ÍNDICE

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................ 2
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA ...................................................................... 3
 Por la persona que la realiza................................................................................... 3
 Auditoría externa ............................................................................................................. 3
 Auditoría interna .............................................................................................................. 3
 De acuerdo al lugar en el que se realiza ................................................................ 4
 Sector Público.................................................................................................................. 4
 Sector Privado ................................................................................................................. 4
 Sector social .................................................................................................................... 5
 Por su periodicidad .................................................................................................. 5
 Auditoría periódica .......................................................................................................... 5
 Auditoría continua ........................................................................................................... 5
 Por el objetivo. .......................................................................................................... 5
 AUDITORÍA FINANCIERA ............................................................................................ 5
 AUDITORÍA FISCAL....................................................................................................... 6
 AUDITORÍA OPERACIONAL ........................................................................................ 7
 AUDITORÍA ADMINISTRATIVA ................................................................................... 7
 AUDITORÍA INTEGRAL................................................................................................. 7
 AUDITORÍA GUBERNAMENTAL................................................................................. 7
 AUDITORÍA AMBIENTAL .............................................................................................. 8
 AUDITORÍA DE SISTEMAS .......................................................................................... 8
 AUDITORÍA SOCIAL ...................................................................................................... 8
 AUDITORÍA ESPECIAL ................................................................................................. 8
 AUDITORÍA DE RECURSOS HUMANOS .................................................................. 9
 AUDITORÍA FORENSE ................................................................................................. 9
 AUDITORÍA DE SEGUIMIENTO .................................................................................. 9
 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO ............................................................................... 9
 AUDITORÍA PRELIMINAR ............................................................................................ 9
 AUDITORÍA FINAL ......................................................................................................... 9
 AUDITORÍA MÉDICA ..................................................................................................... 9
 AUDITORÍA CLÍNICA ................................................................................................... 10
 AUDITORÍA LABORAL ................................................................................................ 10
 AUDITORÍA A LA CAJA MENOR O CAJA MAYOR ............................................... 10
BIBLIOGRAFÍA / CIBERGRAFÍA ............................................................................ 11

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INTRODUCCIÓN
En esta investigación encontré la clasificación de la auditoría, por lo que pude
encontrar existen diversas clasificaciones según el autor, así como la clasificación
que uno elabora como profesional, hice una selección de la clasificación más
recurrente en mis fuentes de consulta y encontré que la auditoría se puede clasificar
según su origen o la persona que la realiza, puede ser interna o externa; en la
interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en la
externa la relación es de tipo civil, encontré las diferencias sobre este tipo de
auditoría y como se observa la auditoría externa tiene más credibilidad respecto a
terceras personas, y esto se debe por el vínculo que existe entre ambas.

La segunda clasificación encontré que es según al lugar en que se realiza, muchos

autores suelen separar las clasificaciones o incluso pude encontrar que las sub
clasificaciones que hacen, las podemos encontrar dentro de otra, sin embargo, aquí
se incluyen por sectores, encontré el sector público, privado y social.

La tercera clasificación que encontré fue por la periodicidad, está de igual manera
la encontré dentro de una misma clasificación, pero considero oportuno el separarla
de las demás, y por último encontré la clasificación en cuanto al objetivo, aquí
encontré que está enfocado a las áreas en las que se aplica la auditoría y de igual
manera, autores incluyen dentro de este según el sector, aquí se encuentran
diversos tipos de auditoría, incluyendo áreas específicas.

Es importante conocer estas clasificaciones y la razón por la cual se han clasificado,

entiendo que cada una de ellas están relacionadas debido al concepto general de
auditoría, ya que cada una de estas se elaboran con el objetivo de realizar un
examen sobre la situación de una entidad económica, sin embargo encontramos
que existen diferentes áreas que necesitan un enfoque específico que no siempre
va realizado con el análisis de los estados financieros, sino que también
encontramos que se especializan por áreas, como lo es la auditoría fiscal,
administrativa, gubernamental, operacional, ambienta, de recursos humanos,
forense, entre otras más que se mencionaran en esta investigación.

