Guia 5 Contabilidad General

CPEL CARRERAS UNIVERSITARIAS PARA PERSONAS CON EXPERIENCIA LABORAL
CONTABILIDAD GENERAL
2018-0
GUIA DE EJERCICIOS
CPEL CARRERAS UNIVERSITARIAS PARA
PERSONAS CON EXPERIENCIA LABORAL
GUIA 5 - TEMA: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Y SU ESTRUCTURA
GUIA - 5 EJERCICIO 1
(CON SOLUCIONARIO PARA PRACTICAR)
CASO: CALZADOS OBOE SAC
La empresa Calzados OBOE SAC se dedica a la compra y venta de calzado para damas.
Al 31 de enero de 2012 presenta el siguiente detalle elaborado por un asistente
administrativo sin conocimientos contables:
Efectivo 80.000
Banco "A" Cuenta Corriente M.N. 50.000
Banco "B" Cuenta Corriente M.N. 30.000
Banco "C" Cuenta Corriente M.N. -10.000
Efectivo en caja 10.000
Anticipo de clientes 10.000
Calzados nacionales 100.000
Calzados importados 150.000
Escritorios y sillones de oficina 100.000
Cuentas por pagar comerciales 48.000
Valores negociables 20.000
Cuentas por cobrar comerciales 10.000
Deuda bancaria corto plazo 100.000
Utilidad del año 2011 60.000
Capital social 230.000
Tributo por pagar 2.000
Sueldos por pagar 10.000
Además durante el mes de enero se efectuaron las siguientes operaciones que no fueron
registradas en los libros:
1. Se cancelaron S/.8, 000 de la deuda pendiente con los proveedores, girando un

cheque de la cuenta corriente del banco “A”.
2. Se efectuaron ventas por S/.160, 000 de calzado nacional. El cliente cancela 40%
al contado. El dinero es depositado en la cuenta corriente del banco “B” y el saldo
se compromete a pagarlo en 30 días. El calzado vendido le costó a la empresa S/.
80,000.
3. Los gastos del mes fueron los siguientes
 Alquiler del local del mes S/. 1,000
 Servicios (agua, luz, teléfono) 800
 Útiles de oficina 1,500
 Publicidad en TV y revistas 3,000
Contabilidad General 2
Todos los gastos son para las oficinas administrativas a excepción de la

publicidad. Se pagaron todos con cheque del banco “A”
4. Durante el mes se paga una multa a la Municipalidad por S/.4,000 girando un

cheque de la cuenta corriente del banco “B”
SE PIDE:
a) Determine el saldo que debería presentarse en el Balance General al 31 de

enero del 2012 por las siguientes cuentas. Sustente su respuesta
mostrando sus cálculos
 CAJA Y BANCOS
 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
 EXISTENCIAS
b) Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas de enero del 2012 siguiendo las
normas para su correcta presentación. Para este caso No calcule Impuesto
a la Renta, Participación a Trabajadores ni Reserva Legal.
c) Elabore el Balance General al 31 de enero del 2012 siguiendo las normas
para su correcta presentación.
La importadora comercial Las Acacias S.A.A presenta la siguiente información al 30-06-2012
Cuentas Monto
Bonos por pagar 330,000
Caja y bancos 65,000
Capital social 380,000
Costo ventas 347,000
Cuentas por cobrar comerciales 98,000
Depreciación acumulada 76,000
Devolución sobre ventas 25,000
Gasto financieros 125,000
Gasto ventas 125,000
Gastos administrativos 240,000
Ingresos diversos 123,000
Inversiones en valores 178,000
Letras por pagar 154,000
Mercaderías 270,000
Muebles y enseres 430,000
Pérdida en venta activo fijo 52,000
Préstamo de accionistas 120,000
Préstamos a accionistas 38,000
Reserva legal 35,000
Resultados acumulados -125,000
Tributo por pagar 45,000
Remuneraciones por pagar 75,000
Valores negociables 110,000
Ventas bruta 890,000
Se pide que responda las siguientes preguntas:
1. ¿A cuánto ascendió la utilidad después de impuestos? Asuma que la utilidad

