Estatuto Tributario Bogota 2013

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2013
ISBN 978-958-8802-04-6
PRESENTACIÓN
Para Nueva Legislacion Ltda. es grato presentar la decima octava (18)

edición del Estatuto Tributario de Bogotá, publicación actualizada con el
Decreto 352 del 15 de agosto de 2002 “por el cual se compila y se actualiza
la normativa sustantiva tributaria vigente, incluyendo las modificaciones
generadas por la aplicación de nuevas normas nacionales que se deben
aplicar a los tributos del Distrito Capital, y las generadas por acuerdos del
orden distrital”.
El Decreto 362 del 21 de agosto de 2002 “por el cual se actualiza el

procedimiento tributario de los diferentes impuestos Distritales, de
conformidad con su naturaleza y estructura funcional”.
El Estatuto Tributario Distrital es la compilación de los aspectos sustanciales

y estructurales de los impuestos vigentes (Decreto 352 del 15 de agosto del
2002), y se complementa con el procedimiento tributario distrital adoptado
mediante el Decreto 807 de 1993, con sus respectivas modificaciones,
especialmente con las contenidas en el Decreto 401 de 1999 y 362 del 21
de agosto de 2002, actualizado con las normas vigentes.
El Estatuto Tributario Distrital es una publicación comentada y concordada

con notas de gran interés del Estatuto Tributario Nacional, incluyendo la
doctrina de la Dirección Distrital de Impuestos (D.D.I.) y jurisprudencia
del Consejo de Estado concordada con los artículos del Estatuto Distrital,
el cual se debe consultar permanentemente en nuestra página WEB
www.nuevalegislacion.com por su importancia y contenido del mismo, y
un suplemento con las actualizaciones de las normas vigentes.
Esperamos que esta obra se convierta en una ayuda más para contribuyentes,
funcionarios y todos los interesados en el tema de los Impuestos Distritales
de Bogotá, D.C.
JORGE E. CHAVARRO C.
Gerente
IMPORTANTE
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Grupo Editorial
Nueva Legislación Ltda.
Dirigida por:
Jorge Enrique Chavarro Cadena
Índice General
V
Índice General
Decreto 352 de 2002

del 15 de Agosto de 2002
Capítulo preliminar........................................................................... 1
Capítulo i
impuesto predial unificado.......................................................................... 8
Capítulo ii
impuesto de industria y comercio.............................................................. 28
Impuesto complementario de avisos y tableros.................................... 54
Capítulo iii
impuesto sobre vehículos automotores.................................................... 55
Capítulo iv
impuesto de delineación urbana............................................................... 62
Capítulo v
impuesto de azar y espectáculos.............................................................. 66
Capítulo vi
impuesto a las loterías foráneas y sobre premios de lotería..................... 76
Capítulo vii
impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos................................ 77
Capítulo viii
impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
procedencia extranjera.............................................................................. 82
Capítulo ix
sobretasa a la gasolina motor y al acpm.................................................. 85
Capítulo x
otros tributos............................................................................................. 89
Estampilla universidad distrital francisco josé de caldas 50 años......... 90
Capítulo xi
participación del distrito capital en otros impuestos................................. 92
Estatuto Tributario de Bogotá
VI
Decreto 807 de 1993

del 17 de Diciembre de 1993
Capítulo i
normas generales .................................................................................... 95
Capítulo ii
declaraciones tributarias......................................................................... 109
Obligados a presentar declaraciones tributarias................................. 130
Capítulo iii
otros deberes formales........................................................................... 147
Capítulo iv
sanciones................................................................................................ 170
Normas generales............................................................................... 170
Sanciones relativas a las declaraciones.............................................. 176
Sanciones relativas al pago de los tributos......................................... 190
Sanciones a las entidades recaudadoras............................................ 193
Otras sanciones................................................................................... 196
Capítulo v
determinación del impuesto.................................................................... 212
Liquidaciones oficiales......................................................................... 222
Liquidación provisional........................................................................ 223
Liquidación de corrección.................................................................... 226
Liquidación de corrección aritmética................................................... 226
Liquidación de revisión........................................................................ 228
Liquidación de aforo............................................................................ 238
Capítulo vi
recursos contra los actos de la administración tributaria distrital........... 242
Capítulo vii
pruebas................................................................................................... 256
Índice General
VII
Capítulo viii
extinción de la obligación tributaria......................................................... 286
Retención por compras....................................................................... 293
Sistema de retención en pagos
con tarjetas de crédito y tarjetas débito.............................................. 300
Extinción de la obligación tributaria..................................................... 303
Capítulo ix
procedimiento administrativo de cobro................................................... 314
Capítulo x
devoluciones........................................................................................... 339
Capítulo xi
otras disposiciones................................................................................. 349
Suplemento
ACUERDO 469 DE 2011

