Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
„CONSTANTIN DOBRESCU”
TEMA : „BANCA”
INDRUMĂTOR: ELEV:
Dobrinoiu Daniela
Niţu Florian
– Alin XII A
37
CUPRINS
Tema 1
Cuprins 2
Cap. 1 Memoriu justificativ 3
Cap. 2 Conturi în bănci 4
2.1. Generalităţi 4
2.2. Termeni utilizaţi în decontările fără numerar 4
2.3. Planul de conturi privind trezoreria 6
2.4. Contul la bănci în lei – 5121 7
2.5. Documente şi instrumente de plată utilizate 11
Cap. 3 Tehnica operativă şi evidenţa plăţilor şi încasărilor prin conturile 17
bancare
3.1. Generalităţi 17
3.2. Evidenţa viramentelor în baza ordinului de plată 17
3.2.1. Exemplul nr. 1 18
3.2.2. Exemplul nr. 2 19
3.2.3. Exemplul nr. 3 20
3.2.4. Exemplul nr. 4 21
3.3. Evidenţa viramentelor în baza cecului 22
3.3.1. Exemplul nr. 5 24
3.3.2. Exemplul nr. 6 25
3.4. Evidenţa viramentelor în baza cambiei şi a biletului la ordin 26
3.4.1. Exemplul nr. 7 26
3.4.2. Exemplul nr. 8 27
Anexe 29
Nr. 1 Circuitul nr. 1 (local) al ordinului de plată – OP. 1 29
Nr. 2 Circuitul nr. 2 (intrajudeţean) al ordinului de plată – OP. 2 29
Nr. 3 Circuitul nr. 3 (interjudeţean) al ordinului de plată – OP. 3 30
Nr. 4 Circuitul nr. 4 (interjudeţean) al ordinului de plată – OP. 4 30
Nr. 5 Circuitul nr. 5 (interjudeţean) al ordinului de plată – OP. 5 31
Nr. 6 Circuitul nr. 1 (local) al cecului – C. 1 32
Nr. 7 Circuitul nr. 2 (intrajudeţean) al cecului – C. 2 32
Nr. 8 Circuitul nr. 3 (interjudeţean) al cecului – C. 3 33
Nr. 9 Circuitul nr. 4 (interjudeţean) al cecului – C. 4 33
Nr. 10 Circuitul nr. 5 (interjudeţean) al cecului – C. 5 34
Nr. 11 Cecul – formular, informaţii, mod de utilizare 35
Bibliografie 37
CAPITOLUL 1
MEMORIU J U ST I F I C AT I V
37
Contabilitatea, ca instrument principal de cunoaştere, gestiune şi control
al patrimoniului şi rezultatelor obţinute, asigură: înregistrarea cronologică şi
sistematică, prelucrarea, publicarea şi păstrarea informaţiilor cu privire la
situaţia patrimonială şi rezultatele obţinute de persoanele fizice şi juridice atât
pentru necesităţile proprii, cât şi în relaţiile cu alte persoane fizice sau juridice;
controlul operaţiunilor patrimoniale efectuate şi al procedeelor de prelucrare
utilizate; furnizarea informaţiilor necesare stabilirii patrimoniului naţional,
execuţiei bugetului public naţional, precum şi întocmirii balanţelor financiare şi
a bilanţului pe ansamblul economiei naţionale.
Secţiunile contabilităţii sunt:
1. Contabilitatea operaţiilor de capital;
2. Contabilitatea imobilizărilor;
3. Contabilitatea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie;
4. Contabilitatea terţilor;
5. Contabilitatea trezoreriei;
6. Contabilitatea cheltuielilor, veniturilor şi rezultatelor;
7. Contabilitatea angajamentelor şi altor elemente nepatrimoniale;
8. Contabilitatea de gestiune;
9. Închiderea şi deschiderea conturilor.
Tema tratată, “CONTURILE LA BĂNCI”, constituie un capitol important al
secţiunii “CONTABILITATEA TREZORERIEI”, deoarece o foarte mare parte a
tranzacţiilor între societăţi se desfăşoară fără numerar, prin intermediul băncilor
şi cu ajutorul unor instrumente de plată pe suport hârtie.
Conturile la bănci, a operaţiilor şi instrumentelor de plată constituie un
capitol important al contabilităţii, a cărui cunoaştere este din ce în ce mai
importantă, mai ales că aceste instrumente de plată sunt folosite din ce în ce
mai mult şi de persoanele fizice, nu numai de persoanele juridice.
CAPITOLUL 2
CONTURI ÎN BĂNCI
2.1. Generalităţi
37
Plăţile şi încasările prin conturile bancare reprezintă virări de sume,
corespunzătoare valorii mărfurilor livrate, a serviciilor prestate sau a lucrărilor
executate, din conturile cumpărătorilor în conturile furnizorilor.
