Planeación fiscal para personas morales

1. 1. Planeación Fiscal para Personas Morales ESTUDIANTES: ARRIAGA RODRÍGUEZ

CARLOS FRANCO ACOSTA ÁLVARO YEHUDI CRUZ RAMOS ERICK GÁLVEZ
CRUZ WENDY CAROLINA RAMÍREZ ANTONIO CITLALI YAMILETH EXPERIENCIA
EDUCATIVA: ESTRATEGIAS TRIBUTARIAS DOCENTE: C.P.A. JAIME FLORES
ALFONSO
2. 2. ¿Qué son las personas morales? Es una agrupación de personas que se unen con
un fin determinado, es un sujeto de derechos y obligaciones que existe, pero no como
individuo, sino como institución y que es creada por una o más personas físicas para
cumplir un objetivo social que puede ser con o sin ánimo de lucro.
3. 3. Clasificación de las personas morales  Personas morales con fines no lucrativos
Este tipo de organizaciones, por regla general no son sujetos de impuestos federales,
salvo algunas excepciones; sin embargo, están obligadas a presentar declaraciones
anuales de carácter informativo ante las autoridades fiscales  Personas morales del
régimen simplificado  Deben tributar en el régimen simplificado las siguientes
personas morales:  Las dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de
carga o de pasajeros, las que se dediquen exclusivamente a actividades: – Agrícolas,
Ganaderas, Silvícolas o Pesqueras y  Las constituidas como empresas integradoras.
4. 4. Personas morales del régimen general
Como ya tenemos en claro, la fecha límite es en los tres meses siguientes a la fecha en
que termine el ejercicio fiscal (enero a marzo de 2018). A tener presente que, las personas
morales deben presentar su Declaración Anual en marzo, pero al ser viernes el último día
del mes, el plazo se recorre al lunes 2 de abril, de acuerdo al Artículo 12 del CFF.
5. 5. Como dar de alta a una persona moral como sociedad o asociación Crear o
constituir legalmente la sociedad o asociación • Acudir con un notario o con un
corredor público, quien le indicará los requisitos y así obtener el acta constitutiva, que
es el documento con el que se comprueba la existencia de la sociedad o asociación y
es indispensable para darse de alta en el RFC. Darse de alta en el Registro Federal de
Contribuyentes del SAT • Consiste en que el mismo notario o corredor público ante el
que creó la sociedad o asociación puede darla de alta de manera automática siempre
que dicho notario o corredor esté incorporado a un programa llamado "Sistema de
inscripción al RFC a través de fedatario público por medios remotos" Si el notario
estaba incorporado al programa citado • Dar de alta a la persona moral en el Módulo
de Atención Fiscal que corresponda según el domicilio fiscal, presentando los
documentos que se señalan en el Catálogo de servicio y trámites.
6. 6. Clasificación de las sociedades mercantiles Sociedades Civiles No se tienen bienes
físicos para comercializar Sociedades Comerciales Se crean para realizar actividades
de comercio. Necesariamente involucran la transacción comercial derivada de una
compra-venta.
7. 7. Sociedades colectivas. Son las que involucran dos o más personas que, ilimitada y
solidariamente responsables, se unen para comerciar en común, administrando la
sociedad por sí o por mandatario elegido de común acuerdo. Sociedades anónimas.
Es una persona jurídica que crea a partir de la reunión de un fondo común, que cuenta
con accionistas responsables sólo por sus respectivos aportes y es administrada por
un directorio integrado por miembros esencialmente revocables. Sociedades en
comanditas. En este tipo de sociedad. no todos están obligados a lo mismo, y en la
misma medida. No tienen un mínimo de capital inicial para formarse. Sociedades de
responsabilidad limitada. Este tipo de sociedades es aquella en que los socios
administran por sí o por mandatarios elegidos por ellos, y en que su responsabilidad
está limitada al monto de sus aportes o la suma que—además de dicho monto—se
establezca en los estatutos sociales.
8. 8. Concepto de Planeación Fiscal • Plan: Hacer, desarrollar, desenvolver, ejecutar,
realizar, llevar a cabo. • Planear: Es definir los objetivos y determinar los medios para
alcanzarlos, analizar por anticipado los problemas, planear las posibles soluciones y
señalar los pasos necesarios para llevar eficientemente a los objetivos que la
solucionen. Contribuye a predeterminar objetivos futuros, ya que de un estado actual
se espera llegar a un fin o a un estado final con el transcurso del tiempo.
9. 9. El termino fiscal significa “relativo al fisco” que es considerado como titular de la
Hacienda pública y, por lo tanto, con derecho a exigir el cumplimiento de las
obligaciones existentes a su favor y con obligación de cubrir las que resulten a su
cargo. “Optimización de los recursos para el cumplimiento de la menor carga fiscal
posible dentro de los márgenes legales, sin llegar a incurrir en ilícitos, buscándolas
mejores alternativas para el cumplimiento dentro de la norma legal”.
10. 10. Artículo 31.- “La obligación de contribuir para los gastos públicos”. De dicho
precepto resalta también el principio de proporcionalidad, que hace referencia al pago
