Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 2

Sugerencias didácticas
•• El objetivo principal de esta unidad es que el alumno se familiarice con los
principales gastos e ingresos de explotación que se pueden generar en el día a día de
una pequeña y/o mediana empresa y con los documentos justificantes de los que
obtener la información de las diversas operaciones anteriormente mencionadas.
En primer lugar se recordarán los conceptos de gastos e ingresos de explotación, y
su ubicación en el PGC de Pymes, para pasar a exponer los principales gastos en los
que puede incurrir una empresa, identificando las cuentas necesarias para su
contabilización y tratamiento contable. Del mismo modo se trabajará con los
principales ingresos de explotación.
En la exposición oral de la unidad, el mapa de ideas clave nos ayudará a situar y
centrar a los alumnos.
A lo largo de la unidad, se plantean casos prácticos solucionados para facilitar la
asimilación de los contenidos por parte de los alumnos y se proponen actividades
(resueltas en este solucionario) que han sido cuidadosamente seleccionadas en
cuanto a nivel y contenido.
Para finalizar la unidad, se proponen actividades (resueltas en este solucionario) que
sirven para repasar los contenidos estudiados con anterioridad, detectar conceptos no
asimilados correctamente y corregir las posibles desviaciones detectadas en el
proceso de enseñanza aprendizaje. Además se incluye un caso práctico (resuelto
también en este solucionario) que engloba los contenidos estudiados en las
anteriores unidades, y para terminar y para que los alumnos puedan evaluarse, se
facilita una autoevaluación con actividades tipo test. Los alumnos disponen de las
soluciones en la última página del libro.
Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los
alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial.
Otros materiales interesantes que se pueden utilizar en el aula como materiales
complementarios son:
– Las presentaciones multimedia. Son presentaciones en PowerPoint para apoyar tus
explicaciones en el aula con ayuda de un ordenador y proyector.
– GATE: es un gestor avanzado de tareas de evaluación. Con GATE podrás generar
todas las evaluaciones que quieras conforme a unos criterios determinados, y
además podrás interactuar con tus alumnos, enviándoles actividades a través de
GATE y notificándoles sus calificaciones. Además en el apartado Descargas, el
alumno dispone del Plan General de Contabilidad de Pymes.
A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta
unidad:

Recursos de la Unidad 4

ADVANTAGE:
 Proyecto curricular y programaciones de aula.

 Presentaciones multimedia.

 Solucionario.

GATE:
 Preguntas de evaluación.

 Descargas: Plan General de Contabilidad de Pymes.

 Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 3

Solucionario a las actividades propuestas

1 >> Introducción a los gastos e ingresos de
explotación
1·· Indica si son verdaderas o falsas las afirmaciones siguientes
Página 94
razonando tu respuesta:

1. Las operaciones relacionadas con la realización de gastos e de ingresos

se deberán registrar cuando se produzca su pago o cobro.
2. Las operaciones relacionadas con los gastos e ingresos de explotación
que se deben contabilizar son aquellas que supongan una variación
significativa del Pasivo de una empresa.
3. Las cuentas para registrar los gastos e ingresos de explotación están
recogidas en el PGC de Pymes en los subgrupos 60 y 70.
4. Para poder registrar los gastos e ingresos de explotación solo es
necesario que se paguen, sin necesidad de documentación alguna.
1. Falso, las operaciones relacionadas con la realización de gastos e ingresos
de explotación se deberán contabilizar cuando ocurran, es decir, en la fecha que
aparezca en los diferentes documentos relacionados con estas operaciones,
independientemente del momento en que se produzca su pago o cobro.

2. Falso, las operaciones relacionadas con los gastos e ingresos de explotación

que se deben contabilizar son aquellas que supongan una variación significativa
del patrimonio de la empresa.

3. Falso, las cuentas para registrar los gastos e ingresos de explotación están
recogidas en el PGC de Pymes en el subgrupo 62. Servicios exteriores, en el
subgrupo 64. Gastos de personal y en el subgrupo 75. Otros ingresos de
gestión.

4. Falso, para registrar los gastos e ingresos de explotación serán necesarios

documentos justificantes de los que obtener la información necesaria para poder
registrar estas operaciones.

2 >> Tratamiento contable de la documentación

relativa a los gastos de explotación
2·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por
Página 102 la empresa ALABERDA, SA (IVA: 21%):

