Caso Práctico

Fiscalidad
Empresarial:
IVA y Sociedades
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Caso Práctico: Fiscalidad
Empresarial: IVA y Sociedades
1. Una empresa panificadora ubicada en Segovia vende una de las máquinas de amasar
para adquirir otra con mayor capacidad de producción. ¿Nos encontramos ante un
hecho imponible gravado por IVA? En caso afirmativo/negativo determina por qué.
¿Influye el hecho de que la venta de maquinaria no constituya la actividad habitual
de la empresa?
2. Un empresario encarga a un constructor la construcción de un almacén. La base im-
ponible de la operación asciende a 2.000.000 euros. El constructor aporta materiales
cuyo valor asciende a:
a. 900.000 euros
b. 200.000 euros
¿Nos encontramos ante entrega de bienes o prestación de servicios?
3. ¿Están exentas de IVA las siguientes operaciones? Razona la respuesta.
a. Se transmite una finca con 10.000 alcornoques. En la misma se encuentra un edifi-
cio destinado a guardar los aperos.
b. Una constructora destina un inmueble construido por ella misma al arrendamien-
to; un año después, decide venderlo a un tercero
c. Un abogado adquiere un piso usado a otro empresario con el fin de instalar en el
mismo su despacho profesional.
d. Se alquila un piso para ser destinado en parte a vivienda y a oficinas
e. Un médico vende el mobiliario que utilizaba en su consulta.
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4. ¿Cuándo se devengan las siguientes operaciones? Razona la respuesta.
a. Un empresario vende el día 1 agosto mercancías a un cliente. La entrega se realiza
el día 15 de agosto. El cobro de la mercancía se verifica el día 1 de septiembre.
b. Un fabricante encarga a un comisionista, que actúa en nombre propio, la venta de
una máquina. La mercancía es entregada por el fabricante al comisionista el 10 de
noviembre 2012. El 15 de marzo de 2013 el comisionista vende la máquina a un em-
presario de Navalcarnero; el 17 de mayo de 2013 se verifica la entrega al adquirente.
c. Un fabricante vende una máquina por un total de 50.000 euros. Diez mil euros se
cobran el 18 de octubre de 2012; otros 10.000 euros, el 15 de diciembre de 2012, fe-
cha de entrega de la máquina, y el importe restante se cobra en tres plazos anuales
iguales.
d. En un contrato de arrendamiento de un local se pacta que el cobro se haga el día
3 de cada mes. Presentada la factura al cobro el mes de mayo el inquilino no ha
realizado el pago.
5. Determinar la base, la cuota y el importe total de una compra de pienso:
• Importe de la mercancía: 2500 €
• Embalajes: 500 €
• Descuento: 15%
• Portes: 45 €
6. Indica el importe del IVA deducible en cada operación, siempre que se pueda deducir:
• Un veterinario compra un automóvil todo terreno para realizar visitas a granjas.
Importe total de la compra: 20.000 €
• Un abogado compra un piso para instalar su despacho profesional y vivir en él. El
piso vale 240.000 €
• La empresa Alfa invita a comer a un cliente. La factura del restaurante asciende a
150 €
• Un asesor fiscal compra por 2.000 € un ordenador personal para su despacho.
• Se le paga a un cliente un viaje al extranjero para que visite la sede central de la
empresa. El viaje supone 1.400 €
• Se compra por 600 € un su cuadro para el despacho del director, para mejorar la
imagen y conseguir más ventas
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7. La Sociedad Y, dedicada a la actividad inmobiliaria, realiza en este periodo las si-
guientes operaciones:
• Venta de solares: 300.000 €
• Venta de terreno rústico no urbanizado: 420.000 €
• Venta de pisos para viviendas, en 2ª y posteriores transmisiones: 300.000 €
• Construcción y venta de pisos para viviendas: 960.000 €
• Venta de una nave industrial adquirida 2 años antes a una constructora y rehabili-
tada por la Sociedad Y aumentando su valor en un 30%: 360.000 €
• Alquiler de terrenos para instalación de vallas publicitarias: 30.000 €
• Arrendamiento de viviendas: 690.000 €
• Arrendamiento de viviendas para su utilización como oficinas por una empresa de
servicios: 140.000 €
• Alquiler de un local comercial: 90.000 €
• Venta de maquinaria de perforación utilizada en la actividad: 120.000 €
Determinar las cuotas devengadas de IVA y la prorrata general aplicable.
8. Una empresa sujeto pasivo del IVA compró el 20 de diciembre de 2007 una máquina
por 6.000 € más un 18 % de IVA. Las prorratas de deducción aplicables en los ejerci-
cios 2007 a 2012 han sido los siguientes:
• 2007: 70%
• 2008: 79%
• 2009: 82%
• 2010: 65%
• 2011: 59%
• 2012: 65%
Determinar el importe de la cuota de IVA que la empresa pudo deducirse en 2007 y
las regularizaciones que ha debido practicar en los ejercicios siguientes.
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Ejercicios ajustes
9. La Sociedad X adquiere en el año 1 una maquinaria por 100.000 €. Decide amortizarla
por el sistema degresivo por porcentaje constante. Las tablas oficiales fijan para las
maquinarias de este tipo un coeficiente máximo de 10 % y un periodo máximo de 20
años. Se pide: Calcular la amortización fiscalmente deducible y determinar si hay que
realizar algún tipo de ajuste en los siguientes casos:
a. La Sociedad X elige un periodo de amortización de 7 años
b. La Sociedad X elige un periodo de amortización de 11 años
10. La Sociedad X, dedicada a la fabricación y venta de materiales de construcción, ha
dotado, en este ejercicio en concepto de deterioro por insolvencias de clientes las
siguientes cantidades:
• 600 € por una deuda de un cliente declarado en situación de concurso (vencimien-
to septiembre 2013)
• 1.200 € adeudados por el ayuntamiento de la localidad (enero 2013)
• 1.500 €, en relación al importe total de un crédito moroso. (vencimiento marzo
2013)
• 2.100 € en relación al importe total de un crédito moroso (vencimiento agosto
2013). Este crédito se encuentra reclamado judicialmente.
• 800 €, que representan al 50 % de un crédito (vencimiento octubre 2013)
• 4.500 € adeudados por una entidad participada en un 30 % (vencimiento enero
2013)
• 18.000 € en relación al importe total de un crédito vencido en julio de 2013. Este
crédito se encuentra garantizado con una finca rústica.
Se pide: Determinar el gasto fiscalmente deducible y si hay que realizar algún tipo
de ajuste
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11. Se adquiere una máquina mediante arrendamiento financiero, por 1.000 euros, a Al mismo tiempo de acuerdo con lo establecido en el artículo 39 de la Ley del Impues-
amortizar en 10 años. La empresa es de reducida dimensión. El contrato de leasing es to sobre Sociedades, los sujetos pasivos podrán deducir de la cuota íntegra el 10 por
de cuatro años según el siguiente detalle: ciento del importe de las inversiones realizadas en elementos patrimoniales de inmo-
vilizado material destinados a la protección del medio ambiente. Entendemos que
se cumplen todos los requisitos a efectos de poder aplicar la mencionada deducción.
CUOTA INTERESES AMORTIZACION

