UNIVERSITATEA « 

SPIRU HARET »
FACULTATEA DE CONTABILITATE SI FINANTE RM.VALCEA
SPECIALIZAREA : CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

LUCRARE PRACTICA

INTOCMIT
IACOB (DARMON) LILIANA
ANUL II ZI

1
I. PREZENTAREA UNITATII ECONOMICE

1.Modul de constituire si functionare al unitatii economice

Societatea API SHOP SRL a luat fiinta in data de 01.05.1994.

Numarul si data inregistrarii la Registrul Comertului este
J12/5156/1994 .
CIF : Ro6882657
Contul : Ro14BPOS13003086809RO401
BankPost
Actul constitutiv al societăţii API SHOP SRL cuprinde:
a) FORMA JURIDICA :
Forma juridica a societatii este de Societate cu Raspundere
Limitata.
b) DENUMIREA SOCIETATII :
Numele acesteia este : « API SHOP » SRL.
c) SEDIUL SOCIAL :
Sediul social se afla in Mun. Cluj-Napoca, Str. Unirii, Nr 4-5
d) DURATA SOCIETATII :
Durata de functionare a societatii este nelimitata in timp, cu incepere de
la data inmatricularii acesteia la Registrul Comertului.
e) OBIECTUL SOCIETATII :
Activitatea principala a socitatii este aceea de comert cu amanuntul, cu
vanzare predominanta de produse nealimentare.
f) CAPITALUL SOCIAL :
Capitalul social, in valoare de 1555.65 lei, este integral privat, fiind
depus in totalitate de catre asociatul unic.
Cifra de afaceri pe ultimii doi ani a fost :
31.12.2006 202485 lei
31.12.2007 206874 lei
Profitul net al exercitiului financiar la 31.12.2007 a fost de 7887 lei
ADMINISTRAREA SI PREZENTAREA :
Societatea este administrata si reprezentata , pe durata nelimitata , de o
persoana fizica , cetatean roman.
g) BENEFICII SI PIERDERI :

2
 Asociatul unic incaseaza in totalitate beneficiile si suporta in totalitate
eventualele pierderi.
h) FORTA DE MUNCA:
Societatea va putea angaja personal cu contract de munca, cu
respectarea prevederilor Codului Muncii si regimilui de asigurari
sociale.Are in prezent 4 salariati cu contract de munca pe perioada
nedeterminata si 2 persoane cu care societatea a incheiat contracte de
prestari servicii.
i) DIZOLVAREA SI LICHIDAREA :
Societatea se dizolva prin vointa asociatului unic, imposibilitatea
realizarii obiectului de activitate, faliment sau micsorarea capitalului
sub limita legala.

2. Organizarea şi ţinerea contabilităţii. Organigrama

organizatorică şi funcţională a unităţii la care se efectuează
practica

Contabilitatea , in cadrul SC API SHOP SRL, este condusa de un

contabil autorizat cu care societatea are incheiat un contract de prestari
servicii, acestuia revenindu-i functia de director economic.

ORGANIGRAMA ORGANIZATORICA SI FUNCTIONALA A

UNITATII :

