DIPLOMADO EN GERENCIA

TRIBUTARIA
MÓDULO:

CONTABILIDAD TRIBUTARIA
LIC. KIM TORREZ CH.
 Programa
Contabilidad Tributaria

• CONTABILIDAD TRIBUTARIA
• FUENTE Y PRELACIÓN NORMATIVA
• LA NORMA TRIBUTARIA ADOPTA LAS NORMAS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS
• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
• IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)
• REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA (RC-IVA)
• APLICACIONES PRACTICAS Y CASOS DE ESTUDIO
 CONTABILIDAD TRIBUTARIA
• INTRODUCCION:
El Gobierno Nacional con el fin de solventar los recursos necesarios para la
administración del Estado a través de su reglamentación de las políticas
tributarias, proporcionan el Marco Legal Tributario, de esta manera es necesario
revisar los procedimientos contables para las determinación de las bases
grabables.
En tal sentido los profesionales encargados de la elaboración y revisión de los
registros contables y Estados Financieros, se encuentran en la obligación de
estar actualizados en cuanto a la Norma Contable y la Norma Tributaria,
 CONTABILIDAD TRIBUTARIA

Conjunto de esquemas y criterios aplicados en los

registros contables de acuerdo con la normativa
tributaria vigente, con el fin de determinar de forma
correcta las bases grabables de las obligaciones
tributarias.
 Principio Jerarquía Normativa (Norma de rango
superior tiene mas valor)
El principio de jerarquía normativa permite establecer el orden de
aplicabilidad de las normas jurídicas y el criterio para solucionar las posibles
contradicciones entre normas de distinto rango. La Constitución garantiza
expresamente el principio de jerarquía normativa.

 Principio de Especialidad Normativa (Norma

especial prima sobre norma general)
FUENTE Y PRELACIÓN NORMATIVA

Constitución Política del Estado

Tratados y Convenios Internacionales

Código Tributario Boliviano y demás Leyes Específicas

Decretos Supremos

Resoluciones Normativas de Directorio

Resoluciones Administrativas
Demás disposiciones de
Carácter General
 La Norma Tributaria adopta las Normas de Contabilidad
Generalmente Aceptadas

• El 3er. Párrafo del Art. 47 de la Ley 843 señala: “Para la

determinación de la utilidad neta imponible se tomará como base la
utilidad resultante de los estados financieros de cada gestión anual,
elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados (…)”.
 La Norma Tributaria adopta las Normas de Contabilidad
Generalmente Aceptadas

• El Art. 35° del Decreto Supremo No. 24051

(Normas Generales) señala:
“Los sujetos obligados a llevar registros contables (…) Los estados
financieros deben ser elaborados de acuerdo a los Principios
Generalmente Aceptados y convalidados para efectos tributarios de
acuerdo a lo establecido en el Artículo 48° de este reglamento”.
 La Norma Tributaria adopta las Normas de Contabilidad
Generalmente Aceptadas

• El Art. 48° del Decreto Supremo No. 24051 condiciona

la aplicación de las normas Técnicas que emita el Consejo
Nacional de Auditoria y Contabilidad del Colegio de
Auditores de Bolivia respecto a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, relativos a la
determinación de la Base Imponible del IUE, previa
autorización de la Secretaria Nacional de Hacienda para que
la Administración Tributaria las ponga en vigencia.
NORMAS DE CONTABILIDAD
Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad

Nº NORMA CONTABLE
Principios y normas técnico contables generalmente aceptados para la
1
preparación de EE. FF.
2 Tratamiento contable de hechos posteriores al cierre del ejercicio
3 Estados financieros a moneda constante (ajuste por inflación)
4 Revalorización técnica de activos fijos
5 Principios de contabilidad para la industria minera
6 Tratamiento contable de las diferencias de cambio
7 Valuación de inversiones permanentes
NORMAS DE CONTABILIDAD
Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad

Nº NORMA CONTABLE
8 Consolidación de estados financieros
9 Normas de contabilidad para la industria petrolera
10 Tratamiento contable de los arrendamientos
Información esencial requerida para una adecuada exposición de los Estados
11
Financieros
Tratamiento contable de operaciones en moneda extranjera cuando coexisten
12
mas de tipo de cambio
13 Cambios contables y su exposición
14 Políticas contables su exposición y revelación
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA):
• NORMATIVA ESPECÍFICA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(IVA)
• AGENTES DE PERCEPCIÓN
• OBJETO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
• SUJETOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
• NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
• BASE IMPONIBLE
• CALCULO DEL PRECIO DE VENTA
• DEBITO FISCAL
• CRÉDITO FISCAL
• APROPIACION E IMPUTACION DEL CRÉDITO FISCAL
 NORMATIVA ESPECIFICA DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

