Programa de Prepara ración de Áreas Prácticas

Facultad de Ciencias Económicas.

Material Preparado por Lic. CPA José Antonio Vielman

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Usac Económicas/ Preparación de Privados Auditoría Octubre 2017 Octubre de 2017
1. Definición de Inventarios
2. Sección 13 NIIF para PYMES.
3. Objetivos de Auditoría- Que se persigue?
4. Procedimientos de Auditoría aplicables.
5. Riesgos de Auditoría
6. Auditoría del inventario
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 (SECCIÓN 13):
Los inventarios son activos:
a) Poseídos para su venta en el curso normal de operación.
b) En el proceso de producción con vistas a esa venta.
c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso
de producción, o en la prestación de servicios.
Qué no son inventarios:
a) Las obras en progreso que surgen de contratos de construcción.
b) Los Instrumentos financieros.
c) Los Activos Biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos
agrícolas, en el punto de cosecha y recolección.
d) Intermediarios que comercian con materias primas cotizadas.
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Medición
Al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos
de terminación y venta.
Incluidos Compra

Costo Aranceles e impuestos (No recuperables) transporte y manejo y otros

costos atribuibles a la adquisición de mercaderías, descuentos
comerciales y rebajas, otras partidas partidas similares
Compras a plazos ( Excepción de los intereses).

Transformación Mano de Obra Directa.

Costos de Distribución sistemática (fijos y variables).

Fijos: constantes con independencia de la producción.

Variables: dependen de la producción y distribuyen a cada unidad de

producción, sobre el nivel real de uso de los medios de producción.
Producción en conjunta y subproductos: Los distribuirá utilizando bases
congruentes y razonables ( % Ventas).
.
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 IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA DE SUS
Costos anormales Métodos de COSTOS INDIVIDUALES
Cuantificación PEPS
Almacenamiento Promedio Ponderado
Excluidos

El costo de inventario puede no ser

Indirectos de
Valor neto recuperable por: dañado, obsoleto, bajas
administración,
en los precios de ventas
distribución y venta realizable
Los inventarios son rebajado al VNR
VNR partida por partida
El VNR debe ser determinado cada
periodo subsecuente

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 Las rebajas de inventario o su reversión se
Valor neto de reconocen como un aumento o disminución
realización del gastos en el periodo que ocurre.
VNR
Políticas contables adoptadas
Clasificación del inventario

Total del inventario a su valor VNR

Inventario reconocido como gasto

Revelaciones Rebajas y reversión de rebajas sobre el
inventario reconocidas en el gasto
Garantía sobre el inventario.

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▪ Comprobar que los inventarios están registrados
correctamente en el período correspondiente.
▪Verificar la existencia de los inventarios y la propiedad de la
Compañía sobre estos.
▪ Verificar que los inventarios están adecuadamente
valuados.
▪Cerciorarse de la consistencia en la aplicación de los métodos de
valuación.
▪Determinar la existencia de gravámenes
▪ Comprobar la revelación y su apropiada clasificación.

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1. Naturaleza y características propias de la Compañía

2. Fluctuaciones importantes en márgenes de precios de materiales-métodos para determinar

costos de producción.

3. Productos descontinuados.

4. Efecto de regulaciones oficiales, control de precios, restricción de importaciones o

exportaciones.

5. Disminución o aumento de la capacidad instalada y usada.

6. Producción y embarques importantes cerca del fin de ejercicio.

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7. Deficiencias en los procedimientos de toma física de inventarios.

8. Falta de procedimientos de salvaguarda física.

9. Falta de adecuada segregación de funciones.

10. Frecuencia de ajustes importantes por inventarios físicos.

11. Materiales en poder de terceros o recibidos de terceros.

12. Falta de sistemas computacionales confiables.

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 Es un activo circulante expuesto a grandes errores y
fraudes.
1. Examinar riesgo Tiene incidencia directa en el costo de venta y la utilidad

Inherente y de fraude neta del año

La identificación y valuación del inventario puede ser
compleja

Planeación

Conocimiento Técnicas de
del cliente revisión analítica

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 Conocer el control interno
Evaluar el riesgo de control
2. Examinar el
Diseñar pruebas de controles y sustantivas
Control interno Realizar pruebas de controles

Reevaluar el riesgo de control

3. Aplicar pruebas sustantivas

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 Pruebas Sustantivas
Objetivos Procedimientos

Propiedad ▪Inspección de documentos

▪Verificación de las condiciones de adquisición del bien.
▪Revisión del corte de documento
Existencia ▪Observación de la planeación y realización de la toma física.
▪Prueba de falsa inclusión y corte de tarjetas de conteo
▪Conteo selectivo
▪Examen de los ajuste físicos libros

Integridad ▪Corte de documentos

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 Pruebas Sustantivas
Objetivos Procedimientos

Exactitud ▪Pruebas de valoración por cada tipo de inventario

▪Confirmación de inventarios en poder de terceros
Valuación ▪Verificar que en los estados financieros se reconozcan las pérdidas del
valor de inventario por: obsolescencia, lento movimiento, VNR, entre otros.

Otros ▪Examinar la cobertura y vigencia de las pólizas sobre los inventarios.

▪Aplicar pruebas de eventos subsecuentes sobre transacciones que
puedan afectar los estados financieros de forma significativa.

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▪ Verificar la existencia física

▪ Comprobar la propiedad a través de la

documentación

▪ Revisar la valuación

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1. Determinar si los registros de inventarios, han sido ajustados a los resultados de los
recuentos físicos.

2. Verificar si los inventarios están integrados por artículos o materiales en buenas

condiciones o bien si se han creado las estimaciones necesarias que reconozcan las
perdidas que correspondan.

3. Satisfacer en relación a sí las mercaderías en tránsito se encuentran debidamente

contabilizadas, de acuerdo a las condiciones de compra, las que determinarán si son
propiedad de la empresa.

4. Para el caso de Estados Financieros Consolidados, verificar que se haya eliminado la

ganancia de las existencias compradas entre empresas que formen parte del grupo.
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5. Satisfacerse que las existencias propiedad de terceros, estén debidamente controladas y
segregadas.

6. Satisfacerse de que su presentación en el Estado de Situación Financiera y en las notas

aclaratorias, es la adecuada y que se haya hecho una revelación suficiente en relación a:

▪ Grupos de partidas que lo integran

▪ Método de valuación utilizado
▪ Estimaciones por pérdida de valor
▪ Compras de compañías afiliadas
▪ Gravámenes sobre los inventarios

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7. De conformidad con lo indicado por el artículo 42 de la Ley de Actualización
Tributaria (Decreto 10-2012), los Contribuyentes deben:
Elaborar inventarios al treinta y uno (31) de diciembre de cada año y asentarlos en el libro
correspondiente, debiendo reportar a la Administración Tributaria por los medios que ponga a
disposición, en los meses de enero y julio de cada año, las existencias en inventarios al treinta
(30) de junio y al treinta y uno (31) de diciembre de cada año.

8. Que exista un adecuado control sobre la custodia física de las existencias.

9. Que exista un adecuado control sobre los movimientos de las existencias a través
de registros adecuados (preferiblemente que sea un control de inventarios
perpetuos)
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10. El cuadre periódico del monto de existencias según registros
auxiliares con la cuenta de control del mayor.
11. Que exista una adecuada segregación de funciones en cuanto a los
registros, custodia, compra, recepción y embarque de las existencias.
12. Registro oportuno de los movimientos de entradas y salidas, tanto en
valores como en unidades.
13. Control sobre la obtención, manejo y custodia de la evidencia
documental que ampare las entradas y salidas de los inventarios
propiedad de la empresa y de aquellos recibidos en consignación.
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14. Comparación periódica de dichos registros con los saldos en las cuentas de
mayor.

15. Planeación y ejecución de inventarios físicos, su recopilación, valuación y

comparación con los registros principales y la investigación de las diferencias
resultantes.

16. Registro oportuno de los ingresos de mercaderías y del pasivo

correspondiente.

17. Control de todo lo que se envía a los clientes, sea registrado y a la vez que se
facture oportunamente en el período que corresponde

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18. Control sobre la obtención, manejo y custodia de los documentos que amparen
las entradas y salidas de inventario y de aquellos recibidos en consignación

19. Método de valuación de inventarios.

20. Estudio e investigación para determinar la posible existencia de inventarios

dañados, obsoletos o descontinuados.

21. El soporte de seguros con coberturas adecuadas, para cubrir los riesgos
inherentes al manejo de inventarios, incluyendo fianzas para el personal que
interviene en su custodia y manipulación.

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22. Ausencia de un plan general de trabajo

23. Deficiencias de comunicación y coordinación en la Toma Física de los Inventarios

24. Falta de supervisión

25. Registros auxiliares de inventarios no actualizados (kardex).

26. Falta de organización, clasificación e identificación de los inventarios.

27. Movimientos de inventarios durante la toma física

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28. No efectuar corte de formas

29. No investigar las diferencias físicas y el inventarios teórico

30. No ajustar los inventarios a la existencia física real.

31. Falta de seguimiento del inventario físico para valuación y efectuar los ajuste
correspondientes en contabilidad.

32. Valuación incorrecta (sobre o subvaluado) valuación incluyendo el Impuesto al Valor

Agregado (IVA)
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33. Falta de seguridad en las instalaciones para la custodia física de los
Inventarios.
34. Ausencia de seguros.

35. Falta de control de los inventarios obsoletos, vencidos o en mal estado.

36. Participar en la toma física de inventarios a la fecha de cierre, con el

objetivo de asegurarse de la existencia física.

37.Recorrido a las instalaciones en la empresa con el objetivo de verifica la

organización, custodia, clasificación e identificación de los inventarios.
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38. Llenar el cuestionario de control interno en el área de inventarios.

39. Efectuar corte de formas

40. Verificar la existencia de inventario obsoleto, de lento movimiento y en mal estado

41. Verificar medidas de seguridad

42. Supervisar la toma física de inventarios realizado por el personal del cliente

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43. Efectuar pruebas físicas, basadas en una muestra selectiva

44. Investigar, aclarar y corregir las diferencias entre la existencia física y

los registros auxiliares.

45. Prueba de compras locales y de importaciones

46. Efectuar prueba de valuación

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47.Obtener un listado final de las existencias de inventarios del cliente y
cotejarlos con los conteos físicos de la auditoría.

48. Revisar las estimaciones de obsolescencia de inventarios

49.Corte de operaciones (corte de formularios) y referenciarlos a las ventas ,

costos, etc.

50. Confirmación de inventarios en poder de terceros.

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▪MUCHAS GRACIAS POR SU
ATENCION

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