[ae l Porioada contabila Hin ligt DEBITORI OBIECTIVELE AUDITULUI 4. Asigurarea c& debitori sunt corect evidentiafi Tn contabiltate Tn conformitate cu legislatia corespin- z4loare gi standardele contabile aplicabile, 2, Asigurerea c& debitori ou termen de tneasare pana la un an si mai mare de un gn sunt identificati gi prezentalj corect in contabiltate Asigurerea ci debitori calre terti compari. registrati in contabilitate la finele exercttiuiui re‘lecta sumele dalorate de 4, Asigurarea ca toate sumele datorate de terti compeniel la sfargitu| anului sunt incluse in conturile debitorior 5. Asigurarea c8 sumele reprezenténd creante ale companie! fa sférgitul anulii sunt coreet contabilizate. 6 Asigurarea c& separarea dintre inregistrarea vanzarilor, a documentelor de livrare gi siccul perioa- dei curente gi viltoare a fost efectuaté corect. 7. Asigurarea c& se constituie un provizion edecvat pentru datorile a caror valcare contabilé ar putes wu fic realizata, 8. Asigurarea ca platile in avans sunt corect inregistrate 9. Asigurarea c& a fost fcutA o distinctie corespunzatoare intre debitoni ler{i gi sumele datorate de intreprinderie-mamé, afllate si asociate. 10. Asigurarea e& societalea a respectat toate corintele, restricjile i alle condifi disouse de legisiatia corespunzétoare In ceea ce priveste imprumuturile cétre directori si angajati CONCLUZII Exceptand aspectele mentionate pentru persoana insaircinata cu revizuirea, in opinia mea, 2 fost obtinuta o asigurare de audit suficient& pentru a ne permite s4 coneluziondm c& debitorii nu sunt denaturati semnificativ 1m situafile financiare, Sernnat en Data Revizult : Data eree | Peteade conan Hie DEBITORI Program de audit Obiective _realizate _ Program | Inifjale Revizui) Planfiearea Audiuiui, Rezumatul Evalvari’ Riscurilo™ si Planul de Esantionare peniru aceasta sectiune, Asigurati-va a urmatoarele taste sunt adagtate cerintelor ce ebordere gi ris- curlor identiicate. Orice modificare a abordiérilor pianificate ar trebu' s8 fie Inregistrata In mod clar Bo 87 Obtiiay sau pregaliyun Tabel prinapa ar deblarfor g confor taj eu bilenta 2 Pregail un comentarlu care s& explice componenta soldurior debilorilsr. Comparati soldurle 1 durata de Tneasare a debiteri- lor cu cele din anil anterior, preoum si cu agteptarie noastre Notati orice modificari semnificative tn rate conturilor restante. Obtineti explicatit cu privire la eventuaiele mocificdr gi luati in considerare impiafile pentru consiituire2 provizioanelor pentru creante nerecuperabile, Objineti sau pregatifi un tabel cu debitori comercial {)Selectati un egantion si circularizati dobitorii comercial sau explicati de ce circularizarea nu este adecvatd i verificati incasarie ullerioare exercijului financiar gi alte documente care atesi8 ex'stenta cebitoruiu (ii) Examinati corespondenta Tr legatur’ cu solcurile afiato tn Iitigiu; (ii) Investigati toate solcurile crecitoare semnificative: (v) Analizatitoate stomarile emise dug’ data vanzarl: I (¥) Reconsiderati sumele dalorate de ‘ntroprindorile-mama, aft liate $i esociate, director’ gi angajati | tn cazul fh care nu @ existat nici un rasquns la o cerere de con- firmare poziliva, efectuali proceduri alternaiive de audit, precum | furnizerea de probe de audit cu privire la afirmatiile pe care cere- | 2a de confirmare ar fi trebuit sé le ofere in cazul in care provesui de confimare si procedurile alternative de audit nu au furnizat probe de audit suficlente gi adeovate in privinta unei afirmati, auditorul trebuie sé efectueze proceduri suplimentare ce udit pentru a obtine probe de audit acecvate si suficiente sau sa ia in consi¢erare implicalile pentru raportul séu. 34758 in caaul Tn care nu existé jurnal de vanzar, oblnelj 0 lista a sol- duritor debitoare ele cllentior la sférsitul anului gi reconciia{-o su inregistratile comabile aferente. in cazul in care exist’ un jurnal de vanzin, obfina} sau pregaut 0 situatie de control: ()) Testati verificarea extragerii si completarea soldurilor, din Jural, reconciliatiista cu situatia de contrat; (ii) Analizati controlut si verificati soldul prin compararea cu si- tuatia solduriior gi cu tabetul principal si (iil) Examinat} $i reconciliati, intrarile, ajustarile si jurnalele. Asi- gurati-vd c& exist’ o explicate adeovata. Tonic oroe creanfa restaia ca urmare a idler comiracill gi/ sau 2 regulamentelor referitoare la intarzierea platilor. Asiguratt ifcat ventul poten dab 23,4 Testali prin verifcare faciurile din pericada imediat apropiata sfar- sitululexereituluifinanciar gi cea de dupa stérgtul exeretiulu: () vertu a va asigura 6 acestea sunt Inregistrate Tn pericada | contabila corecté; gi | (i) pentru @ va asigura cd rulajul stocurlor este inregistrat in T* petioada corecta 28Nume Perioada contabilé H13 lent I i - Debitor! (Continuare) Hpieativs | Program | Initiale S| Carcetall gi vertical (ratarentul corect al siocurilor expediate Tn 6 scopul vanzari sau return. 70. | Obiinali sau regal o analiza ih funciie ce vechime a clienjior | 3.7 sau 2 altor debitori comercial. Li acestoia. ti In considerare veridicitatea Biseutalj cu dieniul despre creanjele nerecuperable sau incerte gi Consiiluti provizioane. Examinat) corespondenta acolo unde este disponisia gi ccroboretiIntotdeauna efirmatile manegementutil Objinati sau pregatiti un tabel de cheltuiel plate tn avans gi com 6 parati cu anul precedent. Identificati elementele semnificatve. Objineli sau pregili un label ov alli dabiton, Confruntall abelul 3 cu documents justificative. Seperet, identificat| imprumuturl acor- date angajatior gi obtineti confirmarea scrisa a rulajelor st a scl durior. 14. | Dupa caz, extragel gi conuntall soldurile intra-grup sau interoom- peri cu soldurie terflor sau obtineti confirmarea scris& @ ecordulul dinire compani, $i asigurati-v’ de prezentarea acestora. 75. | Confirmali prin referirea la datele din contabiltate faptul ca soldu- 3 rile intra-grup sunt recuperabile. 16. | Confirmali ca soldurie inira-grip sunt prazentale 1 mod cores | 1,2, 3,9 punzator 'n partea corecta a bilan 77. | Kenticall orice Tmprumufurl datorate de aradtor siaaiguatwa ce] 3.10 prazenizrea adecvati @ acestora in situatile financiere, {Lua in considerare daeé existé o infractiune ce trebuie raportatd) 78. | Oblineti sau pregatiti un tabel separat al debitorior cu termen ce 2 Tneasere mai mare ce 12 ur 49. | Asigurajiva c& situatile financiare sunt conforme eu legielaja | 1,2, 10 cerespunzatoare si standerdele contabile aplicabile. 20, | Ereciualj teste supimentare/vone de lestere pentru a vé asigura de Tndepiinires procadurilor planificate gi 2 obieciivelor de audit 89