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AULA
PROFS. GABRIEL RABELO/LUCIANO ROSA/JULIO CARDOZO
02
SUMÁRIO
1 APRESENTAÇÃO .............................................................................................. 2
2 FÓRMULAS DO LANÇAMENTO............................................................................ 3
2.1 1ª FÓRMULA ............................................................................................. 3
2.2 2ª FÓRMULA ............................................................................................. 3
2.3 3ª FÓRMULA ............................................................................................. 4
2.4 4ª FÓRMULA ............................................................................................. 5
3 TIPOS DE FATOS CONTÁBEIS ..........................................................................10
3.1 FATO PERMUTATIVO OU QUALITATIVO .......................................................10
3.2 FATO MODIFICATIVO OU QUANTITATIVO ....................................................13
3.3 FATO MISTO ............................................................................................16
4 RETIFICAÇÃO DE LANÇAMENTO CONTÁBIL ........................................................19
4.1 ESTORNO ................................................................................................19
4.2 TRANSFERÊNCIA ......................................................................................20
4.3 COMPLEMENTAÇÃO ..................................................................................20
5 INSUBSISTÊNCIAS X SUPERVENIÊNCIAS ..........................................................23
6 LIVROS CONTÁBEIS E FISCAIS ........................................................................25
6.1 LIVRO DIÁRIO .........................................................................................25
6.2 LIVRO RAZÃO ..........................................................................................27
6.3 LIVRO CAIXA ...........................................................................................27
6.4 LIVRO REGISTRO DE INVENTÁRIO E ENTRADA E SAÍDA DE MERCADORIAS .....27
6.5 LIVROS OBRIGATÓRIOS PARA AS SOCIEDADES ANÔNIMAS ..........................27
7 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO ..........................................................................28
8 RESUMO DOS PONTOS ABORDADOS NESTA AULA ..............................................32
9 MAPAS MENTAIS DESTA AULA (*ELABORADOS PELO PROFESSOR JULIO CARDOZO)
34
10 TABELA DE APOIO PARA COMPREENSÃO DAS QUESTÕES COMENTADAS A SEGUIR.
35
11 ESCLARECIMENTO SOBRE ALGUMAS CONTAS .................................................37
12 QUESTÕES COMENTADAS ............................................................................40
12.1 ESCRITURAÇÃO/FATOS CONTÁBEIS/ LANÇAMENTOS .................................40
12.2 LIVROS FISCAIS ...................................................................................57
12.3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO .................................................................60
13 LISTA DAS QUESTÕES COMENTADAS NESTA AULA ..........................................83
14 GABARITO DAS QUESTÕES COMENTADAS NESTA AULA ................................. 101
1 APRESENTAÇÃO
Forte abraço.
2 FÓRMULAS DO LANÇAMENTO
2.1 1ª FÓRMULA
D – Mercadorias 100
C – Caixa 100
Mercadorias Caixa
100,00 100,00
2.2 2ª FÓRMULA
D – Mercadorias 100
C – Caixa 50
C – Fornecedores 50.
Ou assim,
Mercadorias 100
a Diversos
a Caixa 50
a Fornecedores 50
2.3 3ª FÓRMULA
D – Caixa 100
D – Clientes 100
C – Receita de prestação de serviços 200
Vamos lançar a receita pelo valor total, que no caso foi R$ 200,00. Ok! As
receitas aumentam a crédito. As contrapartidas serão as contas de ativo.
Caixa pelo valor que ingressar no caixa e clientes pelo valor que
receberemos futuramente.
Mais um esclarecimento.
2.4 4ª FÓRMULA
D – Material de consumo 50
D – Mercadoria para revenda 50
C – Caixa 50
C – Fornecedores 50
Aqui cabe a mesma explicação dos itens anteriores, mas o estoque ficará
uma parte para utilização, outra para vender.
Comentários:
Item incorreto.
Se forem, por exemplo, três contas credoras, então você não poderá
transformar em dois lançamentos de segunda fórmula.
D – Mercadorias (Ativo)
C – Caixa (Ativo)
C – Fornecedores (Passivo)
D – Mercadorias (Ativo)
C – Caixa (Ativo)
D – Mercadorias (Ativo)
C – Fornecedores (Passivo)
D – Mercadorias (Ativo)
C – Caixa (Ativo)
C – Bancos (Ativo)
C – Fornecedores (Passivo)
Item incorreto.
Gabarito B.
(IBFC/Analista/Contabilidade/TRE/AM/2014)
a) Primeira fórmula.
b) Segunda fórmula.
c) Terceira fórmula.
d) Quarta fórmula.
Comentários:
Gabarito D.
a) primeira fórmula.
b) segunda fórmula.
c) terceira fórmula.
d) quarta fórmula.
e) quinta fórmula.
Comentários:
Mas não é tão simples assim. Isso deve ser registrado contabilmente.
Faremos da seguinte maneira...
Lançamentos:
Gabarito D.
Dissemos que fatos contábeis são aqueles que têm por escopo promover
alteração no patrimônio (conjunto de bens, direitos e obrigações) de uma
entidade.
1) Modificativos;
2) Permutativos;
3) Mistos.
D – Mercadorias 500,00
C – Caixa 500,00
Dívida com B
1.000
A primeira coisa aqui importante é que vocês percebam que não se trata
este tipo de fato permutativo de aumento do grupo PL, mas somente
de permuta entre contas deste grupo.