Trezoreria societăţilor comerciale cuprinde totalitatea operaţiunilor
efectuate în vederea asigurării mijloacelor băneşti necesare pentru buna
desfăşurare a activităţii.
Trezoreria reprezintă partea cea mai mobilă a activelor circulante,
care presupune o transformare continuă.
Termenul de trezorerie provine din limba franceză: “trézorèrie” = tezaur,
visterie, şi este utilizat în sensuri diferite. În sens restrâns include
disponibilităţile băneşti de la bănci şi în numerar, iar în sens lărgit cuprinde
acreditive, cecuri, titluri de plasament care se pot transforma în disponibilităţi
băneşti.
Contabilitatea trezoreriei asigură evidenţa existenţei şi mişcărilor de
valori în numerar, cecuri, titluri de plasament, a operaţiunilor bancare privind
creditele bancare pe termen scurt şi a altor valori de trezorerie.
Decontările fără numerar reprezintă operaţiuni de încasări şi plăţi prin
intermediul contului bancar 5121, respectiv orice plată efectuată prin
dispoziţie, cesiune, transmitere (virament) în unitatea monetară naţională (leu),
fără a întrebuinţa moneda în forma sa concretă (bilete de bancă şi monedă
metalică).
37
fără a întrebuinţa moneda în forma sa concretă (bilete de bancă şi
monedă metalică);
3. plata de mică valoare reprezintă o plată care are o valoare sub plafonul
de 10 milioane lei exclusiv;
4. plata intrabancară reprezintă o plată efectuată între două unităţi bancare
care aparţin aceleiaşi societăţi bancare;
5. plata interbancară reprezintă o plată efectuată între două unităţi bancare
care nu aparţin aceleiaşi societăţi bancare;
6. plata locală reprezintă o plată efectuată între două unităţi bancare
situate în aceeaşi localitate;
7. plata intrajudeţeană reprezintă o plată efectuată între două unităţi
bancare situate pe teritoriul aceluiaşi judeţ, dar nu în aceeaşi localitate;
8. plata interjudeţeană reprezintă o plată efectuată între două unităţi
bancare situate pe teritoriul a două judeţe diferite;
9. compensarea multilaterală interbancară reprezintă modalitatea de calcul
a obligaţiilor şi creanţelor fiecărei societăţi bancare faţă de toate
celelalte societăţi bancare participante la compensare, modalitate care
stă la baza decontării pe bază netă;
10. societatea bancară reprezintă orice societate bancară autorizată de
Banca Naţională a României;
11. unitatea bancară reprezintă o subunitate a unei societăţi bancare,
unitate autorizată de Banca Naţională a României;
12. unitatea bancară iniţiatoare reprezintă unitatea bancară care ordonă o
plată fără numerar pentru contul unui client al său, sau în numele şi pe
contul său propriu, având astfel iniţiativa începerii unei operaţiuni de plată
fără numerar;
13. unitatea bancară prezentatoare reprezintă unitatea bancară care
introduce în compensare instrumente de plată pe suport hârtie, care sunt
destinate unei alte unităţi bancare aparţinând aceleiaşi societăţi bancare;
14. unitatea bancară primitoare reprezintă unitatea bancară care primeşte
din compensare instrumente de plată pe suport hârtie, care sunt destinate
unei alte unităţi bancare aparţinând aceleiaşi societăţi bancare;
15. unitatea bancară destinatară reprezintă unitatea bancară care primeşte
din partea unei unităţi bancare iniţiatoare o plată fără numerar (prin ordin
37
de plată) sau care primeşte ordinul de a efectua o plată fără numerar (prin
cec); unitatea bancară destinatară finalizează o operaţiune de plată fără
numerar.
16. instrumentul de plată de debit reprezintă instrumentul de plată care
circulă de la unitatea bancară a beneficiarului către unitatea bancară a
plătitorului, având ca efect debitarea contului plătitorului şi creditarea
contului beneficiarului ;
17. instrumentul de plată de credit reprezintă instrumentul de plată care
circulă de la unitatea bancară a plătitorului către unitatea bancară a
beneficiarului, având ca efect debitarea contului plătitorului şi creditarea
contului beneficiarului ;
50 TITLURI DE PLASAMENT
502 “Acţiuni proprii”
503 “Acţiuni”
505 “Obligaţiuni emise şi răscumpărate”
506 “Obligaţiuni”
508 “Alte titluri de plasament şi creanţe asimilate”
5081 “Alte titluri de plasament”
5088 “Dobânzi la obligaţiuni şi titluri de plasament”
509 “Vărsăminte de efectuat pentru titluri de plasament”
51 CONTURI LA BĂNCI
511 “Valori de încasat”
5112 “Cecuri de încasat”
5113 “Efecte de încasat”
5114 “Efecte remise spre scontare”
512 “Conturi curente la bănci”
5121 “Conturi la bănci în lei”
37
5124 “Conturi la bănci în devize”
5125 “Sume în curs de decontare”
5126 “Carnete de cecuri cu limită de sumă”
518 “Dobânzi”
5186 “Dobânzi de plătit”
5187 “Dobânzi de încasat”
519 “Credite bancare pe termen scurt”
5191 “Credite bancare pe termen scurt”
5192 “Credite bancare pe termen scurt nerambursabile la
scadenţă”
5193 “Credite externe guvernamentale”
5194 “Credite externe garantate de stat”
5195 “Credite externe garantate de bănci”
5196 “Credite de la trezoreria statului”
5198 “Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt”
37
2. Conturile curente la bănci în lei şi devize (valută) reprezintă
valorile financiare care se găsesc în conturi la bănci.