1. Por los servicios de asesoramiento prestados por un economista, este

presenta factura por importe de 400 €. Retención por IRPF: 15%.
2. Se paga mediante la cuenta corriente bancaria 100 € (IVA: 10%) por el
suministro de agua.
3. Se paga por banco la deuda pendiente del punto 1.
4. Se paga por banco a una compañía aseguradora el seguro del local, que
asciende a 300 €.
5. El importe de la factura de teléfono asciende a 80 €. Será pagada
próximamente.
Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 4
6. Llega la factura del alquiler del local donde la empresa tiene instaladas
las oficinas. El importe asciende a 1.200 €. Retención por IRPF: 19%.
7. Se paga por banco la deuda pendiente del punto 5.
8. Se paga por banco la deuda pendiente del punto 6.
9. Se compra diverso material para la oficina por 180 €. Se paga en
efectivo.
10. Se realiza una transferencia bancaria por importe de 900 € a un
proveedor. El banco cobra 6 € por dicha transferencia.
11. Una empresa de transportes que ha realizado el traslado de las
mercancías que ha vendido la empresa le presenta factura por un importe
de 200 €. El pago se realizará dentro de 30 días.
12. Se paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto 11.
13. La publicidad realizada por la empresa ha ascendido a 300 €. Se acepta
letra de cambio con vencimiento a 30 días.
14. Se paga la letra de cambio del punto 13 mediante transferencia
bancaria.
----------------------------------------------------- 1 -------------------------------------------------
400,00 (623) Servicios de
profesionales
independientes
84,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 400,00)
a (4571) HP, acreedora por 60,00
retenciones
practicadas
(15% s/ 400,00)
(410) Acreedores por 424,00
prestaciones de
servicios
----------------------------------------------------- 2 -------------------------------------------------
100,00 (628) Suministros
84,00 (472) HP, IVA soportado
(10% s/ 100,00)
a (572) Banco c/c 110,00
----------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------
424,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Banco c/c 424,00
----------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------
300,00 (625) Primas de seguros
a (572) Banco c/c 300,00
----------------------------------------------------- 5 -------------------------------------------------
80,00 (629) Otros servicios
16,80 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 80,00)
a (410) Acreedores por 96,80
prestaciones de
servicios
Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 5
----------------------------------------------------- 6 -------------------------------------------------
1.200,00 (621) Arrendamientos y
cánones
15,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 1.200,00)
a (4751) HP, acreedora 228,00
por retenciones
practicadas
(19% s/ 1.200,00)
(410) Acreedores por 1.224,00
prestaciones de
servicios
----------------------------------------------------- 7 -------------------------------------------------
96,80 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Banco c/c 96,80
----------------------------------------------------- 8 -------------------------------------------------
1.224,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Banco c/c 1.224,00
---------------------------------------------------- 9 -------------------------------------------------
180,00 (629) Otros servicios
37,80 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 180,00)
a (570) Caja, € 217,80
---------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------
900,00 (400) Proveedores
6,00 (626) Servicios bancarios y
similares
a (572) Banco c/c 906,00
---------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------
200,00 (624) Transportes
42,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 200,00)
a (410) Acreedores por 242,00
prestaciones de
servicios
----------------------------------------------------12 -------------------------------------------------
242,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Banco c/c 242,00
--------------------------------------------------- 13 ------------------------------------------------
300,00 (627) Publicidad,
propaganda y
relaciones públicas
63,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 300,00)
a (411) Acreedores, 363,00
efectos
comerciales
a pagar
 Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 6
---------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------
363,00 (411) Acreedores, efectos
comerciales
a pagar
a (572) Banco c/c 363,00
---------------------------------------------------- x -------------------------------------------------

3·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones relativas a los

Página 109 gastos de personal realizadas por la empresa PICARJO, SA:
1. Se paga mediante transferencia bancaria la nómina del personal, que
presenta el siguiente detalle:
– Total devengado: 5.000 €.
– Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 2.172,92 €.
– Total aportaciones a la Seguridad Social de los trabajadores: 370,41 €.
– Retenciones por IRPF: 400 €.
2. Se pagan por banco las deudas con las Administraciones Públicas del
punto anterior.
3. Se pagan por banco 300 € por dietas al director general de la sociedad.
------------------------------------------------------ 1 -------------------------------------------------
5.000,00 (640) Sueldos y salarios
1.802,51 (642) Seguridad Social
a cargo de la
empresa
(2.172,92 - 370,41)
a (4751) HP, acreedora por 400,00
retenciones
practicadas
(476) Organismos de la 2.172,92
Seguridad Social
acreedores
(572) Banco c/c 4.229,59
--------------------------------------------------- 2---------------------------------------------------
400,00 (4751) HP, acreedora
por retenciones
practicadas
2.172,92 (476) Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
a (572) Banco c/c 2.572,92
--------------------------------------------------- 3---------------------------------------------------
300,00 (640) Sueldos y salarios
a (572) Banco c/c 300,00
--------------------------------------------------- x---------------------------------------------------
 Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 7

