Universidad Nacional del Litoral – Fac.

de Ciencias Económicas

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
UNIDAD I: Contabilidad, empresa y patrimonio

Actividad Nº 1:Partiendo de la igualdad A – P = PN, determinar para cada caso, planteando el

valor del elemento faltante.

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO

1 $24.200 $7.300 $16.900
2 $29.200 $16.800 $12.400
3 $23.800 $7.500 $16.300
4 $37.400 $16.000 $21.400
5 $31.300 $12.980 $18.320
6 $31.450 $24.380 $7.070

Actividad Nº 2: Partiendo de la igualdad patrimonial estática A = P + PN, establecer en cada

uno de los casos que se plantean, la composición y valor del Activo y Pasivo, y el
correspondiente importe del Patrimonio Neto.

a) Juan Quintana posee dinero en efectivo por $60.000; cuentas a cobrar por $10.000;
artículos propios para la venta por $100.000; artículos de terceros para vender por su
cuenta por $8.000; deudas documentadas con proveedores por $8.000 y una
indemnización reclamada por un tercero con motivo de un juicio en curso por $20.000.

ACTIVO PASIVO
COMPONENTE VALOR COMPONENTE VALOR
Dinero en efectivo 60.000 Deudas doc. con proveed. 8.000
Cuentas a cobrar 10.000 Indem. por juicio en curso 20.000
Art. prop. para la venta 100.000 TOTAL DEL PASIVO 28.000
PATRIMONIO NETO 142.000
TOTAL DEL ACTIVO 170.000 TOTAL P + PN 170.000

b) Rodolfo Caretta posee dinero en efectivo por $1.000; títulos públicos entregados en
garantía de un préstamo por $13.000; muebles de oficina por $25.000; artículos para
la venta por $33.000; cuentas a cobrar documentadas por $21.000 y deudas bancarias
por $93.000.

ACTIVO PASIVO
COMPONENTE VALOR COMPONENTE VALOR
Dinero en efectivo 1.000 Deudas bancarias 93.000
TP en garantía préstamo 13.000
Muebles de oficina 25.000
Art. para la venta 33.000 TOTAL DEL PASIVO 93.000
Cuentas a cobrar docum. 21.000 PATRIMONIO NETO 0
TOTAL DEL ACTIVO 93.000 TOTAL P + PN 93.000

GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE 1

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c) Carlos Puentedura es titular de una cuenta en el Banco de Santa Fe con un saldo a su

favor de $12.000; clientes que le deben en cuenta por $10.000; estanterías por $5.000;
una patente industrial por un valor de $11.000; artículos para la venta por $14.000 y
deudas con proveedores por $78.000.

ACTIVO PASIVO
COMPONENTE VALOR COMPONENTE VALOR
Cta. Bco. de Santa Fe 12.000 Deudas con proveedores 78.000
Deudas de clientes 10.000
Estanterías 5.000
Patente industrial 11.000 TOTAL DEL PASIVO 78.000
Art. para la venta 14.000 PATRIMONIO NETO -26.000
TOTAL DEL ACTIVO 52.000 TOTAL P + PN 52.000

Actividad Nº 3: “CHAPUZÓN S.R.L.” es una pequeña empresa dedicada a la producción de

productos químicos para limpieza de piscinas formada recientemente por un grupo de jóvenes
Ingenieros Químicos de la U.N.L.
a) En determinado momento los socios desean conocer cómo está conformado su
patrimonio, por lo que te solicitan que los ayudes en esta tarea.
b) Luego de identificar los elementos que lo componen, completar la igualdad
patrimonial estática que se encuentra al final.

SITUACIONES A CONSIDERAR:
1) La madre de uno de los socios les cede gratuitamente por unos meses el uso de un
local para que instalen la planta productora. El mismo está valuado en $400.000.
2) En la caja fuerte del local tiene $7.000 en efectivo, cheques recibidos de clientes por
$11.600 y acciones de “Banco Vientos del Sur S.A.” por $8.000.
3) Uno de los socios aportó a la empresa un vehículo utilitario cuyo valor es de $210.000.
4) Adquirieron maquinarias y equipos por un valor total de $50.000, compra que fue
financiada totalmente por medio de un préstamo otorgado por el Banco Municipal de
Recreo S.A.
5) Determinan que en el depósito existen los siguientes bienes:
5.1) Productos destinados a la venta cuyo costo es de $110.000 (pero identifican que
entre ellos hay un grupo que no se encuentra en buen estado y deberán desecharlos
por un valor de $22.000).
5.2) Productos que pertenecen al dueño del depósito pero que almacena en el mismo
temporariamente por $15.600.
6) Tienen una deuda por la compra de insumos por $10.500.
7) Realizaron varias ventas a crédito. Poseen derechos a cobrar por $32.000.
8) Se adeudan los sueldos del mes transcurrido por $31.000.
9) Abonaron $9.000 para obtener el patentamiento de un producto.
10) Tienen un stock de artículos de librería por un valor de $800, que se consumirán en los
próximos días.

