“Año del Buen Servicio al Ciudadano”

FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS
INTERNACIONALES

EL PRESUPUESTO

Curso : Costos y Presupuestos

Docente : PEREZ RIOS, Esther

Alumna : COISFFMAN GALLESE, Lili

Ciclo :V

Turno : Noche

PUCALLPA – PERÚ
2017
 PRESUPUESTO
1. DEFINICIÓN
Un presupuesto es un plan operaciones y recursos de una empresa, que se
formula para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa
en términos monetarios.
En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente sentarse a planear
lo que quieres hacer en el futuro y expresarlo en dinero. Un ejemplo son los
viajes. Uno se pone a planear, entre otras cosas, cuánto hay que gastar en
pasajes o gasolina, comidas y hospedaje. Y ya que has visto todo eso,
entonces sabrás cuánto necesitas ahorrar y, por lo tanto, cuándo te podrás
ir.
Por lo tanto, cuando haces un presupuesto para tu empresa, en realidad lo
que estás haciendo es planear a futuro. Entonces te preguntas cuánto
piensas vender, qué necesitas hacer para lograrlo, cuánto tienes que gastar
y, lo mejor de todo, sabrás cuánto vas a ganar en un periodo. Obviamente,
esto es una estimación que puedes hacer de acuerdo con tu experiencia y la
información que conoces. A partir de ahí sabrás cuánto cobrar por tu trabajo
realizado en función de los beneficios que te plantees obtener.
Otra consideración importante es que podrás comparar tu presupuesto, que
solamente es un plan, con las ocurrencias de la realidad, y detectar aquellas
áreas que puedan estar causando problemas.

2. CLASIFICACION
2.1. Por el origen y aplicación
a) De Ingresos
o Presupuesto de ventas
o Presupuesto de otros ingresos
b) De Egresos e Inversiones
o Presupuesto de inventarios, producción, costo de producción y
compras
o Presupuesto de costo de distribución
o Presupuesto de gastos de administración
o Presupuesto de impuestos
 o Presupuesto de aplicación de utilidades
o Presupuesto de otros egresos
o Presupuestos de inversiones a más de un año

c) Otras clasificaciones

POR EL TIPO DE POR SU POR SU

POR SU FORMA
EMPRESA CONTENIDO DURACIÓN
Principales
Públicos Corresponden a Corresponden a
Flexibles
gobiernos federal, estatal, la agregación y
Consideran
municipal y empresas resumen de los De corto plazo
diferentes planes
descentralizadas. Se estima, presupuestos Abarcan un año o
opcionales de
en primer lugar, el monto de auxiliares, menos
aplicación ante
las necesidades sociales a presentan los
las posibles
satisfacer y, posteriormente aspectos
variaciones en las
se planea la forma de relevantes de
situaciones
generar los ingresos todos los
previstas.
necesarios para cubrirlas. presupuestos de
una empresa.
Fijos
Auxiliares
No varían en todo
Privados Muestran en
el periodo, se
Pertenecen a la operación forma analítica
elaboran con un De largo plazo
de las empresas privadas, las operaciones
alto grado de Contemplan más
primero se estiman los estimadas para
exactitud, por lo de un año
ingresos y, posteriormente, cada uno de los
que la entidad
se planea su distribución o departamentos
debe ceñirse
aplicación. de la
inflexiblemente a
organización.
ellos.

Planes
gubernamentales
Incluyen períodos
completos.
cuatrienio (EUA),
sexenio (México).
 POR SU POR LAS
POR LA TECNICA DE REFLEJO EN FINALIDADES
DE TRABAJO
VALUACIÓN LOS ESTADOS QUE
FINANCIEROS PRETENDE
De posición
De promoción
financiera
Estimados Requiere una Presupuestos
Muestran la
Se formulan sobre bases estimación parciales
posición estática
empíricas, por ser previa de Se elaboran en
que tendría la
determinadas sobre ingresos y forma analítica,
entidad en el
experiencias anteriores, egresos para mostrando las
futuro si se
representan la probabilidad preparar un operaciones
cumplieran las
razonable de que proyecto estimadas por cada
predicciones:
efectivamente suceda lo que financiero y de departamento; con
posición
se ha planeado. expansión. base en ellos se
financiera
desarrollan los:
presupuestada

De aplicación
Estándar Se elaboran para Presupuestos
Son aquellos que por ser solicitudes de Previos
formulados sobre bases De resultados crédito. Al Determinan
científicas eliminan en un Señalan las pronosticar la anticipadamente las
elevado porcentaje la utilidades futuras. distribución de operaciones
posibilidad de error, por lo que los recursos con resultantes de una
sus cifras estimadas que contará la conjunción de
representan los resultados que entidad en el entidades.
se deben obtener. futuro.

Presupuesto
definitivo
Es aquel que
finalmenete se va a
De fusión
De costos ejercer, coordinar, y
Determinan
Reflejan las controlar en el
anticipadamente
erogaciones periodo, al cual se
las operaciones
futuras por refiere. La
resultantes de
concepto del experiencia
una conjunción
costo total. obtenida con este
de entidades.
tipo de
presupuestos dará
lugar a la
elaboracón de:
 Presupuesto
maestro o tipo
Con estos
presupuestos se
Por Áreas y ahorra tiempo,
Niveles de dinero y esfuerzo ya
Responsabilidad. que sólo se ajustan
Cuantifica la los que tengan
responsabilidad variación
de los substancial, deben
encargados de revisarse
las áreas y continuamente.
niveles en que Determinan
se divide la anticipadamente las
entidad. operaciones
resultantes de una
conjunción de
entidades.

Por Programas.
Expresan el
gasto en relación
con los objetivos
que se
persiguen.
Determina el
costo de las
actividades
concretas que
cada
dependencia
debe ejecutar
para desarrollar
los programas a
su cargo.
Base cero
Se formulan sin
tomar en cuenta
las experiencias
previas de
operación.
3. PLANEACION
La planeación es la clave para una buena administración. Esto es cierto para
las personas físicas, los negocios familiares, las grandes sociedades, los
organismos gubernamentales y las organizaciones no lucrativas. Por
ejemplo, la mayoría de los estudiantes exitosos que obtiene buenas
calificaciones, se financian su educación y obtienen sus títulos debido a que
planean su tiempo, su trabajo y su recreación. Estos estudiantes están
presupuestando sus escasos recursos para hacer el mejor uso del tiempo,
dinero y energía. Asimismo, los dueños y administradores de pequeñas y
grandes compañías, sobreviven y crecen aun durante tiempos
económicamente difíciles, porque planean y presupuestan sus operaciones y
la expansión de sus instalaciones.
Las empresas utilizan los presupuestos para enfrentar con anticipación los
problemas operativos o financieros, de manera que los administradores
puedan tomar pasos para evitar o solucionar sus problemas (liquidez,
ingresos, costos, gastos). El presupuesto es una herramienta que ayuda a
los administradores a planear y controlar las operaciones. Son
procedimientos formales que resultan en planes de operación y financieros
completos para periodos futuros.
Los modelos de planeación estratégica son fases importantes del proceso de
planeación, la definición de la misión y visión de la organización, el
diagnóstico del entorno y de las condiciones internas para identificar las
fortalezas, debilidades, amenazas y oportunidades, permiten establecer los
objetivos de la organización y a partir de este marco de planeación
estratégica, hacer la definición de metas y planes detallados,
presupuestación, para luego organizar sistemas de información periódica y
de seguimiento del desempeño de las responsabilidades asignadas.
La planificación requerirá un compromiso de la alta dirección de promover la
participación de todos los niveles, un proceso administrativo que organice,
provea, aplique y controle los recursos, una estructura de la organización que
identifique funciones y responsabilidades, un proceso de control y
coordinación de las funciones y, de manera permanente, una
retroalimentación que permite el seguimiento y la replanificación en sentido
ascendente y descendente.”
4. RELACION CON EL PROCESO ADMINISTRATIVO
En la planeación se relaciona dado que el presupuesto es un conjunto de
pronósticos referentes a un lapso o periodo precisado, para la obtención de
recursos para una entidad y esta es la base pues da a conocer los diferentes
camino que pueda dirigir la empresa de manera sistematizada puesto que se
tiene que tener claro que es lo que queremos lograr, en que determinado
tiempo en si es establecer los objetivos sin dejar de lado la situación
económica que se esté dando para poder realizar la estimación.
En la organización es establecer funciones y delegar las tareas que se
realizaran además de saber cómo manejar los materiales con los que
contamos para ser más productivos y lograr la eficacia. Los presupuestos
llegan a modificar los departamentos si la organización así lo requiere pero
teniendo como punto de partida los objetivos y verlos también como un fin en
común.
La integración es la coordinación de las tareas o departamentos para el llegar
el objetivos. Es hacer las cosas bien y en orden pues indica partir de lo
particular a lo general. A su vez para lograrlos recurrimos a departamentos
externos para crear una dependencia entre las áreas, y así poder cumplirlas
para lograr un funcionamiento de la empresa.
La dirección como su nombre lo dice nos sirve para guiar a los colaboradores
a seguir las metas de la entidad y a su vez adoptarlas o hacer que se sientan
parte de ella mediante las políticas que tenga la organización.
El control es una revisión constante de lo que se planteó, se esté llevando a
cabo esto dependerá de los resultados obtenidos, si concuerdan con la metas
trazadas de ahí se juzgara si fue bueno o malo el presupuesto y en
consecuencia de esto dependerá las decisiones futuras.

