INFORME ESPECIAL G&P INGENIEROS Y ASOCIADOS SRL

I.- INTRODUCCIÓN

1. ORIGEN

El examen especial a la Empresa G &P INGENIEROS Y ASOCIADOS SRL con

RUC 20486085151 en el rubro Declaración del Impuesto General a las Ventas
periodo 2014, es una acción de tipo preventivo que fue solicitada por el
Representante Legal de la empresa G &P INGENIEROS Y ASOCIADOS SRL al
Auditor Independiente Álvaro Canales Huamán.

La comisión de Auditoría está compuesta además por los alumnos Fabio

Crisóstomo Palomino, Jhoan Simeón Córdova. Pablo Ramos Romero, Edson
Ríos López, Angélica Huayra Quispe, Jenny Vilcapoma Vilcapoma.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS

El presente examen especial corresponde a una acción de Validación y cruce de

información entre los Registros Contables Electrónicos y la Declaración Jurada
de Impuesto General a las Ventas del periodo 2015 cuyos objetivos son los
siguientes:

Objetivo General.

Determinar si los registros contables contenidos en los libros electrónicos

informados a la SUNAT sustentan el resultado del periodo antes de impuestos y
por consiguiente la liquidación del IGV.

Objetivos Específicos.

a. Determinar si los datos contenidos en el Registro Electrónico de Compras,

Registro Electrónico de Ventas del Periodo 2015 informado a SUNAT
generan el mismo resultado del periodo sobre el cual se declaró el Impuesto
General a las Ventas.

b. Determinar si los datos contenidos en el Diario Electrónico del Periodo 2015

informado a SUNAT generan el mismo resultado del periodo sobre el cual se
declaró el Impuesto General a las Ventas.

c. Sugerir los procedimientos necesarios por cada tipo de OBSERVACION

para subsanar o regularizar ante la SUNAT de forma voluntaria las
 incongruencias o desfases encontrados, evitando de esta forma las
sanciones o contingencias tributarias.

3. ALCANCE

La extensión del examen comprendió: rehacer el proceso contable considerando

el total de las operaciones del Registro Electrónico de Compras, Registro
Electrónico de Ventas, del Libro Diario Electrónico y el Plan de Cuentas, cuyos
resultados fueron cruzados con la información de la Declaración Jurada del
Impuesto General a las Ventas 2015.

4. ANTECEDENTES

La Empresa G &P INGENIEROS Y ASOCIADOS SRL, es una empresa de

personería jurídica y se encuentra en el Régimen Mype Tributario del Impuesto
de la Renta.

5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Como resultado de nuestra revisión se han determinado situaciones que por su
naturaleza merecen ser reveladas como observaciones.

6. ETAPAS DE PROCESO DEL EXAMEN

6.1. VERIFICACIÓN DE TXTS SUNAT Y PLAN DE CUENTAS CON XPLE

Se verificó los TXTs del Libro Diario, Plan de Cuentas y XPLE (12 meses)
presentados a SUNAT, el resultado obtenido comprobó la veracidad de los
mismos.
 OBSERVACIONES
• Mediante la Verificación del XPLE SUNAT se comprueba que el TXT del
periodo 2015, el resultado obtenido comprobó la veracidad de los mismos

CONCLUSIONES

• Se conserva adecuadamente los registros electrónicos hasta el periodo

establecido o cuando la SUNAT lo requiera.

RECOMENDACIONES
• Todo se encuentra correcto.

6.2 REPORTE DE FALTANTES Y DIFERENCIAS REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS

– DIARIO SUNAT

Mediante el aplicativo AUDITPLE se procesó los TXT del Registro de Compras y

Ventas – Diario Sunat (12 meses), para obtener el resultado del periodo 2015.
El aplicativo generó un resultado F EN DIARIO, es por ello que se procede a
mostrar los resultados.

OBSERVACIONES
• Mediante la Verificación el aplicativo AUDITPLE se comprueba que el TXT de
los REGISTROS DE COMPRAS Y VENTAS periodo 2015, generó como
resultado el valor F EN DIARIO, que indica que los archivos se no se
 encuentran en el libro diario, debido a un error del sistema C34 que generó
diferente CUO (CODIGO UNICO DE OPERACIÓN).
Esta acotación mencionada se detalla en la Estructura de los Libros
Electrónicos, promulgado con Resolución de Superintendencia 361-2015,
donde menciona que el CUO es la llave única que identifica de manera univoca
el asiento contable en el libro diario, que anteriormente ya habían sido
establecidas en el registro de compras y ventas electrónico.

CONCLUSIONES

• Los resultados obtenidos mediante el Aplicativo AUDIPLE confirman que el

resultado del periodo 2015 según los TXTs del Registro de Compra y Ventas
electrónico NO generaron el mismo CUO en el libro diario electrónico, haciendo
todo lo contrario a lo dispuesto por la SUNAT en sus distintas resoluciones.

RECOMENDACIONES
•Al gerente general de G&P INGENIEROS Y ASOCIADOS SRL, inducir a su
proveedor de software contable C34, a que realicen las actualizaciones al
sistema y se rijan según los parámetros establecidos por SUNAT, todo esto
para no generar contingencias tributarias en una fiscalización. En último caso
se recomendaría a la gerencia el cambio a otro software contable más
completo.

POSIBLES CONTINGENCIAS
• Cuando el Contribuyente no aplica correctamente los parámetros establecidos
por SUNAT para los registros contables, está incurriendo en la siguiente
infracción y sanción:
6.3 REPORTE DE VALIDACIONES PDT – REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS
Mediante el aplicativo AUDITPLE se procesó los archivos de PDT 621 - SUNAT de
Registro de Compras y Ventas (12 meses), para obtener el resultado del periodo
2015.
El aplicativo generó un resultado DIFERENCIAS DE 1 ó -1 EN TOTAL COMPRAS
GRAVADAS MÁS TRIBUTOS Y EN VENTAS EN TOTAL BASE Y TRIBUTO, es
por ello que se procede a mostrar los resultados.

OBSERVACIONES
• Mediante la Verificación el aplicativo AUDITPLE se comprueba los archivos de
PDT 621 - SUNAT de Registro de Compras y Ventas, generó como resultado el
valor DIFERENCIAS DE 1 ó -1 EN TOTAL COMPRAS GRAVADAS MÁS
TRIBUTOS Y EN VENTAS EN TOTAL BASE Y TRIBUTO, que indica
diferencias de 1 ó -1 en la base imponible o en el igv, debido a los efectos del
redondeo al momento de procesar la información en el software contable y
compararlo con lo enviado a SUNAT mediante el PDT 621.
CONCLUSIONES

• Los resultados obtenidos mediante el Aplicativo AUDIPLE confirman que el

resultado del periodo 2015 de los archivos de PDT 621 - SUNAT de Registro
de Compras y Ventas tienen diferencias por efecto de redondeo de 1 ó -1
que podría generar futuras contingencias tributarias ante una posible
fiscalización.

RECOMENDACIONES
•Se tiene que procesar de manera correcta y precisa la información de forma
que NO exista las diferencias entre el Resultado informado en la DJ a la
SUNAT y la que se genera de los Libros Electrónicos presentados a la SUNAT
mediante el PLE.

POSIBLES CONTINGENCIAS
• Si los resultados obtenidos mediante los TXT no reflejan la información
contable que se encuentra en el Sistema Contable (Base de Datos), la SUNAT
presume que el contribuyente está presentando datos falsos al momento de
enviar los LE, lo cual conlleva a la siguiente infracción y sanción: