DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD: se encarga de instrumentar y operar las políticas,

normas, sistemas y procedimientos necesarios para garantizar la exactitud y seguridad en la

captación y registro de las operaciones financieras, presupuestales

cuentas:

– Activo: Son todas las posesiones de la empresa de la empresa tangibles (edificios, vehículos) e
intangibles (marcas) para lograr los fines para la cual fue creada.

– Pasivo: Recoge aquellos elementos que significan para la empresa deudas u obligaciones pendiente
de pago. Se le conoce también como las fuentes de financiación ajenas, al presentar recursos
financieros ajenos a ellos.

– Capital: Esta representado por las aportaciones de los socios y el resultado de las actividades
operativas (ganancias o perdidas) de la empresa.

– Ingresos: Representan la entrada de efectivo de la empresa, producto de las operaciones (ventas,

servicios).

– Costos: representa el valor monetario en que incurre la empresa para adquirir o producir bienes y
servicios para la venta. Las partidas principales que componen el costo son: compras (de mercancías),
costo de producción, costo de venta y cualquier otro gasto relacionado a la producción de un bien o
servicio.

– Gastos: representa la carga económica que debe realizar la empresa para alcanzar los objetivos
(ingresos) dentro de un periodo contable determinado. Estos gastos se clasifican principalmente en
gastos generales administrativos y gastos de ventas.

Cuentas Reales: son partidas que afectan directamente el estado de Balance General. Al
iniciar un nuevo ejercicio sus balances se transfieren al diario general, aperturando las
cuentas del mayor general y sus correspondientes auxiliares. Dentro de estas cuentas se
encuentran el activo, pasivo y capital.

Cuentas Nominales: son la fuente de elaboración del Estado de Resultado. Estas cuentas
operan en un periodo contable determinado, se cierran al final de cada periodo contable
determinado están: Ingresos , Costos y Gastos.
De este registro contable se generan como resultados dos tipos de información:
 Información diaria
 Información fin del período

ESTADOS FINANCIEROS (es el medio de información que representa la identificación de

situaciones financieras que obedecen a la concentración de recursos y sus respectivos
orígenes en un momento determinado, cuya estructura general se expresa a través de la
conformación de activo, pasivo y capital)

Como información fin del período(mes) se generan del registro y proceso contable, los
estados financieros. Son cuatro los estados financieros básicos:
 Estado de Resultados Integral
 Estado de Situación Financiera
 Estado de Cambios en el PatrimoniO
 Estado de Flujo de Efectivo
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

ACTIVOS
CORRIENTE $
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO $
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS HASTA EL VENCIM. $
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES $
OTRAS CUENTAS POR COBRAR $
(-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES $
INVENTARIOS $
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES $
OTROS ACTIVOS CORRIENTES $
NO CORRIENTE $
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $
TERRENOS $
EDIFICIOS $
MUEBLES Y ENSERES $
MAQUINARIA Y EQUIPO $
EQUIPO DE COMPUTACIÓN $
VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE $
(-) DEPREC.ACUM.PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $
PROPIEDADES DE INVERSIÓN $
EDIFICIOS $
(-) DEPREC.ACUM.PROPIEDADES DE INVERSIÓN $
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS $
TOTAL ACTIVOS $

PASIVOS
CORRIENTE $
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES $
LOCALES $
DEL EXTERIOR $
OTRAS CUENTAS POR PAGAR $
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES $
CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA $
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO $
CON EL IESS $
POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS $
PARTICIPAC.TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERC. $
DIVIDENDOS POR PAGAR $
OTROS PASIVOS CORRIENTES $
NO CORRIENTE $
PRESTAMO BANCARIO A LARGO PLAZO $
JUBILACION PATRONAL Y DESAHUCIO $
PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS $
TOTAL PASIVOS $

PATRIMONIO
CAPITAL $
APORTES FIDUCIARIOS $
RESERVAS $
RESULTADOS ACUMULADOS $
RESULTADO DEL EJERCICIO $
TOTAL PATRIMONIO $
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $
+
 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL CONSOLIDADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS xxxx

COSTO DE VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIOS xxxx
MARGEN BRUTO xxxx