LEY 843 Art. 1 al 18

D.S. 21530 Reglamento del IVA
R.A. 05-39-99
R.N.D. 10.0021.16
 AGENTES DE PERCEPCIÓN
Toda persona designada por la ley, que emergente
de su profesión, oficio, actividad o función está en
posición de recibir un monto de impuesto en forma
temporal, para luego entregarlo al Fisco.
 OBJETO DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
 La venta de bienes muebles situados en el país,
 Los contratos de obras y las prestaciones de servicios,
 Las prestaciones de seguros
 Toda otra prestación de cualquier naturaleza,
 Las importaciones definitivas,
 Arrendamiento Financiero
 SUJETOS DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
Ley 843 Art. 3 /

a) EN FORMA HABITUAL SE DEDIQUEN A LA VENTA DE BIENES MUEBLES

b) REALICEN A NOMBRE PROPIO, POR CUENTA DE 3ros. VENTA DE BIENES
MUEBLES
c) IMPORTACIONES DEFINITIVAS
d) REALICEN OBRAS O PRESTEN SERVICIOS O EFECTÚEN PRESTACIONES DE
CUALQUIER NATURALEZA
e) ALQUILEN BIENES MUEBLES Y/O INMUEBLES
f) OPERACIONES DE ARREND. FINANCIERO CON BIENES MUEBLES
 NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
Ley 843 Art. 4 / D.S. 21530 Art. 4

a) VENTAS: ENTREGA DEL BIEN O TRANSFERENCIA DE DOMINIO (RESPALDADA

POR FACTURA)

b) CONTRATOS DE OBRAS O PRESTACIÓN DE SERVICIOS: MOMENTO DE

FINALIZADA LA EJECUCIÓN O DESDE LA PERCEPCIÓN DEL PRECIO TOTAL O
PARCIAL, EL QUE FUERE ANTERIOR.
EN CASO DE OBRAS EN CONSTRUCION (CERTIFICADO DE AVANCE DE OBRA)

c) FECHA QUE SE INCORPOREN DE BIENES MUEBLES ( EN CONTRATOS DE

OBRAS Y SERVICIOS) O SE PRODUSCA EL RETIRO DEL BIENES MUEBLES ( USO
O CONSUMO PARTICULAR DEL DUEÑO O SOCIO)

d) IMP. DEFINITIVAS: DESPACHO ADUANERO

e) ARRENDAMIENTO FINANCIERO:
MOMENTO DEL VENCIMIENTO DE CADA CUOTA Y EN EL PAGO FINAL DEL
SALDO
 BASE IMPONIBLE
Ley 843 Art. 5 / D.S. 21530 Art. 5
ES EL PRECIO NETO DE VENTA (PNV) DE BIENES MUEBLES,
CONTRATOS DE OBRAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
PRECIO NETO DE VENTA = PRECIO TOTAL – DEDUCIBLES
DEDUCIBLES:
a) BONIFICACIONES Y DESCUENTOS AL COMPRADOR
b) VALOR DE LOS ENVASES
INTEGRAN EL PRECIO GRAVABLE:
1.- SERVICIOS PRESTADOS JUNTAMENTE CON LA OPERACIÓN (TRANSPORTE, LIMPIEZA,
EMBALAJE, SEGURO, GARANTÍA, MANTENIMIENTO Y SIMILARES)
2.- GASTOS FINANCIEROS
3.- IVA FORMA PARTE DEL PNV Y SE FACTURARÁ JUNTAMENTE CON ÉSTE
NO INTEGRAN EL PRECIO NETO: EL ICE Y EL IEHD
II) EN IMPORTACIONES EL VALOR CIF ADUANA MAS EL IMPORTE DE LOS DERECHOS Y CARGOS
ADUANEROS
 CALCULO DEL PRECIO DE VENTA
PV = COSTO + UTILIDAD + IVA
ES COSTO= BS.870 PV = 870 + 696 + 234
UTILIDAD ESPERADA= 80%
 DEBITO FISCAL
Ley 843 Art. 7 / D.S. 21530 Art. 7

ES EL 13% SOBRE LAS VENTAS DEL PERIODO DECLARADO (MES).

