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“MUESTRARIO”
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RESÚMENES EJERCICIO TERCERO CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN............................................................................................................... 1
MUESTRA GRATUITA DE RESÚMENES DE LOS OPOSITORES. ................................. 3
1. RESUMEN OEP2014. Promoción XV: TEMA 16 de “YoMisma00”. ........................ 4
2. RESUMEN OEP2014. Promoción XV: TEMA 16 de “Yowwa”. ............................. 22
3. RESUMEN OEP2014. Promoción XV: TEMA 16 de “Txoko”. ............................... 34
3. RESUMEN OEP2015. Promoción XVI: TEMA 31 de “Alex VK”. ........................... 42
TEMARIO DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO ESPAÑOL. ............................ 52
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INTRODUCCIÓN.
La fase de oposición al cuerpo técnico de hacienda del Estado comprende tres ejercicios,
el último de ellos consta de dos partes a realizar en una única sesión, siendo ambas
eliminatorias.
1.ª parte: Consistirá en la contestación por escrito, en un tiempo máximo de tres horas, a un
cuestionario de 24 preguntas de acuerdo con el temario de «Derecho Financiero y Tributario
Español» que figura como anexo III.1.4. de esta convocatoria. Entre dichas preguntas se
incluirá la realización de supuestos prácticos, tanto de liquidación de Impuestos como de
aplicación del resto del Derecho Tributario.
2.ª parte: Consistirá en desarrollar por escrito, en un tiempo máximo de hora y media, un tema
extraído al azar de entre los temas del anexo III.1.4 «Derecho Financiero y Tributario
Español», excluidos los temas números 1, 2, 3, 17, 21,27,28,32,35 y 36.
El tema deberá ser leído por el opositor, en sesión pública, ante el Tribunal. El ejercicio deberá
escribirse de tal modo que permita su lectura por cualquier miembro del Tribunal, evitando la
utilización de abreviaturas o signos no usuales en el lenguaje escrito.
La web estudiandotributario.es solo actúa, dando publicidad a los resúmenes sin recibir
contraprestación alguna, comprueba que la identidad de las personas que se anuncian en
esta publicación corresponde con aprobados de la fase de oposición al cuerpo técnico de
hacienda del Estado, pero no conoce ni ha revisado todo el contenido que ofrecen los
opositores. Nos envíen el resumen del tema que han escrito en la fase de oposición que han
aprobado. La web no se responsabiliza de la fiabilidad y actualización de los resúmenes, ni
de la falta de pago o entrega de los mismos.
Si has aprobado la oposición, eres o vas a ser un funcionario en prácticas, y quieres vender
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TEMA 16. “La revisión de los actos de carácter tributario en vía administrativa: Procedimientos
especiales de revisión. El recurso de reposición. Las reclamaciones económico-
administrativas: Actos impugnables. Órganos de resolución. Procedimientos. Suspensión de
actos impugnados”
OEP2014. PROMOCIÓN XV: Resolución del 13 de octubre de 2014, BOE del 30 de octubre
Al principio del resumen figura una presentación personal explicando el resumen y el email
de contacto del opositor para que puedas elegir y comprar el lote de resúmenes que ofrecen.
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Hola,
Tengo todos los temas actualizados a mayo de 2015, excepto el 32 y el 17 de los que no
tengo resumen. Todos están metidos en tiempo, para escribir en una hora y media. Han
sido elaborados y corregidos por un preparador personal, a partir de los temas del CEF,
de la propia ley y del reglamento. Contienen pequeños detalles que no se incluyen en los
temas del CEF, y que marcan la diferencia con el resto de opositores. En convocatorias
como las anteriores, las escasas plazas hacían imprescindible diferenciarse del resto de
opositores. Son temas con mucho contenido, que tienen un buen comienzo y un buen
final, que dan más brillo, si cabe, al propio tema.
ADMINISTRATIVA.
El acto administrativo puede incurrir en infracción del ordenamiento jurídico, por lo que
es preciso proceder a su revisión. Esta revisión puede llevarse a cabo por dos vías distintas,
13 de Mayo.
El art. 6 LGT estable que “el ejercicio de la potestad reglamentaria y los actos de
El art. 213 LGT señala que “los actos y actuaciones de aplicación de los tributos y los
b) Recurso de reposición
2. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES.
c) Revocación
d) Rectificación de errores.
Ministros, de los actos dictados en materia tributaria, así como de las resoluciones de los
órganos económico- administrativos que hayan puesto fin a la vía administrativa o que no
hayan sido recurridos en plazo, en los supuestos previstos en el art. 62 de la Ley 30/1992,
• Que hayan sido dictados por órganos manifiestamente incompetentes por razón
de materia o territorio.
legalmente establecido para ello o de las normas que contienen las reglas
• Los actos expresos o presuntos contrarios al ordenamiento jurídico por los que se
para su adquisición.
ámbito de la AGE.
La Administración tributaria podrá declarar lesivos para el interés público sus actos y
administrativa.
El plazo para declarar la lesividad de un acto es de 4 años desde que se notificó éste
Transcurridos 3 meses del inicio del procedimiento sin que se haya declarado la
los interesados.
hubiese dictado.
El plazo máximo para dictar resolución será de 6 meses desde la notificación del
acuerdo de iniciación del procedimiento. Transcurrido este plazo sin resolución expresa se
produce la caducidad.
por las normas tributarias, ni ser contraria al principio de igualdad, al interés público o al
ordenamiento jurídico.
cualquier momento, de oficio o a instancia del interesado, los errores materiales, de hecho o
El plazo máximo para notificar resolución expresa será de 6 meses desde que se
- Recurso de reposición
infractores o a los sucesores de unos y otros, los ingresos que indebidamente se hubieran
tributarias, junto con el interés de demora desde la fecha del ingreso indebido hasta que se
sanciones.
