ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros son cuadros que presentan la Situación

Financiera y Económica de la empresa a una fecha determinada.

Obligatoriedad de Preparar y Presentar Estados Financieros

– Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC´s) y las

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF´s)
emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad - IASB (antes Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad), cuya aplicación a nivel nacional haya sido oficializada y no
haya sido dejada sin efecto por el Consejo Normativo de Contabilidad; y,
por excepción, tratándose de procedimientos operativos contables que no
estén normados por las NIIFs, los Principios de Contabilidad aplicados en
los Estados Unidos de Norteamérica (US GAAP). Así lo han dispuesto los
artículos 1º y 2º de la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad
Nº 013-98-EF/93.01.

De acuerdo a lo establecido en el artículo 223º de la Ley General de

Sociedades, Ley Nº 26887, vigente a partir del 1 de enero de 1998 se
indica que: “Los estados financieros (1) se preparan y presentan de
conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con
principios de contabilidad generalmente aceptados”.

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros tienen como objetivo, el suministrar información

acerca de la situación financiera ,desempeño y cambios en la posición
financiera que sea útil a los usuarios al tomar sus decisiones.

CARACTERISTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El Marco Conceptual establece cuatro características cualitativas que debe

cumplir la información financiera para alcanzar sus objetivos, ellas son:
a) Comprensibilidad
b) Relevancia
c) Fiabilidad
d) Comparabilidad.

a)Comprensibilidad
 Los usuarios deben tener información que sea de fácil comprensión,
requiriendo que estos posean un conocimiento razonable sobre la actividad,
el mundo de los negocios .
b) Relevancia
Los Estados Financieros poseen la cualidad de relevancia cuando ejerce
influencia sobre las decisiones económicas de los que la utilizan,
ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien para
confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
c) Confiabilidad
Los Estados Financieros tienen la cualidad de fiabilidad cuando están libre
de error material y de sesgo o prejuicio y los usuarios pueden confiar en
que es la imagen fiel de lo que pretende representar, o de lo que puede
esperarse razonablemente que represente, por lo que se requerirá que se
cumpla con los siguientes requisitos:

1) Representación fiel : La información debe representar fielmente las

transacciones .
2) La esencia sobre la forma: Es necesario que se contabilice de
acuerdo con la esencia y la realidad económica,(Es decir en función a lo
que indiquen las NIFF) y no meramente según su forma legal.
3) Neutralidad: La información debe ser neutral,libre de todo sesgo o
prejuicio.
4) Prudencia: Al enfrentarse con las incertidumbres que,
inevitablemente rodean muchos acontecimientos y circunstancias la
empresa; deben tomarse cierto grado de precaución al realizar los juicios
necesarios para hacer las estimaciones requeridas para que los activos y
los ingresos no se sobrevaloren y que las obligaciones y los gastos no se
infravaloren.
5) Integridad: La información debe ser completa dentro de los límites
de la importancia relativa y el costo.

d) Comparabilidad
Esta cualidad requiere que los usuarios tengan la capacidad de comparar
los estados financieros de una empresa a lo largo del tiempo, con el fin de
identificar las tendencias de la situación financiera y de desempeño.
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

De acuerdo al Reglamento de Preparación de la Información Financiera,

emitido por Conasev, los Estados Financieros se Clasifican en:

1.Estado de Situación Financiera

2.Estado de Ganancias y Perdidas o Estado de Resultados
3.Estado de Flujo de Efectivo
4.Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

TODOS ELLO LEIDOS EN FORMA CONJUNTA CON SUS RESPECTIVAS

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

PARTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Todos los Estados Financieros presentan dos partes:

a)Encabezamiento
 Nombre de la empresa.
 Título del Estado Financiero.
 Período que cubre.
 Moneda en la que se expresa el estado.
 Nivel de significancia, en caso sea necesario

b)Cuerpo del Estado Financiero

Comprendido por la Estructura de Cada Estado Financiero

3.21 Estado de Situación Financiera

 Es un Estado Financiero que muestra la situación o posición financiera de
una organización indicando los recursos disponibles y que en un futuro
fluirán en la empresa (activos), las obligaciones o deudas del negocio
(pasivos), y el capital aportado por los dueños (capital), en un momento
determinado, sirve para la toma de decisiones en lo concerniente a
inversión y financiamiento.
En un estado financiero acumulativo que muestra la situación de una
empresa desde que se creó con todas las modificaciones ocurridas hasta
dicha fecha. Por lo tanto, el Balance General muestra a un determinado
momento en unidades monetarias los recursos con que cuenta un ente,
sus obligaciones que tiene con terceros como las cuentas por pagar al
fisco, proveedores, acreedores; como también muestra los aportes de
capital reflejados en el patrimonio de la empresa; resumiendo los miles o
millones de transacciones realizadas a una fecha dada.

Estructura de

ACTIVOS = RECURSOS Inversiones

PASIVO Y PATRIMONIO = Estructura FINANCIERA Obligaciones y
Capital

Normalmente es elaborado al final de cada ejercicio gravable, sin

embargo, también se puede elaborar en fechas intermedias.
De conformidad con el artículo 114º de la Ley General de Sociedades se ha
dispuesto que su aprobación debe darse por los socios quienes se reúnen
por lo menos una vez al año dentro de los tres meses siguientes del
ejercicio económico anterior, con lo cual al mes de abril de cada año se
entiende ya debió aprobarse este estado.

Exposición de la Estructura del Balance

La exposición de la Estructura del Balance, compuesto por Activo, Pasivo y
Patrimonio, se realizará presentando :

Corriente
Activo

Categorías
No Corriente
separadas

dentro
del
 Balance
Corriente
Pasivo

General

No Corriente

Activo:
Activos Corrientes
Son activos que en un corto lapso de tiempo (no más de un año), se
proyecta obtener beneficios (dinero) para la empresa.