În vederea fluidizării circulaţiei băneşti fără numerar (prin virament),
fiecare unitate patrimonială la înfiinţare îşi deschide unul sau mai multe conturi
la bănci, în lei sau devize.
Mişcările devizelor se înregistrează în contabilitate, la cursul zilei, sau la
curs fix. La finele fiecărei perioade, disponibilităţile băneşti în devize se
evaluează la cursul de schimb în vigoare existent la data respectivă.
Diferenţele de curs se înregistrează în contabilitate îmbrăcând forma de
venituri şi cheltuieli financiare.
Carnetele de cecuri se eliberează de bancă, la cererea şi pe seama
existenţei unor disponibilităţi corespunzătoare, în contul agentului economic, în
vederea efectuării de plăţi curente.
3. Dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor de conturi se
înregistrează distinct la veniturile financiare, iar dobânzile de plătit pentru
creditele acordate de bănci se înregistrează la cheltuielile financiare ale
exerciţiului.
4. Creditele bancare reprezintă suma primită pe termen scurt, de la
unităţile bancare sau alte instituţii financiare şi de credit, în vederea asigurării
mijloacelor băneşti necesare unităţii patrimoniale pentru desfăşurarea
activităţii.
37
valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente, încasate (267);
sumele încasate de la clienţi (411,413, 419);
sumele reprezentând dobânzi de primit, încasate (5187);
sumele încasate de la clienţi incerţi (5187);
taxa pe valoarea adăugată de recuperat, încasată de la bugetul statului
(4424);
sumele restituite de la buget, reprezentând vărsăminte efectuate în plus
din impozite, taxe, alte datorii şi creanţe (446, 448);
sumele depuse în cont de către asociaţi (455);
sumele depuse ca aport în bani la capitalul social (456) ;
sumele încasate de la diverşi debitori (461);
sumele virate în cont şi necuvenite unităţii (462);
sumele încasate în avans şi care privesc exerciţiile următoare (472);
valoarea cecurilor şi efectelor comerciale încasate (511);
sumele virate în cont pe măsura clarificării operaţiilor (473);
sumele încasate reprezentând redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii
(706);
sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităţilor în
conturi la bănci (766);
sumele încasate reprezentând subvenţiile de echilibru (pentru
acoperirea pierderilor) şi diferenţele de preţ la produsele subvenţionate
(741, 445);
sumele încasate reprezentând veniturile provenite din exploatarea
curentă (758);
sumele încasate reprezentând dividendele pentru participaţiile la
capitalul altor societăţi (761,762);
sumele încasate reprezentând dobânzile aferente creanţelor imobilizate
(763);
diferenţele favorabile între valoarea contabilă a titlurilor de plasament şi
preţul de cesiune (764);
veniturile din diferenţele favorabile de curs valutar, aferente
disponibilităţilor la bancă în devize, la închiderea exerciţiului (765);
sumele încasate din donaţii (771).