Cada una de estos tipos de auditorías conllevan una responsabilidad para la

persona que realiza la auditoría, ya que cada una de ellas tienen un proceso
diferente debido al área de especialización, hay una gran variedad de conocimientos
relacionados en cada área, contables, financieros, fiscales, entre otros; todo para
proporcionar un dictamen efectivo que ayude a las entidades económicas a tomar
mejores decisiones sobre los problemas que puedan detectarse en la elaboración
de la auditoría.

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CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
Como ya sabemos, la auditoría se encarga de revisar y evaluar los procesos y
transacciones que realiza a una empresa o negocio, se elabora un examen de la
situación financiera de la organización y poder dar una opinión crítica de lo que se
evaluó a los usuarios de la información financiera.
El trabajo del Contador Público comprende actualmente servicios de asesoramiento
a la gerencia y servicios financieros y funcionales, hasta llegar al examen de la
dirección interna moderna, la inspección de los registros contables, la evaluación
integral de datos y documentos. La auditoría es una sola y se puede clasificar
teniendo como referencia la manera de ejercerla, el área o sistema de información
sujeta a examen.
La auditoría se clasifica de la siguiente manera:
 Por la persona que la realiza
 Auditoría externa
Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una
entidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la
misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión
independiente sobre la forma en cómo opera el sistema, el control interno del mismo
y formular sugerencias para su mejoramiento.
El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da
plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la
figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la
información examinada.

La auditoría externa es el examen crítico y sistemático de:

 La dirección interna.
 Estados, expedientes y operaciones administrativas y contable
preparadas anticipadamente por la gerencia, y
 Los demás expedientes y documentos financieros y jurídicos de una
organización.
Para:
 Emitir una opinión profesional independiente.
 Dar Fe Pública sobre la razonabilidad de la información examinada.
 Validar ante terceros la información producida por la empresa y
 Formular recomendaciones y sugerencias.

 Auditoría interna
Es el examen crítico y sistemático de los sistemas de control de una entidad
económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma,
utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular
sugerencias para el mejoramiento de los mismos. Estos informes son de circulación
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura
de la Fe Pública.
Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa, un auditor interno
tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y
operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y

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procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y
eficaz.
La imparcialidad e independencia no son posibles en el caso del auditor interno,
puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta
administración, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta
puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros.

Existen diferencias entre la auditoría interna y la externa, tales como:

 En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa,
mientras que en la Auditoría Externa la relación es de tipo civil.
 En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, está destinado para la empresa,
mientras que en la externa este dictamen se destina generalmente para terceras
personas ajenas a la empresa.
 La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su
vinculación contractual laboral, mientras que la Externa tiene la facultad legal de
dar Fe Pública.
 Aunque el auditor interno posee independencia, esta es limitada frente a terceros
por su vínculo laboral. En la auditoría externa la independencia es absoluta.

 De acuerdo al lugar en el que se realiza

En cuanto a su campo la auditoría se puede instrumentar en todo tipo de
organización sea esta pública, privada o social.
 Sector Público
Se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones, ámbito de operación de
nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo lineal generales de
estrategia.
 Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretaría de Estado).
 Entidad paraestatal.
 Organismos Autónomos.
 Gobiernos de los Estados (Entidades federales).
 Comisiones intersecretariales.
 Mecanismos especiales.
 Sector Privado
Se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos
de coordinación y relación comercial de las empresas, como:
 Tamaño de la empresa
 Microempresa, empresa pequeña, empresa mediana y empresa
grande.

 Sector de la actividad
 Telecomunicaciones, transporte, energía, servicios, construcción,
petroquímica, turismo, banca, seguros, maquiladora, electrónica,
editorial, manufactura, textil, agrícola, pesquera, química, forestal,
farmacéutica, informática, publicidad, comercio, etc.

