Instituto Politécnico Nacional

Escuela Superior de Comercio y Administración

Unidad Santo Tomas

Profesora: María del Carmen Cerecedo Meneses

Materia: Fundamentos de Contabilidad.

Unidad III y IV. Resumen

Integrantes: Duarte Anica Fernando

Elías Martínez Diego
Jiménez Ambrosio Cesar
Ramírez Chavero Katia

Grupo: 1RM6

Equipo #11

Fecha de entrega: 01/Junio/2015

INDICE UNIDAD III Y IV
Introducción..................................................................................................................................... 3
UNIDAD III. Sistema de información contable ............................................................................. 4
Concepto............................................................................................................................................ 4
Objetivo .............................................................................................................................................. 4
Importancia ........................................................................................................................................ 5
Elementos que lo integran .............................................................................................................. 5
Definición de documento fuente..................................................................................................... 5
Concepto de documento contabilizador........................................................................................ 6
Tipo de pólizas .................................................................................................................................. 6
Catálogo de cuentas ........................................................................................................................ 7
Guía contabilizadora ........................................................................................................................ 9
Libros principales y/o electrónicos: diario y mayor ...................................................................... 9
Libro de Inventarios y Balances ........................................................................................... 10
Libro Diario ................................................................................................................................ 10
Libro Mayor ................................................................................................................................ 10
UNIDAD IV. La partida doble y la información financiera ........................................................ 11
Concepto.......................................................................................................................................... 11
Objetivo ............................................................................................................................................ 11
Fuentes y recursos ......................................................................................................................... 12
La Cuenta ........................................................................................................................................ 12
Movimientos de las cuentas. ........................................................................................................ 14
Activo ................................................................................................................................................ 14
Pasivo ............................................................................................................................................... 18
Capital contable /Patrimonio ......................................................................................................... 19
Resultados ....................................................................................................................................... 20
Procedimientos de registro de inventarios ................................................................................. 21
Analítico o pormenorizado ........................................................................................................ 21
Inventarios perpetuos o constantes......................................................................................... 22
En asientos de diario ................................................................................................................. 23
En esquemas de mayor............................................................................................................. 23
Papeles de trabajo y auxiliares .................................................................................................... 24

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 Balanza de comprobación......................................................................................................... 25
Hoja de trabajo............................................................................................................................ 26
Auxiliares ......................................................................................................................................... 26
Elaboración del estado de situación financiera ......................................................................... 27
Mapa conceptual Unidad III .......................................................................................................... 28
Mapa conceptual Unidad IV .......................................................................................................... 29
Conclusiones ................................................................................................................................... 30
Bibliografía ....................................................................................................................................... 30

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Introducción
Objetivo particular de la unidad: Examinar los elementos que integran el
sistema de información contable y los instrumentos indispensables generadores
de la información financiera oportuna, útil y veraz mediante la solución de un caso
práctico.

Ya que la contabilidad siempre ha jugado un papel muy importante en las

empresas y casi todo el mundo la práctica, en la vida diaria de una u otra manera,
como punto de apoyo en su quehacer cotidiano. La contabilidad es simplemente el
medio a través del cual medimos y describimos el resultado de una actividad
económica y esta es de suma importancia en el desarrollo empresarial y en la
toma de decisiones, por lo tanto puede funcionar como un lenguaje de negocios ya
que todo inversionista, gerente y quien tome decisiones comerciales necesita
entender con claridad los términos y conceptos contables para participar y
comunicarse efectivamente con la comunidad comercial.

Por lo tanto primeramente cabe mencionar que para que se pueda producir
la contabilidad es necesario que exista la información financiera, ya que por medio
de estos datos se conoce el patrimonio o los resultados de la operación de un ente
económico el siguiente resumen se enfocara en los aspectos fundamentales del
estado de situación financiera, nombrándose así el concepto, el objetivo y la
importancia de dicho tema.

A lo largo de esta investigación con el fin de enriquecer los conocimientos

que se adquirirán dentro de este curso, se desarrollaran temas relacionados con
los conceptos anteriormente mencionados y así mismo con otros que de igual
manera son de gran relevancia para esta ciencia. Se mencionara a grandes
rasgos el concepto, el objetivo y fuentes y recursos que surgen de la partida doble
y la información financiera. Y se definirá el concepto y así mismo el objetivo de la
cuenta, movimientos de las cuentas”, el cual manejara los puntos principales de
distintos subtemas como el activo, pasivo, capital contable y resultados.

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UNIDAD III. Sistema de información contable

Concepto
Un sistema de información contable comprende los métodos,
procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar un control de las
actividades financieras y resumirlas en forma útil para la toma de decisiones. La
información contable se puede clasificar en dos grandes categorías:
La contabilidad financiera: muestra la información que se facilita al público
en general, y que no participa en la administración de la empresa, como son los
accionistas, los acreedores, los clientes, los proveedores, los analistas financieros,
entre otros, aunque esta información también es de mucho interés para los
administradores y directivos de la empresa. Esta contabilidad permite obtener
información sobre la posición financiera de la empresa, su grado de liquidez y
sobre la rentabilidad de la empresa.
La contabilidad de costos: estudia las relaciones costos, beneficios,
volumen de producción, el grado de eficiencia y productividad, y permite la
planificación y el control de la producción, la toma de decisiones sobre precios, los
presupuestos y la política del capital. Mientras que la contabilidad financiera tiene
como objetivo genérico facilitar al público información sobre la situación
económica financiera de la empresa; y la contabilidad de costos tiene como
objetivo esencial facilitar información a los distintos departamentos, a los directivos
y a los planificadores para que puedan desempeñar sus funciones.

Objetivo
La información contable debe servir fundamentalmente para: Conocer y
demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que
tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren
experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo. Por lo tanto
sus objetivos son:
o Predecir flujos de efectivo
o Apoyar a los administradores en planeación, organización y dirección de los
negocios.
o Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
o Evaluar la gestión de los administradores del ente económico
o Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.

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 De esta manera el objetivo básico del sistema de información contable de una
organización es proveer información útil acerca de una entidad económica, para
facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios tales como, accionistas,
acreedores, inversionistas, administradores o las mismas autoridades
gubernamentales.

Importancia
La importancia de los sistemas de información contable radica en la utilidad
que tienen estos tanto para la toma de decisiones de los socios de las empresas
como para aquellos usuarios externos de la información. Las nuevas demandas
de información abren campo a la introducción de nuevos conceptos que pueden
llegar a potencializar la empresa dentro del mercado si se le da el adecuado
manejo, reconocimiento y medición.

