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2. Por otra parte habrá saldos contables que exigirán una corrección valorativa por
la aplicación de las normas de valoración que exige el Plan General contable y de la
legislación vigente. Por ejemplo unas acciones que en la fecha de cierre de la
contabilidad tienen una cotización en el mercado de valores muy inferior a la que
tenían cuando se compraron. Esta situación requerirá un asiento para ajustar la
valoración contable a la cotización real del mercado. Tendremos que aplicar a
nuestros inmovilizados la amortización correspondiente para que reflejen el
verdadero valor después de los años de uso, etc.
LA REGULARIZACIÓN DE EXISTENCIAS:
En este aspecto el plan general contable utiliza la cuenta (610) VARIACIÓN DE
EXISTENCIAS DE MERCADERÍAS para adaptar el saldo real de existencias finales en
almacén.
Esto se consigue con el siguiente doble asiento:
CUENTA IMPORTES
Nº FECHA CONCEPTO
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
Variación de Regularización
x 31-12 610 xxx
existencias existencias iniciales
Regularización
x 31-12 300 Mercaderías xxx
existencias iniciales
Con este asiento se anularán las existencias que poseía la empresa el 1 de enero.
CUENTA IMPORTES
Nº FECHA CONCEPTO
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
Regularización
x 31-12 300 Mercaderías xxx
existencias finales
Variación de Regularización
x 31-12 610 xxx
existencias existencias finales2
Con este asiento contabilizaremos las verdaderas existencias existentes en la empresa
una vez contadas físicamente y valoradas convenientemente, por alguno de los criterios
permitidos por la Ley del Plan General Contable 2008 (precio medio ponderado o
F.I.F.O.).
Una vez pasados estos dos asientos al Libro Mayor conseguiremos que el saldo de la
cuenta de Mercaderías refleje la verdadera valoración de las existencias de la empresa
y la cuenta de Variación de existencias (610) represente el gasto o el ingreso producido
por dicha variación. Esta variación de existencias, por lo tanto, afectará a la cuenta de
Pérdidas y Ganancias de la empresa y en consecuencia al resultado del ejercicio
contable. Los diferentes ajustes internos se irán detallando en un ejercicio práctico
completo de ciclo contable en la próxima entrada del blog.
En esta entrada solamente se he pretendido que se alcance una visión global de las
operaciones de la empresa desde que ésta comienza su actividad hasta que se produce
el cierre de su contabilidad, pero sin profundizar en cada una de ellas.
ASIENTO DE REGULARIZACIÓN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Uno de los objetivos de la contabilidad es informar sobre las causas que han originado
los gastos y los ingresos.
Esta información se hará realidad con una simple transcripción a un asiento de los saldos
que tengan en ese momento las cuentas de los grupos 6 Y 7, es decir, de los grupos de
gastos e ingresos.
Todos los saldos de estas cuentas se pasan a la cuenta (129) RESULTADO DEL EJERCICIO,
después de cuya operación todas ellas quedaran saldadas y cerradas.
El asiento que realizaremos en el Libro Diario será:
CUENTA IMPORTES
Nº FECHA CONCEPTO
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
El saldo de la cuenta 129. RESULTADO DEL EJERCICIO después del asiento de regularización
anterior, podrá ser deudor (si hay pérdida) o acreedor (en caso de beneficio).
BALANCE DE SITUACIÓN
CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
MEMORIA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (NUEVO EN EL PLAN CONTABLE
2008)
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (NUEVO EN EL PLAN CONTABLE 2008)
Me limitaré en esta entrada a la elaboración de las cuentas básicas, como son, el
Balance de Situación y la cuenta de Pérdidas y Ganancias, y dejaremos para próximas
entradas la elaboración de los otros estados contables que necesitan una explicación
más detallada por mi parte.
CUENTA IMPORTES
Nº FECHA CONCEPTO
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
Último
Grupos 1 Todas las cuentas
asiento 31-12 Asiento de Cierre xxx
a5 PASIVAS
del año
Último Resultado del
asiento 31-12 129 ejercicio (si hay Asiento de Cierre xxx
del año Beneficios)
Último
Grupos 1 Todas las cuentas
asiento 31-12 Asiento de Cierre xxx
a5 ACTIVAS
del año
Último Resultado del
asiento 31-12 129 ejercicio (si hay Asiento de Cierre xxx
del año Pérdidas)