Curso Contabilidad 2

Asignatura
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Prof: Jorge Umaña Adriasola
Instituto de Estudios Bancarios Guillermo Subercaseaux

2
LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA
Dentro del macro-sistema “empresa” existen una variedad de Subsistemas de Información

Administrativa, entre los cuales encontramos el Subsistema de Información Contable.
Curso: Fundamentos de Contabilidad
3
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
1. Exacta 2. Verdadera y fidedigna

Responder con exactitud a los datos Los registros e informes deben expresar la real
consignados en los documentos originales situación de los hechos.
(facturas, cheques, y otros)
3. Clara 4. Referida a un nivel

La información debe ser presentada de tal Elaborada según el destinatario.
forma que su contenido no induzca a error y
comprendida por el común de los miembros de
la empresa.
5. Económica 6. Oportuna
Con un costo inferior al beneficio que reporta. Que esté disponible al momento en que se
requiera su información.
PLAN DE CUENTAS
“Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus
procesos contables, lo que dependerá de la naturaleza de las actividades económicas que
realice.” (Ej. No es lo mismo la contabilidad de un hospital que la de un supermercado).
Requisitos del Plan de Cuentas
1) Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la empresa.
2) Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolución de la empresa.
3) Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de codificación numérico de las cuentas, de manera
que sea fácil su identificación por grupos.
Ejemplo:
1.000 ACTIVO (La clase de cuenta)
1.100 Activo Circulante (El grupo)
1.110 Caja (La cuenta)
Una sub.-cuenta
4
SISTEMA CONTABLE “JORNALIZADOR”
Debe utilizar los Libros o Registros Contables exigidos por el Código en su artículo 25, que dice
“ Todo comerciante está obligado a llevar, para su contabilidad y correspondencia:
1.- Libro diario

2.- Libro mayor o de cuentas corrientes
3.- Libro de balances
Para que tengan validez legal, estos libros deben estar timbrados por el Servicio de Impuestos
Internos.
Se prohíbe
Alterar el orden y fecha de las operaciones descritas, dejar espacios en blanco, hacer raspaduras
o enmienda, borrar, arrancar hojas o alterar la encuadernación.
El Libro de Balances, se le llama de LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES:
Se registrará en éste la primera anotación contable que es el “Inventario Inicial del Comerciante,
con sus Activos y sus Pasivos.
LIBRO DIARIO
Consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre deberán totalizar iguales,
respondiendo al principio contable de la PARTIDA DOBLE.
Las anotaciones que se registran en éste, se llaman ASIENTOS o PARTIDAS CONTABLES.
Asientos contables
Se define como la representación gráfica de la “Partida Doble”
Características:
a) Numeración correlativa; fecha cronológica

b) Cuentas deudoras (son las que registran “cargos”)
c) Cuentas acreedoras (las que registran “abonos)
d) Cargos valorizados (Debe); Abonos valorizados (Haber)
e) Glosa: breve explicación de la operación comercial que se registra
5

Tipos de Asientos
Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora

Asiento compuesto: una o más cuentas deudoras y acreedoras.
Ejercicio N° 11
Con la siguiente información, registre “Libro Diario
- El comerciante inicia actividades con $1.570.000 en efectivo; muebles por $520.000; una deuda
con letras por $250.000.-
- Abre una cuenta corriente con el 80% del efectivo.
- Compra mercaderías por $1.680.000.- Cancela el 30% al contado con cheque, el saldo al Crédito
Simple, con un 7% recargo.
- Arrienda un local comercial, $300.000.- paga con cheque 17.
- Vende mercaderías por $560.000.- precio de costo, con un 35% de utilidad. Le cancelan el 20%
al contado, el saldo al crédito simple con 8% recargo.
- Cancela, luz, agua, teléfono, $115.500.- con un cheque.
- Vende mercaderías por $618.000.- precio de costo, con un 40% utilidad. Le cancelan el 35% al
contado, el saldo con 10% recargo con letras.
- Deposita el efectivo de las dos ventas.
- Paga con un cheque el 25% de la deuda inicial.
- Paga con cheque el 30% de la deuda por mercaderías.
6
LIBRO DIARIO:
Fecha DETALLE DEBE HABER

1
10
TOTALES IGUALES.....$
7
LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES

Las transacciones registradas en el Libro Diario, se traspasan al Libro Mayor.
Este libro se representa por una T. Esquemática por cada cuenta con su Debe y Haber.
Función
Agrupar la información y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos necesarios para la
confección del Balance.