Comentários:
Gabarito Errado.
Os fatos modificativos são aqueles que têm o condão de alterar, para mais
ou para menos, o patrimônio líquido. A doutrina também os denomina como
fatos quantitativos.
a) de receita ou de passivo;
b) de despesa ou de ativo;
c) de receita ou de despesa;
d) de patrimônio líquido;
e) retificadora do ativo ou do passivo.
Gabarito C.
1) Modificativo aumentativo
Bom, nesta hipótese, ela tinha um passivo registrado como ICMS a pagar.
Todavia, com a desoneração por parte do Governo, não haverá necessidade
de pagamento. Portanto, para a empresa, isso será considerado uma
receita, um ganho.
2) Modificativo diminutivo
a) permutativo.
b) misto diminutivo.
c) misto aumentativo.
d) modificativo aumentativo.
e) modificativo diminutivo.
Comentários:
Nesta hipótese, quando ela recebeu, há uma obrigação. Por que obrigação?
Pois o inquilino tem direito de usufruir do aluguel, já que ele já pagou.
Gabarito A.
Duplicatas a pagar
1.000
Mas, professores, por que vocês dizem que há dois lançamentos aí? Vejo
apenas um! Na verdade, você pode desmembra da seguinte forma:
Fato permutativo:
Pronto!
Lançamento:
Duplicatas a pagar
1.000
Ficará assim:
a) estorno;
b) transferência; e
c) complementação.
4.1 ESTORNO
Exemplo: Uma empresa compra um veículo, para pagar a prazo, mas lança
como se fosse à vista, no valor de R$ 45.000,00.
Lançamento incorreto:
Veículos Caixa
45.000 45.000
Estorno:
Veículos Caixa
45.000 45.000 45.000 45.000
Estorno
4.2 TRANSFERÊNCIA
Lançamento incorreto:
Veículos Caixa
45.000 45.000
Lançamento de transferência:
Vejam que houve transposição para a conta correta, zerando a conta caixa
e levanto o saldo corretamente para a conta financiamentos a pagar.
4.3 COMPLEMENTAÇÃO
Lançamento incorreto:
Veículos Caixa
45.000 45.000
Lançamento de complementação:
Veículos Caixa
45.000 45.000
15.000 Complementação 15.000
Lançamento incorreto:
Veículos Caixa
50.000 50.000
Lançamento de complementação:
Veículos Caixa
50.000 5.000 5.000 50.000
Complementação
Estorno parcial
Além desses, temos também a ressalva, que ocorre quando, antes mesmo
de encerrarmos o lançamento, percebemos a incorreção, corrigindo no
próprio histórico. A correção se dá com a utilização de palavras tais como
“digo”, “ou melhor”, “em tempo”.
Retificação do lançamento
Estorno Lançamento inverso, anulando totalmente
Transferência Transposição para a conta adequada
Complementação Complementa (aumentando ou reduzindo)
Ressalva Correção antes do término do lançamento
a) Estorno.
b) Transferência.
c) Estorno, Transferência, ou Complementação.
d) Complementação ou Estorno.
e) Realocação ou Estorno.
Gabarito C.
a) ressalva
b) complementação
c) transferência
d) inversão de contas
e) estorno
Comentários:
Gabarito E.
5 INSUBSISTÊNCIAS X SUPERVENIÊNCIAS
Comentários
Gabarito Errado.
Art. 1.180. Além dos demais livros exigidos por lei, é indispensável o
diário, que pode ser substituído por fichas no caso de escrituração
mecanizada ou eletrônica.
Resumindo, o diário é:
Razão Analítico
XPTO Comércio LTda Data: CNPJ: 01.342.575/0001-87 Período:
Conta: Bancos Cta. Movimento - Bradesco S/A
Data Histórico da Operação Débito Crédito Saldo
01.01.2008 Saldo Inicial 1.000,00 D
02.01.2008 Depósito 500,00 1.500,00 D
02.01.2008 Cheque nº 050070 200,00 1.300,00 D
Totais 500,00 200,00 1.300,00 D
Esses dois são os dois principais livros que caem em concursos. Vejamos,
porém, outros que podem ser objeto de cobrança:
Segundo a Lei 6.404, artigo 100, a companhia deve ter, além dos livros
obrigatórios para qualquer comerciante, os seguintes, revestidos das
mesmas formalidades legais:
7 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
(CESGRANRIO/Técnico em Contabilidade/CEFET/2014) A
elaboração do Balancete de Verificação, em decorrência de suas
características técnicas específicas, é tecnicamente embasada no
Gabarito B.
Exemplifiquemos.
Saldo
Conta Devedor Credor
Banco 10
Clientes 20
Capital a realizar 50
Capital 100
Salários a pagar 10
Caixa 15
Mercadorias 40
Empréstimos obtidos 40
Prejuízos acumulados 20
Fornecedores 5
Total 155 155
Saldo
Conta Devedor Credor
Banco 10
Clientes 20
Capital a realizar 50
Capital 100
Salários a pagar 10
Caixa 15
Mercadorias 40
Empréstimos obtidos 40
Prejuízos acumulados 20
Fornecedores 5
Total 115 195
Vejam que neste caso o total dos saldos credores não foi igual ao total dos
saldos devedores. O erro foi constatável através do balancete de
verificação.