contable es igual a la utilidad tributaria (tasa impositiva 30%)
2. ¿Cuál es el importe del activo corriente y del pasivo corriente?
3. ¿Cual es el importe de la utilidad operativa?
4. ¿Cuál es la participación en soles de los recursos propios y de terceros?
5. ¿A cuánto asciende el pasivo al 30.06.12?
6. ¿ La empresa es dependiente o independiente desde el punto de vista
financiero
A continuación, se le alcanza los saldos del balance de comprobación al

31.12.10 de Importadora Excel SAA
Activo fijo neto 465.500
Caja y bancos 200.000
Capital social 405.500
Clientes 168.000
Costo de ventas 336.000
Deuda a largo plazo 200.000
Gastos administración y ventas 324.000
Gastos financieros 45.000
Gastos pagados por adelantado 26.000
Inventarios 356.000
Inversiones en
valores 25.000
Otras cuentas por pagar 120.000
Parte corriente deuda a largo

plazo 300.000
Proveedores 80.000
Resultado del
ejercicio 135.000
Ventas 840.000
SE SOLICITA:
1. Formule el balance general al 31.12.05 ( 4 puntos)

2. Formule el estado de ganancias y pérdidas del año 2005 (4 punto)
3. La empresa es dependiente de terceros (V) ó (F) ( 1 punto)
4. La empresa no tiene problemas de afrontar sus compromisos de pago (V) ó (F)(1
punto)
TEMA: CONCILIACIONES BANCARIAS
Comercial El Porteño SRL, presenta a continuación el registro contable del libro bancos
por el mes de Agosto del 2012 de la cuenta corriente en soles N° A-0045879 que
mantiene en el Banco La Inclusión. Así mismo se adjunta el estado de cuenta de dicho
banco, correspondiente al mismo mes.
Fecha Libro Bancos S/. Fecha Estado de cuenta S/.

Cta. Cte. A-0045879 Cta. Cte. A-0045879
01-08 Saldo inicial de Caja y Bancos 45,000 01-08 Saldo inicial 45,000
03-08 Pago con cheque 000914 -47,500 07-08 Depósito cheque Alfa EIRL. 8,000
06-08 Cobranza en efectivo ABC S.A. 23,000 07-08 Cheque pagado 000914 -47,500
07-08 Cobro con cheque Alfa EIRL. 8,000 07-08 Depósito en efectivo ABC S.A. 23,000
15-08 Cobro en efectivo Beta SRL (A) 12,000 15-08 Depósito en efectivo Beta SRL (A) 21,000
16-08 Pago con cheque 000915 (B) -51,400 18-08 Cheque pagador 000915 (B) -15,400
16-08 Pago con cheque 000916 -16,000 22-08 Cheque pagador 000916 -16,000
21-08 Pago con cheque 000917 -13,000 27-08 Depósito en efectivo Los Corales(C) 10,000
22-08 Cobro con cheque Gama EIRL. 4,500 28-08 Depósito con cheque Gama EIRL. 4,500
26-08 Pago con cheque 000918 -10,000 28-08 Depósito plaza de Piura (D) 14,000
29-09 Cobro en efectivo Bonanza SA.(E) 20,000 29-08 Nota abono por intereses pagados 155
31-08 Saldo Final de Caja y Bancos -25,400 31-08 Comisión, ITF y portes -78
31-08 Saldo final 46,677
Información adicional:
(A) El cliente Beta SRL canceló 12,000 soles y al momento del depósito el banco efectuó
un abono distinto.
(B) El cheque pagador N° 000915 fue registrado en exceso por parte de la empresa.
(C) El importe pagado por el cliente Los Corales fue depositado directamente por ellos en
el banco, hecho que no nos fue informado.
(D) Nuestra empresa no tiene ninguna actividad en la ciudad de Piura, por tanto debe ser
un error del banco
(E) La cobranza de Bonanza no pudo ser depositada sino hasta el 01 de septiembre por
haber llegado fuera del horario de atención del banco.
SE PIDE:
a) Elabore la conciliación bancaria por el mes de Agosto del 2012.

b) En caso que la conciliación demande algún asiento de ajuste, indique como se
efectuarían los mismos.
c) Si no requiere ajuste explique qué medida tomaría Ud. y porque
d) Si las utilidades de Agosto ascendieron a S/. 16,315, indique cual sería el nuevo
resultado luego de los asientos contables pos conciliación bancaria
TEMA: CUENTAS POR COBRAR Y LOS INCOBRABLES
La empresa ORION SRL, presenta la siguiente composición de sus Cuentas por Cobrar al
31-03-2006
Fecha
Nº Doc. Emisión Cliente Plazo Monto S/.
Facturas por Cobrar:
003-14589 27/08/2005 Los Cóndores S.A.A. 60 días 110,000
003-21222 15/03/2006 Los Gavilanes S.A.A. 30 días 30,000
003-21256 22/03/2006 Las Aguilas S.A.C. 45 días 135,000
003-21262 28/03/2006 Los Halcones S.A, 90 días 420,000
003-21263 28/03/2006 Los Búhos E.I.R.L. 45 días 116,000
811,000
Letras por Cobrar:
1589 14/03/2006 Los Ruiseñores S.A.A. 30 días 94,000

1591 22/03/2006 Las Golondrinas S.A. 60 días 216,000
1592 26/03/2006 Los Cardenales S.A.C. 45 días 28,000
338,000
Total de Cuentas por Cobrar al 31 de marzo del 2006 1,149,000
1. Se sabe que a la fecha la empresa no cuenta con ninguna provisión por

incobrables.
2. Durante el mes de abril la empresa no realiza ninguna venta al crédito.
3. El 1º de abril descuenta todas sus letras las cuales le son aceptadas por una
institución financiera que las adquiere como paquete al cual le aplica una tasa flat
del 5% sobre el monto total de las mismas.
4. Durante el mismo mes de abril la empresa Los Gavilanes S.A.A. nos cancela el
100% de su deuda.
5. Nos llega la información de que la empresa Los Cóndores S.A.A. está enfrentando
serios problemas de liquidez y rentabilidad.
SE PIDE:
1. Determinar la composición de las Cuentas por Cobrar de la empresa al 30 de
abril del 2006.
2. Indique qué asientos debería hacer por la operación de descuento de letras y
la posterior devolución de la letra de la empresa Los Mirlos S.A
3. ¿Qué acción debería tomar la empresa frente a la factura por cobrar a Los
Cóndores S.A.A.? De tener la necesidad de efectuarse algún asiento contable,
registre el mismo. (
TEMA: EL KARDEX Y LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS
La empresa AGRO PERU S.A. se dedica a la comercialización de fertilizantes y contaba

al inicio del mes de enero del 2012 con una existencia de 500 sacos de fertilizantes
valuados en S/. 50 cada uno.
Durante el mes de enero se realizó las siguientes transacciones:
1. El 02.01.12 se compraron 2000 sacos de fertilizante en S/.50 cada uno (no