Elementos que lo integran

-El Equipo computacional. Es el hardware necesario para que el sistema de
información pueda funcionar.
-El Recurso humano. Que interactúa con el sistema, el cual está formado por las
personas que utilizan el sistema, alimentándolo con datos o utilizando los
resultados que genere.
-Los programas (software).que son ejecutados por la computadora y producen
diferentes tipos de resultados.
-Las telecomunicaciones. Que son básicamente software y hardware, facilitan la
transmisión de texto, datos, imágenes y voz en forma electrónica.
-Procedimientos que incluyen las Políticas y reglas de operación, tanto en la parte
funcional del proceso de negocio, como los mecanismos para hacer trabajar una
aplicación en la empresa.

Definición de documento fuente

Es el justificante propio o ajeno que da origen a un asiento contable.
Contiene, la información necesaria para el registro contable de una operación, y
tiene la función de comprobar razonablemente la realidad de dicha operación.
Dichos documentos se dividen en:
a) Documentos Justificativos que son todas las disposiciones y documentos
legales que determinan las obligaciones y derechos de la dependencia o entidad
para demostrar que cumplió con los ordenamientos jurídicos y normativos
aplicables.

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 b) Documentos Comprobatorios son los documentos originales que
generan y amparan los registros contables de la dependencia o entidad.

Concepto de documento contabilizador

Puede concebirse así tanto al documento fuente debidamente registrado,
como a la póliza que contiene el asiento contable; de cualquier forma es el
documento conductor a la información para efectos de registro. Resulta
conveniente que los documentos cumplan con la función mixta de ser fuente y
contabilizadores a la vez.

Tipo de pólizas
La póliza es un documento en el que se asientan las operaciones
desarrolladas por el municipio y toda la información necesaria para su
identificación. Se elabora una póliza por cada grupo de cuentas. Los datos
contenidos en las pólizas se registrarán en el libro diario, para después ser
concentrados en el libro mayor. Las pólizas contables se pueden clasificar en:

a) En la póliza de ingresos: se anotan diariamente las operaciones que

representan ingresos, es decir, entradas de dinero en efectivo para la empresa.
Los elementos que la póliza de ingresos debe contener son:
 Especificación del tipo de póliza.
 Nombre del ayuntamiento.
 Columnas para el número de cuenta, número de subcuenta y nombre de las
cuentas.
 Columnas para el parcial, él debe y el haber.
 Renglón para sumas iguales.
 Espacio para anotar el concepto.
 Espacios para anotar quién la formuló, quién la revisó y quién la autorizó.
 Espacio para señalar la fecha y número de póliza.

Para elaborar este tipo de pólizas se deben tomar en cuenta todos los
documentos que comprueben los ingresos del municipio; asimismo, se deben
anotar las claves numéricas correspondientes al catálogo de cuentas.

b) La póliza de egresos: sirve para anotar las operaciones que impliquen

egresos o salidas de dinero en efectivo para la empresa. Los elementos de la
póliza de egresos son:
 Especificación del tipo de póliza que se elabora.
 Nombre del ayuntamiento.

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  Copia(s) del cheque(s) expedido(s) o recibos, notas, etc.
 Columna para el número de cuenta.
 Columnas para el parcial, él debe y el haber.
 Renglón para sumas iguales.
 Espacios para señalar quién la formuló, quién la revisó y quién la autorizó
 Espacios para la fecha y el número de póliza.

La póliza de egresos se elabora cada vez que se expida un cheque o haya

salida de dinero en efectivo (una póliza por cada gasto realizado). Debe contener
los datos de la aplicación contable de acuerdo a las claves del catálogo de
cuentas.

c) La póliza de diario sirve para anotar las operaciones que realiza el municipio y
que implican entradas o salidas de dinero en efectivo. Los elementos que contiene
son:

 Especificación del tipo de póliza que se elabora.

 Nombre del ayuntamiento.
 Columnas para el número de cuenta, subcuenta y nombre.
 Columnas para el parcial, él debe y el haber.
 Renglón para sumas iguales.
 Espacios para anotar quién la formuló, quién la revisó y quién la autorizó.
 Espacios para señalar la fecha y número de póliza.
La póliza de diario se elabora para anotar operaciones tales como: pago de un
pasivo a otro, adquisiciones a crédito, cobro de documentos descontados,
etcétera.

Catálogo de cuentas
El departamento de Contabilidad es el sitio donde se concentran todas las
operaciones realizadas en los distintos departamentos de la empresa
El primer paso, es el catálogo de cuentas ya que al recibirse la documentación
será necesario clasificada por grupos homogéneos ventas, compras cobros,
pagos, traspasos, etc. a fin de dirigirla al sitio en que deben quedar almacenados
los datos que contiene, es decir, a las cuentas que forman la memoria de este
organismo administrativo.
Conviene, pues, establecer esas cuentas, identificándolas con toda
exactitud y formando al efecto el llamado catálogo de cuentas. Como su nombre lo
indica, el catálogo es una lista de todas las cuentas que pueden necesitarse en
vista de las actividades a que la empresa se dedique. Por supuesto, habrá cuentas

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que se usen en todas las empresas y otras que sean características de cierto tipo
de negocios. Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es
absolutamente indispensable formar una lista de las cuentas que deberán
utilizarse, evitando así errores de aplicación
Las cuentas en el catálogo deben estar numeradas. La numeración basa
en el sistema métrico decimal. Se comienza por asignar un número índice a cada
grupo de cuentas tanto del Balance General como del estado de resultado, de la
manera siguiente:
Balance General
* Activo
* Pasivo
* Capital
Estado de Resultado
* Ingreso 7- Otro ingresos
* Costos 8- Otros egresos
* Gastos
La elaboración de este catálogo puede ser de forma numérica, numérica
decimal, alfabética, numérica alfabética o alfanumérica; todo esto dependerá
siempre de las necesidades de la negociación o empresa, y esto indica que a las
cuentas que se manejen, se le asignara un número en forma ordenada para su
fácil manejo y control. Contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias
al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente
flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deberán agregarse al
sistema.
Objetivos.
Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que
integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, así como los ingresos y egresos de
una entidad económica. La elaboración de este catálogo puede ser de forma:

❖ Numérica.- Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta, debiendo

crearse grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados
financieros.
❖ Decimal.- Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los
números dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de
acuerdo con la estructura de los Estados Financieros, y a su vez, cada grupo
subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así sucesivamente.
❖ Alfabética.- Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta

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Guía contabilizadora
Es la descripción detallada de lo que debe registrarse en cada una de las
cuentas y lo que representa su saldo. El objetivo de la guía contabilizadora es
llevar un registro adecuado de las transacciones financieras. El hecho de contar
con una relación ordenada de las cuentas por afectar, nos ayuda en el momento
de representar los aumentos o disminuciones, cargando y abonando en las
cuantas correctas. La Guía Contabilizadora tiene como objetivo básico la
unificación tiene como objetivo básico la unificación de criterio respecto a la forma
en que se debe de registrar de criterio respecto a la forma en que se debe de
registrar contablemente la información generada dentro de la institución.