Ascociat unic

Adminstrator

Compartiment Compartiment Compartiment Compartiment

Financiar-contabil Resurse umane juridic Aprovizionare
si desfacere

Evidenta personal Vanzare

si
calcul salarii
3
 II.PREZENTAREA SISTEMULUI DE DOCUMENTE
FOLOSIT

1. Registrele contabile
Datele consemnate în documentele justificative sunt înregistrate în
ordine cronologică şi grupate în registrele contabile. Acestea se prezintă
sub forma unor registre legate, fişe şi situaţii ale căror conţinut şi formă
corespund scopului pentru care se ţin.
Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, în contabilitate sunt:
Registrul-jurnal, Cartea-mare şi Registrul-inventar.
a) Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu în care se
înregistrează, prin articole contabile, în mod cronologic, operaţiile
patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, după data
de întocmire sau intrare a acestora în unitate. In cadrul firmei API
SHOP SRL acest jurnal este emis de programul de contabilitate
« CONTNOU-1998 » ,achizitionat de la SC Triosoft, pe baza
inregistrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfarsitul lunii , iar
totalurile (rulajul) se inscrie manual in registrul jurnal (formularul
tipizat) snuruit si inregistrat la Administratia finantelor publice la
data infiintarii firmei.
b) Registrul „Cartea-mare” este un document contabil obligatoriu în care
se înscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente,
înregistrările efectuate în registrul-jurnal, stabilindu-se situaţia
fiecărui cont, respectiv soldul iniţial, rulajele debitoare, rulajele
creditoare şi soldurile finale. Formularele folosite drept registru
„Cartea-mare” pot îmbrăca diverse forme, cum ar fi: fişe de cont
pentru operaţiuni diverse, fişe de cont şah sau pe conturi
corespondente, forma „Cartea-mare” centralizatoare.
La firma SC API SHOP SRL , „Cartea-mare” este emisa din programul
de contabilitate,  se listeaza si arhiveza odata pe an – la sfarsitul anului.
c) Registrul-inventar este documentul contabil în care se înregistrează
toate elementele de activ şi de pasiv, grupate în funcţie de natura lor,
conform posturilor din bilanţul contabil, inventariate potrivit
normelor legale. Elementele patrimoniale înscrise în Registrul-
inventar au la bază listele de inventariere sau alte documente care
justifică conţinutul fiecărui post din bilanţul contabil. Registrul-
inventar cuprinde două părţi: listele de inventariere şi recapitulaţia
4
 inventarului. În cadrul recapitulaţiei, datele preluate din listele de
inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ şi pasiv.
Acest registru in cadrul firmei SC API SHOP SRL se completeaza
odata pe an avand la baza inventarele intocmite in gestiune(materii prime
, materiale auxiliare, marfuri si produse, mijloacele fixe si obiectele de
inventar).
d) Registrul general de evidenta a salariatilor. Se numeroteaza pe fiecare
pagina si va purta obligatoriu pe toate paginile stampila
inspectoratului teritorial de munca. Angajatorul are obligatia
completarii registrului in ordinea incheierii contractelor individuale
de munca.
Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor , data
incheierii contractului individual de munca , data inceperii activitatii,
modificarea si suspendarea contractului, durata acestuia , durata muncii
eta in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit Clasificarii ocupatiilor din
Romania(C.O.R.), salariul de baza la data incheierii contractului, data
incetarii contractului si temeiul legal al incetarii acestuia, numele,
prenumele si semnatura persoanei care face inscrierea.
In cazul SC API SHOP SRL , Registrul se completeaza si se pastreaza la
sediul central al angajatorului, in cadrul departamentului de Resurse
Umane.
e) Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor
desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control
specializate, in domeniile : financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar,
fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia
consumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte
domenii prevazute de lege . Acesta se afla in cadrul serviciului
Financiar-Contabilitate.
f) Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor
informatiilor care au stat la determinarea profitului impozabil si a
calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind
obligatiile de plata la bugetul general consolidat.
Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine
cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind
impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetul
general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se pastreaza la sediul
fiscal al SC API SHOP SRL , in cadrul serviciului Financiar-Contabilitate ,
unde se fac si inregistrarile in acesta.

2. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii

imobilizarilor.
5
 Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din
unitatea patrimoniala ,in functie de categoria din care fac parte si locul
unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de inventar.
Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar , in ordine
cronologica, pe baza documentelor primite.Este intocmit de seviciul
Financiar-Contabilitate , pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea
cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate.
a) Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a
mijloscelor fixe. Se intocmeste de serviciul Financiar-Contabilitate ,
intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix.
b) Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca :
 Document justificativ de predare-primire a mijloacelor
fixe intre doua locuri de folosinta ale unitatii .
 Document de insotire a mijloacelor fixe pe timpul
transportului de la o sectie sau subunitate la alta.
 Document justificativ de inregistrare in evidenta tinuta de
responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosinta si
in contabilitate.
c) Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se
intocmeste pentru utilajele si instaltiile care necesita montaj si
probe tehnologice , precum cladirile si constructile speciale care
deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in
functiune la terminarea probelor tehnologice.Se intocmeste de catre
secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de
investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din :
presedinte, specialisti-consultanti,asistenti la receptie.

d) Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijlocului fix serveste ca :

 Document de constatre a indeplinirii conditiilor
scoaterii din functiune a mijloscelor fixe, de scoatere
din uz .
 Document de consemnare a scoaterii efective din
functiune a mijloacelor fixe.
 Document justificativ de inregistrare in evidenta
magaziilor (depozitelor )si in contabilitate.

3. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii

materialelor.

6
 a) N.I.R.-ul serveste ca : document pentru receptia bunurilor
aprovizionate, document justificativ pentru incarcare in gestiune, act
de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele
constate la receptie, document justificativ de inregistrare in
contabilitate.
Circula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale
receptionate , la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea
formelor privind reglementarea diferentelor constatate , precum si pentru
inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica , atasata la documentele
de livrare(factura sau avizul de insotire a marfii).Se arhiveaza la
compartimentul financiar-contabil.
b) Bonul de consum
Serveste ca:
- document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur
material, respectiv mai multor materiale, dupa caz;
- document justificativ de scadere din gestiune;
- document justificativ de înregistrare în evidenta magaziei si în
evidenta contabila în partida simpla.
Se întocmeste în doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii
materialelor din magazie pentru consum.
Circula:
- la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de
necesitate (ambele exemplare);
- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute,
semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre
delegatul care primeste materialele (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea
inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele
exemplare).
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

c) Aviz de insotire a marfii :

Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare,
comun pe economie executat pe hartie autocopiativa securizata.
Serveste ca :
 Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;
 Document ce sta la baza intocmirii facturii fiscale ;
 Document de primire in gestiunea cumparatorului
Circula la :
o furnizor ;

