IMPUESTOS DEL ORDEN NACIONAL
Subtema III. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA (IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO)
 ASPECTOS SUSTANCIALES
¿Qué es el impuesto sobre las ventas?
El impuesto sobre las ventas,
comúnmente denominado impuesto al
valor agregado IVA, es un gravamen que
recae sobre el consumo de bienes y
servicios.
En Colombia se aplica en las diferentes
etapas del ciclo económico de la
producción, importación y distribución.
Es un impuesto del ORDEN
NACIONAL, es decir, su ámbito de
aplicación lo constituye todo el territorio
nacional; además es INDIRECTO, porque
entre el Contribuyente sujeto pasivo de la
obligación y el Estado como sujeto activo
del impuesto, existe un intermediario que
es el Responsable del recaudo del
impuesto.
También se considera que es DE
NATURALEZA REAL, porque grava a la
venta de bienes, la prestación de
servicios, las importaciones y la
explotación de juegos de azar, sin tener
en cuenta la calidad de las personas que
intervienen en el hecho; y de
CAUSACIÓN INSTANTÁNEA.
Se conoce como impuesto al Valor
Agregado, porque corresponde a la
diferencia entre el valor pagado por los
bienes o servicios adquiridos y el mayor
valor adicionado al momento de la venta
del bien o de la prestación del servicio,
siendo el impuesto que se cobra sobre el
valor agregado o margen de
intermediación que se realice. el
comerciante.
¿Cómo se genera el IVA?
El hecho generador de la obligación
tributaria lo constituye:
 La VENTA de bienes corporales
muebles e inmuebles en el territorio
nacional que no hayan sido
expresamente excluidas.
 En la venta de cesión de derechos
sobre activos intangibles, activos
incorporales
Se considera VENTA todo acto que implique la
transferencia de dominio del bien, sea que se
realice en forma gratuita como las donaciones,
u onerosa, a nombre propio o por cuenta y a
nombre de terceros.
 La PRESTACIÓN DE SERVICIOS
salvo los excluidos. Por SERVICIO se
entiende toda actividad, labor o trabajo
prestado por persona natural o jurídica,
sin relación laboral con quien contrata,
que se concreta en una obligación de
hacer sin importar el predominio del
factor intelectual o material y que
genera una contraprestación en dinero
o en especie.
Son servicios excluidos los taxativamente
señalados por el Artículo 427 E. Tributario.
 La IMPORTACIÓN de bienes
corporales muebles que no hayan sido
excluidos expresamente. Son
Importaciones la introducción al
territorio nacional de mercancías que
proceden del exterior. Las
importaciones excluidas se encuentran
identificadas en el artículo 428 del
Estatuto Tributario.
 La circulación, venta u operación de
loterías, juegos de suerte y azar. Según
definición de artículo 5º Ley 643 de
2001.
¿Cuál es la Base Gravable del
Impuesto?
En la venta y prestación de servicios, la
base gravable será el valor total de la
operación, sea que ésta se realice de
contado o a crédito, incluyendo entre otros
los gastos directos de financiación
ordinaria, extraordinaria, o moratoria,
accesorios, acarreos, instalaciones,
seguros, comisiones, garantías y demás
erogaciones complementarias, aunque se
facturen o convengan por separado y
aunque considerados independientemente,
no se encuentren sometidos a imposición.
(Artículo 477 E.T.)
 En las importaciones, la base gravable
de los bienes importados, es la misma
que se tiene en cuenta para liquidar los
derechos de aduana incluyendo el valor
de ese gravamen.
 En los juegos de azar y suerte, la base
es el valor del documento, boleta o
formulario de lotería, juego o rifa.
Momento de Causación del Impuesto.
Como se dijo, la causación del impuesto a
las ventas IVA, es instantánea, esto es, el
impuesto se causa en el momento en que
se realiza cada uno de los hechos
generadores, así:
 En las ventas, en la fecha de emisión de
la factura o documento equivalente y a
falta de éstos, en la fecha de entrega del
bien.
 En la prestación de servicios,
igualmente en la fecha de emisión de
factura o documento equivalente y en
todo caso, a la terminación del servicio.
 En las importaciones, al momento de
nacionalización del bien y
 En los juegos de azar, al momento de
realizar la apuesta, de expedir el
documento, boleta o instrumento que
permita participar en el juego. (Artículo
429 E.T)
 En la venta de cesión de derechos
sobre activos intangibles, activos
incorporales que contengan el derecho
de propiedad industrial. (artículo 420
E.T literal B, modificado por el artículo
173 de la ley 1819 de 2016).
 En la prestación de servicios y
regulación de nuevas TIC, extendiendo
la aplicación del principio de destino, en
las prestaciones de servicios desde el
exterior, entendiendo que estas se
encuentran sujetas a imposición cuando
el destinatario y/o usuario del servicio
se encuentren localizados en el
territorio nacional. (artículo 420 E.T
literal C, modificado por el artículo 173
de la ley 1819 de 2016)
¿Cuál es la Tarifa del Impuesto?
Con la reforma tributaria (ley 1819 de
2016) a partir del primero de enero del
año 2017 En Colombia la tarifa general
del IVA es del 19% y es aplicable tanto a
bienes como servicios, que pueden ser
gravados, excluidos y exentos o no
sometidos.
Los primeros (gravados) son aquellos a los
que se les aplica una tarifa; los segundos
(excluidos) a los que por disposición legal
no causan el impuesto a las ventas; los
terceros (exentos), aquellos gravados a
tarifa de 0% y los últimos (no sometidos)
son los que no están catalogados en el
régimen del impuesto sobre las ventas.
¿Existen tarifas diferenciales, menores
y superiores al 19%, por qué y cómo se
aplican?
Con el propósito de buscar la equidad en
el pago del tributo, es decir, que quienes
tengan mayor capacidad económica
paguen un mayor impuesto por sus bienes,
las normas han identificado tarifas
diferenciales que pueden ir desde el 5%,
14 % y el 19% (la general).
Por ejemplo, a los servicios de aseo y
vigilancia y temporales se les aplica el 5%.
Existen servicios gravados al 5% como
planes de medicina prepagada, servicios
de alojamiento y otros. Algunos bienes
gravados al 5% como embutidos, maíz y
arroz para uso industrial, etc. mientras que
bienes como automóviles y motocicletas
establecidos por el ET, en su artículo 468
modificado por el artículo 184 de la ley 1819
de 2016, están gravados por la tarifa
general del impuesto.
¿Cuál es la clasificación de los bienes?
1. Bienes Gravados.
2. Bienes Excluidos.
3. Bienes Exentos.
1. BIENES GRAVADOS.
Son aquellos productos que causan IVA, y
se les aplica la tarifa general o diferencial,
según les aplique.
2. BIENES EXCLUIDOS.
Los bienes excluidos de IVA son aquellos
que NO causan el impuesto a las ventas
por EXPRESA DISPOSICIÓN DE LA LEY.
Los bienes y servicios excluidos al no
causar el impuesto sobre las ventas IVA,
el vendedor no es responsable de él, no lo
debe facturar y no deben declarar.
Si una persona no es responsable del
impuesto a las ventas, no declara IVA,
CONSECUENCIA: Quien comercializa un
bien excluido del IVA o presta un servicio
excluido, No puede solicitar como
descuento el IVA que hubiere pagado.
Cualquier valor que pague por IVA, debe
ser llevado al mayor valor del gasto o del
costo, caso en el cual, lo puede deducir de
la declaración de renta, pero no podrá
descontarlo en la declaración de IVA
puesto que no la presenta.
El Estatuto Tributario en su artículo 424
del E.T (modificado por el artículo 175 de
la ley 1819 de 2016) hace mención de los
productos que se encuentran excluidos de
IVA. ANEXO 1.
3. BIENES EXENTOS. Los bienes
exentos de IVA son aquellos que se
encuentran gravados con el impuesto
pero a una tarifa del 0%; tendrán dicha
calidad los bienes y servicios que para tal
efecto la ley los mencione expresamente.
En el artículo 477 del Estatuto Tributario, se
mencionan los bienes exentos,
relacionados en el ANEXO 2
Las diferencias, pues, están en que los
bienes exentos son gravados y por lo tanto,
quien produce estos bienes son
responsables del impuesto con derecho a
devolución de IVA que pueden descontar
del impuesto que hayan pagado en la
producción del bien.
¿Quiénes son responsables del IVA?
Por regla general, quienes venden bienes
gravados, prestan servicios gravados e
importan bienes gravados son
responsables del impuesto sobre las
ventas, también los exportadores. Los
sujetos a quienes el legislador ha atribuido
la condición de responsables del impuesto
tienen obligaciones que deben cumplir so
pena de incurrir en sanciones de tipo
administrativo (sanción por
extemporaneidad, sanción moratoria etc.) y
de tipo penal.
El legislador ha clasificado los
responsables en: Responsables del
Régimen Común y Responsables del