Saldo
Conta Devedor Credor
Banco 50
Clientes 20
Capital a realizar 50
Capital 100
Salários a pagar 10
Caixa 15
Empréstimos obtidos 40
Prejuízos acumulados 20
Fornecedores 5
Total 155 155
Comentários
Gabarito Errado.
Comentários:
espécie, mas o registro foi feito através do banco, não será acusado no
balancete de verificação.
Gabarito Errado.
a) identificação da Entidade;
b) data a que se refere;
c) abrangência;
d) identificação das contas e respectivos grupos;
Gabarito A.
Fórmulas de lançamento:
a) estorno;
b) transferência; e
c) complementação.
Balancete de verificação:
Conta Classificação
Ações de Coligadas Ativo não Circulante
Ações de Controladas Ativo não Circulante
Ações em Tesouraria Retificadora do Patrimônio Líquido
Aluguéis a Pagar Passivo
Aluguéis a Receber Ativo
Aluguéis Ativos Receita (Resultado)
Aluguéis Passivos Despesa (Resultado)
Aluguéis Passivos a Vencer Ativo (adiantamento de despesas)
Amortização Acumulada Retificadora do Ativo
Bancos – Conta Movimento Ativo Circulante
Bancos Conta Empréstimos Passivo Exigível
Caixa Ativo Circulante
Capital a Realizar Retificadora do Patrimônio Líquido
Capital Social Patrimônio Líquido (PL)
Clientes Ativo
Comissões Ativas Receita (Resultado)
Comissões Ativas a Receber Ativo
Comissões Ativas a Vencer Passivo (recebimento antecipado de receita)
Comissões Passivas Despesa (Resultado)
Comissões Passivas a Vencer Ativo (despesas antecipadas)
Compras Ativo
Computadores e Periféricos Ativo não Circulante
Conta Mercadorias Ativo
Contribuições a Recolher Passivo
Contribuições de Previdência Resultado
Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) Resultado
Custo das Vendas Resultado
Depreciação Despesa (Resultado)
Depreciação Acumulada Retificadora do Ativo
Depreciação Encargos Despesa (Resultado)
Despesas a Pagar Passivo
Despesas a Vencer Ativo (despesas pagas antecipadamente)
Despesas com Créditos de Liquidação Duvidosa Despesa (Resultado)
Despesas de Transporte Despesa (Resultado)
Duplicatas a Pagar Passivo
Duplicatas a Receber Ativo
Duplicatas Descontadas Passivo
Empréstimos Bancários Passivo
Conta Classificação
Encargos de Depreciação Despesa (Resultado)
Fornecedores Passivo
Fretes e Carretos Despesa (Resultado)
ICMS a Recolher Passivo
ICMS a Recuperar Ativo
ICMS sobre Vendas Redutora da receita (Resultado)
Imóveis Ativo não Circulante
Imóveis em Construção Ativo não Circulante
Impostos Despesa (Resultado)
Impostos a Recolher Passivo
Impostos a Recuperar Ativo
Impostos e Taxas Despesa (Resultado)
IPI a Recolher Passivo
Juros a Pagar Passivo
Juros a Receber Ativo
Juros Ativos Receita (Resultado)
Juros Ativos a Vencer Retificadora do Ativo (Para a ESAF = Passivo)
Juros Passivos Despesa (Resultado)
Juros Passivos a Vencer Retificadora do Passivo (Para a ESAF = Ativo)
Marcas e Patentes Ativo não Circulante
Mercadorias Ativo circulante
Móveis e Utensílios Ativo não Circulante
PDD Retificadora do Ativo
PIS e COFINS Redutora da receita (Resultado)
PIS e COFINS a Recolher Passivo
Prejuízos Acumulados Retificadora do Patrimônio Líquido
Prêmios de Seguros Despesa (Resultado)
Pró-labore Despesa (Resultado)
Provisão p/ Dev. Duvidosos Retificadora do Ativo
Provisão p/Ajuste de Estoques Retificadora do Ativo
Provisão p/FGTS Passivo
Provisão p/Imposto de Renda Passivo
Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa retificadora do ativo
Provisão para Devedores Duvidosos retificadora do ativo
Provisão para Férias Passivo
Receita de Vendas Resultado
Receitas a Receber Ativo
Receitas de Serviços Resultado
Receitas de Vendas Resultado
Reserva Legal Patrimônio Líquido (PL)
Reservas de Capital Patrimônio Líquido (PL)
Reservas Estatutárias Patrimônio Líquido (PL)
Retenção de Lucros Patrimônio Líquido (PL)
Salários Despesa (Resultado)
Conta Classificação
Salários a Pagar Passivo
Salários e Ordenados Resultado
Títulos a Pagar Passivo
Valores Mobiliários Ativo
Veículos Ativo não Circulante
Vendas Resultado
Vendas de Mercadorias Resultado
“Yachin ativos”. Eu não sei o que é “yachin”, mas classifico isso ai como
“receita de yachin”, no resultado.
Nesse caso, a empresa já recebeu, mas ainda não pode ir para o resultado
por competência. Também chamada de Receitas a transcorrer ou Receitas
antecipadas ou Adiantamento de receitas. Exemplo:
Parece que a banca usa o mesmo critério para os juros passivos a vencer
que para aluguéis a vencer, ou comissões passivas a vencer.