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  Naturaleza de las operaciones
 Nacionales, internacionales y mixtas.

 Sector social
 Tipo de organización.
 Fundaciones, agrupaciones, asociaciones, sociedades, fondos,
programas, proyectos, comisiones, colegios.

 Naturaleza de su función.
 Educación, salud y seguridad social, política, empleo, derechos
humanos, apoyo a marginados y discapacitados.
 Por su periodicidad
 Auditoría periódica
Se practican en fechas determinadas, es aquella en la que el auditor es llamado
para realizar su trabajo anualmente, semestral o trimestralmente.
Se lleva a cabo con el fin de añadir credibilidad a los estados financieros de una
empresa u organización, por lo general se realiza a final de cada ejercicio
económico.

 Auditoría continua
Son aquellas que en forma sistemática se llevan a cabo, se realiza en intervalos
regulares, o en la medida que sea solicitada en periodos económicos menores a un
ejercicio, este tipo de auditoria está destinada a controlar determinado tipo de
operaciones, dentro de la organización, el auditor no realiza un informe completo,
sino específico y referido a asuntos relevantes que requieren alguna intervención
organizativa.

 Por el objetivo.
De acuerdo al área o sistema de información objeto del examen de auditoria, se
puede clasificar tomando el nombre del área específica o sistema de información
examinado.
 AUDITORÍA FINANCIERA
Es aquella que emite un dictamen u opinión profesional en relación con los estados
financieros de una entidad económica en una fecha determinada y sobre el
resultado de las operaciones y los cambios en la posición financiera cubiertos por
el examen la condición indispensable que esta sea opinión expresada por un
Contador Público debidamente autorizado para tal fin.
El proceso consiste en el examen crítico, sistemático y representativo del sistema
de información financiera de una empresa, realizado con independencia y utilizando
técnicas determinadas, con el propósito de emitir una opinión profesional sobre la
razonabilidad de los estados financieros y permitan la adecuada toma de decisiones
y brindar recomendaciones que mejoren el sistema.
La opinión de Contador Público en la auditoría financiera está fundamentada en:
 Que el balance presenta razonablemente la situación financiera de la
empresa en la fecha del examen y el resultado de las operaciones en un
periodo determinado,

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  Que los estados financieros básicos estén presentados de acuerdo con los
principios de contabilidad de general aceptación y las normas de información
financiera.
 Que los principios sean aplicados de manera consistente por la empresa de
un periodo a otro.

 AUDITORÍA FISCAL
El principal objetivo es corroborar que los diferentes impuestos y las diversas
obligaciones fiscales a las que están sujetos los contribuyentes sean los correctos
y se presenten con oportunidad de acuerdo a las fechas previamente señaladas por
las autoridades competentes.
Cabe mencionar que dichas autoridades pueden ser la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público (SHCP), Tesorerías, Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda
de los Trabajadores (INFONAVIT), el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS),
entre otras.
La auditoría fiscal es de suma Importancia, pues una de sus finalidades es vigilar
que los contribuyentes estén debidamente registrados ante la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público (SHCP) y que en la medida que sea posible presenten
en tiempo y forma el pago de sus impuestos.
Es importante resaltar que la auditoría fiscal es de gran ayuda para alentar a los
contribuyentes a que cumplan con la presentación de sus declaraciones y que
además la información presentada en ellas sea la correcta, de lo contrario no se
estaría cumpliendo adecuadamente con las obligaciones a las que está sujeta una
entidad por parte de la autoridad.

Razones por las que la auditoría fiscal tiene la necesidad de revisar el cumplimiento
de las obligaciones fiscales:

 La auditoría por programas surge con el propósito de verificar que los

recursos humanos, materiales, económicos y presupuestales que se han
asignado y contemplado dentro de los programas previamente diseñados por
autoridades específicas, sean alcanzados y aprovechados de acuerdo a las
expectativas planeadas y dentro del periodo establecido.