justo de las contribuciones, dando por resultado que si se disminuyen las cargas
fiscales por el hecho de aplicar las opciones que señalan las disposiciones fiscales, se
estará tributando en forma justa y con apego a la legalidad. Ningún impuesto puede
existir sin una ley que lo establezca. Existen personas que piensan que realmente la
planeación fiscal sirve para evitar el pago de contribuciones; por el contrario, procura
orientar al contribuyente para que cumpla adecuadamente con sus obligaciones
fiscales. Sin embargo sus objetivos son el de nulificar la carga fiscal, disminuir el
impacto hasta donde las disposiciones fiscales lo permitan; o bien, diferir el pago de
impuestos sin contravenir a la ley para lograr beneficios financieros.
11. 11. Importancia de la una Planeación Fiscal En la actualidad, la planeación fiscal
constituye una herramienta necesaria en la planeación estratégica de las
organizaciones y algunas de sus ventajas son: • Favorecer la optimización de recursos
financieros. • Crear una cultura fiscal, lo cual ayuda a planear y anticipar efectos de
eventos futuros. • Al requerir del análisis de la situación de la empresa, se obliga a
detectar otras áreas de oportunidad en la organización. • Minimizar el riesgo y brindar
seguridad al fijar un rumbo con certidumbre.
12. 12. Buscar una razón de negocio y no un beneficio fiscal Se requiere definir un objetivo
determinado que no sea exclusivamente la obtención de un beneficio fiscal. “La
planeación financiera-fiscal, se trata de un conjunto de estrategias, que en el uso o
interpretación adecuada de las leyes, permiten la optimización de las utilidades de la
empresa, mediante la determinación real de los elementos de toda contribución”.
13. 13. La planeación de los impuestos es la actividad tendiente a determinar los efectos
fiscales financieros que producen las operaciones financieras, y permitan
legítimamente minimizar el costo fiscal. Esto significa que se debe planear de algún
modo el efecto fiscal que se deriva de las operaciones normales de la empresa y
aprovechar al máximo las ventajas que conceden las leyes fiscales. Ojo la planeación
financiera-fiscal no debe tener por objeto la evasión de impuestos.
14. 14. Conocer a la empresa, es el primer paso • • • • • • Ubicar a la empresa en una zona
en la que existan tratamientos fiscales más favorables. Acelerar o diferir ingresos o
gastos. Canalizar inversiones ociosas hacia aquellos renglones que tengan
tratamientos fiscales preferentes. Elegir los métodos más favorables para la
depreciación de activos fijos y valuación de inventarios. Cumplir con los requisitos
fiscales para obtener el máximo de deducciones. Cumplir los ordenamientos fiscales
para obtener exenciones, subsidios o diferimientos.
15. 15. Metodología para la planeación financiera-fiscal Radiografía y Análisis Esta fase,
se divide en dos: • Fase de evaluación. • Fase de valuación. • • • • Aspecto financiero
Aspecto Legal Aspecto Contable Aspecto Fiscal
16. 16. Diagnóstico Consiste en determinar las posibles soluciones, planteando los riesgos
inherentes del proyecto, para que el cliente tome la decisión, es decir, una vez reunida
 la información necesaria, se deben considerar todas las combinaciones fiscales
relacionadas con la operación que se desea llevar a cabo. Alternativas Consiste en la
acción de toma de decisiones, para encuadrar el aspecto final del proyecto, corregido
en todos sus segmentos.
17. 17. Implantación Parte medular del proyecto de la planeación financiera fiscal
Mantenimiento Significa estar al pendiente de las posibles modificaciones de las
disposiciones fiscales
18. 18. Soporte jurídico de la planeación Se basa en los siguientes cuatro enfoques: • • • •
Financiero Legal Contable Fiscal
19. 19. Disposiciones que pueden afectar en cualquier momento las actividades de un
negocio • • • • • • • • • Ley del Seguro Social Ley Federal del Trabajo Ley del
FONACOT Ley del INFONAVIT Ley General de Sociedades Mercantiles Ley General
de Títulos y Operaciones de Crédito Código Civil Código de Comercio Código Fiscal
de la Federación
20. 20. Soporte documental Respalda y comprueba la legitimidad de las operaciones
21. 21. Obligaciones que pueden planearse Los elementos de los impuestos participan de
una manera importante entre la relación fisco-contribuyente. La obligación tributaria
constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la Administración Tributaria y
otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella
22. 22. Los objetivos o la finalidad de la planeación tributaria • Dar una mejor imagen •
Procurar tranquilidad y confianza • Dar una mejor imagen Oportunidades que existen
en la diferentes áreas • Enfocada principalmente en: • Beneficios explícitos y los
implícitos
23. 23. Tasas de impuestos para 2013 para personas morales Concepto tasa para 2012
tasa para 2013 Impuesto sobre la renta 30.0% 29.0%* (ISR) Impuesto empresarial a
17.5.0% 17.5.0% tasa única (IETU Impuesto a los 3.0% 3..0% valor 16.0% 16.0%
depósitos en efectivo (IDE) Impuesto al agregado (IVA) general IVA en región
