FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES *Cuestionario realizado con los temas de la tercera unidad.

DERECHO TRIBUTARIO, SECCIONES C Y D (Exenciones, Ilícito Tributario, Proceso Contencioso

Tributario, procedimiento económico coactivo. Etc. (Se
CATEDRATICO: Dr. Henry Almengor recomienda leer documento proporcionado por catedrático.

Alumno: Diego Ramírez Hernández Grupo en Facebook: Derecho Usac S-2 Nocturna

EXAMEN FINAL

1. Son todas las disposiciones que evitan el nacimiento de la obligación tributaria, está contenidas
en las leyes que crean el impuesto. Exenciones

2. Evitan el nacimiento de la obligación tributaria, pero o están dentro de las leyes que crean los
impuesto, sino en leyes ajenas: Beneficios tributarios

3. Cite dos leyes que otorgan exenciones y beneficios tributarios a las diversas actividades,
con lo cual se pone limite al principio de Generalidad
1. Ley de zonas francas Decreto 65-89
2. Ley de Incentivos Forestales Decreto 51-2010
3. Ley General de Cooperativas Decreto 82-78
4. Ley de fomento y desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila Decreto 29-89

4. Cuando esta hipótesis se cumple da un sentido inverso al hecho generador, ya que ubica al
sujeto dentro de la condición que establece la exención, lo que hace que no nazca la obligación
tributaria. HIPOTESIS NEGATIVA

5. Escriba cuales son los dos métodos de interpretación que se aplican en el Derecho Tributario.
a) El lógico b) La realidad económica

6. Escriba de qué formas de interpretación se aplica el método lógico:

a) En forma restrictiva y; b) Realidad Económica

7. Escriba cuál es la clasificación de las exenciones de forma general.

a) Subjetivas: Están relacionadas directamente con las personas, las cuales pueden ser
individuales o jurídicas.

b) Objetivas: Están relacionadas directamente con los bienes, con las cosas,
independientemente a que dedican los bienes o quien es el propietario o
independientemente de la relación que tenga con las personas.

8. Escriba dos ejemplos de exenciones reguladas en leyes guatemaltecas.

a) Ley del IVA: La compraventa donde la medida sea menos de 80 metros.

b) Ley del IUSI: No pagan impuestos los inmuebles que esté registrados con menos de
Q.10.00 en el catastro.

9. Escriba la clasificación de las exenciones atendiendo al plazo:

a) Temporales: El legislador establece un tiempo específico de vigencia.
b) Indefinidas: No se establece ningún plazo de vigencia y desaparece solo cuando esa ley es
derogada por otra por parte del creador de la ley.

10. Escriba la clasificación de las exenciones atendiendo a la ley que las crea.
a) Normas constitucionales: Cuando el legislador extraordinario la ha dejado plasmada en la
Carta Magna, es decir, están establecidas en la propia constitución.

~1~
11. Son todos los actos o acciones que realizan los sujetos pasivos de la relación jurídica tributaria
violando disposiciones legales penales, con el afán de defraudar el erario público. El ilícito
Tributario.
12. Escriba cuáles son los elementos del Ilícito Tributario:
a) Elementos Objetivos: Conductas o hechos que realizan los sujetos pasivos o contribuyentes
y se encuentran dentro del Derecho Penal
b) Elementos Subjetivos:

13. Escriba la clasificación de Elemento subjetivo del Ilícito Tributario:

1. Tipicidad: No existe pena sin ley, el cumplimiento del principio de legalidad, para que una
conducta sea considerada como delito, debe estar tipificada en la ley o norma que establece
el delito.
2. Antijuricidad: Todos los actos que realizan los sujetos en contra de lo que esta tutelado en la
ley penal.
3. Bien jurídico Tutelado: Se tutela el interés financiero del Estado.
4. Imputabilidad: Debe existir la exacta persona que está cometiendo la acción delictiva y la
administración tributaria ha de señalarla de forma exacta de haber cometido el acto delictivo.

14. Escriba la clasificación del elemento subjetivo del Ilícito Tributario:

1. Dolo: Manifestación (Voluntad) expresa del sujeto pasivo de causarle daño al erario público
y lo manifiesta realizando simulaciones, alteraciones, falsificaciones, consigna datos
inexactos.
2. Culpa: No hay voluntad, el sujeto actúa por impericia, desconocimiento o negligencia.

15. Escriba cuáles son las consecuencias del incumplimiento de la Obligación Tributaria.
1. Falta: Sanción pecuniaria (Dentro del campo administrativo)
2. Privación de libertad: (Dentro del campo Penal)

16. Escriba dos delitos contra el Régimen Tributario, según el Código Penal.
1. Defraudación Tributaria
2. Apropiación indebida de Tributos
3. Resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración tributaria

17. Escriba dos infracciones tributarias contenidas en el Código Tributario. Art. 71 C.T.
1. Pago extemporáneo
2. La mora
3. La resistencia a la acción fiscalizadora de la administración tributaria

18. Son las normas o conjunto de normas que se han creado para hacer valer los derechos tanto de
la administración tributaria como del sujeto pasivo o particulares, cuando existe diferencia entre
ellos con respecto al pago de los impuestos, ante esta situación tiene que existir una normativa
que al aplicarla permitirá dirimir esa diferencia de criterios que se da entre ellos. Proceso
Tributario.

19. Surge cuando existen diferencias, se identifican conflictos de interés entre ambos sujetos de la
relación jurídica tributaria, uno porque quiere que se le pague mas y otro porque no quiere
pagar mas. Proceso Tributario.