OTROS INGRESOS

GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS xxxx

GASTOS DE PERSONAL xxxx
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES xxxx
COMISIONES xxxx
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD xxxx
COMBUSTIBLES xxxx
SEGUROS xxxx
TRANSPORTE xxxx
GASTOS DE GESTIÓN xxxx
GASTOS DE VIAJE xxxx
AGUA, ENERGÍA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES xxxx
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS xxxx
DEPRECIACION PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOxxxx
DEPRECIACION PROPIEDADES DE INVERSIÓN xxxx

OTROS GASTOS xxxx

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIÓN TRABAJADORES xxxx

PARTICIPACIÓN TRABAJADORES xxxx

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS xxxx

IMPUESTO A LA RENTA xxxx

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO xxxx

Éstas áreas son el soporte de información para aplicar la gestión diaria contable y así conciliar
el proceso al final del periodo ( mes), para cumplir el ciclo contable. La gestión diaria contable
se consolida a través de los siguientes procesos:
 Auditoría de ingresos
 Tesorería
 Créditos
 Auditoría de egresos y pagaduría
 Nómina
 Costos
-CONTRALOR GENERAL.

Es el encargado de llevar la contabilidad del hotel y de hacer los pagos de todos los impuestos
a los que esta sujeto este, así como proporcionar la información contable, financiera y fiscal
que le sea requerida. Está al cuidado de fondos, valores, y del control general.

-JEFE DE CREDITO Y COBRANZA

Tiene como responsabilidad vigilar que se realicen los cobros a los clientes en tiempo y forma,
custodiar documentos por cobrar, envio de correspondencia de cobro a los clientes,
controlar cupones de agencias y elaborar formular reportes de antigüedad de saldos.

CRÉDITOS

El área de créditos es responsable de las siguientes actividades:

 Elaboración, colocación, registro y recaudo de las cuentas de cobro
 Proceso de revisión y control de garantías
 Proceso de verificación de saldos elevados de la cuenta huésped
 Recaudo oportuno de la facturación a crédito.

Las cuentas por cobrar son valores exigibles que proceden de la venta de bienes o
servicios.

El control de créditos se desarrolla a través de los siguientes procesos:

 Proceso revisión del folio de cuenta huésped y su garantía

 Proceso de generación de cartera
 Revisión y elaboración del resumen de facturas
 Colocación y registros de la cuenta de cobro
 Cancelación y registro
 Conciliación de cartera

-JEFE DE AUDITORIA DE INGRESOS

Es responsable de llevar a cabo la auditoria de los ingresos del hotel, la cual puede ser especial
o detallada, durante un ejercicio o periodo determinado.

Consolidar el movimiento diario de ventas, ingresos y cuentas por cobrar generado a partir
de la venta departamental, lo cual implica la respectiva revisión de los procesos de
facturación de alimentos y bebidas, habitaciones, teléfonos, lavandería y demás centros de
facturación.

-JEFE DE COSTOS

Tiene como responsabilidad realizar los cálculos de los costos de producción, administración
y Operación, así como verificar soportar que estos datos sean verdaderos.
-JEFE DE COMPRAS

Se encarga de establecer sistemas de procedimientos que permitan ejecutar el plan de

compras normales y de emergencia, al menor costo posible, sin perjuicio de la calidad y de
los plazos de entrega.

-TESORERO

El tesorero es el responsable de resguardar y controlar el flujo de dinero de la empresa, en

este caso del hotel. El es quien realiza transacciones bancarias para pago a proveedores,
compras, etc. Así como la entrada de dinero por concepto de ventas, acreedores, etc.

Según la GESTIÓN CONTABLE los departamentos de una empresa hotlera se divide en dos:

Departamentos operacionales y departamentos no operacionaleS

Departamentos operacionales: son aquellos donde se desarrollan las actividades

productivas del hotel (Gray y Liguori, 1995, p. 217)

Alojamiento, A&b, Dto. Menores (lavandería, telefonía, Telecomunicaciones, Garaje y

aparcamiento, Campo de golf, Tienda de golf, Centro de salud, Piscina, Club de tenis, Tienda
de tenis) y otros ingresos (denominado centro de ingresos, pues no incurre en gasto
alguno)

Departamentos no operacionales: son aquellos que, siendo necesarios para la actividad del
hotel, no generan ingresos. En estos centros se acumulan los costes de explotación
comunes a varias actividades operativas y por ello son denominados también centros de
coste. Administración, Sistemas de información, Recursos humanos, Seguridad, Marketing,
Transporte, Mantenimiento y reparaciones y Coste de energía(HANYC, 1996).

