Sunteți pe pagina 1din 7

Centro Interamericano de  Canada Revenue      Agence du Revenu      

Administraciones Tributarias  Agency                       du Canada 
 

Introducción  
Esta unidad lo introducirá al concepto de fiscalización 
tributaria. Familiarizarse con este concepto le será de gran 
ayuda a medida que avance en el curso.  
 
Al final de esta unidad, usted será capaz de contestar la 
pregunta "¿Qué es una fiscalización?" Además aprenderá: 
 las razones por las cuales se realizan las 
fiscalizaciones; 
 la conducta que se espera de usted, en su 
capacidad de fiscalizador; y 
 las etapas involucradas en la ejecución de una fiscalización tributaria.  
 
 
Escenario 
 
Para ver la aplicación práctica de la teoría que se presenta en este curso, usted va a poder seguir a 
un fiscalizador principiante que se llama Alex.  
 
A Alex le acaban de asignar el primer expediente de fiscalización. A medida que usted vaya 
avanzando en cada unidad, va a poder ver como él aplica los principios que se exponen en cada 
tema. El hecho de compartir las dificultades y los logros de Alex le dará una idea de lo que usted va 
a encontrar cuando realice su primera fiscalización.  
 
Conozcamos ahora los personajes que van a intervenir en el escenario. 

Alex Chang 
Alex acaba de finalizar sus estudios y está entusiasmado con su nuevo trabajo. Ha 
sido contratado por la administración tributaria de su país en calidad de fiscalizador. 
Aunque ha adquirido mucho conocimiento teórico en la universidad, hasta este 
momento no ha realizado ninguna fiscalización. ¡Ni en sueños pensó que un día iba a 
ser un fiscalizador! No hace falta decir que está nervioso con la perspectiva de revisar 
los libros de las empresas. No sabe a que atenerse y espera que alguien le enseñe los 
trucos del oficio. 
 
Introducción a la fiscalización básica 
 

 
Marcia Smith 
Marcia es la supervisora de la Sección de Fiscalización de Empresas de la 
administración tributaria de su país. Posee mucha experiencia como auditora de 
empresas. Antes de ocupar el cargo de supervisora, Marcia trabajó doce años como 
auditora, revisando los libros de pequeñas y grandes empresas. Como supervisora de 
Alex, Marcia se da cuenta que él va a necesitar mucha orientación y entrenamiento. 
Lamentablemente, está muy ocupada analizando los resultados finales del trimestre 
y no está segura si va a tener tiempo de orientar a Alex en la primera fiscalización. 
Como consiguiente, tiene pensado pedirle a Liz que lo vigile. 
 

Liz Hamilton  
Liz es una asesora técnica que cuenta con siete años de experiencia aconsejando a 
los fiscalizadores en asuntos técnicos. Ella es una de los dos asesores técnicos que 
trabajan en la Sección de Fiscalización de Empresas. Por consiguiente, Liz también 
está muy ocupada. A pesar de su carga de trabajo, está entusiasmada con la idea de 
entrenar a Alex. Ella recuerda cuando se inició como fiscalizadora y reconoce la 
importancia de comenzar con el pie derecho. 
 

 
Introducción a la fiscalización básica 
 

 
Juan Pérez  
El Sr. Pérez es el propietario de la empresa que Alex va a fiscalizar.  La empresa se 
llama Artículos de oficina y de papelería Juan. Se trata de un negocio bien 
establecido que vende útiles de oficina y artículos de papelería en un sector muy 
concurrido del centro de la cuidad. Esta es la segunda fiscalización que se le hace al 
Sr. Pérez en el transcurso de los últimos 6 años y está resentido porque sus asuntos 
financieros están nuevamente en tela de juicio. Considera que ha registrado 
cuidadosamente todos sus ingresos y está perdiendo la paciencia con la 
Administración Tributaria. 
 

Felix Watson 
Felix es el contador del Sr. Pérez y prepara la declaración de impuestos de este 
último. Felix y Juan se conocen desde hace muchos años y en una época tuvieron 
juntos un negocio. Felix tiene una buena reputación y siempre coopera con los 
funcionarios tributarios. Cuando prepara las declaraciones de impuesto, tiende a 
confiar en la información que le proporcionan sus clientes. 
 
Introducción a la fiscalización básica 
 

¿Qué es una fiscalización tributaria? 
 
Una fiscalización tributaria se puede definir como el examen de las operaciones financieras de un 
contribuyente a fin de determinar la cantidad correcta de impuestos que éste debe pagar. Durante 
la fiscalización, usted examinará diversos tipos de información. Éstos pueden incluir: 
 
 declaraciones de impuestos; 
 estados contables; 
 registros de contabilidad; o 
 documentos fuente.  
 
Durante una fiscalización, se deben tomar en cuenta el derecho tributario de su país y los 
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA). Además, una fiscalización 
generalmente cubre un período determinado y los resultados de la misma se aplican normalmente 
a este período. 
 
Las fiscalizaciones tributarias por lo general se concentran en las áreas donde existe un alto riesgo 
de error en cuanto al valor de los impuestos que se han pagado. Dependiendo de los factores 
específicos que afectan al contribuyente, es posible que el alcance de la fiscalización varíe.  
 