3 >> Tratamiento contable de la documentación

relativa a los ingresos de explotación
4·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones realizadas por
Página 116
distintas empresas (IVA: 21%):
1. Por servicios de mediación, un profesional presenta factura por importe
de 500 €. Retención por IRPF: 15%.
2. Se cobra la deuda pendiente del punto anterior mediante transferencia
bancaria.
3. Se cobran en efectivo 300 € por servicios de transporte prestados a los
empleados de la empresa.
4. Una empresa factura 1.500 € por el alquiler de un piso para oficinas.
Retención por IRPF: 19%. El cobro se realizará a los 30 días.
5. Se cobra mediante cheque bancario la deuda pendiente del punto
anterior.
6. Por un informe realizado para otra empresa se facturan 400 €. Esta no es
la actividad principal de la empresa. El cobro se efectuará con una letra de
cambio con vencimiento a 30 días.
7. Se cobra la letra del punto anterior mediante transferencia bancaria.
--------------------------------------------------- 1 ----------------------------------------------------
75,00 (473) HP, retenciones y
pagos a cuenta
(15% s/ 500,00)
530,00 (440) Deudores
a (754) Ingresos por 500,00
comisiones
(477) HP, IVA repercutido 105,00
(21% s/ 500,00)
--------------------------------------------------- 2 ----------------------------------------------------
530,00 (572) Banco c/c
a (440) Deudores 530,00
--------------------------------------------------- 3 ----------------------------------------------------
300,00 (570) Caja, €
a (755) Ingresos por 300,00
servicios al personal
--------------------------------------------------- 4 ----------------------------------------------------
285,00 (473) HP, retenciones y
pagos a cuenta
(19% s/ 1.500,00)
1.530,00 (440) Deudores
a (752) Ingresos por 1.500,00
arrendamientos
(477) HP, IVA repercutido 315,00
(21% s/ 1.500,00)
--------------------------------------------------- 5 ----------------------------------------------------
1.530,00 (572) Banco c/c
a (440) Deudores 1.530,00
 Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 8
--------------------------------------------------- 6 ----------------------------------------------------
484,00 (441) Deudores, efectos
comerciales a
cobrar
a (759) Ingresos por 400,00
servicios diversos
(477) HP, IVA repercutido 84,00
(21% s/ 400,00)
-------------------------------------------------- 7 ----------------------------------------------------
484,00 (572) Banco c/c
a (441) Deudores, efectos 484,00
comerciales a
cobrar
-------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------

Solucionario a las actividades finales

1·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa
Página 117 EDURA, SA durante el ejercicio 20X0:

1. El importe de la factura del teléfono asciende a 80 €. IVA: 21%. Se

pagará dentro de 10 días.
2. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto anterior.
3. Llega la factura del alquiler del edificio donde están instaladas las
oficinas. El importe asciende a 1.000 €. IVA: 21%. Retención por IRPF: 19%.
4. Paga la deuda del punto anterior mediante transferencia bancaria.
5. Compra material de oficina diverso para el consumo por importe de 40 €.
IVA: 21%. El pago se realiza en efectivo.
6. Cobra en efectivo 150 € por servicios de comedor prestados a los
empleados de la empresa.
7. Paga mediante transferencia bancaria la prima del seguro de robo de la
empresa, que asciende a 300 €.
8. Paga por banco la nómina del personal, que presenta el siguiente
detalle:
– Total devengado: 3.000 €.
– Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 1.303,75 €.
– Total de aportaciones a la Seguridad Social de los trabajadores: 222,25 €.
– Retenciones por IRPF: 300 €.
Queda pendiente de pago el sueldo de un trabajador, que asciende a 800 €,
ya que no se encuentra presente en el momento del pago.
9. Días más tarde paga mediante cheque la nómina pendiente del punto
anterior.
10. Paga por banco las deudas con las Administraciones Públicas del
punto 8.
11. Se presenta una factura de 1.800 €, IVA: 21%, por el alquiler de uno de
los almacenes de su propiedad. Retención por IRPF practicada: 19%. El
cobro se realizará dentro de 10 días.
12. Cobra por banco la deuda pendiente del punto anterior.
13. Por gastos de publicidad por diversos anuncios publicados en la
prensa facturan a la empresa un total de 400 €. IVA: 21%. Acepta letra de
cambio con vencimiento a 30 días.
Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 9
14. Paga la letra de cambio del punto anterior por banco.
----------------------------------------------------- 1 -------------------------------------------------
80,00 (629) Otros servicios
16,80 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 800,00)
(410) Acreedores por 96,80
prestaciones de
servicios
----------------------------------------------------- 2 -------------------------------------------------
96,80 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Banco c/c 96,80
----------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------
1.000,00 (621) Arrendamientos y
cánones
210,00 (427) HP, IVA soportado
(21% s/ 1.000,00)
a (4751) HP, acreedora 190,00
por retenciones
practicadas
(19% s/ 1.000,00)
(410) Acreedores por 1.020,00
prestaciones de
servicios
----------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------
1.020,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Banco c/c 1.020,00
----------------------------------------------------- 5 -------------------------------------------------
40,00 (629) Otros servicios
8,40 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 40,00)
a (570) Caja, € 48,40
----------------------------------------------------- 6 -------------------------------------------------
150,00 (570) Caja, €
a (755) Ingresos por 150,00
servicios al
personal
----------------------------------------------------- 7 -------------------------------------------------
300,00 (625) Primas de seguros
a (572) Banco c/c 300,00
Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 10