SE ADICIONARÁ (+)
LA ALÍCUOTA POR DEVOLUCIONES EFECTUADAS, RESCISIONES, DESCUENTOS,
BONIFICACIONES O REBAJAS OBTENIDAS EN EL PERÍODO, POR OPERACIONES
QUE DIERON LUGAR AL CÓMPUTO DEL CRÉDITO FISCAL POR COMPRAS
EFECTUADAS EN PERIODOS ANTERIORES AL DECLARADO.
 CRÉDITO FISCAL
Ley 843 Art. 8

ES EL 13% SOBRE:
COMPRAS, IMPORTACIONES, CONTRATOS DE OBRAS O DE PRESTACIÓN DE
SERVICIOS,QUE SE HUBIESEN FACTURADO VINCULADOS CON LAS
OPERACIONES GRAVADAS (ACTIVIDAD GRAVADA)
SE ADICIONARA:
LA ALICUOTA RESULTANTE DE LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES, REBAJAS,
DEVOL. O RESCISIONES, QUE SE HUBIERA OTORGADO EN EL PERÍODO
 CREDITO FISCAL
LEY 843
a) El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida en el Artículo 15° sobre el monto de las
compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de prestaciones de servicios, o
toda otra
prestación o insumo alcanzados por el gravamen, que se los hubiesen facturado o cargado mediante
documentación equivalente en el período fiscal que se liquida. Sólo darán lugar al cómputo del crédito
fiscal aquí previsto las compras, adquisiciones o importaciones definitivas, contratos de obras o
servicios, o toda otra prestación o insumo de cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen
con las operaciones
gravadas, es decir, aquellas destinadas a la actividad por la que el sujeto resulta responsable del
gravamen.

b) El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida a los montos de los descuentos,
bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones, que respecto de los precios netos de venta, hubiere
otorgado el responsable en el período fiscal que se liquida.
 APROPIACION DEL CRÉDITO FISCAL
RND 10-0021-16
SISTEMA DE FACTURACIÓN VIRTUAL

Artículo 54. (Apropiación del Crédito Fiscal).- I. La Factura, Nota Fiscal o Documento
Equivalente es válida para respaldar la liquidación de los impuestos IVA, RC-IVA, IUE y como
descargo en el Sistema Tributario Integrado (STI), en los términos dispuestos en la Ley Nº 843
(Texto Ordenado Vigente) y Decretos Supremos reglamentarios, siempre que cumplan los
siguientes requisitos:

1.- Sea el original del documento (físico en las Modalidades de Facturación Manual,
revalorada y Computarizada o digital en las Modalidades de Facturación Oficina
virtual, Electrónica Web y Electrónica por Ciclos);
2. Haber sido debidamente dosificada por la Administración Tributaria, consignando el
Número de Identificación Tributaria del Sujeto Pasivo emisor, el número de Factura y
el Número de Autorización;
 APROPIACION DEL CRÉDITO FISCAL
3. Consigne la fecha de emisión y ésta se encuentre dentro del periodo a liquidar del
impuesto;

4. Acredite la correspondencia del titular, consignando el NIT del comprador o el

número de Documento de Identificación de éste, cuando no se encuentre inscrito en
el Padrón Nacional de Contribuyentes. En caso que el comprador sea Sujeto Pasivo
tanto del IVA y del RC-IVA (dependientes), deberá solicitar se consigne el NIT en los
documentos de gastos relacionados a la actividad gravada por el IVA y el Documento
de Identificación en aquellos que respalden gastos personales a efectos de descargar
el RC-IVA (dependientes). Asimismo, en caso que el comprador sea Sujeto Pasivo del
IUE y ejerza profesiones liberales y/u oficios en forma independiente, debe solicitar
se consigne su NIT en las Facturas o Notas Fiscales por compra de bienes y servicios;

5. Consigne para Personas Naturales mínimamente el primer apellido, para Empresas

Unipersonales también es válido el nombre comercial y para Personas Jurídicas la
razón social o sigla; los errores ortográficos no invalidan el Crédito Fiscal IVA de la
Factura;
 APROPIACION DEL CRÉDITO FISCAL
6. El monto facturado en numeral y literal deben ser coincidentes;

7. No presente enmiendas, tachaduras, borrones, sobre posiciones u otras alteraciones;

8. Cuente con la información de la transacción de acuerdo a lo establecido en la

presente Resolución para los Sujetos Pasivos alcanzados por el IVA;

9. Contar con el respaldo de medios fehacientes de pago cuando la Factura refiera a

transacciones mayores o iguales a Bs50.000 (Cincuenta mil 00/100 bolivianos);

10. Consigne el código de control, sólo cuando la modalidad de facturación empleada

implique la generación de este dato.

