Conventia civila: cum se impoziteaza si cum se declara in

2017
02.2017

Pentru prestarea anumitor activitati, angajatorii decurg de multe ori la contractele civile de
prestare servicii, cunoscute sub denumirea de conventii civile, care nu se supun
prevederilorCodul muncii si care pot fi incheiate doar pentru efectuarea unor activitati cu
caracter ocazional.

In cazul conventiei civile este exclusa dependenta, subordonarea prestatorului fata de platitorul
venitului si continuitea activitatii desfasurate. Altfel, acel act civil poate fi considerat ca
mascheaza de fapt un raport de munca, fara sa se incheie un contract individual de munca, folosit
de unii angajatori ca o modalitate mai flexibila, cu mai putine obligatii ale angajatorului fata de
salariat si mai putin costisitoare fiscal.

Din punct de vedere al tratamentului fiscal, de la 1 ianuarie 2016, veniturile obtinute in baza
contractelor civile nu mai sunt incadrate in categoria veniturilor din activitati independende ci in
categoria veniturilor din alte surse.

Astfel, la art.114 alin.(2) lit.g) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare, in categoria veniturilor din alte surse se includ si veniturile din activitati,
altele decat cele de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale si din drepturi de
proprietate intelectuala, precum si activitati agricole, silvicultura si piscicultura, pentru care sunt
aplicabile prevederile cap. II – Venituri din activitati independente si cap. VII – Venituri din
activitati agricole, silvicultura si piscicultura.

Iar potrivit pct. 34 alin.(2) de la Capitolul X – Venituri din alte surse din Normele de aplicare a
Legii nr.227/2011 privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr.1/2016, in veniturile din activitatile
prevazute la art. 114 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal sunt cuprinse veniturile realizate de
contribuabilii care nu sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie si care desfasoara
activitati de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale, din drepturi de proprietate
intelectuala, precum si venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, fara a avea
caracter de continuitate si pentru care nu sunt aplicabile prevederile cap. II „Venituri din
activitati independente” si cap. VII „Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura”
din titlul IV al Codului fiscal.

Modul de calcul al impozitului pe veniturile din alte surse este reglementat de art.115 din Codul
fiscal, care prevede ca impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul
acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului
brut realizat.
Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se plateste la bugetul de stat pana la data
de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Impozitul pe veniturile din alte surse se declara in Declaratia 100 – Declaratie privind obligatiile
de plata la bugetul de stat, la pozitia 690-Impozit pe veniturile din alte surse (nu se declara in
Declaratia 112 – Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, a impozitului pe
venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit).

Platitorii de venituri din alte surse vor completa si depune si declaratia 205 – Declaratie
informativa privind impozitul retinut la sursa, veniturile din jocuri de noroc si
castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit, pana in ultima zi a lunii februarie
inclusiv a anului curent pentru anul expirat (a se vedea art.132 din Codul fiscal).

Pentru veniturile din prestarea de servicii in baza unor contracte civile nu se datoreaza
contributia de asigurari sociale (la pensie).

Veniturile din alte surse fac parte din categoria veniturilor supuse contributiei de asigurari
sociale de santate, potrivit art.155 alin.(1) lit.h) din Codul fiscal.

Potrivit art.155 alin.(2) din Codul fiscal, pentru veniturile din alte surse se datoreaza contributii
de asigurari sociale de sanatate si in cazul in care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate
in situatiile prevazute la art. 60 din Codul fiscal.

Iar potrivit art.177 alin.(1) din Codul fiscal, pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din
alte surse, baza lunara de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate reprezinta totalul
veniturilor brute realizate in cursul anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.

Important! La alin.(3) de la articolul mentionat aflam ca persoanele care realizeaza venituri din
alte surse nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca
realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor; venituri din pensii; venituri din activitati
independente; venituri din asocierea cu o persoana juridica; venituri din activitati agricole,
silvicultura si piscicultura; indemnizatii de somaj, indemnizatii pentru cresterea copilului; ajutor
social acordat potrivit Legii nr. 416/2001; indemnizatii pentru incapacitate temporara de munca
drept urmare a unui accident de munca sau unei boli profesionale.

Atentie! Pentru veniturile din alte surse realizate in luna ianuarie 2017, baza lunara de calcul
prevazuta mai sus nu poate fi mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut, in
vigoare in anul pentru care se stabileste contributia. Acest plafon a fost elimint incepand cu
veniturile aferente lunii februarie 2017 (alin.(2) a art.177 a fost abrogat de OUG nr.13/2017).

Potrivit prevederilor art.178 din Codul fiscal, in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri
din alte surse, contributia de asigurari sociale de sanatate se stabileste de organul fiscal
competent, prin decizie de impunere anuala, pe baza informatiilor din declaratia privind venitul
realizat sau din declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de
venit, precum si pe baza informatiilor din evidenta fiscala, dupa caz.
Contributia de asigurari sociale de sanatate prevazuta mai sus se stabileste in anul urmator celui
in care au fost realizate veniturile, prin aplicarea cotei individuale de contributie de 5,5% asupra
bazelor de calcul mentionate la art. 176 si 177, dupa caz. Baza de calcul al contributiei de
asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar in decizia de impunere.

Important! In cazul in care baza lunara de calcul se situeaza sub nivelul valorii salariului de
baza minim brut pe tara, nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate. Pentru
veniturile ale caror baze lunare de calcul sunt mai mari sau egale cu valoarea salariului de baza
minim brut pe tara, contributia datorata lunar se calculeaza asupra acestor baze de calcul.

Sumele reprezentand obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate

stabilite prin decizia de impunere anuala se achita în termen de cel mult 60 de zile de la data
comunicarii deciziei.

Amintim ca incepand cu data de 1 februarie 2017 salariul de baza minim brut pe tara garantat in
plata s-a majorat de la 1250 la 1450 lei lunar, conform HG nr.1/2017 pentru stabilirea salariului
de baza minim brut pe tara garantat in plata, publicata in Monitorul Oficial nr.15 din 6 ianuarie
2017.