----------------------------------------------------- 8 -------------------------------------------------
3.000,00 (640) Sueldos y salarios
1.081,50 (642) Seguridad Social
a cargo de la
empresa
(1.303,75 − 222,25)
a (4751) HP, acreedora por 300,00
retenciones
practicadas
(476) Organismos de la 1.303,75
Seguridad Social
acreedores
(465) Remuneraciones 800,00
pendientes de
pago
(572) Banco c/c 1.677,75
---------------------------------------------------- 9 -------------------------------------------------
800,00 (465) Remuneraciones
pendientes de pago
a (572) Banco, c/c 800,00
---------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------
300,00 (4751) HP, acreedora por
retenciones
practicadas
1.303,75 (476) Organismos de la
Seguridad
Social acreedores
a (572) Banco c/c 1.603,75
---------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------
342,00 (473) HP, retenciones y
pagos a cuenta
(19% s/ 1.800,00)
1.836,00 (440) Deudores
a (752) Ingresos por 1.800,00
arrendamientos
(477) HP, IVA repercutido 378,00
(21% s/ 1.800,00)
----------------------------------------------------12 -------------------------------------------------
1.836,00 (572) Banco c/c
a (440) Deudores 1.836,00
--------------------------------------------------- 13 ------------------------------------------------
400,00 (627) Publicidad,
propaganda y
relaciones públicas
84,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 400,00)
a (411) Acreedores, 484,00
efectos
comerciales
a pagar
Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 11
---------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------
484,00 (411) Acreedores, efectos
comerciales
a pagar
a (572) Banco c/c 484,00
---------------------------------------------------- x -------------------------------------------------

2·· Contabiliza en el libro Diario las operaciones realizadas por la empresa

LEOVIC, SA durante el ejercicio 20X0:

1. Paga por banco la nómina del mes, que presenta el siguiente desglose:
– Total devengado: 2.000 €.
– Líquido de totales del recibo de liquidación de cotizaciones: 869,17 €.
– Total aportaciones a la Seguridad Social de los trabajadores: 148,17 €.
– Retenciones por IRPF: 160 €.
2. Por los servicios de asesoramiento prestados por un abogado, este
presenta factura por importe de 200 €. IVA: 21%. Retención por IRPF: 15%.
3. Paga la factura del punto anterior mediante cheque bancario.
4. Recibe la factura de la reparación efectuada en una de las máquinas de
la empresa. El importe de esta asciende a 380 €. IVA: 21%.
5. Paga la factura del punto anterior mediante transferencia bancaria.
6. Paga las deudas pendientes con las Administraciones Públicas del
punto 1 mediante transferencia bancaria.
7. Paga mediante la cuenta corriente bancaria el recibo de la luz que
asciende a 110 €. IVA: 21%.
8. Realiza una transferencia bancaria por importe de 900 € a un proveedor.
El banco cobra 6 € por dicha transferencia.
9. Paga por banco 300 € por ayuda al comedor y 1.500 € en concepto de
indemnizaciones.
10. Una empresa de transportes que ha realizado el traslado de las
mercancías que ha vendido la empresa le presenta factura por importe
150 €. IVA: 21%. El pago se realizará dentro de 30 días.
11. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda del punto anterior.
12. Por la realización de servicios de transporte, sin que esta sea su
actividad habitual, una empresa factura 180 €. IVA: 21%. El cobro se
realizará mediante una letra de cambio con vencimiento a los 30 días.
13. Cobra por banco la deuda pendiente del punto anterior.
14. Se paga mediante la cuenta corriente bancaria 40 € (IVA: 10%) por el
suministro de agua.
Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 12
----------------------------------------------------- 1 -------------------------------------------------
2.000,00 (640) Sueldos y salarios
721,00 (642) Seguridad Social a
cargo de la
empresa
(869,17 − 148,17)
a (4751) HP, acreedora por 160,00
retenciones
practicadas
(476) Organismos de la 869,17
Seguridad Social
acreedores
(572) Banco c/c 1.691,83
----------------------------------------------------- 2 -------------------------------------------------
200,00 (623) Servicios de
profesionales
independientes
42,00 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 200,00)
a (4751) HP, acreedora por 30,00
retenciones
practicadas
(15% s/ 200,00)
(410) Acreedores por 212,00
prestaciones de
servicios
----------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------
212,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Banco c/c 212,00
----------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------
380,00 (622) Reparaciones y
conservación
79,80 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 380,00)
a (410) Acreedores por 459,80
prestaciones de
servicios
----------------------------------------------------- 5 -------------------------------------------------
459,80 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Banco c/c 459,80
----------------------------------------------------- 6 -------------------------------------------------
160,00 (4751) HP, acreedora por
retenciones
practicadas
869,17 (476) Organismos de la
Seguridad
Social acreedores
a (572) Banco c/c 1.029,17
 Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 13
----------------------------------------------------- 7 -------------------------------------------------
110,00 (628) Suministros
23,10 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 110,00)
a (572) Banco c/c 133,10
----------------------------------------------------- 8 -------------------------------------------------
900,00 (400) Proveedores
6,00 (626) Servicios bancarios
y similares
a (572) Banco c/c 906,00
---------------------------------------------------- 9 -------------------------------------------------
300,00 (649) Otros gastos sociales
1.500,00 (641) Indemnizaciones
a (572) Banco c/c 1.800,00
---------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------
150,00 (624) Transportes
31,50 (472) HP, IVA soportado
(21% s/ 150,00)
a (410) Acreedores por 181,50
prestaciones de
servicios
---------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------
181,50 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Banco c/c 181,50
----------------------------------------------------12 -------------------------------------------------
217,80 (441) Deudores, efectos
comerciales a cobrar
a (759) Ingresos por 180,00
servicios diversos
(477) HP, IVA 37,80
repercutido
(21% s/ 180)
--------------------------------------------------- 13 ------------------------------------------------
217,80 (572) Banco c/c
a (411) Deudores, efectos 217,80
comerciales a
cobrar
---------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------
40,00 (628) Suministros
4,00 (472) HP, IVA soportado
(10% s/ 40,00)
a (572) Banco c/c 44,00
---------------------------------------------------- x -------------------------------------------------

Solucionario al caso final

Página 118 Caso práctico de recapitulación
La empresa JJP, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes cuentas
en su Balance de situación:
– Mobiliario: 10.000 €.
– Maquinaria: 25.000 €.
– Equipos para procesos de información: 4.000 €.
Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 14
– Elementos de transporte: 28.000 €.
– Clientes: 4.000 €.
– Artículo A: 1.000 unidades a 2 €/unidad.
– Caja: 12.000 €.
– Banco Ubezana: 120.000 €.
– Proveedores: 3.000 €.
– Capital social: el resto.
Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes
operaciones:
1. 08/01/20X0. Compra del artículo A a CLAUDIASA, según factura n.º 5.
2. 05/02/20X0. Paga por el banco Ubezana la deuda con los proveedores
del Balance.
3. 18/02/20X0. Cobra por el banco Ubezana la deuda con el cliente del
Balance.
4. 01/03/20X0. Venta del artículo A a ALBACILO, SA según factura n.º1.
5. 08/03/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura n.º 5 a CLAUDIASA.
6. 04/04/20X0. LA GOTA envía la factura por el suministro del agua.
7. 14/04/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura del agua.
8. 01/05/20X0. Cobra por el banco Ubezana la factura n.º 1 de ALBACILO,
SA.
9. 26/05/20X0. ARH PUBLICIDAD envía la factura por la campaña de
publicidad realizada para la empresa.
10. 18/06/20X0. Compra del artículo A a CLAUDIASA, según factura n.º 32.
11. 10/07/20X0. TELEFÓN envía la factura por el consumo de teléfono.
12. 20/07/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura del teléfono.
13. 04/08/20X0. REPARACIONES EL MANITAS, SA presenta factura por la
reparación de una de las máquinas de la empresa.
14. 18/08/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura n.º 32 a CLAUDIASA.
15. 15/09/20X0. Venta del artículo A a ALBACILO, SA según factura n.º 2.
16. 17/09/20X0. Se factura al cliente anterior por el transporte de las
mercaderías anteriores según factura n.º 3.
17. 15/10/20X0. Se concede a ALBACILO, SA un descuento por saldar su
deuda antes de la fecha pactada según factura de rectificación n.º R/2. El
cobro se realiza por el banco Ubezana.
18. 17/10/20X0. Cobra por el banco Ubezana la factura n.º 3.
19. 13/11/20X0. ELÉCTRICA NAVARRO envía la factura por el consumo de
electricidad.
20. 23/11/20X0. Paga por el banco Ubezana la factura de la luz.
21. 28/12/20X0. Se paga por el banco Ubezana la nómina del personal.
22. 29/12/20X0. El arrendador presenta la factura por el alquiler del local
donde está ubicada la empresa.
23. 31/12/20X0. Liquida el IVA según los datos del modelo 303.
24. 31/12/20X0. Regulariza existencias según ficha de almacén.
Realiza el ciclo contable de la empresa.
 Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 15
Nota: los documentos que hay que contabilizar se encuentran en el
cuaderno de documentos que acompaña a este libro.

Balance de situación inicial

Activo
Activo no corriente 67.000,00
Inmovilizado material
(213) Maquinaria 25.000,00
(216) Mobiliario 10.000,00
(217) Equipos para procesos de información 4.000,00
(218) Elementos de transporte 28.000,00

Activo corriente 138.000,00

Existencias
(300) Mercaderías 2.000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 4.000,00
Efectivo
(570) Caja, € 12.000,00
(572) Bancos c/c 120.000,00

Total Activo 205.000,00

Patrimonio neto y Pasivo
Patrimonio neto 202.000,00
202.000,00
(100) Capital social

Pasivo corriente 3.000,00

(400) Proveedores 3.000,00

Total Patrimonio neto y Pasivo 205.000,00

Libro Diario
------------------------------------ Asiento de apertura ------------------------------------------
25.000,00 (213) Maquinaria
10.000,00 (216) Mobiliario
4.000,00 (217) Equipos para
procesos de
información
28.000,00 (218) Elementos de
transporte
2.000,00 (300) Mercaderías
4.000,00 (430) Clientes
12.000,00 (570) Caja, €
120.000,00 (572) Bancos c/c
a (100) Capital social 202.000,00
(400) Proveedores 3 000,00
--------------------------------------------------- 1 ----------------------------------------------------
10.075,00 (600) Compras de
mercaderías
2.115,75 (472) HP, IVA soportado
a (400) Proveedores 12.190,75
(Factura n.º 5)
Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 16
---------------------------------------------------- 2 ----------------------------------------------------
3.000,00 (400) Proveedores
a (572) Bancos c/c 3.000,00

---------------------------------------------------- 3 ----------------------------------------------------
4.000,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 4.000,00
---------------------------------------------------- 4 ----------------------------------------------------
19.541,50 (430) Clientes
(Factura n.º 1)
a (700) Ventas de 16.150,00
mercaderías
(477) HP, IVA 3.391,50
repercutido
---------------------------------------------------- 5 ----------------------------------------------------
12.190,75 (400) Proveedores
(Factura n.º 5)
a (572) Bancos c/c 12.190,75
---------------------------------------------------- 6 ----------------------------------------------------
60,40 (628) Suministros
6,04 (472) HP, IVA soportado
a (410) Acreedores por 66,44
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 25)
---------------------------------------------------- 7 ----------------------------------------------------
66,44 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
(Factura n.º 25)
a (572) Bancos c/c 66,44
------------------------------------------------------ 8---------------------------------------------------
19.541,50 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 19.541,50
(Factura n.º 1)
---------------------------------------------------- 9 ----------------------------------------------------
400,00 (627) Publicidad
propaganda y
relaciones públicas
84,00 (472) HP, IVA soportado
a (570) Caja, € 484,00
(Factura n.º
325)
---------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------
10.400,00 (600) Compras de
mercaderías
2.184,00 (472) HP, IVA soportado
a (400) Proveedores 12.584,00
(Factura n.º 32)
---------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------
90,00 (629) Otros servicios
18,90 (472) HP, IVA
soportado
a (410) Acreedores 108,90
por
prestaciones
de servicios
(Factura n.º 55)
Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 17

---------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------
108,90 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 55)
a (572) Bancos c/c 108,90
-------------------------------------------------- 13 ----------------------------------------------------
250,00 (622) Reparaciones y
conservación
52,50 (472) HP, IVA soportado
a (570) Caja, € 302,50
(Factura n.º
48)
---------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------
12 584,00 (400) Proveedores
(Factura n.º 32)
a (572) Bancos c/c 12.584,00
---------------------------------------------------- 15 --------------------------------------------------
31.542,28 (430) Clientes
(Factura n.º 2)
a (700) Ventas de 26.068,00
mercaderías
(477) HP, IVA 5.474,28
repercutido
---------------------------------------------------- 16 --------------------------------------------------
145,20 (440) Deudores
(Factura n.º 3)
a (759) Ingresos por 120,00
servicios diversos
(477) HP, IVA 25,20
repercutido
---------------------------------------------------- 17 --------------------------------------------------
500,00 (706) Descuentos sobre
ventas por pronto pago
(Factura n.º R/2)
105,00 (477) HP, IVA repercutido
30.937,28 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 31.542,28
(Factura n.º 2)
-------------------------------------------------- 18 ----------------------------------------------------
145,20 (572) Bancos c/c
a (440) Deudores 145,20
(Factura n.º 3)
---------------------------------------------------- 19 --------------------------------------------------
116,00 (628) Suministros
24,36 (472) HP, IVA soportado
a (410) Acreedores por 140,36
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 64)
---------------------------------------------------- 20 --------------------------------------------------
140,36 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 64)
a (572) Bancos c/c 140,36
Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 18