fronteriza 11.0% 11.0%
24. 24. Impuesto sobre la renta • Ante la posible disminución de las tasas que se tienen
previstas, los contribuyentes pueden planear para efectos de posponer algunas
operaciones de 2012 para el siguiente ejercicio, tal podría ser una posible distribución
de dividendos para el caso de una persona moral que no tiene Cufin y que en lugar de
hacerla en diciembre de 2012 se podría posponer para enero de 2013.
25. 25. Concepto Para 2012 Factor de piramidación para obtener el ISR correspondiente a
1.4286 Para 2013* 1.4085 dividendos que no provienen de cuenta de utilidad fiscal
neta (Cufin), de acuerdo con el artículo 11 de la LISR. Factor para obtener el monto a
disminuir de la Cufin en el caso de 0.4286 0.4085 que la persona moral acredite el ISR
pagado por la distribución de dividendos, de acuerdo con el artículo 11 de la LISR
Porcentaje de reducción a la tasa del ISR o del ISR a cargo por la 30.00% 27.59%
distribución de dividendos, tratándose de personas morales que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, de
acuerdo con los artículos 11, segundo párrafo y 81, octavo párrafo, de la LISR. 1.4286
Factor para determinar el ISR a cargo, cuando el resultado fiscal de un ejercicio se
modifique y tal modificación reduzca la utilidad fiscal neta determinada afectando el
saldo de la Cufin y la modificación sea superior a dicha cuenta, de acuerdo con el
artículo 88, quinto párrafo, de la LISR. 1.4085
26. 26. Sobre la Renta (LISR) para 2013 …traer beneficios en el sentido de que, por
ejemplo, una persona moral que al 31 de diciembre expide una factura por una venta a
crédito deberá acumular la totalidad de los ingresos aplicando una tasa de ISR de
30%, a diferencia de si la expide con fecha de enero de 2013, la cual le traerá
beneficios porque aplicará una tasa de ISR de 29%, tanto en la determinación en los
pagos provisionales como al momento de obtener el impuesto del ejercicio.
 27. 27. Coeficiente de utilidad que se debe aplicar Por ejemplo, el pago provisional de
enero de 2013 se deberá efectuar a más tardar el 18 de febrero de 2013; sin embargo,
para realizar dichos pagos es importante determinar el nuevo coeficiente de utilidad a
aplicar en el ejercicio que comienza. Para ello deberá tomar en cuenta lo siguiente: *Si
en el ejercicio de 2012 obtuvo utilidad fiscal CU= Utilidad fiscal del ejercicio +
deducción inmediata + Anticipos y rendimientos
________________________________ ingresos nominales
28. 28. Para determinar el coeficiente de utilidad aplicable para 2013 se estará a lo
siguiente *Si en el ejercicio de 2012 obtuvo pérdida fiscal CU= Pérdida fiscal del
ejercicio*** – (deducción inmediata)* + Anticipos y rendimientos**
_______________________________ ingresos nominales
29. 29. Cuando no se ha tenido utilidades en los últimos ejercicios • Otro caso sería
cuando el contribuyente no generó utilidades en el ejercicio de 2012, podría pensarse
que no habrá coeficiente de utilidad para 2013; sin embargo, el artículo 14, fracción I,
párrafo cuarto, de la LISR señala que cuando en el último ejercicio de 12 meses no
resulte coeficiente de utilidad, se aplicará el correspondiente al último ejercicio de 12
meses, sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquel por el que se
deban efectuar pagos provisionales. • Es importante comentar que si la empresa no
tiene coeficiente de utilidad para los pagos provisionales de 2013, revise el de los años
anteriores.
30. 30. Conceptos que pueden disminuir en los pagos provisionales de ISR a) Aplicación
de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar b) Aplicación de
la deducción inmediata c) Deducción adicional del fomento al primer empleo
31. 31. Pagos provisionales de IETU • Ahora bien, se debe tomar en cuenta que en caso
de haber generado crédito fiscal por exceso de deducciones sobre ingresos en 2008,
2009, 2010, 2011 o 2012 se aplique el más antiguo, o bien, la totalidad. • Hay que
recordar que el crédito fiscal se podrá acreditar contra los pagos provisionales de
IETU, en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo.
32. 32. Otorgamiento de donativos • En el caso de que las personas morales del Régimen
General de la LISR deseen otorgar donativos al iniciar el ejercicio, deben cuidar que
dicho monto de los donativos sean no onerosos ni remunerativos cumpliendo
requisitos que se establecen en el artículo 31, fracción i, de la LISR. Además, el monto
total de los donativos será deducible hasta por una cantidad que no exceda de 7% de
la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aquel
en el que se efectúe la deducción, por tanto, si una persona moral obtuvo pérdida
fiscal en el ejercicio de 2012 no podrá otorgar donativo alguno en 2013, ya que si esto
sucede será no deducible para el contribuyente.
33. 33. Retención de ISR por salarios y asimilados • Otra de las medidas que deben
considerar de manera inmediata al iniciar el ejercicio en el caso de los patrones o
retenedores, es la determinación de la retención de ISR a cargo de los trabajadores o
asimilados.