Es importante recordar que el objetivo de una fiscalización es determinar el valor correcto de 
impuesto que se debería pagar. Este objetivo es importante porque ayuda a asegurar que la gente 
va a confiar en la imparcialidad del proceso de fiscalización. Esto también significa, pues, que una 
fiscalización podría traducirse en un aumento o una disminución de la obligación tributaria del 
contribuyente.  
 
La fiscalización tributaria desempeña una función importante en el logro de los objetivos de la 
administración tributaria de su país, ya que proporciona una herramienta que garantiza que los 
impuestos se calculen en función de las leyes locales. También ayuda a establecer y mantener la 
confianza del público en la integridad del sistema impositivo, garantizando que todos los 
contribuyentes se vean sometidos a las mismas leyes y a las mismas normas. 
 
 
Conducta del fiscalizador  
 
La actitud del fiscalizador 
 
Mientras usted efectúa la fiscalización, es importante que reconozca que se le ha conferido 
autoridad para cumplir esta tarea. Aunque por ley sus derechos puedan variar de un país al otro, 
es esencial que realice las fiscalizaciones o inspecciones con profesionalismo y cortesía. También 
debería comportarse de una manera que le permita interactuar de manera positiva y productiva 
con el contribuyente. Aunque la tarea a veces puede involucrar un conflicto con este último, es 
necesario que mantenga su nivel de profesionalismo durante la fiscalización 
 
 
 
 
 
Introducción a la fiscalización básica 
 

Los derechos del contribuyente 
 
Dependiendo del país donde usted trabaja, por ley, los contribuyentes pueden tener ciertos 
derechos.  Aunque estos derechos no hayan sido reconocidos oficialmente, hay ciertas 
consideraciones generales que usted debería recordar cuando trabaja con el contribuyente. Si 
usted es consciente de estas consideraciones, le ayudará a mantener una relación positiva con el 
contribuyente.  
 
Siempre que trate con un contribuyente, debería esforzarse por:  
 
 ser cortés y considerado; 
 proporcionar información exacta y clara; 
 ser justo y objetivo; y 
 tratar la información con respeto y confidencialidad. 
 
 
Si mantiene una actitud positiva y trata al contribuyente con respeto, tendrá grandes 
!  posibilidades de realizar una fiscalización profesional. También va a ayudar a aumentar el 
nivel de confianza del contribuyente y el respeto por el sistema impositivo. 
 
 
 
Etapas de una fiscalización  
 
Este diagrama expone las cuatro etapas básicas de la fiscalización. Este proceso le ayudará a 
efectuar la fiscalización de manera estructurada y eficiente.  
 
Introducción a la fiscalización básica 
 

Revisión del expediente y planificación de la fiscalización 

• Antes de encontrarse con el contribuyente, usted va a revisar su 
expediente y a desarrollar el plan de fiscalización inicial. Este es el 
comienzo del proceso de evaluación de riesgo. La creación de un plan de 
fiscalización  es muy importante para asegurar que la fiscalización se 
lleve a cabo con eficiencia. Es importante preparar el plan al comienzo de 
la fiscalización, ya que si se hace en una etapa posterior, la fiscalización 
podría no satisfacer los objetivos deseados.

Encuentro con el contribuyente

• El encuentro inicial con el contribuyente le permitirá discutir el alcance 
de la fiscalización y recibir información adicional que le ayudará a 
completar el proceso. También puede hablar sobre los resultados de la 
revisión inicial del expediente, a fin de obtener una mejor perspectiva de 
la situación del contribuyente, o clarificar las cuestiones que pueden 
haber surgido durante dicha revisión. Antes de finalizar la reunión inicial, 
usted también va a confirmar el lugar donde se va a llevar a cabo la 
fiscalización de los libros y registros del contribuyente y la fecha 
correspondiente.

Fiscalización o Inspección de libros y registros

• Durante esta fase usted realizará las pruebas de fiscalización. Esta es la 
parte del proceso de fiscalización que le va a ocupar la mayor parte del 
tiempo, ya que va a determinar si los impuestos que ha pagado el 
contribuyente son correctos. Durante esta etapa se utilizarán varias 
técnicas de fiscalización, que se explicarán más adelante en el curso.

Finalización de la fiscalización

• Esta fase coincide con el final del proceso de fiscalización. En este 
momento su trabajo se integrará en un formato terminado y usted 
confirmará y finalizará las conclusiones de la fiscalización con el 
contribuyente. La fiscalización se terminará y procesará de acuerdo a los 
procedimientos que impone su administración tributaria.
 
 
 
 
 
 
Introducción a la fiscalización básica 
 

Conclusión  
 
Esta unidad lo(a) introdujo a ciertos conceptos básicos relacionados con la realización de una 
fiscalización tributaria.  
 
Usted adquirió conocimiento sobre los conceptos siguientes: 
 
 el objetivo de una fiscalización tributaria; 
 la manera como un fiscalizador debería comportarse; y 
 las etapas involucradas en la ejecución de una fiscalización tributaria. 
 
En esta unidad también se le presentó a los personajes de los escenarios. En las próximas unidades 
va a poder seguir a Alex, nuestro fiscalizador principiante, en su jornada mientras realiza la 
fiscalización impositiva de su primer expediente.  
 
La próxima unidad se concentrará en la revisión del expediente y la planificación de la fiscalización. 
Usted aprenderá por qué este paso es crítico para realizar una fiscalización efectiva. Le 
presentaremos elementos específicos de esta etapa que le permitirán desarrollar un plan de 
fiscalización adecuado.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

S-ar putea să vă placă și