Glosar de termeni Auditor Termenul auditor este folosit porta a face referire a persoana sau porscanele care efectueazé aucitul, de obice’ parfonend! de misiune seu alti ment ai echiocl misiunil, sau, in (uncle Ge situate, fe. Acolo unde Un ISA intentioneaza in mod expres ca o dispoziie sau responsabillate 5a fie inéeplinté de catre partenerul {de mistune sau alli membri al echipei misiuni termenul partenerul de misiune” va f folasi in defavoarea ce- {ul de -audttor. Pantene: de misiune” gi fea" trebuie cil in sensul in care se refera lo echivalentels lor in sectoral pubic acolo unde este relevant. Gonducere — Persoene(ele) cu responsabiltél! executive pentru conducerea operatiunilor entitati. Pentru anumite ent tal) din anumite jurisdicfi, conducerea include unele sau toate perscanele Insarcinale cu guvemanta, ca de exemplu, membtit exeoutw’ ai unui consillu de guvernanta sau un proprielar-manager. Contra! inter Procesul conceput, implementat si mentinut de dire persoansle insircinate cu guvernanta, conducere §/alle categorii de personal cu scopul de a furniza 0 asigurare rezonabila privind incepliniree obiectivelor une enti cu privire la cradipilitates raportanifinanciare, eficienta si eficactataa operatiunilor si conformitatca cu legile si regiementirile aplicabile. Termenul de ,ccntroale" face referire la orice aspecte ale uneia sau mai muilor componente ale controtulut intern. Date comparative ~ Datale comparative cin situafile inanciare pot prezente valori (cum ar fi pozis financinca, ozultatul in exploalare, Nuxurie de numerar) ¢| informatie publicate ale unel enitl! pentru mai mult de © perioacd, in funcile de czcrul de raportare. Cacrele de raporiare si metodele de prezentare sunt urmatcareve: (2) citre corespondente acolo unde valorie si alte informati publicete pantry perioadele precedente sunt in- Cluse oa parte a sitvafilr fnanciare curente si sunt merite sé fie cilte relate cu valorile gi alt intorma- ti publicate care au legatura cu perioade curonté (cunoscute si ca ,cife ele perioadei curenis"). Aceste Cire corespordante ru sunt prezea‘ato ca situa {inarciare complete care pot fi prezentate de sine stat8- tor, dar fac parte integranta cin situate fnanciare ale perioadei curente, menite £8 fle ctie doar in relatia cucirele pertoadei curente; (0) () situati financiare comparative unde sumele gi alle informatii publicste pentru oerigada precedents unt incluse pentru comparati cu silustile financiare ale pericadel curente, car nu fac parte cin situaile Tnanclare ale perioadst curents Documentajia de audit ~ Inregistrares procedurllor de audit efectuate, 2 orobelor de audit relevante, precum gi concluzller ‘a ‘cate @ ajuns aucitoru (se utlzeaz8 uneori gi termenii document de luoru" seu fai de lucru"), Echipa misiunit— Teli partenerii gi gersonalul care efectueaza misiunea, gi crice persoane contractate de firma sau de o ‘ima din cadrul unei rejele care efectueaza procedurl de audit aferente misiuni. Aceasta exclude un expert exter al auditorului centractat de firma sau de o firma din cadrul unei retele. Erearo — 0 gregeald neintentionaté in siluatile financiare, inclusiv omiterea Lnei valori sau neprezentarea acesteia. Firma ~ Un practician indivicual, oarteneriat, corporatie sau alt& entitate a profesionistlor contatil Firma din cadrut unoi rofele ~ © firma sau o entitate care apartine unei relele, Grad de adecvare (al probelor de audit) ~ Masura calilati probelor de auclt; respcetiy relevante gi credibiltates jor In oferirea unul suport pentru concluzille pe care se bazeazé opinia auditorui. Partener~ Orice persoand cu autoritates de a angaja fitma cu privie la efecluarea unei misiuni de servicii profesionale. Partener de misiune ~ Partenerul sau 0 alt& persoana din cadirulfirmei care este responsabila de misiune gi de realiza- ‘rea avesteia, orecum gi de raportul care este emis in numeie firmei, si care, in cazul in care este solicital, de {ine auteritatea necesard din partea unul organism profesional, legal sau de reglementare. Persoana Insircinaté cu revizulres ~ Un partener, 0 alta persoana din cadrul fiamei, 0 persoana extema cu o celificare adecvala Sau 9 echipa fonnata din astfel de persoane care dejin auloritaies § experienta adecvata gi sufic- ‘ent pentru a evalua Tn med odiectiv, Thainte ce emiterea raportulu, rationamentale semnificative ale echipe! rmisiuni gi coneluzile formulate tn apart Porsoane Insércinato cu quvemanta ~ Perscana(ele) sau organiza\ialle) (de exemplu, un administrator) oe au response: biliatea de a supraveghea stralegia enlilafi $i obligate legate de rispunderea entitti. Accasta include supra. vegherea procesulul de raportare financiard. Pentru unele enttati din cadrul anumitor jurisdict, 1n randul per soanslor Msércinale cu guveranta pot f inclu! nembr ai personalului de concucere, de exemplu, membri exe cutivi ai unu! consi de guveranfé al unei enit&t din sectoral public S2u pfival, seu un propretar-manager. Probe de audit — Informatila utlizate de auditor pentru emiterea de concluzii pe care se bazeara opinie audilorului Probele de aucit includ atat informatile cuprinse in inregistravile contabile pe care se bazeazé situate finan clare, cat gi alte informati Refea — O structurd mai mare: 123(2) Care are crept