incluye IGV). El flete para transportar el total de la mercadería a los almacenes
de la empresa fue de S/.1,180 (exonerado de IGV).
2. El 10.01.12 se compraron 200 sacos de fertilizante en S/. 52.50 (no incluye
IGV). El flete por el transporte del total de la mercadería fue de S/.100
(exonerado de IGV).
3. El 17.01.12 se vendieron 410 sacos de fertilizante a un precio de venta de
S/.71.40 (incluye IGV).
4. El 27.01.12 se compraron 500 sacos de fertilizantes en S/. 56 cada uno (no
incluye IGV) también se canceló el flete por el transporte del total de la
mercadería, ascendente a S/. 250 (exonerado de IGV).
5. El 30.01.12 se vendieron 1300 sacos de fertilizante en S/. 65 (no incluye IGV).
Se Pide:
a) Elaborar el Kárdex y determinar el costo de ventas y el valor de las existencias
por el mes de enero, aplicando el método PROMEDIO y PEPS (Utilizar dos
decimales).
b) ¿A cuánto asciende la Utilidad Operativa si los gastos operativos representan el
20% de las ventas?,
TEMA: EL KARDEX Y LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS
A principios del Diciembre del 2006 LAVA AUTOS VELOZ S. A. C. compró un

equipo moderno de lavado de autos “sin cepillos” para sus 10 puntos de lavado. La
siguiente información se refiere a la compra e instalación de este equipo.
1. El precio unitario de lista del equipo sin cepillos fue de S/. 29,155 (incluye IGV).
Debido a que Lava Autos S. A. C. compró 10 equipos recibió un precio al por
mayor de S/. 261,800 por los 10 equipos en total. Lava Autos S. A. C. pagó el
50% al contado y el saldo a 30 días al 5% de interés mensual.
2. Los cargos de transporte por el despacho de los equipos fueron de S/. 10,000
en total (no incluye IGV) y los pagaría Lava Autos S. A. C.
3. Para la instalación del equipo en los 10 lavaderos de autos, Lava Autos S.A.C.
pagó a un contratista la suma de S/. 2,000 (no incluye IGV) por cada lugar.
4. Durante la instalación un empleado de Lava Autos S.A.C. averió
accidentalmente una de las máquinas nuevas. El costo de reparar este daño fue
de S/. 1,800, el cual fue pagado al contado por la empresa.
5. El 30 de Diciembre, apenas estuvieron las máquinas instaladas, Lava Autos
S.A.C. pagó S/. 7,000 por una serie de comerciales en estaciones de radio
anunciando que ahora cuentan con equipos sin cepillos en todos sus locales.
6. Las maquinas comenzaron a ser utilizadas el 1° de enero del 2007.
7. La gerencia estableció como política que la depreciación de la maquinaria sería
bajo el método lineal, que tendría una vida útil de 10 años y un valor residual
de S/. 3,000 por cada máquina.
8. Después de ocho años de uso se decide vender 6 de las máquinas lava autos a
un valor total de S/.30,000 (S/. 5,000 por cada una y no incluye IGV).
Se Pide:
a) Calcule el costo total de adquisición de las 10 máquinas lava autos sin cepillos.
b) La depreciación acumulada al 31.12.07 y el costo neto del equipo adquirido a
esa fecha.
c) Registre contablemente la venta que Lava Autos S.A.C. hizo de los 6 equipos,
asuma que la venta fue al contado.
d) ¿Qué efecto tiene esa operación de venta en el activo, pasivo y el patrimonio
de Lava Autos S.A.C.?
TEMA: LOS INTANGIBLES Y LA AMORTIZACION
Una empresa adquiere para su uso la marca “Dulce Vida” el 30 de junio del
2006 en S/. 59,500(incluye el IGV), la cual empezaría a utilizar inmediatamente. La
operación la pagó 60% al contado y el saldo en 60 días con el 5% de interés mensual.
Respecto a esta adquisición se pagó asesoría legal por S/. 2,000. La empresa espera
obtener beneficios de esta marca por 10 años.
Se Pide:
a) Efectúe los registros contables asociados a la adquisición del intangible
b) ¿A cuánto asciende el “Gasto por Amortización” correspondiente al año 2006?.
c) ¿A cuánto asciende los “intangibles, neto” y la “Amortización Acumulada” al
31.12 07?.
d) ¿A cuánto asciende la utilidad operativa del año 2006, si la utilidad bruta del
2006 asciende a S/. 120,000.
TEMA: CUENTAS DEL PATRIMONIO
CASO: COMERCIALIZADORA VILLA EL SALVADOR SAC
La empresa comercializadora Villa El Salvador SAC presenta S/. 30,000 como Utilidad
antes de participaciones e impuestos, obtenida en el año 2011. También le presenta el
patrimonio al 31.12.2010.
PATRIMONIO
al 31.12.10 al 31.12.11
Capital Social 110.000
Reserva Legal 2.000
Resultado acumulado 15.000
Resultado del ejercicio 18.000
Total Patrimonio 145.000
 La tasa de Participación a los trabajadores es del 8%