CONTABILIDAD DE COSTO

DEFINICIÓN DE COSTO Se refiere al conjunto de pagos, obligaciones, consumos,

erogaciones o desembolsos atribuibles a un período determinado, efectuados para la
producción de un bien o la prestación de un servicio. Estos desembolsos deben clasificarse
o agruparse de modo que pueden servir adecuadamente a las necesidades de quienes se
proponen utilizarlos o analizarlos para una correcta toma de decisiones.

CONTABILIDAD DE COSTOS Es la técnica especializada de la contabilidad que utiliza

métodos y procedimientos apropiados para registrar, resumir e interpretar las
operaciones relacionadas con los costos que se requieren para elaborar un artículo,
prestar un servicio, o costear procesos y actividades que fueran inherentes a su
producción. Es un sistema de información que clasifica, acumula, controla y asigna los
costos, para facilitar la toma de decisiones y el control administrativo de la entidad.

Elementos del Costo de un producto.

Materia Prima: son los materiales integrados al producto terminado. Esta formado por el
costo de los insumos utilizados en el proceso productivo, en el cual se transforman su
apariencia y/o características principales hasta la obtención del producto final. El costo de
materias primas puede dividirse a su vez en:

 Materiales directos: son aquellos insumos que se identifican y se asocian en la

elaboración de un producto, al tiempo que estos puedan ser cuantificados en
cantidad y costos, y por consiguiente éstos se puedan asignar de manera
objetiva con el producto final del proceso. Un ejemplo de estos sería la cantidad
de azúcar utilizada en la elaboración de un tarro de helados.
 Materiales Indirectos: son los insumos que aun identificándose con el objetivo
de costo, su cuantificación y asignación al mismo, se hace difícil y costosa. Por
ejemplo, en una fábrica de calzados el cuero es el principal elemento del costo.
 Su medición y cuantificación resulta fácil, en cambio, el pegamento que se utiliza
en el proceso de manufactura identifica con el zapato, pero su cuantificación
requiere de controles cuyo costo es más alto que el costo del pegamento en sí.

Mano de Obra: representa el costo del valor pagado por el esfuerzo físico o mental
utilizado en el proceso de producción de bienes o servicios. Este renglón también es
conocido por otros autores como Labor, Jornal, etc. Este a su vez se puede dividir en:

 Mano de Obra Directa: es el trabajo cuyo impacto recae sobre la materia prima
que es procesada en la obtención del producto, por lo que se puede identificar y
asociar con el objetivo de costo. Por ejemplo el operador de una máquina de
coser en la industria textil.
 Mano de Obra Indirecta: es aquella que podemos identificarla en un
determinado proceso de fabricación pero que no podemos relacionarlo y
cuantificarlo con cada objetivo de costo. Por ejemplo el trabajo del supervisor
dentro de la industria textil.

Costos Indirectos de Fabricación: esta partida se utiliza para acumular todos los costos que
intervienen en la transformación de un producto, pero que no se pueden identificar de
forma directa con el objetivo de costo. Por ejemplo los materiales indirectos usados, la
mano de obra indirecta, mantenimiento, energía eléctrica, etc.

¿Qué significa el USALI?

El Uniform System of Accounts for the Lodging Industry (USALI), siglas en ingles del
sistema uniforme de cuentas para el sector del alojamiento. La finalidad del USALI es la
elaboración y presentación de unos estados contables de forma estandarizada para un
negocio hotelero, que se caracterizan por su sencillez y por la posibilidad de comparación
al ser un modelo estándar. poniendo especial énfasis en la descomposición del resultado
para cada una de las unidades productivas que componen el negocio, de manera que se
identifique claramente y de forma específica cada una de las fuentes de ingresos y gastos
del hotel y se puedan localizar las deficiencias en las operaciones llevadas a cabo en
cualquiera de ellas.
 La utilización de un modelo de gestión basado en el USALI aporta a la empresa un análisis
de las operaciones por departamento en base a una estructura estandarizada en el sector
que permite el control de la gestión comparativamente con los datos de otros ejercicios,
con un presupuesto y, muy importante, con el resto de las empresas del sector, y con

cualquier otra explotación sin importar ubicación ni tamaño.