cbiectiv ccoperarea: gt (b) Cere are drept cbiectiv clar participate comund ta profit eau la cestut sau Imparte in comun proprietatea Conirolul seu conducerea, sau are politic’ gi proceduri comune de conirol al calli, o strategie e afaceri co- muna, sau utlizeaza un nume de marca comun, sau imparte o parle semrificativa din rasursele profesionale Revizuirea controlului calitaii misiunii~ Un proces instituit pentru a furniza o evalvare oblectiv’, la sau inainte de data raportului aucitorului, @ ralionamentelor semnificative efectuate de echipa misiuna si 2 concluzilor la care aceasta # sjuns in formularea raportulu! aucitoruiui, Procesul de revizuire @ controluli calitati misiunii se re- ‘er8 doer la auditurile situatilor finanoiare ale companillor cotate, si la alie misiuni de audit, daca exist, pen- tru care firme a staailt c& este necesar& o revizuire a controlulul cali misiunl Rovizuiroe fo rece a daserutvi - 0 evaluate a unul cesar de oucit cupai ce report de audit @ fest emis, Obiectivul aces tei revizuiri este acela de identifica orice aepacte prvind nerespocté care ar pute de asemenea s2 te re flectate in alte dosare de aucit. Doficienjele observate ar trebui s& fie abordate imedial si acuse in alert personalulu, Revivuirle Ia rece se concentreaz’ o¢ intincerea documentatie: gasite in dosarul de audit, gra- du de adeevare a raportului de auc emis gi prezentarea cerinelorsitvailor itanciare, print slile, Revizu- ile a rece ar tebui, de asomenca, sf fe efectuste ce parte a Rev'zuinl aruaie th scopuri de conformare. O revizuite la rece @ unui dosar include: + Revizuirea unui dosar selectat de aucitor pentru @ identifica metode de Imbundlitie peatru misiunite de audit nchoiata Revizuire situatior financtare pentru a asigura respectarsa IFRS, Inmplicerea auditoruul prin exorimarea opinilor sale cu privire a aspectele dicate. © prezentare a descoperinitr la sfirgitulrevizuri Un raport care sa recomande pasii stabil pentru imbunditre Manuele sugerate, liste de veriicare gi programe de aucit adecvate care ar putea fl introduse la cabi- net (eu un cest supimentar daca implementares acestor instruments este impevzirstoare) Roviauirea ta caid a doserutu - Obiectvul unel revizui a calé a unui dosar este acela de a asigura faptul o& raportul de audit ce urmeazd a fi emis este adeoval in circumstantele cate. ISQC core ca auuitorul sa aiba polite care £8 stabileasca criterile care se vor lue Th considerare ature’ cand se determin& care misiuni ce audit nevesilé 0 asemenea revizuire in plus fala de cate pentru entitle de interes public. Crierile ar include tn mo normal marimea relativa @ onoraruii,interesul public, nature misiunl gl ciccumstanfe neobignuite sau rscun. Proce sul de revizute trebvie sa fie docurrentat si nu reduce responsab liatile auciterulul. Rapertul de audit nu poa- te fi emis acolo unde ramnan ciferente de opinie nerezolvate intre auditer gi persoans inséremnaté cu revizurea privind controll cali misiuni, O reviair la calé a dosaruiui include: + Qovalvare independents a opiniei ce audit exorimate ce auditor cu arivire la clienfi cur rise mare. ‘+ Revizuires unui dosar selectat ce caire auditor. ‘+ Implicarea auditoruiui prin exprimares opinior sale cu prvire la problemele rcicate. ‘+ Un raport care s@ recomande aspectele che'e pe care sa le ecreseze Inainte ca raportul de auelt 38 fle emis. + Manuale sugerate, liste de verticare si programe de audit adecvato care ar putea s8 fe introduse la cabinet (cu un cost suplimentar daca impiementarea acastor instrumente este Impovaratoare) Réscul de audit ~ Risoul ea aucitorul 38 exprime 0 opinie neadecvata ce audit atunci cand situatile inanciare sunt dena- turate semnificati ‘Scepticismut profesional ~ © atitudine care include o gandire rezervata, find atent la conditii care ar putea indica © po- sibiia denaturare datoraté raudei sau ero! si o evaluare critcé a probelor de auctt Scrisoare de misiune ~ O scrisoare de misiune documenteaza si confiima acceptarea de etre auditor a numitil sale, obiectivul gi aria de aplicabiliiate a auditulul, limitele responsablitétlor auditoruiu fata de dient. precum gi forma aric&ror rapoarte. Sito fnanciare — O reprezentare structurata 2 informatilor financiare istorica, inclusiv nolele legate de ecestea, care inlentioneazd sé comunice resursele sau obligatile econorice ale unel enlitl la un anumit moment in timp sau schimbari ale acestora, pe o perioada de timp in conformitate cu disportil eadruul general de raportare financiara. Notela expletive contin in mod obignuit un sumar el polticllor contabile semniicatve $) alle in- formatii explicate. Termerul ,sitati financiare® se refers in mod obignuit fa un set complet de silusti finan- ciare aga cum se stabllegte prin cerinjele eadrului general de raportare financiara aplicabs., dar se pot reten g tao singura situate financier’. Test Aplicarea procedurilor asupra unor elemente sau asupra tuturar elementelor unei popula Teste ale conlrosisior ~ O procedura de audit proiectata pentru a evalua eficacilatea operational a controalelor de a prevenl, detecta gi corecta denaturari semnificalive la nivelul alirmatilr. Testo do parcurgere ~ Teste care implica uméirea cftorva tranzeeti pe parcursu! sistemului ée raportare fnanclara, 124