5. PRESUPUESTO OPERATIVO
Un presupuesto operativo es un documento que recoge, en términos
económicos, la previsión de la actividad productiva de la empresa en un
futuro. Suele incluirse como parte del presupuesto económico.
En la gran mayoría de las empresas, la fase de presupuestación comienza
con la extrapolación del presupuesto de ventas o de cobros de ejercicios
anteriores, analizando el mercado, tanto la demanda como la oferta, la
tendencia de la economía. También hay que tener en cuenta el presupuesto
de gastos de ejercicios anteriores y ver en qué medida se puede reducir en
un futuro.
Una buena previsión a través de un presupuesto operativo es vital porque:
De él dependen el resto de presupuestos de la empresa. Intervienen una gran
cantidad de variables exógenas, no controlables por la empresa.

5.1. Estructura del presupuesto operativo

Todos los presupuestos operatives para una empresa commercial siguen
esta estructura:

Ventas / Facturación
 Costos variables / bienes utilizados
 Margen de Contribución
 Costos fijos
 Depreciación
 Interés
 Ganancia
 Venta / Facturación
 Venta / Facturación significa "el dinero que usted recibe de los
clientes" cuando le han comprado un producto o servicio.

Si usted vende 10 pares de zapatos a 100 $, su venta / facturación es

de 1.000 $
Si usted vende 5 horas de servicio de consultoría a 75 $ por hora su
venta / facturación es de 375 $.
Cualquier impuesto sobre las ventas no será parte del presupuesto. Los
impuestos sobre ventas serán consideradas en forma separada.

Costos variables / bienes utilizados

En la segunda línea del presupuesto operativo, reste todo los gastos
directamente relacionados con la venta. Cuando más venda, más altos
serán los costos variables.
Si usted espera vender 10 pares de zapatos, debe comprar 10 pares de
zapatos.
Si usted espera vender 7.000 pares de zapatos, tiene que comprar
7.000 pares de zapatos.
La compra de zapatos está directamente relacionada con la venta de
zapatos (bienes utilizados).
Si usted produce zapatos de cuero, debe comprar cuero (materia prima).
La compra de cuero aparecerá como costos variables / bienes utilizados
en el presupuesto.
Los consultores raras veces tienen gastos relacionados con "costos
variables / bienes utilizados". Por ejemplo, un contador tiene pocos
gastos directos para producir las cuentas anuales de un cliente. Quizá
20 hojas de papel. Ellos usan "horas de trabajo". Este gasto será
encontrado bajo costos Fijos.