20. Es el ordenamiento formal constituido por un conjunto de actos y diligencias realizado dentro de
una serie de etapas o fases que comprende la tramitación de un expediente administrativo,
formulado por y ante la administración pública, con la finalidad de obtener una decisión
administrativa. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

21. Es una manifestación externa de la función administrativa, configurado por una serie de
formalidades y trámites de orden jurídico que se establece para poder emitir una decisión por
parte de la autoridad tributaria // Serie de actos concatenados en tiempo y forma, con
características propias y que tiene por objeto la toma de una decisión de la administración

~2~
 tributaria, en un asunto relacionado con la recaudación, control, fiscalización de los tributos,
decisión materializada en una resolución susceptible de reclamo o impugnación.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
22. Escriba cuáles son las corrientes del proceso tributario, según la doctrina. (PREGUNTA)
1. La que dice que el proceso tributario es parte del DERECHO PROCESAL, ya que una vez
que se ha terminado con la determinación del monto a pagar y hay una no aceptación del
contribuyente, surge el proceso tributario, el cual se funda en normas eminentemente
procesales. Esta doctrina es apoyada por Dino Jarach

2. La que dice que es parte del DERECHO TRIBUTARIO, por y el hecho de que existen
diferencias con respecto a la aplicación de las normas, no significa que al iniciar el proceso
tributario se independice de lo anterior.

23. A criterio del catedrático Dr. Henry Almengor, qué es lo que da origen al conflicto entre el
contribuyente con la administración. La determinación Tributaria.

24. Explique cual es la diferencia entre la relación jurídico tributaria y la relación jurídico
procesal tributaria.
a) En la relación jurídico tributaria: Hay participación de dos sujetos que se ven vinculados
por una ley tributaria donde existe un hecho generador y que al cumplimiento de ese
hecho generador, surge la obligación tributaria.
b) En la relación Jurídico procesal tributaria: Se encuentras los dos sujetos (Activo y Pasivo)
pero hay controversia, ante esta situación surge un tercero que es el órgano
jurisdiccional.

25. Escriba, quienes participan dentro de un Derecho Procesal Tributario:

1. Sujeto Activo
2. Sujeto Pasivo
3. Órgano Jurisdiccional (como tercero)

26. A criterio del catedrático, Dr. Henry Almengor, cuándo se da el nacimiento del Proceso
Tributario. Cuando se da la Determinación, el ajuste y rectificación. (Ver pregunta 23)

27. Por qué razón la determinación, el ajuste y rectificación dan nacimiento al proceso tributario:
Porque darán origen a una resolución que dictó la administración tributaria.

28. Qué nombre recibe la forma de concluir o agotar el proceso administrativo: Vía administrativa

29. Cuáles son los caminos que quedan cuando se agota la vía administrativa:
1. Interponer un recurso contencioso 2. Interponer el proceso económico
tributario coactivo.

30. Este recurso es exclusivo para los contribuyentes donde hacen valer sus derechos ante las
violaciones por interpretación de las normas tributarias o los abusos que cometa la
administración tributaria. Recurso Contencioso Tributario

31. Cuál es la diferencia entre lo contencioso Tributario y administrativo:

1. El primero se traduce en la protección jurídica del contribuyente
2. El segundo se traduce en la protección jurídica del administrado.

32. Escriba cuáles son los requisitos o procedencia fundamentales para que inicie el
Contencioso Tributario.
1. Haber dado por agotada la vía administrativa
2. Cuando opera el silencio administrativo

33. Qué significa Solve Et Repet: Primero paga y después repite.

~3~
34. Explique el Solve Et Repet: Consistía en que si el contribuyente interponía el recurso de
revocatoria ante la administración tributaria, debía depositar el 20% de la suma del litigio, de no
hacerlo, la administración tributaria tenia el derecho a denegar el trámite de ese recurso y si el
recurso que se interponía era contencioso tributario, la administración para darle tramite a la
demanda exigía que se pagará el otro 80% de la suma del litigio. (Fue derogado por la
constitución de 1985)

35. Cuál era la naturaleza del Solve Et Repet: Generar recursos al Estado y de no tenerlos,
dejaba de satisfacer las necesidades de la colectividad.

36. Escriba cuáles son las características del Recurso Contencioso Tributario.
1. Es de una sola instancia: El tribunal de lo contencioso es el único que conoce de lo que
esta pretendiendo hacer valer el contribuyente.
2. Especialización: Los juzgadores en materia contenciosa son profesionales, con
conocimiento amplio de la materia tributaria, es decir, a la norma sustantiva del Derecho
Tributario.
3. Oficiosidad: Deben ser perseguidos de oficio por las salas.
4. Inexistencia del pago previo (Solve Et Repet)
5. Indispensable agotar la vía o fase administrativa: NOTA: su única excepción es cuando se
da el silencio administrativo.

37. Es un proceso de mera ejecución, mediante el cual el FISCO hace valer sus derechos ante la
negativa del sujeto pasivo de cumplir con la obligación tributaria. // Procedimiento mediante el
cual es Estado y los entes autorizados para el cobro de adeudos tributarios o para fiscales,
recurren al Organismo Judicial para solicitar que en forma coactiva se requiera el pago de los
adeudos, utilizando las facultades que la ley les otorga para establecer todas las medidas
precautorias existentes y de esa forma obligar al contribuyente el pago de los créditos
adeudados más los intereses y recargos legales por mora. PROCESO ECONÓMICO
COACTIVO.

