Paradigmas de la contabilidad

La evolución de los paradigmas en contabilidad

1.Resumen (abstract)
2.¿Qué es paradigma?
3.Paradigma del beneficio o enfoque deductivo normativo
4.Paradigma de la utilidad de la información
5.Conclusiones
6. Bibliografia

RESUMEN (ABSTRACT)
En un ámbito científico determinado se presentan diversas reglas y procedimientos que
se aplican a la explicación de un fenómeno o solución de un problema, que se agrupan
en un paradigma o matriz disciplinal (Kuhn “La estructura de las revoluciones
científicas”).
Dichos paradigmas no son estáticos y son susceptibles de ser reemplazados siguiendo
ciertos pasos, atravesando un periodo de crisis que termina con la adopción de un nuevo
paradigma, que explica o soluciona los problemas que el anterior no logra abarcar. Este
fenómeno no está excluido de la ciencia contable, ha sufrido transformaciones continuas
con diversos paradigmas que han tomado lugar en la evolución de ésta, convirtiéndola
en una disciplina multiparadigmática.
En este artículo se expone la evolución histórica del paradigma del Beneficio Verdadero
y el de Utilidad de la Información para la toma de decisiones de los diferentes usuarios,
y las razones por las que la primera ha sido modificada o complementada por la
segunda. Exponiendo a su vez las características propias de cada paradigma.
Con lo anterior se pretende que la definición de usuarios, y las de diferentes estados
financieros, puedan ser ampliadas, buscando satisfacer necesidades que influyan en el
comportamiento económico.
PALABRAS CLAVES
Paradigma; usuario; información financiera; utilidad; beneficio; objetivos; estados
financieros; organización.

¿QUÉ ES PARADIGMA?

Paradigma es un patrón, un modelo de referencia o conjunto de reglas y procedimientos

que son aplicados para la explicación de la realidad de un fenómeno o para la solución
de un problema. (Kuhn, 1982, pp. 80 – 91)
Dichos paradigmas o matrices disciplínales, según Kuhn, experimentan cambios en sus
enfoques que pueden ser totales o parciales, cuando se presentan crisis en determinada
comunidad científica. Tomando como referencia que un paradigma es reemplazado por
otro cuando se desarrolla una nueva teoría, y esto a su vez ocurre cuando los
fenómenos:
- Han sido bien explicados por los paradigmas existentes y aparentemente no
proporcionan motivo para la contracción de una nueva teoría.
- Los fenómenos cuya naturaleza son explicados pero cuyos detalles sólo pueden
comprenderse a través de una teoría posterior.
- Las anomalías que no son tomadas en cuenta por los paradigmas existentes.
La disciplina contable como ciencia no ha sido ajena a los cambios que generan las
crisis en el ámbito científico que de forma más clara se evidenció en la década de los
sesenta donde se replantearon los objetivos de la información contable y la utilidad de
ésta para los usuarios.

PARADIGMA DEL BENEFICIO O ENFOQUE DEDUCTIVO – NORMATIVO

[1]

Respecto a este paradigma, el autor colombiano Jack Araujo E. se refiere a éste como el
paradigma de la Ganancia Líquida Realizada que busca medir la utilidad operativa de la
empresa teniendo en cuenta los objetivos de la contabilidad los cuales son medir los
activos, pasivos, el patrimonio y la utilidad, y comunicar la información acerca de los
cuatro objetivos anteriores.
Según Tua, este paradigma mide en abstracto unos hechos pasados, en búsqueda de un
concepto único y autosuficiente de verdad económica, con finalidades eminentemente
legalistas, en donde la contabilidad se orienta hacia la función de registro, con la única
misión, todavía muy limitada, de dar cuenta al propietario de la situación de su
patrimonio (Tua, 1990, pp. 19).
Este paradigma se caracteriza principalmente por la utilización del método deductivo
con un bajo nivel de investigación empírica y con un enfoque normativo. La búsqueda
de este paradigma según Tua “es la formalización de nuestra disciplina o, al menos, en
la obtención de reglas para la práctica”. Se apoya en conceptos económicos referentes a
la valoración de activos y pasivos, la determinación de la utilidad o renta y el
patrimonio o riqueza; y finalmente en cuanto al ámbito de la revelación de los estados
financieros, refleja la verdad de la situación financiera de la empresa sin tener en cuenta
la interpretación y el análisis que ésta debe contener, en otras palabras: la utilización del
concepto de verdad está por encima del de utilidad.
“Se consideran obras representativas para este paradigma las siguientes: Patón (1922);
Canniing (1929); Sweency (1936); Macneal (1939); Alexander (1950); Edwars y Bell
(1961); Moonitz (1961); y Sprouse y Moonitz (1962. Todos estos autores pretender
construir la teoría contable a través del enfoque normativo-deductivo. Para todos ellos,
la información elaborada con precios actuales o actualizados es mas útil que la
elaborada a costos históricos” [2]