Elementos a considerar.

 Naturaleza de la información base que generará el asiento contable

 Criterio utilizado para registrar contablemente la información.
 Catálogos existentes en la institución (catálogo de cuentas, de Catálogos
existentes en la institución (catálogo de cuentas, de fondos, fondos, de
funciones, de unidades responsables, entre otros) de funciones, de unidades
responsables, entre otros)
 Controles y formatos establecidos.
 Documentos fuente que darán soporte al asiento contable.
 Procedimientos y políticas de la institución. Procedimientos y políticas de la
institución.
 Normativa existente: Normas y principios de contabilidad, leyes Normativa
existente: entre otros. Reglamentos vigentes, entre otros.

Esta guía contabilizadora se integra con los números correspondientes y los

nombres de las cuentas que se manejan en una empresa, estas cuentas,
pertenecientes al Activo, Pasivo, Capital, etc.

Libros principales y/o electrónicos: diario y mayor

Los libros contables, conocidos también como libros de contabilidad, son
registros o documentos que deben llevar obligatoria o voluntariamente los
comerciantes y en los cuáles se registran en forma sintética las operaciones
mercantiles que realizan durante un período de tiempo determinado. De acuerdo
con las disposiciones legales los comerciantes deben llevar los siguientes libros:

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Libro de Inventarios y Balances

Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un

balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situación
de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo
con las normas legales.

La información que debe contener este libro es:

 La cantidad de artículos inventariados al inicio del periodo contable.

(Generalmente son los inventarios y los activos fijos).
 El nombre y código de las cuentas y las subcuentas que conforman los
rubros anteriormente descritos.
 El valor que corresponde al valor unitario de cada artículo.
 El valor parcial de las operaciones.
 El valor total correspondiente a cada cuenta.

Libro Diario

Es un libro principal, denominado también “diario columnario”, en él se registran en

orden cronológico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa
durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al
finalizar el mes se totalizan los registros débitos y créditos, trasladándolos al libro
mayor.

En este libro se encuentra información como:

 La fecha completa del día en el cuál se realizó el comprobante de diario.

 La descripción del comprobante.
 La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta
 Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.

Todos los comerciantes deben conformar su contabilidad en libros y registros

contables de acuerdo con la normatividad del código del comercio y las
disposiciones legales.

Libro Mayor

En este libro se concentran los movimientos mensuales de las cuentas

afectadas en los registros de pólizas de ingresos, de egresos y de diario. El libro
mayor agrupa todas las cuentas con el fin de que la información contable se
recopile con mayor detalle que el que aparece en los estados financieros. El libro
mayor también se utiliza como medio de reclasificar y resumir por cuentas la
información detallada cronológicamente en el libro diario.

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 UNIDAD IV. La partida doble y la información financiera
En general son tipos de registros que nos permiten tener un control sobre la
información financiera de la empresa y cuando se requiera pueda ser consultada y
analizada de forma clara y precisa. Se deben de registrar conforme a las normas,
para cumplir con los lineamientos requeridos por las instituciones y así llevar un
buen control. Estos documentos son muy importantes para la buena
administración de una organización y para lograr una buena contabilidad de la
misma, también nos permitirán ver de manera detallada las entradas y salidas del
capital de la organización.

Concepto
El sistema de partida doble es el método o sistema de registro de las
operaciones más usado en la contabilidad. Este se asemeja a una balanza ya que
tienen que estar en iguales condiciones para estar en equilibrio. Aquí tiene que ver
dos palabras: el deber y el haber. El deber es debitar, cargar o deudora, entre
otras palabras débito. El haber es acreditar, abonar, cargar, entre otras palabras
crédito. Ante los modernos sistemas de procesamiento de datos, se sostiene la
conveniencia de separar los conceptos ACTIVOS, PASIVOS y RESULTADOS en
sendas columnas, para convertir al DIARIO en un soporte con calidad informática.

La información financiera es información que produce la contabilidad

indispensable para la administración y el desarrollo de las empresas y por lo tanto
es procesada y concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en la
empresa. La necesidad de esta información hace que se produzcan los estados
financieros y se ha convertido en un conjunto integrado de estados financieros y
notas, para expresar cual es la situación financiera, resultado de operaciones y
cambios en la situación financiera de una empresa.

La importancia de la información financiera que será presentada a los

usuarios sirve para que formulen sus conclusiones sobre el desempeño financiero
de la entidad. Por medio de esta información y otros elementos de juicio el usuario
general podrá evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter
económico sobre la misma.

Objetivo
El objetivo de la partida doble es la medición de la acción y la reacción que
se tiene en cada una de las operaciones que se practican, mediante la ecuación
contable: Activo = Pasivo + Capital, demostrando que los recursos de cualquier
empresa se obtuvieron de cualquiera de dos fuentes de financiamiento el
endeudamiento y las aportaciones y utilidades generadas.

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 Los estados financieros básicos deben cumplir el objetivo de informar sobre
la situación financiera de la empresa en cierta fecha y los resultados de sus
operaciones y cambios en su situación financiera por el periodo contable
terminado en cierta fecha. Los estados financieros son un medio de comunicar la
situación financiera y un fin por qué no tratan de convencer al lector de un cierto
punto de vista o de una posición. La capacidad de los E. F. es la de trasmitir
información que satisfaga el usuario, y ya que son diversos los usuarios de esta
información esta debe servirles para:

 Tomar decisiones de inversión y crédito, los principales interesados de esta

información son aquellos que puedan aportar un financiamiento u otorguen un
crédito, para conocer qué tan estable y el crecimiento de la empresa y así
saber el rendimiento o recuperación de la inversión.
 Aquilatar la solvencia y liquidez de la empresa, así como su capacidad para
generar recursos, aquí los interesados serán los diferentes acreedores o
propietarios para medir el flujo de dinero y su rendimiento.
 Evaluar el origen y características de los recursos financieros del negocio, así
como su rendimiento, esta área es de interés general para conocer el uso de
estos recursos.
 Por último formarse un juicio de cómo se ha manejado el negocio y evaluar la
gestión de la administración, como se maneja la rentabilidad, solvencia y
capacidad de crecimiento de la empresa.

Fuentes y recursos
Fuentes: Obligaciones de la Entidad, que está compuesto por Montos de Créditos
de Terceros y a los Propietarios. Fuente de Recursos Pasivos en el desarrollo de
sus actividades. Se encuentra en el izquierdo (haber), los orígenes de los recursos
(abonos).
Recursos: La disposición de Bienes en uso, conformar los recursos del Activos
para el desarrollo de las actividades de la Entidad. Se encuentran en el lado
derecho (debe), se especifican las aplicaciones de los recursos (cargos).

