.
COMPETENTES (Art. 133º
administrativo procedimientos como parte ante tribunal fiscal
TUO-CT) MEDIOS PROBATORIOS
negativo No Contencioso Ante el ministerio de economía
- Cualquier otra SUNAT, Gobiernos Locales, Admitidos en vía - Cuestiones de La administración tributaria y finanzas: por actuación del
resolución que otros que la ley señale. administrativa: Documentos, puro derecho contesta la apelación Tribunal Fiscal. El MEF debe
determine la Pericia, Inspección resolver en el plazo de 20 d.h.
REQUISITOS Está facultada a presentar
deuda
ADMISIBILIDAD medios probatorios
tributaria Plazos para pruebas El tribunal fiscal es el órgano
Plazos para interponer:
El contribuyente y la encargado de resolver en
R. de reclamación 30 d.h. -copia de resolución
administración tributaria rinden última instancia administrativa
Tipo de resolución, impugnada
informe oral el mismo día las reclamaciones sobre
Resolución de Transferencia 45 d.h.
-constancia de materia tributaria, ESSALUD,
determinación, orden de
Internamiento: 5 d.h. notificación ONP y aduanas
pago, Resolución de multa, No concede el uso de la palabra
Resolución que resuelve ante el TRIBUNAL FISCAL si:
-poder de Interponer apelación ante el
solicitudes de Devolución y ACTOS APELABLES
representación La apelación de puro derecho T.F. si se trata de una
que determinan la pérdida vigente
Resolución que resuelve el presentada no es tal. reclamación y la decisión
de un fraccionamiento
recurso de reclamación debía ser adoptada por un
PLAZO: 20 días hábiles -escrito fundamentado Declare la nulidad del concesorio órgano respecto del cual
computadas desde el día Resolución de procedimiento con firma del letrado de apelación puede recurrirse directamente
hábil siguiente a la NO contencioso donde la defensa es
al TF.
notificación. cautiva En las quejas
 4. Elabore un análisis de dos convenios internacionales tributarios de
doble imposición suscritos por el Perú.

Doble Imposición:

Si un mismo hecho imponible da origen a diversas obligaciones

Clases:

Doble imposición interna

Doble imposición internacional:

- OCDE

- La doble imposición jurídica internacional puede definirse como resultado de

la aplicación de impuestos similares, en dos (o más) Estados, a un mismo

contribuyente respecto de la misma materia imponible y por el mismo periodo

de tiempo.
 "CONVENIO ENTRE LA REPUBLICA DEL PERU Y LA REPUBLICA DE
CHILE PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y PARA PREVENIR LA
EVASION FISCAL EN RELACION AL IMPUESTO A LA RENTA Y AL
PATRIMONIO"

Del Convenio:
Fecha de Suscripción: 08 de Junio de 2001
Fecha de Aprobación: 11 de Diciembre de 2002
: (Resolución Legislativa Nº 27905)
Fecha de Ratificación: 16 de Enero de 2003
: (Decreto Supremo Nº 005-2003-RE)
Aplicable desde : 1 de Enero de 2004
Del Protocolo Modificatorio:
Fecha de Suscripción: 25 de Junio de 2001
Fecha de Ratificación: 16 de Enero de 2003
(Decreto Supremo Nº 006-2003-RE)
CAPÍTULO V
MÉTODOS PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
Artículo 23
ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN

1. En el caso de la República de Chile, la doble tributación se evitará de la

manera siguiente:
a) Las personas residentes en Chile que obtengan rentas que, de acuerdo con
las disposiciones del presente Convenio, puedan someterse a imposición en
el Perú, podrán acreditar contra los impuestos chilenos correspondientes a
esas rentas los impuestos aplicados en el Perú, de acuerdo con las
disposiciones aplicables de la legislación chilena. Este párrafo se aplicará a
todas las rentas tratadas en este Convenio.
b) Cuando de conformidad con cualquier disposición del presente Convenio, las
rentas obtenidas por un residente de Chile o el patrimonio que éste posea
estén exentos de imposición en Chile, Chile podrá, sin embargo, tener en
cuenta las rentas o el patrimonio exentos a efectos de calcular el importe del
impuesto sobre las demás rentas o el patrimonio de dicho residente.
2. En el caso del Perú, la doble tributación se evitará de la manera siguiente:
a. Perú permitirá a sus residentes acreditar contra el impuesto a la renta a pagar
en el Perú, como crédito, el impuesto chileno pagado por la renta gravada de
acuerdo a la legislación chilena y las disposiciones de este Convenio. El
crédito considerado no podrá exceder, en ningún caso, la parte del impuesto

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 a la renta del Perú, atribuible a la renta que puede someterse a imposición
de Chile.
b. Cuando de conformidad con cualquier disposición del presente Convenio, las
rentas obtenidas por un residente del Perú o el patrimonio que éste posea
estén exentos de imposición en el Perú, Perú podrá, sin embargo, tener en
cuenta las rentas o el patrimonio exentos a efectos de calcular el importe del
impuesto sobre las demás rentas o el patrimonio de dicho residente.

