FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL
CONTABILIDAD

ASIGNATURA
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
TEMA
LAS DIRECTIVAS Y NICSP 1
DOCENTE
Mag. CPCC. ELADIO G. SALINAS ROSALES
INTEGRANTES
CADILLO ROSAS, Rosa
CORDOVA FERNANDEZ, Vladimir
PRUDENCIO PACHECO, Luis

CICLO
VIII

HUARAZ - 2017
 DIRECTIVAS N° 003-2016-EF/51.01

INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y COMPLEMENTARIA

CON PERIODICIDAD MENSUAL, TRIMESTRAL Y SEMESTRAL POR LAS
ENTIDADES GUBERNAMENTALES DEL ESTADO

1. El objetivo de la Directiva Nº 003-2016-EF/51.01, se encarga de direccionar a las

entidades que se encuentran registradas en el Sistema de Contabilidad
Gubernamental, y lo hace para que estas realicen la preparación como presentación
de la información contable, la cual se presenta de manera mensual, trimestral y
semestral.

La información obtenida será útil para la Dirección General de Contabilidad Pública,

puesto que con ella lograran formular los avances de resultados de la gestión pública,
en cuanto a la materia presupuestaria, financiera, económica, patrimonial y
cumplimiento de metas para la elaboración de la Cuenta General de la República.

2. En cuanto a su base legal, vemos como a través de distintas leyes se han aprobado
normas, las cuales servirán para poder regular aspectos en cuanto a la Directiva Nº
003-2016-EF/51.01, ya sea:

➢ Ley Nº 27444 – Ley del Procedimiento Administrativo General (La cual se

encargará de regular las actuaciones de la función administrativa del Estado y
a su vez el procedimiento que se desarrollaran en las entidades.)

➢ Ley N° 28708 – Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad y su

modificatoria (Esta ley se encargará de establecer el marco legal para dictar y
realizar la aprobación de normas, cuyos procedimientos permitirán armonizar
la información contable, tanto de las entidades públicas como privadas, y esto
servirá para la elaboración de las cuentas naciones, la cuenta general de la
 República, las cuentas fiscales y así se pueda efectuar el respectivo
planeamiento que corresponda.)

➢ Resolución Directoral N° 010-2015-EF/93.01, que aprueba el Plan Contable

Gubernamental 2015 y su modificatoria (Esta resolución resuelve la
aprobación del plan contable gubernamental versión 2015, y a su vez la
difusión de la misma en el portal del MEF, y su publicación en el diario el
peruano)

3. Las entidades públicas, comprendidas son: Ministerios, Poderes y Otras Entidades

del Estado, Entidades Captadoras de Recursos Financieros, Instituciones Públicas
Descentralizadas, Universidades Públicas, Organismos Descentralizados
Autónomos, Fondo Consolidado de Reservas Previsionales – FCR, Superintendencia
de Banca, Seguros y AFP, Sociedades de Beneficencia Pública, Gobiernos
Regionales, Mancomunidades Regionales, Gobiernos Locales, Institutos Viales
Provinciales, Centros Poblados y Mancomunidades Municipales así como Otras
Entidades Públicas señaladas por dispositivo legal expreso, usuarias del Sistema
Contable Gubernamental, con excepción de las Empresas del Estado.

4. En el lineamiento de esta directiva, nos indica que las entidades del sector público, se
encargarán de enviar su información financiera y presupuestal por medio del
aplicativo Web “SIAF – Módulo Contable – Información Financiera y
Presupuestaria” y la presentación será de manera física, según corresponda, los
periodos siguientes:

a) Información mensual:
• Información financiera
• Información presupuestaria

b) Al primer y tercer trimestre:

• Información financiera
• Anexos a los EEFF. Respecto a los fondos que administra la DGTP.
 • Información presupuestaria
• Información sobre transferencias financieras recibidas y otorgadas

c) Al primer semestre:
• Información financiera
• Anexos a los EEFF
• Otros anexos por operaciones reciprocas y registro de contadores
• Información presupuestaria
• Información sobre el presupuesto de inversión publica
• Información sobre el presupuesto de gasto social
• Información sobre el presupuesto de gastos por resultados
• Información sobre transferencias financieras recibidas y otorgadas

