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PROGRAMA DE GERENCIA FINANCIERA

Inducción Consejo Directivo

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Activo corriente

Un activo se clasificará como corriente cuando:

• Espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo

normal de operación;

• Mantiene con fines de negociación;

• Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que
se informa.

• El activo es efectivo o equivalente al efectivo, a menos que éste se encuentre

restringido.
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Ciclo normal de operación

• Es el periodo comprendido entre la adquisición de los activos que entran en el proceso

productivo, y su realización en efectivo o equivalentes al efectivo.

• Cuando no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce

meses.
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Instrumentos financieros

Contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un

instrumento de patrimonio de otra.

Ejemplos de activos financieros:

• Efectivo.

• Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar).

• Un instrumento de patrimonio de otra entidad.

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Efectivo y equivalentes

• Efectivo en caja y depósitos a la vista.

• Inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los
compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión u otros.
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Cuentas por cobrar

• Son activos relativamente líquidos, que generalmente se convierten en efectivo en un

período de 30 a 60 días.

• Deben revelarse por separado:

• Deudores del ciclo de operaciones;

• Importes por cobrar de partes relacionadas;

• Otros importes por cobrar.

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Estimación cuentas incobrables

Cuando un negocio vende mercancías y servicios a crédito puede que algunos clientes que
no paguen sus cuentas. Así, sus cuentas por cobrar se deterioran.

¿Cómo se calcula?

• Experiencia pasada.

• Porcentaje de ventas.

• Porcentaje de cuentas por cobrar.

• Análisis de antigüedad.
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Inventarios

Son activos:

• Mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;

• En proceso de producción con vistas a esa venta;

• En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de

producción, o en la prestación de servicios.

Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.
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Costo de los inventarios

El costo de los inventarios comprenderán todos los costos derivados de su adquisición y

transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su
condición y ubicación actuales.

Fórmulas de cálculo del costo:

• Primera entrada primera salida (PEPS);

• Costo promedio ponderado;

• Identificación específica.

Cuando los inventarios se vendan, la entidad reconocerá el importe en libros de éstos

como un gasto en el periodo en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de
actividades ordinarias.
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Ejemplo cálculo del costo de inventarios

a) 01/01/2015 saldo 1.000 unidades. Importe pagado 10,00 VEF.

b) 02/02/2015 venta 200 unidades.

c) 25/02/2015 compra 400 unidades. Importe pagado 15,00 VEF.

d) 02/03/2015 compra 200 unidades. Importe pagado 20,00 VEF.

e) 25/03/2015 venta 900 unidades.

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Primera entrada primera salida (PEPS)

Costo Costo Costo
Fecha Unidades Total Unidades Total Unidades Total
Unitario Unitario Unitario
01/01/15 1000 10,00 10.000,00
1000 10.000,00
02/02/15 200 10,00 2.000,00
800 10,00 8.000,00
800 10,00 8.000,00
25/02/15 400 15 6.000,00 400 15,00 6.000,00
1200 14.000,00
800 10,00 8.000,00
400 15,00 6.000,00
02/03/15 200 20 4.000,00 200 20,00 4.000,00
1400 18.000,00
25/03/15 800 10,00 8.000,00
100 15,00 1.500,00
300 15,00 4.500,00
200 20,00 4.000,00
500 8.500,00
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Costo promedio ponderado

Compradas Vendidas Saldo
Costo Costo Costo
Fecha Unidades Total Unidades Total Unidades Total
Unitario Unitario Unitario
01/01/15 1000 10 10.000,00

02/02/15 200 10,00 2.000,00 800 10,00 8.000,00

25/02/15 400 15 6.000,00 1200 11,67 14.000,00

02/03/15 200 20 4.000,00 1400 12,86 18.000,00

25/03/15 900 12,86 11.571,43 500 12,86 6.428,57

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Activo no corriente

Una entidad clasificará como activo no corriente, todos los activos que no cumplan las
condiciones de los activos corrientes.
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Propiedades de inversión

Propiedad de inversión (terreno o un edificio —o parte de un edificio— o ambos)

mantenido (por el dueño o por el arrendatario como un activo por derecho de uso) para
obtener rentas o apreciación del capital o con ambos y no para:

a. su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o bien para fines

administrativos; o

b. su venta en el curso ordinario de las operaciones.

El costo de adquisición de una propiedad de inversión comprenderá su precio de compra y

cualquier desembolso directamente atribuible.

Las propiedades de inversión se medirán inicialmente al costo.

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Ejemplo de Propiedades de inversión

Un terreno que se tiene para un uso futuro no determinado (en el caso de que la entidad
no haya determinado si el terreno se utilizará como propiedad ocupada por el dueño o
para venderse a corto plazo, dentro del curso ordinario de las actividades del negocio, se
considera que ese terreno se mantiene para obtener apreciación del capital).
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Propiedad, planta y equipos

Son activos tangibles que posee una entidad para su uso en la producción o el suministro
de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos y se
espera utilizar durante más de un periodo.