La emisión de Facturas que incumplan otros requisitos distintos a los mencionados en

los incisos precedentes no invalida el Crédito Fiscal, sin perjuicio de aplicar las
sanciones que correspondan al emisor.
 APROPIACION DEL CRÉDITO FISCAL
II. Además de lo previsto en el Parágrafo precedente, para efectos del cómputo del
Crédito Fiscal IVA y gastos deducibles del IUE, las compras, adquisiciones y/o
contrataciones
deberán estar:

1. Vinculadas con la actividad gravada que desarrolla;

2. Registradas contablemente y contar con el documento de respaldo de la

transacción que demuestre la efectiva realización del hecho económico, a excepción
de los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables no obligados a llevar registros
contables.

III. La Declaración Única de Importación (DUI) deberá cumplir con los requisitos
establecidos en el Parágrafo I del presente Artículo según corresponda, salvando los
datos que no puedan consignarse como consecuencia de la estructura y formato
particular de dicho documento.
 APROPIACION DEL CRÉDITO FISCAL
IV. Se considerarán válidos los boletos y demás documentos equivalentes emitidos
por Líneas Aéreas, Agentes Generales y Agencias de Viaje conforme a las
disposiciones de Facturación de Líneas Aéreas afiliadas o no a IATA contenidas en la
presente Resolución.

V. Serán válidas para el respaldo del Crédito Fiscal, las Facturas o Notas Fiscales de
servicios básicos (electricidad, agua, gas domiciliario, y teléfono), cuyo NIT o número
de Documento de Identificación no concuerde con el del comprador (o no contenga
este dato), siempre y cuando el domicilio fiscal consignado en los documentos
coincida con el declarado por el beneficiario en el Padrón Nacional de Contribuyentes
para el caso del IVA o el domicilio consignado en la Declaración Jurada
correspondiente para el caso del RC-IVA.

VI. Serán válidas las Facturas de la Modalidad de Facturación Prevalorada, emitidas

sin NIT o número de Documento de Identificación, sin nombre o razón social o
nombre comercial, ni fecha de emisión conforme las previsiones de la presente
Resolución.
 APROPIACION DEL CRÉDITO FISCAL

Asimismo, también son válidas las facturas de Servicios de Terminal Aeroportuaria

Nacional o Internacional emitidas en la Modalidad de Facturación Electrónica por
Ciclos, que no cuenten con NIT o número de Documento de Identificación, sin nombre
o razón social o nombre comercial del comprador.

VII. Las Facturas o Notas Fiscales emitidas fuera de la fecha límite de emisión, serán
válidas para el Crédito Fiscal, sin perjuicio de que la Administración Tributaria
imponga la
sanción correspondiente al emisor.
 IMPUTACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL
Artículo 55. (Imputación del Crédito Fiscal).- I. Conforme lo previsto por la
Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente) y como regla general, el Crédito Fiscal
respaldado en las Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes debe ser
imputado en el período fiscal al que corresponda la fecha de emisión del
documento.

Para el caso del RC-IVA el Crédito Fiscal de la Factura, Nota Fiscal o

Documento Equivalente, debe ser imputado considerando que su fecha de
emisión no sea mayor a ciento veinte (120) días anteriores a la fecha de
finalización del trimestre que se declara (RC-IVA-Contribuyentes Directos)
o a la fecha de presentación del formulario al empleador (RC-IVA
Dependientes).
 IMPUTACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL
II. Las Facturas autorizadas y emitidas bajo la Modalidad de Facturación
Prevalorada que no consignen la fecha de emisión, conforme lo previsto en la
presente Resolución, deberán ser imputadas como máximo hasta el período
fiscal correspondiente a la fecha límite de emisión, excepcionalmente para el
caso del RC-IVA hasta ciento veinte (120) días posteriores a la fecha límite de
emisión.