5. La Conciliación del Marco Legal del Presupuesto, se efectúa a través del aplicativo

Web “SIAF – Módulo Contable – Información Financiera y Presupuestaria”,

mediante el formato “Conciliación del Marco Legal del Presupuesto de Gastos”, en

30 días calendarios, después de finalizado el primer semestre para todas las entidades

gubernamentales del Estado. La información adquirida, tiene carácter de

Declaraciones Juradas: Conciliación del Marco Legal del Presupuesto con las

entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Mancomunidades

Regionales; Conciliación del Marco Legal del Presupuesto con los Gobiernos Locales

y Mancomunidades Municipales; Conciliación del Marco Legal del Presupuesto con

las Sociedades de Beneficencia Pública, Institutos Viales Provinciales y Centros

Poblados.

6. Los medios para él envió y presentación de la información contable, nos indica que

tanto las entidades captadoras de recursos financieros, la Superintendencia de Banca,

 Seguros y AFP, las Sociedades de Beneficencia Pública, los Institutos Viales

Provinciales y los Centros Poblados, realizaran el registro de su información

presupuestaria, del mismo modo sus dispositivos legales y la Ejecución mensual de

Ingresos y Gastos a través del aplicativo web “Módulo de Información Financiera

Presupuestal”, de tal manera que se pueda efectuar su Cierre Contable a través del

aplicativo “SIAF – Módulo Contable – Información Financiera y Presupuestaria”

7. En cuanto al lugar y plazo de presentación, se realizará de acuerdo al período que le

corresponda a cada entidad.

8. Para la formulación y presentación de los EEFF, estas se basarán en cuanto a los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las NIC para el Sector Público

NICSP, oficializadas y normada su aplicación mediante Directivas emitidas por la

Dirección General de Contabilidad Pública; asimismo esta presentación será en

moneda nacional a nivel de dos decimales.

9. Finalmente, el responsable de la entidad y los Directores Generales de

Administración, los Directores de Contabilidad y de Presupuesto, se encargará de

enviar vía WEB la información contable mensual de acuerdo a lo establecido en el

numeral 7.1 de la presente Directiva, a su vez deben cumplir con la presentación y

envío de la información contable trimestral y semestral a la Dirección General de

Contabilidad Pública, de acuerdo a lo establecido en el numeral 7.2 de la presente

Directiva.
 DIRECTIVA N° 004-2015-EF/51.01

“PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y

COMPLEMENTARIA DEL CIERRE CONTABLE POR LAS ENTIDADES
GUBERNAMENTALES DEL ESTADO PARA LA ELABORACIÓN DE LA
CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA”

1. El objetivo principal, es el de instituir y señalar los procedimientos, en cuanto al cierre

contable y presentación de la información financiera, presupuestaria y
complementaria, para la realización de la Cuenta General de la República, y la
estadística de las finanzas públicas de acuerdo con los dispositivos legales vigentes.

2. La base legal de esta directiva, está conformada por leyes, decretos supremos,
decretos legislativos, de los cuales explicaremos algunos de ellos, los cuales son:

• Ley N° 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector

Público (La presente ley tiene por objeto la modernización de la
administración financiera del Sector Público, creando normas básicas para
una gestión integral)
• Ley N° 27815 - Ley del Código de Ética de la Función Pública (En cuanto a
la ley de código de ética, veremos que tanto los principios y deberes se
encuentran enfocados a los servidores públicos de las entidades de la
Administración Pública, de acuerdo a lo establecido en el artículo 4 del
presente Código)
• Decreto Legislativo N° 1068 – Decreto Legislativo del Sistema de Defensa
Jurídica del Estado (El presente decreto, tiene por objeto la creación del
Sistema de Defensa Jurídica del Estado con la finalidad de fortalecer, unificar
y modernizar la defensa jurídica del Estado en el ámbito local, regional,
nacional, supranacional e internacional, en sede judicial, militar, arbitral)

3. En el alcance, se encuentran comprendidas las entidades siguientes: Ministerios,

Poderes y Otras Entidades del Estado, Entidades Captadoras de Recursos Financieros,
 Instituciones Públicas Descentralizadas, Universidades Públicas, Organismos
Descentralizados Autónomos, Fondo Consolidado de Reservas Previsionales – FCR,
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, Sociedades de Beneficencia Pública,
Gobiernos Regionales, Mancomunidades Regionales, Gobiernos Locales, Institutos
Viales Provinciales y Mancomunidades Municipales, así como Otras Entidades
Públicas señaladas por dispositivo legal expreso, usuarias del Sistema Contable
Gubernamental, con excepción de las Empresas del Estado.