Régimen Simplificado, con derechos y
obligaciones diferentes.
Por lo tanto, si bien es cierto que el
consumidor final de los bienes o servicios
es quien cancela el IVA, en el momento de
hacer una transacción, la responsabilidad
del recaudo, declaración y pago de los
impuestos recae sobre las personas del
régimen común que venden o prestan el
servicio.
¿Cuál es la clasificación de los
responsables del IVA?
Se considera responsable del impuesto a
las ventas toda Persona natural o Persona
jurídica que venda productos o preste
servicios gravados con el IVA, que como se
dijo se clasifican o pertenecen a uno de los
dos tipos de regímenes: el Régimen común
y el Régimen simplificado.
1. Responsables Régimen Común
Son responsables del Impuesto a las
ventas pertenecientes al RÉGIMEN
COMUN, las personas jurídicas y aquellas
personas naturales que no cumplan los
requisitos para pertenecer el Régimen
simplificado. Todas las Personas Jurídicas
que vendan bienes o presten servicios,
pertenece al régimen común.
Las personas naturales solo serán
responsables del régimen común si no
cumplen todos o uno de los requisitos que
la norma establece para poder formar parte
del RÉGIMEN SIMPLIFICADO
establecidos en el artículo 499 del Estatuto
Tributario.
2. Régimen simplificado para IVA 2017
Para pertenecer al Régimen Simplificado
del IVA, el artículo 499 del Estatuto
Tributario (modificado por el artículo 195 de
la ley 1819 de 2016) señala que las
personas naturales comerciantes y los
artesanos, que sean minoristas o
detallistas, los agricultores y los ganaderos
que realicen operaciones gravadas, así
como quienes presten servicios gravados,
siempre y cuando cumplan la totalidad de
las siguientes condiciones:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido
ingresos brutos totales provenientes de
la actividad inferiores a 3.500 UVT.
2. Que tengan máximo un establecimiento
de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejercen su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio,
oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia,
concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la
explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año
inmediatamente anterior ni en el año en
curso contratos de venta de bienes y/o
prestación de servicios gravados por
valor individual, igual o superior a
3.500 UVT.
6. Que el monto de las
consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras durante el año
anterior o durante el respectivo año no
supere la suma de 3.500 UVT.
  ASPECTOS FORMALES
DECLARACIÓN DE IMPUESTO
A LAS VENTAS.
3. Declaración Anual del IVA para los
La Ley 1607 de 2012 introdujo
modificaciones al período gravable del
impuesto sobre las ventas IVA, el cual será
bimestral, cuatrimestral o anual,
dependiendo de los ingresos brutos
obtenidos por el responsable a 31 de
diciembre del año inmediatamente anterior
y quedando así:
1. Declaración y pago Bimestral: Para
responsables del IVA grandes
contribuyentes y personas jurídicas
y naturales con ingresos brutos en
el año inmediatamente anterior
iguales o superiores a 92.000 UVT*.
Los períodos bimestrales son:
Enero – Febrero, Marzo – Abril,
Mayo – Junio, Julio – Agosto,
Septiembre – Octubre y Noviembre
- Diciembre.
2. Declaración y pago
Cuatrimestral: Para aquellos
responsables, personas jurídicas y
naturales cuyos ingresos brutos en
el año inmediatamente anterior
fueren superiores a 15.000 UVT
pero inferiores a 92.000 UVT.
Los períodos cuatrimestrales son
Enero - Abril; Mayo – Agosto y
Septiembre – Diciembre.
responsables personan naturales o
jurídicas con ingresos brutos
generados en el año
inmediatamente anterior, inferiores
a 15.000 UVT. El período como se
dijo es anual, de 1º de enero a 31 de
diciembre y estos responsables
presentan una sola declaración de
IVA, pero realizan pagos o
“anticipos” al impuesto, en forma
cuatrimestral, teniendo en cuenta el
impuesto pagado en el año gravable
anterior y dividiendo dicho monto en
pagos equivalentes a un 30%. El
primer pago se cancela en el mes de
mayo, el segundo en el mes de
septiembre. El último pago, que
corresponde al saldo efectivamente
generado en el respectivo período
gravable, se cancela junto con la
declaración anual del IVA.
VENCIMIENTOS - ANEXO 4
 ANEXO 1.
01.03 A 01.06. Animales vivos, de especies domesticas productores de carne.