La Cuenta
Cuenta, es una nota que se lleva para registrar el movimiento de un
concepto de activo, pasivo, o capital, separadamente por los aumentos o
disminuciones que experimente. Es el elemento básico de la contabilidad,
representa los bienes, derechos y obligaciones de los que dispone una empresa
en una fecha determinada así como las as transacciones comerciales que se
realizan en los diferentes conceptos activo, pasivo y capital.

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 Es el registro donde se anotan ordenadamente los aumentos y
disminuciones que sufre un valor o concepto como consecuencia de las
operaciones practicadas por el negocio. El comerciante pone en valores, tales
como efectivo, mercancías, etc., y necesita registrarlas entradas y salidas de esos
valores cuando tengan lugar. Asimismo, contrae deudas, necesitando registrar
cuando aumentan estas por nuevas compras o préstamos, así como cuando
disminuyen por devoluciones y pagos.

También su capital invertido en el negocio sufre mermas por gastos, y

aumentos debido a sus productos, y en estos casos requiere igualmente registrar
por conceptos las variaciones que se van operando en dicho capital. Para registrar
estos movimientos se necesita llevar una nota por cada concepto en el que
separadamente se indiquen los aumentos y disminuciones que por el mismo
ocurran. A estas notas que clasificada y separadamente lleve el empresario se le
llaman “cuentas”.

-Toda cuenta se divide en dos partes, para registrar separadamente los aumentos
y disminuciones que en ella se operen. Al lado izquierdo se le llama DEBE y al
derecho, HABER.
-“Cargar” una cuenta es apuntar al lado izquierdo o DEBE, y “Abonar” una cuenta
es apuntar a su lado derecho o HABER.
-Saldo de una cuenta es la diferencia entre la suma de lo anotado de un lado de
ella en relación con lo anotado del otro lado. El saldo de la cuenta es “deudor”
cuando la suma del “debe” es mayor que la de “haber”, y que el saldo es a
creedor” en el caso contrario, cuando la suma del “haber” es mayor a la del “debe”.

Las cuentas se clasifican en tres grupos:

Activo  Son las que controlan los bienes y derechos de propiedad de la

empresa, se llevan para registrar el movimiento de los valores invertidos en el
negocio.
Pasivo  Son las que controlan las deudas y obligaciones a cargo de la entidad,
se llevan para registrar el movimiento de los créditos en contra de la empresa.
Capital Contable. Son las que controlan las utilidades así como también las
pérdidas del negocio, sirven para registrar los aumentos o disminuciones del
patrimonio por concepto de productos y gastos.

Objetivo
La función principal de las cuentas es el registrar los hechos económicos,
considerando una serie de pautas o formativas, para su acomodo y clasificación;
para obtener un control sistemático y ordenado de las transacciones de la
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empresa y generar los estados financieros. Agrupar los saldos de las cuentas de
resultados (ingresos, costos y gastos), y permitir hacer el cierre contable con la
consecuente determinación de la utilidad o pérdida del ejercicio, que luego es
trasladada a la cuente del patrimonio que corresponda según el saldo.

Movimientos de las cuentas.

En contabilidad, un activo es un bien tangible o intangible que posee una
empresa o persona natural. Por extensión, se denomina también activo al conjunto
de los activos de una empresa. En sí, es lo que una empresa posee.
Activo es un sistema construido con bienes y servicios, con capacidades
funcionales y operativas que se mantienen durante el desarrollo de cada actividad
socioeconómica específica. Se les llama movimientos a las sumas de los cargos y
de los abonos. Existen dos clases de movimientos:

* Movimiento deudor. Se le llama movimiento deudor a la suma de los cargos de

una cuenta.
* Movimiento acreedor. Se le llama movimiento acreedor a la suma de los abonos
de una cuenta.
* Saldo. Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. Existen dos
clases de saldos:
* Saldo deudor. Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es
mayor que el acreedor.
* Saldo acreedor. Una cuenta tienes saldo acreedor cuando su movimiento
acreedor es mayor que el deudor.
* Cuenta saldada o cerrada. Una cuenta esta saldada o cerrada cuando sus
movimientos son iguales.

Activo
Se considera activo a aquellos bienes o derechos que tienen un beneficio
económico a futuro. Eso no significa que sea necesaria la propiedad ni la tenencia
ni el dinero. Los activos son un recurso o bien económico propiedad de una
empresa, con el cual se obtienen beneficios. Los activos de las empresas varían
de acuerdo con la naturaleza de la actividad desarrollada y a cobrar.
El activo de una empresa se clasifica, de acuerdo con su disponibilidad, o sea la
facilidad o rapidez para convertirse en dinero en un periodo determinada, así:

ACTIVOS CIRCULANTE: Comprende el dinero y otros recursos y derechos que

razonablemente se espera convertir en efectivo, consumir o vender en un periodo
que no exceda de un año. Este grupo contiene las siguientes cuentas:

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• Efectivo: Representa todo lo que la empresa tiene en billetes, monedas o
cheques recibidos por cualquier concepto; (ventas de mercancías al contado,
pagos efectuados por los clientes, aportes en efectivo, cobros de ingresos o rentas
varias, ventas al contado, dinero recibido).

• Bancos: Representa el dinero que la empresa ha consignado o depositado en las

diferentes entidades financieras en cuentas corrientes o de ahorros;
(consignaciones y depósitos en efectivo, cheques de bancos locales, cheques de
otras plazas o remesas y comprobantes de venta con tarjeta de crédito, notas
crédito elaboradas por el banco, por diferentes conceptos como prestamos, giros y
consignaciones de los clientes).

• Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a
crédito, y a quienes no se exige especial garantía documental.

• Inversiones temporales: Representa los aportes en otras compañías, en acciones

de otras sociedades, bonos, cedulas, certificados de depósito a término y otros
títulos valores que puedan convertirse en efectivo en un periodo menor de un año;
(comprar o adquisición de los títulos, intereses o rendimientos de los títulos).

• Cuentas por cobrar (deudores): Son los valores que una empresa debe cobrar a
sus clientes por concepto de mercancías vendidas a crédito; (venta de mercancías
a crédito según factura, notas debito por fletes y demás cargos a los clientes por
otros conceptos que constituyan un mayor valor de la factura).

• Inventarios: Esta representado por el costo de los artículos destinados a la venta;

las mercancías se registran según el sistema de valoración de inventarios que
adopte la empresa; (inventario inicial, inventario final, compra de mercancías,
devoluciones en ventas, fletes de entrada, ajustes por sobrantes en el conteo
físico y todos los demás cargos en la adquisición de mercancías).

• Gastos anticipados: Representan los gastos anticipados que la empresa efectúa

por concepto de gastos; estos gastos pueden ser reembolsables o recuperables;
(Los pagos anticipados de arrendamiento, intereses bancarios, impuestos de
rodaje y catastro, papelería y útiles, contratos de publicidad, pólizas de seguros,
vigilancia y otros pagos anticipados de gastos).