“Por el cual se establecen medidas especiales de Pago de
Tributos en el Distrito Capital y se dictan otras disposiciones”............... 355
DECRETO No. 177 DE 2011

“Por el cual se reglamenta el artículo 26 del Acuerdo 469 de 2011”....... 371

“Por el cual se implementa para el año 2013 el mecanismo de
aportes voluntarios”................................................................................. 373

“Por medio del cual se determina para el año gravable 2013
la base gravable mínima del impuesto predial unificado de los
predios a los cuales no se les ha fijado avalúo catastral.”...................... 379

“Por medio del cual se determinan los porcentajes de
incremento de avalúos catastrales de conservación para el año
2013, en el Distrito Capital de Bogotá”.................................................... 382
VIII
DECRETO No. 673 DE DICIEMBRE 29 DE 2011

“Por medio del cual se reglamenta las exenciones de que trata
el artículo decimotercero del Acuerdo 26 de 1998”................................. 384

Por el cual se reajustan los valores absolutos del Impuesto
sobre Vehículos Automotores de que trata el artículo 145 de la
Ley 488 de 1998, para el año gravable 2013.......................................... 392
RESOLUCIÓN SDH-508 DE 2012

“Por la cual se establecen los lugares, plazos y descuentos
que aplican para cumplir con las obligaciones formales
y sustanciales para la presentación de las declaraciones
tributarias y el pago de los tributos administrados por la
Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, DIB”................................... 393
Resolución SDH-000513 de 2012

“Por la cual se ajustan al múltiplo de mil más cercano, los
valores expresados en salarios mínimos diarios vigentes en el
Acuerdo 27 de 2001.”.............................................................................. 407
Resolución DDI 057089 de 2012

“Por medio de la cual se reajustan los valores establecidos
como promedio diario por unidad de actividades del impuesto
de industria y comercio, para el año 2013”............................................. 409
RESOLUCIÓN No. 48386 DE 2012

“Por medio del cual se definen los contribuyentes que deben
presentar las declaraciones del impuesto de industria y
comercio, avisos y tablero y la retención en la fuente a él
asociada, a través del servicio electrónico de internet”............................411

Por la cual se establece la base gravable de los vehículos
automóviles, camperos, camionetas, motocicletas y
motocarros, para el año fiscal 2013........................................................ 414

por la cual se establece la base gravable de los vehículos de
carga y colectivo de pasajeros, para el año fiscal 2013.......................... 420
Índice General
IX

Por la cual se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario –
UVT aplicable para el año 2013.............................................................. 424
RESOLUCIÓN No. 0219 DEL 25 DE FEBRERO DE 2004

“Por medio de la cual se establece clasificación de actividades
económicas para el impuesto de industria y comercio en el
Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá”.................................................. 426
X
Índice Alfabético
ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ
A
Actividad comercial...................................................................... Artículo 34
Actividad de servicio..................................................................... Artículo 35
Actividad industrial....................................................................... Artículo 33
Actividades no sujetas.................................................................. Artículo 39
Administración de los tributos........................................................ Artículo 5
Autoavalúo base para adquisición del predio............................... Artículo 30
Autonomía del distrito capital......................................................... Artículo 3
Autorización legal....................................................................... Artículo 109
Autorización legal......................................................................... Artículo 13

Índice Alfabético
XI
Autorización legal del impuesto de industria y comercio.............. Artículo 31
B
Base gravable............................................................................ Artículo 100
Base gravable.............................................................................. Artículo 20
Base gravable especial para el sector financiero......................... Artículo 46
Base gravable especial para la distribución de

derivados del petróleo............................................................. Artículo 48
Base gravable mínima.................................................................. Artículo 23
Base gravable y tarifa del impuesto complementario

de avisos y tableros................................................................. Artículo 59
C
Causación.................................................................................. Artículo 112