A – P = PN
415.600 91.500 324.100

GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE 2

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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
UNIDAD II: Variaciones patrimoniales

Actividad Nº 1: Analizar las variaciones patrimoniales que genera cada operación completando
el cuadro A. Luego de esto, analizar el efecto que producen las anteriores operaciones sobre el
patrimonio dada una situación inicial “0” en el cuadro “B”. Finalmente completar el cuadro “C”
tratando de lograr ubicar los componentes de cada elemento patrimonial (luego de la
operación Nº 10) y arribar a la igualdad contable estática.

OPERACIONES:

1) Se venden mercaderías por $15.000. Se cobran $5.000 en efectivo y el resto se carga

en la cuenta corriente del cliente. El costo de estas mercaderías que se vendieron es
de $12.000.
2) Se adquiere un equipo de computación por $18.000, abonando $10.000 al contado
efectivo y por el resto se firma un documento sin interés.
3) Un cliente nuestro nos abona en efectivo $9.000, correspondientes a una deuda de
$8.300, más un recargo por intereses por mora de $700.
4) Uno de los proveedores nos comunica que cargará en nuestra cuenta $900 en
concepto de intereses por mora.
5) Se abonan en efectivo servicios de publicidad radial que se adeudaban por $3.000.
6) Se detecta que parte de las mercaderías almacenadas en el depósito se encuentran
deterioradas por lo que serán dadas de baja. Las mismas tienen un valor de $2.100.
7) Un cliente deposita $6.000 en nuestra cuenta corriente del Banco Superbank como
anticipo de una futura compra.
8) Se cancela una deuda con otro proveedor por $3.200, quien nos carga $200 de
intereses por pago fuera de término. Entregamos un cheque propio por el total.
9) Se recibe un premio a la “Empresa líder de la década” por $10.000 en efectivo.
10) Se devuelven mercaderías por un valor de $6.400, importe que se adeudaba en la
cuenta del proveedor.

CUADRO “A”

VARIACIONES EN EL PATRIMONIO
Nº Var. Activa Var. Pasiva IGUALDAD SOBRE EL
OP. R- R+ QUE PATRIMONIO EN
aA dP aP dA
REPRESENTA CONJUNTO
1 5.000 12.000 3.000 aA = dA + R+ V. P. Mixta
10.000 aumentativa
2 18.000 8.000 10.000 aA = aP + dA V. P. Permutativa

3 9.000 8.300 700 aA = dA + R+ V. P. Mixta

aumentativa
4 900 900 R- = aP V. P. Modificativa
disminutiva
5 3.000 3.000 dP = dA V. P. Permutativa

GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE 3

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6 2.100 2.100 R- = dA V. P. Modificativa

disminutiva
7 6.000 6.000 aA = aP V. P. Permutativa

8 3.200 3.400 200 dP + R- = dA V. P. Mixta

disminutiva
9 10.000 10.000 aA = R+ V. P. Modificativa
aumentativa
10 6.400 6.400 dP = dA V. P. Permutativa

CUADRO “C”

ACTIVO PASIVO
COMPONENTE VALOR COMPONENTE VALOR

Dinero en efectivo 17.100 Ds. con proveed. y otros 31.200

Dinero en cta. cte. banc. 16.600 Doc. firmados a terceros 5.500

Dólares 3.200

Ctas. a cobrar por ventas 16.700

Artículos para la venta 70.700

Muebles y útiles 122.000

TOTAL DEL PASIVO 36.700

PATRIMONIO NETO 209.600

TOTAL DEL ACTIVO 246.300 TOTAL P + PN 246.300

GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE 4

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CUADRO “B”

SITUACIONES
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
ACTIVO
Dinero en efectivo 6.100 11.100 1.100 10.100 10.100 7.100 7.100 7.100 7.100 17.100 17.100
Dinero en cta. cte. bancaria 14.000 14.000 14.000 14.000 14.000 14.000 14.000 20.000 16.600 16.600 16.600
Dólares 3.200 3.200 3.200 3.200 3.200 3.200 3.200 3.200 3.200 3.200 3.200
Cuentas a cobrar por ventas 15.000 25.000 25.000 16.700 16.700 16.700 16.700 16.700 16.700 16.700 16.700
Artículos para la venta 91.200 79.200 79.200 79.200 79.200 79.200 77.100 77.100 77.100 77.100 70.700
Muebles y útiles 104.000 104.000 122.000 122.000 122.000 122.000 122.000 122.000 122.000 122.000 122.000
TOTAL DEL ACTIVO 233.500 236.500 244.500 245.200 245.200 242.200 240.100 246.100 242.700 252.700 246.300
PASIVO
Deudas con proveedores y otros 28.900 28.900 36.900 36.900 37.800 34.800 34.800 40.800 37.600 37.600 31.200
Documentos firmados a terceros 5.500 5.500 5.500 5.500 5.500 5.500 5.500 5.500 5.500 5.500 5.500
TOTAL DEL PASIVO 34.400 34.400 42.400 42.400 43.300 40.300 40.300 46.300 43.100 43.100 36.700
PATRIMONIO NETO 199.100 202.100 202.100 202.800 201.900 201.900 199.800 199.800 199.600 209.600 209.600
VARIACIÓN DEL PATRIMONIO NETO +3.000 - +700 -900 - -2.100 - -200 +10.000 -

5
GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
UNIDAD III: Imputación de resultados

Actividad Nº 1: Dados los siguientes hechos económicos determine (marcando con una X) si se
trata de variaciones patrimoniales discontinuas o continuas.