7
 o delegatul unitatii care face transportul sau al clientului , pentru
semnare de primire
o compartimentul financiar-contabil , atasat la factura
o cumparator 
o magazie , pentru incarcarea de gestiune a produselor,
marfurilor sau altor valori materiale primite, dupa efectuarea
receptiei de catre comisia de receptiesi dupa consemnarea
rezultatelor
o compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in
contabilitate sintetica si analitica, atasat la factura

d) Dispozitie de livrare
Serveste ca :
 Document pentru eliberarea din magazie a produselor, marfurilor sau
a altor valori materiale destinate vanzarii ;
 Document justificativ de scadere din gestiunea magaziei predatoare ;
 Document de baza pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau
a facturii fiscale , dupa caz .
Circula la :
o Magazie, pentru eliberarea produselor , marfurilor sau altor
valori materialesi pentru inregistrarea in evidenta magaziei,
semnandu-se de catre gestionarul predator pentru cantitatile
livrate .
Se arhiveaza la : magazie; la departamentul vanzari

e) Fise de magazie
Serveste ca:
- document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si
stocurilor de valori materiale;
- sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al
stocurilor de valori materiale.
Se întocmeste într-un exemplar, separat pentru fiecare fel de
material, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care
completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc.
Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor
materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual
subgrupe, sau în ordine alfabetica.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau în
custodie se întocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale
valorilor materiale proprii.
8
 Înregistrarile în fisele de magazie se fac document cu document.
Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune înregistrata, dar în
mod obligatoriu zilnic.
f) Fise de magazie a formularelor cu regim special
Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare,
comun pe economie, executat pe carton securizat.
Serveste ca :
 Document de evidenta a intrarilor , iesirilor si stocurilor de
formulare, care au un regim special de inseriere, numerotare ,
evidenta si urmarire ;
 Document de evidenta a formularelor anulate ;
 Sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al
stocurilor de formulare.
Se intocmeste intr-un exemplar , separat pentru fiecare fel de formular cu
regim special, de catre gestionar.
Nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza la
compartimentul financiar-contabil.

4. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii

mijoacelor banesti.

a) Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu

ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic
stabilit de lege. Se intocmeste de casiera in doua exemplare, unul
insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul
de casa.
b) CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din
banca pentru efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori , avansuri
de trezorerie etc).Se completeaza de casiera si cu aprobarea
(semnatura directorului economic si stampila unitatii) Directorului
economic se prezinta la banca pentru ridicarea de numerar.
c) Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu ajutorul
caruia se ridica sau se depun banii in casierie . Se intocmeste de
contabilul care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui
REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma
decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza
intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si
se semneaza de contabilul care l-a intocmit, de contabilul sef si
directorul economic. In baza documentului astfel intocmit casiera
elibereaza – plateste sumele de bani (Dispozitia de plata) sau
9
 elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate (dispozitia de
incasare) .Acestea raman la Registrul de casa ca documente
justificative.
d) Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza
sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila
casieriei .Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre furnizori
(in acest caz chitanta este emisa de furnizor).
e) Registrul de casa lei si valuta. Este un formular tipizat cu ajutorul
caruia se tine evidenta incasarilor si platilor zilnice , in numerar(lei
sau valuta).Se intocmeste de casiera , zilnic, in doua exemplare : un
exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in
compartimentul financia-contabil unde se si opereaza inregistrarile in
evidenta contabila a unitatii.
Documentele justificative, care stau la baza inregistrarii in Registrul
de casa , folosite in cadrul SC API SHOP SRL sunt :
- Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu
ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic
stabilit de lege . Se intocmeste de casiera in doua exemplare , unul
insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul
de casa.
- CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica
banii din banca pentru efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori ,
avansuri de trezorerie etc).Se completeaza de casiera si cu aprobarea
(semnatura) Directorului Economic si stampila unitatii ,se prezinta la
banca pentru ridicarea de numerar.
- Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu
ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie . Se intocmeste
de contabilul care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui
REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma
decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-
un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se
semneaza de contabilul care l-a intocmit, de contabilul sef si directorul
economic. In baza documentului astfel intocmit casiera elibereaza –
plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta
pentru sumele de bani incasate (dispozitia de incasare) .Acestea raman
la Registrul de casa ca documente justificative.
- Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza
sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila
casieriei . Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre furnizori
(in acest caz chitanta este emisa de furnizor).

10
 - State de plata (pentru salarii , prime, concedii odihna , avans
chenzinal). Se intocmesc de contabila care tine evidenta salariilor in
unitate si se semneaza (aproba la plata) de catre Directorul Economic.
Statele semnate se predau casierei ,de contabilul care tine evidenta
salariilor si raman ca acte justificative la registrul de casa.
- Listele cu evidenta salariatilor care beneficiaza ,conform
contractului colectiv de munca , de plata contravalorii unui
abonament de transport in comun pe o linie urbana( suma se stabileste
in contractul colectiv de munca). Listele se intocmesc de contabila care
tine evidenta salariilor , se semneaza de directorul economic pentru
aprobarea platii si de catre salariati la primirea sumelor. Listele raman
ca documente justificative la intocmirea registrului de casa.
- Monetarul este actul fiscal cu care magazinul firmei depune banii
in casierie la sfarsitul fiecarei zile(inacasati pe baza bonului fiscal -
vanzare cu amanuntul).

5. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii

drepturilor salariale.

a) stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de

persoana care-l intocmeste si Directorul economic si se arhiveaza 50
de ani.
b) lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) .Se semneaza de
persoana care-l intocmeste si Directorul economic si se arhiveaza 50
de ani.
c) stat de salarii –lichidare- cu toate datele conform legii (care se
depune la ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l
intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani , iar alt
exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM .
d) stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l
intocmeste si Directorul economic si se trimite la casieria unitatii
pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentru inregistrarea in
registrul de casa.
e) fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe
un an de zile . Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala
care se arhiveaza la sfarsitul anului.
f) Ordin de deplasare(delegatie)
Serveste ca :
 Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea,

11
  Document pentru decontarea de catre titularul de avans a
cheltuielilor efectuate,
 Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de
restituit de titularul de avans,
 Document justificativ de inregistrare in contabilitate.
Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr-un
exemplar , se semneaza de seful departamentului(daca este nevoie de
avans de deplasare se semneaza si de directorul economic care aproba
eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor
acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii, ordinul
de deplasare se semneaza si de catre directorul economic.

6. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii

cheltuielilor şi veniturilor.

a) Jurnal de vanzari
Formulat tipizat fara regim special.
Serveste ca :
 Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori
materiale sau a prestarilor de servicii,
 Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata
colectata,
 Document de control a unor operatii de inregistrare in
contabilitate,
Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza
zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata.
Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza
facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat.
Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea
sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la
taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-
contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.

b) Jurnal de cumparari
Formulat tipizat fara regim special.
Serveste ca :
 Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori
materiale sau a prestarilor de servicii,
 Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata
deductibila,
12
  Document de control a unor operatii de inregistrare in
contabilitate,
Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza
zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest
document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile de
la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari
de servicii).
Circula la compartumentul financiar-contabil pentru verificarea
sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la
taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-
contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.

c) Factura(furnizor / client)
Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si
numerotare , comun pe economie, executat pe hartie autocopiativa
securizata.
Serveste ca :
 Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a
produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor
prestate ;
 Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;
 Document de incarcare in gestiunea primitorului ;
 Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si
a cumparatorului.

7. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii

generale.

Balanta de verificare
In cadrul SC API SHOP SRL se foloseste balanta de verificare cu patru
egalitati , este emisa de programul de contabilitate si raspunde de
exactitatea inregistrarilor contabilul autorizat.
Serveste la :
 Verificarea exactitatii inregistrarilor
 Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica
 Intocmirea situatiilor financiare
Nu ,circula fiind document de sinteza.
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

13
 8. Sistemul de documente privind organizarea inventarierii
patrimoniului.

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si

altor stiinte economice , care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care
se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a
elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care
aceasta se efectueaza.
Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor
patrimoniale de activ si de pasiv sunt :
a) Decizia de inventariere ;
Decizia de inventariere este emisa de compartimentul financiar-contabil .Se
emit astfel de decizii o singura data pe an (de regula la sfarsitul anului) , in
cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului.
b) Declaratia de inventar ;
Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea
valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se
intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de
pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul
respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea
operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta

c) Lista de inventariere ;
Serveste ca :
 document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile
societatii,
 document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri,
 document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor
si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constatte,
 document pentru intocmirea registrului jurnal,
 document centralizator al operatiunilor de inventariere
Se listeaza din programul de contabilitate , listele de inventariere fara
cantitati(doar cu simbolul si denumirea ). Aceste liste se completeaza cu nr.
De bucati gasite in timpul inventarului , « faptic » in gestiune si la sfarsit se
constata plusurile si minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fila de catre
gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu Declaratia de inventar si
Procesul verbal (intocmit de comisia de inventariere cu concluziile
inventarului) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru
inregistrarea in contabilitate si arhivare.
d) Decizia de imputare ;
14
 Serveste ca :
 Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele
incadrate in munca,
 Titlu executoriu in momentul comunicarii,
 Document de inregistrare in contabilitate.
Se intocmeste de catre serviciul Personal , pe baza documentatiei
prezentate de contabilul autorizat (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate
in urma inventarierii ) .se intocmeste in trei exemplare : exemplarul 1
pentru compartimentul financiar-contabil pentru punerea in aplicare
(retinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la dosarul
de personal al salariatului.
e) Angajamentul de plata ;
Acest document serveste ca :
 angajament e plata , a unei sume ce reprezinta o paguba adusa
unitatii patrimoniale,
 titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor ,
 titlu executoriu pentru executarea silita , in caz de nerespectarea
angajamentului.
Se intocmeste intr-un exemplar , de persoana care isi ia angajamentul(in
urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa
societatii) si se arhiveaza in compartimentul financiar-contabil. Acest
angajament se da in fata juristului societatii , care are sarcina de a respecta
legile si a-l semna.
f) Registrul-inventar :
Acest registru in cadrul firmei SC API SHOP SRL se completeaza
odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in gestiune
(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare
departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar).