XII
Causación.................................................................................... Artículo 15
Causación del impuesto............................................................... Artículo 72
Causación del impuesto en las empresas de servicios

públicos domiciliarios............................................................... Artículo 38
Clase de espectáculos................................................................. Artículo 85
Compilación de los tributos............................................................ Artículo 6
Concurso...................................................................................... Artículo 82
Costo mínimo de presupuesto..................................................... Artículo 76
D
Deber ciudadano y obligación de tributar....................................... Artículo 1
Declaración y pago..................................................................... Artículo 127
Declaración y pago del impuesto............................................... Artículo 118
Descuento por matrícula en el distrito capital.............................. Artículo 68
Distribución de los ingresos

en el transporte terrestre automotor........................................ Artículo 49
E
Efecto del autoavalúo en el impuesto sobre la renta................... Artículo 29
Espectáculo público..................................................................... Artículo 81

Índice Alfabético
XIII
Exclusión.....................................................................................Artículo 111
Exclusiones.................................................................................. Artículo 19
Exenciones................................................................................... Artículo 28
Exenciones del impuesto de industria y comercio....................... Artículo 56
Exenciones transitorias................................................................ Artículo 10
Exenciones y tratamientos preferenciales...................................... Artículo 8
H
Hecho generador........................................................................ Artículo 110
Hecho generador........................................................................ Artículo 122
Hecho generador.......................................................................... Artículo 14
Hecho generador del impuesto complementario de
avisos y tableros...................................................................... Artículo 57
I
Imposición de tributos.................................................................... Artículo 4
Impuesto a las loterías foráneas y sobre premios de lotería........ Artículo 96
XIV
Impuesto de pobres.................................................................... Artículo 129
Impuesto mínimo de productos extranjeros............................... Artículo 101
Impuesto mínimo de productos extranjeros............................... Artículo 114
Impuesto predial para los bienes en copropiedad........................ Artículo 24
Impuestos con destino al deporte.............................................. Artículo 133
Impuestos distritales....................................................................... Artículo 7
J
Juego............................................................................................ Artículo 83
L
Límite del impuesto a pagar......................................................... Artículo 27
N
No sujeciones del impuesto de azar y espectáculos.................... Artículo 90
P
Pago complementario para el sector financiero........................... Artículo 47
Participación del distrito capital en el impuesto a las

loterías foráneas.................................................................... Artículo 137
Índice Alfabético
XV
Participación del distrito capital en el impuesto al

consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
producción nacional............................................................... Artículo 134
Participación del distrito capital en el impuesto de

registro y anotación............................................................... Artículo 135
Participación del distrito capital en el impuesto global

a la gasolina y el acpm.......................................................... Artículo 136
Percepción del ingreso................................................................. Artículo 37
Período de declaración y pago..................................................... Artículo 91
Período gravable.......................................................................... Artículo 16
Período gravable.......................................................................... Artículo 36
Período gravable, declaración y pago del impuesto.................. Artículo 105
Presunción de ingresos por unidad en ciertas actividades.......... Artículo 51
Presunciones en el impuesto de industria y comercio................. Artículo 52
Principios del sistema tributario...................................................... Artículo 2
Productos introducidos en zonas de régimen

aduanero especial................................................................. Artículo 107
Productos introducidos en zonas de régimen

aduanero especial................................................................. Artículo 119
Prohibición.................................................................................. Artículo 108
Prohibición.................................................................................. Artículo 120
Prohibiciones y no sujeciones........................................................ Artículo 9
R
Reajuste anual de los avalúos catastrales de conservación........ Artículo 22
Reducción por exhibición de cortometrajes nacionales............... Artículo 93

XVI
Reglamentación única................................................................ Artículo 106
Reglamentación vigente............................................................... Artículo 11
Requisitos para excluir de la base gravable ingresos

percibidos fuera del distrito capital.......................................... Artículo 44
Requisitos para la procedencia de las exclusiones de

la base gravable...................................................................... Artículo 43
Responsables............................................................................. Artículo 123
Retención en la fuente............................................................... Artículo 132
Rifa............................................................................................... Artículo 84
S
Sistema de ingresos presuntivos mínimos para ciertas
actividades............................................................................... Artículo 50
Sistema preferencial del impuesto de industria,

comercio, avisos y tableros para los contribuyentes
del régimen simplificado.......................................................... Artículo 55
Sistema preferencial del impuesto predial unificado

para predios residenciales de estratos 1 y 2........................... Artículo 26
Sujeto activo............................................................................... Artículo 102
Sujeto activo................................................................................. Artículo 17