38. En el proceso Económico Coactivo la administración tributaria puede trabar embargos,

diga dos ejemplos y a cuál no puede trabar ese embargo.
a) Puede trabar embargos sobre bienes muebles o inmuebles, embargos de las
acciones de los socios e intervenciones
b) No podrá trabar embargos: Sobre cuentas bancarias (Código de Comercio)

39. En qué es lo único que se diferencia la ejecución del económico coactivo tributario con lo
relacionado al Código Procesal Civil y Mercantil: EN LOS TÍTULOS, tomando en cuenta que el
código tributario especifica en forma clara y concreta cuales son los títulos, además son los
únicos que se pueden utilizar. (Nota: Además en el económico coactivo tributario el actor
siempre será la administración tributaria y en el procesal civil, los actores pueden ser varios)

40. El Estado pueda obtener o recuperar los adeudos tributarios que los contribuyentes o
responsables no pagaron voluntariamente, los cuales son líquidos y exigibles, razón por la cual
el Derecho Tributario es de orden público: Objeto del Proceso Económico Coactivo

41. Escriba cuáles son las características del Proceso Económico Coactivo:
1. Brevedad
2. Oficioso: Tiene que actuar el órgano jurisdiccional de oficio para que no se de la
caducidad.
3. Especialidad: Conocimiento en materia tributaria.

42. Escriba cuáles son los sujetos que participan en el proceso Económico Coactivo.
1. Sujeto activo o fisco (SAT) PREGUNTA DE EXAMEN
2. Sujeto Pasivo o Contribuyente
3. Órgano Jurisdiccional o sala de lo contencioso.

~4~
43. Cite dos requisitos indispensables de Titulo Ejecutivo en Económico Coactivo: 173 C.T.
1. Lugar y fecha
2. Nombres y apellidos completos del obligado, razón social o denominación del deudor
tributario y su número de identificación tributaria.
3. Domicilio fiscal

44. Cite cuáles son los requisitos del título ejecutivo, según la doctrina:
1. Certeza: Los datos y cantidades consignadas deben ser exactas.
2. La cantidad debe ser liquida: El plazo en el que se tenía que haber pagado ya transcurrió.
3. La cantidad debe ser exigible: Debe ser cumplido.

45. Cite las excepciones que se pueden interponer en el proceso económico coactivo. Art.
177 C.T.
1. Pago
2. Transacción autorizada mediante acuerdo Gubernativo
3. Finiquito debidamente otorgado
4. Prescripción
5. Caducidad
6. Las nacidas con posterioridad a la contestación de la demanda y que destruyan la eficacia
del Título.

46. ¿Cuál es el plazo para interponer el Económico Coactivo? Deben de transcurrir 30 días
después de notificada la resolución del Recurso de revocatoria. PREGUNTA DE EXAMEN
47. Escriba cuáles son los tres momentos del proceso administrativo (Según el criterio del
Catedrático Dr. Henry Almengor. (Generalidades)
1. El que se lleva a cabo en la intendencia por medio del AJUSTE
2. Cuando se interpone el Recurso de Revocatoria
3. Se da por terminada la Vía administrativa y se inicia el Recurso Contencioso Administrativo

48. Escriba cuáles son las dos formas en las que la administración tributaria hace la
determinación de Oficio.
1. Sobre base cierta 2. Sobre base presunta

49. Cite tres requisitos que debe contener la primera solicitud del proceso administrativo que
se presenta ante la Administración Tributaria: Artículo 122 C.T.
1. Designación de la autoridad, funcionario o dependencia a que se dirija.
2. Nombres y apellidos completos del solicitante, indicación de ser mayor de edad, estado civil,
nacionalidad, profesión u oficio, lugar para recibir notificaciones.
3. Relación de los hechos a que se refiere la petición
4. Lugar y fecha. ETC.

50. Qué es lo que tiene obligación de notificar la administración tributaria. CITE DOS. Art. 127
C.T.
1. Audiencia 3. Dictamen
2. Opinión 4. Resolución

51. Cuál es el plazo para notificar: Art. 132 C.T. 10 DIAS

52. Escriba las clases de notificaciones:

1. La personal (art. 130 C.T) 4. Por Correo certificado (art. 133 C.T)
2. Notarial (art. 144 C.T) 5. Por Comisión (Art. 140 C.T)
3. La electrónica (art. 133 C.T)

53. Para que la notificación se de por válida y bien hecha, cuál es el lugar para notificar: El
Domicilio Fiscal. Art. 136 C.T

~5~
54. Cuál es el Periodo de PRUEBA y que no será prorrogable: 30 DIAS HÁBILES. Art. 143 C.T.

55. Escriba cuáles son los tipos de prueba: Art. 142 “A” C.T.
1. Documentales (Documentos originales)
2. Fotocopia simple
a) Pero la administración se reserva el Derecho de cotejar esas fotocopias simples
con las originales.
b) Es preciso mencionar que con el cotejo que realiza la administración tributaria,
se han iniciado muchos procesos penales de defraudación, esto porque la
administración tributaria tiene los mecanismos para determinar si esas pruebas
son reales y reproducen el original.
3. Certificación contable

56. Cuál es la diligencia de la administración Tributaria, antes de dictar resolución final puede
decretar de oficio o a petición de parte.
Diligencia para mejor resolver. Art. 144 C.T.

57. Cuál es el plazo para presentar las diligencias para mejor resolver:
Plazo no mayor de 15 días hábiles. Art. 142 C.T.

58. Cuál es la estructura del Procedimiento Administrativo Tributario:

1. Iniciación 4. Periodo de Prueba
2. Verificación o comprobación 5. Diligencias para mejor resolver
3. Audiencia 6. Resolución

59. Escriba la diferencia DEL RECURSO DE REVOCATORIA Y RECURSO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO del Código tributario y la ley de lo contencioso administrativo.