9. Gestionarea, folosirea şi evidenţa formularelor cu regim

special.

In cadrul SC API SHOP SRL , evidenta formularelor cu regim special

se tine la gestiunea de materiale folosind pentru fiecare tip de formular o
“Fise de magazie a formularelor cu regim special”. De gestionarea si
folosirea acestor formulare raspunde contabilul autorizat . Nu se
elibereaza din gestiune asemenea formulare pana nu se prezinta
contabilului autorizat un raport in care se consemneaza cum s-au folosit
formularele ridicate anterior.

15
 10. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii
financiare.

Situatiile financiare in cadrul SC API SHOP SRL se intocmesc de

contabilul autorizat avand la baza balanta de verificare si listele de
inventariere.
SC API SHOP SRL aplică Reglementările contabile armonizate cu
directivele Comunităţii Economice Europene şi cu Standardele
Internaţionale de Contabilitate.
Situatiile financiare anuale se compun din :
 bilanţ,
 cont de profit şi pierdere,
 situaţia modificărilor capitalului propriu,
 situaţia fluxurilor de trezorerie,
 politici contabile
 note explicative.
Situaţiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de către
auditori financiari,persoane juridice autorizate. Se depun la Direcţia
Generală a Finanţelor Publice în termen de 150 de zile de la încheierea
exerciţiului financiar.
Se publica dupa aprobare si se pastreaza timp de 50 de ani .

III. CARACTERIZAREA GENERALA A UNUI ELEMENT DE

ACTIV SI A UNUI ELEMNT DE PASIV

CONTUL 5311 « CASA IN LEI »

Contabilitatea operatiunilor de incasari si plati in numerar- lei se

evidentiaza cu ajutorul contului 5311 « CASA IN LEI ». Toate incasarile in
numerar(lei) se evidentiaza in debitul contului 5311 « CASA IN LEI » si in
creditul conturilor care arata sursa incasarilor. Platile se oglindesc in
creditul contului 5311 « CASA IN LEI », in corespondenta cu debitul
conturilor care evidentiaza destinatia platilor.
Documentul de inregistrare zilnica in contabilitate a operatiunilor de
casa este Registrul de casa,
casa la care se anexeaza documentele justificative
de incasari si plati.
16
In DEBITUL contului 5311 « CASA IN LEI » se inregistreaza :
 Sumele ridicate de la banci , in corespondenta cu creditul contului
581 ;
 Sumele incasate de la clienti , in corespondenta cu creditul
contului 4111. 419 ;
 Sumele incasate de la asociati , in corespondenta cu creditul
contului 455 ;
 Sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si
decontari privind interese de participare , in corespondenta cu
creditul contului 451,452 ;
 Sumele incasate reprezentand aport la capitalul social , in
corespondenta cu creditul contului 456 ;
 Sumele incasate de la debitori , in corespondenta cu creditul
contului 428 – debitori salariatii si 461 – debitori diversi ;
 Sumele incasate de la creditori diversi , in corespondenta cu
creditul contului 462 ;
 Sumele restituite in numerar reprezentand avansuri de trezorerie
neutilizate , in corespondenta cu creditul contului 542 ;
 Sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen
scurt cedate , in corespondenta cu creditul conturilor
501,502,503,506,508 ;
 Sumele incasate di prestari servicii , vanzarea de marfuri si alte
activitati , in corespondenta cu creditul conturilor 704, 707 si TVA-
ul colectat aferent –cont 4427 ;
 Sumele incasate din despagubiri si alte venituri din exploatare , in
corespondenta cu creditul contului 758 ;

In CREDITUL contului 5311 « CASA IN LEI » se inregistreaza :

 Depunerile de numerar la banci , in corespondenta cu debitul
contului 581;
 Platile efectuate catre furnizori , in corespondenta cu debitul
contului 401, 404;
 Valoarea avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de
servicii sau executari de lucrari , in corespondenta cu debitul
contului 409;

17
  Sumele achitate personalului , in corespondenta cu debitul
conturilor 4211, 423, 425, 426, 428;
 Sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din
salarii , in corespondenta cu debitul contului 427 ;
 Sumele achitate reprezentand decontari in cadrul grupului si
decontari privind interese de participare , in corespondenta cu
debitul contului 451,452 ;
 Sumele restituite asociatilor , in corespondenta cu debitul
conturilor 455, 456 ;
 Dividendele platite actionarilor sau asociatilor , in corespondenta
cu debitul contului 457 ;
 Sumele achitate diversilor creditori , in corespondenta cu debitul
contului 462 ;
 Avansurile de trezorerie acordate , in corespondenta cu debitul
contului 542 ;
 Platile in numerar reprezentand alte valori achizitionate , in
corespondenta cu debitul contului 532 ;
 Platile efectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare , in
corespondenta cu debitul contului 658 ;

SOLDUL contului 53111 « CASA IN LEI » reprezinta numerarul existent

in casieria unitatii.