El revenue management es una técnica que consiste en la obtención de datos

históricos en relación con la actividad del hotel para, mediante el análisis de los mismos,
interpretar tendencias, calcular forecast… y utilizar esta información para aplicar
estrategias que nos lleven a vender las unidades hoteleras de la forma más rentable posible
en el canal de distribución adecuada y con la mejor eficiencia de comisiones, así como
establecer las políticas de precios adecuadas en función de la demanda, el segmento de
cliente, etc.

Técnicas básicas
Entre los conceptos que debe manejar el revenue manager, se encuentran:

Forecasting: proceso mediante el cual se estima el número de clientes que llegarán en el

futuro basándonos en el funcionamiento del hotel en el pasado.
Overbooking: consiste en estimar el número de clientes que no se presentarán una vez
realizada la reserva (no show) y utilizarlo para aceptar reservas en un número superior al de
habitaciones disponibles.
Canales de distribución: son los medios a través de los cuales los usuarios finales realizan
sus reservas (web del propio hotel, call center, OTAs, IDS, TTOO, mayoristas…). Cada uno
de ellos tiene un coste asociado.
En base a los datos obtenidos y al forecasting adoptaremos una estrategia conjunta de
revenue management para los canales de distribución y para el gestión de la demanda y el
overbooking con el fin último de lograr un aumento en el RevPAR (beneficio por habitación
disponible).

El ciclo del revenue management

Pueden establecerse cinco pasos en el ciclo del revenue management: obtención de los
datos, interpretación de dichos datos y forecasting, desarrollo de estrategia básica,
implementación de herramientas y desarrollo de capacidades y, por último, seguimiento de
los resultados obtenidos.

maximizar nuestro beneficio ofreciendo la habitación correcta al cliente correcto,

en el momento adecuado a un precio correcto para la fecha correcta. Es decir
vender el producto más adecuado para cada público objetivo.

Revenue Management hace referencia a la Gestión de Ingresos y Yield Management a

la gestión de beneficio.
 Costes variables bajos.

El coste variable de aceptar a un nuevo cliente no es muy elevado

 Costes fijos altos.

Costes del inmovilizado por ejemplo

 Capacidad relativamente fija

Si tenemos el hotel al 100% de ocupación la única manera de alojar a un nuevo cliente sería
construyendo una nueva habitación.
 Inventario perecedero.

Este es quizás el punto más importante por el cual toda empresa que trabaje con “inventarios
perecederos” debería aplicar REVENUE MANAGEMENT. “La habitación que no vendamos hoy
ya no podremos venderla mañana”.

Debemos entonces vender cada día el máximo de unidades de nuestra capacidad fija de la
manera más rentable posible, eligiendo bien los canales de distribución adecuados tratando
de minimizar el coste de las comisiones.

 Patrones de demanda variable.

Cada cliente se comporta de una manera determinada. Utilizando técnicas de REVENUE

MANAGEMENT podremos aplicar acciones diferentes para cada segmento.

 Tener capacidad para prevenir futura demanda (el cliente reserva con antelación).
 Tener capacidad para segmentar clientes según su comportamiento, su disposición a
pagar una determinada tarifa, sus necesidades etc.