CAPITULO IX

De la fusión, transformación, y escisión de las sociedades

Artículo 222.- La fusión de varias sociedades deberá ser decidida por cada una de ellas, en la forma

y términos que correspondan según su naturaleza.

Artículo 223.- Los acuerdos sobre fusión se inscribirán en el Registro Público de Comercio y se
publicarán en el Periódico Oficial del domicilio de las sociedades que hayan de fusionarse. Cada
sociedad deberá publicar su último balance, y aquélla o aquéllas que dejen de existir, deberá
publicar, además, el sistema establecido para la extinción de su pasivo.

Artículo 224.- La fusión no podrá tener efecto sino tres meses después de haberse efectuado la
inscripción prevenida en el artículo anterior.

Durante dicho plazo, cualquier acreedor de las sociedades que se fusionan, podrá oponerse
judicialmente en la vía sumaria, a la fusión, la que se suspenderá hasta que cause ejecutoria la
sentencia que declare que la oposición es infundada.

Transcurrido el plazo señalado sin que se haya formulado oposición, podrá llevarse a cabo la
fusión, y la sociedad que subsista o la que resulte de la fusión, tomará a su cargo los derechos y las
obligaciones de las sociedades extinguidas.

Artículo 225.- La fusión tendrá efecto en el momento de la inscripción, si se pactare el pago de

todas las deudas de las sociedades que hayan de fusionarse, o se constituyere el depósito de su
importe en una institución de crédito, o constare el consentimiento de todos los acreedores. A
este efecto, las deudas a plazo se darán por vencidas.

El certificado en que se haga constar el depósito, deberá publicarse conforme al artículo 223.

Artículo 226.- Cuando de la fusión de varias sociedades haya de resultar una distinta, su
constitución se sujetará a los principios que rijan la constitución de la sociedad a cuyo género haya
de pertenecer.

Artículo 227.- Las sociedades constituidas en alguna de las formas que establecen las fracciones I a
V del artículo 1o, podrán adoptar cualquier otro tipo legal. Asimismo podrán transformarse en
sociedad de capital variable.