 Las auditorías derivadas de estudios económicos consisten en detectar la

causa de la evasión del pago de impuestos mediante el desarrollo de
programas que tienen la capacidad de medir los factores económicos.

 Auditorías consecuencia de otras auditorías o compulsas. El término

“compulsa” se relaciona con la técnica de auditoría “confirmación”, es decir,
compulsa se entiende cómo aplicar con mayor profundidad ésta técnica.

Consiste en recabar información escrita a cerca de la empresa que se está

auditando con la ayuda de personas ajenas a ella y que sin embargo tengan una
relación tan estrecha que se puede confiar en su veracidad, en la auditoría fiscal la
compulsa es uno de los procedimientos que se utiliza con mayor frecuencia.

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  Auditorías por denuncia. Cuando existe una denuncia contra un
contribuyente que no ha enterado correctamente el pago de sus impuestos y
siempre y cuando existan pruebas de ello, es indispensable llevar a cabo una
auditoría para corroborar los hechos y tomar las medidas correspondientes.

 Cuando se ha realizado una auditoría y existen algunas desviaciones, en

ocasiones es convenirte que las autoridades correspondientes tomen las
medidas necesarias para vigilar al año siguiente si la empresa ha corregido
y cumplido con las obligaciones que le corresponden.

 Cuando la información que presenta el contribuyente en sus declaraciones

es excesivamente diferente a las complementarias presentadas es
indispensable que la autoridad realice una revisión.

Para llevar a cabo este proceso de fiscalización y detectar si existe alguna

desviación en el pago de impuestos, la autoridad correspondiente se vale de
algunos medios como pueden ser la revisión de dictámenes cuándo se realizan para
fines fiscales, las visitas domiciliarias o la revisión de las declaraciones presentadas.

 AUDITORÍA OPERACIONAL
Es la revisión a la operación de una entidad, donde el objetivo es brindar apoyo con
las recomendaciones y observaciones pertinentes, dichas recomendaciones
tendrán que ser atendidas para mejorar el servicio.
Ésta auditoría está enfocada a vigilar y a dar cumplimiento a uno de los objetivos
del control interno, que es la promoción y la eficiencia de operación.

 AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
Es la que se encarga de revisar, evaluar y dar cumplimiento a los elementos o
etapas que integran el proceso administrativo; es decir, la planeación, organización,
dirección y control.
Es el examen que se realiza a una entidad con el propósito de evaluar el grado de
eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los
objetivos previstos por el ente.

 AUDITORÍA INTEGRAL
Es una revisión que integra aspectos financieros, administrativos y operacionales.
Esta es una auditoría más completa puesto que se enfoca a varios aspectos de la
empresa, con ello se pretende que las recomendaciones sean más amplias.

 AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Es la auditoría que se realiza a dependencias gubernamentales por lo que los
lineamientos a seguir en su revisión llevan una mecánica un poco diferente a la que
observamos en los otros tipos de auditoría.
Esta revisión incluye aspectos financieros, administrativos y operacionales como en
la auditoría integral, con la diferencia que esta revisión está encaminada a los

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resultados obtenidos por programas realizados y en función al apego y cumplimiento
de las disposiciones legales a las que esté sujeta la entidad pública.

Se encarga de la revisión de aspectos financieros, operacionales y administrativos

en las dependencias y entidades públicas, así como el resultado de programas bajo
su encargo y el cumplimiento de disposiciones legales que enmarcan su
responsabilidad, funciones y actividades.
La auditoría gubernamental nació y se ha desarrollado como una necesidad más de
vigilar el ejercicio de la actividad pública por medio de órganos de control.
Ejerce al amparo, respeto y apego a las disposiciones jurídicas o marco legal
aplicables a las entidades públicas susceptibles de ser vigiladas por este medio y a
la investidura que este mismo marco otorga y faculta a los órganos de control y
vigilancia para el ejercicio de su función.