Variación patrimonial
HECHO ECONÓMICO
Continua Discontinua
1- Sueldos del personal. X
2- Pago del importe adeudado por gastos de teléfono. X
3- Consumo de gas de red. X
4- Emisión de un cheque para el pago del saldo adeudado a un X
proveedor.
5- Intereses perdidos por un préstamo solicitado al banco. X
6- Compra de artículos de limpieza a consumir en varios X
ejercicios.
7- Consumo de artículos de limpieza almacenados. X
8- Intereses por mora liquidados por un proveedor. X
9- Venta de mercaderías en cuenta corriente. X
10- Alquiler de un local comercial de propiedad de la empresa. X

Actividad Nº 2: Dadas las siguientes operaciones, determine a qué ejercicio mensual

corresponde imputar el resultado, según se aplique el criterio de “base percibido” o “base
devengado”.

CRITERIO BASE
OPERACIÓN
PERCIBIDO DEVENGADO
1- El 08/11 se pagan los sueldos correspondientes al NOVIEMBRE OCTUBRE
mes de octubre.
2- Se pagan el 25/01 los gastos de publicidad del mes de ENERO FEBRERO
febrero.
3- Se abonan el 15/04 los gastos de reparación de una ABRIL ABRIL
computadora realizada el mismo día.
4- El 15/03 se cobra en efectivo el monto MARZO ABRIL
correspondiente al alquiler del mes de abril.
5- Se compran mercaderías el 04/09 abonando el NO HAY NO HAY
mismo día con un cheque propio. RESULTADO RESULTADO
6- El 22/05 se venden mercaderías en cuenta corriente JUNIO MAYO
a un precio superior al costo. El 06/06 se cobra el total
adeudado por el cliente.
7- El 03/02 se venden mercaderías a un precio inferior FEBRERO FEBRERO
al costo, cobrando en el acto el importe en efectivo.
8- El 31/01 recibimos una nota de débito de un FEBRERO ENERO
proveedor comunicando un recargo de intereses por el
mes transcurrido. El 03/02 se abona el importe de esa
nota de débito.
9- El 29/07 pagamos con un cheque el alquiler del JULIO JULIO
depósito de mercaderías corresp. al mes de julio.

GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE 6

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10- El 17/10 se venden mercaderías a un precio igual NO HAY NO HAY

al costo. Se cobra el total del precio de la operación el RESULTADO RESULTADO
18/11.

Actividad Nº 3: Dados los casos que se plantean, complete el cuadro determinando cuáles
fueron las variaciones patrimoniales producidas según la fecha en que se considera que tuvo
lugar la operación.

1) Pago de servicio de publicidad correspondiente a los meses de agosto, septiembre y

octubre por $1.000 mensuales.

FECHA DE LA VARIACIONES EN EL PATRIMONIO

OPERACIÓN Var. Activa Var. Pasiva R- R+ TIPO DE VARIACIÓN
01-08-XX aA 3.000 dA 3.000 V. P. Permutativa
31-08-XX aA 2.000 dA 3.000 1.000 V. P. Mixta dismin.
30-09-XX aA 1.000 dA 3.000 2.000 V. P. Mixta dismin.
31-10-XX dA 3.000 3.000 V.P. Modif. dismin.

2) Se cobran $12.000 en efectivo por el alquiler de un inmueble de propiedad de la

empresa correspondiente al 2º semestre de X1.

FECHA DE LA VARIACIONES EN EL PATRIMONIO

OPERACIÓN Var. Activa Var. Pasiva R- R+ TIPO DE VARIACIÓN
01-07-X1 aA 12.000 aP 12.000 V. P. Permutativa
30-09-X1 aA 12.000 aP 6.000 6.000 V. P. Mixta aument.
31-12-X1 aA 12.000 12.000 V. P. Modif. aument.

Actividad Nº 4: Dadas las siguientes operaciones, complete el cuadro determinando cuáles

fueron las variaciones patrimoniales y los resultados que corresponde reconocer en cada una
de las fechas de contabilización.

1) El 10/09/X1 se adquieren artículos de limpieza por $3.000 para un período de tres

meses, abonando en efectivo y se registra dicha operación. En el mes de septiembre se
consumen $1.200, en octubre $800 y el resto se consume en noviembre.