12 QUESTÕES COMENTADAS
I. Adiantamento a Fornecedores.
II. Adiantamento de Clientes.
III. Adiantamento de Salários.
Comentários:
Adiantamento a
Fornecedores (Ativo) Caixa (Ativo)
100 100
Adiantamento de Clientes
(Passivo)
Caixa (ativo)
100 100
Adiantamento
de salários
(Ativo) Caixa (Ativo)
100 100
Gabarito D.
Comentários
Débito Crédito
1ª fórmula 1 1
2ª fórmula 1 2
3ª fórmula 2 1
4ª fórmula 2 2
Gabarito A.
a) Compras
a Diversos
a Caixa
a Fornecedores
b) Diversos
a Caixa
Fornecedores
Juros
c) Diversos
a Vendas
Clientes
Impostos a Recuperar
Neste lançamento está sendo contabilizada uma venda a prazo com ICMS.
d) Fornecedores
a Diversos
a Caixa
a Descontos
e) Caixa
a Diversos
a Clientes
a Juros
Comentários
Diversos
a Vendas
Clientes
Impostos a Recuperar
Neste lançamento está sendo contabilizada uma venda a prazo com ICMS.
Débito – Clientes
Débito – ICMS sobre vendas
Crédito – Receita de vendas
Crédito – ICMS a recolher
Gabarito C.
Comentários
3ª FÓRMULA
D – Caixa 100
D – Clientes 100
C – Receita de prestação de serviços 200
MACETE
2a fórmula 1 2
3a fórmula 2 1
4a fórmula 2 2
Gabarito E.
a) Diversos
a Títulos a Receber
Caixa 368,00
Descontos Passivos 32,00 400,00
b) Caixa
a Diversos
a Títulos a Receber 368,00
a Descontos Ativos 32,00 400,00
c) Diversos
a Caixa
Títulos a Receber 368,00
Descontos Passivos 32,00 400,00
d) Caixa
a Diversos
a Títulos a Receber 400,00
a Descontos Ativos 32,00 432,00
e) Diversos
a Caixa
Títulos a Receber 400,00
Descontos Passivos 32,00 432,00
Comentários
Logo:
O lançamento é o seguinte:
D – Caixa 368,00
D – Descontos passivos 32,00
C – Títulos a receber 400,00
Gabarito A.
a) Diversos
a Caixa
Duplicatas a Pagar 2.380,00
Descontos Ativos 420,00 2.800,00
b) Caixa
a Diversos
a Duplicatas a Pagar 2.380,00
a Descontos Ativos 420,00 2.800,00
c) Diversos
a Duplicatas a Pagar
Caixa 2.380,00
Descontos Passivos 420,00 2.800,00
d) Duplicatas a Pagar
a Diversos
a Caixa 2.380,00
a Descontos Ativos 420,00 2.800,00
e) Duplicatas a Pagar
a Diversos
a Caixa 2.380,00
a Descontos Passivos 420,00 2.800,00
Comentários
Logo, temos:
- Dívida: R$ 2.800,00
- Desconto: R$ 420,00
Total pago: R$ 2.380,00 (saiu do caixa).
O lançamento, portanto, é:
D – Fornecedores 2.800,00
C – Caixa 2.380,00
C – Descontos ativos 420,00
Gabarito D.
Comentários
Gabarito C.
a) composto aumentativo.
b) composto diminutivo.
c) modificativo aumentativo.
d) modificativo diminutivo.
e) Permutativo.
Comentários
Gabarito E.
b) Caixa
a Diversos
a Títulos a Receber 6.500,00
a Receitas Financeiras 390,00 6.890,00
c) Diversos
a Bancos conta Movimento
Títulos a Receber 6.500,00
Receitas Financeiras 390,00 6.890,00
d) Diversos
a Títulos a Receber
Caixa 6.110,00
Receitas Financeiras 390,00 6.500,00
Comentários
Gabarito B.
Comentários
A escrituração contábil pode sofrer erros. Como diz o velho ditado, errar é
humano. Vamos explicar o exercício através de um exemplo? O contabilista
da Comercial de Produtos Frutíferos tinha uma despesa com empregados a
lançar, no valor de R$ 1.000. O lançamento correto seria o que se segue:
Gabarito D.
Comentários
Gabarito A.
Não satisfeito com o que viu o Contador tomou providências para que
referido lançamento fosse retificado mediante o seguinte registro:
Comentários
Dissemos que:
Débito – Caixa
Crédito – Bancos conta movimento
Assim:
Gabarito B.
Comentários
Gabarito B.
Comentários
a) estorno;
b) transferência; e
c) complementação.
feita, será feita no curso normal das atividades da empresa, sem que haja
a reorganização dos livros.
Gabarito E.
a) Aumentativo
b) Diminutivo
c) Misto
d) Modificativo
e) Permutativo
Comentários
O lançamento é o seguinte:
Gabarito E.