 AUDITORÍA AMBIENTAL
Es un método sistemático de evaluación de una actividad, obra o proyecto para
determinar su proyecto en el ambiente y hacer cumplir la legislación ambiental en la
información de la ejecución de las actividades y obras sometidas a la auditoría.
Es la evaluación que se hace de la calidad del aire, la atmósfera el ambiente, las
aguas, los ríos, los lagos y océanos, así como de la conservación de la flora y la
fauna silvestres, con el fin de dictaminar sobre las medidas preventivas y correctivas
que disminuyan y eviten la contaminación provocada por los individuos las
empresas, los automotores, las maquinarias, y así preservar la naturaleza y mejorar
la calidad de vida de la sociedad.

 AUDITORÍA DE SISTEMAS
Un proceso formal ejecutado por especialistas del área de auditoría y de informática;
se orienta a la verificación y aseguramiento de las políticas y procedimientos
establecidos para el manejo y uso adecuado de la tecnología de informática en la
organización, se lleve a cabo de una manera oportuna y eficiente.

 AUDITORÍA SOCIAL
Se relaciona con el proceso de investigación y evaluación de la responsabilidad
social de la organización para con grupos de personas que tienen relación con ella
esto es, los clientes, empleados, dueños, proveedores y comunidad en general en
lo relacionado a salud, educación y bienestar general. Se enfoca en evaluar:
 La actuación social de la organización para desarrollar indicadores sobre
calidad de vida.
 Las interrelaciones de la organización.
 La responsabilidad o irresponsabilidad de la organización por los
requerimientos sociales.

 AUDITORÍA ESPECIAL
Es cuando se realizan exámenes de cuentas juzgadas independientemente de otras
cuentas que se encuentran incluidas en los estados financieros.

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 AUDITORÍA DE RECURSOS HUMANOS
Es el examen que se hace al área de personal, para evaluar su eficiencia y eficacia
en el manejo del personal y los controles que se ejercen con los expedientes,
asistencia y puntualidad, nóminas de pago, políticas de atención social y
promociones, etc.

 AUDITORÍA FORENSE
“La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y
detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del
auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de
analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o
privada).” Jorge Badillo

Tiene como propósito la evidencia suficiente de los hechos mediante la aplicación

de técnicas y procedimientos de auditoría, en un periodo determinado, para
demostrar la consumación de un delito en perjuicio del patrimonio de una entidad,
determinando el monto correspondiente de dicho delito, poniéndolo a disposición de
la autoridad.

 AUDITORÍA DE SEGUIMIENTO
Se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las medidas y
recomendaciones dejadas por la auditoría anterior.

 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
Se realiza verificando el seguimiento o no de las normas legales vigentes,
entendiéndose como tales a las externas a la entidad, como leyes, decretos,
reglamentos y como internas al estatuto o contrato social, como lo son el
cumplimiento de las metas y orientaciones de la gerencia.

 AUDITORÍA PRELIMINAR
Es la auditoría que se efectúa dentro del año normal de operaciones de cada tres o
cuatro meses, con el fin de adelantar el trabajo de la auditoría final. Esta auditoría
permite examinar con más detenimiento las diferentes áreas que integran los
estados financieros.

 AUDITORÍA FINAL
Es la revisión en lo que se conectan los saldos de la auditoría preliminar y los de
cierre del ejercicio verificando aquellas partidas que hayan tenido variaciones
importantes durante el periodo.

 AUDITORÍA MÉDICA
Es el proceso mediante el cual se supervisan y controlan los distintos tipos de
atención, sus procesos, protocolos, pertinencia y gastos médicos, utilizando los
procedimientos correspondientes a cada forma de auditoría, con el propósito de
mejorar la calidad de la práctica médica que se ofrece a los pacientes.