BALANCE DE COMPROBACION Y SALDO ( 8 COLUMNAS)

BALANCE GENERAL
Es un Estado Contable final, que muestra a una fecha determinada la situación económica y
financiera de una empresa.
Situación económica : a la capacidad que tiene la empresa de generar utilidades.
Situación financiera, entendiendo la capacidad de la empresa para cancelar sus deudas

oportunamente.
· Formas de presentación del Balance General:
Se confecciona al 31 de Diciembre de cada año. Se presenta de dos formas:
a) Balance General Tributario, llamado “Tabular” o “de 8 columnas”.

Es un Estado de Resultados. Exigido por el Servicio de Impuestos Internos, para efectos de pagos
tributarios.
(Declaración Anual de Impuesto a la Renta).
· Operatoria:
Consta de ocho columnas:
a) Las primeras cuatro, valorizadas, corresponden al Balance de Comprobación y de Saldos

(débitos, créditos, saldo deudor y acreedor). SUMAN IGUALES DE DOS EN DOS.
b) Las dos siguientes columnas, corresponden al Inventario, son: ACTIVO y PASIVO. Se registran en
éstas los saldos correspondientes según sea el tipo De cuenta. SUMAN DESIGUALES.
c) Las dos últimas columnas, corresponden a RESULTADOS: PÉRDIDAS o GANANCIAS. Se registran

aquí los saldos correspondientes. SUMAN DESIGUALES.
Se cuadra éste, determinando la diferencia entre ACTIVO y PASIVO y entre PÉRDIDAS y

GANANCIAS, la que deberá ser igual.
Finalmente, el resultado de éste será o Pérdida o Ganancia.

11
Del ejemplo anterior
b) Balance General
Activos Pasivos
Estado de Resultado
Total Ventas
(-) Costo de Venta
Margen de Contribución
(-) Gastos de Adm. Y Ventas
Resultado Operacional
(Utilidad)
12
SISTEMA CONTABLE “CENTRALIZADOR”
13

Características del Sistema:
1.- Simplifica el registro contable.

2.- Si se usa un sistema manual implica división del trabajo.
3.- Las operaciones se asientan cronológicamente en los diarios auxiliares los que a final del mes
se centralizan en forma
resumida en el diario general a través de asientos.
Los libros varían según la naturaleza de la empresa debiéndose llevar un libro por cada una de las
principales operaciones
a realizar.
La función y el diseño de los diarios auxiliares dependerán de la empresa que lo adopte, teniendo
presente el número de
operaciones y las necesidades de información que esta requiera.
Base de Contabilización del Sistema
1.- A base de efectivo: Registra las operaciones tal cual como estas sean canceladas.
2.- A base de Acumulación: Contabiliza el compromiso y luego el pago.
Ejemplo: El 15/09 se hacen una compra al proveedor xy según Factura Nº 1234

por $ 2.050.000.- la compra se cancela al contado el 20/09.
A base de efectivo:
14
En consideración a lo anterior en el sistema centralizador todas las operaciones se contabilizan

como hechas al crédito y posteriormente para evitar la sobre posición de las cifras se regulariza
el pago en los diarios auxiliares respectivos.
Al adoptar el sistema centralizador los libros auxiliares obligatorios son:
*Libro Caja
*Libro Compra
*Libro Venta
*Libro de Remuneraciones
Comprobantes Internos
Libros Auxiliares
Libros de Contabilidad
15

Impuesto a las Ventas y Servicios
DL. 825 Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
PRECIO DE VENTA = VALOR VENTA NETO + 19% IVA
Al cierre de cada mes las empresas tienen QUE COMPARAR EL Iva de las compras con el Iva de las
ventas para declarar remanente o pago de Impuesto.
IVA CRÉDITO MAYOR IVA DÉBITO: este caso se da cuando el impuesto de las compras supera al
impuesto de las ventas.
Como resultado se obtiene un Iva Remanente que se acumula y se traspasa para el mes siguiente,
el Iva Remanente es una cuenta de Activo.
IVA REMANENTE = IVA COMPRAS > IVA VENTAS
IVA DÉBITO MAYOR IVA CRÉDITO: este caso se da cuando el impuesto de las ventas supera al
impuesto de las compras.
Como resultado se obtiene un Iva a Pagar, el Iva a Pagar es una cuenta de Pasivo.
IVA A PAGAR = IVA VENTAS > IVA COMPRAS
El Iva Remanente o Iva a Pagar se declaran en el formulario Nº 29 del SII, el que se paga a más
tardar el día 12 de cada mes. (Articulo 64º DL 825).
Diario de Ventas
------------- x -------------
Clientes xxxxx
Ventas xxxxxx
Iva Débito Fiscal xxxx
(Centralización Diario Ventas)
16
Diario de Compras
------------- x -------------
Mercaderías xxxxx
Iva Crédito Fiscal xxxx
Proveedores xxxxxx
(Centralización Diario Compras)
a) Si Débito > Crédito = Pago de Impuesto

