CASO PRÁCTICO N° 1 DE ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS FROTINSA

La empresa FROTINSA tiene los siguientes saldos en sus cuentas de ingresos y gastos al
final del ejercicio 2015:

FROTINSA S.A 2010

Cta. Nombre NATURALEZA FUNCION
Perdidas Ganancias Perdidas Ganancias
60.1 Compras de mercaderías 720,000 - - -
60.3 Compra de materiales auxiliares, suministros y 4,000 - - -
repuestos
61.1 Variación de mercaderías - 95,810 - -
61.3 Variación materiales auxiliares, suministros y - 2,640 - -
repuestos
62.1 Remuneraciones 41,400 - - -
62.7 Seguridad y previsión social 3,420 - - -
62.9 Beneficios sociales de los trabajadores 4,600 - - -
63.3 Producción encargadas a terceros 6,800 - - -
63.6 Servicios básicos 3,000 - - -
64.5 Tributos a gobiernos regionales y locales 980 - - -
65.1 Seguros 3,000 - - -
65.92 Sanciones administrativas 2,740 2,740 -
67.11 Gastos en operaciones de endeudamiento – Inst. 170 - 170 -
financieras
67.311 Intereses – Prestamos de Inst. Financieras 2,940 - 2,940 -
67.37 Intereses – Obligaciones tributarias 370 370 -
67.7 Perdida por medición de activo y pasivo financiero 900 - 900 -
al valor razonable
68.1 Depreciación 23,700 - - -
68.2 Amortizaciones de intangibles 2,200 - - -
68.41 Valuación de activos – Estim. de cuentas por cobrar 3,330 - - -
dudosa
69.1 Costo de ventas - mercaderías - - 624,190 -
70.1 Mercaderías - 843,000 - 843,000
72.31 Producción activo inmovilizado –Programas - 6,800 -
computadoras
77.22 Rendimientos – Cuentas por cobrar comerciales 300 - 300
77.3 Dividendos 2,130 - 2.130
78.1 Cargas cubiertas por provisiones - - - -
79.1 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos - - - -
94.1 Gastos administración - Depreciaciones - - 9,480 -
94.2 Gastos administración – Amortizaciones intangibles - - 880 -
94.3 Gastos administración – Deterioro - - 1,132 -
94.4 Gastos administración – Gastos de personal - - 19,768 -
94.5 Gastos administración - Servicios prestados por - - 2,400 -
terceros
94.6 Gastos administración - Tributos - - 392 -
94.8 Gastos administración - otros - - 744 -
95.1 Gastos ventas - Depreciaciones - - 14,220 -
95.2 Gastos ventas – Amortizaciones de intangibles - - 1,320 -
95.3 Gastos ventas - Deterioro - - 1,998 -
95.4 Gastos ventas – Gastos de personal - - 29,652 --
95.5 Gastos ventas – Servicios prestados por terceros - - 3,600 -
95.6 Gastos ventas - Tributos - - 588 -
95.8 Gastos ventas - Otros - - 816 -
823,550 950,680 718,300 845,430
Utilidad Comercial 127,130 127,130
950,680 950,680 845,430 845,430

1
Calculo de las participaciones de los trabajadores y del impuesto:

Utilidad Comercial o contable 127,130 127,130

Menos dividendos percibidos (2,130)
Mas Intereses – Obligaciones tributarias 370
Mas Perdida por medición de activo y pasivo financiero al valor razonable 900
Mas sanciones administrativas (multa) 2,740
Renta neta de tercera categoría 129,010
Participación 8% de S/. 129,010 (10,321) (10,321)
Base Imponible 118,689
Impuesto imponible 28% de 118,689 (33,233) (33,233)
Resultado del ejercicio (Utilidad menos participaciones y menos impuesto 83,576 83,576

Las notas que se acompañan forman parte de los estados financieros:

Anexo 22: VENTAS NETAS (INGRESOS OPERACIONALES)

70.1 Mercaderías 843,000
Total 843,000

Anexo 23. OTROS INGRESOS OPERACIONALES

77.22 Rendimientos - Cuentas por Cobrar Comerciales 300
Total 300

Anexo 24: COSTO DE VENTAS OPERACIONALES

69.1 Costo de ventas - Mercaderías 624,190
Total 624,190

Anexo 25: GASTOS DE VENTAS

95.1 Gastos de ventas - Depreciaciones 14,220
95.2 Gastos de ventas – Amortizaciones intangibles 1,320
95.3 Gastos de venta - Deterioro 1,998
95.4 Gastos de venta - Gastos de personal 29,652
95.5 Gastos de venta – Servicios prestados por terceros 3,600
95.6 Gastos de ventas – Tributos 588
95.8 Gastos de ventas – Otros 816
Total 52,194

Anexo 26: GASTOS DE ADINISTRACION

94.1 Gastos de administración – Depreciaciones 9,480
94.2 Gastos de administración – Amortización de intangibles 880
94.3 Gastos de administración – Deterioro 1,332
94.4 Gastos de administración – Gastos de personal 19,768
94.5 Gastos de administración – Servicios prestados por terceros 2,400
94.6 Gastos administración – Tributos 392
94.8 Gastos administración - Otros 544
Total 34,796

Anexo 27: OTROS GASTOS

65.92 Sanciones administrativas 2,740
67.37 Intereses – Obligaciones tributarias 370
Total 3,110

Anexo 28: INGRESOS FINANCIEROS

773 Dividendos 2,130
Total 2,130

2
Anexo 29: GASTOS FINANCIEROS
67.11 Gastos en operaciones de endeudamiento – Instituc. financieras 170
67.311 Intereses por prestamos de instituciones financieras 2,940
67.7 Perdida por medición de activos y pasivos financieros al valor 900
razonable
Total 4,010

Anexo 30: PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES

87.1 Participaciones - Corriente 10,321
Total 10,321

Anexo 31: IMPUESTO A LA RENTA

87.1 Impuesto a la renta - Corriente 35,607
Total 35,607

FROTINSA
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Por el año terminado el 31 de diciembre de 2010
(en soles)
Cuentas Contables Nota
Ingresos Operacionales
Ventas Netas (Ingresos Operacionales (22) 843,000
Otros Ingresos Operacionales (23) 300
Total Ingresos Brutos 843,300
Costo de Ventas (Operacionales) (24) (624,190)
Total Costos Operacionales (624,190)
Utilidad Bruta 219,110
Gastos de Ventas (25) (52,194)
Gastos de Administración (26) (34,796)
Otros Gastos (27) (3,110)
Utilidad Operativa 129,010
Ingresos Financieros (28) 2,130
Gastos financieros (29) (4,010)
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta 127,130
Participación de los Trabajadores (30) (10,321)
Impuesto a la Renta (31) (35,607)
Utilidad (Perdida) Neta del ejercicio 81,202