Ahora bien, en ningún caso se devolverán las cantidades pagadas que hayan servido
LGT.
autoliquidación.
De conformidad con el art. 59 de la Ley 22/2009, las CCAA y Ciudades con Estatuto de
Autonomía podrán asumir la competencia para la revisión de los actos por ellas dictados, a
través de los procedimientos especiales de revisión, en relación con los tributos cuya
A) Ámbito de aplicación
Según el art. 222 serán susceptibles de recurso de reposición todos los actos
económico- administrativa hasta que el recurso se haya resuelto de forma expresa o hasta
De conformidad con el art. 59 de la ley 22/2009, las CCAA y Ciudades con Estatuto
de Autonomía podrán asumir la competencia para la revisión de los actos dictados, a través
de reposición, en relación con los tributos cuya aplicación esté cedida a las mismas.
El plazo para interponer este recurso será de 1 mes contado a partir del día siguiente
al de la notificación del acto recurrible o del día siguiente a aquel en que se producen los
Estarán legitimados para la interposición de este recurso, en los mismos términos que
El plazo máximo para notificar la resolución será de 1 mes contado desde el día
administrativa.
PROCEDIMIENTOS.
Reguladas en los art. 226 a 248 LGT y en las disposiciones adicionales undécima a
decimocuarta de la LGT.
ART. 226: Podrá reclamarse en vía económico-administrativa en relación con las siguientes
MATERIAS:
- La aplicación de los tributos del Estado o de los recargos establecidos sobre ellos y la
imposición de sanciones tributarias que realicen la AGE y las entidades de derecho público
dependientes de la misma, y las Administraciones de las CCAA y de las Ciudades con Estatuto
de Autonomía.
- Cualquier otra que se establezca por precepto legal del Estado expreso.
fiscales.
relativas a:
empresarios o profesionales.
actos:
a) Los que den lugar a reclamación en vía administrativa previa a la judicial, civil o
vía administrativa.
c) Los dictados en virtud de una ley que los excluya de reclamación económico-
administrativa.
b) Interesados
No estarán legitimados:
- Los denunciantes,
- así como cualquier otra entidad por el mero hecho de ser destinataria de los
los que sean titulares de derechos o intereses legítimos que puedan resultar afectados
1- TEAC
unipersonal.
administrativo previsto en la LGT, en relación con los tributos cuya aplicación esté cedido
a las mismas.
El TEAC conocerá:
En única instancia,
contra los actos administrativos dictado por los órganos centrales de los
• De las reclamaciones en las que deba oírse o se haya odio como trámite
En única instancia,
y locales.
En cada CCAA existirá un TEAR. En cada Ciudad con Estatuto de Autonomía existirá
un TEAL.
Estos conocerán:
1.800.000€ en valoraciones.
Conocerán:
valoraciones.
Iniciación.
El escrito se dirigirá al órgano administrativo que haya dictado el acto reclamable que
Tramitación.
El tribunal dará un plazo de 1 mes para que los interesados que hubieran comparecido
Terminación.
• Renuncia al derecho
• Caducidad instancia
• Satisfacción extraprocesal.
• Resolución
respectivamente.
norma.
comprobación de valores.
Iniciación.
las alegaciones que se formulan y se adjuntará copia del acto que se impugna, así como las
pruebas pertinentes.
Tramitación.
Resolución.
Se interpone contra las resoluciones de los Tribunales ec- adm Regionales o Locales
y por los órganos ec- adm de las CCAA y de las Ciudades con Estatuto de Autonomía dictadas
es el TEAC.
la resolución.
Contra las resoluciones en materia tributaria dictadas por el TEAC podrá interponerse
recurso extraordinario para la unificación de la doctrina por el Director General de tributos del
resoluciones.
Será competente para resolver este recurso la Sala Especial para la Unificación de la
doctrina.
Podrá interponerse contra los actos firmes de la AT cuando concurran alguna de las
siguientes circunstancias:
- Que aparezcan documentos esenciales para la decisión del asunto que fuesen
suspenderá la ejecución del acto impugnado en los supuestos previstos en los art. 224 y 233
LGT.
instancia del interesado si se garantiza el importe de dicho acto, los intereses de demora que
No será necesaria aportar garantía cuando se aprecie que al dictarlo se ha podido incurrir
sanción tributaria.
en la misma.
Hola,
Los resúmenes de los 36 temas tienen menos de 3.000 palabras (salvo el tema 36); me
he preparado tanto las preguntas cortas como el tema usando sólo estos resúmenes y en
los tres últimos años he pasado a la lectura. Los resúmenes están hechos, sobre todo,
siguiendo la ley de la forma más literal posible y poniendo muchos de los números de los
artículos.
Los resúmenes están actualizados a fecha de agosto de 2015, es decir, que no está
incluida la reforma de LGT de Rajoy porque aún no ha sido aprobada.
El plazo máximo para declarar la nulidad del procedimiento será de un año desde que se presente la
solicitud por el interesado o desde que se le notifique el acuerdo de iniciación de oficio del
procedimiento.
El transcurso del plazo previsto en el párrafo anterior sin que se hubiera notificado resolución
expresa producirá la caducidad del procedimiento si se ha iniciado de oficio, o la
desestimación por silencio administrativo de la solicitud si el procedimiento se hubiera
iniciado a instancia del interesado.
La Administración tributaria podrá declarar lesivos para el interés público sus actos y resoluciones
favorables a los interesados que incurran en cualquier infracción del ordenamiento jurídico a fin de
proceder a su posterior impugnación en vía contencioso-administrativa.
El plazo para la declaración de lesividad es de 4 años desde que se notificó el acto administrativo y
transcurridos 3 meses desde la iniciación del procedimiento sin que se hubiera declarado la lesividad,
se producirá la caducidad del mismo.
Artículo 219. Revocación de los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones.
- Infrinjan la ley.
