La Contabilidad:

Son las anotaciones, cálculos y estados numéricos que se llevan en una organización para registrar y
controlar los valores patrimoniales de la organización. Sirve para:
 Proporcionar una imagen numérica de lo que sucede en la vida y en la actividad
organizacional.
 Registrar y controlar las transacciones de la organización con exactitud y rapidez.
 Fuente variada, actualizada y confiable de información para la toma de decisiones.
 Proteger los activos de la organización mediante mecanismos que evidencien en forma
automática y oportuna la malversación de fondos o sustracción de activos.
 Explicar y justificar la gestión de los recursos.
 Preparar estados financieros.
La contabilidad es interdependiente y está interrelacionada con toda la organización.
Existe una estrecha relación entre:
 La operación de la organización
 La contabilidad
 La toma de decisiones
La actividad de la organización origina las operaciones administrativas.

Las operaciones tienen un reflejo documental.

Ejercicios
Los documentos son la base de las inscripciones contables.

La contabilidad ofrece resúmenes de la situación actual y periódica.

El análisis de los datos contables orienta las decisiones de la gerencia.

Las decisiones de la gerencia determinan la actividad de la organización.

1.2 Naturaleza, funciones y principios del sistema contable

El sistema contable en la administración
Es un conjunto específico de procedimientos y métodos aplicables a las transacciones de una organización y relacionados entre sí
por una serie de principios generales que le dan la fisonomía de sistema para hacer contabilidad.
Entiéndase para ello "método" como la normal o regla, es decir, como un enunciado breve y concreto que fija la forma o modo de
Conceptos Básicos De Contabilidad hacer o dejar de hacer algo para lograr un propósito.
1.1 La Contabilidad: · El "procedimiento" contempla uno o más métodos. Cuando las normas o reglas se complementan con la acción de las personas en
1.2 Naturaleza, funciones y principios del sistema contable · espacio y tiempo se construye un procedimiento concreto.
 El sistema contable en la administración ·
Sistema uniforme de contabilidad
 Sistema uniforme de contabilidad · Se busca la uniformidad en los sistemas de contabilidad de manera que facilite las comparaciones de resultados y de los estados
 Partes fundamentales del sistema de contabilidad · financieros. No obstante, resulta bastante difícil considerando que existen tantos sistemas de contabilidad como actividades,
1.3 Instrumentos básicos · servicios y administradores existan.
 Nomenclatura de cuentas · Partes fundamentales del sistema de contabilidad
 Activos circulantes o corrientes: ·  Clasificación de cuentas: el nombre de cada cuenta debe responder a su contenido
 Activos fijos: ·  Registros y formularios de contabilidad
 Otros activos: ·
 Normas y procedimientos
 Clasificación del Pasivo ·
 Patrimonio o Capital: ·  Estados y Reportes
 Ejemplo: Compra de un activo al contado ·
Funciones básicas de la contabilidad
 Manual de procedimientos contables ·
La contabilidad, siendo un sistema que permite llevar el control de todas las transacciones de una organización, necesita realizar las
 El libro de Inventarios
siguientes funciones fundamentales:
2. ejercicios
 Ordenar y archivar la documentación que respalda las operaciones contables.

-1- Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani I Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
  Clasificar la información, para determinar en qué parte del balance de aplicarán las operaciones: en activo, en pasivo,  Terrenos
en patrimonio, en ingresos o en egresos.  Edificios
 Registrar las operaciones contables en los libros autorizados, según lo determinan las leyes de cada país. Se clasifican en:
 Informar sobre los resultados obtenidos en las transacciones de la organización, en un período determinado.  Activo circulante o corrientes
Principios básicos de Contabilidad
 Activos fijos
En contabilidad hay que respetar ciertos principios básicos, que sustentan las operaciones contables, comúnmente llamados  Otros activos
principios de contabilidad y generalmente aceptados, de los cuales se presentan los siguientes: Activos circulantes o corrientes:
Moneda de denominador común: Por moneda de denominador común, se conoce a la unidad monetaria en la que se llevará la Son aquellos activos que son efectivos o que se pueden convertir fácilmente a efectivo en un plazo no mayor a
contabilidad, pues todas las operaciones comerciales tiene que demostrarse a través de una unidad monetaria (quetzal, colón, doce meses. Para efectos de ubicación, en el balance deben aparecer en orden de liquidez de la siguiente
peso, etc.); por tanto, los resultados de la contabilidad representan el movimiento monetario de la organización. forma:
La entidad: En contabilidad, las organizaciones deben tratarse como entidades separadas y distintas de los socios y directivos, ya  Caja
que deben guardar su propia identidad jurídica y comercial.  Bancos
Partida doble: La partida doble indica que una operación causa efectos en dos sectores del balance (debe-haber). Es decir, que no
hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.  Cuentas por cobrar, e
Conservatismo: El conservatismo consiste en que, teniendo claramente definidos los códigos y cuentas contables en la  Inventarios
nomenclatura, deberá aplicarse el mismo criterio ante una operación. Activos fijos:
Consistencia: En contabilidad, consistencia indica que todas las transacciones convertidas en operaciones contables, deben ser Inmuebles, maquinarias y equipos.
respaldadas por un comprobante legal. En esta categoría incluye aquellos bienes que cumplen con las siguientes características:
Costo histórico-original: Todo recurso adquirido por la organización se registrará al valor de compra. Esto indica que la  Ser propiedad de la ONG
contabilidad refleja diferencia entre el valor en libros y el valor real de un bien a una fecha dada.
1.3 Instrumentos básicos
 Ser de naturaleza duradera
Como cualquier proceso, la contabilidad necesita utilizar instrumentos que le permitan llevar el control económico de las  No estar destinados para la compra/venta
organizaciones, a estos instrumentos se les llama instrumentos básicos. Dentro de éstos, mencionaremos los siguientes:  Que sean necesarios para desarrollar los programas o actividades de la organización.
Nomenclatura de cuentas Dentro de estos activos, se mencionan: mobiliario, vehículos, enseres, equipo, edificios, etc.
La nomenclatura de cuentas es un catálogo o lista de cuentas, clasificadas de acuerdo con una codificación. Este listado se clasifica Otros activos:
según las áreas del balance (activo, pasivo, patrimonio). Se incluyen también las cuentas de gastos y de ingresos. En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como circulantes ni como fijos, pero que son
El siguiente esquema ilustra el formato de una nomenclatura para una organización sencilla: propiedades que la organización tiene y que utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado,
Esquema de nomenclatura de cuentas alquileres, seguros, papelería, etc.
De acuerdo con esta clasificación, los activos totales de una organización son:
CODIGO CUENTA POSICION CONTABLE Activos totales = Activos circulantes + Fijos + Otros Activos
1 Activo Área del Balance
11 Circulante División del Área
CLASIFICACIÓN DEL PASIVO
111 Caja Cuenta de Mayor General Los pasivos son obligaciones que, al igual que los activos tienen una clasificación de acuerdo con el orden de prioridad de pago.
11101 Caja General Cuenta de Mayor Auxiliar Los pasivos deben clasificarse como: Pasivos circulantes o de corto plazo, pasivos a largo plazo y Otros pasivos.
1110101 Fondo Fijo Subcuenta de Mayor Pasivos circulantes o a corto plazo:
1110102 Caja Chica Subcuenta de Mayor Son aquellas obligaciones que deben cancelarse en un plazo menor a un año. En el balance, deben ubicarse en el orden de su
112 Depósitos bancarios Cuenta de Mayor General exigibilidad:
11201 Depósitos monetarios Cuenta de Mayor Auxiliar  Obligaciones bancarias
1120101 Banco X Subcuenta de Mayor  Cuentas por pagar a proveedores
1120102 Banco Y Subcuenta de Mayor  Otras cuentas por pagar
Igual que este esquema, se desarrollan las demás áreas del balance, creando las cuentas de acuerdo con las necesidades de cada  Prestaciones sociales por pagar
organización, así:  Impuestos por pagar
2 = Pasivo
3 = Patrimonio  Asignaciones a proyectos
4 = Gastos Pasivo fijo o a largo plazo, en esta categoría se ubican las obligaciones que deben cubrirse en un plazo mayor a un año.
5 = Ingresos  Documentos por pagar
División de la nomenclatura  Cuentas por pagar
La división de las nomenclaturas es la división comúnmente conocida y aplicada en el campo de la contabilidad, reflejada
básicamente en el balance general. Las tres grandes áreas, generalmente utilizadas, son: Activo, pasivo y patrimonio.  Asignaciones a proyectos
CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS Otros pasivos
Están constituidos por LAS COSAS DE VALOR QUE SE POSEEN, como:
 Dinero en efectivo Al igual que los activos, la clasificación: Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo
 Cuentas y documentos por cobrar plazo, tales como: préstamos sin interés, ni fecha específica de cancelación; y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado.
De acuerdo con las categorías de pasivos estudiadas, los pasivos totales de una organización son:
 Mercancías
 Enseres de oficina Pasivos totales = Pasivos corrientes + Fijos + Otros pasivos
 Equipos
-2- Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani II Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
Patrimonio o Capital: Registro de un gasto
Constituye la parte que la organización ha acumulado como propio, a través del tiempo, constituyéndose en un capital que será de El gasto se concibe en sus tres posibilidades, contado, crédito o una combinación de ambos.
utilidad en el momento que se presente alguna crisis o falta de financiamiento. Gasto de contado
Este fondo se conforma por: Ejemplo:
 Resultados positivos o negativos, habidos en un período determinado entre los ingresos y egresos.
Asumamos que se cancela el salario de uno de los empleados por la suma de Bs.3,000.00 de salario nominal.
 Donaciones recibidas de otros organismos, sea en efectivo, o en especie y Omitimos lo relativo a cargas sociales y labores o sueldos y salarios
 Las cuotas que los socios hacen efectivas. Fecha Descripción Folio Debe Haber
De lo anterior se deriva que, este fondo, resulta de la sumatoria de: 05 Sueldos y Salarios 3,000.00
Patrimonio = Resultados + Donaciones + Cuota socios Banco Rico 3,000.00
ACLARANDO TERMINOS
Gastos al crédito
RESULTADOS Constituye el resumen de los ingresos y gastos de una Ejemplo:
organización por un período específico. Se nos presenta el cobro de electricidad, cuyo recibo por Bs.1,200.00 debemos cancelar en 15 días.
INGRESOS Todos aquellos fondos de efectivo o de bienes que recibe la
organización para llevar a cabo su operatividad. Estos ingresos Fecha Descripción Folio Debe Haber
pueden ser generados por venta de servicios, donaciones u otros. 06 Gastos p/Electricidad 1,200.00
GASTOS Son los pagos o desembolsos que la organización hace por Electricidad por pagar 1,200.00
servicios tales como: Alquiler, energía eléctrica, salarios, viáticos,
teléfono, transporte y otros más. Combinación de contado y crédito
Operaciones contables
Asumamos que compramos útiles de oficina por Bs.800.00, cancelamos de inmediato Bs.350.00 mediante cheque del
Podemos explicar los registros contables en "partidas dobles", con los siguientes ejemplos:
Banco Rico y el resto lo pagaremos en 30 días a la empresa "Creditilandia".
Ejemplos de operaciones contables. (La nominación monetaria varía de acuerdo a cada país de la región, o con activo, pasivo,
ingreso, gasto). Fecha Descripción Folio Debe Haber
Contablemente las operaciones de activos las podemos conceptuar en dos fases: 07 Gasto por útiles de oficina 800.00
 Operaciones a crédito, y -Banco Rico 350.00
–Cuentas por pagar ( Creditilandia) 450.00
 Operaciones de contado.
Manual de procedimientos contables
Ejemplo: Compra de un activo al contado El manual de procedimientos contables, determina cómo, cuándo y por qué, aplicar determinada cuenta contable en una
Se adquiere un escritorio, con un costo de Bs1,000.00 y se cancela mediante cheque No. 436 del Banco Rico. El registro sería: transacción de la organización. Este manual es una descripción detallada de la naturaleza de cada cuenta existente en la
Fecha Descripción Folio Debe Haber nomenclatura de cuentas.
01/02/XX Mobiliario y equipo 1,000.00 El libro de Inventarios
Banco Rico 1,000.00 El libro de Inventarios se utiliza en la apertura o cierre del ejercicio fiscal. Sirve para determinar el balance entre derechos y
obligaciones de la organización. El resumen de este libro, origina la partida de la contabilidad en el libro de diario.
Ejemplo: Compra de un activo al crédito
El libro de Diario
Fecha Descripción Folio Debe Haber
El libro de Diario tiene por objeto registrar y reflejar cronológicamente los hechos contables. Es decir, según las fechas en que se
02 /02/XX Mobiliario y equipo 1,000.00 producen las diferentes operaciones de la organización.
Cuentas por pagar 1,000.00 Los valores de las cuentas que tuvieron movimiento durante el período, se trasladan de este libro al libro mayor.
Libro Mayor
Ejemplo: Disminución de un pasivo El libro Mayor tiene como función básica, recopilar sistemáticamente las operaciones inscritas en el libro de diario.
Asumamos que se realiza un abono de Bs.500.00 a la empresa XYZ, S.A. por la deuda de la compra de mobiliario y equipo. Es decir, que sirve para llevar control de cada cuenta contable del balance, a efecto de terminar, en cualquier fecha, los saldos de
Este pago se realiza mediante cheque No. 45678 del Banco Rico. cada una de éstas.
Fecha Descripción Folio Debe Haber Libro Balance
Contablemente se denomina balance a cualquier estado numérico, derivado de operaciones contables, que permite comprobar la
03 /02/XX Cuentas por pagar 500.00 exactitud de las mismas.
El objetivo es el de verificar si existe equilibrio entre las cuentas deudoras y las cuentas acreedoras, obteniendo así, un balance de
XYZ, S.A. 500.00 comprobación. La determinación de los montos por cuenta, se obtienen del Libro Mayor.
El balance es el fundamento del principio de la partida doble. Es decir, éste demuestra si efectivamente en cada operación contable,
Registro de un ingreso existió un cargo y un abono.
Por la actividad de las organizaciones, éstas tienen limitado su ámbito a ingresos en efectivo, típicamente donaciones, y por ello El balance es la base para la formulación de los estados financieros, los que a su vez, sirven para los análisis correspondientes y la
sólo se menciona el caso de ingresos en efectivo. toma de decisiones.
Ejemplo: De esta forma se manifiesta el proceso y los instrumentos de contabilidad.
Se reciben Bs.25,000.00 como aporte -donación- de la Agencia "Quebuena", dinero que se deposita en el Banco Rico. EL PROCESO CONTABLE GRAFICAMENTE
LIBRO INVENTARIO • Resumen del Inventario
Fecha Descripción Folio Debe Haber LIBRO DIARIO • Asiento de partidas contables
LIBRO MAYOR • Registro resumido de los movimientos contables
04 /02/XX Banco Rico 25,000.00
LIBRO BALANCE • Comprobación del movimiento contable
Ingresos "Quebuena" 25,000.00 ESTADOS FINANCIEROS • Productos contables
ANALISIS FINANCIEROS • TOMA DE DECISIONES