03.01 A 03.05 Peces vivos, y en general excepto los peces ornamentales de las
posiciones 03.01.11.00.00 y 03. 01.19.00.00, que sean para el
consumo y que este autorizada su venta.

04.04.90.00.00 A Productos lácteos y sus derivados, el semen bovino y la miel

05.11.10.00.00 natural.

06.01 A 20.07 Y 22.01 Frutas y verduras, plantas incluidas sus raíces y productos como
sus semillas productoras y no productoras establecidas por la ley,
además de los productos y derivados que se extraigan de los
frutos, semillas, raíces, y demás elementos, como la harina de
trigo y el pan que se elabora de él etc. El agua, en todas sus
formas que no tenga adición de azúcar u otro decolorante ni
aromatizada, hielo y nieve.

25.01 A 28.44.40 Sal en todas sus formas, cloruro de sodio puro en todas sus formas,
el agua de mar, azufre excepto el sublimado, el precipitado y el
coloidal, los fosfatos naturales, dolomita, hulla, briquetas, ovoides y
combustibles sólidos similares, obtenidos de la hulla, los coques, el
gas natural y propano en todas sus formas, la energía eléctrica y el
material radioactivo de uso médico.

29.36 A 30.06 Las vitaminas y provitaminas naturales, los antibióticos, glándulas

y órganos, la sangre humana y animal, todos los medicamentos
excepto los de las partidas 30.02, 30.05, 30.06., guatas, gasas
vendas y artículos análogos, todos los productos farmacéuticos.

31.01 A Abonos, insecticidas, raticidas y demás antirroedores, fungicidas,

38.22.00.90.00 herbicidas, inhibidores de germinación y reguladores del
crecimiento de las plantas, desinfectantes y productos similares con
venta al por menor, reactivos de diagnóstico sobre cualquier
soporte.

40.01 A Caucho natural y sus derivados, neumáticos, preservativos, papel

69.04.10.00.00 en prensa en bobinas, pita, tejidos de las demás fibras textiles
vegetales. Redes confeccionadas para la pesca, empaques de
yute, cáñamo o fique, sacos bolsas y talegas de los materiales
antes mencionados y los ladrillos de construcción incluidos los
bloques.

71.18.90.00.00 Monedas del curso legal.

84.07.21.00.00 A Motores fuera de borda hasta 115 HP y motores Disel hasta 150
84.08.10.00.00 HP

84.24.82.21.00 A Sistemas de riego y sus respectivos aspersores y goteo,

87.01 guadañadoras y las demás máquinas y aparatos de henificar,
prensas para paja o forraje, cosechadoras y trilladoras, máquinas
para cosechar, para la limpieza, preparación de alimentos y
clasificación, partes de las máquinas, tractores para uso
agropecuario.

87.13 A Todos los Vehículos para inválidos incluyendo sus partes,

96.09.10.00.00 remolques para uso agrícola, todos los lentes, catéteres, equipos
para la infusión de sangre, todos los artículos de ortopedia y los
lápices de escribir y colorear.