- Aparezcan circunstancias sobrevenidas que pongan de manifiesto la improcedencia del
acto dictado.
- Se haya producido indefensión a los interesados en la tramitación del procedimiento.
La revocación no podrá constituir dispensa o exención no permitida por las leyes, ni ser contraria al
principio de igualdad, al interés público o al ordenamiento jurídico.
El órgano u organismo que hubiera dictado el acto o la resolución objeto de la reclamación rectificará
en cualquier momento, de oficio o a instancia del interesado, los errores materiales, de hecho o
aritméticos, siempre que no hubiera transcurrido el plazo de prescripción.
El plazo máximo para notificar resolución expresa será de 6 meses, desde que se presente la solicitud
por el interesado o desde que se le notifique el acuerdo de iniciación de oficio del procedimiento.
El transcurso del plazo previsto en el párrafo anterior sin que se hubiera notificado resolución expresa
producirá la caducidad del procedimiento si se ha iniciado de oficio, o la desestimación por silencio
administrativo de la solicitud si el procedimiento se hubiera iniciado a instancia del interesado.
Las resoluciones que se dicten en este procedimiento serán susceptibles de recurso de reposición y
de reclamación económico-administrativa.
La Administración tributaria devolverá a los obligados tributarios, a los sujetos infractores o a sus
sucesores, los ingresos indebidamente realizados en el Tesoro Público como consecuencia del
cumplimiento de sus obligaciones tributarias o del pago de sanciones, así como el interés de demora.
3- Cuando se hayan pagado deudas tributarias o sanciones una vez transcurrido el plazo de
prescripción.
Las resoluciones que se dicten en este procedimiento serán susceptibles de recurso de reposición y
de reclamación económico-administrativa.
Todos los actos de la Administración General del Estado reclamables en vía económico-administrativa
serán susceptibles de ser impugnados previamente en reposición.
2.2. Características.
2.3. Legitimación.
No estarán legitimados:
a) Los funcionarios, salvo que se vulnere un derecho que les esté reconocido.
b) Los particulares, cuando obren por delegación de la Administración.
c) Los denunciantes.
d) Los que asuman obligaciones tributarias por pacto.
2.4. Tramitación.
El plazo para interponer el recurso de reposición será de un mes, a partir del día siguiente al que se
dictó el acto administrativo impugnado.
Será competente para resolver este recurso el órgano que haya dictado el acto administrativo
impugnado.
3.5. Resolución.
El plazo máximo para la resolución será de un mes, a contar desde el día siguiente al de presentación
del recurso.
Transcurrido este plazo sin haber recibido notificación, el interesado podrá considerar desestimado el
recurso al objeto de interponer la reclamación procedente.
a. La aplicación de los tributos del Estado o de los recargos establecidos sobre ellos y la
imposición de sanciones tributarias que realicen la Administración General del Estado
y las entidades de derecho público vinculadas o dependientes de la misma y las
Administraciones tributarias de las Comunidades Autónomas y de las Ciudades con
Estatuto de Autonomía.
b. Cualquier otra que se establezca por precepto legal del Estado expreso.
Serán reclamables las siguientes actuaciones u omisiones de los particulares en materia tributaria:
c. Las relativas a la obligación de expedir, entregar y rectificar facturas que incumbe a los
empresarios y profesionales.
Interesados:
Podrán promover las reclamaciones económico-administrativas los mismos que en el recurso de
reposición.
1- En única instancia:
+ Las reclamaciones económico-administrativas puestas contra:
a) Los actos administrativos dictados por los órganos centrales de:
- Los Ministerios de Hacienda y de Economía u otros departamentos
ministeriales.
- La Agencia Estatal de Administración Tributaria.
- Las entidades de derecho público vinculadas o dependientes de la
Administración General del Estado.
b) Los actos dictados por los órganos superiores de la Administración de las Comunidades
Autónomas.
+ Las reclamaciones en las que deba oírse o se haya oído como trámite previo al Consejo de Estado.
2- En segunda instancia: los recursos de alzada ordinarios que se interpongan contra las resoluciones
dictadas:
a) En primera instancia por los TEARL.
b) Por los órganos económico-administrativos de las Comunidades Autónomas y de las
Ciudades con Estatuto de Autonomía.
3- Los recursos extraordinarios de alzada para la unificación de criterio y los recursos extraordinarios
de revisión.
1- En única instancia, las reclamaciones que se interpongan contra los actos administrativos dictados
por los órganos periféricos de la Administración General del Estado, de la AEAT y de las entidades de
derecho público vinculadas o dependientes de la AGE y por los órganos no superiores de las
Comunidades Autónomas, cuando la cuantía de la reclamación sea igual o inferior a 150.000€ ó
1.800.000€ si se trata de bases o valoraciones.
3- Las reclamaciones que se interpongan contra actuaciones de los particulares en materia tributaria.
Iniciación:
El plazo para interponer la reclamación es de un mes.
El escrito de interposición se dirigirá al órgano administrativo que haya dictado el acto reclamable,
que lo remitirá al Tribunal competente en el plazo de un mes junto con el expediente correspondiente.
Tramitación:
El Tribunal, una vez recibido el escrito, lo pondrá de manifiesto a los interesados y dará plazo de un
mes para que el reclamante presente el escrito de alegaciones con aportación de las pruebas
oportunas.
Terminación:
El procedimiento finalizará por renuncia al derecho, por desistimiento de la petición, por caducidad,
por satisfacción extraprocesal o mediante resolución, que en ningún caso podrá empeorar la situación
inicial del reclamante.
Se interpone contra las resoluciones de los TEARL y de los órganos económico-administrativos de las
Comunidades Autónomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonomía dictadas en primera instancia,
siendo el plazo para su interposición el de un mes.
El órgano competente para conocer en segunda instancia de los recursos de alzada es el TEAC.