 La tasa del impuesto a la renta es del 30%
 La tasa de reserva legal equivale al 10%
SE PIDE:
a) Calcule la utilidad neta del año 2011. demuestre sus cálculos

b) Complete los rubros del patrimonio al 31.12.2011. Demuestre sus cálculos
c) Cual fue la UPA del año 2011
(Tercer ejercicio para resolver como TV-3)
La empresa BRAVO S.A.C. presenta la siguiente composición de su Patrimonio Neto al

31 de Diciembre del 2005:
AL 31.12.05
Capital Social 1’000,000
Capital Adicional 300,000
Reserva Legal 100,000
Resultados Acumulados 600,000
Resultado del Ejercicio 2005 360,000
INFORMACIÓN ADICIONAL:
 La utilidad antes de participaciones e impuestos del año 2011 fue de de S/.

210,000
 El capital social está compuesto por 10,000 acciones que están en circulación
 La tasa de Participación a los trabajadores es del 8%
 La tasa del impuesto a la renta es del 30%
 La tasa de reserva legal equivale al 10%
SE PIDE:
a) Calcule la utilidad neta del año 2011. demuestre sus cálculos

b) Complete los rubros del patrimonio al 31.12.2011. Demuestre sus cálculos
c) Cual fue la UPA del año 2011
(Cuarto ejercicio para resolver como TV-3)
El siguiente estado bancario muestra los movimientos de efectivo realizados por la

empresa HELADOS RICOS S.A. durante su primer mes de funcionamiento en enero del
2007:
BANCO INTERAMERICANO DE FINANZAS
CLIENTE: HELADOS RICOS S.A.
CTA. CTE. M. N. No. 100-2356
FECHA CONCEPTO CARGOS ABONOS
02.01.07 Depósito 2,500.00
02.01.07 ITF-depósito 2.00
05.01.07 Cheque N° 01001 500.00
05.01.07 ITF-cheque 0.40
07.01.07 Cheque N° 01002 700.00
07.01.07 ITF-cheque 0.56
15.01.07 Depósito 4,000.00
15.01.07 ITF-depósito 3.20
25.01.07 Transferencia 1,000.00
28.01.07 Cheque N° 01003 200.00
28.01.07 ITF-cheque 0.16
31.01.07 Cargo por mantenimiento de cuenta 20.00
31.01.07 Intereses ganados 25.00
31.01.07 Saldo final al 31.01.07 4,098.68
Según los registros contables de la empresa los movimientos de efectivo

realizados fueron los siguientes:
LIBRO BANCO CTA. CTE. M. N. No. 100-2356
SUMAS SALDO
FECHA CONCEPTO
DEBE HABER DEUDOR
02.01.07 Depósito 2,500.00 2,500.00
05.01.07 Cheque girado N° 01001 500.00 2,000.00
07.01.07 Cheque girado N° 01002 700.00 1,300.00
15.01.07 Depósito 4,000.00 5,300.00
25.01.07 Transferencia 1,000.00 4,300.00
28.01.07 Cheque girado N° 01003 2,000.00 2,300.00
31.01.07 Cheque girado N° 01004 1,500.00 800.00
31.01.07 Depósito 900.00 1,700.00
NOTA: Si hay algún error asuma para este caso que es de la empresa.
Se Pide:
a) Efectúe la conciliación bancaria por el mes de Enero.
b) Realice los ajustes que sean necesarios en los registros contables de la
empresa HELADOS RICOS S.A.
c) Determine el saldo contable de caja y bancos a presentarse en el Balance
General a fines de Enero.
d) Si la utilidad antes de impuestos calculada antes de la conciliación era de S/.
1,000, determine la nueva utilidad antes de impuestos, después de haber
realizado la conciliación bancaria.