Artículo 228.- En la transformación de las sociedades se aplicarán los preceptos contenidos en los

artículos anteriores de este capítulo.

Artículo 228 Bis.- Se da la escisión cuando una sociedad denominada escindente decide extinguirse

y divide la totalidad o parte de su activo, pasivo y capital social en dos o más partes, que son
aportadas en bloque a otras sociedades de nueva creación denominadas escindidas; o cuando la
escindente, sin extinguirse, aporta en bloque parte de su activo, pasivo y capital social a otra u
otras sociedades de nueva creación.
La escisión se regirá por lo siguiente:

I.- Sólo podrá acordarse por resolución de la asamblea de accionistas o socios u órgano
equivalente, por la mayoría exigida para la modificación del contrato social;

II.- Las acciones o partes sociales de la sociedad que se escinda deberán estar totalmente pagadas;

III.- Cada uno de los socios de la sociedad escindente tendrá inicialmente una proporción del
capital social de las escindidas, igual a la de que sea titular en la escindente;

IV.- La resolución que apruebe la escisión deberá contener:

a) La descripción de la forma, plazos y mecanismos en que los diversos conceptos de activo, pasivo
y capital social serán transferidos;

b) La descripción de las partes del activo, del pasivo y del capital social que correspondan a cada
sociedad escindida, y en su caso a la escindente, con detalle suficiente para permitir la
identificación de éstas;

c) Los estados financieros de la sociedad escindente, que abarquen por lo menos las operaciones

realizadas durante el último ejercicio social, debidamente dictaminados por auditor externo.

Corresponderá a los administradores de la escindente, informar a la asamblea sobre las

operaciones que se realicen hasta que la escisión surta plenos efectos legales;

d) La determinación de las obligaciones que por virtud de la escisión asuma cada sociedad
escindida.

Si una sociedad escindida incumpliera alguna de las obligaciones asumidas por ella en virtud de la
escisión, responderán solidariamente ante los acreedores que no hayan dado su consentimiento
expreso, la o las demás sociedades escindidas, durante un plazo de tres años contado a partir de la
última de las publicaciones a que se refiere la fracción V, hasta por el importe del activo neto que
les haya sido atribuido en la escisión a cada una de ellas; si la escindente no hubiere dejado de
existir, ésta responderá por la totalidad de la obligación; y e) Los proyectos de estatutos de las
sociedades escindidas.

V.- La resolución de escisión deberá protocolizarse ante notario e inscribirse en el Registro Público
de Comercio. Asimismo, deberá publicarse en la gaceta oficial y en uno de los periódicos de mayor
circulación del domicilio de la escindente, un extracto de dicha resolución que contenga, por lo
menos, la síntesis de la información a que se refieren los incisos a) y d) de la fracción IV de este
artículo, indicando

claramente que el texto completo se encuentra a disposición de socios y acreedores en el

domicilio social de la sociedad durante un plazo de cuarenta y cinco días naturales contado a partir
de que se hubieren efectuado la inscripción y ambas publicaciones;
VI.- Durante el plazo señalado, cualquier socio o grupo de socios que representen por lo menos el
veinte por ciento del capital social o acreedor que tenga interés jurídico, podrá oponerse
judicialmente a la escisión, la que se suspenderá hasta que cause ejecutoria la sentencia que
declara que la oposición es infundada, se dicte resolución que tenga por terminado el
procedimiento sin que hubiere procedido la oposición o se llegue a convenio, siempre y cuando
quien se oponga diere fianza bastante para responder de los daños y perjuicios que pudieren
causarse a la sociedad con la suspensión;

VII.- Cumplidos los requisitos y transcurrido el plazo a que se refiere la fracción V, sin que se haya
presentado oposición, la escisión surtirá plenos efectos; para la constitución de las nuevas
sociedades, bastará la protocolización de sus estatutos y su inscripción en el Registro Público de
Comercio;

VIII.- Los accionistas o socios que voten en contra de la resolución de escisión gozarán del derecho
a separarse de la sociedad, aplicándose en lo conducente lo previsto en el artículo 206 de esta ley;

IX.- Cuando la escisión traiga aparejada la extinción de la escindente, una vez que surta efectos la

escisión se deberá solicitar del Registro Público de Comercio la cancelación de la inscripción del
contrato social;

X.- No se aplicará a las sociedades escindidas lo previsto en el artículo 141 de esta ley.