Margen de Contribución
La diferencia entre la Venta y los Costos Variables se llama beneficio
bruto. Muestra cuánto dinero le queda para pagar su alquiler, teléfono,
acceso a internet, marketing y su propio sueldo.
Es importante enfocarse en esa cifra. Si usted no tiene un beneficio
bruto lo suficientemente alto, tiene un negocio malo. Siempre intente
optimizar su beneficio bruto.
El beneficio margen de contribución se llama bruto también

Costos fijos
Los costos fijos normalmente no serán más altos si usted vende más. Y
no serán más bajos cuando usted venda menos. El alquiler de la
zapatería será el mismo si vende 10 pares de zapatos o 150 pares.
El personal puede vender 150 zapatos. Pero sólo venden 10 pares.
Toma tiempo despedir al personal así es que es considerado como un
costo Fijo.
Los costos fijos pueden ser variables - como una factura de teléfono.
Esto es porque no varía con el volumen de ventas. La variación se debe
a otras circunstancias que no son el volumen de ventas.
 Amortización / Depreciación
Usted invierte en un nuevo edificio para su negocio. O compra una
máquina de 10 mil dólares. Estas grandes inversiones no pueden ser
deducidas de las cuentas el primer año. La inversión debe extenderse
durante varios años.
Una manera de hacerlo es deducir el 30% del valor todos los años.
Ejemplo
Una máquina cuesta 10.000 $.
 Año 1: usted puede deducir 3.000 $ en el presupuesto operative
(30% de 10.000).
 Año 2: usted puede deducir 2.100 $ (10.000 - 3.000 = 7.000. 30%
de 7.000 = 2.100)
Para las normas específicas de su país, contacte a su contador o las
autoridades pertinentes.

Interés
Si usted pide un préstamo de un banco, puede deducir el interés en el
presupuesto operativo. También los varios cargos bancarios que el
banco cobra por su trabajo pueden deducirse.
El interés por dinero pedido en préstamo a la familia u otras fuentes
normalmente no puede deducirse.
Para normas específicas en su país, entre en contacto con su contador
o las autoridades pertinentes.

6. PRESUPUESTO DE COMPRAS, VENTAS, COBRANZAS, DE PAGOS

6.1. Presupuesto de Compras
El Presupuesto de Compras es una herramienta que ayuda a las
organizaciones ya sea tanto industriales como comerciales a determinar
de forma cuantitativa y financiera la cantidad de productos que se
necesita para el giro del negocio, ya sea costos de producción o
inventarios para la venta. Para poder realizar este presupuesto de
manera eficiente y eficaz necesitamos conocer, determinar o formular el
presupuesto de producción con lo volúmenes indicados para la
elaboración del producto y conocer los inventarios finales para hacer la
 reposición de los mismos. La situación de la empresa frente al mercado
es de suma importancia ya que influye en el presupuesto de compras
dentro de la organización, porque determina cuanto vamos a vender y de
ahí surge la necesidad de realizar las compras necesarias para la
producción del bien o la compra de inventarios para venderlos.

6.1.1. Características
 Flexibilidad: ya que estos permiten realizar cualquier cambio
o ajuste dependiendo la necesidad que se presente en la
empresa o departamento al cual se le aplique.
 Operatividad: porque permite proyectar todo lo referente a la
esencia del negocio.
 Temporalidad: pone condiciones de tiempo de acuerdo al giro
del negocio, están pueden ser un mensuales, bimensuales,
trimestrales.
 Efectividad: porque el cumplimiento de cada actividad está en
nuestras manos y nosotros a través de este podemos llegar e
tener un nivel óptimo de cumplimiento siguiendo o formulando
adecuadamente el presupuesto.