ACTIVOS NO CIRCULANTE: Representa el valor de los bienes y derechos de

propiedad de la empresa que pueden convertirse en efectivo, en un plazo mayor
del periodo contable o de un año y está conformado por las siguientes cuentas:

• Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo: Constituye la pérdida de

valor que produce el desgaste por el uso, el envejecimiento por el paso del tiempo
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de las propiedades, planta y equipo. Esta cuenta representa el valor acumulado de
depreciación de los activos fijos depreciables, que se encuentran en uso de la
empresa; (El valor de la depreciación acumulada de los edificios, muebles,
enseres, equipos, maquinaria y vehículos, en el momento de ser dados de baja
por venta, perdida, robo, destrucción o cualquier otro concepto).

• Inversiones permanentes: Representa los dineros colocados por la empresa en

acciones o partes sociales de otros negocios, con carácter permanente, por lo cual
se convierte en socio o accionista; (valor de las inversiones, rendimientos
obtenidos).

• Propiedad, planta y equipo: Llamados también activos fijos, adquiridos para

utilizarlos en la empresa; no están disponibles para la venta. Estos bienes tienen
una vida útil y un valor más o menos considerable. Propiedad, planta y equipo está
conformado de las siguientes cuentas:

• Terreno: precio de costo de los lotes de tierra donde se encuentran construidos

los edificios y también los terrenos donde no hay construcción.

• Edificios: representa los valores que la empresa posee en casas, locales,

edificios y toda clase de construcciones terminadas.

• Mobiliario y equipo: muebles y enseres de propiedad de la empresa,

contabilizados a precio de costo.

• Equipo de oficina: comprende los equipos adquiridos por la empresa, como

máquinas de escribir, sumadoras, calculadoras y otros equipos necesarios para la
buena marcha del negocio, registrados a precio de costo.

• Computadores y equipos de tecnología: Representa el valor de los

computadores, microcomputadores y equipos de tecnología de propiedad y al
servicio de la empresa.

• Maquinaria y equipo: equipos adquiridos por la empresa y destinados a la

producción.

• Vehículos: Vehículos de propiedad de la empresa, destinados al transporte de

personas o carga.

ACTIVOS DIFERIDOS: Son los gastos realizados por la empresa, y que una vez
pagados no son recuperables o reembolsables. Generalmente estos gastos se
efectúan al construir la empresa y son de un valor considerable por lo cual la

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legislación permite amortizarlos hasta en 5 años, y está conformado de la
siguiente manera:

• Gastos de constitución: pagos que efectúa una empresa, antes de iniciar sus
operaciones comerciales. Ejemplo: gastos de notaría, registro, honorarios,
decoración y adecuación de espacios para el negocio.

• Gastos de investigación: Gastos que realiza la empresa por pagos a

profesionales para conocer mercados, analizar la situación socio-económica de la
población de la cual van dirigidas las actividades de la empresa, al iniciar o ampliar
el negocio.

• Otros activos: Son bienes y derechos de propiedad de la empresa, que no están

a su servicio o explotación del negocio. Ejemplo: terrenos no utilizados, muebles
en desuso y otros.

• Valorizaciones y desvalorizaciones: Representa la diferencia entre el valor

comercial y el precio de costo de las propiedades, planta y equipo, incluye además
la valorización de las inversiones; (valorización de las inversiones o valores
mobiliarios, el mayor valor de los activos fijos, determinado por la diferencia entre
el costo y el valor del marcado).

• Gastos de instalación: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el
local a las necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta
comodidad y presentación.

• Papelería y útiles: Son los materiales útiles que se emplean en labores de la

empresa, siendo los principales el papel tamaño carta u oficio, papel carbón,
bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas,
lápices, borradores, tintas, secantes, etc.

• Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al

público determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona,
produce o vende. Los medios más conocidos son los folletos, prospectos, volante,
anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehículos de divulgación.

• Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compañías
aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios,
robos y accidentes.

• Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas

mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el
negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos

17
pagos anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o por
convenir a los intereses del comerciante.

• Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la
fecha de vencimiento del crédito. Este caso se presenta en los préstamos en el
que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.

Pasivo
En contabilidad, un pasivo es una deuda o un compromiso que ha adquirido
una empresa, institución o individuo. Por extensión, se denomina también pasivo
al conjunto de deudas de una empresa. Mientras el activo comprende los bienes y
derechos financieros de la empresa, que tiene la persona o empresa, el pasivo
recoge sus obligaciones: es el financiamiento provisto por un acreedor y
representa lo que la persona o empresa debe a terceros, como el pago a bancos,
proveedores, impuestos, salarios a empleados, etc.

PASIVOS CIRCULANTE: Son todas las obligaciones, apreciables en dinero, a

cargo de la empresa, las cuales deberán cancelarse en un plazo no mayor de un
año, o dentro del periodo contable. Está conformado por las siguientes cuentas:

• Obligaciones financieras: Representa el valor de los préstamos que la empresa

ha recibido de entidades financieras; (El valor de los prestamos recibidos por las
entidades financieras).

• Proveedores: Deudas que tiene la empresa por compra de mercancías a crédito;

(La adquisición de mercancías a crédito, según factura, y por las notas debito
recibidas por mayor valor de mercancías, fletes, seguros y otros)

• Impuestos, gravámenes y tasas: En esta cuenta se registra el impuesto al valor

agregado (IVA) que se causa sobre las ventas de mercancías, en la prestación de
servicios y en las importaciones, así como también el IVA descontable sobre
compras de mercancías, materias primas, materiales y suministros, además de los
gastos de producción y gastos de operación; (venta de mercancías al contado o a
crédito, devolución de mercancía comprada, intereses cobrados sobre ventas,
prestación de servicios gravados, ingresos de arrendamiento de bienes, ingresos
por fletes, compra de mercancías al contado o a crédito, devolución de mercancía
vendida, compra de materia prima, materiales y suministros, gastos de producción
y gastos de operación)

• Costos y gastos por pagar: Representa el saldo de los gastos y costos que se
cumplirán en una fecha determinada; (Sueldos, servicios públicos, honorarios y
otros gastos gastos).

18
• Dividendos por pagar: Representa las utilidades obtenidas por la empresa que
serán pagados a los accionistas.

PASIVOS NO CIRCULANTE: Son las deudas que debe pagar la empresa a largo
plazo, o sea en un periodo mayor de un año, comprende las siguientes cuentas:

• Obligaciones financieras: Son las deudas a largo plazo que la empresa debe
cumplir con entidades financieras por concepto de préstamos. Se maneja de igual
forma que la cuenta obligaciones financieras del pasivo corriente.

• Impuestos diferidos: Impuestos que la empresa ha recibido en forma anticipada;

(Impuestos que se entregarán en un plazo acordado).