El Pasivo:
Pasivo Corriente
Son pasivos que en un corto lapso de tiempo (no más de un año), deben
pagarse o liquidarse de alguna manera dentro del ciclo operativo normal
del negocio.

El término corriente, está en función a todo aquello que se realice dentro

del periodo de un año

El Término No Corriente, cuando lo que se va a realizar o Pagar exceda a

un año.

PARTES DEL BALANCE GENERAL

a) Encabezamiento
 Nombre de la empresa.
 Título del Estado Financiero.
 Período que cubre.
 Moneda en la que se expresa el estado.
 Nivel de significancia, en caso sea necesario

b) Cuerpo: Integrada por la Estructura del Balance de Situación

Activo, Pasivo y Patrimonio

FORMATO DEL BALANCE GENERAL

 3.22.Estado de Ganancias y Perdidas o Estado de Resultados
Estado financiero, también conocido como Estado de Rendimiento,
representa
el lazo de unión entre las utilidades no distribuidas, existentes al principio y
al final de un ejercicio o período dado.
Es un resumen del resultado obtenido en un período determinado por un
ente, que mide el éxito o fracaso del mismo mediante la comparación de los
ingresos relacionados con un período y los gastos asociados a éstos; que
incrementa o disminuye el patrimonio de un ente.
El Estado de Ganancias y Pérdidas, mide el desempeño de operación de una
entidad en un período determinado de tiempo, igualando sus logros
(ingresos) y sus esfuerzos (costo de artículos vendidos y otros gastos),
detallando los cambios que ocurren en una de las cuentas del Balance
General, Resultados Acumulados, por ello se dice que su resultado se
incorpora al balance a través
de su inclusión en las cuentas del patrimonio.

Métodos de Presentación

El Estado de Ganancias y Pérdidas de acuerdo al párrafo 88 de la NIC 1

(Modificada en 2003) tiene dos formas de presentación atendiendo al
desglose de los gastos, utilizando una clasificación basada en la naturaleza
de los mismos o en la función que cumplan dentro de la entidad. La entidad
debe presentar aquella que proporcione una información más fiable y
relevante; considerando que los gastos se presentarán con la sub
clasificación pertinente a fin de poner de manifiesto los componentes
relativos al desempeño financiero, que puedan ser diferentes en cuanto a su
frecuencia, potencial de pérdidas o ganancias y capacidad de predicción.

Método de la Naturaleza de los Gastos

Bajo esta forma los gastos se acumulan de acuerdo a su naturaleza, esencia
o característica, como por ejemplo compras, servicios prestados por
terceros, tributos. Dentro de éstos un concepto peculiar es el denominado
Variaciones en Productos Terminados y en Proceso y de existencias, el cuál
mas que un ingreso o un gasto representa un ajuste en los costos de
producción que refleja el hecho de que la producción ha incrementado los
niveles de existencias o que las ventas en exceso sobre la producción han
reducido dichos niveles.

Según la Función del Gasto

Este modelo también es denominado Método del Costo de Ventas, clasifica
los gastos de acuerdo a su función como parte del costo de venta, actividad
de distribución o actividad de administración; de acuerdo a criterios que
pueden resultar arbitrarios,
ya que involucra un alto grado de criterio. En este sentido, este método
implica clasificar funcionalmente los costos y gastos de una
empresa,subdividiéndose y clasificándose en función a los siguientes tres
elementos:
– Secciones o cuentas relativas a los productos.
– Fases generales de la administración.
– Departamentos de operación o producción.
Los elementos antes señalados dependen unos de otros, siendo la segunda
de las mencionadas la que se aplica mayormente, es decir, se clasifica de
acuerdo con las fases de administración : Producción, distribución (venta o
mercadeo) y administración general.

PARTES DEL ESTADO DE RENDIMIENTO O ESTADO DE GANANCIAS

Y PERDIDAS
c) Encabezamiento
 Nombre de la empresa.
 Título del Estado Financiero.
 Período que cubre.
 Moneda en la que se expresa el estado.
 Nivel de significancia, en caso sea necesario

d) Cuerpo:
Integrada por la Estructura del Estado de Ganancias Y Perdidas
Ingresos y Ganancias
Gastos y Pérdidas
Otros Resultados Integrales

FORMATO DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

3.23. Estado de Flujo de Efectivo
Es importante para la Alta Dirección de las empresas en la toma de
decisiones gerenciales, el Estado de Flujo de Efectivo, estado que
reemplaza el anterior Estado de Cambios en la Situación Financiera que se
basaba en el concepto de fondos para basarse en el concepto de Efectivo y
Equivalente de Efectivo.
Su importancia radica en que representa una herramienta utilísima en el
proceso de planeación, ya que permite al analista abocarse en la
determinación de las fuentes de ingresos y las salidas de este recurso
llamado efectivo y equivalente de efectivo, según la actividad que
corresponda.

Información que muestra el Estado de Flujo de Efectivo

Muestra 3 Actividades: Operación, Inversión y Financiamiento

FORMATO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
3.24 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado Financiero que resume los incrementos y disminuciones en el

monto del patrimonio durante el período contable, como consecuencia del
resultado en un período de sus operaciones y los aportes o de aportes de
los socios de la entidad. Por lo tanto, los aumentos en el patrimonio son
consecuencia de ingresos e inversiones de los socios, mientras que las
disminuciones son consecuencia de las pérdidas, de aportes o pagos de
utilidades a sus socios.

FORMATO DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

3.25.- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son explicaciones de Situaciones o Hechos que de acuerdo al criterio

profesional deben revelarse en los Estados Financieros
Referencia: Ver Manual de Conasev