CONTUL 421- « PERSONAL - REMUNERATII DATORATE »

Este un cont de Pasiv

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu personalul
pentru drepturile salariale cuvenite acestuia in bani , inclusiv a bonusurilor
si premiilor achitate din fondul de salarii.

CONTUL 4211 - « PERSONAL - SALARII DATORATE »

In CREDITUL contului 4211 « PERSONAL – SALARII DATORATE » se

inregistreaza :
 Salariile si alte drepturi cuvenite personalului (prime, bonusuri,
adaosuri) , prin debitul contului 641.
In DEBITUL contului 4211 « PERSONAL – SALARII DATORATE » se
inregistreaza :
 Retinerile din salarii reprezentand :
18
 o Avansuri acordate salariatilor (avans salariu – cota de 40 % din
salariu brut pe data de 26 ale lunii si Concedii de Odihna platite
cf. Legii cu 5 zile inainte) , in corespondenta cu creditul
contului 425 ;
o Contributia individuala de asigurari sociale (cota de 9.5%) , in
corespondenta cu creditul contului 4312 ;
o Contributia individuala de asigurari de sanatate (cota de 6.5%) ,
in corespondenta cu creditul contului 4314 ;
o Contributia individuala la constituirea fondului pentru ajutorul
de somaj (cota de 1% ), in corespondenta cu creditul contului
4372 ;
o Impozitul pe salarii , in corespondenta cu creditul contului
444 ;
o Garantii (gestionare) retinute gestionarului (pe baza
Contractului de garantie) , in corespondenta cu creditul
contului 4282 ;
o Cotizatii de sindicat , in corespondenta cu creditul contului
4271 ;
o Alte retineri sub forma de popriri si pensii alimentare , in
corespondenta cu creditul contului 4272 ;
 Drepturi de personal neridicate in termen , in corespondenta cu
creditul contului 426 ;
 Salarii nete achitate personalului , in corespondenta cu creditul
conturilor de banca sau casa (5311 ; 51213) ;
SOLDUL contului 4211 « PERSONAL – SALARII DATORATE » reprezinta
drepturile salariale datorate.
Reflectarea decontarii drepturilor de personal pentru salariile cuvenite
acestuia se realizeaza prin intermediul contului 421 « PERSONAL –
remuneratii datorate », care se crediteaza cu obligatia fata de salariati la
nivelul fondului de salarii brute si se debiteaza cu retinerile din salarii ,
salariile nete achitate personalului si sumele neridicate de personal in
termenul legal.Soldul creditor al contul 421 « PERSONAL – remuneratii
datorate » indica salariile datorate salariatilor.
Documentul justificativ care sta la baza inregistrarilor in contabilitate
a salariilor este Statul de plata.
plata
In cadrul SC API SHOP acesta se intocmeste in contabilitate pe baza
pontajelor primate de la Serv Personal. Statele de plata se centralizeaza
intr-o recapitulatie in baza careia se inregistreaza in contabilitate notele
contabile.

19
 IV. PREZENTAREA ACTIVITATII FINANCIAR-CONTABILE
A S.C. API SHOP S.R.L. IN LUNA IULIE 2008

a. Situatia in conturi la 01.07.2008 se prezenta astfel  :