III. La Factura o Nota Fiscal emitida por el sector de servicios de

telecomunicación a terceros puede respaldar el Crédito Fiscal
correspondiente al periodo fiscal de la fecha de emisión o bien a la fecha de
su efectivo pago, en este último caso la fecha de pago no podrá ser mayor a
ciento ochenta (180) días computados a partir de la fecha de emisión.
 IMPUTACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL

IV. El Crédito Fiscal contenido en las Declaraciones Únicas de Importación

(DUI´s) deberá ser imputado en el periodo correspondiente a la “Fecha de
Validación” consignada por la Aduana Nacional en la DUI.

V. La falta de legibilidad en la imagen del Código QR no será causal para

depurar el Crédito Fiscal.
 FACTURAS SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL
Artículo 56. (Facturas sin Derecho a Crédito Fiscal).- Las Facturas o Notas Fiscales
que son emitidas bajo esta característica especial son:
a) Operaciones realizadas al interior de Zonas Francas, sólo para concesionarios o
usuarios debidamente autorizados;
b) Ventas en locales Duty Free;
c) Factura Comercial de Exportación, Factura Comercial de exportación en Libre
Consignación;
d) Operaciones de turismo receptivo conforme lo dispuesto en el Artículo 30 de la Ley
N° 292 de fecha 25 de septiembre de 2012, General de Turismo “Bolivia te espera”;
e) Operaciones realizadas dentro el radio urbano de la Ciudad de Cobija
ZOFRACOBIJA);
f) Operaciones de transporte internacional de carga por carretera, sujetas al Régimen
de Tasa Cero en el IVA dispuesto en la Ley N° 3249 de 1 de diciembre de 2005;
 FACTURAS SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL
g) La venta de libros de producción nacional e importados, y de publicaciones oficiales
de instituciones del Estado Plurinacional de Bolivia, sujetas al régimen de Tasa Cero
en el IVA dispuesto por la Ley N° 366 de 29 de abril de 2013 (ver Anexo N° 14);

h) Artistas nacionales sujetos a la Ley N° 2206 de 30 de mayo de 2001;

i) Otros previstos en norma específica.

 VINVULACIÓN DEL
CRÉDITO FISCAL
LEY 843

Artículo 8°.- (…) Solo darán lugar al computo del crédito fiscal aquí previsto las compras, adquisiciones o
importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o toda otra prestación o insumo de cualquier
naturaleza, en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, es decir, aquellas destinadas a
la actividad por la que el sujeto resulta responsable del gravamen.

Artículo 8°.- (D.S. 21530)

El crédito fiscal computable a que se refiere el Artículo 8° inciso a) de la Ley N° 843 (Texto Ordenado
Vigente), es aquel originado en las compras, adquisiciones, contrataciones o importaciones definitivas
alcanzadas por el gravamen, vinculadas con la actividad sujeta al tributo.
 REINTEGRO DE CREDITO FISCAL
ART. 8° DS 21530
Si un contribuyente inscrito destinase bienes, obras, locaciones o prestaciones gravadas
para donaciones o entregas a título gratuito, dado que estas operaciones no ocasionan
débito fiscal, el contribuyente deberá reintegrar en el período fiscal en que tal hecho
ocurra, los créditos fiscales que hubiese computado por los bienes, servicios, locaciones o
prestaciones, empleados en la obtención de los bienes, obras, locaciones o prestaciones
donadas o cedidas a título gratuito.

A los fines de lo dispuesto en párrafo anterior, el monto del crédito a reintegrar será
actualizado sobre la base de la variación de las Unidades de Fomento de Vivienda – UFV
con relación al Boliviano, producida entre el último día hábil del mes anterior al que el
crédito fue computado y el último día hábil del mes anterior al que corresponda su
reintegro.
 CREDITO FISCAL IVA
PROPORCIONAL (D.S. 21530 Art. 8)
Cuando las compras de bienes y/o servicios, importaciones definitivas y alquiler de
muebles e inmuebles que den lugar al crédito fiscal sean destinadas indistintamente
tanto a operaciones gravadas por el Impuesto al Valor Agregado como a operaciones
no comprendidas en el objeto de dicho Impuesto, se procederá de la siguiente forma
1.-En los casos en que exista incorporación de bienes o servicios que se integren a
bienes o servicios resultantes, el crédito fiscal contenido en las respectivas facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes correspondiente a esos bienes o servicios
incorporados, será apropiado en forma directa a las operaciones gravadas y a las
operaciones que no son objeto de este impuesto, según corresponda;
 CREDITO FISCAL IVA
PROPORCIONAL (D.S. 21530 Art. 8)
2.- En la medida en que la apropiación directa a que se refiere el numeral anterior no
fuera posible, la apropiación del crédito fiscal procederá en la proporción que
corresponda atribuir a las operaciones gravadas y a las que no son objeto de este
impuesto, a cuyo fin se tomará como base para dicha proporción el monto neto de
ventas del período fiscal mensual que se liquida.
Ingreso por Venta de Inmuebles 70% 175.000.- (no gravado)
Ingreso por comisiones y Formularios 30% 75.000.- (gravado)
Total ingresos del periodo (mes) 100% 250.000.-
Compras según notas fiscales del periodo (mes) 100% 140.000.-
Compras proporcional a los ingresos gravados 30% 42.000.-
 Programa
Contabilidad Tributaria

