Caso prácticos de la NIIF 13 medición del valor razonable

Caso práctico N° 01
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE
La empresa inversiones BUSTAMANTE SA adquiere en el 02/01/2014 2,500.00 acciones
(disponibles para la venta), a S/. 100.00 cada una, siendo los gastos de compra de S/.
1,500.00. El valor razonable al 31/12/2014 fue de S/. 281,680.00.
El 31/10/2015 se venden las acciones por S/. 301,397.60.

Se pide
1. Determinar el costo de adquisición.
2. Determinar el valor razonable al 31/12/2014.
3. Determinar la utilidad de la venta de las inversiones disponibles para la venta.
4. Efectuar las anotaciones contables correspondientes.

Solución
 Precio de adquisición: S/. 251,500 (2,500 acciones * S/. 100 + S/. 1,500) = S/.
251,500.00.
 Valor en libros 2014: S/. 281,680 (S/. 30,180).
 Precio de venta: S/. 301,398.
 Resultado fiscal de la operación: (301,398 – 251,500) = S/. 49,898.

Tratamiento contable
 Por los costos de adquisición
02/01/2014 DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS 251,500.00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
10 EFECTICO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 251,500.00
104 Cuentas corrientes en instrumentos financieros
1041 Cuentas corrientes operativas

 Por el ajuste del valor razonable al 31/12/2014

31/12/2014 DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS 30,180.00
112 Inversiones disponibles para la venta
 1123 Valores emitidos por empresas
11232 valor razonable
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 30,180.00
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia

 Por el ajuste del IR diferido

31/12/2014 DEBE HABER
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 9,054.00
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
49 PASIVO DIFERIDO 9,054.00
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - patrimonio

 Por la venta de los inversiones disponibles para la venta

31/10/2015 DEBE HABER

10 EFECTICO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 301,397.60
104 Cuentas corrientes en instrumentos financieros
1041 Cuentas corrientes operativas
11 INVERSIONES FINANCIERAS 281,680.00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
56 RESULTADOS NO REALIZADOS 21,126.00
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
49 PASIVO DIFERIDO 9,054.00
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido – patrimonio
77 INGRESOS FINANCIEROS 49,897.60
777 Ganancia por medición de activos y pasivos
financieros al valor razonable
7772 Inversiones disponibles para la venta.
331,577.60 331,577.60