ANALISIS

Analizando los fragmentos del convenio que se citaron concluimos, el convenio

Perú-Chile establece es su artículo 23 los métodos para evitar la doble imposición.

En el caso del Perú-Chile, aquella se podrá evitar de la siguiente manera:

Perú permitiría a sus residentes acreditar el impuesto a la renta o el impuesto sobre

el patrimonio a pagar en el Perú, como crédito, el impuesto Chileno pagado por la

renta gravada o por el patrimonio poseído en Chile, de acuerdo a la Legislación

Chilena y a las Disposiciones del Convenio Perú-Chile . El crédito considerado no

podrá exceder, en ningún caso, la parte del impuesto a la Renta o el Impuesto sobre

el patrimonio del Perú, atribuible a la renta o al patrimonio que puede someterse a

imposición en Chile

En conformidad con las disposiciones del convenio Perú- Chile las rentas obtenidas

por un residente del Perú, se encuentran exentos de imposición en el Perú, sin

embargo este Estado podrá tener en cuenta las rentas o el patrimonio exentos a

efectos de calcular el impuesto sobre las demás rentas de dicho residente.

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 "CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE CANADA Y EL GOBIERNO DE LA
REPUBLICA DEL PERU PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y PARA
PREVENIR LA EVASION FISCAL EN RELACION AL IMPUESTO A LA RENTA
Y AL PATRIMONIO"
Del Convenio:
Fecha de Suscripción: 20 de Julio de 2001
Fecha de Aprobación: 11 de Diciembre de 2002 (Resolución Legislativa Nº 27904)

Fecha de Ratificación: 05 de Febrero de 2003 (Decreto Supremo Nº 022-2003-

RE)
Aplicable desde: 1 de enero de 2004
V. MÉTODOS PARA PREVENIR LA DOBLE IMPOSICIÓN
Artículo 23
Eliminación de la doble imposición

1. En el caso de Canadá, la doble imposición se evitará de la siguiente manera:

a) Sujeto a las disposiciones existentes en la legislación de Canadá en relación
con la deducción sobre el impuesto a pagar en Canadá por concepto del
impuesto pagado fuera de Canadá, y con cualquier modificación
subsecuente a dichas disposiciones -que no afecte sus principios generales-
y a menos que se otorgue una mayor deducción o beneficio en los términos
de la legislación de Canadá, el impuesto pagado en Perú sobre beneficios,
rentas o ganancias procedentes de Perú podrá ser deducido de cualquier
impuesto canadiense a pagar respecto de dichos beneficios, rentas o
ganancias.
b) Sujeto a las disposiciones existentes en la legislación de Canadá respecto a
la posibilidad de utilizar el impuesto pagado en un territorio fuera de Canadá
como crédito tributario contra el impuesto canadiense y a cualquier
modificación subsecuente de dichas disposiciones -que no afectarán los
principios generales del presente Convenio- cuando una sociedad que es
residente de Perú pague un dividendo a una sociedad que es residente de
Canadá y que la misma controle directa o indirectamente al menos el 10 por
ciento del poder de voto en la primera sociedad mencionada, el crédito
deberá tomar en cuenta el impuesto pagado en el Perú por la primera
sociedad mencionada respecto a las utilidades sobre las cuales tal dividendo
es pagado; y,
c) Cuando de conformidad con cualquier disposición del Convenio, los ingresos
obtenidos o el capital poseído por un residente de Canadá están exonerados
de impuestos en Canadá, Canadá puede no obstante, al calcular el monto
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 del impuesto sobre otros ingresos, tomar en cuenta los ingresos exonerados
de impuestos.
2. En el caso de Perú, la doble imposición se evitará de la siguiente manera:
a) Los residentes de Perú podrán acreditar contra el Impuesto peruano sobre
las rentas, ingresos o ganancias provenientes de Canadá, el impuesto sobre
la renta pagado en Canadá, hasta por un monto que no exceda del impuesto
que se pagaría en Perú por la misma renta, ingreso o ganancia;
b) Cuando una sociedad que es residente de Canadá pague un dividendo a una
persona que es residente de Perú y que la misma controle directa o
indirectamente al menos el 10 por ciento del poder de voto en la sociedad, el
crédito deberá tomar en cuenta el impuesto pagado en Canadá por la
sociedad respecto a las utilidades sobre las cuales tal dividendo es pagado,
pero sólo hasta el límite en el que el impuesto peruano exceda el monto del
crédito determinado sin considerar este subpárrafo.
c) Para propósitos de este párrafo, la base imponible de una persona que es
residente de Perú debe ser la renta de esa persona antes del pago del
impuesto a la renta por ella en Canadá.
d) Cuando de conformidad con cualquier disposición del Convenio, los ingresos
obtenidos o el capital poseído por un residente de Perú están exonerados de
impuestos en Perú, Perú puede no obstante, al calcular el monto del
impuesto sobre otros ingresos, tomar en cuenta los ingresos exonerados de
impuestos.