37
În creditul contului 5121 “Conturi curente la bănci” se înregistrează:
sumele ridicate în numerar din cont sau virate în alt cont în trezorerie
(581);
sumele retrase din cont, de către întreprinzătorul individual (108);
valoarea obligaţiilor emise şi răscumpărate (505) ;
suma creditelor pe termen lung şi mediu, rambursate (162);
valoarea vărsămintelor efectuate pentru titlurile imobilizate şi de
plasament (269, 509);
sumele restituite societăţilor comerciale care deţin titluri de participare
ale unităţii sau altor unităţi din cadrul grupului (166, 451);
sumele plătite reprezentând rambursarea altor împrumuturi şi datorii
asimilate (167);
suma dobânzilor plătite (168, 518, 666);
cheltuielile ocazionate de înfiinţarea societăţii (201);
valoarea împrumuturilor pe termen lung, virate (267);
plăţile efectuate către furnizori (401, 403. 404, 405, 409);
sumele achitate terţilor, reprezentând reţineri reţineri sau popriri din
salarii (427);
sumele achitate reprezentând contribuţia unităţii şi a personalului la
constituirea fondului pentru ajutorul de şomaj (437);
sumele virate asigurărilor sociale reflectate ca alte datorii sociale (438);
sumele plătite la buget, reprezentând impozitul pe profit (441);
plata către buget a taxei pe valoarea adăugată (4423);
plăţile efectuate către organismele publice privind taxele şi vărsămintele
asimilate datorate (447);
plata către bugetul de stat a accizelor, altor impozite, taxe şi vărsăminte
asimilate (446);
plata la bugetul de stat a impozitului pe salarii, inclusiv a impozitului
suplimentar datorat de unitate pentru depăşirea fondului de salarii admisibil
(444);
sumele achitate asociaţilor din disponibilităţile acestora aflate la unităţi
(455);
sumele achitate acţionarilor sau asociaţilor din dividendele cuvenite
(457);
37
plăţile pentru lichidarea obligaţiilor faţă de creditori diverşi (462);
restituirea sumelor aflate în curs de clarificare (473);
plăţile privind cheltuielile cu abonamentele, chiriile ş.a. (471, 612, 628);
costul acţiunilor proprii răscumpărate la valoarea de achiziţie (502);
valoarea primelor de asigurare achitate (613);
plăţile pentru alte servicii executate de terţi (621, 622, 623, 624, 625,
626, 628);
valoarea serviciilor bancare plătite (627);
diferenţele de curs valutar nefavorabile, aferente disponibilităţilor aflate
în conturi la bancă în devize la închiderea exerciţiului (665);
valoarea despăgubirilor, amenzilor, penalităţilor, donaţiilor şi subvenţiilor
acordate, plătite (671).
Soldul debitor reprezintă disponibilităţile în lei şi în devize, iar soldul
creditor, creditele primite.
37
EMITE CECUL PLĂTEŞTE ÎNCASEAZĂ SUMA DE BANI
Cecul de numerar este utilizat pentru ridicarea sumelor de la bancă.
Pentru a fi valabil, el trebuie să conţină semnăturile persoanelor împuternicite
să dispună plăţi din conturile deschise la bancă.
Trăgătorul poate emite un cec numai în condiţiile existenţei prealabile la
tras a unor fonduri proprii, disponibile, în momentul emiterii instrumentului,
care să-i facă posibilă trasului efectuarea plăţii.
Disponibilul trăgătorului poate proveni dintr-un depozit bancar, dintr-o
deschidere de credit, din operaţiuni de încasări şi altele asemenea.
Disponibilul trebuie să fie constituit prealabil emiterii cecului şi de valoare
mai mare sau egală cu aceea a cecului.
Disponibilul trebuie să fie lichid, cert şi exigibil, adică să nu existe nici un
impediment de ordin juridic sau material care să împiedice efectuarea plăţii
cecului.
Emiterea unui cec de către un trăgător, fără ca acesta să dispună de
fondurile necesare la tras în momentul emiterii cecului, atrage sancţiuni civile
şi penale. Acest fapt nu duce însă la nulitatea cecului, el putând fi totuşi onorat
de tras la prezentare, dacă în intervalul de timp dintre emitere şi prezentare,
trăgătorul procură trasului fondurile necesare pentru acoperirea acestui cec.
Cecul fiind în esenţă un instrument de plată la vedere nu poate fi supus
acceptării trasului care, în cazul cecului, plăteşte pentru trăgător din
disponibilităţile create de acesta.
În cazul cecului, trasul nu îşi asumă personal nici o obligaţie, însă are
obligaţia ca în caz de neplată să despăgubească pe posesorul care a suferit o
daună din acest motiv.
Din punctul de vedere al persoanei către care este plătibil, cecul poate fi:
a. cec plătibil unei anumite persoane cu sau fără
clauza la ordin (cec girabil). Clauza “la ordin” nu este obligatoriu să figureze
pe instrument, deoarece simpla înscriere a cuvântului “cec” implică prin ea
însăşi posibilitatea transmiterii prin gir. Cecul girabil se poate transfera prin
gir cu toate drepturile care decurg din aceasta;
37
b. cec plătibil unei anumite persoane cu clauza
“nu la ordin”. Acest tip de cec nu poate fi transmis prin gir, ci numai pe calea
cesiunii ordinare;
c. cec la purtător. Cecurile care fac parte din
această categorie, în momentul emiterii, nu indică expres beneficiarul sau
poartă menţiunea “la purtător”. Acest cec va fi plătit fie persoanei
desemnată ca beneficiar, fie purtătorului instrumentului.
Cecul la purtător se transmite prin simpla remitere a titlului de la un
purtător la altul.
37
4. Arătarea scadenţei;
5. Arătarea locului unde plata trebuie făcută;
6. Numele aceluia căruia sau la ordinul căruia trebuie făcută;
7. Arătarea datei şi a locului emiterii;
8. Semnătura celui care emite cambia (trăgător).
37
6) Foaia de vărsământ cu chitanţă este utilizată pentru depunerea
sumelor în lei, din casierie la bancă.
37
8) Cecul de numerar este utilizat pentru ridicarea sumelor de la bancă.
Pentru a fi valabil, el trebuie să conţină semnăturile persoanelor împuternicite
să dispună plăţi din conturile deschise la bancă.
CONTURI EXTRAS DE
LA BĂNCI CONT
ordin de plată
factura
ALTE ELEMENTE chitanţa fiscală
timbre fiscale
DE TREZORERIE mărci poştale
tichete de călătorie
deconturi
CAPITOLUL 3
3.1. Generalităţi
Plăţile şi încasările prin conturile bancare reprezintă virări de sume,
corespunzătoare valorii mărfurilor livrate, a serviciilor prestate sau a lucrărilor
37
executate, din conturile cumpărătorilor (plătitorilor) în conturile furnizorilor
(beneficiarilor de sume).
Instrumentele de plată au fost arătate în capitolul anterior.
În raport de plată la vedere sau plată cu asigurare anticipată a sumelor,
se utilizează două modalităţi de decontare :
a) decontarea prin acceptare ;
b) decontarea prin acreditiv şi scrisoare de garanţie bancară.
37
Exemplu pentru anexa nr. 3:
Clientul plătitor şi clientul beneficiar au conturi curente deschise la
societăţi bancare diferite, situate în localităţi diferite (anexa OP3), fluxul
informaţional parcurgând următoarele etape:
1. Plătitorul iniţiază plata prin depunerea ordinului de plată la
banca sa iniţiatoare (banca A);
2. Banca A debitează contul plătitorului pe baza exemplarului 1 al
ordinului de plată, iar exemplarul 3 este remis plătitorului;
3. Banca A transmite ordinul de plată prin reţeaua intrabancară
unităţii bancare prezentatoare (Banca A’) din judeţul de destinaţie;
4. Banca A’ introduce ordinele de plată în compensare la
susursala Băncii Naţionale a României din judeţul de destinaţie;
5. Banca B primeşte ordinele de plată prin compensare la Banca
Naţională a României din judeţul de destinaţie şi completează pe verso-ul
acestora data compensării;
6. Sucursala Băncii Naţionale a României comunică rezultatele
compensării centralei Băncii Naţionale a României;
7. Banca B creditează contul beneficiarului de sumă şi remite
acestuia exemplarul 2 al ordinului de plată ca anexă la extrasul de cont.
37
SC “MICROGEN“
37
3.2.3. Exemplul nr. 3
Societatea comercială “ARPANET” SRL care are cont curent deschis la
sucursala Dolj a BCR, prezintă la bancă OP nr. 73 din 15.04 a.c.,
reprezentând achitarea contravalorii furnizorului său de materiale, SC
“MICROGEN” SRL, în valoare de 45 milioane lei. Furnizorul are cont deschis
la sucursala Dolj a Bancpost. Decontarea se realizează prin intermediul
conturilor de corespondent pe care cele două bănci şi le-au deschis reciproc.
De asemenea, se calculează şi se evidenţiază dobânda aferentă
disponibilului din contul de corespondent al societăţii bancare destinatare
deschis la BCR Dolj, în sumă de 8 milioane lei.
37
Societatea comercială “ARPANET” SRL prezintă la banca sa, sucursala
Dolj a BRD, ordinul de plată nr. 72, reprezentând achitarea contravalorii facturii
furnizorului său de materiale, în sumă de 30 milioane lei. Furnizorul are contul
curent deschis la sucursala Dolj a Bancpost. În momentul compensării, ordinul
de plată este refuzat la încasare de către banca beneficiarului de sumă (nu
este indicat corect contul corect al furnizorului).
37
Utilizarea cecului ca instrument de decontare a plăţilor interbancare fără
numerar pe suport de hârtie compensate multilateral dă naştere la următoarele
circuite (anexele nr. 6, 7, 8, 9 şi 10):
-circuitul nr. 1 (local): intervine atunci când clientul beneficiar şi clientul
plătitor au conturi curente deschise la unităţi bancare situate în reşedinţa de
judeţ şi care aparţin unor societăţi bancare diferite;
-circuitul nr. 2 (intrajudeţean): intervine atunci când cei doi clienţi ai băncii
au conturi curente deschise la unităţi bancare situate în acelaşi judeţ şi care
aparţin unor societăţi bancare diferite;
-circuitul nr. 3 (interjudeţean) : clienţii băncii au conturi curente deschise la
unităţi bancare diferite, situate în alte judeţe. În această situaţie pot interveni
trei circuite diferite, astfel:
a) societatea bancară iniţiatoare dispune de o unitate bancară în judeţul
de destinaţie;
b) societatea bancară iniţiatoare nu dispune de o unitate bancară în
judeţul de destinaţie, iar societatea bancară destinatară dispune de o
unitate bancară în judeţul de iniţiere;
c) societatea bancară iniţiatoare nu dispune de o unitate bancară în
judeţul de destinaţie, iar societatea bancară destinatară nu dispune
de o unitate bancară în judeţul de iniţiere.
37
7. Banca B, după verificarea cecurilor, debitează contul clientului plătitor
prin creditul contului “Alte sume datorate”;
8. Banca B introduce scriptic la compensare cecurile, la sucursala BNR din
judeţul de destinaţie, BNR transmite datele compensării băncii A’ şi
Centralei BNR;
9. Banca A’ transmite unităţii bancare iniţiatoare date privind cecurile
acceptate la compensare de către unitatea bancară destinatară;
10. Banca A (iniţiatoare) creditează contul clientului beneficiar prin debitul
contului de decontări interbancare.
37
=
5. Se evidenţiază primirea filei cec de către sucursala Dolj a BCR:
111 Cont curent BNR 3712 Valori primite la 25000000
= încasare
6. Se evidenţiază creditarea contului beneficiarului de sumă la sucursala Dolj a
BCR:
3716 Conturi indisponibile privind 2511 Conturi curente SC 25000000
valori la încasare “BRIDGE”
=
7. Se evidenţiază încasarea comisionului perceput de bancă:
2511 Conturi curente SC “BRIDGE” 7029 Comisioane 2500
=
37
b) concomitent, se evidenţiază închiderea contului 3716 la sucursala Dolj a
Reiffeissen Bank:
111 Cont curent BNR 3716 Conturi indisponibile
= privind valori la
încasare 36000000
37
valoarea nominală a cambiei, de 70000000 lei. Pentru operaţiunea efectuată
banca percepe un comision de 0,05 % din valoarea cambiei.
37
= “Star” 40000000
2. Se evidenţiază reţinerea taxei scontului şi a comisionului de către sucursala
Dolj a Reiffeissen Bank:
a) Calculul taxei scontului: Ts= 40000000*63*23/(365*100)=1587945 lei
b) Evidenţa reţinerii scontului, a comisionului şi a garanţiei de 10 %:
2511 Conturi curente SC “Star” % 5687945
= 376 Venituri înregistrate
în avans: 1587945
7029 Comisioane 100000
25336 Alte depozite
colaterale 4000000
c) Se evidenţiază scontul calculat, înregistrat la venituri în perioada următoare:
376 Venituri înregistrate în avans 70211 Dobânzi la operaţiile
= de scont, asimilate şi
alte creanţe
comerciale 1587945
3. Se evidenţiaza încasarea cambiei la scadenţă:
a) Evidenţa la sucursala Dolj a BRD:
2511 Conuri curente SC « POINT » 1621 Alte sume datorate 40000000
=
b) Se evidenţiază plata efectivă a cambiei prin Casa de compensaţii interbancare:
1621 Alte sume datorate 111 Cont curent BNR 40000000
=
c) Se evidenţiază încasarea cambiei de către sucursala Dolj a Reiffeissen Bank :
111 Cont curent BNR 20111 Scont şi operaţiuni
= asimilate 40000000
d) Se evidenţiază restituirea garanţiei reţinute la sucursala Dolj a Reiffeissen Bank :
25336 Alte depozite colaterale 2511 Cont curent SC
= “STAR” 40000000
Biletul la ordin este un instrument de plată (sau titlu de credit) prin care
emitentul îşi ia angajamentul de a plăti, la o anumită dată, o sumă determinată
beneficiarului sau posesorului legitim al instrumentului. Biletul la ordin pune în
legătură, în procesul creării sale, două persoane : emitentul şi beneficiarul.
Emitentul, în calitate de debitor, se obligă să plătească o sumă de bani la un
anumit termen sau la prezentare unui beneficiar aflat în calitate de creditor.
Evidenţa contabilă a decontărilor, utilizând ca instrument de plată biletul
la ordin, este asemănătoare cu cea a cecului şi a cambiei.
37
CIRCUITUL NR. 1 (LOCAL) AL ORDINULUI DE PLATĂ – OP. 1
BANCA NAŢIONALĂ A
ANEXA NR. 1 ROMÂNIEI
DIRECŢIA DE
PLĂŢI
ŞI DECONTĂRI
BANCARE
BNR
3
CIRCUITUL NR. 2 (INTRAJUDEŢEAN) 3
AL ORDINULUI DE PLATĂ – OP. 2
BANCA SUCURSALA BANCA
A B
C BANCA NAŢIONALĂ A C
ANEXA NR. 2 ROMÂNIEI
C-1 1 2 C-1 C 4
DIRECŢIA DE
PLĂŢI
CLIENT ŞI DECONTĂRI CLIENT
PLĂTITOR BANCARE BENEFICIAR
BNR
3 3
BANCA SUCURSALA BANCA
A B
C C
CLIENT CLIENT
PLĂTITOR 37 BENEFICIAR
CIRCUITUL NR. 3 (INTERJUDEŢEAN) AL ORDINULUI DE PLATĂ – OP. 3
BANCA NAŢIONALĂ A
ANEXA NR. 3 ROMÂNIEI
DIRECŢIA DE
PLĂŢI
ŞI DECONTĂRI
BANCARE
C-2, C-1 C
3
BNR
4 4
BANCA BANCA SUCURSALA BANCA
CIRCUITUL
A NR. 4 (INTERJUDEŢEAN)
A’ AL ORDINULUI DE PLATĂ – OP.
B4
C C
DIRECŢIA DE CLIENT
CLIENT
PLĂTITOR PLĂŢI BENEFICIAR
ŞI DECONTĂRI
BANCARE
BNR 4
3 3
BANCA SUCURSALA BANCA BANCA
A B B
C C
CLIENT CLIENT
PLĂTITOR BENEFICIAR
37 JUDEŢUL II
JUDEŢUL I
CIRCUITUL NR. 5 (INTERJUDEŢEAN) AL ORDINULUI DE PLATĂ – OP. 5
ANEXA NR. 5
BANCA NAŢIONALĂ A
ROMÂNIEI
DIRECŢIA DE
PLĂŢI
ŞI DECONTĂRI
BANCARE
SERVICIUL DE
COMPENSARE
MULTILATERALĂ
4 A PLĂŢILOR 4
BANCA FĂRĂ NUMERAR BANCA
A PE SUPORT DE B
C HÂRTIE C
BANCA BANCA
A B
CLIENT CLIENT
PLĂTITOR BENEFICIAR
JUDEŢUL I JUDEŢUL II
37
CIRCUITUL NR. 1 (LOCAL) AL CECULUI – C. 1
BNR
3 3
BANCA SUCURSALA BANCA
A B
C C
C-1
C-1 1 2 C 4
CLIENT CLIENT
2
BENEFICIAR PLĂTITOR
BNR
4 4
BANCA SUCURSALA BANCA
A B
C C
1 5 C-1 C-1 3
C-2
C sau
C+1
CLIENT 2 CLIENT
BENEFICIAR 37 PLĂTITOR
CIRCUITUL NR. 3 (INTERJUDEŢEAN) AL CECULUI – C. 3
BANCA NAŢIONALĂ A
ANEXA NR.8 ROMÂNIEI
DIRECŢIA DE PLĂŢI
ŞI DECONTĂRI
BANCARE
C, C+1 C
CIRCUITUL NR. 5 (INTERJUDEŢEAN) AL CECULUI – C. 5
6
BNR
ANEXA NR10
5 5
BANCA C-3, C-2 BANCA SUCURSALA BANCA
A A’BANCA NAŢIONALĂ A B
C C
2
ROMÂNIEI
1 7 7 C-1
DIRECŢIA DE
C-3 C-1 PLĂŢI C-1
CIRCUITUL NR. 43(INTERJUDEŢEAN)
ŞI DECONTĂRI AL CECULUICLIENT
– C. 4
CLIENT
BANCARE PLĂTITOR
BENEFICIAR
ANEXA NR.9 BANCA NAŢIONALĂ A
SERVICIUL DE
ROMÂNIEI
COMPENSARE
MULTILATERALĂ
DIRECŢIA DEA
JUDEŢUL I PLĂŢILOR FĂRĂ
PLĂŢI JUDEŢUL II
7 NUMERAR PE
ŞI DECONTĂRI 7
BANCA SUPORT DE
BANCARE BANCA
A HÂRTIE B
C C
C C-1, C
8
2 BNR 6 4
5
6 C-3 6 C-3,BANCA
C-2
C-5, C-4 3 SUCURSALA C-1, C
BANCA
C, C+1 BANCA
A B B
C C
BUCUREŞTI C-3
3 C-1 4
C-4 1 7 C+1
BANCA BANCA
A 2 B
C-3, C-2 CLIENT
CLIENT PLĂTITOR
BENEFICIAR
1 9 5 JUDEŢUL II
C-6 C+1 JUDEŢUL I C-1
CLIENT CLIENT
BENEFICIAR PLĂTITOR
37
JUDEŢUL I JUDEŢUL II
37
localitatea şi
ANEXA NR. 11 data emiterii
numărul filei de cec
felul cecului
moneda
suma în cifre
CECUL
BANCA COMERCIALĂ BCX Bucureşti, Strada Doamnei
Nr. 3, Sector 3
020406080
Plătiţi în schimbul acestui CEC emis la …………………………
(localitatea) (data)
stipulat…………………………………………
suma de
(moneda) (în cifre)
(în litere)
CLIENT BCX
Piteşti, Bd. Carol, Nr. 3
lui …………………………sau la ordinul său.