Índice Alfabético
XVII
Sujeto pasivo.............................................................................. Artículo 103
Sujeto pasivo.............................................................................. Artículo 116
Sujeto pasivo................................................................................ Artículo 18
Sujeto pasivo del impuesto complementario de avisos y tableros.Artículo 58
Sujetos pasivos............................................................................ Artículo 89
T
Tarifa........................................................................................... Artículo 117
Tarifa............................................................................................. Artículo 92
Tarifas......................................................................................... Artículo 104
Tarifas......................................................................................... Artículo 128
Tarifas........................................................................................... Artículo 25
Tarifas del impuesto de industria y comercio............................... Artículo 53
Tarifas por varias actividades....................................................... Artículo 54
Traspaso de la propiedad y traslado del registro......................... Artículo 69

XVIII
Tratamiento especial.................................................................... Artículo 95
Tratamiento especial para el sector financiero............................. Artículo 45
V
Vehículos gravados...................................................................... Artículo 62
Vigencia de los avalúos catastrales............................................. Artículo 21
Vigencia de regulaciones anteriores............................................ Artículo 12
Vigencias y derogatorias............................................................ Artículo 138

Índice Alfabético
XIX
Decreto 807
del 17 de Diciembre de 1993
A
Actos en los cuales se pueden imponer sanciones.................... Artículo 54.
Actualización del registro de contribuyentes............................Artículo 35-2.
Actualización del valor de las obligaciones tributarias

pendientes de pago.............................................................. Artículo 158.
Administración de los grandes contribuyentes distritales............ Artículo 10.
Agentes de retención........................................................... Artículo 127-11.
Agentes de retención.............................................................Artículo 127-2.
Ajuste de cifras de los valores expresados en salarios

mínimos diarios vigentes.....................................................Artículo 79-2.
Ajuste de valores absolutos en moneda nacional..................... Artículo 159.
Ampliación al requerimiento especial.......................................... Artículo 98.
Aplicabilidad de las modificaciones del estatuto

tributario nacional adoptadas por medio del
presente decreto................................................................... Artículo 163.
Aplicabilidad del sistema de retenciones.................................. Artículo 127.
Aplicación del procedimiento a otros tributos............................ Artículo 169.
Aprehensiones y decomisos en el impuesto al consumo......... Artículo 74-2.
Aproximación de los valores en las declaraciones tributarias..... Artículo 15.
Aproximación de los valores en los recibos de pago................ Artículo 132.

XX
B
Base minima para retención por compras.............................Artículo 127- 5.
C
Cambio de régimen común al régimen simplificado................. Artículo 37-3.
Capacidad y representación.......................................................... Artículo 4.
Caución para demandar............................................................ Artículo 157.
Causación de las retenciones................................................Artículo 127-1.
Circunstancias bajo las cuales no se efectúa la retención... Artículo 127-10.
Circunstancias bajo las cuales se efectúa la retención.......... Artículo 127-7.
Clasificación de la cartera morosa............................................ Artículo 142.
Cobro de las obligaciones tributarias distritales........................ Artículo 140.
Compensación de deudas......................................................... Artículo 136.
Compensación de saldos a favor con obligaciones

pendientes.........................................................................Artículo 136-1.
Competencia especial............................................................... Artículo 161.
Competencia funcional de cobro............................................... Artículo 141.
Competencia funcional de devoluciones................................... Artículo 146.
Competencia funcional de discusión......................................... Artículo 105.
Competencia general de la administración tributaria distrital........ Artículo 1.
Competencia para ampliar requerimientos especiales,

proferir liquidaciones oficiales y aplicar sanciones................. Artículo 82.
Competencia para el ejercicio de funciones.............................. Artículo 162.

Índice Alfabético
XXI
Competencia para la actuación fiscalizadora.............................. Artículo 81.
Conceptos jurídicos................................................................... Artículo 164.
Condiciones para el pago de obligaciones tributarias............ Artículo 135-1.
Constancia de no cumplimiento de la obligación de

expedir factura...................................................................... Artículo 119.
Contabilidad simplificada o libro fiscal de registro de

operaciones.........................................................................Artículo 38-1.
Contenido de la declaración........................................................ Artículo 13.
Convenios con municipios vecinos........................................... Artículo 166.
Convenios para realizar inscripción de contribuyentes

del impuesto de industria y comercio..................................Artículo 35-3.
Corrección de actos administrativos......................................... Artículo 156.
Corrección de algunos errores que implican tener la

declaración por no presentada............................................... Artículo 22.
Corrección de errores e inconsistencias en las

declaraciones y recibos de pago.........................................Artículo 23-1.
Corrección de errores en el pago o en la declaración

por aproximación de los valores al múltiplo de mil
más cercano........................................................................Artículo 23-2.
Corrección de la declaración de impuesto predial por

revisión del avalúo catastral................................................Artículo 23-3.
Corrección de las declaraciones................................................. Artículo 19.
Corrección de notificaciones por correo........................................ Artículo 9.
Corrección de sanciones mal liquidadas..................................... Artículo 95.
Corrección provocada por el requerimiento especial.................. Artículo 99.
Corrección provocada por la liquidación de revisión................. Artículo 102.
Correcciones por diferencias de criterios.................................... Artículo 21.