-3- Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani III Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
 5.- Vende 30 televisores, por un precio de 1.500.000 Bs. La mitad de este importe lo cobra al contado y la otra
Ejercicios mitad queda aplazada también a 120 días.
A continuación presentamos una serie de ejercicios. El estudiante debe de intentar resolverlos por su cuenta antes
de consultar la solución: 750.000 Caja a Venta 1.500.000
750.000 Clientes(Ctas. x cobrar)
Ejercicio 1
Unos socios acuerdan la constitución de una sociedad, cuya actividad va a ser la venta de electrodomésticos. Los Calculamos el consumo de existencias: habíamos comprado 60 televisores por un precio total de 1.800.000; luego
apuntes contables que se originan en el primer trimestre son los siguientes: el coste unitario de cada televisor es de 30.000 Bs (1.800.000/60).
1.- Se funda la sociedad con una capital de 1.000.000 Bs desembolsado en su totalidad. Por lo tanto, el consumo de existencias que se produce es de 900.000 Bs (30 televisores x un coste unitario de
2.- La empresa adquiere equipos informáticos por importe de 600.000 Bs que paga al contado. 30.000 Bs).
3.- La empresa solicita al Banco un crédito a 1 año por importe de 1.500.000 Bs
4.- A continuación, la empresa adquiere existencias (60 televisores), con un coste de 1.800.000 Bs Paga 1.000.000 900.000 Gasto de existencias a Existencias 900.000
Bs al contado y el resto queda aplazado a 120 días.
5.- Vende 30 televisores, por un precio de 1.500.000 Bs, la mitad de este importe lo cobra al contado y la otra
mitad queda aplazado también a 120 días. 6.- Los costes de personal de este trimestre ascienden a 500.000 Bs que la empresa paga puntualmente.
6.- Los costes de personal de este trimestre ascienden a 500.000 Bs que la empresa paga puntualmente.
7.- La empresa cancela anticipadamente la mitad del crédito (750.000 Bs) y paga los intereses correspondientes a 500.000 Sueldos y Salario a Caja 500.000
este primer trimestre, que han ascendido a 50.000 Bs
8.- La empresa paga el alquiler del local, que asciende a 300.000 Bs por estos tres meses.
9.- La empresa contrata un seguro de incendio y paga la prima correspondiente a este primer trimestre, que 7.- La empresa cancela anticipadamente la mitad del crédito (750.000 Bs) y paga los intereses correspondientes a
asciende a 50.000 Bs este primer trimestre, que han ascendido a 50.000 Bs
10.- Los clientes saldan anticipadamente la deuda que tenían con la empresa.
750.000 Cuentas por pagar a Caja 750.000
Contabilizar estos asientos en el Libro Diario y en el Libro Mayor y presentar el Balance y la Cuenta de Resultados
de la sociedad de este primer trimestre (¡¡¡ánimo ¡¡¡). .

Ejercicio 1 50.000 Gastos financieros (intereses) a Caja 50.000

Soluciones
A) Asientos en el Libro Diario:
8.- La empresa paga el alquiler del local, que asciende a 300.000 Bs por estos tres meses. (*)
1.- Se funda la sociedad con un capital de 1.000.000 Bs desembolsado en su totalidad.
300.000 Alquileres pagado por adelantado a Caja 300.000
1.000.000 Caja a Capital 1.000.000

9.- La empresa contrata un seguro de incendio y paga la prima correspondiente a este primer trimestre, que
2.- La empresa adquiere equipos informáticos por importe de 600.000 Bs que paga al contado.
asciende a 50.000 Bs
600.000 Equipos informáticos a Caja 600.000
500.00 Prima de seguro a Caja 50.000

3.- La empresa solicita al Banco un crédito a 1 año por importe de 1.500.000 Bs

10.- Los clientes saldan anticipadamente la deuda que tenían con la empresa.
1.500.000 Caja a Cuentas por pagar 1.500.000
750.000 Caja a Clientes750.000

(*) Al ser un crédito a 1 año lo contabilizamos como crédito a corto plazo.

(*) en este caso tenemos que contabilizar el ajuste respectivo del asiento Nº8 por el uso de el alquiler del local por
que se pago por adelantado y como nos piden contabilizar hasta presentar el Balance y la Cuenta de Resultados
4.- A continuación, la empresa adquiere existencias (60 televisores) con un coste de 1.800.000 Bs. Paga 1.000.000
de la sociedad de este primer trimestre el respectivo adelanto del alquiler se volverá en un egreso (gasto)
Bs al contado y el resto queda aplazado a 120 días.
300.000 Alquileres a Alquileres pagado por adelantado 300.000
Caja 1.000.000
1.800.000 Existencias a
Proveedores (Ctas. x pagar) 800.000
Por lo tanto el alquiler pagado por adelantado en el libro mayor se volverá cero

-4- Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani IV Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
B) Veamos los asientos en el Libro Mayor.  CUENTAS DEL PASIVO DEL BALANCE
 CUENTAS DEL ACTIVO DEL BALANCE
Capital
Caja
DEBE HABER
DEBE HABER
1.000.000
1.000.000 600.000
SALDO................. 1.000.000
1.500.000 1.000.000
750.000 500.000 Cuentas por pagar
750.000 750.000 DEBE HABER
50.000 750.000 1.500.000
300.000 SALDO ................ 750.000
50.000
SALDO ............... 750.000 El importe de 1.500.000 Bs corresponde a la formalización del crédito y las 750.000 Bs a la cancelación anticipada
de parte del mismo.
La cuenta de "caja" es la que registra más movimientos.
En la columna del "debe" tenemos: 1.000.000 Bs de la aportación de capital; 1.500.000 Bs del crédito solicitado; Proveedores (Ctas. x pagar)
750.000 Bs de la parte de la compra cobrada al contado; y otras 750.000 Bs de cuando los clientes saldan su
DEBE HABER
deuda con la empresa.
En la columna del "haber" tenemos: 600.000 Bs de la compra del equipo informático; 1.000.000 Bs de la compra de 800.000
existencias pagadas al contado; 500.000 Bs de los gastos de personal; 750.000 Bs de la cancelación anticipada de SALDO ................ 800.000
parte del préstamo; 50.000 Bs del pago de los intereses de este préstamo; 300.000 Bs del pago del alquiler; y
50.000 Bs del pago de la prima de seguro.
Existencias  CUENTAS DE INGRESOS: AUMENTAN POR EL "HABER"