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 AUDITORÍA CLÍNICA
Es un proceso de evaluación retrospectiva que cubre la totalidad de la prestación
de un servicio de salud en sus tres componentes: estructura, proceso y resultado.

 AUDITORÍA LABORAL
Es la evaluación de las actividades, funciones y operaciones relacionadas con el
factor humano de una empresa, su propósito es dictaminar sobre el adecuado
cumplimiento en la selección, capacitación y desarrollo del personal, la correcta
aplicación de las prestaciones sociales y económicas, el establecimiento de las
medidas de seguridad e higiene en la empresa, los contratos de trabajo, los
reglamentos internos de trabajo, normas de conducta y demás actividades que
intervienen en la gestión del personal de una empresa.

 AUDITORÍA A LA CAJA MENOR O CAJA MAYOR

Es la revisión periódica del manejo del efectivo que se asigna a una persona o área
de una empresa, y de los comprobantes de ingresos y egresos generados por sus
operaciones cotidianas; dicha revisión se lleva a cabo con el fin de verificar el
adecuado manejo, control y custodia del efectivo disponible para gastos menores,
así como evaluar el uso, custodia y manejo correctos de los fondos de la empresa.

 AUDITORÍA OUTSOURCING
Es la revisión exhaustiva, sistemática y especializada que se realiza para evaluar la
calidad en el servicio de asesoría o procesamiento externo de información que
proporciona una empresa a otra. Esto se lleva a cabo con el fin de revisar la
confiabilidad, oportunidad, suficiencia y asesoría por parte de los prestadores de
servicios de procesamiento de datos, así como el cumplimiento de las funciones y
actividades que tienen encomendados los prestadores de servicios, usuarios y el
personal en general. Dicha revisión se realiza también en los equipos y sistemas.

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CONCLUSIÓN
Aprendí que la auditoría puede clasificarse de distintas maneras según el autor y
dependiendo de la manera en como un profesional lo clasifique, según la persona
que lo realiza puede que sea interna y externa, lo mejor para una organización es
que se elabore una auditoría externa, esto a que existe mayor fe pública y es lo
mejor para los usuarios de la información financiera, ya que les proporciona mayor
confianza en el dictamen elaborado por una persona ajena a la organización; se
elaboran distintas auditorías dependiendo el área de aplicación o especialización,
cada uno de los tipos de auditoría requieren de una serie de conocimientos
específicos y amplios para poder elaborar un dictamen que proporcione a las
empresas seguridad y certeza al tomar decisiones, las auditorías pueden ser
elaboradas de manera periódica o continua, dependiendo de lo que la organización
decida que es mejor para la empresa, de manera continua se realizan para
adelantar el trabajo que elaboran en la auditoría final de manera consistente.
El objetivo principal de una auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un
sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo,
las decisiones que se toman son diferentes según el área en la que se realizan y
según la interpretación de los usuarios.
Cada auditoría debe realizarse de manera analítica, sistemática y con un amplio
sentido crítico por parte del profesional que realice el examen, no siempre se
enfocará a descubrir fraudes, debido a que esto dependerá de cada área, de las
necesidades de cada organización.
Es importante tener una clasificación para que haya mayor grado de confianza en
el área en que se especialice la auditoría, proporcionando mayor información en
cada área que solicite información para tomar decisiones.

BIBLIOGRAFÍA / CIBERGRAFÍA

 Santillana G., Juan Ramón, (2014), Auditoría I, México DF, México: ECAFSA.

 Arens, Alvin A., (2016), Auditoría: un enfoque integral, Naucalpan de Juárez,

Estado de México: Pearson.

 Academia Mexicana de Auditoría Integral, A.C., Boletín no.1 “Concepto de

auditoría integral” p.2.

 https://es.scribd.com/doc/17449458/Clasificacion-Detallada-de-Auditorias
 https://www.academia.edu/10317420/CLASIFICACION_DE_LA_AUDITORIA

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