• Pensiones de jubilación o calculo actuarial: Representa el gasto acumulado por

pagar, por concepto de pensión de jubilación que la empresa adeuda a sus
trabajadores; (Valor de liquidaciones individuales por concepto de jubilación a
favor de los trabajadores).

Capital contable /Patrimonio

Al capital contable se le designa con diferentes términos, como por ejemplo:
patrimonio de los accionistas, capital social y utilidades retenidas, o si es el caso,
capital social y déficit. El término capital contable designa la diferencia que resulta
entre el activo y el pasivo de una empresa. Refleja la inversión de los socios o
accionistas en la entidad y consiste generalmente en sus aportaciones, más o
menos sus utilidades retenidas o pérdidas acumuladas, más otros tipos de
superávit, como pueden ser: las donaciones, primas sobre acciones y la
actualización del capital.

La Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de

Contadores Públicos, A.C., en su Boletín C-ll lo define:-"El capital contable es el
derecho de los propietarios sobre los activos netos que surgen por aportaciones
de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una
entidad, el cual se ejerce mediante reembolso o distribución". La principal
clasificación de capital contable incluye las partidas:

• Capital contribuido. Se divide a su vez en capital social en aportaciones para

futuros aumentos de capital, prima en venta de acciones y donaciones.

• Capital ganado. Se divide en utilidades retenidas incluyendo las aplicadas a

reservas de capital, pérdidas acumuladas u exceso o insuficiencia en la
actualización del capital contable.

19
• Capital Autorizado. Sólo se encuentra en las sociedades constituidas en el
régimen de capital variable y representa el total del capital que, como máximo,
puede tener la sociedad sin modificar su escritura constitutiva.

• Capital suscrito. Es el que se han comprometido a pagar los socios o accionistas,

siempre que esta variación no origine que el capital fijo sea inferior al mínimo que
marca la ley.

• Capital exhibido. Es el que, de aquel que se había comprometido a aportar los

socios o accionistas, se ha pagado en efectivo o en bienes.

• Utilidades retenidas. Es el importe acumulado de utilidades, menos las pérdidas

y los dividendos declarados o pagados a los accionistas desde la formación de la
sociedad.

• Donaciones. Son las contribuciones en efectivo o en especie que realizan los

accionistas. Las donaciones que reciba una entidad deberán formar parte del
capital contribuido y se expresará a su valor del mercado en el momento en que
se percibieron, más su actualización.

• Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable. Resume las

actualizaciones de las partidas que deben modificar su costo de adquisición para
incorporar los efectos de la inflación. Se registran los efectos de la actualización
de inventarios por costos específicos y los ajustes por el efecto monetario cuando
surgen diferencias por usar el método simplificado.

Sus cuentas son:

- Ventas
- Costo de ventas
- Gastos de Ventas
- Gastos de Administración
- Gastos y productos financieros
- Otros gastos y productos
- Impuesto sobre la renta
- Pérdidas y ganancias

Resultados
Son cuentas que informan el resultado económico derivado de la actividad
durante un determinado período de tiempo y de las causas que lo han ocasionado,
lo cual permite analizar la gestión empresarial y realizar las correcciones
oportunas si hubiera lugar. Las cuentas de Resultados están formadas por:

20
• Cuentas de Ingresos Representan los ingresos percibidos por la entidad como
consecuencia de las operaciones comerciales normales de la empresa, y
producen un incremento al patrimonio del negocio. Las cuentas se abrirán con un
crédito o un abono y sus saldos deben ser acreedores. En esta cuenta se registran
las operaciones de ventas de mercancía, así como las operaciones que
modifiquen o cancelen la operación original de venta, como devoluciones, rebajas
o descuentos concedidos a clientes.

• Cuentas de Costo Representan el costo de las ventas efectuadas como

consecuencia de las operaciones comerciales normales de la empresa y
`producen disminuciones en el patrimonio del negocio. Las cuentas se abrirán en
un cargo o débito y sus saldos deben ser deudores.

• Cuentas de gasto  Las cuentas de gastos se denominan “cuentas de gastos de

operación” porque representan los gastos que una entidad económica debe
realizar para poder llevar acabo sus operaciones normales; estas cuentas
producen disminuciones en el patrimonio del negocio. Las cuentas se abrirán con
un cargo o débito y sus saldos deben ser deudores.

• Cuentas de otros ingresos y otros gastos Representan los ingresos y los

gastos que no están directamente relacionados con la operación normal del
negocio. Por esta razón, en el estado de resultados se restan o se suman la
utilidad o pérdida de operación. Estas cuentas producen un incremento o una
disminución en el patrimonio del negocio, respectivamente.

• Participación de utilidades a empleados e impuesto sobre la renta  La

participación de utilidades a empleados y el impuesto sobre la renta
correspondiente a la utilidad del ejercicio se muestran por separado después de
obtener la utilidad, estos rubros producen disminuciones en el patrimonio del
negocio.

Procedimientos de registro de inventarios

Existen dos métodos o sistemas de registros de los inventarios, esto quiere
decir que cuando compramos los artículos que van a componer nuestros
inventarios, estos pueden ser registrados de dos maneras diferentes, que son las
siguientes:

Analítico o pormenorizado
El sistema analítico o pormenorizado consiste en abrir una cuenta especial
en el libro del Mayor para cada uno de los conceptos de que se forma el

21
movimiento de la cuenta de Mercancías generales. Por lo tanto, en este
procedimiento se establecen las siguientes cuentas:

Inventarios
Compras
Gastos de compras
Devoluciones sobre compras
Rebajas sobre compras
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas

Las cuentas que se abren cada uno de los conceptos de mercancías se conocen
con el nombre de cuentas auxiliares de mercancías, o simplemente cuentas de
mercancías.

Inventarios perpetuos o constantes

Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se
pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, el costo de lo
vendido y la utilidad o la pérdida bruta. Cuentas que se emplean en el
procedimiento de inventarios perpetuos. Las cuentas que se emplean en este
procedimiento para registrar las operaciones de mercancías son las siguientes:

1.- Almacén
2.- Costo de ventas
3.- Ventas

Ventajas del procedimiento de inventarios perpetuos.

a) Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final sin
necesidad de practicar inventarios físicos.
b) No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de
mercancías, puesto que existe una cuenta que controla las existencias.
c) Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos en el manejo de
las mercancías, puesto que se sabe con exactitud el valor de las mercancías que
debiera haber.

Registro de operaciones básicas: manual y electrónico

Registro de operaciones básicas manual: Es un registro metódico de las
operaciones de una empresa, que se realizan de forma manual y su importancia
se deriva de las siguientes consideraciones:

22
 Se comienza con los saldos de las cuentas en el mayor al inicio del periodo.
 Se analizan las transacciones para determinar las cuentas involucradas en la
operación.
 Se registra en forma manual las operaciones en los asientos de diario, de
acuerdo a un orden cronológico.
 Se pasan manualmente los asientos del libro diario a las cuentas del mayor.
 Se determinan los saldos de cada cuenta al final del periodo, sin ajustar.
 Se realizan los asientos de ajuste y pases al mayor.
 Se prepara una hoja de trabajo que incluye balance de comprobación ajustado,
estado de resultados, estado de situación y asientos de cierre.