6.2. Presupuesto De Ventas

El presupuesto de ventas es una herramienta valiosa que otorga una
dirección a la compañía en lo que refiere a sus ventas esperadas. Ayuda
a mejorar la rentabilidad de la empresa. La firma confecciona un plan
financiero teniendo en cuenta la cantidad de bienes y servicios que
planea vender en el plazo de un año, y el precio al que esos bienes y
servicios serán vendidos. Eso es el presupuesto de ventas.

6.2.1. Características
El presupuesto de ventas es el primer componente de un
presupuesto operativo principal. Esto se debe a que las ventas
afectan a todas las otras partes del presupuesto principal. Éste
incluye el total de las ventas valuadas en cantidad y contiene tres
partes: las ventas de equilibrio, las ventas esperadas y las
 proyectadas. El presupuesto también se desglosa por producto,
lugar, densidad de clientes y los comportamientos estacionales de
las ventas. Esto provee un plan tanto para las ventas al contado
como las ventas a crédito. La base de un presupuesto de ventas es
el precio de venta por unidad a ser vendida, multiplicado por la
cantidad. Un presupuesto de ventas es planificado en función de la
competencia, el material disponible, los costos de distribución, los
controles del gobierno y el ambiente político.

6.2.2. Importancia
Un presupuesto de ventas controla los recursos financieros
asignados a los objetivos de venta de la empresa. Es el punto de
vista para comparar el comportamiento entre las ventas reales y las
ventas presupuestadas. El presupuesto guía a la compañía en lo
que concierne a cuánto dinero deberían asignar a la distribución de
las ventas, y también en publicidad y marketing. Un presupuesto de
ventas que imponga objetivos realistas ayudará a la empresa a
obtener ganancias.

6.2.3. Efectos
Un buen presupuesto de ventas debe servir como guía a la
compañía en lo que concierne a sus objetivos de ventas. Debe ser
flexible y elástico a los cambios volátiles del mercado. El
presupuesto no debe poner demasiadas restricciones en las
funciones de venta de la empresa; es un plan financiero para la
venta de bienes y servicios, es la base sobre la cual las decisiones
financieras son tomadas. El presupuesto también controla las
perspectivas generales de ventas de la empresa. El marketing en
línea y tradicional, el marketing en los medios y otro tipo de gastos
en publicidad son planeados en base al presupuesto de ventas.

6.2.4. Beneficios
El presupuesto de ventas ayuda a la empresa a alcanzar sus
objetivos de ventas. También ayuda a prevenir una caída en las
 ventas y provee una base para la evaluación de las mismas. Un
presupuesto de ventas es útil para integrar todos los
departamentos de una compañía porque alcanzar un objetivo de
ventas es el secreto para obtener ganancias. Esto ayuda a cada
departamento a evaluar su desempeño y corregir cualquier error en
su proceder. En términos más amplios, ayuda a la compañía a
distribuir los bienes y servicios de manera efectiva en cuanto a los
costos. También ayuda a la compañía a mantener sus gastos de
marketing dentro de límites razonables.

6.2.5. Advertencias
El presupuesto de ventas conlleva limitaciones, y un buen
presupuesto de ventas consiste en superar esas limitaciones. El
presupuesto de ventas no puede predecir los eventos futuros de
manera efectiva. Puede que ésto no sea fácilmente aceptado por
todas las personas de la organización. Preparar un presupuesto de
ventas insume mucho tiempo gerencial. Normalmente los
presupuestos de venta son conservadores en lo que respecta a
inversiones que darán beneficios en el largo plazo.