XXII
Correcciones provocadas por la administración......................... Artículo 23.
Correcciones que implican disminución del valor a

pagar o aumento del saldo a favor......................................... Artículo 20.
Cuenta contable de retenciones.............................................Artículo 127-3.
Cumplimiento de deberes formales............................................. Artículo 11.
Cumplimiento de las obligaciones de los patrimonios

autónomos........................................................................... Artículo 11-1.
D
Dación en pago......................................................................... Artículo 139.
Declaración de delineación urbana............................................. Artículo 33.
Declaración de impuestos de circulación y tránsito y

de timbre sobre vehículos...................................................... Artículo 32.
Declaración de introducción al distrito capital............................. Artículo 29.
Declaración de retención en la fuente de impuestosdistritales... Artículo 30.
Declaración del impuesto al consumo de cervezas,

sifones y refajos...................................................................... Artículo 31.
Declaración del impuesto de azar y espectáculos...................... Artículo 34.
Declaración mensual del impuesto de loterías foráneas.......... Artículo 34-3.
Declaraciones presentadas por no obligados..........................Artículo 34-1.
Declaraciones que se tienen por no presentadas....................... Artículo 17.
Declaraciones tributarias............................................................. Artículo 12.
Determinación de la retención..............................................Artículo 127-13.
Determinación del derecho de voto de la

administración en los acuerdos de reestructuración......... Artículo 143-2.
Índice Alfabético
XXIII
Determinación provisional del impuesto de industria y

comercio para contribuyentes del régimen simplificado...... Artículo 90-3.
Determinación provisional del impuesto predial

unificado por omisión de la declaración tributaria............... Artículo 90-1.
Determinación provisional del impuesto sobre

vehículos automotores por omisión de la
declaración tributaria...........................................................Artículo 90-2.
Devolución con garantía............................................................ Artículo 152.
Devolución de saldos a favor.................................................... Artículo 144.
Dirección para notificaciones........................................................ Artículo 7.
Dirección procesal......................................................................... Artículo 8.
E
Educación ciudadana...............................................................Artículo 79-3.
Efectos de la firma del revisor fiscal o contador.......................... Artículo 14.
Eliminación del paz y salvo....................................................... Artículo 160.
Emplazamientos.......................................................................... Artículo 85.
Error aritmético............................................................................ Artículo 93.
Estimación de base gravable en el impuesto de

industria y comercio cuando el contribuyente no
demuestre el monto de sus ingresos.................................... Artículo 117.
Estimación de base gravable en el impuesto de

industria y comercio por no exhibición de la contabilidad.... Artículo 118.
Estimación de ingresos base para el impuesto de

juegos en la liquidación de aforo.......................................... Artículo 120.
Exclusión respecto a las obligaciones negociables............... Artículo 143-4.
Exhibición de la contabilidad..................................................... Artículo 114.

XXIV
F
Facilidades para el pago........................................................... Artículo 135.
Facultad de corrección aritmética............................................... Artículo 92.
Facultad de modificación de las liquidaciones privadas.............. Artículo 96.
Facultad para establecer el beneficio de auditoria...................... Artículo 88.
Facultad para fijar trámites de devolución de impuestos.......... Artículo 145.
Facultades de fiscalización......................................................... Artículo 80.
Fecha en que se entiende pagado el impuesto.....................Artículo 133-1.
Firmeza de la declaración privada.............................................. Artículo 24.
G
Gastos de investigaciones y cobro.............................................. Artículo 89.
I
Impuestos materia de un requerimiento o liquidación................. Artículo 86.
Imputación de la retención.....................................................Artículo 127-4.
Incremento de las sanciones por reincidencia............................ Artículo 57.
Independencia de procesos y recursos equivocados............... Artículo 112.
Indicios con base en estadísticas de sectores económicos...... Artículo 115.
Inexactitudes en las declaraciones tributarias........................... Artículo 101.
Información para garantizar pago de deudas tributarias............. Artículo 49.