D – Fornecedores 250
D – Despesas Financeiras 50
C – Bancos – Conta Movimento 150
C – Títulos a Pagar 150
a) misto aumentativo
b) permutativo diminutivo
c) misto diminutivo
d) modificativo aumentativo
e) permutativo modificativo
Comentários
Gabarito C.
a) Além dos demais livros exigidos por lei, é indispensável o Diário, que
pode ser substituído por fichas no caso de escrituração mecanizada ou
eletrônica.
b) Admite-se a escrituração resumida do Diário, com totais que não
excedam o período de sessenta dias.
c) A adoção de fichas não dispensa o uso de livro apropriado para o
lançamento do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico.
d) O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um
sistema de contabilidade, com escrituração uniforme, e a levantar
anualmente o balanço patrimonial e o balanço de resultado econômico.
e) Caixa é um livro facultativo no qual é registrado o movimento financeiro
da empresa, sendo obrigatório para a pessoa jurídica que optar pela
tributação do IR por meio de lucro presumido.
Comentários
Art. 1.180. Além dos demais livros exigidos por lei, é indispensável o Diário,
que pode ser substituído por fichas no caso de escrituração mecanizada ou
eletrônica.
Gabarito B.
Comentários
Segundo a Lei 6.404, artigo 100, a companhia deve ter, além dos livros
obrigatórios para qualquer comerciante, os seguintes, revestidos das
mesmas formalidades legais:
Gabarito A.
Comentários
FORMALIDADES
Gabarito E.
Mercadorias
Imóveis em Construção
Capital a Realizar
Receita de Vendas
Custo das Mercadorias Vendidas
Fornecedores
Impostos a Recolher
Impostos
Juros Ativos
Juros Passivos
Juros Ativos a Vencer
Juros Passivos a Vencer
Juros a Pagar
Juros a Receber
Comentários
Classificação Saldo
Mercadorias Ativo Devedor
Imóveis em Construção Ativo Devedor
Capital a Realizar Patrimônio Líquido Devedor
Receita de Vendas Resultado Credor
Custo das Mercadorias Vendidas Resultado Devedor
Fornecedores Passivo Credor
Impostos a Recolher Passivo Credor
Impostos Resultado Devedor
Juros Ativos Resultado Credor
Juros Passivos Resultado Devedor
Juros Ativos a Vencer Passivo Credor
Juros Passivos a Vencer Ativo Devedor
Juros a Pagar Passivo Credor
Gabarito B.
Prejuízos Acumulados 70
Provisão p/ Devedores Duvidosos 60
Receita de Vendas 850
Reserva de Capital 60
Reserva Legal 90
Salários 150
Títulos a Pagar Longo Prazo 190
Títulos a Receber Longo Prazo 150
Tributos 70
a) R$ 2.980,00.
b) R$ 3.110,00.
c) R$ 3.120,00.
d) R$ 3.190,00.
e) R$ 3.320,00.
Comentários
Saldo
Conta Classificação Devedor Credor
Ações de Coligadas Ativo 100
Aluguéis Ativos Receita 80
Bancos c/Movimento Ativo 200
Patrimônio
Capital Social 750
líquido
Clientes Ativo 500
Custo das Vendas Despesa 700
Despesas antecipadas Ativo 60
Redutora do
Depreciação Acumulada 70
ativo
Fornecedores Passivo 700
Impostos a Recolher Passivo 260
Juros Passivos Despesa 70
Máquinas e Equipamentos Ativo 180
Mercadorias Ativo 800
Móveis e Utensílios Ativo 120
Redutora do
Prejuízos Acumulados 70
PL
Provisão p/ Devedores Redutora do
60
Duvidosos Ativo
Receita de Vendas Receita 850
Patrimônio
Reserva de Capital 60
líquido
Patrimônio
Reserva Legal 90
líquido
Salários Despesa 150
Títulos a Pagar Longo
Passivo 190
Prazo
Títulos a Receber Longo
Ativo 150
Prazo
Tributos Despesa 70
TOTAL 3.170 3.110
Gabarito Anulada.
Comentários
Gabarito C.
Bens R$ 200.000,00
Direitos R$ 150.000,00
Obrigações R$ 215.000,00
Situação Líquida R$ 135.000,00
Aumentos de ativo R$ 100.000,00
Comentários:
Bens R$ 200.000,00
Direitos R$ 150.000,00
Total ativo R$ 350.000,00
Obrigações R$ 215.000,00
Situação Líquida R$ 135.000,00
Total Passivo R$ 350.000,00
ATIVO:
Aumento APLICAÇÃO
Diminuição ORIGEM
PASSIVO:
Aumento ORIGEM
Diminuição APLICAÇÃO
LUCRO ORIGEM
Assim, temos:
APLICAÇÕES:
ORIGENS:
Gabarito A.
Conta saldo
01 - Ações de Coligadas 60
02 - Ações em Tesouraria 10
03 - Aluguéis Passivos 32
04 - Amortização Acumulada 25
05 - Bancos c/ Movimento 100
06 - Caixa 80
07 - Capital a Realizar 45
08 - Capital Social 335
09 - Clientes 120
10 - Comissões Ativas 46
11 - Custo das Vendas 200
12 - Depreciação 28
13 - Depreciação Acumulada 45
14 - Descontos Concedidos 18
15 - Descontos Obtidos 17
16 - Despesas de Organização 90
17 - Duplicatas a Receber 85
18 - Duplicatas a Pagar 115
19 - Duplicatas Descontadas 35
20 - Fornecedores 195
a) R$ 1.065,00.
b) R$ 1.308,00.
c) R$ 1.338,00.
d) R$ 1.373,00.
e) R$ 1.443,00.