-------------------------------------------------- 21 ----------------------------------------------------
1.400,00 (640) Sueldos y salarios
504,70 (642) Seguridad Social
a cargo de la
empresa
a (4751) HP, acreedora por 168,00
retenciones
practicadas
(476) Organismos de la 608,42
Seguridad Social
acreedores
(572) Bancos c/c 1.128,28
-----------------------------------------------------22---------------------------------------------------
800,00 (621) Arrendamientos y
cánones
168,00 (472) HP, IVA soportado
a (4751) HP, acreedora por 152,00
retenciones
practicadas
(570) Caja, € 816,00
(Factura n.º 360)
-----------------------------------------------------23---------------------------------------------------
8.785,98 (477) HP, IVA repercutido
a (472) HP, IVA 4.653,55
soportado
(4750) HP, 4.132,43
acreedora
por IVA
---------------------------------------------------- 24 --------------------------------------------------
2.000,00 (610) Variación de
existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 2.000,00
(Por el importe de las existencias iniciales.)
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
1.552,52 (300) Mercaderías
a (610) Variación de 1.552,52
existencias de
mercaderías
(Por el importe de las existencias finales.)
Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 19
----------------------------- Regularización de gastos ------------------------------------------
25.043,58 (129) Resultado del
ejercicio
a (600) Compras de 20.475,00
mercaderías
(610) Variación de 447,48
existencias de
mds.
(621) Arrendamientos y 800,00
Cánones
(622) Reparaciones y 250,00
conservación
(627) Publicidad 400,00
propaganda y
relaciones públicas
(628) Suministros 176,40
(629) Otros servicios 90,00
(640) Sueldos y salarios 1.400,00
(642) Seguridad Social a 504,70
cargo de la
empresa
(706) Descuentos sobre 500,00
ventas por pronto
pago
------------------------------ Regularización de ingresos ---------------------------------------
42.218,00 (700) Ventas de
mercaderías
120,00 (759) Ingresos por
servicios diversos
a (129) Resultado del 42 338,00
ejercicio
------------------------------------- Asiento de cierre ----------------------------------------------
202.000,00 (100) Capital social
17.294,42 (129) Resultado del
ejercicio
4.132,43 (4750) HP, acreedora
por IVA
320,00 (4751) HP, acreedora
por retenciones
practicadas
608,42 (476) Organismos de
la Seguridad
Social
acreedores
a (213) Maquinaria 25.000,00
(216) Mobiliario 10.000,00
(217) Equipos para 4.000,00
procesos de
información
(218) Elementos de 28.000,00
transporte
(300) Mercaderías 1.552,52
(570) Caja, € 10.397,50
(572) Bancos c/c 145.405,25
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
 Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 20

Balance de situación final

Activo
Activo no corriente 67.000,00
Inmovilizado material
(213) Maquinaria 25.000,00
(216) Mobiliario 10.000,00
(217) Equipos para procesos de información 4.000,00
(218) Elementos de transporte 28.000,00
Activo corriente 157.355,27
Existencias
(300) Mercaderías 1.552,52
Efectivo
(570) Caja, € 10.397,50
(572) Bancos c/c 145.405,25
Total Activo 224.355,27
Patrimonio neto y Pasivo
Patrimonio neto 219.294,42
(100) Capital social 202.000,00
(129) Resultado del ejercicio 17.294,42
Pasivo corriente 5.060,85
(4750) HP, acreedora por IVA 4.132,43
(4751) HP, acreedora por retenciones practicadas 320,00
(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores 608,42
Total Patrimonio neto y Pasivo 224.355,27

Libro Mayor

D (100) Capital social H D (129) Resultado del ejercicio H

(C) 202.000,00 202.000,00 (A) (RG) 25.043,58 42.338,00 (RI)
202.000,00 202.000,00 (C) 17.294,42
42.338,00 42.338,00

D (213) Maquinaria H D (216) Mobiliario H

(A) 25.000,00 25.000,00 (C) (A) 10.000,00 10.000,00 (C)
25.000,00 25.000,00 10.000,00 10.000,00

(217) Equipos para procesos de

D H D (218) Elementos de transporte H
información
(A) 4.000,00 4.000,00 (C) (A) 28.000,00 28.000,00 (C)
4.000,00 4.000,00 28.000,00 28.000,00

D (300) Mercaderías H D (400) Proveedores H

(A) 2.000,00 2.000,00 (24) (2) 3.000,00 3.000,00 (A)
(24) 1.552,52 1.552,52 (C) (5) 12.190,75 12.190,75 (1)
3.552,52 3.552,52 (14) 12.584,00 12.584,00 (10)
27.774,75 27.774,75
 Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 21
(410) Acreedores por prestaciones de
D H D (430) Clientes H
servicios
(7) 66,44 66,44 (6) (A) 4.000,00 4.000,00 (3)
(12) 108,90 108,90 (11) (4) 19.541,50 19.541,50 (8)
(21) 140,36 140,36 (19) (15) 31.542,28 31.542,28 (17)
315,70 315,70 55.083,78 55.083,78

D (440) Deudores H D (472) HP, IVA soportado H

(16) 145,20 145,20 (18) (1) 2.115,75 4.653,55 (23)
145,20 145,20 (6) 6,04
(9) 84,00
(10) 2.184,00
(11) 18,90
(13) 52,50
(19) 24,36
(22) 168,00
4.653,55 4.653,55

(4750) HP, acreedora por IVA D (4751) HP, acreedora por retenciones H
D H
practicadas
(C) 4.132,43 4.132,43 (23) (C) 320,00 168,00 (21)
4.132,43 4.132,43 152,00 (22)
320,00 320,00

(476) Organismos de la Seguridad D H

D H (477) HP, IVA repercutido
Social acreedores
(C) 608,42 608,42 (21) (17) 105,00 3.391,50 (4)
608,42 608,42 (23) 8.785,98 5.474,28 (15)
25,20 (16)
8.890,98 8.890,98