Índice Alfabético
XXV
Ingresos como base de liquidación de sanciones.................... Artículo 56-1.
Inscripción de los responsables del impuesto al

consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
procedencia extranjera........................................................Artículo 35-1.
Inscripción en el registro de industria y comercio....................... Artículo 35.
Inspecciones tributarias y contables........................................... Artículo 84.
Intereses a favor del contribuyente........................................... Artículo 154.
Intervención en procesos especiales para perseguir el pago... Artículo 143.
Investigación previa a la devolución o compensación.............. Artículo 151.
L
La sanción por inexactitud procede sin perjuicio de las
sanciones penales...............................................................Artículo 64-1.
Liquidación de aforo.................................................................. Artículo 103.
Liquidación y recaudo de la sobretasa al consumo de

la gasolina motor.................................................................. Artículo 168.
Liquidaciones oficiales................................................................ Artículo 90.
Liquidaciones oficiales de corrección.......................................... Artículo 91.
Lugares y plazos para pagar..................................................... Artículo 130.
Lugares y plazos para presentar las declaraciones.................... Artículo 16.
M
Mecanismos para efectuar la devolución.................................. Artículo 153.
Mora en el pago de los impuestos distritales............................ Artículo 134.

XXVI
N
Norma general de remisión........................................................... Artículo 3.
Normas aplicables a los impuestos al consumo en el distrito... Artículo 167.
Normas aplicables en materia de retención en la fuente....... Artículo 127-6.
Notificaciones................................................................................ Artículo 6.
Número de identificación tributaria................................................ Artículo 5.
O
Obligación de acreditar la declaración y pago del
impuesto predial unificado y de la contribución de
valorización............................................................................. Artículo 44.
Obligación de atender requerimientos........................................ Artículo 53.
Obligación de conservar informaciones y pruebas..................... Artículo 52.
Obligación de efectuar las apropiaciones

presupuestales para devoluciones....................................... Artículo 155.
Obligación de expedir certificados.............................................. Artículo 46.
Obligación de expedir factura...................................................... Artículo 47.
Obligación de informar al cese de actividades y demás

novedades en industria y comercio........................................ Artículo 36.
Obligación de informar el nit en la correspondencia,

facturas y demás documentos................................................ Artículo 48.
Obligación de informar la dirección y la actividad económica..... Artículo 45.
Obligación de informar novedades en los impuestos

de juegos, de rifas, concursos, bingos y similares, y
en el impuesto sobre espectáculos públicos.......................... Artículo 41.
Índice Alfabético
XXVII
Obligación de la dirección de rifas,

juegos y espectáculos............................................................ Artículo 42.
Obligación de llevar contabilidad................................................. Artículo 38.
Obligación de llevar registro discriminados de ingresos

por municipios para industria y comercio............................... Artículo 39.
Obligación de presentar declaración de industria

y comercio para los contribuyentes del
régimen simplificado y para quienes se
acojan al régimen preferencial vigente
hasta el 31 de diciembre de 2002........................................Artículo 26-1
Obligación de suministrar información periódica......................... Artículo 50.
Obligación de suministrar información

solicitada por vía general........................................................ Artículo 51.
Obligación especial en el impuesto

de azar y espectáculos........................................................... Artículo 43.
Obligaciones de las entidades autorizadas para recibir

pagos y declaraciones.......................................................... Artículo 131.
Obligaciones de los responsables

del impuesto al consumo.....................................................Artículo 39-2.
Obligaciones del agente retenedor........................................Artículo 127-9.
Obligaciones del responsable de la sobretasa.........................Artículo 39-1.
Obligaciones especiales para los sujetos pasivos del

impuesto sobre espectáculos públicos................................... Artículo 40.
Obligaciones para los responsables

del régimen simplificado......................................................Artículo 38-2.
Obligados a presentar declaración

de impuesto predial unificado................................................. Artículo 25.
Oportunidad para subsanar requisitos...................................... Artículo 107.

XXVIII
P
Pago del impuesto predial unificado con el predio.................... Artículo 125.
Período de causación en el impuesto de industria,

comercio y avisos y tableros.................................................. Artículo 27.
Período de la declaración de las sobretasas a la

gasolina motor y al acpm.....................................................Artículo 34-2.
Período declarable en el impuesto de industria y

comercio y avisos y tableros.................................................. Artículo 28.
Período declarable en el impuesto de industria y

comercio y avisos y tableros...............................................Artículo 28-1.
Período gravable, declaración y pago del impuesto

al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
Período gravable, declaración y pago del impuesto en

el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos...... Artículo 31-1.
Períodos de fiscalización............................................................. Artículo 87.
Plazo de ajuste de los sistemas operativos.........................Artículo 127-14.
Plazo para empezar a aplicar el sistema de facturación.......... Artículo 47-1.
Prelación en la imputación del pago......................................... Artículo 133.
Prescripción............................................................................... Artículo 137.
Prescripción de la facultad de sancionar..................................... Artículo 55.
Presunciones............................................................................. Artículo 116.
Presunciones para ciertas actividades de impuesto de

industria y comercio........................................................... Artículo 116-2.
Principio de justicia........................................................................ Artículo 2.
Procedimiento especial para algunas sanciones........................ Artículo 58.