LEY DE LO CONTENCIOSO CÓDIGO TRIBUTARIO

ADMINISTRATIVO
Para interponer la revocatoria, en el Para interponer la Revocatoria el plazo es
contencioso son 5 DÍAS de 10 DÍAS
El plazo para interponer el Contencioso es El trámite del contencioso se debe
de 3 MESES, artículo 23 interponer en 30 DÍAS. Artículo 161

60. Escriba cuál es la similitud que existe entre la ley de lo contencioso administrativo y el código
tributario en relación. En ambos se puede interponer la excepción de caducidad

COMPLETAR CON LOS DOCUMENTOS PROPORCIONADOS POR EL

CATEDRATICO Y LAS ANOTACIONES EN CLASE.

DEL CÓDIGO TRIBUTARIO, LEER ARTÍCULOS DEL 121 EN ADELANTE, LO

RELACIONADO A LOS PLAZOS.

LOS ESQUEMAS ESTAN EN EL PRIMER DOCUMENTO DE LA

TRANSCRIPCIÓN DE LAS CLASES.

~6~
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES
DERECHO TRIBUTARIO, SECCIONES C Y D
CATEDRATICO: Dr. Henry Almengor
Alumno: Diego Ramírez Hernández Grupo en Facebook: Derecho Usac S-2 Nocturna

CUESTIONARIO SEGUNDO PARCIAL DERECHO TRIBUTARIO 2017

61. Escriba las diferentes denominaciones que recibe la Relación Jurídico Tributaria.
Giullianni Fonrouge, Argentina: Héctor Villegas: Relación jurídico tributaria
Obligación tributaria principal
Giannini, México: Deuda tributaria Sergio de la Garza: Relación jurídico
Carretero Pérez : Deuda tributaria tributaria
Ernest Blumenstein: Crédito Código Tributario guatemalteco -art. 14-.
impositivo obligación tributaria
Dino Jarach: Relación jurídico
tributaria substancial

DEFINICIONES DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

62. Según Héctor Villegas, es el vínculo jurídico obligacional que se entabla entre el fisco como
sujeto activo, que tiene la pretensión de una prestación pecuniaria a título de tributo y un sujeto
pasivo, que está obligado a la prestación. La Relación Jurídico Tributaria. (Doctrina)

63. Es la obligación tributaria constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la

administración tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de
ella. Tiene por objeto la prestación de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho
generador previsto en la ley y conserva su carácter personal a menos que su cumplimiento se
asegure mediante garantía real o fiduciaria, sobre determinados bienes o con privilegios
especiales. Obligación tributaria o Relación Jurídico Tributaria, según el artículo 14
Código Tributario guatemalteco. (Legal)

64. Escriba los elementos de la Relación Jurídico Tributaria u Obligación Tributaria

Ley tributaria
Sujeto Activo: Ver artículo 17 Código Tributario guatemalteco
Sujeto Pasivo: Ver artículo 18 Código Tributario guatemalteco
Hecho Generador: Ver artículo 31 Código Tributario guatemalteco

NATURALEZA DE LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

65. Escriba cuáles son teoría que sustentan la Relación Jurídico Tributaria
Tesis de Carácter Complejo Tesis de Carácter Simple

66. La relación jurídica tiene un contenido complejo, puesto que de ella derivan, de un lado poderes
y derechos, así como obligaciones de la autoridad financiera, a los que corresponden y de otra
parte, con carácter más especifico, el derecho del ente público a exigir la correlativa obligación
del contribuyente de pagar la cantidad equivalente al importe del impuesto debido en cada caso.
Tesis de CARÁCTER COMPLEJO, según Giannini

67. Explique ¿De que depende la complejidad de la relación jurídica tributaria según
Fernando Sainz de Bujanda, citado por Héctor Villegas?
Depende del mayor o menor número de obligaciones y derechos accesorios que acompañan a la
obligación principal u obligación tributaria stricto sensu y que dicha complejidad varia, según la
naturaleza de cada tributo.

68. A esta posición se adhiere Héctor Villegas, en donde se establece que es una simple relación
en virtud de que siempre existe el sujeto activo que exige la prestación y por el otro, los

[7]
 contribuyentes o responsables, que están obligados al pago de esa pretensión. Pero los que
deben soportar verificaciones, inspecciones, que están obligados a informar o llevar
determinados libros, no son forzosamente los contribuyentes que tienen que pagar el tributo, en
muchos casos deben presentar declaraciones sin ser contribuyentes. Tesis de CARÁCTER
SIMPLE, según Dino Jarach.

69. Explique, ¿qué manifiesta Sergio de la Garza sobre que la Relación Jurídica Tributaria es
de Carácter Simple? Que existe una pluralidad de relaciones jurídicas tributarias
independientes unas de otras, cuyos elementos subjetivos pueden coincidir o ser diferentes,
cuyos contenidos son distintos y cuyos presupuesto también son diferentes.

CLASIFICACIÓN DE LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

70. Según Francisco de la Garza, cuál es la clasificación de la relación Jurídico Tributaria:
a) Relaciones Tributarias Sustantivas b) Relaciones Tributarias Formales

71. En forma esencial encontramos las OBLIGACIONES DE DAR, y es esencialmente lo que se

pretende con la existencia de los impuestos, que los contribuyentes den en pago su obligación
tributaria. Obligaciones Tributarias Sustantivas

72. Cite 4 ejemplos de las Obligaciones Tributarias Sustantivas

a) Dar el pago de Tributos c) Dar garantías
b) Multas / Intereses d) Dar en pago los gastos de ejecuciones

73. Explique, ¿Cómo se plantea dentro de la relación jurídica tributaria el contenido de las
relaciones tributarias formales?
Obligaciones de hacer. Tienen como contenido una prestación de un hecho, proporcionar
un informe o presentar una declaración.

18.1. Escriba tres ejemplos de la obligación de hacer:

a) Formularios
b) Llevar libros
c) Declaraciones juradas

Obligaciones de no hacer. Tienen como contenido deberes que consisten en no hacer, en

abstenerse, es decir no realizar una determinada conducta.

18.2. Escriba tres ejemplos de las obligaciones de no hacer:

a) No reutilizar estampillas fiscales,
b) No alterar libros contables,
c) No emitir facturas que no sea del negocio. (clase)
d) No destruir información contable, antes de fenecer el periodo de prescripción.

Obligaciones de tolerar o soportar. Es exclusivo del Derecho Tributario que consiste en

soportar una conducta del Sujeto activo.

18.3. Escriba un ejemplo de las obligaciones de tolerar o soportar

a) tolerar una visita de inspección fiscal. (SAT)

CARACTERISTICA DE LA RELACIÓN JURIDICO TRIBUTARIO

74. Cite las características de la relación jurídico Tributario según el Tratadista Héctor Villegas:
El destinatario legal tributario.
El destinatario legal tributario debe ser un particular
La relación jurídico tributario se traba entre personas
Es de carácter central y principal

75. Es aquel personaje con respecto al cual, el Hecho Imponible ocurre o se configura, es el que
ejecuta el acto o se halla en la situación fáctica que la ley selecciono como presupuesto
hipotético y condicionante, ante el mandato de pago de un tributo, aunque el hecho de que un

[8]
 individuo sea el destinatario legal de un tributo no implica que ese individuo vaya a ser
inexorablemente el sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria principal. No será sujeto pasivo
si el mandato de la norma tributaria obliga a un tercero, ajeno al hecho imponible, a efectuar el
pago tributario. // Según lo explicado en clase, es cuando todas las leyes sustantivan lo señalan
como obligado a pagar. Destinatario Legal Tributario

76. Es el destinatario legal tributario si el mandato contenido en la norma tributaria lo obliga a pagar
el tributo. Contribuyente

77. En relación a que el Destinatario legal tributario debe ser un PARTICULAR ¿Quienes no
pueden ser destinatario legal tributario?
El Estado, el municipio, sus órganos ya que carecen de capacidad contributiva, a demás el hecho
generador no tendría sentido si se atribuyese al Estado, pues todas las riquezas del Estado sirven
a sus finalidades publicas.

78. Significa la apreciación por parte del legislador de que el hecho económico que se ha verificado
para el sujeto le permite distraer una suma de dinero de sus necesidades privadas para
destinarlas a contribuir a los gastos públicos. Según Dino Jarach es la Capacidad
Contributiva

79. Es cuando el destinatario legal debe ser un particular, no puede ser una cosa. La relación
Tributaria se traba entre personas.
80. Cite dos ejemplos de la Relación Tributaria se traba entre personas.
La SAT a través de su representante El pasivo (contribuyente)
legal

81. Porque su existencia no depende de la existencia de otra u otras obligaciones, sino que es una
relación central alrededor de la cual pueden producirse otras obligaciones, a veces principales y
a veces accesorias, las cuales se encuentran teológicamente subordinadas a la relación
tributaria, cuyo contenido es el pago del tributo: Según Sergio de la Garza la Relación
Jurídico Tributaria es de Carácter Principal (PRINCIPAL Y NO ACCESORIA)

ELEMENTOS DE LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA

82. Indique, cuáles son los elementos de la Relación Jurídico Tributaria:
1. Elemento Personal
1.1 El Sujeto Activo
1.2 EL Sujeto Pasivo
1.3 El Contribuyente
1.4 Responsable Solidario
1.5 Sustituto
2. Hecho Generador
2.1. La descriptiva de un hecho o situación que es su aspecto material
2.2. Los datos necesarios para individualizar a la persona que debe encuadrarse en la
hipótesis legal, que será su aspecto personal.
2.3. Lugar donde debe acaecer o tenerse por acaecida la realización del Hecho Imponible,
que es su aspecto espacial
3. Elemento Temporal
4. Elemento Cuantitativo
5. Elemento Impositivo o Base impositiva
6. Elemento Finalista
6.1. El capital
6.2. La renta
6.3. El patrimonio
6.4. Los Actos.

83. Es un elemento personal de la Relación Jurídica que queda comprendido aquí el Estado y todas
sus instituciones centralizadas y descentralizadas y el ente al que le ley confiere el derecho de
recibir una prestación pecuniaria en que se materializa el tributo, surgiendo la obligación de la
[9]
 contenido en la ley // Es el ente al que la ley le confiere el derecho de recibir una prestación
pecuniaria en que se materializa el tributo, su principal derecho es exigir el adeudo tributario.
SUJETO ACTIVO
84. Cite dos ejemplos de los elementos personales relacionados al Sujeto Activo:
SAT Ministerio de Energía y Minas
INGUAT Municipalidades.

85. Es la persona que por estar sometida al poder tributario, resulta obligada por la ley a efectuar la
prestación que generalmente es el pago en dinero que se hace al Estado y muy eventualmente
en especie, a quien comúnmente se le denomina contribuyente. Sujeto Pasivo

86. Es el destinatario legal tributario que debe pagar el tributo al FISCO, pues al estar a él referido
el mandato de pago tributario, pasa a ser sujeto pasivo de la Relación Jurídico Tributario
Principal, deudor a titulo propio, es el realizador del hecho generador quien sufre en sus bienes
el detrimento económico tributario. Contribuyente.