DEBE HABER Ventas

1.800.000 900.000 DEBE HABER

SALDO ............. 900.000 1.500.000
Las 1.800.000 Bs del "debe" corresponden a la compra de existencias y las 900.000 Bs del "haber" al consumo SALDO................. 1.500.000
que se realiza.
Clientes (Ctas. x cobrar)  CUENTAS DE GASTOS: AUMENTAN POR EL "DEBE"
DEBE HABER
Consumo de existencias
750.000 750.000
DEBE HABER
SALDO....................... 0
900.000
SALDO .....................900.000
Las 750.000 Bs del "debe" corresponden a la parte que queda pendiente de pago en la venta, mientras que las
750.000 Bs del "haber" corresponden a la cancelación de la deuda de los clientes.
Equipos informáticos Sueldos y Salario

DEBE HABER DEBE HABER

600.000 500.000

SALDO ................... 600.000 SALDO .................500.000

-5- Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani V Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
Gastos financieros
D) Balance:
DEBE HABER Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance..
50.000
Balance general
SALDO ............... 50.000 (Expresado en bolivianos)

Alquileres ACTIVO PASIVO

DEBE HABER
Caja................................... 750.000 Proveedores (Ctas. x pagar)......... 800.000
300.000
Existencias.......................... 900.000 Cuentas por pagar....................... 750.000
SALDO ............... 300.000
Equipos informáticos............ 600.000 Capital ........................... ………...1.000.000
Pérdidas...................................... -300.000
Prima de seguro
DEBE HABER TOTAL.......................... 2.250.000 TOTAL...................................... 2.250.000

50.000
La cuenta de "pérdidas" aparece en el Pasivo con signo negativo
SALDO ................ 50.000
En este ejercicio podemos observar las cuentas son de una empresa, pero también las cuentas q están entre paréntesis es igual valido
C) Cuenta de Resultados:

Llevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias"..

1.800.000 Pérdidas y Ganancias a Gasto de existencias 900.000

Sueldos y Salario 500.000
Gastos financieros 50.000
Alquileres 300.000
Prima de seguro 50.000

1.500.000 Ventas a Pérdidas y Ganancias 750.000

Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el Libro

Mayor

Pérdidas y Ganancias

DEBE HABER
1.800.000 1.500.000
SALDO ..................... 300.000

Un saldo en el "debe" significa pérdida, mientras que un saldo en el "haber" representa beneficios.
En este caso, la empresa ha tenido unas pérdidas en este primer trimestre de 300.000 Bs

-6- Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani VI Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
 Ejercicios 3.- La empresa adquiere un camión por un precio de 2.500.000 Bs de los que paga al contado 1.000.000 Bs y el
resto (1.500.000 Bs) dentro de 6 meses.
Ejercicio nº 2
Unos socios acuerdan la constitución de una sociedad, cuya actividad va a ser la del transporte de mercancías. Los 2.500.000 Vehículo a Caja 1.000.000
apuntes contables que se originan en el primer año de actividad son los siguientes: Acreedores (Cuentas por pagar) 1.500.000
1.- Se constituye la sociedad con una capital de 5.000.000 Bs desembolsado en su totalidad.
2.- La empresa solicita un crédito al banco de 3.000.000 Bs, con amortizaciones anuales y plazo de vencimiento de Utilizamos la cuenta de "acreedores" y no la de "proveedores", ya que esta última se utiliza exclusivamente con
dos años. Los intereses del primer año ascienden a 300.000 Bs compra de existencias. Antes de que finalice el año, una vez transcurrido los 6 meses desde la compra del camión,
3.- La empresa adquiere un camión por un precio de 2.500.000 Bs de los que paga al contado 1.000.000 Bs y el
la empresa tendrá que pagar la parte aplazada.
resto (1.500.000 Bs) dentro de 6 meses.
4.- A continuación, la empresa alquila una oficina, con un coste de alquiler anual de 500.000 Bs 1.500.000 Acreedores (Cuentas por pagar) a Caja 1.500.000
5.- La empresa contrata un seguro del camión (para uno que tiene, más vale asegurarlo), con una prima anual de
250.000 Bs
6.- La empresa sufre un robo: un "caco" ha entrado de noche en las oficinas y se ha llevado 500.000 Bs 4.- A continuación, la empresa alquila una oficina, con un coste de alquiler anual de 500.000 Bs.
7.- Al cierre del ejercicio, la empresa ha conseguido una facturación en este primer año de actividad de 12.000.000
Bs, de los que ya ha cobrado 9.000.000 Bs, quedando el resto pendiente de pago. 500.000 Alquileres a Caja 500.000
8.- El consumo en combustible, garaje, pastillas de freno, etc. ha ascendido en este ejercicio a 2.000.000 Bs
9.- La empresa dota la depreciación correspondiente a este primer año de vida del camión (la empresa ha 5.- La empresa contrata un seguro del camión, con una prima anual de 250.000 Bs
calculado que este camión puede tener una vida útil de 10 años, con un valor residual de500.000 Bs).
10.- Los costes de la plantilla han ascendido en este primer ejercicio a 6.000.000 Bs de los que al cierre del mismo 250.000 Prima de seguro a Caja 250.000
quedan pendiente de pago 500.000 Bs Contabilizar estos asientos en el Libro Diario y en el Libro Mayor y presentar
el Balance y la Cuenta de Resultados de la sociedad de este primer ejercicio (¡¡¡todos a sus puestos ¡¡¡).
Soluciones 6.-La empresa sufre un robo: un "caco" ha entrado de noche en las oficinas y se ha llevado 500.000 Bs.
EJERCICIO 2
500.000 Pérdidas extraordinarias a Caja 500.000
A) Asientos en el Libro Diario:
1.- Se constituye la sociedad con una capital de 5.000.000 Bs desembolsado en su totalidad.
7.- Al cierre del ejercicio, la empresa ha conseguido una facturación en este primer año de actividad de 12.000.000
5.000.000 Caja a Capital 5.000.000
Bs, de los que ya ha cobrado 9.000.000 Bs, quedando el resto pendiente de pago.

9.000.000 Caja a Ventas 12.000.000

2.- La empresa solicita un crédito al banco de 3.000.000 Bs, con amortizaciones anuales y plazo de vencimiento de
3.000.000 Clientes(Ctas. x cobrar)
dos años. Los intereses del primer año ascienden a 300.000 Bs

3.000.000 Caja a Cuentas por pagar c/p 1.500.000 8.- El consumo en combustible, garaje, pastillas de freno, etc. ha ascendido en este ejercicio a 2.000.000 pesetas.
Cuentas por pagar l/p 1.500.000

2.000.000 Gastos varios a Caja 2.000.000

Como el crédito tiene amortizaciones anuales, diferenciamos la parte que vence dentro de un año (corto plazo), de
la que vence a mayor plazo (largo plazo). Al final del ejercicio, la empresa tendrá que cancelar la parte del crédito
que vence: Al no estar desglosado el importe entre los distintos conceptos, los agrupamos todos ellos en la cuenta de " Gastos
varios"...
1.500.000 Cuentas por pagar c/p a Caja 1.500.000
9.- La empresa dota la depreciación correspondiente a este primer año de vida del camión (la empresa ha
calculado que este camión puede tener una vida útil de 10 años, con un valor residual de 500.000 Bs).
Y, además, tendrá que contabilizar a corto la parte restante del crédito (ya que va a vencer dentro de un año a
contar desde esa fecha): 200.000 Depreciación Vehículo a Depreciación acumulada Vehículo 200.000

1.500.000 Cuentas por pagar l/p a Cuentas por pagar c/p 1.500.000 ¿Cómo hemos calculado la depreciación que hay que dotar?.
El camión ha costado 2.500.000 Bs y dentro de 10 años la empresa le estima un valor residual de 500.000 Bs,
También, la empresa tendrá que pagar los intereses correspondientes a este primer año:
luego el camión pierde 2.000.000 Bs de valor durante estos 10 años.
300.000 Gastos financieros a Caja 300.000 Considerando que la pérdida de valor es homogénea a lo largo de este periodo, cada año va a perder 200.000 Bs
de valor.

-7- Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani VII Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
10.- Los costes de la plantilla han ascendido en este primer ejercicio a 6.000.000 Bs de los que a cierre del mismo Depreciación acumulada
quedan pendiente de pago 500.000 Bs.
DEBE HABER
Caja 5.500.000 200.000
6.000.000 Sueldos y Salario a
Sueldos y Salario por pagar 500.000
SALDO ....................... 200.000
“Sueldos y Salario por pagar " es una cuenta del Pasivo del Balance donde se recogen todos los importes que la
La cuenta de " depreciación acumulada" aparece en el Activo del Balance pero con signo negativo, por lo que su
empresa les debe a sus empleados.
B) Asientos en el Libro Mayor: funcionamiento es igual que el de las cuentas del Pasivo (se incrementa por el "haber" y disminuye por el "debe").
 CUENTAS DEL ACTIVO DEL BALANCE: Capital
Caja DEBE HABER
DEBE HABER 5.000.000
5.000.000 1.500.000 SALDO.................... 5.000.000
3.000.000 300.000 Cuentas por pagar l/p
9.000.000 1.000.000 DEBE HABER
1.500.000 1.500.000. 1.500.000
500.000 SALDO ........................... 0
250.000 Las 1.500.000 Bs del "haber" corresponden a la contabilización a largo de una parte del crédito solicitado; las
500.000 1.500.000 Bs del "debe" corresponden al traspaso a corto plazo a final del año de esta parte del crédito.
Cuentas por pagar c/p
2.000.000
DEBE HABER
5.500.000
1.500.000 1.500.000
SALDO .................. 3.950.000
1.500.000
Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja":
En la columna del "debe" aparecen: 5.000.000 Bs del desembolso del capital, 3.000.000 Bs del crédito solicitado y SALDO.................... 1.500.000
9.000.000 Bs de la parte de las ventas que se ha cobrado. En la columna del "haber" aparecen: 1.500.000 Bs de la En esta cuenta se contabilizan en el "haber" 1.500.000 de la parte inicial del crédito con vencimiento dentro del
cancelación de la parte del crédito que vencía en el año, 300.000 Bs del pago de los intereses de este crédito, año, y otras 1.500.000 cuando la parte a largo plazo se traspasa a corto plazo. En la parte del "debe" se
1.000.000 Bs de la parte del camión pagada al contado, 1.500.000 Bs de la parte del camión aplazada que se pagó contabilizan 1.500.000 Bs de la cancelación de la parte del crédito que vencía este año.
a los 6 meses, 500.000 Bs de alquileres, 250.000 Bs de la prima del seguro, 500.000 Bs de un robo en las oficinas,
2.000.000 Bs del pago de gastos varios (gasolina, garaje, etc) y 5.500.000 Bs del pago de las nóminas de los Acreedores (Cuentas por pagar)
trabajadores. DEBE HABER
Clientes
1.000.000 1.000.000
DEBE HABER
SALDO ........................... 0
3.000.000
SALDO................. 3.000.000 El 1.000.000 Bs del "haber" corresponde a la parte del precio del camión cuyo pago quedó aplazado, mientras que
Vehículo el 1.000.000 Bs del "debe" corresponde al pago posterior de esa cantidad atrasada.