Índice Alfabético
XXIX
Procedimiento especial para el impuesto con destino

al deporte...........................................................................Artículo 169-1.
Procedimiento unificado de la sanción por no declarar

y de la liquidación de aforo de los impuestos
predial unificado y sobre vehículos automotores................ Artículo 60-1.
Procesos que no tiene en cuenta las correcciones..................... Artículo 83.
Prohibición para capitalizar deudas fiscales

y parafiscales.....................................................................Artículo 143-3.
Q
Quienes deben presentar declaración de industria y
comercio, avisos y tableros.................................................... Artículo 26.
R
Recurso contra la sanción de declaratoria de insolvencia........ Artículo 109.
Recurso contra la sanción de suspensión de firmar

declaraciones y pruebas por contadores.............................. Artículo 110.
Recurso de reconsideración...................................................... Artículo 104.
Recursos en la sanción de clausura del establecimiento.......... Artículo 108.
Rechazo e inadmisión de las solicitudes de devolución

o compensación................................................................... Artículo 150.
Régimen probatorio................................................................... Artículo 113.
Régimen simplificado de industria y comercio............................ Artículo 37.
Régimen simplificado de industria y comercio vigente

hasta el 31 de diciembre de 2002.......................................Artículo 37-2.
XXX
Regulación de los mecanismos de pago de las

retenciones practicadas...................................................Artículo 127-15.
Regulación procedimental y sancionatoria para el

impuesto de fondo de pobres................................................Artículo 3-1.
Reliquidación del impuesto por modificaciones de la

base gravable....................................................................... Artículo 165.
Remisión de las deudas tributarias........................................... Artículo 138.
Requerimiento especial............................................................... Artículo 97.
Reserva de las declaraciones..................................................... Artículo 18.
Responsabilidad en el pago
de los impuestos al consumo............................................... Artículo 124.
Responsabilidad por cambio de destino en el

impuesto al consumo...........................................................Artículo 29-2.
Responsabilidad por el pago de las retenciones

en la fuente........................................................................... Artículo 122.
Responsabilidad por el pago del tributo.................................... Artículo 121.
Retención del impuesto predial unificado.................................. Artículo 129.
Retención en la fuente.............................................................. Artículo 128.
Revocatoria directa....................................................................Artículo 111.
S
Sanción a contadores públicos, revisores fiscales y
sociedades de contadores...................................................... Artículo 77.
Sanción a los contribuyentes del régimen simplificado

que se acojan al sistema preferencial del impuesto
de industria, comercio, avisos y tableros.............................Artículo 66-2.
Índice Alfabético
XXXI
Sanción a los contribuyentes que se acojan al sistema

preferencial del impuesto predial unificado.........................Artículo 66-1.
Sanción de declaratoria de insolvencia....................................... Artículo 79.
Sanción de extemporaneidad por la presentación de

la declaración antes del emplazamiento o auto de
inspección tributaria................................................................ Artículo 61.
Sanción de extemporaneidad por la presentación de

la declaración posterior al emplazamiento o auto
que ordena inspección tributaria............................................ Artículo 62.
Sanción por corrección de las declaraciones.............................. Artículo 63.
Sanción por error aritmético........................................................ Artículo 65.
Sanción por expedir factura sin requisitos.................................. Artículo 73.
Sanción por improcedencia de las devoluciones........................ Artículo 76.
Sanción por inexactitud............................................................... Artículo 64.
Sanción por inscripción extemporánea o de oficio...................... Artículo 71.
Sanción por irregularidades en la contabilidad........................... Artículo 78.
Sanción por mora en el pago...................................................... Artículo 66.
Sanción por no declarar.............................................................. Artículo 60.
Sanción por no enviar información.............................................. Artículo 69.
Sanción por no expedir certificados de retención....................... Artículo 75.
Sanción por no expedir factura, por no llevar libros de

contabilidad o libro fiscal de operaciones............................... Artículo 72.
Sanción por no informar la actividad económica......................... Artículo 70.
Sanción por no informar novedades........................................Artículo 71-1.
Sanción por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión.Artículo 74.
Sanciones penales generales..................................................... Artículo 59.