Comentários:
14 - Descontos Concedidos 18
15 - Descontos Obtidos 17
16 - Despesas de Organização 90
17 - Duplicatas a Receber 85
18 - Duplicatas a Pagar 115
19 - Duplicatas Descontadas 35
20 - Fornecedores 195
21 - Máquinas e Equipamentos 130
22 - Mercadorias 145
23 - Móveis e Utensílios 40
24 - Obrigações Trabalhistas 18
25 - Prêmio de Seguros 40
26 - Prejuízos Acumulados 12
27 - Provisão para Devedores Duvidosos 30
28 - Provisão para Imposto de Renda 22
29 - Receitas de Vendas 350
30 - Reservas de Capital 65
31 - Reservas de Lucro 125
32 - Salários e Ordenados 60
33 - Seguros a Vencer 28
34 - Títulos a Pagar 20
35 - Veículos 180
TOTAL 1.503 1.443
Gabarito E.
Contas saldos
Caixa 100,00
Capital Social 300,00
Clientes 140,00
Aluguéis a Receber 40,00
Aluguéis Ativos 65,00
Duplicatas a Receber 160,00
Mercadorias 180,00
ICMS a Recuperar 30,00
IPI a Recolher 15,00
Despesas a Pagar 35,00
Móveis e Utensílios 200,00
Receitas de Vendas 220,00
Veículos 350,00
Despesas a Vencer 60,00
Receitas a Receber 80,00
Aluguéis Passivos 50,00
Salários 70,00
Fornecedores 280,00
Provisão p/Ajuste de Estoques 18,00
Provisão p/Imposto de Renda 62,00
Duplicatas a Pagar 230,00
Duplicatas Descontadas 70,00
Aluguéis a Pagar 25,00
Depreciação Acumulada 110,00
Custo das Mercadorias Vendidas 120,00
Reserva Legal 50,00
Somatório 3.060,00
Comentários
Saldos credores
Capital Social 300,00 Patrimônio Líquido Credor
Aluguéis Ativos 65,00 Resultado (Receita) Credor
IPI a Recolher 15,00 Passivo Exigível Credor
Despesas a Pagar 35,00 Passivo Exigível Credor
Receitas de Vendas 220,00 Resultado (Receita) Credor
Fornecedores 280,00 Passivo Exigível Credor
Provisão p/Ajuste de Estoques 18,00 Ativo - Redutora Credor
Provisão p/Imposto de Renda 62,00 Passivo Exigível Credor
Duplicatas a Pagar 230,00 Passivo Exigível Credor
Duplicatas Descontadas 70,00 Passivo Exigível Credor
Aluguéis a Pagar 25,00 Passivo Exigível Credor
Depreciação Acumulada 110,00 Ativo - Redutora Credor
Reserva Legal 50,00 Patrimônio Líquido Credor
TOTAL DE SALDOS CREDORES 1480
Saldos devedores
Caixa 100,00 Ativo Devedor
Clientes 140,00 Ativo Devedor
Aluguéis a Receber 40,00 Ativo Devedor
Duplicatas a Receber 160,00 Ativo Devedor
Mercadorias 180,00 Ativo Devedor
ICMS a Recuperar 30,00 Ativo Devedor
Móveis e Utensílios 200,00 Ativo Devedor
Veículos 350,00 Ativo Devedor
Despesas a Vencer 60,00 Ativo Devedor
Receitas a Receber 80,00 Ativo Devedor
Aluguéis Passivos 50,00 Resultado (Despesa) Devedor
Salários 70,00 Resultado (Despesa) Devedor
Custo das Mercadorias Vendidas 120,00 Resultado (Despesa) Devedor
TOTAL DE SALDOS DEVEDORES 1580
Tome nota!
Gabarito E.
Razão Geral:
Contas Saldos
Caixa 13.000,00
Depreciação Acumulada 2.000,00
Títulos a Pagar 80.000,00
Salários e Ordenados 1.600,00
Bancos – Conta Movimento 74.000,00
Receitas de Serviços 14.400,00
Computadores e Periféricos 16.000,00
Despesas de Transporte 700,00
Salários a Pagar 1.000,00
Capital Social 160.000,00
PDD 600,00
Capital a Realizar 18.000,00
Duplicatas Descontadas 10.000,00
Provisão p/FGTS 800,00
Aluguéis Passivos a Vencer 1.500,00
Imóveis 110.000,00
Clientes 34.000,00
a) R$ 537.600,00
b) R$ 268.800,00
c) R$ 223.300,00
d) R$ 233.300,00
e) R$ 134.400,00
Comentários
SALDOS DEVEDORES
Caixa 13.000,00
Salários e Ordenados 1.600,00
Bancos – Conta Movimento 74.000,00
Computadores e Periféricos 16.000,00
Despesas de Transporte 700,00
Capital a Realizar 18.000,00
Imóveis 110.000,00
Aluguéis Passivos a Vencer 1.500,00
Clientes 34.000,00
TOTAL 268.800,00.
SALDOS CREDORES
Gabarito B.
Comentários
Gabarito E.
a) R$ 51.000,00.
b) R$ 54.540,00.
c) R$ 60.460,00.
d) R$ 60.500,00.
e) R$ 61.060,00.