Vocabulario

 Yield Management: Sistema de gestión consistente en aplicar diferentes tipos de

tarifas según el tipo de demanda, atendiendo a sus características y
comportamiento, con el objetivo de maximizar los beneficios cuando la demanda
excede a la oferta, o maximizar la ocupación cuando la oferta excede a la demanda.
 Forecasting: El forecasting o también conocido como pronóstico, es una
metodología que permite un acercamiento al futuro mediante el uso de
herramientas estadísticas. Fuente: http://ramonchung.wordpress.com/
 Lead time: El tiempo entre el momento de la reserva y la fecha de llegada del
cliente.
 Canivalización: Hablamos de canibalización de un precio cuando existen diferentes
precios por un mismo producto a las mismas condiciones. En esta situación el
cliente siempre elegirá el precio más bajo.
 Close: Cierre de ventas en el que se deja de vender un día o un periodo.
 CTA (Close to arrival): Es un cierre de ventas únicamente para las llegadas en un día
en concreto en el que tenemos previsto llenar el hotel.
 Competitive Set – Comp Set: Cuando un hotel se compara con su competencia (en
tarifas de venta, ocupación, tarifa media, RevPar y cuota de mercado), no se puede
comparar con todos los hoteles de la ciudad o del mercado. Entonces tiene que
elegir los 3 o 4 hoteles de su competencia más directa, que serían hoteles de una
categoría y producto similar y esto llamamos la competencia de referencia o el
competitive set.
 Early booking (que significa «reserva anticipada») consiste en reservar estancias de
vacaciones o billetes de avión con mucha antelación.
Fuente: http://www.easyviajar.com
 Fit. Tipo de cupo para salidas individuales.
 Free Booking: Reserva abierta, no requiere confirmación con el proveedor.
 Booking Curve: (Curva de reserva). Es la curva de progresión de reserva para una
fecha determinada. Sirve para ver el ritmo de reserva para una fecha.
 MaxLOS: Maximum Length of Stay o maxima estancia: es una restricción a la venta
que limita la estancia de un cliente a un máximo de días. Se utiliza en caso de
precios muy bajos o ofertas especiales.
 MLOS: Minimum Length of Stay o mínima estancia: es una restricción a la venta que
se uiliza para gestionar mejor picos y bajos en la ocupación. Con una mínima
estancia obligamos al cliente de reservar un mínimo de noches.
 No Show: Un no show es una reserva que no se materializa pero que no se ha
cancelado previamente.
 Ocupación (occupancy). Numero de habitaciones ocupadas.
 OTB: (Reservations on the books) Son las reservas hechas que un hotel tiene para
un periodo en concreto.
 Overbooking: El overbooking es una técnica de revenue management para
optimizar las ventas. Consiste en vender mas habitaciones que la capacidad del
hotel. El objetivo del overbooking es llenar el hotel al 100%, y se venden más
habitaciones teniendo en cuenta que haya cancelaciones, no shows y/o reservas
non garantizada.
 Overcommission. Comisión adicional que obtiene un distribuidor en función de un
determinado volumen de ventas alcanzad
 Pick Up: Evolución de las reservas comparando su situación a día de hoy respecto a
un período de corto, medio y largo plazo. La diferencia del número de reservas
entre fechas es el pick up.
 ADR (Tarifa Media) Average Daily Rate ADR. ADR=Ingresos de
habitaciones/Número de habitaciones ocupadas
 REVPAR: Revenue per availabe room (ingreso por habitación disponible). RevPar=
Ingresos de habitaciones/Número de habitaciones disponible
 Rack: Precio que no tiene ningún descuento especial
 GOPPAR: GOP per available room. Gross operating profit per available
room(beneficio operativo bruto por habitación disponible). GopPar= Beneficio
Operativo Bruto (GOP)/Número de habitaciones disponibles.
 Release. Fecha tope para anular las reservas en contratos de alojamiento o
transporte.
 TrevPar: Total revenue per available room (todos los ingresos por habitación
disponible). TrevPar= Total de ingresos (i.e, minibar, restaurante, lavandería,
teléfono…)/Número de habitaciones disponibles
 Segmentación de mercado: Subdivisión del target en categorías o grupos
uniforme.:
 Turnaway: Una reserva rechazada; se produce cuando un cliente pide una reserva
para una fecha en la que el hotel no tiene disponibilidad.
 Unconstrained Demand: El unconstrained demand también se llama “demada
illimitada” o “demanda completa” de un día. Es el concepto de no parar de medir la
demanda cuando el hotel está al 100%, si no medir la demanda sin limitarla a la
capacidad del hotel. Unconstrained demand= reservas hechas + reservas
rechazadas – (no show – cancelaciones).
 Upgrade: Un upgrade es un cambio de la categoría de habitación que el cliente ha
reservado a una categoría superior sin que el cliente pague la diferencia.
 Upselling: Técnica de ventas con la que se consigue la venta de una categoría de
habitación o de un producto superior a la que el cliente ha pedido inicialmente, por
ejemplo el cliente pide una habitación estándar y se le vende una habitación
superior.
 Cross-Selling. Venta cruzada (del inglés cross-selling) a la táctica mediante la cual un
vendedor intenta vender productos complementarios a los que consume o
pretende consumir un cliente.
 RMS (Revenue Management System): Sistema que analiza los datos procedentes
de PMS y fuentes de datos externas y que por medio de algoritmos previamente
definidos aconseja al Revenue Manager sobre las decisiones a tomar.