4. En su lineamiento para el cierre contable y presentación de información financiera,

tenemos:

i. LAS ENTIDADES CAPTADORAS DE RECURSOS FINANCIEROS

DEBEN PRESENTAR LA INFORMACIÓN SIGUIENTE:
a) Información Financiera
• Estados Financieros Comparativos
b) Información Presupuestaria

c) Información Complementaria
• HT-1 Balance Constructivo
• Estado de Tesorería comparativo
• Estado de la Deuda Pública comparativo
• Conciliación del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Ingresos
con el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad.
• Declaración Jurada de haber realizado las conciliaciones de los
recursos recibidos y/o entregados con la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público.
• Estadística de la Recaudación Tributaria del último quinquenio por
clase de tributo (interno y externo) y por departamentos.
• Anexo explicativo de la variación de los ingresos entre el Estado de
Tesorería y la ejecución presupuestaria de ingresos (SUNAT y otros)
• Informe ejecutivo de la deuda pública y del estado de tesorería
 • Informe ejecutivo de la recaudación tributaria

ii. LAS ENTIDADES CAPTADORAS DE RECURSOS FINANCIEROS

DEBEN PRESENTAR LA INFORMACIÓN SIGUIENTE:
a) Información Financiera
• Estados Financieros Comparativos
• Estados Financieros Consolidados

Anexos a los Estados Financieros

b) Información de Ejecución Presupuestaria

• Estados Presupuestarios

c) Información Complementaria
d) Información Presupuestaria
• Estados Presupuestarios

e) Información sobre Transferencias Financieras Recibidas y

Otorgadas

5. Para el lineamiento de compilación de estadísticas de las finanzas públicas, se realizar

la preparación, de acuerdo a la (DEFP), las series estadísticas de los últimos diez años,
que correspondan a la información financiera y presupuestal y así pueda establecerse
los formatos y plazos para la remisión de la citada información. También se
elaborarán las notas explicativas sobre la evolución de las series estadísticas a que se
refiere el literal anterior, incluyendo el análisis y comentarios respectivos.

6. La información financiera y presupuestaria auditada, se realizarán a través de

informes a los EE. FF y documentos que se encuentren relacionados.

Se elaborará a su vez un informe de Auditoría a los Estados Presupuestarios y otros

documentos relacionados.
7. Para los medios de presentación, las entidades del Gobierno Nacional, Gobiernos
Regionales, Gobiernos Locales y Mancomunidades Municipales y Regionales,
realizarán el cierre contable para elaborar la Cuenta General de la República por
medio de la Web SIAF “Módulo Contable – Información Financiera y
Presupuestaria”, presentando la información de manera física con la documentación
financiera, presupuestaria, como para la consolidación, presupuesto de gastos con
enfoque de resultados, presupuesto de inversión pública y gasto social, debidamente
firmada a la Dirección General de Contabilidad Pública.

8. Para la elaboración de la Cuenta General de la República, la información contable se

presentará a la Dirección General de Contabilidad Pública, Órgano Rector del
Sistema Nacional de Contabilidad, en su sede institucional del Ministerio de
Economía y Finanzas y en las Oficinas Descentralizadas de CONECTAMEF para
aquellas entidades que han sido autorizadas.

El plazo será determinado por la Dirección General de Contabilidad Pública, en

cumplimiento del numeral 28.2 del artículo 28° de la Ley N° 28708 – Ley General
del Sistema Nacional de Contabilidad, sin exceder el 31 de marzo del año siguiente
al ejercicio fiscal materia de la rendición de cuentas.
 NICSP 1

1. INTRODUCCIÓN
El estado financiero representa el resumen acumulado de las operaciones netamente
dinámicas de ingresos y gastos corrientes que incrementan o disminuyen el
patrimonio de la entidad a través del déficit o superávit obtenido.