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CPEL CARRERAS UNIVERSITARIAS PARA PERSONAS CON EXPERIENCIA LABORAL

GUIA 5 - TEMA: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Y SU ESTRUCTURA

CASO: CALZADOS OBOE SAC

1. Se cancelaron S/.8, 000 de la deuda pendiente con los proveedores, girando un

Todos los gastos son para las oficinas administrativas a excepción de la

4. Durante el mes se paga una multa a la Municipalidad por S/.4,000 girando un

a) Determine el saldo que debería presentarse en el Balance General al 31 de

La importadora comercial Las Acacias S.A.A presenta la siguiente información al 30-06-2012

Bonos por pagar 330,000

Caja y bancos 65,000

Capital social 380,000

Costo ventas 347,000

Cuentas por cobrar comerciales 98,000

Depreciación acumulada 76,000

Devolución sobre ventas 25,000

Gasto financieros 125,000

Gasto ventas 125,000

Gastos administrativos 240,000

Ingresos diversos 123,000

Inversiones en valores 178,000

Letras por pagar 154,000

Muebles y enseres 430,000

Pérdida en venta activo fijo 52,000

Préstamo de accionistas 120,000

Préstamos a accionistas 38,000

Reserva legal 35,000

Resultados acumulados -125,000

Tributo por pagar 45,000

Remuneraciones por pagar 75,000

Valores negociables 110,000

Ventas bruta 890,000

Se pide que responda las siguientes preguntas:

1. ¿A cuánto ascendió la utilidad después de impuestos? Asuma que la utilidad

A continuación, se le alcanza los saldos del balance de comprobación al

Activo fijo neto 465.500

Caja y bancos 200.000

Capital social 405.500

Costo de ventas 336.000

Deuda a largo plazo 200.000

Gastos administración y ventas 324.000

Gastos financieros 45.000

Gastos pagados por adelantado 26.000

Otras cuentas por pagar 120.000

Parte corriente deuda a largo

1. Formule el balance general al 31.12.05 ( 4 puntos)

TEMA: CONCILIACIONES BANCARIAS

Fecha Libro Bancos S/. Fecha Estado de cuenta S/.

a) Elabore la conciliación bancaria por el mes de Agosto del 2012.

(CON SOLUCIONARIO PARA PRACTICAR)

TEMA: CUENTAS POR COBRAR Y LOS INCOBRABLES

1589 14/03/2006 Los Ruiseñores S.A.A. 30 días 94,000

Total de Cuentas por Cobrar al 31 de marzo del 2006 1,149,000

1. Se sabe que a la fecha la empresa no cuenta con ninguna provisión por

TEMA: EL KARDEX Y LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS

La empresa AGRO PERU S.A. se dedica a la comercialización de fertilizantes y contaba

Durante el mes de enero se realizó las siguientes transacciones:

1. El 02.01.12 se compraron 2000 sacos de fertilizante en S/.50 cada uno (no

TEMA: EL KARDEX Y LOS MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS

A principios del Diciembre del 2006 LAVA AUTOS VELOZ S. A. C. compró un

TEMA: LOS INTANGIBLES Y LA AMORTIZACION

TEMA: CUENTAS DEL PATRIMONIO

CASO: COMERCIALIZADORA VILLA EL SALVADOR SAC

 La tasa de Participación a los trabajadores es del 8%

a) Calcule la utilidad neta del año 2011. demuestre sus cálculos