----------- 31/…. ------------
Iva Débito Fiscal xxxxx
Iva Crédito Fiscal xxxxx
Iva por Pagar xxxxx
Por ajuste de Iva

----------- 12/…. ------------
Iva por Pagar xxxxx
Caja / Banco xxxxx
b) Si Crédito > Débito = Remanente Crédito Fiscal
----------- 31/…. ------------

Remanente Crédito Fiscal xxxxx
Por ajuste de Iva al mes siguiente

----------- 31/…. ------------
Remanente Crédito Fiscal xxxxx
Iva por Pagar xxxxx
17
CONTROL FÍSICO DE LAS EXISTENCIAS
.Inventario periódico.
.Inventario permanente.
Costos promedios
- Promedio simple:
Se determina la media aritmética de los costos unitarios en las partidas en existencia.

A ese costo medio se calculan todas las salidas, mientras no haya una nueva entrada de
material.
Dado que no se toma en cuenta el volumen de cada partida, este método origina serias
distorsiones en el costeo del material utilizado
Es un método prácticamente en desuso.
- Promedio ponderado:
Es el sistema que comúnmente se conoce como método de costos promedio.

Cada vez que ingresa al almacén una nueva partida de material, se determina un nuevo
costo unitario promedio.
Se divide el costo total de cada una de las partidas entre su correspondiente existencia.
Con estos resultados se calcula un costo unitario promedio para todas las partidas.
A este costo se valorizan las salidas de material, hasta que haya una nueva entrada de
material con un precio diferente al promedio.
COSTOS PROMEDIOS
Fecha Entradas Salidas Inventario
Precio
Unidades Costo unitario Costo total Unidades Precio unitario Valor Unidades Valor promedio
calculado
15/12/97 400 $ 10 $ 4,000 400 $ 4,000 $ 10.00
20/01/98 50 $ 10.00 $ 500 350 $ 3,500
11/02/98 50 $ 10.00 $ 500 300 $ 3,000
18
26/02/98 100 $ 12 $ 1,200 400 $ 4,200 $ 10.50
08/04/98 50 $ 10.50 $ 525 350 $ 3,675
23/06/98 50 $ 10.50 $ 525 300 $ 3,150
11/08/98 200 $ 15 $ 3,000 500 $ 6,150 $ 12.30
02/09/98 150 $ 12.30 $ 1,845 350 $ 4,305
14/10/98 100 $ 12.30 $ 1,230 250 $ 3,075
22/10/98 200 $ 15 $ 3,000 450 $ 6,075 $ 13.50
09/12/98 50 $ 13.50 $ 675 400 $ 5,400
TOTALES $ 11,200 $ 5,800 $ 5,400
Primeras entradas, primeras salidas (PEPS)
- Se deben controlar las partidas utilizadas, relacionándolas con las correspondientes partidas de
ingresos.
- En cuanto se agota la partida de más antiguo ingreso, se utiliza la siguiente partida más
antigua, con su correspondiente costo de adquisición.
- El inventario tiende a quedar valorado al costo de adquisición más reciente.
- Considera que las primeras unidades adquiridas, son las primeras surtidas al ser vendidas. Las
existencias en el inventario corresponden a las compras más recientes.
VENTAJAS:
Es un método objetivo (genera una corriente de costos ordenada cronológicamente), por lo que
manifiesta el saldo del inventario con más apego a los costos de adquisición actuales que otros
métodos. Funciona mejor cuando la rotación de mercancías es acelerada.
19
DESVENTAJAS:
Cuando los costos de adquisición van en aumento (inflación), su efecto en el cálculo contable es
reducir el costo de la mercancía vendida, inflar las utilidades y el saldo final del inventario.
PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (PEPS)
Unida Unidade Unidad