• CONTABILIDAD TRIBUTARIA
• FUENTE Y PRELACIÓN NORMATIVA
• LA NORMA TRIBUTARIA ADOPTA LAS NORMAS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS
• IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
• IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)
• REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IVA (RC-IVA)
• APLICACIONES PRACTICAS
 NORMATIVA ESPECIFICA DEL
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)

DS 21532 LEY 843

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A

LEY 2493
LAS TRANSACCIONES Modificaciones
a Ley 843

RESOLUCIÓN RESOLUCIÓN NORMATIVA DE

ADMINISTRATIVA DIRECTORIO
05-042-99 10-0022-13

RESOLUCIÓN
ALTA AUTOMATICA DEL IT –
CONSOLIDADA
APLICACIÓN DE LEY 366, LEY
NORMAS, ORDENADAS
DEL LIBRO Y DE LECTURA
Y AGRUPADAS
 CONCEPTOS ALCANZADOS
Ingresos brutos devengados y obtenidos por el ejercicio de cualquier
actividad lucrativa o no, que incluye:
-Comercio
–Industria
–Profesión
–Oficio
-Alquiler de bienes.
-Obras y servicios –Transferencias a título gratuito de bienes muebles,
inmuebles y derechos.
-Retenciones por actividades lucrativas esporádicas no respaldadas con
factura
 SUJETO DEL IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES

Todas las personas naturales o jurídicas.

-Empresas públicas y privadas, sociedades con o
sin personería jurídica, incluidas las empresas
unipersonales que realicen las actividades señaladas
anteriormente.
 QUIENES NO PAGAN?

Trabajo personal en relación de dependencia.

- Desempeño de cargos públicos.
- Exportaciones.
- Servicios prestados por el Estado Plurinacional, Gobiernos Autónomos
Departamentales y Municipales.
- Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta corriente.
- Establecimientos educacionales privados de enseñanza con plan oficial.
- Venta de libros, diarios, publicaciones informativas, periódicos y revistas.
- Compra/venta de valores definidos en la Ley de Mercado de Valores, así como
cuotas de capital en el caso de Sociedades de Responsabilidad Limitada.
 QUIENES NO PAGAN?

- Compra/venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en el mercado

interno, siempre que sea destinado a la exportación.
- Transferencia de cartera.
- Ventas o transferencias que fueran consecuencia de reorganizaciones de
Empresas o de aportes de capital a las mismas.
- Actividades culturales de artistas nacionales en escenarios estatales o
Municipales (Ley 2206 y Decreto Reglamentario 1241, actividad producida por el
mismo artista).
 OCURRE EN:

- Caso de ventas de bienes inmuebles, en el momento de la firma del acto

jurídico o en la posesión, lo que ocurra primero. (no inscritos en DD.RR o
que habiendo estado, se trate de su primera venta, mediante fraccionamiento
o loteamiento de terrenos, o de venta de construcciones nuevas)
-Caso contratación de obras, en el momento de la aceptación del certificado
de obra, parcial o total, o de la facturación lo que ocurra primero.

-Caso prestación de servicios u otras prestaciones, en el momento que se

facture, se termine total o parcialmente la prestación convenida.
 OCURRE EN:

-Caso intereses, en el momento de la facturación o liquidación o

lo que ocurra primero.

-Caso arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento

de cada cuota y en el pago final del saldo del precio o valor
residual del bien al formalizar la opción de compra.

-Caso transmisiones gratuitas, cuando quede perfeccionado el

acto o se haya producido el hecho por el cual se trasmite el
dominio de la cosa.
MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN