El A,B,C de la reforma hacendaria para el sector agropecuario

www.imagenagropecuaria.com / 23 octubre 2013

Autor: IMAGENAGROPECUARIA.COM

Sección: Comercializacion, Financiamiento, Galería principal, Política Agrícola

Etiquetas: alimentos, Amphac, apoyos, comercializacion, financiamiento, política agrícola, reforma

hacendaria

Elimina régimen simplificado y crea uno nuevo, mantiene exenciones y tasa del 21% para personas
físicas y morales hasta ingresos de 10 mdp; grava plaguicidas entre 3% y 4.5%, entre otras
medidas.

La Asociación Mexicana de Horticultura Protegida A.C. se dio a la tarea de desmenuzar la reforma

hacendaria, a continuación los principales puntos que incidirán en el sector agropecuario y
agroalimentario.

Entre los principales puntos de interés para nuestro sector aprobados por los diputados y que
fueron tornados al Senado para su ratificación o modificación sobresalen:

I. Impuesto sobre la Renta. ISR

1) Se elimina el Régimen Simplificado, y se crea un nuevo régimen denominado Régimen de

Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras, en el que se incluye a las personas físicas
y elimina el Régimen Simplificado para el sector de autotransporte terrestre de carga o de
pasajeros.

2) En nuevo Régimen se Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras, incluye lo

siguiente:

a) Se mantiene el régimen de Flujo de Efectivo.

b) Se mantiene la exención de 20 SMG (salarios mínimos general) y hasta 200 SMG para Personas
Morales.

c) Se mantiene la exención de 40 SMG para Personas Físicas.

d) Se mantiene la tasa del 21% a las Personas Físicas y Morales hasta ingresos de $10,000,000.00
de pesos. (423 SMG).

e) Para las Personas Físicas y Morales que tenga ingresos mayores a $10,000,000.00 de pesos (423
SMG), se aplicará la tasa general sólo por el excedente de estos ingresos.

f) Se limitan en un artículo transitorio las facilidades administrativas en materia de comprobación

de erogaciones por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo,
alimentación de ganado y gastos menores, y señala que no podrán exceder del 10% de sus
ingresos propios con un límite de 800 mil pesos.

g) Se establece en un artículo transitorio que el Servicio de Administración Tributaria, mediante

reglas de carácter general podrá otorgar Facilidades Administrativas y de Comprobación para el
cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes del Régimen de las Actividades
Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas o Pesqueras.

h) Se establece una mecánica distinta para calcular el impuesto que corresponda a dividendos o
utilidades distribuidos, en la cual deberán multiplicar los dividendos o utilidades distribuidos por el
factor de que se obtenga de dividir la unidad, entre el factor que se obtenga de restar a la unidad
el resultado de dividir el impuesto sobre la renta que se deba pagar en los términos de este
artículo, entre la utilidad o los dividendos distribuidos.

i) Se elimina la posibilidad de presentar los pagos provisionales semestrales.

3) Se elimina el régimen de las sociedades cooperativas de producción.

4) Eliminación del régimen de consolidación fiscal por Nuevo esquema opcional de empresas
integradoras, que permite un diferimiento del impuesto hasta por tres años.
5) Se elimina la posibilidad de deducir de manera inmediata las inversiones, es decir, ahora será de
acuerdo al tipo de bien o actividad y en base a la depreciación que establece la ley.

6) Se limita la deducción de sueldos cuando estos son exentos para los trabajadores, deduciendo
solamente el 41%, entre ellos la previsión social, fondos de ahorro, pagos por separación,
aguinaldo, horas extras, prima vacacional, prima dominical, PTU, entre otros.

7) Se limita la deducción de los pagos de cuotas de seguridad social a cargo del trabajador cuando
las pague el patrón.

8) Los vales de despensa solo serán deducibles si son pagados con monedero electrónico
autorizado por el SAT.

9) Se elimina la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.

10) Se elimina la Ley del Impuesto a los depósitos en efectivo.

II. Impuesto al Valor Agregado IVA.

1. Se mantiene la Tasa del 0% de IVA a los alimentos excepto alimentos para mascotas.

2. IVA a las Importaciones temporales IMMEX. Las empresas podrán contar con una certificación
que les permita acceder a un crédito fiscal equivalente al IVA pagado en las importaciones
temporales. Esta disposición entrará en vigor un año después de que el ejecutivo emita las reglas.

II. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. IEPS

1. Se incluye un gravamen para los plaguicidas dependiendo de su toxicidad que puede ir del 3% al
4.5%. En la propuesta del Ejecutivo los gravámenes eran del 6% al 9%.

III. Código Fiscal de la Federación.

1. Se le da forma al buzón tributario para facilitar la comunicación entre la autoridad y el
contribuyente. En este punto se elimina la posibilidad de que se dé por enterado el contribuyente
sin necesidad de abrir el buzón.

2. Se faculta a la autoridad a enviar los requerimientos de información adicional para efectos de

las devoluciones por medio del buzón tributario.

3. Se establece la posibilidad de pagar las contribuciones por medio de tarjeta de crédito bancaria.

4. Se establece la obligación de estar inscrito ante el RFC, para poder abrir una cuenta en el sector
financiero.

5. La autoridad emitirá un sistema electrónico de contabilidad por internet para facilitar el

cumplimiento de las obligaciones fiscales.

6. Evita que la autoridad pueda asegurar precautoriamente valores superiores al crédito

provisional que se tenga determinado. Medida que limita entre otras la congelación total de las
cuentas bancarias. Ya que anteriormente se detenía el total del saldo en las cuentas, no solo el
valor del crédito fiscal.

7. Se podrá efectuar una auditoría por medios electrónicos, en la cual la autoridad solicitará la
información y la recibirá toda, por medio del buzón tributario. Generando con ello revisiones no
superiores a 3 meses.

8. La autoridad podrá determinar presuntivamente la utilidad fiscal en base a los ingresos brutos
del contribuyente, asignando porcentajes en base a la naturaleza de su actividad económica o
actividad. Lo anterior ya existía en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, pero ahora se contempla en
el Código Fiscal, generando con ello que este concepto se pueda aplicar al resto de las leyes
fiscales.

9. Se establece el procedimiento para generar “Acuerdos conclusivos” entre la autoridad, la

Procuraduría de la Defensa del Contribúyete y el contribuyente.
10. Se establece responsabilidad para los profesionistas que propongan, establezcan o lleven a
cabo operaciones que deriven en un delito fiscal. A diferencia de la iniciativa, se elimina el tipo de
profesión que ejerza el supuesto responsable.

11. Se disminuye el plazo de 30 días para interponer el recurso de revocación. Cuando la

propuesta original del ejecutivo era el bajarlos a 15 días de los 45 que actualmente están.

12. Se emite el procedimiento por el cual la autoridad puede inmovilizar los depósitos de los
contribuyentes en las cuentas bancarias. Otorgando con ello seguridad jurídica a los
contribuyentes.

13. Se señala un plazo de 10 años para la prescripción de los créditos fiscales. Modificando los 5
años que nos rige actualmente.

IV. Facilidades Administrativas.

Además de las disposiciones de Ley, el Sector Primario goza de otras facilidades que componen su
paquete fiscal como contribuyentes. Estas facilidades no fueron incorporadas en esta reforma de
ley, porque son una facultad que se le otorga al ejecutivo a través del SAT mediante resoluciones
administrativas.

A través del Art. XXIII transitorio de la nueva ley del ISR, el SAT ha quedado facultado para
continuar otorgando facilidades administrativas y de comprobación al Régimen de Actividades
Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas o Pesqueras, mismas que se dan a conocer anualmente en el mes
de Diciembre, para ser aplicadas en el ejercicio fiscal siguiente.

Estas facilidades administrativas incluyen hasta ahora:

a). La deducción de gastos menores de compleja comprobación.

b). El pago de las retenciones de ISR al personal mediante una tasa fija del 4%, en vez de aplicar la
tarifa ordinaria.
c). La deducción de la compra de terrenos agrícolas.

d). El cálculo de pagos provisionales semestrales.

f). La facilidad administrativa de que quienes exportan sus productos y operen con distribuidores
residentes en el extranjero, sin establecimiento permanente en México, puedan comprobar sus
ventas y gastos con las liquidaciones de los distribuidores, incluyendo la facilidad de deducir gastos
en el extranjero que vengan incorporados en la propia liquidación.