Plătibil la
Cod fiscal ….12345678
Sucursala Bucureşti
Str. Doamnei nr. 4, Sector 3
LS
(denumirea şi adresa unităţii bancare trase)
Vă rugăm ca această porţiune să nu fie scrisă sau ştampilată
BENEFICIAR TRĂGĂTOR
TRAS
numele şi
adresa
bancii dvs.
ştampila
numele (pt.
beneficiarului persoane
juridice)
suma
numărul
(în litere) contului dvs. codul băncii
dvs.
numele
dvs.
Cecul este cel mai convenabil instrument cu care se pot plăti contravaloarea unor
cumpărături, servicii etc., fără a avea nevoie de numerar.
Un cec este un formular prin care ordonaţi băncii dvs. să plătească o sumă de bani:
din contul dvs. către o altă persoană (fizică sau juridică).
În acest proces sunt implicate trei părţi: persoana (fizică sau juridică) care ordonă
plata, denumită trăgător, societatea bancară care trebuie să efectueze plata, denumită tras
şi persoana (fizică sau juridică) către care trebuie efectuată plata, denumită beneficiar.
37
BANCA COMERCIALĂ BCX Bucureşti, Strada Doamnei
Nr. 3, Sector 3
020406080 0 5 0 5 2 0 0 3
Plătiţi în schimbul acestui CEC emis la …Bucureşti…………….
(localitatea) (data)
stipulat…la ordin.………………………………
suma de lei 3 5 0 3 0 5 0 0 0
trei milioane cinci sute trei mii (moneda) (în cifre)
(în litere)
STAR S.A.
cincizeci lei Piteşti, Bd. Carol, Nr. 3
lui Ionescu Constantin sau la ordinul său.
Cod fiscal ….12345678
Plătibil la
numărul denumirea
Un cec conţine: informaţii tipărite în prealabil de
băncii dvs.
contului dvs.
către bancă (numele şi adresa băncii dvs., numărul filei de
cec, numărul contului şi codul băncii dvs.) şi informaţii pe care le
scrieţi dvs. în calitate de trăgător (data şi locul emiterii, numele beneficiarului, moneda,
suma de plată în cifre şi litere, semnătura dvs., ştampila dvs. – pentru persoane juridice – şi
menţiuni suplimentare. Dacă cineva îşi plăteşte o datorie faţă de dvs. prin intermediul unui
cec pe care vi-l remite, sunteţi în postura de beneficiar şi cecul primit arată ca în figura de
mai jos.
Pe cec trebuie să înscrieţi denumirea băncii şi numărul contului dvs. bancar, apoi
predaţi cecul la ghişeul băncii.
În scurt timp banii se vor afla în contul dvs. şi îi veţi putea folosi cum doriţi.
1)GIRANT……………………...
…………………………………..
Girat către………………………
…………………………………..
Data…………..
______________ LS
(semnătura girant)
1)GIRANT……………………...
…………………………………..
Girat către………………………
…………………………………..
Data…………..
______________ LS Vă rugăm ca această porţiune să nu fie scrisă sau ştampilată
(semnătura girant)
37
BIBLIOGRAFIE
1. Ministerul Finanţelor:
SISTEMUL CONTABIL AL AGENŢILOR ECONOMICI
Editura Economică, Bucureşti,1994;
2. Ilie Popovici:
FUNCŢIUNILE CONTURILOR ÎN CAUZUL UTILIZĂRII PLANULUI DE
CONTURI GENERAL; ACTUALIZĂRI PENTRU ANUL 2003
Editura “Danubius”, Brăila, 2002;
3. Ilie Popovici:
CONTABILITATEA ARMONIZATĂ CU DIRECTIVELE EUROPENE;
MONOGRAFIE CONTABILĂ (INCLUSIV UNELE PARTICULARITĂŢI
DE ÎNREGISTRARE)
Editura “Danubius”, Brăila, 2003;
4. Colectiv:
CONTABILITATE – MANUAL PENTRU LICEE ECONOMICE, CLASA
A XI-A
Editura didactică şi pedagogică, Bucureşti, 1998;
5. Banca Naţională a României:
REGLEMENTĂRI PRIVIND COMPENSAREA MULTILATERALĂ A
PLĂŢILOR INTERBANCARE FĂRĂ NUMERAR PE SUPORT HÂRTIE;
REGLEMENTĂRI PRIVIND CAMBIA ŞI BILETUL LA ORDIN;
REGLEMENTĂRI PRIVIND CECUL;
REGLEMENTĂRI PRIVIND ORDINUL DE PLATĂ
Direcţia de plăţi şi decontări bancare, Bucureşti, 1994;
6. Ministerul Finanţelor:
REVISTA FINANŢE, CREDIT, CONTABILITATE, Nr. 7-8 / 1998
Bucureşti, 1998.
37
37