ANALISIS

Analizando vemos que Canadá establece que en el caso del Perú, la doble

imposición se evitará mediante el crédito directo, siempre que el mismo no exceda

del impuesto que se pagaría en Perú por las mismas rentas. Añade la cláusula que,

“cuando una sociedad que es residente de Canadá pague un dividendo a una

persona que es residente de Perú y que la misma controle directa o indirectamente

al menos el 10 por ciento del poder de voto en la sociedad, el crédito deberá tomar

en cuenta el impuesto pagado en Canadá por la sociedad respecto a las utilidades

sobre las cuales tal dividendo es pagado, pero sólo hasta el límite en el que el

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impuesto peruano exceda el monto del crédito determinado sin considerar este

subpárrafo” Por tanto, las inversiones peruanas en Canadá también gozan de un

crédito tanto directo como indirecto cuando se efectúan repartos de dividendos

hacia el Perú. Como es usual, el crédito tiene como límite el monto del impuesto

peruano que grave las rentas provenientes de Canadá

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 CONCLUSION

La existencia y estudio de los principios tributarios es fundamental, solo así no se

cometerán excesivos abusos tributarios hacia los contribuyentes, los cuales se

sentirán con respaldo por parte del estado y poseerán una actitud proactiva. El Perú

está cambiando, ahora todos buscamos una mejor calidad de vida, esto solo se

lograra al cumplimiento de las obligaciones tributarias ya que somos un país

emergente.

El derecho tributario contiene normas sustanciales y jurídicas que están divididas

en material y formal, las cuales rigen dentro de las aplicaciones básicas del derecho

tributario, que a su vez poseen diferencias e igualdades sustanciales, por lo que su

conocimiento dentro del derecho tributario es de primordial para el curso.

El procedimiento contencioso administrativo se usa para resolver problemas

mediáticos que conllevan un trámite tributario, ya sea en su primera etapa de la

reclamación, en la que se expone el problema la SUNAT, si no existiera solución se

recurre a la apelación en la que directamente el caso pasa a manos del tribunal

fiscal, quien es la última instancia que se encarga de dar solución al problema

tributario.

Estudiar los convenios que ha firmado el Perú para evitar la doble imposición

tributaria, nos ayuda a entender el problema de la evasión fiscal en la que se

encuentran envueltos 2 países por el pago de rentas y tributos por parte del

contribuyente, y a su vez interpretar las normas y acuerdos firmados por el Perú.

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 Bibliografía

1. José Ignacio Vocos, (2014). Derecho Tributario Recuperado,

https://es.scribd.com/doc/104811114/Lectura-2-Derecho-Tributario-Material-y-
Formal
2. DUED.2015.Derecho Tributario. Lima. Talleres Gráficos UAP
3. Malconryk Rykanon, General Manager at (2013). Derecho Tributario. Recuperado de,
https://es.slideshare.net/M4lCoNRyK/procedimientos-contenciosos-tributario
4. Sergio Ezeta Carpio, (2016). El procedimiento Contencioso Tributario, Recuperado
de, https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/XCIX_dcho_tributario_present.pdf
5. Hubert Romero Briceño, (2015). Proceso Contencioso Tributario. Recuperado de,
http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/4872_6.pdf
6. https://www.mef.gob.pe/es/convenio-para-evitar-la-doble-imposicion
7. Cesar Landia Arroyo, (2004). Los principios tributarios en la constitución de 1993
Una perspectiva constitucional. Recuperado de ,
http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/2201_07_principios.p
df
8. http://www.pcm.gob.pe/wp-content/uploads/2013/09/Constitucion-
Pol%C3%ADtica-del-Peru-1993.pdf

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