DEBE HABER Sueldos y Salario por pagar

2.500.000 DEBE HABER

SALDO ................... 2.500.000 500.000

SALDO....................... 500.000

-8- Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani VIII Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
Cuentas de Ingresos:
Sueldos y Salario
Ventas
DEBE HABER
DEBE HABER
6.000.000
12.000.000
SALDO.................... 6.000.000
SALDO .....................12.000.000
C) Cuenta de Resultados:
Llevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias"
Cuentas de gastos:
Gastos financieros 9.750.000 Pérdidas y Ganancias a Gastos financieros 300.000
DEBE HABER Alquileres 500.000
Prima de seguro 250.000
300.000 Pérdidas extraordinarias 500.000
SALDO ........................ 300.000 Gastos varios 2.000.000
Depreciaciones 200.000
Sueldos y Salario 6.000.000
Alquileres
DEBE HABER
500.000 12.000.000 Ventas a Pérdidas y Ganancias 12.000.000

SALDO ...................... 500.000 Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el Libro Mayor.
Pérdidas y Ganancias
Prima de seguro DEBE HABER
DEBE HABER 9.750.000 12.000.000
250.000 SALDO.................... 2.250.000
SALDO ........................250.000 Un saldo en el "haber" significa que la empresa ha obtenido beneficios.
D) Balance:
Pérdidas extraordinarias Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance.
Balance general
DEBE HABER (Expresado en bolivianos)
500.000 ACTIVO PASIVO
SALDO ...................... 500.000 Caja.................................. 3.950.000 Sueldos y Salario por pagar....500.000
Gastos varios Clientes (Ctas x cobrar)..... 3.000.000 Créditos c/p....................... 1.500.000
DEBE HABER Vehículo ............................ 2.500.000 Capital ........................... 5.000.000
2.000.000 Depreciación............... …. -200.000 Beneficios ..................... 2.250.000
SALDO ...................... 2.000.000 TOTAL......................... 9.250.000 TOTAL......................... 9.250.000
Depreciaciones
DEBE HABER
200.000
SALDO ...................... 200.000

-9- Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani IX Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
 Ejercicios Por último, antes de que termine el año, la empresa tendrá que dotar la depreciación correspondiente a esta
maquinaria.
Ejercicio 3
Si esta maquinaria vale actualmente 3.000.000 Bs y va a tener una vida estimada de 5 años, con un valor residual
Unos socios acuerdan la constitución de una sociedad, cuya actividad va a ser la fabricación de muebles. Los
apuntes contables que se originan en el primer año de actividad son los siguientes: de 500.000, quiere decir que durante este periodo de 5 años va a perder 2.500.000 Bs de valor (500.000 Bs
1.- Se constituye la sociedad con una capital de 8.000.000 Bs desembolsado en su totalidad. anualmente durante 5 años; estimando que la pérdida de valor es homogénea durante todo el ejercicio).
2.- La empresa adquiere un almacén por un precio de 5.000.000 Bs; de ellos, paga 3.000.000 Bs al contado y el
resto queda aplazado a 2 años. 500.000 Depreciación Maquinaria a Depreciación acumuladas Maquinaria 500.000
3.- La empresa adquiere maquinaria, con un coste de 3.000.000 Bs; paga 2.000.000 Bs al contado y el resto queda
aplazado: 500.000 Bs a 6 meses y las otras 500.000 Bs a 18 meses. La maquinaria tiene una vida útil de 5 años, y 4.- La empresa compra una partida de madera por 2.000.000 Bs, a pagar dentro de 120 días.
al final de este periodo su valor residual es de 500.000 Bs
4.- La empresa compra una partida de madera por 2.000.000 Bs, a pagar dentro de 120 días. 2.000.000 Existencias a Proveedores 2.000.000
5.- La empresa vende en su primer ejercicio muebles por valor de 8.000.000 Bs, de los que ha cobrado ya
6.000.000 Bs Para la fabricación de estos muebles ha consumido madera por importe de 1.500.000 Bs Dentro de 120 días, la empresa tendrá que cancelar esta deuda.
6.- Lluvias torrenciales caídas en la zona inundan el almacén y el resto de madera queda inutilizada para la
fabricación de muebles; se podrá utilizar tan sólo para leña y su valor de mercado es de 100.000 pesetas 2.000.000 Proveedores a Caja 2.000.000
7.- La empresa solicita un crédito de 3.000.000 a 3 años; los vencimientos son anuales y constantes. La carga
financiera asciende en el primer ejercicio a 200.000 Bs 5.- La empresa vende en su primer ejercicio muebles por valor de 8.000.000 Bs, de los que ha cobrado ya
8.- El gobierno local concede a la empresa una subvención a fondo perdido por importe de 1.000.000 Bs
9.- Los gastos anuales de personal ascienden a 6.000.000 Bs, y otros consumos varios se elevan a 1.500.000 Bs 6.000.000 Bs. Para la fabricación de estos muebles ha consumido madera por importe de 1.500.000 Bs
10.- La empresa paga impuestos de sociedades en este primer año por importe de 800.000 Bs
6.000.000 Caja
Soluciones a Ventas 8.000.000
EJERCICIO 3 2.000.000 Clientes(cuentas por cobrar)
A) Asientos en el Libro Diario:
1.- Se constituye la sociedad con un capital de 8.000.000 Bs desembolsado en su totalidad. Tenemos también que contabilizar el consumo de madera que la empresa ha realizado:

8.000.000 Caja a Capital 8.000.000 1.500.000 Consumo de existencias a Existencias 1.500.000

2.- La empresa adquiere un almacén por un precio de 5.000.000 Bs; de ellos, paga 3.000.000 Bs al contado y el 6.- Lluvias torrenciales caídas en la zona inundan el almacén y el resto de madera queda inutilizada para la
resto queda aplazado a 2 años. fabricación de muebles; se podrá utilizar tan sólo para leña y su valor de mercado es de 100.000 Bs
5.000.000 Almacén a Caja 3.000.000 400.000 Dotación de provisiones a Provisiones 400.000
Acreedores l/p 2.000.000
¿Por qué hemos dotado una provisión de 400.000 Bs? En el almacén quedaba madera valorada en 500.000 Bs
3.- La empresa adquiere maquinaria, con un coste de 3.000.000 Bs; paga 2.000.000 Bs al contado y el resto queda (2.000.000 Bs que la empresa había comprado menos 1.500.000 Bs que había consumido). Como el valor
aplazado: 500.000 Bs a 6 meses y las otras 500.000 Bs a 18 meses. La maquinaria tiene una vida útil de 5 años y estimado de estas existencias es actualmente de 100.000 Bs, tenemos que dotar la provisión correspondiente.
al final de este periodo su valor residual es de 500.000 Bs La cuenta de "provisiones" es una cuenta del Pasivo del Balance, por lo que se incrementa por el "haber"..
3.000.000 Maquinaria a Caja 2.000.000 7.- La empresa solicita un crédito de 3.000.000 a 3 años; los vencimientos son anuales y constantes. La carga
Acreedores a c/p 500.000 financiera asciende en el primer ejercicio a 200.000 Bs
Acreedores a l/p 500.000
3.000.000 Caja a Cuentas por pagar c/p 1.000.000
Hemos distinguido dentro de la cuenta de "acreedores" la parte que tiene vencimiento a menos de 1 año (corto Cuentas por pagar l/p 2.000.000
plazo) y la que vence a más de 1 año (largo plazo).
A los 6 meses, la empresa tendrá que pagar un primer vencimiento de 500.000 Bs:
Hemos contabilizado a corto plazo la parte del crédito que vence dentro de un año. Transcurrido este año, la
500.000 Acreedores a c/p a Caja 500.000 empresa tendrá que amortizar esta parte del crédito:

Y en ese momento, ya que el segundo vencimiento se va a producir antes de 12 meses a contar desde entones, 1.000.000 Cuentas por pagar c/p a Caja 1.000.000
habrá que traspasar a corto plazo la parte aún pendiente de esta deuda: Asimismo, habrá que contabilizar a corto plazo la parte del crédito que vence dentro de 12 meses a contar desde
500.000 Acreedores l/p a Acreedores c/p 500.000 entonces:

- 10 - Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani X Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
 Clientes
1.000.000 Cuentas por pagar l/p a Créditos a c/p 1.000.000
DEBE HABER
También, la empresa tendrá que pagar los intereses de este primer año:
2.000.000
200.000 Gastos financieros a Caja 200.000 SALDO ............... 2.000.000
Existencias
8.- El gobierno local concede a la empresa una subvención a fondo perdido por importe de 1.000.000 Bs
DEBE HABER
1.000.000 Caja a Subvenciones 1.000.000
2.000.000 1.500.000
La cuenta de "subvenciones" es una cuenta de ingresos y por lo tanto se incrementa por el "haber" del Libro
SALDO .......................500.000
Diario...
Almacén
9.- Los gastos anuales de personal ascienden a 6.000.000 Bs, y otros consumos varios se elevan a 1.500.000 Bs
DEBE HABER
6.000.000 Sueldos y Salario a Caja 7.500.000
1.500.000 Consumos varios 5.000.000
SALDO .................. 5.000.000
10.- La empresa paga impuestos de sociedades en este primer año por importe de 800.000 Bs Maquinaria
800.000 Impuestos de sociedades a Caja 800.000 DEBE HABER
B) Asientos en el Libro Mayor: 3.000.000
 Cuentas del Activo del Balance: SALDO................. 3.000.000
Caja
Deprecación acumulada
DEBE HABER
DEBE HABER
8.000.000 3.000.000
500.000
6.000.000 2.000.000
SALDO................. 500.000.
3.000.000 500.000
La cuenta de "depreciación acumulada" aparece en el Activo del Balance pero con signo negativo, por lo que su
1.000.000 2.000.000
funcionamiento es igual que el de las cuentas del Pasivo (se incrementa por el "haber" y disminuye por el "debe").
1.000.000  CUENTAS DEL PASIVO DEL BALANCE:
Capital
200.000
DEBE HABER
7.500.000
8.000.000
800.000
SALDO ................... 8.000.000
SALDO ................ 1.000.000
Acreedores a l/p
Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja":
En la columna del "debe" aparecen: 8.000.000 Bs del desembolso del capital, 6.000.000 Bs de las ventas ya DEBE HABER
cobradas, 3.000.000 Bs del crédito solicitado y 1.000.000 Bs de la subvención recibida. En la columna del "haber"
500.000 2.000.000
aparecen: 3.000.000 Bs de la parte del precio del almacén pagada al contado, 2.000.000 Bs de la parte de la
maquinaria pagada al contado, 500.000 Bs de la parte aplazada pagada a los 6 meses, 2.000.000 Bs del pago a 500.000
los proveedores, 1.000.000 Bs de la amortización de la parte del crédito que vencía al año, 200.000 Bs del pago de SALDO ..................... 2.000.000
los intereses del crédito, 7.500.000 Bs del pago de los sueldo y salario y consumos varios, y 800.000 Bs del pago
de impuestos.
.Las 2.000.000 Bs del "haber" corresponden a la parte de la compra del almacén que quedó aplazada; las 500.000