Comentários
Ativo
Passivo
Patrimônio Líquido
D – Bancos 6.240
D – Despesas com NPs 260 (4% x 6.500)
C – Empréstimo bancário 6.500.
Ativo
Bancos R$ 6.240,00
Um crédito, em duplicatas, com as lojas Sá R$ 10.500,00
Um Vectra GM do próprio uso R$ 35.000,00
Total R$ 54.540,00
Passivo
Patrimônio Líquido
Resultado do Exercício
Tome nota 1!
- Quando a empresa tem "um crédito", no sentido jurídico, ela tem algo a
receber.
- E quando a empresa tem "um débito", no sentido jurídico, tem algo a
pagar.
- É diferente de "lançamento a crédito" e "lançamento a débito", nos
sentidos contábeis.
Tome nota 2!
Mesmo assim, para evitar confusão, a banca não incluiu nenhuma conta
retificadora.
Gabarito B.
Comentários
Saldos devedores:
Saldos credores:
Gabarito A.
Bancos 10
Clientes 20
Capital a realizar 50
Capital 100
Salários a pagar 10
Caixa 15
Mercadorias 40
Empréstimos obtidos 40
Prejuízos acumulados 20
Fornecedores 5
Soma 310.
Comentários
Clientes 20
Capital a realizar 50
Capital 100
Salários a pagar 10
Caixa 15
Mercadorias 40
Empréstimos obtidos 40
Prejuízos acumulados 20
Fornecedores 5
Total 155 155
Ativo Passivo
Caixa 15 Salários a pagar 10
Empréstimos obtidos
Bancos 10 40
Clientes 20 Fornecedores 5
Mercadorias 40
Patrimônio Líquido
Capital 100
Capital a realizar (50)
Prejuízos acumulado
(20)
Total 85 Total 85
Gabarito E.
Contas Saldos
Ações de Coligadas 1.400,00
Ações de Controladas 800,00
Ações em Tesouraria 340,00
Amortização Acumulada 400,00
Bancos c/ Movimento 3.000,00
Caixa 1.000,00
Capital Social 9.000,00
Capital Social a Realizar 1.600,00
Clientes 1.850,00
Comissões Ativas 240,00
Comissões Ativas a Receber 100,00
a) R$ 35.240,00.
b) R$ 33.240,00.
c) R$ 32.150,00.
d) R$ 32.130,00.
e) R$ 30.130,00.
Comentários
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Gabarito A.
I. Adiantamento a Fornecedores.
II. Adiantamento de Clientes.
III. Adiantamento de Salários.
a) Compras
a Diversos
a Caixa
a Fornecedores
b) Diversos
a Caixa
Fornecedores
Juros
c) Diversos
a Vendas
Clientes
Impostos a Recuperar
Neste lançamento está sendo contabilizada uma venda a prazo com ICMS.
d) Fornecedores
a Diversos
a Caixa
a Descontos
e) Caixa
a Diversos
a Clientes
a Juros
a) Diversos
a Títulos a Receber
Caixa 368,00
Descontos Passivos 32,00 400,00
b) Caixa
a Diversos
a Títulos a Receber 368,00
a Descontos Ativos 32,00 400,00
c) Diversos
a Caixa
Títulos a Receber 368,00
Descontos Passivos 32,00 400,00
d) Caixa
a Diversos
a Títulos a Receber 400,00
a Descontos Ativos 32,00 432,00
e) Diversos
a Caixa
Títulos a Receber 400,00
Descontos Passivos 32,00 432,00
a) Diversos
a Caixa
Duplicatas a Pagar 2.380,00
Descontos Ativos 420,00 2.800,00
b) Caixa
a Diversos
a Duplicatas a Pagar 2.380,00
a Descontos Ativos 420,00 2.800,00
c) Diversos
a Duplicatas a Pagar
Caixa 2.380,00
Descontos Passivos 420,00 2.800,00
d) Duplicatas a Pagar
a Diversos
a Caixa 2.380,00
a Descontos Ativos 420,00 2.800,00
e) Duplicatas a Pagar
a Diversos
a Caixa 2.380,00
a Descontos Passivos 420,00 2.800,00
a) composto aumentativo.
b) composto diminutivo.
c) modificativo aumentativo.
d) modificativo diminutivo.
e) Permutativo.
b) Caixa
a Diversos
a Títulos a Receber 6.500,00
a Receitas Financeiras 390,00 6.890,00
c) Diversos
a Bancos conta Movimento
Títulos a Receber 6.500,00
Receitas Financeiras 390,00 6.890,00
d) Diversos
a Títulos a Receber
Caixa 6.110,00
Receitas Financeiras 390,00 6.500,00
Não satisfeito com o que viu o Contador tomou providências para que
referido lançamento fosse retificado mediante o seguinte registro:
a) Aumentativo
b) Diminutivo
c) Misto
d) Modificativo
e) Permutativo
D – Fornecedores 250
D – Despesas Financeiras 50
C – Bancos – Conta Movimento 150
C – Títulos a Pagar 150
a) Além dos demais livros exigidos por lei, é indispensável o Diário, que
pode ser substituído por fichas no caso de escrituração mecanizada ou
eletrônica.
b) Admite-se a escrituração resumida do Diário, com totais que não
excedam o período de sessenta dias.
c) A adoção de fichas não dispensa o uso de livro apropriado para o
lançamento do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico.
d) O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um
sistema de contabilidade, com escrituração uniforme, e a levantar
anualmente o balanço patrimonial e o balanço de resultado econômico.
e) Caixa é um livro facultativo no qual é registrado o movimento financeiro
da empresa, sendo obrigatório para a pessoa jurídica que optar pela
tributação do IR por meio de lucro presumido.