La duración del procedimiento será de un año. Transcurrido este plazo, el interesado podrá considerar
desestimada la reclamación.
La resolución del recurso de alzada pone fin a la vía administrativa, pudiendo el interesado recurrir
ante la jurisdicción contencioso-administrativa.
Las resoluciones dictadas en única instancia podrán ser impugnadas, mediante el recurso
extraordinario de alzada para la unificación de criterio, por los Directores Generales del Ministerio de
Hacienda y Administraciones Públicas y por los Directores de Departamento de la AEAT y por los
órganos equivalentes de las Comunidades Autónomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonomía
respecto a las materias de su competencia cuando:
- Se apliquen criterios distintos a los empleados por otros TEARL o por los órganos económico-
administrativos de las Comunidades Autónomas y de las Ciudades con Estatuto de Autonomía.
El plazo para interponer el recurso será de 3 meses contado desde el día siguiente al de la notificación
de la resolución, y 6 meses para su resolución.
Se interpondrá contra las resoluciones en materia tributaria dictadas por el TEAC. Lo podrá interponer
el Director General de Tributos.
El recurso extraordinario de revisión podrá interponerse por los interesados contra los actos firmes
de la Administración tributaria y contra las resoluciones firmes de los órganos económico-
administrativos cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:
a. Que aparezcan documentos de valor esencial para la decisión del asunto que fueran
posteriores al acto o resolución recurridos o de imposible aportación al tiempo de dictarse los
mismos y que evidencien el error cometido.
Iniciación:
La reclamación se iniciará mediante escrito que deberá incluir la copia del acto, las alegaciones que se
formulen y las pruebas que se estimen pertinentes.
Tramitación y resolución:
Las reclamaciones interpuestas por este procedimiento se resolverán en única instancia por los
Tribunales Económico-Administrativos mediante órganos unipersonales.
Las garantías necesarias para obtener dicha suspensión serán las siguientes:
c. Fianza personal y solidaria de otros contribuyentes de reconocida solvencia para deudas hasta
1.500€.
En ambos casos, si la impugnación afectase a una sanción tributaria, su ejecución quedará suspendida
automáticamente sin necesidad de aportar garantías. Además, no se exigirán intereses de demora por
el tiempo que transcurra hasta la finalización del plazo de pago en periodo voluntario abierto por la
notificación de la resolución que ponga fin a la vía administrativa, exigiéndose intereses de demora a
partir del día siguiente a la finalización de dicho plazo.
Efectos de la suspensión:
Hola,
Tengo los 26 temas que piden para desarrollar por escrito en hora y media actualizados
a la fecha del tercer examen (9 de mayo de 2015). Los otros 10 temas del (1, 2, 3, 17, 21,
27, 28, 32, 35 y 36) están actualizados a septiembre-octubre de 2014, pero apenas han
sufrido modificaciones.
Los resúmenes no siguen el temario de ninguna academia, siguen la ley. Están hechos
siguiendo el orden de las diferentes leyes y reglamentos que abarca la oposición. Todos
los temas están ajustados a 7 páginas de Word con el mismo formato (Times New Roman,
tamaño 12). Es lo que a mí me daba tiempo a escribir más o menos en hora y media.
Espero que sea de vuestro agrado mi resumen del tema 16, y si os interesa adquirir el
resto podéis escribir a: txoko84@gmail.com
No habría mejor recompensa para mí que los compañeros reconocieran estos resúmenes
que tanto tiempo me costó elaborar.
El artículo 213 de la LGT establece en su apartado 1 que: “Los actos y actuaciones de aplicación de
los tributos y los actos de imposición de sanciones tributarias podrán revisarse mediante:
a) Los procedimientos especiales de revisión.
b) El recurso de reposición.
c) Y las reclamaciones económico-administrativas.
El apartado 2 añade que las resoluciones firmes de los órganos económico-administrativos, así como
los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones sobre los que hubiera recaído
El apartado 3 concluye que cuando hayan sido confirmados por sentencia judicial firme, no serán
revisables en ningún caso los actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones ni las
resoluciones de las reclamaciones económico-administrativas”.
El artículo 217 establece en su apartado 1 que: “Podrá declararse la nulidad de pleno derecho de
los actos dictados en materia tributaria, así como de las resoluciones de los órganos económico-
administrativos, que hayan puesto fin a la vía administrativa o que no hayan sido recurridos en plazo,
en los siguientes supuestos:
a) Que lesionen los derechos y libertades susceptibles de amparo constitucional.
b) Que hayan sido dictados por órgano manifiestamente incompetente por razón de la materia o del
territorio.
c) Que tengan un contenido imposible.
d) Que sean constitutivos de infracción penal o se dicten como consecuencia de esta.
e) Que hayan sido dictados prescindiendo total y absolutamente del procedimiento legalmente
establecido o de las normas que contienen las reglas esenciales para la formación de la voluntad de los
órganos colegiados.
f) Los actos expresos o presuntos contrarios al ordenamiento jurídico por los que se adquieran
facultades o derechos cuando se carezca de los requisitos esenciales para ello.
g) Y cualquier otro que se establezca expresamente en una disposición de rango legal.
El apartado 6 otorga un plazo máximo para notificar resolución expresa de un año. El transcurso del
plazo anterior sin que se hubiera notificado la misma producirá:
a) La caducidad del procedimiento iniciado de oficio, sin que ello impida la iniciar de nuevo el mismo
dentro del plazo de prescripción.
b) O la desestimación por silencio administrativo de la solicitud, si se hubiera iniciado a instancia del
interesado”.
El artículo 218 establece en su apartado 1 que: “Fuera de los casos previstos en los artículos 217 y
220, la Administración Tributaria no podrá anular en perjuicio de los interesados sus propios actos y
resoluciones. La Administración Tributaria podrá declarar lesivos para el interés público sus actos y
resoluciones favorables a los interesados que incurran en cualquier infracción del ordenamiento
jurídico, a fin de proceder a su posterior impugnación en vía contencioso-administrativa.