6.3. Presupuesto De Cobranza

El presupuesto de cobros (o previsión de cobros) forma parte de un
documento mayor: el presupuesto de tesorería, con el que podemos
saber el dinero del que dispone (y se prevé que dispondrá) la empresa.
Presupuesto de cobros de una empresa. Por cobro se entiende la entrada
de dinero líquido en la empresa y que pueden tener diferentes orígenes:
pueden ser ventas o se puede ingresar dinero por otras vías, como por
ejemplo transferencias o aportaciones de capital.
A la hora de elaborar el presupuesto de cobros es necesario tener en
cuenta la política de cobros de las empresas a las que hacemos la venta.
Algunas empresas, pagan al momento mientras otras lo hacen a 30, 60
o incluso 90 días. Estos plazos deben quedar reflejados en el
presupuesto de cobros.
 Para este tipo de presupuesto, y sobre todo porque después tendrá
reflejo en el presupuesto de tesorería, es importante tener en cuenta el
importe que recauda en concepto de IVA que después se deberá liquidar
a Hacienda (generalmente se hace de forma trimestral).

Consideraciones a la hora de hacer un presupuesto de cobros

 Para que un presupuesto de cobros se ajuste lo más posible a la
realidad es necesario tener en cuenta una serie de aspectos:
 Es necesario unificar criterios. Por ello, es importante que todo el
mundo utilice los mismos criterios a la hora de elaborar el apartado
de cobros.
 Es importante tener en cuenta la fecha en la que realmente se va
a poder disponer del dinero pendiente de cobrar para poder hacer
frente a los gastos y pagos que tiene la empresa.
 Si quieres ver cómo es un presupuesto de cobros (o un
presupuesto de tesorería), a continuación podrás consultar un
modelo que podrás descargar y personalizar según las
necesidades de tu negocio, o puedes consultar también otros
presupuestos para empresas.

6.4. Presupuesto De Pago

 Pago: Es el acto por el cual satisfacemos el compromiso adquirido en
la compra.
 Si el bien fuese por ejemplo un ordenador, podemos comprarlo el día
15 de enero, gastarlo o consumirlo a lo largo de los cuatro años
durante los cuales el ordenador nos es útil y pagarlo 180 días
después, quedando demostrado que compra, gasto y pago son cosas
diferentes.
 Cuando las compras tienen una vida útil, o lo que es lo mismo, se
consumen en un período de tiempo superior al de un año, hay que
aplicar como gasto a cada año la parte proporcional consumida en él.
A este tipo de compras se les llama Inversiones.
6.5. Presupuesto Efectivo
El presupuesto de efectivo, también conocido como flujo de caja
proyectado, es un presupuesto que muestra el pronóstico de las futuras
entradas y salidas de efectivo (dinero en efectivo) de una empresa, para
un periodo de tiempo determinado. La importancia del presupuesto de
efectivo es que nos permite prever la futura disponibilidad del efectivo
(saber si vamos a tener un déficit o un excedente de efectivo) y, en base
a ello, poder tomar decisiones, por ejemplo:
 Si prevemos que vamos a tener un déficit o va a ser necesario contar
con un mayor efectivo, podemos, por ejemplo:
o solicitar oportunamente un financiamiento.
o solicitar el refinanciamiento de una deuda.
o solicitar un crédito comercial (pagar las compras al crédito en vez
de al contado) o, en todo caso, solicitar un mayor crédito.
o cobrar al contado y ya no al crédito o, en todo caso, otorgar uno
menor crédito.

Si prevemos que vamos a tener un excedente de efectivo, podemos, por

ejemplo:
 invertirlo en la adquisición de nueva maquinaria o nuevos equipos.
 invertirlo en la adquisición de mayor mercadería.
 invertirlo en la expansión del negocio.
 usarlo en inversiones ajenas a la empresa, por ejemplo, invertirlo
en acciones.
Por otro lado, el presupuesto de efectivo nos permite conocer el futuro
escenario de un proyecto o negocio: saber si el futuro proyecto o negocio
será rentable (cuando los futuros ingresos son mayores que los futuros
egresos), o saber si seremos capaces de pagar oportunamente una
deuda contraída. Información que podemos presentar a terceros, por
ejemplo, al querer demostrar la rentabilidad del futuro negocio (por
ejemplo, ante potenciales inversionistas), o al querer demostrar que
seremos capaces de pagar oportunamente una deuda contraída (por
ejemplo, al solicitar un préstamo a alguna entidad financiera).