PARADIGMA DE LA UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN

La adopción del paradigma de Utilidad se dió, como expresa Hendricksen (1970, pp.
67) a causa de una modificación del objetivo de la contabilidad para presentar
información a la gerencia y a los acreedores, por la de suministrar información
financiera a los inversionistas y accionistas. De forma más puntual, dice Tua, se tienen
en cuenta dos cuestiones de interés:
1. “Cuáles son las necesidades de los usuarios que deben satisfacerse con carácter
prioritario.

1. Cuáles son las reglas mas adecuadas para la satisfacción de esas necesidades”.
[3]

Este paradigma deja de lado la verdad única del paradigma del Beneficio Verdadero, por
una verdad encaminada al usuario con la finalidad de que éste la pueda aprovechar.
Podría ubicarse como punto de partida o causas de la gran depresión que afrontaron los
mercados de valores estadounidenses, y la reforma y reordenación de las
organizaciones, ya que hasta este momento no existía una teoría que lograra explicar el
estado de las entidades y dar respuesta a los usuarios de la información, teniendo en
cuenta que su reacción en el mercado accionario se originaba a partir de ésta. “…la
anomalía no corresponde a la contabilidad, se inserta en la conducta de los agentes que
la utiliza…” [4]
A pesar de que en la década de los sesenta ningún teórico contable se dedicó a
profundizar el nuevo enfoque utilitarista de la información financiera, varios autores
coincidieron en que Staubus fue su principal impulsor. También se pueden nombrar
autores como Edwars y Bell (1961), Chambers (1966) y Sterling (1970). (Tua, 1990, pp.
22)
El paradigma de la Utilidad de la Información Financiera influenció la formalización
semántica de Mattessich (1966) que plasma una teoría general con premisas básicas y
unas aplicaciones a ésta, que se orientan bajo un enfoque teleológico, de acuerdo a las
necesidades que deban satisfacer los sistemas.

La American Accounting Association (AAA) legitíma el concepto de contabilidad como

paradigma de Utilidad de la Información Financiera al incluirlo como un elemento clave
de ésta al momento de revelar la información a sus usuarios.
En esta evolución, Staubus manifiesta la nueva preocupación por los usuarios y
objetivos de la información financiera, y la perdida del interés sobre la medición de
riqueza y de la renta.
En la época actual, marcada por un proceso de globalización donde se ha suscitado un
notable interés en la internacionalización de las normas contables y en el auge de
nuestra profesión, el paradigma de la Utilidad de la Información ha sido parte de estos
procesos, principalmente en la regulación de la contabilidad y de la auditoria.

CONCLUSIONES

- Los nuevos paradigmas contables nos orientan hacia una mas completa y clara
información financiera, permitiendo así interpretar y analizar más detalladamente la
situación financiera y económica de la empresa.
- En el ámbito científico, un paradigma surge generalmente para reemplazar al anterior,
pero en el caso del paradigma de la Utilidad de la Información, éste se da no para
descartar al paradigma del Beneficio Verdadero sino para complementarlo o
enriquecerlo.
- Al asumir un nuevo enfoque en la disciplina contable con el paradigma de la Utilidad
de la Información, los usuarios de ésta cobran una gran importancia ya que el principal
objetivo de este paradigma se orienta a satisfacer sus necesidades para la mejor toma de
decisiones.

BIBLIOGRAFÍA

Araujo E., Jack Alberto. Un nuevo paradigma contable para Colombia: la utilidad de la
información – o el decreto 2649/93