D (570) Caja, € H D (572) Bancos c/c H

(A) 12.000,00 484,00 (9) (A) 120.000,00 3.000,00 (2)
302,50 (13) (3) 4.000,00 12.190,75 (5)
816,00 (22) (8) 19.541,50 66,44 (7)
10.397,50 (C) (17) 30.937,28 108,90 (12)
12.000,00 12.000,00 (18) 145,20 12.584,00 (14)
140,36 (20)
1.128,28 (21)
145.405,25 (C)
174.623,98 174.623,98

D (600) Compras de mercaderías H D (610) Variación de ex. de mds. H

(1) 10.075,00 20.475,00 (RG) (24) 2.000,00 1.552,52 (24)
(10) 10.400,00 447,48 (RG)
20.475,00 20.475,00 2.000,00 2.000,00
 Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 22
D (621) Arrendamientos y cánones H D (622) Reparaciones y conservación H
(22) 800,00 800,00 (RG) (13) 250,00 250,00 (RG)
800,00 800,00 250,00 250,00

(627) Publicidad propaganda y relaciones

D H D (628) Suministros H
públicas
(9) 400,00 400,00 (RG) (6) 60,40 176,40 (RG)
400,00 400,00 (19) 116,00
176,40 176,40

D (629) Otros servicios H D (640) Sueldos y salarios H

(11) 90,00 90,00 (RG) (21) 1.400,00 1.400,00 (RG)
90,00 90,00 1.400,00 1.400,00

(642) Seguridad Social a cargo de la

D H D (700) Ventas de mercaderías H
empresa
(21) 504,70 504,70 (RG) (RI) 42.218,00 16.150,00 (4)
504,70 504,70 26.068,00 (15)
42.218,00 42.218,00

(706) Descuentos sobre ventas por pronto (759) Ingresos por servicios diversos
D H D H
pago
(17) 500,00 500,00 (RG) (RI) 120,00 120,00 (16)
500,00 500,00 120,00 120,00
 Unidad 4 – Gastos e ingresos de explotación 23
Balance de comprobación de sumas y saldos

SUMAS SALDOS
Nº CTA NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
100 Capital Social 0,00 € 202.000,00 € 0,00 € 202.000,00 €
213 Maquinaria 25.000,00 € 0,00 € 25.000,00 € 0,00 €
216 Mobiliario 10.000,00 € 0,00 € 10.000,00 € 0,00 €
217 Equipos para procesos de información 4.000,00 € 0,00 € 4.000,00 € 0,00 €
218 Elementos de transporte 28.000,00 € 0,00 € 28.000,00 € 0,00 €
300 Mercaderías 3.552,52 € 2.000,00 € 1.552,52 € 0,00 €
400 Proveedores 27.774,75 € 27.774,75 € 0,00 € 0,00 €
410 Acreedores por prestaciones de servicios 315,70 € 315,70 € 0,00 € 0,00 €
430 Clientes 55.083,78 € 55.083,78 € 0,00 € 0,00 €
440 Deudores 145,20 € 145,20 € 0,00 € 0,00 €
472 H P IVA soportado 4.653,55 € 4.653,55 € 0,00 € 0,00 €
4750 H P acreedora por IVA 0,00 € 4.132,43 € 0,00 € 4.132,43 €
4751 H P acreedora por retenciones pract. 0,00 € 320,00 € 0,00 € 320,00 €
476 Organismos de la SS acreedores 0,00 € 608,42 € 0,00 € 608,42 €
477 H P IVA repercutido 8.890,98 € 8.890,98 € 0,00 € 0,00 €
570 Caja, € 12.000,00 € 1.602,50 € 10.397,50 € 0,00 €
572 Banco c/c 174.623,98 € 29.218,73 € 145.405,25 € 0,00 €
600 Compras de mercaderías 20.475,00 € 0,00 € 20.475,00 € 0,00 €
610 Variación de exist. de Mds. 2.000,00 € 1.552,52 € 447,48 € 0,00 €
621 Arrendamientos y cánones 800,00 € 0,00 € 800,00 € 0,00 €
622 Reparación y conservación 250,00 € 0,00 € 250,00 € 0,00 €
627 Publicidad, prop y relaciones públicas 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €
628 Suministros 176,40 € 0,00 € 176,40 € 0,00 €
629 Otros servicios 90,00 € 0,00 € 90,00 € 0,00 €
640 Sueldos y salarios 1.400,00 € 0,00 € 1.400,00 € 0,00 €
642 Seguridad social a cargo de la empresa 504,70 € 0,00 € 504,70 € 0,00 €
700 Ventas de mercaderías 0,00 € 42.218,00 € 0,00 € 42.218,00 €
706 Descuentos s/ ventas por pronto pago 500,00 € 0,00 € 500,00 € 0,00 €
759 Ingresos por servicios diversos 0,00 € 120,00 € 0,00 € 120,00 €
TOTAL 380.636,56 € 380.636,56 € 249.398,85 € 249.398,85 €