- 11 - Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani XI Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
Bs del "haber", a la parte de la compra de la maquinaria que quedó aplazada hasta 18 meses y las 500.000 Bs del  CUENTAS DE INGRESOS:
"debe" se contabilizan cuando el importe anterior se transfiere del largo al corto plazo. Ventas
Acreedores a c/p
DEBE HABER
DEBE HABER
8.000.000
500.000 500.000
SALDO ..................... 8.000.000
500.000
Subvenciones
SALDO ...................... 500.000
DEBE HABER
En esta cuenta se contabilizan en el "haber" 500.000 Bs de la parte de la compra de la maquinaria que quedó
1.000.000
aplazada hasta 6 meses; cuando este pago se realiza se origina el asiento de 500.000 Bs en el "debe". Las otras
500.000 Bs del "haber" se refieren a la transferencia a corto plazo de la parte del precio de la maquinaria que SALDO ...................... 1.000.000
quedó aplazada a largo plazo.
Proveedores  CUENTAS DE GASTOS:
DEBE HABER Depreciación Maquinaria

2.000.000 2.000.000 DEBE HABER

SALDO .............................. 0 500.000

Los 2.000.000 Bs del "haber" corresponden al precio de la compra de madera que quedó aplazado a 120 días; SALDO ...................... 500.000
cuando posteriormente se realiza su pago, se origina el asiento en el "debe".
Provisiones Consumo de existencias
DEBE HABER DEBE HABER
400.000 1.500.000
SALDO ....................... 400.000 SALDO ................... 1.500.000
Créditos a l/p
DEBE HABER Dotación de provisiones

1.000.000 2.000.000 DEBE HABER

SALDO.................... 1.000.000 400.000

Los 2.000.000 Bs del "haber" corresponden a la parte del crédito con vencimiento a más de 1 año; posteriormente, SALDO ................... 400.000
se transfirió 1.000.000 Bs a corto plazo, originando el asiento en el "debe".
Créditos a c/p Gastos financieros
DEBE HABER DEBE HABER
1.000.000 1.000.000 200.000
1.000.000 SALDO.................... 200.000
SALDO ..................... 1.000.000 Sueldo y salario
DEBE HABER
.El 1.000.000 Bs del "haber" corresponden a la parte del crédito con vencimiento en ese año; cuando esta parte se
cancela se origina el asiento de 1.000.000 Bs en el "debe". El otro 1.000.000 Bs en el "haber" corresponde al 6.000.000
traspaso de este importe del largo plazo al corto plazo. SALDO .................... 6.000.000

- 12 - Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani XII Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
Consumos varios
DEBE HABER D) Balance:
Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance
1.500.000
SALDO ..................... 1.500.000 Balance general
(Expresado en bolivianos)
Impuestos
DEBE HABER ACTIVO PASIVO

800.000 Caja .................................... 1.000.000 Acreedores a c/p ................ 500.000

SALDO....................... 800.000 Clientes .............................. 2.000.000
Existencias ......................... 500.000
C) Cuenta de Resultados: Almacén............................. 5.000.000
Maquinaria.......................... 3.000.000
Llevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias"
Depreciación acumulada M. -500.000
Cuentas por pagar c.......... 1.000.000
Acreedores a l/p ................ 2.000.000
Cuentas por pagar l/p ....... 1.000.000
Provisiones.......................... 400.000
Capital .............................. 8.000.000

10.900.000 Pérdidas y Ganancias a Depreciación Maquinaria 500.000 Pérdidas ........................... -1.900.000

Consumo existencias 1.500.000 TOTAL............................... 11.000.000 TOTAL............................. 11.000.000
Dotación provisiones 400.000
Se puede observar como ordenamos las cuentas del Activo de mayor a menor liquidez, y las cuentas del Pasivo de
Gastos financieros 200.000
mayor a menor exigibilidad.
Sueldo y salario 6.000.000
Consumo varios 1.500.000
Impuestos 800.000

8.000.000 Ventas a Pérdidas y Ganancias 9.000.000

1.000.000 Subvenciones

Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el Libro Mayor:

Pérdidas y Ganancias
DEBE HABER
10.900.000 9.000.000
SALDO ..................... 1.900.000

Un saldo en el "debe" significa que la empresa ha tenido pérdidas.

- 13 - Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani XIII Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
 Ejercicios 4.- Vende 30 ordenadores por importe de 3.000.000 Bs; cobra la mitad al contado y el resto queda aplazado:
Ejercicio 4 1.000.000 Bs a 6 meses y 500.000 Bs a 18 meses.
Se constituye una sociedad dedicada a la venta de material informático. Durante el primer año de actividad realiza
las siguientes operaciones: 1.500.000 Caja a Ventas 3.000.000
1.000.000 Clientes a c/p
1.- Los socios constituyen esta sociedad con un capital de 5.000.000 Bs, totalmente desembolsado. 500.000 Clientes a l/p
2.- La sociedad alquila un local, con un coste anual de 1.000.000 Bs
3.- Compra existencias (50 ordenadores) por un precio de 2.500.000 Bs; paga 1.000.000 Bs al contado y el resto Hay que contabilizar, también, el consumo de existencias.
(1.500.000 Bs) queda aplazado a 90 días.
4.- Vende 30 ordenadores por importe de 3.000.000 Bs; cobra la mitad al contado y el resto queda aplazado: 1.500.000 Consumo de existencias a Existencias 1.500.000
1.000.000 Bs a 6 meses y 500.000 Bs a 18 meses.
5.- La empresa gana un premio de lotería por importe de 2.000.000 Bs
6.- La comercialización de un nuevo microprocesador deja obsoletos los ordenadores que aún tiene la empresa en El importe de 1.500.000 Bs se calcula a partir de un coste unitario por ordenador de 50.000 Bs (= 2.500.000 Bs / 50
el almacén y su precio cae hasta 40.000 Bs por unidad. ordenadores adquiridos), multiplicado por el número de ordenadores vendidos (30 unidades).
7.- La empresa compra acciones en bolsa por importe de 1.000.000 Bs y recibe a lo largo del ejercicio dividendos A los 6 meses cobra parte de la deuda de clientes.
por importe de 100.000 Bs
8.- El precio de estas acciones sube a 1.500.000 Bs pero la empresa decide no venderlas y mantenerlas. 1.000.000 Caja a Clientes a c/p 1.000.000
9.- El nuevo microprocesador que se había lanzado al mercado no funciona correctamente, con lo que los
ordenadores que posee la empresa en el almacén recuperan su valor.
10.- La empresa decide dejar la mitad de los beneficios obtenidos en la empresa y la otra mitad repartirlos como Y traspasa a "clientes a c/p" la parte contabilizada en "clientes a l/p", ya que su saldo va a ser exigible antes de 12
dividendos. meses a partir de entonces.

Soluciones 500.000 Clientes a c/p a Clientes a l/p 500.000

EJERCICIO 4
A) Asientos en el Libro Diario: 5.- La empresa gana un premio de lotería por importe de 2.000.000 Bs.
1.- Los socios constituyen esta sociedad con un capital de 5.000.000 Bs, totalmente desembolsado.
2.000.000 Caja a Beneficios extraordinarios 2.000.000
5.000.000 Caja a Capital 5.000.000

6.- La comercialización de un nuevo microprocesador deja obsoletos los ordenadores que aún tiene la empresa en
2.- La sociedad alquila un local, con un coste anual de 1.000.000 Bs el almacén y su precio cae hasta 40.000 Bs por unidad.
1.000.000 Alquiler pagados por adelantado a Caja 1.000.000 200.000 Dotación de provisiones a Provisiones 200.000
En este caso tenemos que contabilizar el ajuste respectivo del asiento por el uso del alquiler del local por que se
pago por adelantado y como nos piden contabilizar la sociedad de este primer año. El respectivo adelanto del ¿Por qué hemos dotado una provisión de 200.000 Bs?
alquiler se volverá en un egreso (gasto)

1.000.000 Alquileres a Alquileres pagado por adelantado 1.000.000 En el almacén quedan 20 ordenadores que le han costado a la empresa 50.000 Bs cada uno; si ahora el valor de
cada ordenador cae a 40.000 Bs, la empresa tendrá que dotar una provisión de 200.000 Bs (20 ordenadores x
Por lo tanto el alquiler pagado por adelantado en el libro mayor se volverá cero 10.000 Bs por cada uno).

3.- Compra existencias (50 ordenadores) por un precio de 2.500.000 Bs; paga 1.000.000 Bs al contado y el resto 7.- La empresa compra acciones en bolsa por importe de 1.000.000 Bs y recibe a lo largo del ejercicio dividendos
(1.500.000 Bs) queda aplazado a 90 días. por importe de 100.000 Bs.