Costo unitario Costo total Precio unitario Valor Valor
des s es
15/12/9
400 $ 10 $ 4,000 400 $ 4,000
7
20/01/9
50 $ 10.00 $ 500 350 $ 3,500
8
11/02/9
50 $ 10.00 $ 500 300 $ 3,000
8
26/02/9
100 $ 12 $ 1,200 400 $ 4,200
8
08/04/9
50 $ 10.00 $ 500 350 $ 3,700
8
23/06/9
50 $ 10.00 $ 500 300 $ 3,200
8
11/08/9
200 $ 15 $ 3,000 500 $ 6,200
8
02/09/9
150 $ 10.00 $ 1,500 350 $ 4,700
8
14/10/9
50 $ 10.00 $ 500 300 $ 4,200
8
50 $ 12.00 $ 600 250 $ 3,600
22/10/9
200 $ 15 $ 3,000 450 $ 6,600
8
20
09/12/9
50 $ 12.00 $ 600 400 $ 6,000
8
TOTALE $
$ 11,200 $ 5,200
S 6,000
Ultimas entradas, primeras salidas (UEPS)
- También se controlan las partidas utilizadas, relacionándolas con las correspondientes partidas
de ingresos.
- En cuanto se agota la partida de más reciente ingreso, se utiliza la siguiente partida más
reciente, con su correspondiente costo de adquisición.
- El inventario tiende a quedar valorado al costo de adquisición más antiguo.
- Considera que las últimas unidades adquiridas, son las primeras surtidas al ser vendidas. El
inventario se compone del inventario inicial más las primeras compras del periodo.
VENTAJAS:
Relaciona de mejor manera los costos vigentes con las ventas en curso. Es recomendable cuando
hay baja rotación de inventario, o cuando los cambios en los costos de adquisición tienen rápidos
cambios en los costos de ventas.
DESVENTAJAS:
Puede generar un saldo de activo alejado de los costos actuales.
ULTIMAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (UEPS)
Costo Costo Precio

Unidades Unidades Valor Unidades Valor
unitario total unitario
15/12/97 400 $ 10 $ 4,000 400 $ 4,000
20/01/98 50 $ 10.00 $ 500 350 $ 3,500
21
11/02/98 50 $ 10.00 $ 500 300 $ 3,000
26/02/98 100 $ 12 $ 1,200 400 $ 4,200
08/04/98 50 $ 12.00 $ 600 350 $ 3,600
23/06/98 50 $ 12.00 $ 600 300 $ 3,000
11/08/98 200 $ 15 $ 3,000 500 $ 6,000
02/09/98 150 $ 15.00 $ 2,250 350 $ 3,750
14/10/98 50 $ 15.00 $ 750 300 $ 3,000
50 $ 10.00 $ 500 250 $ 2,500
22/10/98 200 $ 15 $ 3,000 450 $ 5,500
09/12/98 50 $ 15.00 $ 750 400 $ 4,750
$
TOTALES $ 6,450 $ 4,750
11,200
22
CONTABILIZACIONES ESPECIALES
Tema Subtema
4.1 Operaciones con documentos. a)Documentos en cartera.
b)Documentos en cobranza.
c)Documentos en Garantía
d)Documentos descontados.
e)Documentos endosados en pago.
4.2 Protesto de documentos por no pago. a)Protesto por no pago de letra en cartera.
b)Protesto por no pago en letra endosada en
cobranza bancaria.
c)Protesto por no pago de letra endosada en
garantía de un préstamo bancario.
d)Protesto por no pago de letra endosada en
garantía a proveedores.
e)Protesto por no pago de letra endosada en
descuento.
f) Protesto por no pago de letra endosada en
pago a proveedores.
23
24
25
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27
28
GUÍA DE TRABAJO DE DOCUMENTOS POR COBRAR –LETRAS EN CARTERA
CARTERA
Además de la condición de “venta de mercaderías al contado”, las empresas por exigencias de

mercado deben trabajar con la condición “ventas de mercaderías a crédito”, en ello encontramos
dos situaciones:
1.- Venta de mercaderías al crédito simple (no documentadas) donde contablemente es

necesario reflejar la situación con la cuenta “Cuentas por Cobrar” o “Clientes” constituidas por
créditos a favor de las empresas, correspondientes a las ventas, prestación de servicios y demás
operaciones normales.
se realiza el siguiente registro Diario: Se realiza el siguiente registro Mayor:
2.- Venta de mercaderías al crédito documentado, donde contablemente es necesario reflejar

