LOS ESTADOS FINANCIEROS

Luis G. Valdivieso V.

IPAE – 2012
Los Estados Financieros
Los EEFF tienen por objetivo, proporcionar información sobre
los aspectos financieros de una empresa a los diferentes
usuarios o interesados.
Contiene los recursos de la organización, su uso o destino; así
como el origen de estos recursos.
Los principales Estados Financieros son:
a) Balance General
b) Estado de Resultados
c) Estado de Cambios en el Patrimonio
d) Estado de Flujos de Efectivo

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El Balance General
Es un Estado Financiero que ECUACIÓN
muestra la posición financiera
de la empresa, en un momento
determinado del tiempo.
Está compuesto por el Activo
(lo que tiene), Pasivo (lo que
debe a terceros) y Patrimonio
(lo que debe a los accionistas).
Recursos Deudas

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 Estructura del Balance
ACTIVO PASIVO

Activo Corriente Pasivo Corriente

Efectivo y Equiv. Efectivo Tributos por Pagar
Ctas. Por Cobrar comerciales Remuneraciones por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar Ctas. por Pagar Comerciales
Mercaderías Deudas con el Sistema Financiero

Activo No Corriente Pasivo No Corriente

Activo Fijo Deudas a Largo Plazo
(-)Depreciación
PATRIMONIO
Capital
Utilidades
Reservas
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
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El Activo

 Se refiere a todo aquello que le

pertenece a la empresa y se
clasifican según su grado de
liquidez.
 La liquidez, es la facilidad con la
que se pueden convertir en
efectivo los activos.
 Pueden ser de corto o largo plazo

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 El Activo Corriente
Son activos que se PASIVO

convertirán en efectivo, ACTIVO CORRIENTE

en un plazo no mayor a CORRIENTE

un año. PASIVO
Se clasifican y ordenan de NO
acuerdo a su liquidez de ACTIVO CORRIENTE
mayor a menor. NO
CORRIENTE PATRIMONIO

LIQUIDEZ: Facilidad con que un activo se convierte en efectivo

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 Rubros del Activo

Efectivo y Equivalente de
Efectivo:
 Representa el dinero en efectivo
de la empresa (en la misma
empresa), o el que mantienen
en las Instituciones financieras.

 Este activo tiene un 100% de

liquidez.

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 Rubros del Activo
Cuentas por Cobrar Comerciales:
 Son el producto de las ventas al
crédito.
 Representan los pagos que la
empresa va a recibir de sus clientes.
 Pueden estar representados en
facturas o letras

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Rubros del Activo
Otras Cuentas por cobrar:
 Cuentas por cobrar producto
de alguna transacción distinta
al giro del negocio (alquiler
de activos).
 También por préstamos
otorgados a sus trabajadores
o socios.

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Rubros del Activo
Inventarios:

 Representan las existencias que

tiene la empresa en su almacén.

 También pueden ser: insumos,

materia prima, productos en
proceso y productos terminados
( si es empresa productora,
comercial o de servicios).

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Rubros del Activo

Servicios contratados por

anticipado:
 Representan los pagos adelantados
por algún producto o servicio que la
empresa utilizará en el futuro.

 Se otorgan generalmente por

seguros, alquileres, sueldos etc.

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 Los Activos No Corrientes
Son bienes que la empresa PASIVO
emplea para el desarrollo ACTIVO CORRIENTE
de sus actividades. CORRIENTE
PASIVO
Se espera que se ACTIVO NO
conviertan en efectivo en
NO CORRIENTE
plazos mayores a un año.
CORRIENTE PATRIMONIO

En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual está

conformado por el precio de compra
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Rubros del Activo
Activos Fijos: Son bienes
propiedad de la empresa,
Inmuebles, maquinarias, equipos,
Terrenos, Edificios etc.

Depreciación: Representa el
desgaste del Activo Fijo de la
empresa, por su uso en el tiempo.
El único Activo Fijo que no se
deprecia es el Terreno.

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El Pasivo

 Son las obligaciones, que tiene la

empresa para con terceros (excepto
dueños).
 Se clasifican, según el plazo de
vencimiento para cancelar dicha
obligación.
 Pueden ser de Corto plazo (hasta un
año) o Largo Plazo (mayor a un año).

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Rubros del Pasivo

• Remuneraciones y Partic. por

Pagar: Son las deudas que tiene la
empresa con sus empleados
(trabajadores) por concepto de
sueldos, gratificación, beneficios
sociales, entre otros.
• Tributos por Pagar: Son las deudas
que tiene la empresa con el Estado
por el pago de impuestos.

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 Rubros del Pasivo
• Cuentas por Pagar Comerciales:
Son las obligaciones que tiene la
empresa para con sus
Proveedores, por los créditos que
estos le hayan otorgado.

• Obligaciones Financieras: Son las

deudas que tiene la empresa con
los bancos por préstamos de corto
plazo que estos le hayan otorgado.

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El Patrimonio
 Es el aporte, representado en el
capital, realizado por los socios a la
empresa.

 Este aporte, genera obligaciones de

la empresa hacia los accionistas.

 Se puede efectuar en dinero, bienes

tangibles e intangibles.

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Rubros del Patrimonio
 Capital: Inversión inicial y aportes
posteriores, de los dueños o accionistas
de la empresa.
 Utilidades Acumuladas:
Ganancias que la empresa genera en el
tiempo.
Estas se pueden capitalizar o distribuirse
a los dueños a través del pago de
dividendos

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Estado de Ganancias y Pérdidas
Es un estado Financiero, que muestra los
resultados de las operaciones del negocio
durante un período (01 año).
Muestra los ingresos por ventas, los
costos y gastos que ha incurrido la
empresa.
El resultado puede ser la utilidad ó
pérdida de año.
 Zona de
utilidad
Ventas netas

bruta
Zona de utilidad neta antes de impuesto

Zona de utilidad
( - ) Costo de ventas

operativa
Zona de utilidad neta después de impuesto

Utilidad Bruta
( - ) Gastos administrativos
( - ) Gastos de ventas
Utilidad operativa
( +) Ingresos financieros
( - ) Gastos financieros
( +) Otros Ingresos
( - ) Otros Gastos
Utilidad antes de participaciones e
impuestos
( - ) Participaciones laborales
( - ) Impuesto a la renta.
Utilidad neta
Componentes del Estado de Resultados
• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un
período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
• Costo de Ventas: Representa el costo de toda la
mercadería vendida.
• Gastos generales, de ventas y administrativos:
Representan todos aquellos rubros que la empresa
requiere para su normal funcionamiento y desempeño
(pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler,
impuestos, entre otros).
Componentes del Estado de Resultados
• Ingresos financieros: Ingresos obtenidos por intereses
cobrados a clientes, o ganados en la colocación de
capitales.
• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financieros.
• Participación: Parte de la utilidad que por ley lwe
corresponde a los trabajadores.
• Impuesto: Parte de las ganancias de la empresa, que se
aplican a las utilidades obtenidas.