Mercadorias
Imóveis em Construção
Capital a Realizar
Receita de Vendas
Custo das Mercadorias Vendidas
Fornecedores
Impostos a Recolher
Impostos
Juros Ativos
Juros Passivos
Juros Ativos a Vencer
Juros Passivos a Vencer
Juros a Pagar
Juros a Receber
a) R$ 2.980,00.
b) R$ 3.110,00.
c) R$ 3.120,00.
d) R$ 3.190,00.
e) R$ 3.320,00.
Bens R$ 200.000,00
Direitos R$ 150.000,00
Obrigações R$ 215.000,00
Situação Líquida R$ 135.000,00
Aumentos de ativo R$ 100.000,00
Aumentos de passivo R$ 120.000,00
Reduções de ativo R$ 45.000,00
Reduções de passivo R$ 80.000,00
Obtenção de ganhos e rendas R$ 95.000,00
Realização de consumos R$ 70.000,00
Conta saldo
01 - Ações de Coligadas 60
02 - Ações em Tesouraria 10
03 - Aluguéis Passivos 32
04 - Amortização Acumulada 25
05 - Bancos c/ Movimento 100
06 - Caixa 80
07 - Capital a Realizar 45
08 - Capital Social 335
09 - Clientes 120
10 - Comissões Ativas 46
11 - Custo das Vendas 200
12 - Depreciação 28
13 - Depreciação Acumulada 45
14 - Descontos Concedidos 18
15 - Descontos Obtidos 17
16 - Despesas de Organização 90
17 - Duplicatas a Receber 85
18 - Duplicatas a Pagar 115
19 - Duplicatas Descontadas 35
20 - Fornecedores 195
21 - Máquinas e Equipamentos 130
22 - Mercadorias 145
23 - Móveis e Utensílios 40
24 - Obrigações Trabalhistas 18
25 - Prêmio de Seguros 40
26 - Prejuízos Acumulados 12
27 - Provisão para Devedores Duvidosos 30
28 - Provisão para Imposto de Renda 22
29 - Receitas de Vendas 350
30 - Reservas de Capital 65
31 - Reservas de Lucro 125
32 - Salários e Ordenados 60
33 - Seguros a Vencer 28
34 - Títulos a Pagar 20
35 - Veículos 180
a) R$ 1.065,00.
b) R$ 1.308,00.
c) R$ 1.338,00.
d) R$ 1.373,00.
e) R$ 1.443,00.
Contas saldos
Caixa 100,00
Capital Social 300,00
Clientes 140,00
Aluguéis a Receber 40,00
Aluguéis Ativos 65,00
Duplicatas a Receber 160,00
Mercadorias 180,00
ICMS a Recuperar 30,00
IPI a Recolher 15,00
Despesas a Pagar 35,00
Móveis e Utensílios 200,00
Receitas de Vendas 220,00
Veículos 350,00
Despesas a Vencer 60,00
Receitas a Receber 80,00
Aluguéis Passivos 50,00
Salários 70,00
Fornecedores 280,00
Razão Geral:
Contas Saldos
Caixa 13.000,00
Depreciação Acumulada 2.000,00
Títulos a Pagar 80.000,00
Salários e Ordenados 1.600,00
Bancos – Conta Movimento 74.000,00
Receitas de Serviços 14.400,00
Computadores e Periféricos 16.000,00
Despesas de Transporte 700,00
Salários a Pagar 1.000,00
Capital Social 160.000,00
PDD 600,00
Capital a Realizar 18.000,00
Duplicatas Descontadas 10.000,00
Provisão p/FGTS 800,00
Aluguéis Passivos a Vencer 1.500,00
Imóveis 110.000,00
Clientes 34.000,00
a) R$ 537.600,00
b) R$ 268.800,00
c) R$ 223.300,00
d) R$ 233.300,00
e) R$ 134.400,00
a) R$ 51.000,00.
b) R$ 54.540,00.
c) R$ 60.460,00.
d) R$ 60.500,00.
e) R$ 61.060,00.
18 – Fornecedores 157.750,00
19 – PIS e COFINS a Recolher 1.800,00
20 – Duplicatas a Receber 100.000,00
21 – Encargos de Depreciação 32.000,00
22 – Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa 3.000,00
Bancos 10
Clientes 20
Capital a realizar 50
Capital 100
Salários a pagar 10
Caixa 15
Mercadorias 40
Empréstimos obtidos 40
Prejuízos acumulados 20
Fornecedores 5
Soma 310.
Contas Saldos
Ações de Coligadas 1.400,00
Ações de Controladas 800,00
Ações em Tesouraria 340,00
a) R$ 35.240,00.
b) R$ 33.240,00.
c) R$ 32.150,00.
d) R$ 32.130,00.
e) R$ 30.130,00.