El apartado 2 añade que la declaración de lesividad no podrá adoptarse una vez transcurridos 4 años
desde que se notificó el acto administrativo y exigirá la previa audiencia de cuantos aparezcan como
interesados en el procedimiento. El apartado 3 indica que transcurridos 3 meses desde la iniciación del
procedimiento sin que se hubiera declarado la lesividad, se producirá la caducidad del mismo”.
3. Revocación
El artículo 219 establece en su apartado 1 que: “La Administración Tributaria podrá revocar sus actos
en beneficio de los interesados cuando se estime que infringen manifiestamente la ley, cuando
circunstancias sobrevenidas que afecten a una situación jurídica particular pongan de manifiesto la
improcedencia del acto dictado, o cuando en la tramitación del procedimiento se haya producido
indefensión a los interesados.
El apartado 2 añade que la revocación solo será posible mientras no haya transcurrido el plazo de
prescripción. El apartado 3 añade que el procedimiento de revocación se iniciará siempre de oficio, y
será competente para declararla un órgano distinto del que dictó el acto.
El apartado 4 indica que el plazo máximo para notificar resolución expresa será de 6 meses,
transcurrido el cual se producirá la caducidad del procedimiento”.
4. Rectificación de errores
El artículo 220 establece en su apartado 1 que: “El órgano u organismo que hubiera dictado el acto
o la resolución de la reclamación rectificará en cualquier momento, de oficio o a instancia del
interesado, los errores materiales, de hecho o aritméticos, siempre que no hubiera transcurrido el plazo
de prescripción.
El apartado 2 añade que el plazo máximo para notificar resolución expresa será de 6 meses. El
transcurso del plazo sin haberse notificado la misma producirá los siguientes efectos:
a) La caducidad del procedimiento iniciado de oficio, sin que ello impida que pueda iniciarse otro
procedimiento con posterioridad.
b) O la desestimación por silencio administrativo de la solicitud, si el procedimiento se hubiera
iniciado a instancia del interesado”.
El artículo 221 establece en su apartado 1 que: “El procedimiento para el reconocimiento del derecho
a la devolución de ingresos indebidos se iniciará de oficio o a instancia del interesado:
a) Cuando se haya producido una duplicidad en el pago de deudas o sanciones.
b) Cuando la cantidad pagada haya sido superior al importe a ingresar resultante de un acto
administrativo o de una autoliquidación.
c) Cuando se hayan ingresado cantidades correspondientes a deudas o sanciones tributarias después
de haber transcurrido los plazos de prescripción.
d) Y cuando así lo establezca la normativa tributaria”.
EL RECURSO DE REPOSICIÓN
El artículo 222 de la LGT establece en su apartado 1 que: “Los actos dictados por la Administración
tributaria susceptibles de reclamación económico-administrativa podrán ser objeto de recurso
potestativo de reposición.
El apartado 2 añade que el recurso deberá interponerse, en su caso, con carácter previo a la
reclamación económico-administrativa. Si el interesado interpusiera el recurso de reposición no podrá
promover la reclamación económico-administrativa hasta que el recurso se haya resuelto de forma
expresa o hasta que pueda considerarlo desestimado por silencio administrativo.
El artículo 223 indica en su apartado 1 que: “El plazo para la interposición de este recurso será de un
mes contado a partir del día siguiente al de la notificación del acto recurrible o del siguiente a aquel en
que se produzcan los efectos del silencio administrativo. Tratándose de deudas de vencimiento
periódico y notificación colectiva, el plazo se computará a partir del día siguiente al de finalización del
período voluntario de pago”.
El artículo 224 regula la suspensión de actos impugnados, que desarrollaremos en el último epígrafe
del tema.
Por ultimo, el artículo 225 establece en su apartado 1 que: “Será competente para conocer y resolver
el recurso de reposición el órgano que dictó el acto recurrido.
El apartado 3 añade que el plazo máximo para notificar la resolución será de un mes contado desde
el día siguiente al de presentación del recurso.
El apartado 4 indica que transcurrido el plazo anterior, el interesado podrá considerar desestimado el
recurso al objeto de interponer la reclamación procedente.
Los artículos 226 y 227 de la LGT recogen las materias y actos susceptibles de impugnación en
vía económico-administrativa. Concretamente, el artículo 227 establece en su apartado 2 que: “En
materia de aplicación de los tributos son reclamables, a título de ejemplo:
a) Las liquidaciones provisionales o definitivas.
b) Las resoluciones expresas o presuntas derivadas de una solicitud de rectificación de una
autoliquidación o de una comunicación de datos.
c) Las comprobaciones de valores, así como los actos de fijación de valores, rendimientos y bases,
cuando la normativa tributaria lo establezca.
d) Los actos que denieguen o reconozcan exenciones, beneficios o incentivos fiscales.
e) Los actos que aprueben o denieguen planes especiales de amortización.
f) Los actos que determinen el régimen tributario aplicable a un obligado, en cuanto sea determinante
de futuras obligaciones, incluso formales, a su cargo.
g) Los actos dictados en el procedimiento de recaudación.
h) Y los actos respecto de los que la normativa tributaria así lo establezca.
El apartado 3 indica que también serán reclamables los actos por los que se impongan sanciones.
El apartado 4 señala otras actuaciones de los particulares reclamables como, a titulo de ejemplo, las
relativas a las obligaciones de repercutir y soportar la repercusión”.