La propiedad, planta y equipos, se medirán inicialmente a costo.

Componentes del costo:

• Su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos

indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición.

• Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia.
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Depreciación

• Distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.

• Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y

equipo que tenga un costo significativo con relación al costo total del elemento.

• Importe depreciable: es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido,

menos su valor residual.

• Vida útil: el período durante el cual se espera que la entidad utilice el activo o el
número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por
parte de una entidad.
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Métodos de depreciación

• La depreciación lineal dará lugar a un cargo constante a lo largo de la vida útil del activo,
siempre que su valor residual no cambie.

• El método de depreciación decreciente en función del saldo del elemento dará lugar a
un cargo que irá disminuyendo a lo largo de su vida útil.

• El método de las unidades de producción dará lugar a un cargo basado en la utilización

o producción.
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Ejemplo de depreciación

Se adquiere un vehículo a un costo de USD 61.000,00. La empresa espera que tenga una
vida útil de 5 años (100.000 km) y un valor residual de USD 5.000,00. El plan es que el
vehículo recorra:

• 20.000 km en el primer año,

• 30.000 km en el segundo año,

• 25.000 km en el tercer año,

• 15.000 km en el cuarto año y,

• 10.000 km en el quinto año.

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Ejemplo de depreciación. Método lineal.

Importe depreciable: 56.000,00 USD
Importe Depreciación Depreciación
Período Importe en Libros
Depreciable Anual Acumulada
1 56.000,00 11.200,00 11.200,00 49.800,00
2 56.000,00 11.200,00 22.400,00 38.600,00
3 56.000,00 11.200,00 33.600,00 27.400,00
4 56.000,00 11.200,00 44.800,00 16.200,00
5 56.000,00 11.200,00 56.000,00 5.000,00
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Ejemplo de depreciación. Método basado en uso.

Vida util: 100.000,00 Kilometros
Importe Unidades Depreciación Depreciación
Período Importe en Libros
Depreciable Producidas Anual Acumulada
1 56.000,00 20.000 11.200,00 11.200,00 49.800,00
2 56.000,00 30.000 16.800,00 28.000,00 33.000,00
3 56.000,00 25.000 14.000,00 42.000,00 19.000,00
4 56.000,00 15.000 8.400,00 50.400,00 10.600,00
5 56.000,00 10.000 5.600,00 56.000,00 5.000,00
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Ejemplo de depreciación. Método decreciente.

Importe depreciable: 56.000,00 USD
Depreciación Depreciación
Período Factor Importe en Libros
Anual Acumulada
1 33,33% 18.666,67 18.666,67 42.333,33
2 26,67% 14.933,33 33.600,00 27.400,00
3 20,00% 11.200,00 44.800,00 16.200,00
4 13,33% 7.466,67 52.266,67 8.733,33
5 6,67% 3.733,33 56.000,00 5.000,00
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Pasivo corriente

Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al

vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.

Un pasivo se clasificará como corriente cuando:

• Se espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operación;

• Se mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación;

• Debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes.

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Pasivo contigente

a. Una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser
confirmada sólo porque ocurra, o deje de ocurrir, uno o más eventos inciertos en el
futuro, que no están enteramente bajo el control de la entidad;

b. Una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, que no se ha reconocido

contablemente porque:

i. no es probable que para liquidarla se vaya a requerir una salida de recursos;

ii. el importe de la obligación no puede ser medido con la suficiente fiabilidad.

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Ejemplo de pasivo contingente

Los desechos del proceso productivo contaminaron las aguas subterráneas de la planta.
No se ha iniciado ningún proceso judicial, pero hay obligación legal a recuperar el medio
ambiente contaminado. Se escma que dicha recuperación costará entre 2 MM y 15 MM.
No se sabe con certeza en qué plazo deberá llevar a cabo la recuperación.
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Provisión

Pasivo cuya cuantía y obligación es incierto.

Una entidad solo reconocerá una provisión cuando:

a. Tenga una obligación en la fecha sobre la que se informa como resultado de un suceso
pasado;

b. Sea probable que tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios
económicos, para liquidar la obligación;

c. El importe pueda ser estimado de forma fiable.

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Ejemplo de provisión

Luego de ponderar la probabilidad de los distintos escenarios de costo para la limpieza, se

estima que las salidas de efectivo esperadas son de 231.250 $. La entidad incrementa este
valor en un 5 por ciento, que constituye el ajuste para reflejar las incertidumbres en las
estimaciones del flujo de efectivo.
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Pasivos acumulados

Surgen del reconocimiento de los gastos por los cuales se hará un pago en un período
futuro. Por lo tanto, los pasivos acumulados se denominan también gastos acumulados.
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Pasivos no devengados

Son cobros por anticipado que la empresa ha realizado, pero que todavía no ha devengado
y no ha reconocido como ingresos. También se denominan ingresos no devengados.
 John Beaujon

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