En asientos de diario
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica
todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro
contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las
operaciones. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos
efectuados por la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el
período (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). Éste libro consta de dos
columnas: la del Debe y la del Haber para que los registros sean válidos deben
asentarse en el libro debidamente autorizado.

En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que

vimos en el capítulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos
contables, los cuales se ordenan por fecha de creación. Por ejemplo, supongamos
que el cliente Juan nos paga 5.000 Bs. que nos debía, las cuales cobramos por
caja. El asiento sería el siguiente:

Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un período de

tiempo se le llama Libro Diario. Las cuentas cargadas serán las representativas
de aquellos elementos que constituyan los empleos de la operación -desde el
punto de vista de la empresa que efectúa la contabilidad- y las cuentas abonadas
las que expresen los conceptos correspondientes a los recursos. En cualquier
asiento, la suma de los importes de las cuentas cargadas deberá coincidir con la
suma de los valores de las cuentas abonadas.

En esquemas de mayor
Es un registro de transacciones financieras para determinar el resultado de
una o varias operaciones (cuentas) en forma de apunte. Se manejan las llamadas
T por la forma en la que están estructuradas, ya que en la parte de arriba se pone
el nombre de la cuenta que se esté manejando (puede ser capital, bancos,

23
clientes, etc.), en donde el lado izquierdo se destina al debe que son costos y
gastos, y el lado derecho al haber que son ingresos.

En el momento de trasladar las cuentas del rayado diario a los esquemas

de mayor para poder obtener el saldo de cada cuenta (se suma los debes y los
haber de cada cuenta para obtener el saldo) se sugiere que en cada cantidad se
anote un número que indica la operación que se está trasladando para así, llevar
un control y poder visualizar mejor cuales son los gastos, los costos y los ingresos
de cada cuenta englobando todas las operaciones. Para los esquemas de mayor
no se requiere destinar una hoja a cada cuenta, sino simplemente un espacio
apropiado ya que aproximadamente en una hoja caben 12 cuentas ya sean
diferentes o similares dependiendo de la cantidad de operaciones que se
anotarán.

• A la suma de cargos o cantidades anotadas en él debe de una cuenta se le

conoce con el nombre de movimiento deudor.

• A la suma de abonos o cantidades registradas en el haber de una cuenta, se

denomina movimiento acreedor.

• Cuando una misma cuenta refleja ambos movimientos, y éstos son distintos, la
diferencia resultante se denomina saldo. (el saldo puede ser deudor o acreedor)

• Cuando el saldo resulta de un exceso del movimiento deudor sobre el

movimiento acreedor, entonces se trata de un saldo deudor o saldo de naturaleza
deudora.
• Si el saldo resultante proviene de un exceso del movimiento acreedor sobre el l
movimiento deudor, se está frente a un saldo acreedor o saldo de naturaleza
acreedora.
• Cuando una misma cuenta arroja movimiento con idéntica cantidad, es decir,
cuando el saldo deudor es igual al saldo acreedor, se dice que la cuenta está
saldada

Papeles de trabajo y auxiliares

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a
garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas
de auditoría generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que
corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la
auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las
pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una
base de análisis para los supervisores y socios. Los objetivos fundamentales de
los papeles de trabajo son:

24
 Facilitar la preparación del informe.
 Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el
informe.
 Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e
informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
 Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
 Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los
procedimientos de auditoria aplicados.
 Servir de guía en revisiones subsecuentes.
 Cumplir con las disposiciones legales.

Balanza de comprobación
Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las
cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas
separadas; esto así a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble
deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operación requiere el
asiento de débitos y créditos de una operación que suman igual importe, resulta
obvio que el total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los
créditos. La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un
período identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos.

Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que serán
empleados en la preparación de los Estados Financieros. Es útil para comprobar
la exactitud matemática del mayor y proporcionar al contador información para
preparar los Estados Financieros periódicos, ya que le es mucho más sencillo
utilizar los datos de la Balanza que tomándolos directamente del mayor. En este
sentido podemos entender el balance de comprobación como un documento
obligatorio pero al mismo tiempo, puede ser un documento voluntario, pues el
empresario, puede realizar tantos balances de comprobación como se estime
necesario. La balanza de comprobación debe contener los siguientes datos:

1. Nombre, razón o denominación social de la entidad.

2. Nombre del documento, o sea, balanza de comprobación.
3. Folio del mayor de cada cuenta.
4. Nombre de las cuentas.
5. Movimientos deudor y acreedor de las cuentas.
6. Saldo deudor y acreedor de las cuentas.

25
Hoja de trabajo
La hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de trabajo, es una
forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la información, con
el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los
asientos de cierre y el balance general. El formato consta de las siguientes partes:

Encabezado: Formado por la razón social, el nombre del documento y la fecha del
periodo por el cual se elabora.

Secciones:
* Número de orden de las cuentas
* Nombre de las cuentas con su código
* Balance de comprobación con débitos y créditos
* Ajustes con débitos y créditos
* Balance ajustado con débitos y créditos
* Ajustes por inflación
* Balance ajustado por inflación

Auxiliares
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y
detallada los valores e información registrada en los libros principales. Cada
empresa determina el número de auxiliares que necesita de acuerdo con su
tamaño y el trabajo que se tenga que realizar. En ellos se encuentra la
información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son:

•Registro de las operaciones cronológicamente.

•Detalle de la actividad realizada.

• Registro del valor del movimiento de cada subcuenta.

Tipos de libros auxiliares

-Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplía la información de una

cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar
el manejo de muchos registros individuales de una cuenta. Subcuentas: Este es el
que sustenta la información presentada en el libro mayor y diario y contiene los
valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.

-Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y

ventas donde se registran en forma detallada la información solicitada por la
administración de impuestos.

26
-Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar
que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar. También existen otros libros
que tienen el resto de la información financiera de la empresa, como el libro de
actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de facturación etc.

Elaboración del estado de situación financiera

Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera
actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras
operaciones. La información financiera de un negocio se encuentra registrada en
las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el
período fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse
periódicamente en los estados financieros.

Esta información es mostrada por los estados financieros. La expresión

"estados financieros" comprende: Balance general, estado de ganancias y
pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo
(EFE), notas, otros estados y material explicativo, que se identifica como parte de
los estados financieros. El objetivo de los Estados Financieros de una empresa es
proveer información acerca de la posición financiera, operación y cambios en la
misma, útil para una gran variedad de usuarios en la toma de decisiones de índole
económica. Algunas de las reglas son las siguientes:

1.- Cuando el saldo de la otra cuenta bancaria sea acreedor al momento de

presentar el balance debe de reclasificarse dicho saldo contra el pasivo que lo
origino.