ÓRGANOS DE RESOLUCIÓN
El artículo 228 establece en su apartado 1 que: “El conocimiento de las reclamaciones económico-
administrativas corresponderá con exclusividad a los órganos económico-administrativos, que actuarán
con independencia funcional en el ejercicio de sus competencias.
a) En única instancia, de las reclamaciones contra los actos dictados por órganos de la Administración
periférica o por los órganos de las Comunidades y Ciudades Autónomas no recogidos en la letra a) del
apartado anterior, cuando la cuantía sea inferior a 150.000 euros o 1.800.000 euros si se trata de bases
o valoraciones (artículo 36 del RR).
b) En primera instancia, cuando los actos anteriores superen las citadas cuantías.
c) Y de la rectificación de errores en los que incurran sus propias resoluciones.
PROCEDIMIENTOS ECONÓMICO-ADMINISTRATIVOS
El apartado 2 añade que el procedimiento deberá iniciarse mediante escrito que podrá limitarse a
solicitar que se tenga por interpuesta. Asimismo, el reclamante podrá acompañar las alegaciones en que
base su derecho”.
El artículo 236 regula la tramitación del procedimiento, mientras que el artículo 237 señala en su
apartado 1 que: “Las reclamaciones y recursos económico-administrativos someten a conocimiento del
órgano competente para su resolución todas las cuestiones de hecho y de derecho que ofrezca el
expediente, hayan sido o no planteadas por los interesados, sin que en ningún caso pueda empeorar la
situación inicial del reclamante”.
El artículo 238 establece en su apartado 1 que: “El procedimiento finalizará por renuncia al derecho
en que la reclamación se fundamente, por desistimiento de la petición o instancia, por caducidad de
ésta, por satisfacción extraprocesal y mediante resolución”.
.
El artículo 239 indica en su apartado 3 que: “La resolución podrá ser estimatoria, desestimatoria o
declarar la inadmisibilidad”.
Por último, el artículo 240 señala en su apartado 1 que: “La duración del procedimiento en cualquiera
de sus instancias será de un año contado desde la interposición de la reclamación. Transcurrido este
plazo, el interesado podrá considerar desestimada la reclamación al objeto de interponer el recurso
procedente”.
Los artículos 241 a 244 recogen los RECURSOS. Podemos destacar los siguientes:
a) Recurso de alzada ordinario. Regulado en el artículo 241 , puede interponerse, ante el Tribunal
Económico-administrativo Central, contra las resoluciones dictadas en primera instancia por los
tribunales económico-administrativos regionales y locales, en el plazo de un mes. El plazo para su
resolución es de un año, tras cuyo transcurso el interesado podrá considerarlo desestimado”.
b) Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio. Regulado en el artículo 242, puede
interponerse contra las resoluciones de los tribunales económico-administrativos regionales y locales
no susceptibles de recurso de alzada ordinario, cuando se estimen gravemente dañosas y erróneas,
cuando no se adecuen a la doctrina del TEAC o cuando apliquen criterios distintos a los empleados por
otros tribunales económico-administrativos regionales o locales. El plazo para interponerlo será de tres
meses. La resolución deberá dictarse en el plazo de seis meses y respetará la situación jurídica particular
derivada de la resolución recurrida”.
El artículo 245 establece en su apartado 1 que: “Las reclamaciones se tramitarán por este
procedimiento, entre otros casos:
a) Cuando sean de cuantía inferior a 6.000 euros, o 72.000 si se trata de bases o valoraciones (artículo
64 del RR).
b) Y cuando se alegue exclusivamente: la inconstitucionalidad o ilegalidad de normas, falta o defecto
de notificación, insuficiencia de motivación o incongruencia del acto o cuestiones relacionadas con la
comprobación de valores”.
El artículo 224 señala en su apartado 1, en sede del recurso de reposición, que: “La ejecución del
acto impugnado quedará suspendida automáticamente, a instancia del interesado, si se garantiza el
importe de dicho acto, los intereses de demora que genere la suspensión y los recargos que pudieran
proceder en el momento de la solicitud de suspensión.
El apartado 2 añade que las garantías necesarias para obtener la suspensión automática serán:
a) Depósito de dinero o valores públicos.
b) Aval o fianza de carácter solidario o certificado de seguro de caución.
c) O fianza personal y solidaria de otros contribuyentes de reconocida solvencia.
El apartado 3 indica que podrá suspenderse la ejecución del acto sin necesidad de prestar garantías
cuando se aprecie que al dictarlo se ha podido incurrir en error aritmético, material o de hecho”.
Destacar, por último, que el citado artículo 212.3 establece la suspensión automática de la ejecución
de las sanciones tributarias, sin aportación de garantías, cuando se presente recurso o reclamación
contra las mismas. La suspensión se mantendrá hasta su firmeza en vía administrativa.
Hola, soy Alex_VK, miembro con asiduidad del foro. He aprobado la oposición de Técnico
de Hacienda en la convocatoria de la OEP 2015 (fase de oposición finalizada en julio de
2016) y pongo a la venta mis resúmenes del tercer ejercicio.
Los resúmenes están actualizados a fecha 2 de abril de 2016 aunque incluyen los nuevos
temas de aduanas. Están resumidos los 26 temas que entran para desarrollo sobre la
base del temario del CEF (los otros los tengo, pero sin actualizar, ya que yo me iba directo
al tema completo del CEF). Los temas están en 3.200 palabras, son temas bastante
completos porque también sirven para preparar las preguntas cortas, y poder pasar sin
problemas, pero claro está se corre riesgo si las cosas son rebuscadas.
Mi nota del tercer ejercicio ha sido de 27,62 puntos y estoy entre los 29 primeros del tercer
ejercicio en turno general.
optechacienda2015@gmail.com
El artículo 46.1 de la LIE delimita el ámbito objetivo mediante referencias a los códigos de la
nomenclatura combinada.