87. Esta figura se da cuando a la par del contribuyente se ubica una tercera persona, que es ajena
al Hecho Generador que contiene la ley tributaria, asignándole también el carácter del sujeto
pasivo, surge entonces un doble vínculo obligacional, cuyo objeto es único, como el
responsable solidario con el FISCO, son responsables autónomos, pero integran una Relación
Jurídico Tributaria por identidad el Objeto, además el fisco puede exigir indistintamente a
cualquiera la totalidad de la prestación. Responsable Solidario.

88. Cite dos ejemplos del Elemento Personal relacionado al Responsable Solidario.
(PREGUNTA DE EXAMEN)
La ley de Herencias, legados y Donaciones Albaceas
Los Administradores de la Mortual Padres

89. De conformidad con el Código Tributario, cite dos responsables solidarios o cite dos
en situación especial. PREGUNTA DE EXAMEN: ( Investigar )

90. Ernesto Flores Zavala citado por Sergio Francisco de la Garza, lo define como ajeno al hecho
generador, explicando que ocupa el puesto que hubo de ocupar el realizador del hecho
imponible, y lo desplaza de la Relación Jurídico Tributaria Principal. SUSTITUTO

91. El presupuesto Legal Hipotético y condicionante, cuya configuración fáctica en determinado

lugar y tiempo con respecto a una persona, da pie a que el Estado pretenda un tributo. (Héctor
Villegas); Sergio de la Garza: El presupuesto de Hecho necesita realizarse en concreto,
producirse en el mundo fenoménico, en forma exactamente coincidente con la hipótesis, para
que nazca la obligación concreta de pagar una suma de dinero, aun determinado ente público.
Hecho Generador.

92. Contiene una Hipótesis condicionante y que cuando las personas están dentro del contenido de
la misma, están adquiriendo la obligación a que conlleva el tributo, pues cumplen con el objeto
de la ley Tributaria, produciendo la consecuencia que será el pago respectivo y a la autoridad
fiscal. Hecho Generador.

93. Escriba los elementos indispensables que debe contener la hipótesis condicionante del
Hecho Generador:
1. La descripción de un hecho o situación que es su aspecto material
2. Los datos necesarios para individualizar a la persona que debe encuadrarse en la hipótesis
legal, que será su aspecto personal.
3. El momento n que debe configurarse o tenerse por configurada la realización del Hecho
Imponible, que es su aspecto temporal.
4. Lugar donde debe acceder o tenerse por acaecida la realización del Hecho Imponible.

[10]
94. Este elemento indica el exacto momento en que se configura, o el legislador estima debe
tenerse configurada las descripciones del comportamiento objetivo contenido en el Hecho
Imponible. ELEMENTO TEMPORAL

95. Este elemento establece que todo Hecho Generador como presupuesto, debe contener además
en la ley un elemento cuantitativo, pues el Hecho Generador debe ser medido de acuerdo con
los criterios que proporciona la ley, al finar el presupuesto de Hecho, además de ser la base
MENSURABLE del aspecto material de la hipótesis de la Ley Tributaria, que permite fijar el
criterio para la determinación en cada obligación tributario concreta, se puede expresar en peso,
volumen, altura, valor, cantidad, precio, etc. ELEMENTO CUANTITATIVO.

96. Es el porcentaje o tasa, que el contribuyente debe pagar al sujeto activo y el parámetro que se
utiliza para determinar el monto de la obligación tributaria. ELEMENTO IMPOSITIVO O BASE
IMPOSITIVA.

97. Establece que todos los tributos persiguen una finalidad de carácter económico, todo tributo
lleva implícito en la ley que lo crea, el objeto que persigue gravar y según sea la voluntad del
legislador, así será la finalidad que la ley persigue, la cual puede ser de muy variada índole.
ELEMENTO FINALISTA.

98. Escriba cuáles son los objetos principales de los tributos:

1. El capital 3. El patrimonio
2. La renta 4. Los Actos.

DETERMINACIÓN TRIBUTARIA
99. Es la institución mediante la cual se establece el Monto del tributo a pagar, siendo actos
emitidos por la administración, el contribuyente o conjuntamente, tratando de establecer el
importe de la deuda tributaria existente a favor del Estado; es fijado este importe mediante todo
un proceso en el que al final, se establece quien debe y cuanto debe. DETERMINACIÓN
TRIBUTARIA. Ver artículo 103 Código Tributario, ver definición según Héctor Villegas.

100. Escriba, ¿Cuál es la naturaleza de la Determinación Tributaria?

a) De carácter Constitutivo b) De carácter Declarativo

101. Diga cuál es la naturaleza de la determinación tributaria según el curso: DECLARATIVO,

porque no basta con que se cumpla el hecho generador, sino que debe realizarse el acto o
conjunto de actos para determinar cuánto se paga. (PREGUNTA DE EXAMEN)

102. Afirma que no basta que se cumpla el presupuesto de hecho previsto por la ley para que
nazca la obligación de pagar tributos, para ello, es necesario un acto expreso de la
administración, que establezca la existencia de la obligación en cada caso y que precise su
monto. NATURALEZA DE LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA DE CARÁCTER
CONSTITUTIVO.