Simb. Denumirea contului Debit Credit

cont

1011 Capital subscris nevarsat 0.00 1555.65

1061 Rezerve legale 0.00 118.13
117 Rezultatul reportat 0.00 7881.41
121 Profit sau pierdere 78074.74 86173.84
167 Alte imprumuturi si datorii asimilate 0.00 0.01
1687 Dobanzi aferente impr.si dat.asimilate 0.00 0.04
212 Constructii 83000.00 0.00
214 Mobil,ap.birotica,ech.de prot.a val.um. 1537.38 0.00
281 Amortizari privind imobiliz. corporale 0.00 9113.82
2812 Amortizarea constructiilor 0.00 7575.45
2814 Amortizarea altor imobiliz. corporale 0.00 1537.38
303 Materiale de nat. ob. de inventar 207.53 207.53
371 Marfuri 143418.27 89517.58
378 Diferente de pret la marfuri 18545.00 29711.39
401 Furnizori 69133.54 413546.25
404 Furnizori de imobilizari 7116.18 8861.63
4111 Clienti 7360.12 7360.12
421 Personal – salarii datorate 5798.00 6586.91
431 Asigurari sociale 2574.00 3172.00
4311 Contrib.unitatii la asigurarile sociale 1174.00 1447.00
4312 Contrib.personalului la asig.soc. 574.00 708.00
4313 Contrib.angajatorului la asig.soc de 340.00 417.00
sanat.
4314 Contrib.angajatilor pt. asig.soc.de sanat. 393.00 485.00
4315 Contrib.angajatorului la asig.accidente 25.00 31.00
m
4316 Contrib. La fondul de garantare 0.25% 51.00 63.00
4317 17.00 21.00
437 Ajutor de somaj 121.00 143.00
4371 Conrib.unit.la fondul de somaj 78.00 92.00
4372 Contrib.personalului la fondul de somaj 43.00 51.00
441 Impozitul pe profit/venit 1439.00 1439.00
442 TVA 42718.39 49104.97
20
4423 TVA de plata 6151.00 6151.00
4426 TVA deductibila 10549.16 8256.41
4427 TVA colectata 11550.54 15025.34
4428 TVA neexiibila 14457.69 19672.58
444 Impozitul pe venit de nat.salariilor 292.00 366.00
447 Fonduri speciale-taxe si 637.00 348.00
varsam.asimilate
4471 Comisionul ITM (0.25%) 61.00 72.00
4472 576.00 576.00
455 Sume datorate actionarilor/ asociatilor 0.00 2500.00
4551 Actionari/asoc.-conturi curente 0.00 2500.00
457 Dividende de plata 2245.00 6320.13
461 Debitori diversi 0.01 0.01
471 Cheltuieli inregistrate in avans 130.03 142.32
5121 Conturi curente la banci in lei 163791.04 163791.04
5191 Credite bancare pe termen scurt 122165.22 133739.70
5311 Casa in lei 98942.08 96551.64
581 Viramente interne 41700.00 41700.00
603 Chelt.privind mat.de nat.ob. de inventar 178.03 178.03
604 Chelt.privind materialele nestocate 314.58 314.58
605 Chelt.privind enegia si apa 1498.44 1498.44
606 Chelt.privind animalele si pasarile 314.58 314.58
607 Chelt.privind marfurile 56504.85 56504.85
613 Chelt cu primele de asigurare 104.00 104.00
624 Chelt.cu transportul de bunuri si 173.86 173.86
personal
626 Chelt.postale si taxe de telecomunicatii 256.18 256.18
627 Chelt.cu serv.bancare si asimilate 538.88 538.88
628 Alte chelt.cu serviciile executate de terti 611.35 611.35
635 Chelt.cu alte impozite,taxe,varsam.asim. 620.00 620.00
641 Chelt.cu salariile personalului 5600.00 5600.00
645 Chelt.privind asig.si protectia sociala 1556.47 1556.47
6451 Contrib.unit.la asig soc. 1102.47 1102.47
6452 Contrib.unit.pt ajutor de somaj 56.00 56.00
6453 Contrib.angajatorului pt. asig.de 308.00 308.00
sanatate
6458 Alte chelt.privind asig.si protectia 90.00 90.00
sociala
6581 Despagubiri,amenzi si penalitati 150.32 150.32
666 Cheltuieli privind dobanzile 836.50 836.50
668 Alte chelt.financiare 205.01 205.01
21
6811 Chelt.de expl.privind amortiz.imobiliz. 649.50 649.50
691 Chelt.cu impozitul pe profit 1154.00 1154.00
706 Venituri de redevente,locatii de 4311.19 4311.19
gest,chirii
707 Venituri din vanzarea marfurilor 74769.64 74769.64
766 Venituri din dobanzi 0.01 0.01
1041007.57 1041007.57

b. Operatii economice derulate in iulie 2008 la S.C. API

SHOP :

1. CASA

5311 = % 20781.83
= 4111 445.83
= 4427 3245.32
= 707 17080.68
% = 5311 21949.02
4011 = 13922.22
404 = 1743.52
421 = 1092.00
4471 = 11.00
457 = 590.00
581 = 4400.00
604 = 21.08
624 = 100.69
628 = 49.33
6581 = 19.18

Exemplu:
Registrul de casa din 11.07.08
-incasari din vanzari 810.50 lei
5311 = % 810.50
= 44271 129.41
= 707 681.09
- plata furnizor (chitanta nr.0007477 – Favisan SRL)
% = 5311 1126.09
22
 4011 = 910.34
4011 = 215.75
- plata furnizor (chitanta nr.11022 – TIS FARMACEUTIC S.A.)
4011 = 5311 274.12 274.12

2. BANCA

5121 = % 16488.24
= 5191 12088.24
= 581 4400.00
% = 5121 16488.24
4011 = 3260.80
4311 = 262.00
4312 = 134.00
4313 = 77.00
4314 = 92.00
4315 = 6.00
4316 = 12.00
4317 = 4.00
4371 = 14.00
4372 = 8.00
444 = 74.00
473 = 24.00
5191 = 12323.17
627 = 34.65
666 = 162.62

Exemplu:
Inregistrarea platii impozitului catre BUG.ASIG.SOC.DE STAT SI
FD.SPEC.Plata s-a facut prin Trezorerie, cu ordin de plata
(nr.686/24.07.08)

% = 51211 609.00
4312 = 134.00
4313 = 77.00
4314 = 92.00
4315 = 6.00
4316 = 12.00
4317 = 4.00
4371 = 14.00
4372 = 8.00
23
 4311 = 262.00
627 = 4.00