Año 1 269,02 30,00 239,02 • El tipo de gravamen aplicable a esta sociedad es del 25%.
Año 2 269,02 22,83 246,19
• El resultado antes de impuestos del ejercicio 2013 es de 110.000 euros.
Año 3 269,02 15,44 253,58 • Las retenciones y pagos a cuenta realizados en 2013 suponen 8.600 euros.
Año 4 269,02 7,83 261,19
Con estos datos realizar la liquidación del impuesto Sociedades 2013

LIQUIDACION COMPLETA

La sociedad MATELSA realiza durante el ejercicio 2013 las siguientes operaciones a efec-
tos de la liquidación del Impuesto sobre Sociedades:

12. Con fecha 01.10.2013 se reconoce la pérdida por deterioro de créditos comerciales de
una sociedad de la que existen dudas razonables sobre su cobro. Desde el punto de
vista fiscal, no existiendo otras consideraciones, el artículo 12.2 del Texto Refundido
de la Ley del Impuesto establece que serán deducibles las pérdidas por deterioro de
los créditos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores, cuando en el mo-
mento del devengo del impuesto hayan transcurrido seis meses desde el vencimiento
de la obligación. El importe de la pérdida por deterioro registrada es de 5.000 euros.

13. Un elemento de transporte adquirido 01.01.2013, por importe de 100.000 euros. El

inmovilizado tiene una vida útil de 14 años, utilizando el método lineal para la valora-
ción anual de la amortización. Se solicita a la Hacienda Pública un Plan de Amortiza-
ción acelerado de forma que se amortice la mitad del importe en el presente ejercicio
y la otra mitad en el ejercicio siguiente; el plan de amortización acelerado es aceptado
por la AEAT.

14. Dispone de bases imponibles negativas del ejercicio anterior por importe de 15.000
euros, habiéndose registrado el correspondiente crédito en la cuenta (4745) Crédito
por pérdidas a compensar del ejercicio.

15. Con fecha 01.01.2013 la sociedad, adquiere e instala unas placas solares para el apro-
vechamiento de la energía proveniente del sol para su transformación en calor o elec-
tricidad. El importe de este activo es de 50.000 euros y su vida útil de 20 años. La
sociedad utiliza el método lineal de amortización que está en perfecta consonancia
con los porcentajes admitidos fiscalmente para este tipo de activos.

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