FECHA DE VARIACIONES EN EL PATRIMONIO

CONTABILIZACIÓN Var. Activa Var. Pasiva R- R+ TIPO DE VARIACIÓN
10-09-X1 aA 3.000 dA 3.000 V. P. Permutativa
30-09-X1 dA 1.200 1.200 V. P. Modif. dismin.
31-10-X1 dA 800 800 V. P. Modif. dismin.
30-11-X1 dA 1.000 1.000 V. P. Modif. dismin.

2) El 01/04/X1 se celebra un contrato de alquiler de un depósito para uso de la empresa

en el que se pacta el pago de $2.000 mensuales. El pago se efectuará dentro de los
primeros 5 días posteriores al mes vencido, en efectivo.

FECHA DE VARIACIONES EN EL PATRIMONIO

CONTABILIZACIÓN Var. Activa Var. Pasiva R- R+ TIPO DE VARIACIÓN
01-04-X1 SIN REG. POR CELEBRACIÓN DE CONTRATO – NO MODIFICA EL PATRIMONIO
30-04-X1 aP 2.000 2.000 V. P. Modif. dismin.

GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE 7

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04-05-X1 dP 2.000 dA 2.000 V. P. Permutativa

31-05-X1 aP 2.000 2.000 V. P. Modif. dismin.

3) El 01/06/X1 se efectúa una compra de mercaderías a un proveedor por $10.000. Se

entrega pagaré a 90 días que incluye un interés de $1.500. A fin de cada mes se
devengan los intereses. El día 01/09/X1 al vencimiento del pagaré se paga en efectivo.

FECHA DE VARIACIONES EN EL PATRIMONIO

CONTABILIZACIÓN Var. Activa Var. Pasiva R- R+ TIPO DE VARIACIÓN
01-06-X1 aA 10.000 aP 11.500 V. P. Permutativa
aA 1.500
30-06-X1 dA 500 500 V. P. Modif. dismin.
31-07-X1 dA 500 500 V. P. Modif. dismin.
31-08-X1 dA 500 500 V. P. Modif. dismin.
01-09-X1 dA 11.500 dA 11.500 V. P. Permutativa

GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE 8

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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
UNIDAD IV: Las fuentes de información del sistema contable

Actividad Nº 1: Describir las operaciones que están respaldando los siguientes comprobantes
en poder de la empresa “El francés S.A.”

1. ORIGINAL FACTURA emitida por “Distribuidora Alemana S.R.L.”. Total facturado:

Mercaderías $4.900. Condición de venta: cuenta corriente.

Se compran mercaderías por $4.900 en cuenta corriente a Distribuidora Alemana S.R.L._____

2. DUPLICADO FACTURA emitida por “El francés S.A.” por $13.300. Condición de venta:
contado.

Se venden de mercaderías de contado a “El Francés S.A.” por $13.300___________________

3. DUPLICADO RECIBO emitido por “El francés S.A.” por $5.500.

Se cobran $5.500 a “El Francés S.A.”_______________________________________________

4. ORIGINAL REMITO emitido por “Albaneses S.A.” por 200 unidades del producto ZZ.

Se reciben mediante transporte 200 unidades del producto ZZ de la firma “Albaneses S.A.”__

5. ORIGINAL NOTA DE DÉBITO emitida por “Distribuidora Alemana S.R.L.” por errores de
facturación por $600.

Se recibe una nota de débito, aumentando en $600 la deuda con “Distribuidora Alemana
S.R.L.” por errores de facturación

6. PAGARÉ en poder de “El francés S.A.” por $1.500 firmado por “La Española S.R.L.”

“La española S.R.L.” se compromete a pagar a “El Francés S.A.” $1.500 en determinada fecha

7. ORIGINAL NOTA DE CRÉDITO emitida por “Albaneses S.A.” por mercaderías devueltas
por $1.000.

Se recibe una nota de crédito, disminuyendo en $1.000 la deuda con “Albaneses S.A.” por
devolución de mercaderías

8. DUPLICADO NOTA DE DÉBITO emitida por “El francés S.A.” en concepto de intereses
por mora por $300.

Se envía una nota de débito, aumentando la deuda del cliente con “El Francés S.A.” por $300
por intereses por mora

GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE 9

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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
UNIDAD V: El procesamiento contable

Actividad Nº 1: Identificar con qué denominación contable se agrupan los elementos que a
continuación se detallan.

ELEMENTOS DENOMINACIÓN CONTABLE

1 Dinero en efectivo y cheques de terceros Caja
2 Pagarés recibidos de terceros Documentos a cobrar
3 Sillas, escritorios, computadoras Muebles y útiles
4 Dinero depositado en una cuenta corriente bancaria Banco X cuenta corriente
5 Vehículos, camiones, automóviles Rodados
6 Personas que nos deben en cuenta corriente Clientes en cuenta corriente
7 Estanterías, cartel luminoso, aire acondicionado Instalaciones
8 Casas, locales, edificios Inmuebles
9 Máquinas de taller o fábricas Maquinarias
10 Pagarés de nuestra firma entregados a terceros Documentos a pagar
11 Personas a las que le debemos dinero por una Acreedores varios
operación no frecuente
12 Personas a las que le debemos en cuenta corriente Proveedores
por la compra de mercaderías
13 Aporte inicial por la construcción de un comercio o Capital social
empresa
14 Ganancias obtenidas por el otorgamiento a terceros Intereses ganados
de plazos para el pago
15 Gastos de bajos importes en papelería, artículos de Gastos varios
limpieza, cafetería, etc.
16 Monto disponible en caja de ahorro de un Banco. Banco X caja de ahorro
17 Deudores que se encuentran atrasados en los pagos Clientes morosos
18 Recargo que efectuamos a nuestros clientes por Intereses por mora ganados
atrasos en el pago
19 Importes recibidos de clientes para asegurar la Anticipos de clientes
realización de una operación de venta de mercaderías
20 Importes abonados a proveedores para asegurar la Anticipos a proveedores
realización de una compra de mercaderías
21 Gasto ocasionado en servicio de publicidad ya Gastos de publicidad
prestado
22 Ganancia obtenida por ceder el uso de un local de Alquileres ganados
nuestra prop. a un tercero por un tiempo transcurrido
23 Gastos abonados por correspondencia y otros envíos Gastos de franqueo
24 Gasto ocasionado por tributos a favor del fisco (AFIP) Impuestos y tasas
25 Gasto producido por utilizar inmuebles de terceros Alquileres perdidos
por un tiempo transcurrido
26 Beneficio producido en el ejercicio económico Resultado del ejercicio
27 Gasto originado en haberes de los empleados u Sueldos
operarios por su trabajo realizado
28 Monto adeudado al personal por su trabajo del mes Sueldos a pagar

GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE 10

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29 Sumas entregadas al personal a cuenta de los sueldos Anticipos al personal

del mes en curso
30 Importe adeudado por impuestos no cancelados Impuestos a pagar

Actividad Nº 2: Con el esquema planteado en los siguientes cuadros, anotar los movimientos
(débitos, créditos y saldos), respetando el orden cronológico de los hechos.

1- La cuenta “Banco de la Risa S.A. c/c”, cuyo saldo deudor al 04/02 es de $13.000,
presenta los siguientes movimientos:
- 04/02 se realiza un depósito de $42.000.
- 14/02 se emite cheque por compra de mercaderías por $16.000.
- 19/02 se realiza una trasferencia para cancelar la obligación con un proveedor por
$6.000
- 23/02 se realiza un depósito de $9.500.

CUENTA: Banco de la Risa S.A. c/c

SALDO
FECHA DETALLE DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
04/02 Saldo inicial 13.000
04/02 Depósito 42.000 55.000
14/02 Cheque compra mercaderías 16.000 39.000
19/02 Transferencia pago prov. 6.000 33.000
23/02 Depósito 9.500 42.500

2- La cuenta “Proveedores”, cuyo saldo acreedor al 10/05 es de $21.000, tiene los

siguientes movimientos:
- 11/05 compra en cuenta corriente por $12.500.
- 20/05 se recibe una nota de crédito por devolución de mercaderías por $2.000.
- 24/05 compra en cuenta corriente por $15.000
- 31/05 se recibe una nota de débito por intereses por mora por $2.300.

CUENTA: Proveedores
SALDO
FECHA DETALLE DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
10/05 Saldo inicial 21.000
11/05 Compra en cuenta corriente 12.500 33.500
20/05 NC devolución de mercad. 2.000 31.500
24/05 Compra en cuenta corriente 15.000 46.500
31/05 ND intereses por mora 2.300 48.800

Actividad Nº 3: Con la información que se presenta en los incisos 1) a 10), completar la tabla
correspondiente, siguiendo el esquema de resolución a modo de ejemplo.

OPERACIONES:

1) Compra de productos para la venta. Condiciones de pago: 30% con cheque Banco del
Oeste y el resto se adeuda en cuenta corriente. Total compra: $7.000.
2) Compra de una impresora. Condiciones de pago: 20% en efectivo y el resto con un
pagaré sin intereses. Total de la compra $6.000.
3) Cancelación de una deuda con un proveedor endosando un cheque recibido de un

GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE 11

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cliente por $1.050.

4) Venta de mercaderías por $16.000. Condiciones de venta: 50% se cobra en efectivo y
50% en cuenta corriente. El costo de las mercaderías es de $12.300.
5) Cancelación de una deuda con un particular a quien habíamos adquirido muebles de
oficina. Total adeudado: $1.380. Se emite un cheque del Banco del Oeste por el total.
6) Pago en efectivo de la tasa municipal del presente ejercicio por $790.
7) Pago con un cheque c/ Banco del Oeste, los sueldos del mes anterior adeudados.
Total: $15.600.
8) Cobranza de lo adeudado por un cliente en cuenta corriente por $9.000. Se recibe
cheque c/ Banco Nación Argentina.
9) Cobranza de $4.500 en efectivo por alquileres de un local de la empresa
correspondiente al mes de Enero de X1, ya transcurrido.
10) Compra de un equipo de aire acondicionado por $8.600. Se firma pagaré a 15 días con
$600 de intereses.

TIPO
Nº ELEMENTOS DENOMINACIÓN DÉBITO /
NATURALEZA VARIACIÓN
OP. INTERVINIENTES CONTABLE CRÉDITO
PATRIMONIAL
Productos para la vta. Mercaderías Pat. Activo Débito
1 Cheq. propio emitido Bco. del Oeste c/c Pat. Activo Crédito Permutativa
Deuda con un prov. Proveedores Pat. Pasivo Crédito
Impresora comprada Muebles y útiles Pat. Activo Débito
2 Pago en efectivo Caja Pat. Activo Crédito Permutativa
Pagaré entregado Doc. a pagar Pat. Pasivo Crédito
Canc. deuda prov. Proveedores Pat. Pasivo Débito
3 Cheque de 3º Caja Pat. Activo Crédito Permutativa

Cobro en efectivo Caja Pat. Activo Débito

4 Saldo en cta. cte. Clientes en c/c Pat. Activo Débito Mixta
Venta mercaderías Mercaderías Pat. Activo Crédito aumentativa
Result. vta. merc. Gcia. vta. merc. Dif. Result. + Crédito
Cancelación deuda Proveedores Pat. Pasivo Débito
5 Pago cheq. propio Bco. del Oeste c/c Pat. Activo Crédito Permutativa

Pago en efectivo Caja Pat. Activo Crédito Modificativa

6 Tasa mun. del período Imp. y tasas Dif. Result. - Débito disminutiva

Sueldos adeudados Sueldos a pagar Pat. Pasivo Débito

7 Pago con cheq. propio Bco. del Oeste c/c Pat. Activo Crédito Permutativa

Cheque de 3º recib. Caja Pat. Activo Débito

8 Cobranza cliente Clientes en c/c Pat. Activo Crédito Permutativa

Cobro en efectivo Caja Pat. Activo Débito Modificativa

9 Alquiler devengado Alq. ganados Dif. Result. + Crédito aumentativa

Aire acondicionado Instalaciones Pat. Activo Débito

10 Pagaré entregado Doc. a pagar Pat. Pasivo Crédito Permutativa
Intereses anticip. Int. neg. anticip. Pat. Activo Débito

GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE 12

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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
UNIDAD VI: Registración de las variaciones patrimoniales

Actividad Nº 1: Registrar las operaciones en el libro diario e indicar qué documentación

contable interviene en cada punto.

1) El 14/02 la empresa “Cazsarte S.A.”, que se dedica a la compra-venta de artículos para

el hogar, inicia su actividad comercial con el siguiente estado patrimonial: dinero en
efectivo $21.000; 22 termotanques de $1.000 cada uno; 19 aparatos de aire
acondicionado por $3.000 cada uno y deudas documentadas por $5.500.
2) El 17/02 vende 4 aparatos de aire acondicionado a $5.200 cada uno y lo cobra en
efectivo. El costo de las mercaderías vendidas es de $3.000 cada uno.
3) El 18/02 realiza la apertura de una cuenta corriente en el Banco de Rafaela
depositando $15.000 en efectivo.
4) El 21/02 compra 10 cocinas a $2.100 cada una que adeuda en cuenta corriente sin
documentar.
5) El 23/02 recibe una nota de débito del proveedor de la operación anterior, informando
que nos carga $100 por diferencia de facturación.
6) El 25/02 paga la mitad de la deuda en cuenta corriente de las operaciones Nº 4 y Nº 5,
con un cheque de propia firma del Banco de Rafaela.
7) El 27/02 vende 8 termotanques a $1.500 cada uno y 4 cocinas a $3.400, que cobra la
mitad con un cheque de terceros del Banco de la Nación Argentina y el saldo en cuenta
corriente sin documentar. El costo de las mercaderías vendidas es $1.100 para cada
termotanque y $2.300 por cada cocina.
8) El 28/02 abona el alquiler de un local por $2.000 por el mes de febrero, con un cheque
de propia firma del Banco de Rafaela.

Nº DEBE HABER DOCUMENTACIÓN

OP. INTERVINIENTE
Caja 21.000
1 Mercaderías – Termotanque 22.000
Mercaderías – Aire acondicionado 57.000 CONTRATO SOCIAL
a Documentos a pagar 5.500
a Capital Social 94.500
Caja 20.800
2 a Mercaderías 12.000 FACT. DUPLICADO
aGcia. por vta. de mercaderías 8.800
3 Banco de Rafaela c/c 15.000 BOLETA DE DEPÓSITO
a Caja 15.000 BANCARIA
4 Mercaderías – Cocinas 21.000 FACTURA ORIGINAL
a Proveedores 21.000
5 Mercaderías – Cocinas 100 NOTA DE DÉBITO
a Proveedores 100 ORIGINAL
6 Proveedores 10.550 CHEQUE
a Banco de Rafaela c/c 10.550 RECIBO ORIGINAL

GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE 13

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Caja 12.800
7 Clientes en c/c 12.800 FACT. DUPLICADO
a Mercaderías 18.000 CHEQUE
aGcia. por vta. mercaderías 7.600
8 Alquileres perdidos 2.000 CHEQUE
a Banco de Rafaela c/c 2.000 RECIBO ORIGINAL

Actividad Nº 2: Registrar las operaciones en el libro diario. Luego mayorizar TODAS las cuentas
intervinientes.