103. Afirma que la deuda tributaria nace al producirse el hecho imponible y por tanto, mediante la
determinación sólo se declara algo que preexiste de antemano. Consiste en declarar y precisar
el monto de la obligación, pero en modo alguno, su nacimiento depende de que se produzca la
determinación. “Consiste en eliminar un Estado de Incertidumbre” NATURALEZA DE LA
DETERMINACIÓN TRIBUTARIA DE CARÁCTER DECLARATIVO.
104. Escriba las dos formas en las que queda particularizado el acto declarativo de la
Determinación Tributaria:
a) Por la preexistencia de un derecho que la determinación se limita a reconocer, sin
generar efecto alguno sobre una creación transferencia, modificación o extinción.
b) Por la existencia de un obstáculo al ejercicio de este derecho, que el acto declarativo de
la determinación remueve, instaurando la certeza y tornando ese derecho preexistente en
eficaz y exigible.

[11]
105. ¿En la Determinación nace la obligación tributaria? (V) (F) ¿Por qué?
Conteste:

CLASES DE DETERMINACIÓN TRIBUTARIA

106. Escriba las tres formas de la determinación tributaria, según la doctrina y nuestra
legislación:
1- DETERMINACIÓN POR PARTE DEL SUJETO PASIVO:
2- DETERMINACIÓN POR EL SUJETO ACTIVO O LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
a) Determinación administrativa sobre base cierta.
b) Determinación administrativa sobre base presunta.
3- DETERMINACIÓN MIXTA.
4- DETERMINACIÓN DE OFICIO

107. Es el contribuyente quien realiza los actos necesarios para establecer el monto del tributo a
pagar y se perfecciona cuando presente ante la administración tributaria las declaraciones
juradas acompañadas de sus respectivos pagos. DETERMINACIÓN POR PARTE DEL
SUJETO PASIVO:
Ejemplo: IVA, Impuesto sobre la Renta.

108. Son aquellos actos que emite la administración o fisco tendiente a fijar el monto del tributo a
pagar por parte del contribuyente y que es derivado del mandato legal contenido en la ley
tributaria, la cual fija el procedimiento a seguir: DETERMINACIÓN POR PARTE DEL SUJETO
ACTIVO O ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
Ejemplo: IUSI, Impuesto Circulación de Vehículos

109. Para establecer el monto del tributo a pagar, toma como base la información que sea posible
recabar del contribuyente, para proceder en la forma más exacta posible a determinar el
tributo. Hay antecedentes como por ejemplo, se calcula la media para el cobro.
DETERMINACIÓN ADMINISTRATIVA SOBRE BASE CIERTA.

110. La SAT no posee información concreta del contribuyente y para poder establecer cuál es el
monto del tributo a pagar, recurre a información de personas que realizan una actividad
similar o parecida. DETERMINACIÓN ADMINISTRATIVA SOBRE BASE PRESUNTA. Art.
109 Código Tributario y Art. 32 Impuestos Sobre Rentas

111. En esta clase de determinación ambos en forma coordinada participan aportando los
elementos necesarios para fijar el monto de la obligación tributaria. DETERMINACIÓN
ADMINISTRATIVA MIXTA.
Ejemplo: Impuesto de Herencias, legados y donaciones (trasladar el expediente al Departamento
de legados y donaciones del Ministerio de Finanzas Públicas)

112. La Administración Tributaria tiene la facultad de actuar, de acuerdo al artículo 7 Código

Tributario, cuando los contribuyentes omiten sus declaraciones a las que están obligados.
DETERMINACIÓN DE OFICIO.

MODOS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

113. Escriba los modos de extinción de la Obligación Tributaria:
a) El pago d) La compensación (pregunta 60)
b) La confusión (pregunta 58) e) La prescripción (pregunta 61)
c) La condonación (pregunta 59)

114. Forma por excelencia de la extinción de la relación tributaria porque cumple con la finalidad
del objeto que es la de recaudar los recursos. Acto jurídico desprovisto de carácter contractual
porque proviene de una disposición unilateral del Estado, donde el sujeto pasivo satisface la
pretensión del sujeto activo por medio de la entrega de dinero. EL PAGO

115. Escriba y explique las clases de pago:

[12]
 a) Pago voluntario Normal: Se da en plazo y se cumple solo con la obligación tributaria.
b) Pago involuntario o anormal: (Obligatorio): Fuera de plazo, se paga la obligación principal y
las accesorias. Cuando se realiza fuera del periodo marcado y lleva adjunto pago de multas e
intereses.
c) Pago coactivo: Cuando la administración tributaria hace uso de su poder coactivo para
realizar uno o dos requerimientos, si el contribuyente no se pronuncia, se inicia una demanda
por la vía económica coactiva. (explicado en clase)

116. Escriba y explique los principios del pago:

1. Principio de Identidad: Por virtud de la cual ha de cumplirse la prestación que es objeto de la
obligación tributaria y no otra. Así la deuda no podrá liberarse entregando otra clase de
bienes / Para extinguir la obligación debe de constar en el recibo la identificación del ejercicio
o del periodo que se está pagando.
2. Principio de Integridad: Por virtud de la cual no se considera pagada sino hasta que la
prestación ha quedado totalmente satisfecha. Mientras la deuda no esté totalmente pagada. /
Para que quede extinguida la obligación el pago debe ser completo.
3. Principio de Indivisibilidad: Virtud por la cual el pago no podrá hacerse parcialmente sino en
virtud del convenio expreso o de disposición de la ley. / No se puede fraccionar el pago, salvo
autorización de la administración mediante un convenio de pago.

117. Busca la realización de la prestación que es lo que persigue la existencia de la obligación

tributaria, básicamente la entrega d una cantidad de dinero a las arcas del FISCO, y al fin la
obtención de recursos mediante la existencia de dichas leyes tributarias. OBJETO Y FIN DEL
PAGO.

118. Escriba y explique cuáles son los efectos del pago:

La extinción de la obligación tributaria:
a) Que el pago haya sido recibido por el Estado lisa y llanamente, sin reservas de ninguna
naturaleza
b) Que haya mediado buena fe de parte del contribuyente.

119. Escriba cuáles son las formas de pago: (no confundir con el tema general que es los
modos de extinción de la obligación tributaria)
1. Por consignación: Cuando hay negativa por parte del acreedor o se dan circunstancias que no
permiten hacer el pago en las fechas permitidas. Tiene escasa aplicación en materia tributaria,
se da cuando el acreedor rehusare sin justa causa, recibir la prestación debida, o dar el
documento justificativo de pago.
Ejemplo: Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones, si el acreedor fiscal fuere tardío o
remiso en practicar la liquidación.
2. Por cesión de bienes: Cuando el crédito fiscal no es pagado voluntariamente por el deudor, la
administración fiscal puede iniciar en contra de este, el procedimiento de ejecución establecido,
dentro del cual pueden secuestrarse o embargarse bienes del deudor o de responsables.

120. Esta forma de extinción consiste en que en el sujeto activo se da la categoría de acreedor y
deudor a la vez, y como consecuencia, se tiene por extinguida la obligación. Jamás opera en la
calidad del sujeto pasivo. LA CONFUSIÓN

121. Es el perdón de la obligación tributaria, en nuestro país, los legisladores le han dado una
denominación diferente “amnistías fiscales”, pero que en la doctrina es lo mismo, el sujeto activo
tiene facultad para perdonar las obligaciones accesorias, pero nunca la obligación principal.
CONDONACIÓN.
122. Esta forma de extinción de la obligación tributaria es cuando se da en los dos elementos
personales de la Relación Jurídica Tributaria (Sujeto Activo y Sujeto Pasivo), las calidades de
acreedor y deudor a la vez, extinguiéndose como consecuencia ambas obligaciones.
COMPENSACIÓN.
Ejemplo: Ley de Herencias Legados y Donaciones artículo 81 y Ley de Impuesto Sobre la Renta,
Artículo 71.

[13]
123. Es la forma de adquirir un derecho o liberarse de una obligación por el paso del tiempo. Es
por tanto, un modo de adquirir derechos o de perder otros adquiridos, obrando en el tiempo.
PRESCRIPCIÓN
124. ¿En qué se fundamenta la prescripción? En la necesidad de que se extingan los derechos
que el titular no haya ejercido durante el periodo previsto por la ley.

125. Escriba cuáles son las clases de prescripción:

a) General: Artículo 47 Código Tributario: Se aplica a todas las situaciones comunes. (4 años)
b) Especial: Artículo 48 Código Tributario: Solo se aplica a aquellos sujetos que en su pretensión
de violar las leyes tributarias no cumplen con los requisitos legales (8 años)
c) 5 años: Proceso para cobro de multas (ATENCIÓN)

126. Explique como puede darse la interrupción de la prescripción: Artículo 50 Código

Tributario (PREGUNTA DE EXAMEN)
1. Por la notificación de alguna resolución dictada por la administración tributaria.
2. Por la interposición de la demanda económica coactiva, con su respectiva notificación.

127. Explique las formas de hacerse valer la prescripción: Artículo 53 Código Tributario.
1. Como excepción: Notificándose el ajuste, se plantea la excepción y se pone al ajuste o la
aceptación de lo que corresponda.
2. Como acción: Cuando nace el sujeto pasivo a solicitar a la administración tributaria que declare
prescrito el periodo o el impuesto. Art. 50 Código Tributario.

128. Señales los tres sistemas que llevan los impuestos que gravan las rentas: (LEY ISR)
a) Sistema cedular: La ley que se crea dentro de este sistema, no distingue las rentas, sino las
toma según su origen. (Se aplica en Guatemala)
b) Sistema global: Sistema que no hace diferencia de alguna de las rentas, sino que toma la
totalidad, no importando el origen de cada una de esas rentas.
c) Sistema indiciario: Este sistema se basa tomando en cuenta los distintos indicios que el
contribuyente pueda manifestar para poder establecer el origen de las rentas.

129. Escriba cuáles son las formas de sistemas que gravan las RENTAS:
1. Renta Mundial: Cuando la legislación esta orientada a gravar la renta mundial, lo que indica
que cualquier ingreso sin importar el origen del dinero del país tiene que pagar impuesto. (ver
documento de clases transcritas)
2. Renta Nacional: Es cuando solo se gravan los ingresos que surgen en el territorio, en este
caso, solo las rentas que pudieran surgir dentro de Guatemala (este sistema se aplica en
Guatemala)

130. Escriba cuáles son los Regímenes de la LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA (ISR)
1. REGIMEN DE RENTAS DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS:
Su división es la siguiente:
a) Sobre utilidades de actividades lucrativas: Artículos 18 al 42
b) Opcional simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas. Artículos 43 al 67.
2. Rentas del Trabajo: Artículos 68 al 82. Aquí quedan incluidas todas las personas que trabajan
en razón de dependencia.
3. Rentas del Capital y Ganancias: Artículos 83 al 96.
Aquí el hecho generador gravita alrededor de las personas que tienen suficiente capital, por
ejemplo, los ingresos provenientes de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, dineros
que se obtienen en concepto de intereses (prestamos)
4. Las rentas de no residentes: Artículos 97 al 107 Se divide en dos.
a) Con establecimiento permanente:
b) Sin establecimiento permanente
5. Determinación de oficio sobre base presunta: Artículo 17

Agregar el cuestionario y documento proporcionado por el catedrático para el primer parcial.

Derecho Tributario, principios del derecho
[14] tributario, interpretación e integración de leyes
tributarias, métodos de interpretación, aplicación e integración de la ley. Etc.