Tienen por finalidad revelar el movimiento de las transacciones de ingresos

tributarios y no tributarios, así como los ingresos extraordinarios y su relación con
los gastos asociados a estos, midiendo el desempeño de operación logrado por la
entidad. La aplicación de estas cuentas, son muy importantes ya que la apreciación
de su estructura, comportamiento, dinamismo a través del tiempo nos señalará el
grado de discrecionalidad y calidad empleados en el manejo de los recursos públicos
corrientes.

2. FINALIDAD
• Tiene como fin mostrar los ingresos acumulados corrientes u operacionales, así
como los ingresos extraordinarios y los gastos operacionales y extraordinarios
asociados a ingresos.
• El éxito o el incumplimiento de metas financieras de una entidad durante un
ejercicio fiscal, a través del déficit o superávit obtenido.
• Mide el desempeño financiero de una entidad evaluando sus logros, ingresos
estimados versos los ingresos ejecutados.
• Sustentar el análisis de los gastos por función y naturaleza incurridos durante el
ejercicio económico.
3. CLASIFICACIÓN DE LOS ESTADOS DE RESULTADOS SEGÚN LA NIC-
SP 1
EL estado de resultados señala que tanto los ingresos y gastos deben clasificarse en
operativos o corrientes e ingresos y gastos extraordinarios. El párrafo 102 de la NIC
-SP 1, manifiesta en el contexto del Estados financieros, las actividades operativas se
refieren a aquellas actividades que la entidad lleva a cabo con el fin de alcanzar sus
objetivos básicos: funciones, atribuciones y competencias.

4. PARTIDAS ORDINARIAS Y EXTRAORDINARIAS QUE SEÑALAN EN LAS

NIC -SP1 Y 3
Con la finalidad de comprender la clasificación de los ingresos, gastos ordinarios y
extraordinarios, así como también evaluar su influencia en los resultados futuros. Los
componentes del Estado de Gestión son:

5. INFORMACIÓN QUE DEBE SER PRESENTADA EN EL ESTADO DE

RESULTADOS FINANCIEROS
De acuerdo a lo señalado en el párrafo 101 de la NIC -SP1, debe incluir como mínimo
rubros cuyos importes corresponden a los siguientes:
• Ingresos provenientes de las actividades operativas (ingresos tributarios,
ingresos no tributarios y transferencias corrientes no recibidas).
• Los costos asociados a la generación de actividades extraordinarios.
(Actividades empresariales).
6. ¿SE PUEDEN INCLUIR RUBROS ADICIONALES?
EL párrafo 101 nos dice: La hoja del estado de resultados financieros deben presentar
rubros adicionales, encabezamiento y subtotales, siempre y cuando una norma
internacional del sector público así lo requiera o cuando sea necesario para una
presentación razonable de los resultados financieros de la entidad.

7. INFORMACIÓN QUE DEBE SER PRESENTADA EN EL ESTADO DE

GESTIÓN
La información a presentar es:
a) Deben incluirse todos los ingresos, los mismos que se encuentran clasificados en
ingresos operacionales y no operacionales, basada en la naturaleza de sus
operaciones o en la función que se clasifican los gastos.
b) Deben incluirse todos los costos y gastos durante el período de origen.
c) Solamente deberán ser incluidas las partidas que afecten la determinación de los
resultados.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público – NICSP, Recuperado de

https://www.mef.gob.pe/es/nicsp

Directivas, Recuperado de https://www.mef.gob.pe/es/normatividad-sp-2134/por-

instrumentos/directivas

(2016) DIRECTIVA Nº 003 -2016-EF/51.01, Recuperado de

https://www.mef.gob.pe/es/normatividad-sp-2134/por-instrumentos/directivas/14252-05-
rdn-006-2012-pip-transporte-estudios-en-paquete-mod-anexo-snip-09-10-y-16-2-2-final-
951/file

(2015) DIRECTIVA N° 004-2015-EF/51.01, Recuperado de

https://www.mef.gob.pe/es/normatividad-sp-2134/por-instrumentos/directivas/13957-05-
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(2007) Estado de Gestión en el Sector Público NIC-SP 1, Recuperado de
http://aempresarial.com/servicios/revista/146_17_AMPMWNAHMSDPRAKOPOHWSKE
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