2.- En el caso de que se tenga una cuenta por cobrar y otra por pagar a nombre
de una misma persona se debe restar dicho saldo y mostrar únicamente el importe
correspondiente a la cuenta que tenga mayor saldo, obviamente por la diferencia.

3.- La parte de capital social que aún no ha sido exhibida estará representada por
un saldo en la cuenta de accionistas, la cual no debe presentarse como una
cuenta de activo, sino que deberá mostrarse dentro del capital contable
restándose el saldo de capital social.

4.- Los saldos de los inventarios deben reflejarse dentro del activo circulante
después de las cuentas por cobrar.

5.- En el caso de un pasivo que tenga un vencimiento a largo plazo, pero en el

cual se haya establecido un plan de pagos mensuales para liquidarlo, la parte de
esa deuda que vaya a ser liquidada a un plazo no mayor de un año debe de
considerarse dentro del pasivo a corto plazo.

27
 Mapa conceptual Unidad III

Sistema de información contable

Un sistema de información contable comprende los métodos, procedimientos y recursos

utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas en
forma útil para la toma de decisiones

Objetivo Importancia Elementos que lo integran

La información contable debe Su importancia radica en la -El Equipo computacional.

servir fundamentalmente
para: Conocer y demostrar
los recursos controlados por
un ente económico
utilidad que tienen estos tanto
para la toma de decisiones de
los socios como para aquellos
usuarios externos
-El Recurso humano.
-Los programas (software).
-Las telecomunicaciones

Documento fuente Documento contabilizador Tipos de pólizas

Es el justificante propio o Puede concebirse así tanto al a) De ingresos

ajeno que da origen a un
asiento contable y tiene la
función de comprobar
razonablemente la realidad
de dicha operación
documento fuente debidamente
registrada, o el documento b) de Egresos
conductor a la información para
efectos de registro c) de Diario

a) Justificativos
b) Comprobatorios

Guía contabilizadora Libros principales y/o

Catálogo de cuentas
Al recibirse la documentación será
necesario clasificada por grupos
homogéneos ventas, compras
cobros, pagos, traspasos, etc. a
fin de dirigirla al sitio en que deben
quedar almacenados los datos
que contiene, es decir, a las
cuentas que forman la memoria de
este organismo administrativo.
electrónicos
Es la descripción detallada de
lo que debe registrarse en a) Libro de inventarios y
cada una de las cuentas y lo balances
que representa su saldo. El
objetivo de la guía b) Libro Diario
contabilizadora es llevar un
registro adecuado de las c) Libro Mayor
transacciones financieras

28
 Mapa conceptual Unidad IV

La partida doble y la información financiera

El sistema de partida doble es el método o sistema de registro de las operaciones más usado en la
contabilidad. Y La información financiera es información que produce la contabilidad indispensable para
la administración y el desarrollo de las empresas.

Objetivo Fuentes y recursos

El objetivo de la partida doble es la medición -Obligaciones de la Entidad, que está

de la acción y la reacción que se tiene en compuesto por Montos de Créditos, fuente de
cada una de las operaciones que se Recursos Pasivos en el desarrollo de sus
practican, mediante la ecuación contable: actividades, la disposición de Bienes en uso,
Activo = Pasivo + Capital. etc.

Cuenta Movimientos de las cuentas Procedimientos de registro

Cuenta, es una nota que se lleva
para registrar el movimiento de
un concepto de activo, pasivo, o
capital, separadamente por los
aumentos o disminuciones que
experimente. Es el elemento
básico de la contabilidad,
representa los bienes, derechos
y obligaciones de los que
dispone una empresa en una
fecha determinada.
Registro de operaciones
básicas manual y electrónico
1. En asientos de diario
2. En esquemas de mayor
de la cuenta
*Movimiento deudor.
* Movimiento acreedor. a) Analítico o pormenorizado
* Saldo.
b) Perpetuos o constantes
* Saldo deudor.
* Saldo acreedor.
* Cuenta saldada o cerrada
Papeles de trabajo y
Activo  Son las que controlan los
auxiliares
bienes y derechos de propiedad de
la empresa, se llevan para registrar
el movimiento de los valores *Balanza de comprobación
invertidos en el negocio.
Pasivo  Son las que controlan las *Hoja de trabajo
deudas y obligaciones a cargo de la
entidad, se llevan para registrar el *Auxiliares
movimiento de los créditos en
contra de la empresa.
Capital Contable. Son las que
controlan las utilidades así como
también las pérdidas del negocio,
sirven para registrar los aumentos o
disminuciones del patrimonio por
concepto de productos y gastos.

29
Conclusiones
Durante esta investigación pudimos darnos cuenta de la importancia que
dentro de la contabilidad tienen cada uno de los puntos planteados anteriormente,
dentro de los cuáles principalmente se encuentran los sistema de información y la
partida doble Así mismo no sólo el tema de la partida doble es de suma
importancia dentro de la contabilidad, en nuestra opinión creemos que cada uno
de los temas mencionados en este trabajo (como por ejemplo la cuenta y sus
movimientos) son realmente de gran interés; debido a que cada uno de ellos
conforman una parte importante de esta ciencia ya que irán estructurando toda la
situación financiera que se lleve a cabo, ya sea a tomar en cuenta para poder
realizarse desde un trabajo laboral hasta en uno académico, como será en nuestro
caso durante este curso.

Definitivamente aunque la contabilidad no sea nuestra carrera predilecta es

una materia que debemos tener muy presente, ya que en un futuro que realicemos
nuestra vida laboral deberemos tomar en cuenta todos los puntos planteados
anteriormente y deberemos saber desarrollarlos correctamente, todo esto con el
fin de poder resolver cualquier circunstancia que no se tenga prevista en el ámbito
contable.

Cabe destacar que teníamos una breve idea acerca de los puntos que
fueron tocados dentro de esta investigación, pero de igual forma nos sirvió de gran
manera para poder tener un mejor entendimiento acerca de los mismos y de
muchas de las situaciones que se irán desarrollando a lo largo del curso.
De igual manera el que podamos entender de una forma tan práctica conceptos
como lo son el activo, pasivo…entre otros; no ayudara a facilitar y reforzar el
conocimiento que tenemos acerca de estos temas e igualmente nos servirá para
adentrarnos más a esta ciencia.

Bibliografía
 http://www.gestiopolis.com/sistemas-informacion-contable/
 http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad/cuenta-movimientos-saldos
 http://www.imcp.org.mx/
 http://www.mitecnologico.com/Main/ContabilidadIS
 http://www.ccpm.org.mx

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