LIQUIDACION DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES

Se liquida en el modelo 200.

Los ajustes se aplicarían al resultado contable para hallar la base imponible. Luego, habría
que restarle o compensarle alguna Base imponible negativa, si la tuviese.
Datos del ejercicio del profesor (mirar).

CONTABILIDAD FISCALIDAD (ley fiscal) AJUSTE FISCAL

-20.000 -20.000 0
-50.000 0 ( se pone 0 euros porque no +50.000 (al no ser deducible se
es deducible según la ley) ajusta al contrario)
0 (se pone 0 euro porque no se 0 (no es deducible porque no 0 euros
ha ajustado contablemente) esta contabilizado)
0 (porque no se ha 0 euros ( no se ha registrado 0 euros
contabilizado) contablemente)
-40.000 0 (porque no es gasto +40.000
deducible según ley)
-840.000 0 (no es deducible) +840.000
-70.000 (es gasto contable) -70.000 (porque es deducible) 0 euro
-500.000 -500.000 (deducible) 0 euro
(30% de 3.000.000=900.000)
+150.000 0 (porque según la ley están -150.000
exentos)
+47.000 0 (porque están exentos) -47.000

A continuación, se hace el calculo de ajustes partiendo del resultado contable (3.000.000

euros), que nos da el enunciado del ejercicio. Así, se halla la base imponible.
RC: 3.000.000+ ajustes fiscales= 3.733.000 euros

Base imponible= 3.733.000 euros

Base imponible negativa: -300.000 euros ( se compensa)
Base liquidable= 3.433.000 euros

A esto le debemos aplicar el 25% que es el TIPO DE GRAVAMEN del impuesto de

sociedades, y da un resultado de 858.250 euros, que es la cantidad que habría que ingresar
como cuota a hacienda.

Ante esta situación, y para no pagar tanto, el director de la sociedad dice que puede hacer
para pagar menos?  RESERVA DE CAPITALIZACION

1) Lo puedo reducir en el 10% de mis beneficios anteriores o también llamados

fondos propios (dados en el enunciado)= 3.000.000 euros  300.000 euros
2) Siempre teniendo en cuenta el limite del 10% de mi B.I. de este año (que fue
3.733.000 euros)= 373.300 euros (es el limite que puedo destinar a la reserva de
capitalización)

** CUANDO se hace referencia a un aumento de fondos propios, quiere decir los

beneficios del año anterior.