1) El 06/03 la empresa “Oceanía S.R.L.” inicia su actividad comercial con $30.000 en

dinero en efectivo y mercaderías por $36.000.
2) El 07/03 vende mercaderías por $22.000 y cobra el precio en efectivo. El costo de las
mercaderías vendidas es $24.000.
3) El 08/03 abre una cuenta corriente en el Banco Lomas de Zamora depositando el
dinero en efectivo recibido en la operación Nº 2.
4) El 12/03 compra mercaderías por $18.000, entrega pagaré de su firma a 60 días por
$18.280 en que están incluidos $280 de intereses y el saldo se abona en efectivo.
5) El 14/03 abona en efectivo a TelefoneAr S.A. $300 por el servicio telefónico del mes de
febrero.
6) El 21/03 vende mercaderías por $10.000, importe que le adeudan en cuenta corriente
sin documentar. El costo de las mercaderías vendidas es de $8.000.
7) El 22/03 se produce un incendio en el depósito que destruye mercaderías por un valor
de $5.000.
8) El 23/03 cobra en efectivo $4.000 a cuenta del saldo del cliente de la operación Nº 6.
9) El 30/03 cobra con un cheque del Banco de Orán de $5.000 en concepto de anticipo de
un cliente para asegurar una futura venta.
10) El 30/03 el Banco de Lomas de Zamora envía una nota de débito por $210 por gastos
de mantenimiento de la cuenta corriente.

LIBRO DIARIO:

Nº DEBE HABER
OP.
Caja 30.000
1 Mercaderías 36.000
a Capital Social 66.000
Caja 22.000
2 Quebranto por venta de mercaderías 2.000
a Mercaderías 24.000
3 Banco de Lomas de Zamora c/c 22.000
a Caja 22.000
Mercaderías 18.000
4 Intereses negativos anticipados 280
a Documentos a pagar 18.280
5 Servicio telefónico 300
a Caja 300
Clientes en c/c 10.000
6 a Mercaderías 8.000
a Ganancia por venta de merc. 2.000

GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE 14

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7 Quebranto por incendio 5.000

a Mercaderías 5.000
8 Caja 4.000
a Clientes en c/c 4.000
9 Caja 5.000
a Anticipos de clientes 5.000
10 Gastos bancarios 210
a Banco de Lomas de Zamora c/c 210

MAYORES:

Caja Mercaderías Bco. LDZ c/c Int. neg. ant. Ctes. en c/c Doc. a pagar
D H D H D H D H D H D H
30.000 22.000 36.000 24.000 22.000 210 280 10.000 4.000 18.280
22.000 300 18.000 8.000
4.000 5.000
5.000
61.000 22.300 54.000 37.000 22.000 210 280 10.000 4.000 18.280
38.700 17.000 21.790 280 6.000 18.280

Ant. de clientes Capital Social Gcia. vta. mer. Queb. vta. mer. Serv. Telef. Queb. Incen.
D H D H D H D H D H D H
5.000 66.000 2.000 2.000 300 5.000

5.000 66.000 2.000 2.000 300 5.000

5.000 66.000 2.000 2.000 300 5.000

GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE 15

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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
UNIDAD VII: Culminación del proceso contable

Actividad Nº 1:
a) Contabilizar en el libro diario la situación patrimonial inicial y las operaciones de los
incisos 1) al 10).
b) Indicar al margen de cada operación registrada las variaciones patrimoniales que
tienen lugar.
c) Mayorizar las operaciones registradas en el libro diario.
d) Confeccionar el Balance de Sumas y Saldos.

SITUACIÓN AL 31-12-X1

ACTIVO PASIVO
Caja 80.000 Proveedores 26.000
Clientes en Cta. Cte. 60.000 Sueldos a pagar 37.000
Mercaderías 120.000 TOTAL 63.000
Muebles y útiles 55.000 PATRIMONIO NETO
Inmuebles 300.000 Capital Social 552.000
TOTAL 615.000 TOTAL 615.000

OPERACIONES:

1) Se abre una cuenta corriente en el Nuevo Banco de Sudamérica y se depositan $60.000

en efectivo.
2) Se venden mercaderías por $10.200 en cuenta corriente. Costo de las mercaderías
vendidas $7.900.
3) Se importan mercaderías para la venta por $13.000. Se abonan con cheque propio del
Nuevo Banco de Sudamérica.
4) Se abonan $9.000 en efectivo en concepto de gastos de la campaña publicitaria que se
desarrollará durante los próximos tres meses.
5) Se venden mercaderías por $32.000 recibiendo un pagaré a 90 días que incluye
intereses a devengar por $2.000. Costo de las mercaderías: $34.000.
6) Se adquiere una camioneta para reparto en $100.000. Se abonan $25.000 con cheque
propio y por el resto se entrega un pagaré a 60 días que incluye un interés de $5.000.
7) Uno de nuestros proveedores nos comunica el recargo de intereses en nuestra cuenta
corriente por $650 por atrasos en los pagos.
8) Se venden mercaderías por $40.000. El cliente nos abona depositando dicho monto en
nuestra cuenta corriente en el Nuevo Banco de Sudamérica. Costo de las mercaderías
$31.000.
9) Se pagan en efectivo gastos de electricidad por $1.500 y de teléfono por $550.
10) Se abonan mediante transferencia desde nuestra cuenta corriente del Nuevo Banco de
Sudamérica la totalidad de los sueldos adeudados.

GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE 16

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LIBRO DIARIO:

Nº VAR. DEBE HABER

OP. PATRIM.
1 aA Nuevo Banco de Sudamérica c/c 60.000
dA a Caja 60.000
aA Clientes en c/c 10.200
2 dA a Mercaderías 7.900
R+ a Ganancia por venta de mercaderías 2.300
3 aA Mercaderías 13.000
dA a Nuevo Banco de Sudamérica c/c 13.000
4 aA Publicidad anticipada 9.000
dA a Caja 9.000
aA Documentos a cobrar 32.000
5 R- Quebranto por venta de mercaderías 4.000
aP a Intereses positivos anticipados 2.000
dA a Mercaderías 34.000
aA Rodados 100.000
6 aA Intereses negativos anticipados 5.000
dA aNuevo Bco. de Sudamérica c/c 25.000
aP a Documentos a pagar 80.000
7 R- Intereses perdidos 650
aP a Proveedores 650
aA Nuevo Banco de Sudamérica c/c 40.000
8 dA a Mercaderías 31.000
R+ a Ganancia por venta de mercaderías 9.000
9 R- Gastos de luz y teléfono 2.050
dA a Caja 2.050
10 dP Sueldos a pagar 37.000
dA a Nuevo Bco. de Sudamérica c/c 37.000

GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE 17

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MAYORES:

Caja Clientes en c/c Mercaderías M. y útiles Inmuebles

D H D H D H D H D H
80.000 60.000 60.000 120.000 7.900 55.000 300.000
9.000 10.200 13.000 34.000
2.050 31.000
80.000 71.050 70.200 133.000 72.900 55.000 300.000
8.950 70.200 60.100 55.000 300.000

N. Bco. Sud. c/c Publicidad ant. Doc. a cobrar Rodados Int. neg. anticip.
D H D H D H D H D H
60.000 13.000 9.000 32.000 100.000 5.000
40.000 25.000
37.000
100.000 75.000 9.000 32.000 100.000 5.000
25.000 9.000 32.000 100.000 5.000

Sueldos a pagar Int. pos. anticip. Proveedores Doc. a pagar Capital Social
D H D H D H D H D H
37.000 37.000 2.000 26.000 80.000 552.000
650

37.000 37.000 2.000 26.650 80.000 552.000

0 2.000 26.650 80.000 552.000

Gcia. vta. merc. Queb. vta. mer. Intereses perd. Gtos. luz. y tel.
D H D H D H D H
2.300 4.000 650 2.050
9.000
11.300 4.000 650 2.050
11.300 4.000 650 2.050

GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE 18

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BALANCE DE SUMAS Y SALDOS:

SUMAS SALDOS SIT. PATRIMONIAL EST. DE RESULTADOS

Nº Cuenta
Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo / PN R- R+
1 Caja 80.000 71.050 8.950 8.950
2 Clientes en c/c 70.200 70.200 70.200
3 Mercaderías 133.000 72.900 60.100 60.100
4 Muebles y útiles 55.000 55.000 55.000
5 Inmuebles 300.000 300.000 300.000
6 Nuevo Bco. Sud. c/c 100.000 75.000 25.000 25.000
7 Publicidad anticipada 9.000 9.000 9.000
8 Documentos a cobrar 32.000 32.000 32.000
9 Rodados 100.000 100.000 100.000
10 Int. neg. anticipados 5.000 5.000 5.000
11 Sueldos a pagar 37.000 37.000 0 0
12 Int. pos. anticipados 2.000 2.000 2.000
13 Proveedores 26.650 26.650 26.650
14 Documentos a pagar 80.000 80.000 80.000
15 Capital Social 552.000 552.000 552.000
16 Gcia. vta. mercaderías 11.300 11.300 11.300
17 Q. venta mercaderías 4.000 4.000 4.000
18 Intereses perdidos 650 650 650
19 Gastos de luz y tel. 2.050 2.050 2.050
20
21
22
23
TOTALES 927.900 927.900 671.950 671.950 665.250 660.650 6.700 11.300
RESULTADO DEL EJERCICIO 4.600 4.600

19
GUÍA PRÁCTICA PARA RESOLUCIÓN EN CLASE