la situación con la cuenta “Documentos por cobrar”, Los documentos por cobrar son una fuente
de financiamiento importante para la empresa, pues son activos muy líquidos, es decir se puede
transformar rápidamente en dinero y tienen un mayor respaldo legal, lo que los hace más
exigibles que una deuda simple o sin documentar. Los documentos más utilizados son la “letra de
cambio” o el “pagaré”.
Según el Código de Comercio, en su artículo 632, es: “Un mandato preescrito, revestido de las
formas prescritas por la ley, por el cual el Librador ordena al Librado pague una cantidad en
dinero a la persona designada o en su orden”.
Las personas que intervienen en la negociación de una letra de cambio son:
• Librado o girador : Es quien contrae la obligación de hacer pagar una cantidad convenida y gira
la letra.
29
• Tomador o Beneficiario : Es la persona a cuya orden se extiende el documento.
• Librado o Girado : Es la persona que recibe la orden y acepta pagarla(deudor).
La Expedición y gestión de letras de cambio y pagarés se rige por lo establecido por la ley 18.092,
donde los temas están normados por los siguientes párrafos;
Párrafo 1- De la Expedición y Forma

2- Del Endoso
3- De la Aceptación
4- Del Aval
5- Del Vencimiento
6- Del Pago
7- De los Protestos
8- De las Acciones que Emanan de la Letra de Cambio
9- Del Extravío
10-De la Prescripción
Cuando la empresa recibe un letra suscrita a favor de la empresa, se afecta la cuenta “Letras por
Cobrar” y cuando la empresa extiende una letra a favor de otra persona, se afecta la cuenta
“Letras por Pagar”.
Para reflejar las “letras de cambio” que se encuentran en poder de la empresa aceptadas por sus
clientes, generalmente el plan de cuentas contempla las denominaciones “Letras por cobrar” o “
Letras en cartera”.
Con todo, encontramos las siguientes acciones realizadas con letras por cobrar:
Letras con Cobranza Directa Cobradas directamente por la empresa.

Letras en Cobranza Bancaria Enviadas a un banco quien acepta realizar la
gestión de cobranza.
Letras Protestadas Letras no canceladas a su vencimiento por el
librado y enviadas en gestión de protesto.
Letras en Descuento Letras enviadas a un banco, para anticipar un
pago antes del vencimiento.
Letras Endosadas Letras usadas para negociar con otros a
quienes se traspasa el dominio del documento.
30

1.- Letras en cobranza directa: cobradas por la empresa a su vencimiento.
Ejemplo:
01/10/2008, Juan Pérez nos acepta letra por $ 400.000 con vencimiento al 07/11/2008 en
cancelación de la factura #123. 07/11/2008, Juan Pérez cancela factura #0123.
2.- Letras en cobranza bancaria: Tal es el caso de las letras que se envían a los bancos para que
éstos efectúen su cobranza y abonen en la cuenta corriente de la empresa el valor cancelado por
el librado.
01/10/2008, Juan Pérez nos acepta letra por $ 400.000 con vencimiento al 07/11/2008 en
cancelación de la fact. #0123.
02/10/2008, Se envía letra en cobranza al Banco de Chile.
03/10/2008, El banco carga en cuenta corriente $ 1.800 por comisión de cobranza.
07/11/2008, Al vencimiento y una vez que Juan Pérez(librado) cancela la letra al banco, este
procede a abonar en cuenta corriente el valor del documento.
31
3.- Letras Protestadas: Toda vez que al vencimiento la letra no sea cancelada por el librado, el
librador puede ejercer la acción de enviarla en protesto.
Dado los siguientes antecedentes realice los registros contables correspondientes (continuación
del ej. N°2).
12/11/2008, Jorge Pérez no cancela la letra al banco y el banco nos la devuelve.

12/11/2008, Procedemos al protesto de la letra.
14/11/2008, El banco procede con los gastos de protesto por $10.000.
15/11/2008, Jorge Pérez cancela la letra al banco.
32
33
4.- Letras en Descuento: Cuando una empresa necesita efectivo, para hacer frente a sus
compromisos, se dice que la empresa tiene necesidades de liquidez. En estos casos, puede
recurrir al “Descuento de letras”, que consiste en que el Banco pague por adelantado el valor de
las letras por cobrar que tiene la empresa, cobrando por ello una comisión o interés por
adelantar los flujos de efectivo. Esta operación es un endoso traslaticio de dominio, en la que el
endosante se hace responsable de cubrir el valor del documento a la fecha del vencimiento, si el
aceptante no puede hacerlo (Responsabilidad Indirecta).
4.- Dado los siguientes antecedentes realice los registros contables correspondientes.
05/07/2008, Se envía al Banco Chile, letra aceptada por Javier Pérez para su descuento, con
valor de $120.000 con vencimiento el 30/07/2008.
12/07/2008, El banco comunica que ingreso en cuenta corriente $100.000 por descuento de la
letra.
30/07/2008, Javier Pérez nos cancela la letra.
34
5.- Letras en Descuento: Toda vez que al vencimiento la letra no sea cancelada al banco por el
librado, éste procede a
devolver la letra y hacer el descargo correspondiente de la cuenta corriente, luego el librador
está en condiciones de
ejercer la acción de enviarla en protesto.
Dado los siguientes antecedentes realice los registros contables correspondientes. (continuación
del ej. N°4).
30/07/2008, Javier Pérez no cancela la letra, incurriendo en gastos de protesto por $5.000.
35

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LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA

Dentro del macro-sistema “empresa” existen una variedad de Subsistemas de Información

CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

1. Exacta 2. Verdadera y fidedigna

3. Clara 4. Referida a un nivel

Requisitos del Plan de Cuentas

1) Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la empresa.

2) Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolución de la empresa.

SISTEMA CONTABLE “JORNALIZADOR”

“ Todo comerciante está obligado a llevar, para su contabilidad y correspondencia:

1.- Libro diario

El Libro de Balances, se le llama de LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES:

Las anotaciones que se registran en éste, se llaman ASIENTOS o PARTIDAS CONTABLES.

Se define como la representación gráfica de la “Partida Doble”

a) Numeración correlativa; fecha cronológica

Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora

Con la siguiente información, registre “Libro Diario

- Abre una cuenta corriente con el 80% del efectivo.

- Arrienda un local comercial, $300.000.- paga con cheque 17.

- Cancela, luz, agua, teléfono, $115.500.- con un cheque.

- Deposita el efectivo de las dos ventas.

- Paga con un cheque el 25% de la deuda inicial.

- Paga con cheque el 30% de la deuda por mercaderías.

Fecha DETALLE DEBE HABER

LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES

BALANCE DE COMPROBACION Y SALDO ( 8 COLUMNAS)

Situación económica : a la capacidad que tiene la empresa de generar utilidades.

Situación financiera, entendiendo la capacidad de la empresa para cancelar sus deudas

· Formas de presentación del Balance General:

Se confecciona al 31 de Diciembre de cada año. Se presenta de dos formas:

a) Balance General Tributario, llamado “Tabular” o “de 8 columnas”.

(Declaración Anual de Impuesto a la Renta).

Consta de ocho columnas:

a) Las primeras cuatro, valorizadas, corresponden al Balance de Comprobación y de Saldos

c) Las dos últimas columnas, corresponden a RESULTADOS: PÉRDIDAS o GANANCIAS. Se registran

Se cuadra éste, determinando la diferencia entre ACTIVO y PASIVO y entre PÉRDIDAS y

Finalmente, el resultado de éste será o Pérdida o Ganancia.

Del ejemplo anterior

(-) Costo de Venta

(-) Gastos de Adm. Y Ventas

SISTEMA CONTABLE “CENTRALIZADOR”

1.- Simplifica el registro contable.

Base de Contabilización del Sistema

2.- A base de Acumulación: Contabiliza el compromiso y luego el pago.

Ejemplo: El 15/09 se hacen una compra al proveedor xy según Factura Nº 1234

En consideración a lo anterior en el sistema centralizador todas las operaciones se contabilizan

Al adoptar el sistema centralizador los libros auxiliares obligatorios son:

PRECIO DE VENTA = VALOR VENTA NETO + 19% IVA

IVA REMANENTE = IVA COMPRAS > IVA VENTAS

IVA A PAGAR = IVA VENTAS > IVA COMPRAS

(Centralización Diario Compras)

a) Si Débito > Crédito = Pago de Impuesto

Por ajuste de Iva

b) Si Crédito > Débito = Remanente Crédito Fiscal

----------- 31/…. ------------

Por ajuste de Iva al mes siguiente

CONTROL FÍSICO DE LAS EXISTENCIAS

 Se determina la media aritmética de los costos unitarios en las partidas en existencia.

 Es el sistema que comúnmente se conoce como método de costos promedio.

Fecha Entradas Salidas Inventario

15/12/97 400 $ 10 $ 4,000 400 $ 4,000 $ 10.00

Se determina la media aritmética de los costos unitarios en las partidas en existencia.

Es el sistema que comúnmente se conoce como método de costos promedio.