3. OPERATIUNI DIVERSE

4111 = % 1276.33
= 4427 203.78
= 706 1072.55
6811 = 2812 216.50 216.50
% = 4011 1031.15
4426 = 146.22
605 = 94.88
611 = 249.64
626 = 54.54
628 = 451.59
6581 = 34.37
6451 = 4311 -11.00 -11.00
% = 471 -12.00
1687 = 0.04
666 = -12.33
% = 7588 1.94
167 = 0.01
404 = 1.93

Exemplu : Inregistrarea chiriei incasate pe baza de factura

4111 = % 820.50
= 44271 131.00
= 706 689.50

3.SALARII

421 = % 308.00
= 4312 134.00
= 4314 92.00
= 4372 8.00
= 444 74.00
6458 = % 22.00
= 4315 6.00
= 4316 12.00
24
 = 4317 4.00
641 = 421 1400.00 1400.00
6451 = 4311 273.00 273.00
6453 = 4313 77.00 77.00
6452 = 4371 14.00 14.00
635 = 4471 11.00 11.00

4.DESCARCARE GESTIUNE

% = 371 20529.78
378 = 4299.21
4428 = 3449.10
607 = 12781.47
371 = % 23219.00
= 378 4880.05
= 4011 14631.70
= 4428 3707.25
4426 = 4011 2780.41 2780.41

5.INCHIDERE CONTURI DE VENITURI SI CHELTUIELI

121 = % 16044.12
= 604 21.08
= 605 94.88
= 607 12781.47
= 611 249.64
= 624 100.69
= 626 54.45
= 627 34.65
= 628 500.92
= 635 11.00
= 641 1400.00
= 6451 262.00
= 6452 14.00
= 6453 77.00
= 6458 22.00
= 6581 53.55
= 666 150.29
= 6811 216.50
% = 121 18155.17
25
706 = 1072.55
707 = 17080.68
7588 = 1.94
TOTAL RULAJ 161043.44 161043.44

26
 BIBLIOGRAFIE

• Ionescu Cecilia, Contabilitate-Bazele teoriei si practicii contabile, Editura Fundatiei

Romania de Maine, Bucuresti, 2005.
• Diaconu Elena, Popescu Loredana, Suiu Ion, Contabilitate (Proceduri), Editura
SITECH, Craiova, 2007.
• Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2264/2001 pentru aprobarea modelelor
formularelor specifice cu regim special privind activitatea financiară si contabilă si
normelor privind intocmirea si utilizarea acestora.
M.O. nr. 136 din 21 februarie 2002.
• Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale. Republicata M. Of. nr. 1066 din 17
noiembrie 2004.
• Legea contabilitatii nr. 82/1991. Rep. M. Of. nr. 48 din 14 ianuarie 2005.
• OMFP nr.1827/2003 privind modificarea si completarea unor reglementari in
domeniul contabilitatii. M. Of.nr. 53 din 22 ianuarie 2004.
• Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1850/2004 privind registrele si formularele
financiar-contabile M. Of.nr. 23 bis din 7 ianuarie 2005;
• Ordinul ministrului finantelor publice nr.306/2002 pentru aprobarea Reglementarilor
contabile simplificate, armonizate cu directivele europene. M. Of. nr. 279 din 25 aprilie
2002;
• Ordinul ministrului finantelor publice nr. 94/2001 pentru aprobarea Reglementarilor
contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu
Standardele Internationale de Contabilitate M. Of.nr. 85 din 20 februarie 2001;
• OMFP nr. 1775/2004 privind unele reglementari in domeniul contabilitatii. M. Of. nr.
27 si 27 bis din 10 ianuarie 2005.
• OMFP nr. 1088/2004 pentru aprobarea Precizarilor privind reflectarea in contabilitate
a unor operatiuni referitore la acoperire pierderii contabile.

27
 CUPRINS

I. PREZENTAREA UNITATII ECONOMICE

1. Modul de constituire si functionare al unitatii economice
2.Organizarea şi ţinerea contabilităţii. Organigrama organizatorică şi
funcţională a unităţii la care se efectuează practica

II.PREZENTAREA SISTEMULUI DE DOCUMENTE FOLOSIT

1. Registrele contabile
2. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii imobilizarilor.
3. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii materialelor.
4. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii mijoacelor banesti.
5 Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii drepturilor salariale.
6. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii cheltuielilor şi
veniturilor.
7. Sistemul de documente privind organizarea contabilităţii generale.
8. Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.
9. Gestionarea, folosirea şi evidenţa formularelor cu regim special.
10.Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare.

III. CARACTERIZAREA GENERALA A UNUI ELEMENT DE

ACTIV SI A UNUI ELEMNT DE PASIV
CONTUL 5311 « 
« CASA IN LEI 
LEI »
CONTUL 421- « 
« PERSONAL - REMUNERATII DATORATE 
DATORATE »

IV. PREZENTAREA ACTIVITATII FINANCIAR-CONTABILE A

S.C. API SHOP S.R.L. IN LUNA IULIE 2008
a.Situatia in conturi la 01.07.2008
b.Operatii economice derulate in iulie 2008 la S.C. API SHOP

BIBLIOGRAFIE

28