2.500.000 Existencias a Caja 1.000.000 1.000.000 Inversiones financieras a Caja 1.000.000

Proveedores 1.500.000

A los 90 días la empresa salda su deuda con los proveedores. Por el cobro de los dividendos se genera el siguiente asiento contable:

1.500.000 Proveedores a Caja 1.500.000 100.000 Caja a Dividendos 100.000

- 14 - Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani XIV Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
8.- El precio de estas acciones sube a 1.500.000 Bs pero la empresa decide no venderlas y mantenerlas. No se Clientes a l/p
genera asiento contable. Según el principio de prudencia, las pérdidas se contabilizan tan pronto como se conocen,
mientras que los beneficios no se contabilizan hasta que no se realizan; luego, mientras que la empresa no venda DEBE HABER
sus acciones, no podrá contabilizar este beneficio. 500.000 500.000
9.- El nuevo microprocesador que se había lanzado al mercado no funciona correctamente, con lo que los SALDO ........................... 0
ordenadores que posee la empresa en el almacén recuperan su valor.. Existencias
200.000 Provisiones a Recuperación de provisiones 200.000 DEBE HABER
"Recuperación de provisiones" es una cuenta de ingresos. 2.500.000 1.500.000
SALDO ..................... 1.000.000
10.- La empresa decide dejar la mitad de los beneficios obtenidos en la empresa y la otra mitad repartirlos como
dividendos.
Vamos a esperar a conocer cuál es el beneficio de la sociedad, antes de contabilizar este asiento. El apunte de 2.500.000 Bs del "debe" se origina por la compra de existencias y el de 1.500.000 Bs del "haber" por
el consumo de existencias.
B) Asientos en el Libro Mayor: Inversiones financieras
CUENTAS DEL ACTIVO DEL BALANCE: DEBE HABER
Caja
1.000.000
DEBE HABER
SALDO ..................... 1.000.000
5.000.000 1.000.000
1.500.000 1.000.000 CUENTAS DEL PASIVO DEL BALANCE:
1.000.000 1.500.000
Capital
2.000.000 1.000.000
DEBE HABER
100.000
5.000.000
SALDO .................. 5.100.000
SALDO .................... 5.000.000

Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja": .Proveedores

En la columna del "debe" se contabilizan: 5.000.000 Bs del desembolso del capital, 1.500.000 Bs de la parte de las DEBE HABER
ventas cobrada al contado, 1.000.000 Bs del cobro a los 6 meses de parte del importe aplazado a los clientes,
2.000.000 Bs del premio de lotería y 100.000 Bs de dividendos. 1.500.000 1.500.000
En la columna del "haber" se contabilizan: 1.000.000 Bs del alquiler del local, 1.000.000 Bs de la compra de SALDO ............................ 0
existencias pagada al contado, 1.500.000 Bs de la parte de proveedores pagada a los 6 meses y 1.000.000 Bs de
la compra de acciones.
Los 1.500.000 Bs del "haber" se originan por el pago aplazado de parte de la compra de existencias; cuando esta
Clientes a c/p
deuda se liquida, se contabilizan 1.500.000 Bs en el "debe".
DEBE HABER Provisiones
1.000.000 1.000.000 DEBE HABER
500.000 200.000 200.000
SALDO ......................500.000 SALDO....................... 0
El 1.000.000 Bs del "debe" corresponde a la parte de la venta con cobro aplazado a 6 meses; una vez que ésta se
cobra, se origina el asiento de 1.000.000 Bs en el "haber". Las 500.000 Bs del "debe" se refieren al traspaso a corto .Las 200.000 Bs del "haber" corresponden a la dotación de la provisión y las 200.000 Bs del "debe" a la
plazo de la parte de clientes contabilizada inicialmente a largo. recuperación de esta provisión.

- 15 - Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani XV Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
CUENTAS DE INGRESOS: C) Cuenta de Resultados:
Llevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias".
Ventas
DEBE HABER 2.700.000 Pérdidas y Ganancias a Alquiler 1.000.000
3.000.000 Consumo de existencias 1.500.000
Dotación de provisiones 200.000
SALDO .................. 3.000.000
Beneficios extraordinarios
DEBE HABER .3.000.000 Ventas a Pérdidas y Ganancias 5.300.000
2.000.000 Beneficios extraordinarios
2.000.000
100.000 Dividendos
SALDO ................... 2.000.000 200.000 Recuperación de provisiones
Dividendos
Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el Libro Mayor:
DEBE HABER
Pérdidas y Ganancias
100.000
SALDO ......................... 100.000 HABER
DEBE
2.700.000 5.300.000
Recuperación de provisiones
SALDO ................... 2.600.000
DEBE HABER
La empresa ha obtenido un beneficio de 3.600.000 Bs.
200.000
SALDO ..................... 200.000 D) Balance:
Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance.
CUENTAS DE GASTOS:
Balance general
Alquileres
(Expresado en bolivianos)
DEBE HABER
1.000.000 ACTIVO PASIVO
SALDO ................... 1.000.000 Caja..................................... 5.100.000 Capital .............................. 5.000.000
Consumo de existencias Clientes a c/p ...................... 500.000 Beneficios.......................... 2.600.000
DEBE HABER Existencias ......................... 1.000.000
1.500.000 Inversiones financieras ....... 1.000.000
SALDO ................... 1.500.000 TOTAL............................. 7.600.000 TOTAL............................. 7.600.000

Dotación de provisiones Queda por contabilizar el asiento nº10 por el que se distribuían los beneficios: un 50% quedaban en la empresa y el
DEBE HABER otro 50% se repartían en forma de dividendos entre los accionistas.

200.000
2.600.000 Beneficios a Reservas 1.300.000
SALDO ...................... 200.000 Dividendos 1.300.000

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 Ejercicios
El Balance de la sociedad queda: Ejercicio nº 5
Balance general Se constituye una sociedad dedicada a la construcción. Durante el primer ejercicio de actividad realiza los
(Expresado en bolivianos) siguientes asientos contables:
1.- Los socios aportan a la sociedad un capital de 10.000.000 Bs
2.- La sociedad adquiere maquinaria por valor de 5.000.000 Bs, pagando al contado 3.000.000 Bs y dejando
ACTIVO PASIVO aplazado 1.000.000 Bs a 6 meses y otro 1.000.000 Bs a 18 meses.
3.- La empresa contrata un seguro por esta maquinaria y paga la cuota correspondiente a los primeros 6 meses por
Caja................................... 5.100.000 Capital .............................. 5.000.000 importe de 500.000 Bs; la parte correspondiente al 2º semestre (otras 500.000 Bs) la paga el año siguiente.
Clientes a c/p ..................... 500.000 Reservas.......................... 1.300.000 4.- La empresa calcula para esta maquinaria una vida útil de 10 años, con un valor residual de 500.000 Bs, y dota
la depreciación correspondiente al primer año.
Existencias ........................ 1.000.000 Dividendos....................... 1.300.000 5.- Justo el último día del año, se declara un incendio en las instalaciones de la empresa, y la maquinaria queda
totalmente destruida. El seguro paga por la maquinaria 2.000.000 Bs
Inversiones financieras........ 1.000.000 6.- Una empresa de chatarra adquiere los restos de la maquinaria calcinada, pagando 200.000 Bs
TOTAL............................. 7.600.000 TOTAL............................. 7.600.000 7.- La empresa, al principio del ejercicio, alquila una furgoneta con un coste anual de 600.000 Bs, de las que paga
por adelantado 400.000 Bs y el resto queda aplazado hasta 15 meses.
8.- La empresa realiza obras en el primer ejercicio por importe de 15.000.000 Bs, de las que cobra 10.000.000 Bs y
El pago de los dividendos origina el siguiente asiento en el Libro Diario: el resto queda aplazado.
9.- Los consumos correspondientes a estas obras ascienden a 9.000.000 Bs, totalmente pagados por la empresa.
10.- Los impuestos de la empresa de este primer ejercicio ascienden a 1.000.000 Bs, de los que la empresa paga
1.300.000 Dividendos a Caja 1.300.000 600.000 Bs y aplaza el pago de las otras 400.000 Bs hasta el ejercicio siguiente.
Soluciones
EJERCICIO 5
Y el Balance final de la empresa queda: A) Apuntes en el Libro Diario:
. 1.- Los socios aportan a la sociedad un capital de 10.000.000 Bs
Balance general
(Expresado en bolivianos) 10.000.000 Caja a Capital 10.000.000

ACTIVO PASIVO 2.- La sociedad adquiere maquinaria por valor de 5.000.000 Bs, pagando al contado 3.000.000 Bs y dejando
aplazado 1.000.000 Bs a 6 meses y otro 1.000.000 Bs a 18meses.
Caja.................................... 3.800.000 Capital .............................. 5.000.000
Clientes a c/p ..................... 500.000 Reservas.......................... 1.300.000 5.000.000 Maquinaria a Caja 3.000.000
Cuentas por pagar c/p 1.000.000
Existencias ........................ 1.000.000 Cuentas por pagar l/p 1.000.000
Inversiones financieras ....... 1.000.000
A los 6 meses, la empresa tiene que pagar la parte de la deuda con los acreedores que vence.
TOTAL............................. 6.300.000 TOTAL............................. 6.300.000
1.000.000 Cuentas por pagar c/p a Caja 1.000.000

Y contabilizará a corto el resto de la deuda pendiente, ya que vence dentro de 12 meses a partir de entonces.

1.000.000 Cuentas por pagar l/p a Cuentas por pagar c/p 1.000.000

3.- La empresa contrata un seguro por esta maquinaria y paga la cuota correspondiente a los primeros 6 meses por
importe de 500.000 Bs; la parte correspondiente al 2º semestre (otras 500.000 Bs) la paga el año siguiente.

1.000.000 Prima de seguros a Caja 500.000

Cuentas por pagar c/p 500.000

Se contabiliza, por tanto, como gasto del ejercicio la totalidad de la prima de seguro correspondiente a este año,
con independencia de que una parte se paga este año y otra el año siguiente.

- 17 - Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani XVII Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
4.- La empresa calcula para esta maquinaria una vida útil de 10 años, con un valor residual de 500.000 Bs, y dota 10.- Los impuestos de la empresa de este primer ejercicio ascienden a 1.000.000 Bs, de los que la empresa paga
la depreciación correspondiente al primer año. 600.000 Bs y aplaza el pago de las otras 400.000 Bs hasta el ejercicio siguiente.

450.000 Depreciación Maquinaria a Depreciación acumulada Maquinaria 450.000 Caja 600.000

1.000.000 Impuestos a
Cuentas por pagar (Hacienda Pública Acreedora) 400.000
El importe de 450.000 Bs se calcula a partir de la pérdida de valor que va a experimentar la maquinaria en este
periodo (4.500.000 Bs = 5.000.000 Bs - 500.000 Bs), distribuido a lo largo de 10 años.
B) Asientos en el Libro Mayor.
5.- Justo el último día del año, se declara un incendio en las instalaciones de la empresa, y la maquinaria queda
 Cuentas del Activo del Balance:
totalmente destruida. El seguro paga por la maquinaria 2.000.000 Bs
Caja
450.000 Depreciación acumulada Maquinaria a Maquinaria 5.000.000 DEBE HABER
2.000.000 Caja
2.550.000 Pérdidas extraordinarias 10.000.000 3.000.000
2.000.000 1.000.000
Vamos a explicar este asiento: 200.000 500.000
Por un lado, como la maquinaria se ha destruido, hay que darla de baja del Balance, así como también hay que dar
de baja a la depreciación que ya se haya dotado (en este caso la correspondiente al primer año). 10.000.000 400.000
Asimismo, entra un dinero en caja, como consecuencia del cobro del seguro. 9.000.000
La diferencia entre lo que sale del Activo del Balance (4.550.000 Bs = 5.000.000 Bs - 450.000 Bs) y lo que entra
600.000
(2.000.000 Bs) es pérdida de la empresa (2.550.000 Bs), y como tal hay que contabilizarla.
SALDO ...................... 7.700.000
6.- Una empresa de chatarra adquiere los restos de la maquinaria calcinada, pagando 200.000 Bs
Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja": en la columna del "debe" se contabilizan
200.000 Caja a Beneficios extraordinarios. 200.000 10.000.000 Bs del desembolso del capital, 2.000.000 Bs del cobro del seguro, 200.000 Bs de la venta de la
maquinaria como chatarra y 10.000.000 Bs de la parte de las ventas ya cobrada
Como la maquinaria se había dado de baja completamente del Balance (valor contable 0 Bs), todo dinero que En la columna del "haber" se contabilizan: 3.000.000 Bs de la parte del precio de la maquinaria pagada en efectivo,
reciba la empresa por la misma es un beneficio extraordinario. 1.000.000 del pago a los 6 meses de parte del importe aplazado de esta compra, 500.000 Bs de la parte pagada de
la prima de seguro, 400.000 Bs de la parte pagada del alquiler de la furgoneta, 9.000.000 Bs del pago de gastos
7.- La empresa, al principio del ejercicio, alquila una furgoneta con un coste anual de 600.000 Bs, de las que paga
diversos y 600.000 Bs de la parte pagada de los impuestos
por adelantado 400.000 Bs y el resto queda aplazado hasta 15 meses.