Son los hidrocarburos obtenidos a partir de la destilación de los crudos del petróleo, el gas
natural y, en el supuesto de que vayan a ser utilizados como combustible o como carburante,
determinados aceites vegetales (biodiesel) y alcoholes etílicos (bioetanol). La Ley los agrupa
en dos tarifas: en la tarifa 1ª se incluyen los productos normalmente utilizados como
combustible o como carburante y en la tarifa 2ª se incluyen todos los demás hidrocarburos.
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RESÚMENES EJERCICIO TERCERO CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA
El artículo 47.2 de la LIE establece que no estarán sujetos al impuesto en el ámbito interno
los hidrocarburos puestos a consumo en el ámbito territorial comunitario no interno,
contenidos en los depósitos normales como carburantes de automóviles comerciales así
como en contenedores especiales.
La base del impuesto estará constituida por el volumen de producto objeto del impuesto,
expresado en miles de litros a la temperatura de 15º C.
Se establecen tipos para los diferentes productos, en función de las dos tarifas. La Tarifa 1.ª
incluye los tipos impositivos (generales y especiales) de los productos que normalmente se
destinan a ser utilizados como combustibles o carburantes, a destacar entre otros:
• Gasolinas sin plomo de 98 I.O. o de octanaje superior: ( ) euros por 1.000
litros. Gasolinas sin plomo: ( ) euros por 1.000 litros.
• Gasóleos para uso general: ( ) euros por 1.000 litros.
• Gas Natural: ( ) por gigajulio.
La Tarifa 2.ª recoge los productos que normalmente no son utilizados como combustibles o
carburantes pero de usarse con éstos fines, les serán aplicables los tipos correspondientes a
los productos de la Tarifa 1.ª que son equivalentes o sustitutivos.
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a) El consumo directo o indirecto de productos objeto del impuesto a los que sean de
aplicación los tipos establecidos en su tarifa 1ª, excepto el gas natural, en usos
distintos a los de combustible y carburante por los titulares de explotaciones
industriales.
b) El avituallamiento de gasóleo a embarcaciones que realicen navegación distinta
de la privada de recreo.
c) La utilización de productos objeto del impuesto en proyectos piloto para el
desarrollo tecnológico de productos menos contaminantes.
d) La devolución a fábrica o depósito fiscal de productos objeto del impuesto que
accidentalmente hayan resultado mezclados con otros contaminados.
Existe un supuesto de devolución parcial del impuesto, regulado en el artículo 52 bis y ter de
la LIE para el gasóleo de uso profesional y el gasóleo utilizado en la agricultura y ganadería.
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El ámbito objetivo del Impuesto sobre la Electricidad esta constituido por la energía eléctrica
clasificada en el código NC 2716.
El impuesto se devengará:
2.7. CONTRIBUYENTES.
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RESÚMENES EJERCICIO TERCERO CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA
La base imponible está constituida según el artículo 97 de la LIE por la base imponible que
se habría determinado a efectos del IVA, excluidas las cuotas del propio Impuesto sobre la
Electricidad, para un suministro de energía eléctrica efectuado a título oneroso entre personas
no vinculadas.
Según el artículo 98 de la LIE la base liquidable será el resultado de aplicar una reducción del
85% en la base imponible sobre la energía eléctrica que en los términos reglamentariamente
establecidos se destine a:
El tipo impositivo se fija en el 5,11269632%, sin que la cuota resultante pueda ser inferior a
0,5 euros por megavatio-hora (usos industriales) o a 1 euro por megavatio-hora (otros usos).
Los contribuyentes deberán repercutir íntegramente el importe del impuesto sobre aquel para
quien realice la operación gravada, quedando este obligado a soportarla, cualesquiera que
fueran las estipulaciones existentes entre ellos.
El artículo 77 de la LIE dispone que está sujeta al impuesto la puesta a consumo de carbón
en su ámbito territorial.
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No estarán sujetas las ventas o entregas de carbón que impliquen el envío directo por el
productor o extractor, importador o adquirente intracomunitario a un destino fuera del ámbito
territorial así como el autoconsumo en las operaciones de producción o extracción.
3.4. EXENCIONES.
Tendrán derecho a la devolución de las cuotas del Impuesto Especial sobre el Carbón
previamente satisfechas los empresarios que envíen el carbón a un destino fuera del ámbito
territorial de aplicación del impuesto.
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El artículo 85 de la LIE establece que los sujetos pasivos deberán, repercutir el importe de
las cuotas devengadas sobre los adquirentes de carbón, y estos quedarán obligados a
soportarlas.
4. IMPUESTO SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE.
• Las motocicletas y los vehículos de tres ruedas que no sean cuatriciclos siempre
que, en ambos casos, su cilindrada no exceda de 250 CC, si se trata de motores
de combustión interna, o su potencia máxima neta no exceda de 16 kw.
• Los destinados a ser utilizados por las Fuerzas Armadas, por los Cuerpos y
Fuerzas de Seguridad del Estado, de las Comunidades Autónomas y de las
Corporaciones Locales, así como por el Resguardo Aduanero, en funciones de
defensa, vigilancia y seguridad.
• Las ambulancias y los vehículos que, por sus características, no permitan otra
finalidad o utilización que la relativa a la vigilancia y socorro en autopistas y
carreteras.
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d) La circulación o utilización en España de los medios de transporte a los que se refieren los
apartados anteriores, cuando no se haya solicitado su matriculación definitiva dentro de los
30 días siguientes al inicio de su utilización en España (60 días si hay traslado de residencia
a España por su titular).
El ámbito espacial de aplicación del impuesto es todo el territorio español, sin perjuicio de lo
dispuesto en las normas reguladoras del Concierto y del Convenio Económico, en vigor,
respectivamente, en los Territorios Históricos del País Vasco y en la Comunidad Foral de
Navarra.
El rendimiento de este impuesto está cedido a las Comunidades Autónomas, pudiendo estas
asumir competencias normativas en materia de tipo de gravamen en los límites legales.
4.3. EXENCIONES.
Está exenta según el artículo 66.1 de la LIE la primera matriculación definitiva, entre otros de
los siguientes medios de transporte:
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4.4. DEVOLUCIONES.
La base de la devolución estará constituida por el valor de mercado del medio de transporte
en el momento del envío. El tipo impositivo de la devolución será el aplicado en su momento
para la liquidación del impuesto. La devolución deberá ser solicitada trimestralmente por el
empresario revendedor, dentro de los 20 primeros días naturales del mes siguiente a la
terminación de cada trimestre natural.
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Conforme al artículo 66.4 de la LIE La base imponible será objeto de una reducción del 50
por 100 de su importe respecto de los vehículos automóviles con una capacidad homologada
no inferior a cinco plazas y no superior a nueve, incluida en ambos casos la del conductor,
que se destinen al uso exclusivo de familias numerosas.
La cuota tributaria será el resultado de aplicar a la base imponible los tipos impositivos
regulados en el artículo 70.
No obstante, la cuota tributaria se fijará por cada mes o fracción de mes que los medios de
transporte se destinen a ser utilizados en el territorio de aplicación del impuesto en los
siguientes supuestos:
La cuota tributaria será el resultado de multiplicar el importe determinado por los siguientes
porcentajes:
• Los 12 primeros meses: 3 por 100.
• De los 13 a los 24 meses: 2 por 100.
• De los 25 meses en adelante: 1 por 100.
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Tema 12. La inspección de los tributos. Órganos. Funciones. Facultades. Deberes. Distintas
actuaciones en el procedimiento de inspección: Obtención de información, valoración, informe
y asesoramiento.
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Tema 15. Delitos contra la Hacienda Pública. Procedimiento de inspección y delitos contra la
Hacienda Pública. Delito de contrabando: Definición, tipificación, comiso y enajenación de
bienes. Las liquidaciones vinculadas a delitos contra la Hacienda Pública y de contrabando.
Recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario.
Tema 16. La revisión de los actos de carácter tributario en vía administrativa: Procedimientos
especiales de revisión. El recurso de reposición. Las reclamaciones económico-
administrativas: Actos impugnables. Órganos de resolución. Procedimientos. Suspensión de
actos impugnados.
Tema 18. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (I). Naturaleza, objeto y ámbito
de aplicación. Sujeción al impuesto: Aspectos materiales, personales y temporales.
Determinación de la capacidad económica sometida a gravamen: Rendimientos y ganancias
y pérdidas patrimoniales. Clases de Renta. Integración y compensación de rentas en la base
imponible general y en la base imponible del ahorro.
Tema 19. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (II): Base imponible general y
del ahorro. Base liquidable general y del ahorro. Reducciones. Adecuación del impuesto a las
circunstancias personales y familiares del contribuyente. Cálculo del impuesto estatal.
Gravamen autonómico. Cuota diferencial. Tributación familiar. Regímenes especiales.
Declaraciones, pagos a cuenta y obligaciones formales.
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Tema 21. El Impuesto sobre el Patrimonio. Hecho imponible. Exenciones. Sujeto pasivo. Base
imponible y liquidable. La deuda tributaria. Relación con otros tributos. Gestión del impuesto.
Tema 22. El Impuesto sobre Sociedades (I): Naturaleza y ámbito de aplicación. Hecho
imponible. Contribuyentes. Exenciones plenas y parciales. Base imponible. Concepto y
regímenes de determinación. Imputación temporal de ingresos y gastos.
Tema 23. El Impuesto sobre Sociedades (II): Período impositivo y devengo del impuesto. Tipo
de gravamen y cuota íntegra. Exenciones y deducciones para evitar la doble imposición.
Bonificaciones. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades. Pago
fraccionado. Regímenes tributarios especiales: Especial referencia a los incentivos fiscales
para las empresas de reducida dimensión. Gestión del impuesto.
Tema 24. El Impuesto sobre el Valor Añadido (I): Concepto y naturaleza. Ámbito de
aplicación. Hecho imponible y supuestos de no sujeción. Exenciones. Lugar de realización
del hecho imponible. Sujeto pasivo.
Tema 25. El Impuesto sobre el Valor Añadido (II): Devengo. Base imponible. Tipos de
gravamen. Deuda tributaria. Liquidación. Deducciones: Requisitos. Régimen de deducciones
en sectores diferenciados. Regla de prorrata. Deducciones anteriores al comienzo de la
actividad. Devoluciones.
Tema 26. El Impuesto sobre el Valor Añadido (III): Regímenes especiales. Gestión del
impuesto.
Tema 28. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Hecho imponible. Sujeto pasivo. Base
imponible. Deuda tributaria.
Tema 29. Impuestos Especiales (I). Los Impuestos Especiales de Fabricación. Naturaleza y
elementos estructurales: Ámbito objetivo, hecho imponible y supuestos de no-sujeción,
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Tema 30. Impuestos Especiales (II). Los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas
alcohólicas. Impuesto sobre la Cerveza. Impuesto sobre el vino y las bebidas fermentadas.
Impuesto sobre productos intermedios. Impuesto sobre el alcohol y las bebidas derivadas.
Impuesto sobre las labores del tabaco.
Tema 31. Impuestos Especiales (III). Impuesto sobre hidrocarburos. Impuesto sobre la
Electricidad. Impuesto sobre el Carbón. Impuesto sobre determinados medios de transporte.
Tema 33. La tributación aduanera (I). El territorio aduanero de la Unión. Obligados tributarios.
Deuda aduanera. Naturaleza y tributos que comprende. Lugar de nacimiento de la deuda
aduanera. Garantía. Arancel aduanero común. Origen de las mercancías. Valor en aduana.
Tema 35. Las Tasas: Concepto y ámbito de aplicación. Hecho imponible. Sujeto pasivo y
responsables. Devengo y liquidación. Los precios públicos. Las exacciones parafiscales.
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