Caja 400.000 Maquinaria

600.000 Alquileres a
Cuentas por pagar l/p 200.000 DEBE HABER
A lo largo del ejercicio, y cuando queden menos de 12 meses para el pago de esta deuda, la empresa tendrá que 5.000.000 5.000.000.
traspasar este importe a corto plazo.
SALDO.................... 0
200.000 Cuentas por pagar l/p a Cuentas por pagar c/p 200.000
Los 5.000.000 Bs del "debe" corresponden a la compra de la maquinaria, y los del "haber" se originan al dar de
8.- La empresa realiza obras en el primer ejercicio por importe de 15.000.000 Bs, de las que cobra 10.000.000 Bs y baja esta maquinaria tras el incendio.
el resto queda aplazado.
Depreciación acumulada Maquinaria
10.000.000 Caja a Ventas 15.000.000
DEBE HABER
5.000.000 Cuentas por cobrar(Clientes)
450.000 450.000
9.- Los consumos correspondientes a estas obras ascienden a 9.000.000 Bs, totalmente pagados por la empresa. SALDO ..................... 0
9.000.000 Gastos diversos a Caja 9.000.000 Las 450.000 Bs del "haber" corresponden a la dotación de la depreciación, y las del "haber" se originan al dar de
baja la maquinaria y, por tanto, a su depreciación.

- 18 - Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani XVIII Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
Cuentas por cobrar (Clientes)  Cuentas de ingresos
Ventas
DEBE HABER
DEBE HABER
5.000.000
15.000.000
SALDO .................. 5.000.000
SALDO ................... 15.000.000
 Cuentas del Pasivo del Balance Beneficios extraordinarios
DEBE HABER
Capital
200.000
DEBE HABER
SALDO ........................ 200.000
10.000.000
Por la venta como chatarra de los restos de la maquinaria...
SALDO .................. 10.000.000
Cuentas por pagar c/p  Cuentas de gastos:
Prima de seguro
DEBE HABER
DEBE HABER
1.000.000 1.000.000
1.000.000
1.000.000
SALDO.................... 1.000.000
500.000
200.000
Depreciación Maquinaria
SALDO ..................... 1.700.000
DEBE HABER
El primer 1.000.000 Bs del "haber" corresponde a la parte aplazada a 6 meses del precio de la maquinaria; en el 450.000
momento en que se paga esta cantidad, se origina el asiento del "debe".
SALDO ...................... 450.000
Las otras 1.000.000 Bs del "haber" corresponden al traspaso al corto plazo de la deuda contabilizada a largo.
Por último, las 500.000 Bs corresponden a la parte pendiente del seguro y las 200.000 Bs a la parte no pagada del Pérdidas extraordinarias
alquiler de la furgoneta. DEBE HABER
Cuentas por pagar l/p 2.550.000
DEBE HABER SALDO ...................... 2.550.000
1.000.000 1.000.000 Alquileres
200.000 200.000 DEBE HABER
SALDO .............................. 0 600.000
El 1.000.000 Bs corresponde a la parte aplazada a largo plazo del precio de la maquinaria y las 200.000 Bs a la SALDO ........................ 600.000
parte aplazada del pago del alquiler de la furgoneta.
Cuando ambas cantidades se traspasan al corto plazo se originan los asientos del "debe".
Cuentas por pagar (Hacienda Pública acreedora) Gastos diversos

DEBE HABER DEBE HABER

400.000 9.000.000

SALDO ....................... 400.000 SALDO.................... 9.000.000

- 19 - Semestre 1/2011 Aux. de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani XIX Semestre 1/2011 Aux de Doc. Univ. Eraldo Ventura Mamani
Impuestos Ejercicios
DEBE HABER Ejercicio nº 6
Se constituye una empresa cuya actividad se va a centrar en la gestión de un hotel. Durante el primer año de
1.000.000 actividad realiza las siguientes operaciones:
SALDO.................... 1.000.000 1.- Los socios constituyen la sociedad con un capital de 20.000.000 Bs, de los que 5.000.000 Bs son aportaciones
dinerarias y 15.000.000 Bs es el valor de un inmueble que se va a dedicar a uso hotelero.
2.- La empresa solicita a su banco un crédito de 30.000.000 Bs a un plazo de 5 años y amortizaciones anuales
C) Cuenta de Resultados: constantes. La carga financiera del primer año asciende a 2.000.000 Bs
Llevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias" 3.- La empresa realiza reformas en el inmueble por valor de 10.000.000 Bs, de los que, a final de ejercicio, había
pagado 7.000.000 Bs
14.600.000 Pérdidas y Ganancias a Prima de seguros 1.000.000 4.- Estas obras de reforma son realizadas sin la licencia urbanística correspondiente y la empresa es multada con
Depreciación Maquinaria 450.000 2.000.000 Bs La sociedad recurre esta sanción, con lo que el pago de la multa queda pendiente de la decisión
judicial.
Pérdidas extraordinarias 2.550.000
5.- El boom inmobiliario que vive la ciudad hace que el precio del inmueble, una vez reformado, asciende a
Alquileres 600.000 40.000.000 Bs, como refleja una tasación del mismo que la empresa acaba de encargar.
Gastos diversos 9.000.000 6.- La empresa asegura el inmueble y paga la prima correspondiente a los dos primeros años, que asciende a
Impuestos 1.000.000 1.000.000 Bs
7.- La facturación del hotel en este primer año de actividad es de 18.000.000 Bs, de los que a final de ejercicio se
han cobrado 15.000.000 Bs; quedan pendientes de pago 3.000.000 Bs, pero de estos, 1.000.000 Bs son
adeudados por un "tour operador" que acaba de presentar suspensión de pago.
15.000.000 Ventas a Pérdidas y Ganancias 15.200.000 8.- La sociedad adquiere una participación del 15% en un restaurante de la ciudad; la inversión asciende a
200.000 Bfcios. extraordinarios 3.000.000 Bs y recibe unos dividendos en este ejercicio de 300.000 Bs El cobro de estos dividendos no tiene lugar
hasta el mes de febrero del año siguiente.
Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el Libro Mayor: 9.- Los gastos de explotación (plantilla, lavandería, calefacción, etc.) ascienden en este primer ejercicio a
Pérdidas y Ganancias 10.000.000 Bs, de los que, a final de ejercicio, se han pagado 8.000.000 Bs Aparte, la empresa ha dotado unas
amortizaciones de 500.000 Bs por el edificio y el mobiliario.
DEBE HABER 10.- Una cadena hotelera internacional ofrece a los socios 35.000.000 Bs por la sociedad y estos deciden vender.
14.600.000 15.200.000 Soluciones
EJERCICIO 6
SALDO ..................... 600.000
1.- Los socios constituyen la sociedad con un capital de 20.000.000 Bs, de los que 5.000.000 Bs son aportaciones
Luego, la empresa ha obtenido en el ejercicio un beneficio de 600.000 Bs. dinerarias y 15.000.000 Bs es el valor de un inmueble que se va a dedicar a uso hotelero.

5.000.000 Caja a Capital 20.000.000

D) Balance:
15.000.000 Inmueble
Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance.

Balance general 2.- La empresa solicita a su banco un crédito de 30.000.000 Bs a un plazo de 5 años y amortizaciones anuales
(Expresado en bolivianos) constantes. La carga financiera del primer año asciende a 2.000.000 Bs

30.000.000 Caja a Cuentas por pagar c/p 6.000.000

ACTIVO PASIVO Cuentas por pagar l/p 24.000.000
Caja ..........................................7.700.000 Cuentas por pagar c/p .............................. 1.700.000 Como el crédito tiene amortizaciones anuales, diferenciamos la parte que vence dentro de un año (corto plazo), de
Cuentas por cobrar(Clientes)... 5.000.000 Cuentas x pagar (Hacienda Pública acreed)...400.000 la que vence a mayor plazo (largo plazo). Al final del ejercicio, la empresa tendrá que cancelar la parte del crédito
que vence:
Capital ........................................................10.000.000
Beneficios.................................................. 600.000 6.000.000 Cuentas por pagar c/p a Caja 6.000.000

TOTAL......................... 12.700.000 TOTAL..................................................... 12.700.000 Y, además, tendrá que contabilizar a corto la parte restante del crédito (el que va a vencer dentro de un año a
contar desde esa fecha):

Nota. Lo que está entre paréntesis son las verdaderas cuentas del ejercicio pero es válido también esas cuentas 6.000.000 Cuentas por pagar l/p a Cuentas por pagar c/p 6.000.000

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También, la empresa tendrá que pagar los intereses correspondientes a este primer año:
7.- La facturación del hotel en este primer año de actividad es de 18.000.000 Bs, de los que al final de ejercicio se
2.000.000 Gastos financieros a Caja 2.000.000 han cobrado 15.000.000 Bs; quedan pendientes de pago 3.000.000 Bs, pero de éstos, 1.000.000 Bs son
adeudados por un "tour operador" que acaba de presentar suspensión de pago.
3.- La empresa realiza reformas en el inmueble por valor de 10.000.000 Bs, de los que, al final de ejercicio, había
pagado 7.000.000 Bs
15.000.000 Caja
a Ventas 18.000.000
Caja 7.000.000 3.000.000 Clientes(cuentas x cobrar)
10.000.000 Edificio a
Otros acreedores(cuentas x pagar) 3.000.000 Pero como resulta que de los 3.000.000 Bs contabilizados en "clientes" hay una parte (1.000.000 Bs) que
El importe de las reformas lo hemos contabilizado como un mayor valor del edificio. probablemente no se cobre, hay que dotar la correspondiente provisión:.

4.- Estas obras de reforma son realizadas sin la licencia urbanística correspondiente y la empresa es multada con 1.000.000 Dotación de provisiones (perdida cuentas incobrables) a Provisiones cuentas incobrables 1.000.000
2.000.000 Bs. La empresa recurre esta sanción, con lo que el pago de la multa queda pendiente de la decisión
judicial.
8.- La sociedad adquiere una participación del 15% en un restaurante de la ciudad; la inversión asciende a
2.000.000 Dotación provisiones A Provisiones 2.000.000 3.000.000 y va a tener derecho a unos dividendos de este ejercicio de 300.000 Bs. El cobro de estos dividendos no
Como la multa no se paga, no contabilizamos ninguna salida de "caja", pero, dado que existe el riesgo de que la tiene lugar hasta el mes de febrero del año siguiente.
decisión judicial final sea contraria a la empresa y esta tenga que pagar esta multa, deberemos dotar una provisión
por este importe (estamos aplicando el principio de prudencia). 3.000.000 Inversiones financieras a Caja 3.000.000
.
En relación con los dividendos percibidos, y aplicando nuevamente el principio de devengado, su importe total
5.- El boom inmobiliario que vive la ciudad hace que el precio del inmueble, una vez reformado, ascienda a
deberá registrarse en la Cuenta de Resultados, con independencia de que el cobro efectivo de los mismos no de
40.000.000 Bs, como refleja una tasación del mismo que la empresa acaba de encargar.
produzca hasta el año siguiente.
.Este acontecimiento no implica asiento contable; según el principio de prudencia que acabamos de señalar, las
pérdidas se contabilizan tan pronto se tenga noticias de que se pueden producir (ejemplo de la "multa"), mientras 300.000 Otros deudores(cuentas x cobrar) a Dividendos 300.000
que los beneficios sólo cuando se realizan.
"Otros deudores" es una cuenta del Activo del Balance que recoge la deuda que el restaurante tiene hacia esta
6.- La empresa asegura el inmueble y paga la prima correspondiente a los dos primeros años, que asciende a empresa por el pago de los dividendos. Cuando se paguen los dividendos, esta cuenta se anulará y se
1.000.000 Bs incrementará la de "caja".

500.000 gasto de seguro a Caja 1.000.000
500.000 seguro pagado por adelantado
En primer lugar disculpas; Hemos introducido una cuenta ("seguro pagado por adelantado ")
Pues bien, aquí estamos aplicando un principio de contabilidad que..... SI se había visto: el principio del devengado
(en cada ejercicio se recogen los ingresos y gastos que efectivamente le corresponden, con independencia del
momento del cobro o del pago). Resulta que de la prima pagada (1.000.000 Bs) le corresponde a este año la mitad
(500.000 Bs), luego... ¿Dónde contabilizamos las otras 500.000 Bs?: esas otras 500.000 Bs las contabilizamos en
la mencionada cuenta de "seguro pagado por adelantado". Se trata de una cuenta del Activo del Balance que va
recogiendo aquellos pagos que la empresa realiza por gastos que aún no se han producido. A medida que estos
gastos se vayan produciendo, el importe de esta cuenta se va reduciendo y se va llevando a la Cuenta de
Resultados. (De todos modos, que no cunda el pánico, este transacción se puede realizar de otra manera más
detallada y la trataremos muy a fondo; hasta entonces, tranquilidad y sosiego...).
9.- Los gastos de explotación (plantilla, lavandería, calefacción, etc.) ascienden en este primer ejercicio a
10.000.000 Bs, de los que, al final del ejercicio, se han pagado 8.000.000 Bs. Aparte, la empresa ha dotado unas
depreciaciones de 500.000 Bs por el edificio y el mobiliario.
10.000.000 Gastos diversos a Caja 8.000.000
Otros acreedores(cuentas x pagar) 2.000.000
Utilizamos la cuenta de "otros acreedores" porque no tenemos desglose de estos gastos diversos (que parte se
debe a la plantilla, que parte a proveedores, etc.); si lo hubiéramos tenido, habría sido más adecuado utilizar las
cuentas correspondientes ("deudas con el personal", "proveedores", etc.).

1.000.000 seguro pagado por adelantado a Caja 1.000.000 . 500.000 Depreciación a Depreciaciones acumulada 500.000

Como resulta que de la prima pagada (1.000.000 Bs) le corresponde a este año la mitad (500.000 Bs), entonces de 10.- Una cadena hotelera internacional ofrece a los socios 35.000.000 Bs por la sociedad y estos deciden vender.
registra el respectivo gasto de servicio de seguro Este acontecimiento no genera asiento contable en los libros de la empresa, ya que no es un hecho que afecte al
a Balance de la misma. Sí tendrá que tener un reflejo contable en la contabilidad particular de cada socio.
500.000 gasto de seguro seguro pagado por adelantado 500.000

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B) Asientos en el Libro Mayor Otros deudores (cuentas x cobrar)
Cuentas del Activo del Balance:
DEBE HABER
Caja
300.000
DEBE HABER
SALDO 300.000
5.000.000 6.000.000
Corresponde a los dividendos que ha decidido distribuir el restaurante, pero que no se van a cobrar hasta el año
30.000.000 2.000.000 que viene.
15.000.000 7.000.000 Depreciación acumulada.

1.000.000 DEBE HABER

3.000.000 500.000

8.000.000 SALDO 500.000

SALDO…….23.000.000
Ya hemos comentado en otras ocasiones, que aunque la cuenta de "amortización acumulada" figure en el Activo
.Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja". del Balance, lo hace con signo negativo, y que por lo tanto tiene el mismo comportamiento que las cuentas del
En la columna del "debe" se contabilizan: 5.000.000 Bs del desembolso del capital, 30.000.000 Bs del crédito
Pasivo (se incrementa por el "haber" y disminuye por el "debe").
bancario y 15.000.000 Bs de la parte de las ventas ya cobrada.
En la columna del "haber" se contabilizan: 6.000.000 Bs de la amortización del primer vencimiento del crédito,
Cuentas del Pasivo del Balance:
2.000.000 Bs pesetas del pago de los intereses de este crédito, 7.000.000 Bs de la parte de la reforma del
Capital
inmueble ya pagada, 1.000.000 Bs del pago de la prima del seguro, 3.000.000 Bs de la compra del 15% del
restaurante y 8.000.000 Bs del pago de los diversos gastos (personal y otros consumos) del ejercicio. DEBE HABER
Inmuebles 20.000.000
DEBE HABER SALDO 20.000.000
15.000.000
10.000.000 Cuentas por pagar l/p

SALDO 25.000.000 DEBE HABER

Seguro pagado por adelantado 6.000.000 24.000.000

SALDO 18.000.000
DEBE HABER
1.000.000 500.000
Los 24.000.000 Bs del "haber" corresponden a la parte del crédito que contabilizamos inicialmente a largo plazo. El
SALDO 500.000 asiento de 6.000.000 Bs del "debe" se origina cuando al final del ejercicio traspasamos a corto plazo la siguiente
Clientes (cuentas x cobrar) amortización del crédito.
Cuentas por pagar c/p
DEBE HABER
DEBE HABER
3.000.000
6.000.000 6.000.000
SALDO 3.000.000
6.000.000
Inversiones financieras
SALDO 6.000.000
DEBE HABER
Los primeros 6.000.000 Bs del "haber" corresponden a la parte del crédito contabilizada inicialmente a corto plazo;
3.000.000 la amortización de este importe al final del ejercicio origina el asiento del "debe". Los otros 6.000.000 Bs del "haber"
SALDO 3.000.000 se refieren al traspaso a corto plazo al final del ejercicio del siguiente vencimiento del largo plazo.

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Otros acreedores (cuentas x pagar) Gasto de seguros
DEBE HABER DEBE HABER
3.000.000 500.000
2.000.000 SALDO 500.000
SALDO 5.000.000
Gastos diversos
El apunte de 3.000.000 Bs corresponde a la parte del coste de la reforma del inmueble que aún no está pagada y
el de 2.000.000 Bs a la parte de gastos diversos que tampoco está pagada. DEBE HABER
Provisiones cuentas incobrables
10.000.000
DEBE HABER
SALDO 10.000.000
2.000.000
1.000.000 Depreciación
SALDO 3.000.000 DEBE HABER
El apunte de 2.000.000 Bs se origina a raíz de una multa que ha recibido la empresa y que está pendiente de 500.000
resolución judicial. El de 1.000.000 Bs se refiere a la parte de la deuda de clientes, que es debida por un "tour
operador" en suspensión de pagos. SALDO 500.000
Cuentas de ingresos:
Ventas C) Cuenta de Resultados:
DEBE HABER
Llevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias"..
18.000.000 .
SALDO 18.000.000
16.000.000 Pérdidas y Ganancias a Gastos financieros 2.000.000
Dotación provisiones 3.000.000
Dividendos Gasto de seguro 500.000
DEBE HABER Gastos diversos 10.000.000
Depreciación 500.000
300.000
.
SALDO 300.000
Cuentas de gastos: 18.000.000 Ventas
a Pérdidas y Ganancias 18.300.000
Gastos financieros 300.000 Dividendos.

DEBE HABER
Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el Libro Mayor:
200.000
Pérdidas y Ganancias
SALDO200.000
DEBE HABER
Dotación de provisiones (perdida cuentas incobrables)
16.000.000 18.300.000
DEBE HABER
SALDO 2.300.000
2.000.000
1.000.000 Luego, la empresa ha obtenido en el ejercicio un beneficio de 2.300.000 Bs.
SALDO3.000.000

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D) Balance:

Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance.

ACTIVO PASIVO
Caja................................ 23.000.000 cuentas x pagar c/p ............ 6.000.000
Clientes (cuentas x cobrar) 3.000.000 cuentas x pagar l/p ............. 18.000.000
Deudores diversos...... 500.000 Otros acreedores(cuentas x pagar)...... 5.000.000
Invers. financieras.... 3.000.000 Provisiones .................. 3.000.000
Inmuebles.................... 25.000.000 Capital ......................... 20.000.000
Depreciación Acumulada... -500.000 Beneficios ................... 2.300.000
Gasto a activados ......... 500.000 .
TOTAL.......................... 54.300.000 TOTAL........................................... 54.300.000

Espero que este solucionario les sirva de mucho. Ya que estos ejercicios son los que más se aplican en la vida real de una
empresa. Para tener mayor conocimiento estudiar la nomenclatura de cuentas y sus definiciones de cada cuenta.
Este solucionario es gracias al apoyo de mis amigos,

AGRADECIMIENTO
A mis padres con todo cariño y amor, por ser unas personas maravillosas.
A Dios por ser mi guía en los momentos más felices de mi vida.
A mis amigos Herbert,Franklin,Edwin,Yuri,Romeo,Roger,Divar… y a mis
amigas Cindy,Laide,Corina,Daniela,Paola,Pamela..
A mis auxiliares Vladimir Marino. Evert Chipana, Edwin Condori, Gabriel
Amílcar Castillo y también al Lic. Alfredo Calisaya.
Gracias por su comprensión y cariño.

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