XXXII
Sanciones por mora en la consignación de valores recaudados.Artículo 67.
Sanciones relativas al manejo de la información........................ Artículo 68.
Saneamiento aduanero y destino de los productos

aprehendidos y decomisados..............................................Artículo 74-3.
Señalización en los cigarrillos y tabaco elaborado, de

Solidaridad en el impuesto de industria y comercio.................. Artículo 126.
Solidaridad en las entidades públicas por los

impuestos distritales............................................................. Artículo 123.
Sujetos de retención.............................................................Artículo 127-12.
Suspensión de las sanciones de las entidades

públicas en disolución.......................................................Artículo 143-1.
Suspensión del proceso de cobro coactivo............................Artículo 140-1.
T
Tarifa de retención..................................................................Artículo 127-8.
Termino para efectuar la devolución o compensación.............. Artículo 148.
Término para resolver las solicitudes de revocatoria............. Artículo 111-1.
Término para solicitar la devolución o compensación

de saldos a favor.................................................................. Artículo 147.
Término y contenido de la liquidación de corrección aritmética.. Artículo 94.
Término y contenido de la liquidación de revisión..................... Artículo 100.
Trámite para la admisión del recurso de reconsideración......... Artículo 106.
Traslado de registros de deuda a cuentas de orden.............. Artículo 141-1.

Índice Alfabético
XXXIII
U
Utilización de medios electronicos para el
cumplimiento de obligaciones tributarias.............................Artículo 16-1.
V
Valor mínimo de las sanciones.................................................... Artículo 56.
Verificación de las devoluciones............................................... Artículo 149.
Vigencia y derogatorias............................................................. Artículo 170.

Capítulo Preliminar
1
DECRETO 352 DE 2002

(Agosto 15)
ALCALDÍA MAYOR DEL DISTRITO CAPITAL DE BOGOTÁ
Por el cual se compila y actualiza la normativa sustantiva tributaria

vigente, incluyendo las modificaciones generadas por la aplicación
de nuevas normas nacionales que se deban aplicar a los tributos del
Distrito Capital, y las generadas por acuerdos del orden distrital.
EL ALCALDE MAYOR DEL DISTRITO CAPITAL DE BOGOTÁ,
en ejercicio de sus facultades legales y en especial de las conferidas

por el artículo 12 del Acuerdo 52 de 2001, las cuales fueron ampliadas
por el artículo 28 del Acuerdo 65 de 2002.
DECRETA:
CAPÍTULO PRELIMINAR
Articulo 1. Deber ciudadano y obligación de tributar. Es

deber de la persona y del ciudadano contribuir a los gastos e inversiones de
la Capital, dentro de los conceptos de justicia y equidad.
Los contribuyentes deben cumplir con la obligación tributaria que surge a

favor del Distrito Capital de Bogotá, cuando en calidad de sujetos pasivos
del impuesto, realizan el hecho generador del mismo.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).

• Estatuto Tributario Nacional: Art. 1.
• Constitución Política de Colombia: Art. 95 num. 9.
Artículo 2. Principios del sistema tributario. El sistema

tributario del Distrito Capital de Bogotá, se fundamenta en los principios de
equidad horizontal o universalidad, de equidad vertical o progresividad y de
eficiencia en el recaudo.

• Decreto 807 de 1993: Art. 2.
Art. 1
2
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 1111 DE 26 DE SEPTIEMBRE DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Validez de declaración y pago de de retenciones practicadas
(ICA) en el formulario de declaración y pago del impuesto de industria y comercio.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).

• EXPEDIENTE 16928 DE 26 DE NOVIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE
ESTADO. C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Principio
de irrectroacatividad de las normas tributarias.
• SENTENCIA C-734 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2002. CORTE CONSTITUCIONAL.

M. P. DR. MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA. La equidad Tributaria se predica
del deber de tributar.
Artículo 3. Autonomía del Distrito Capital. El Distrito Capital de

Bogotá goza de autonomía para el establecimiento de los tributos necesarios
para el cumplimiento de sus funciones, dentro de los límites de la Constitución
y la ley, y tendrá un régimen fiscal especial.

• Constitución Política de Colombia: Arts. 287, 313 y 322.

• EXPEDIENTE 16971 DE 18 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Basta que la ley autorice
la creación de un tributo y fije el hecho generador de este, para que las entidades
territoriales puedan adoptar el tributo en su jurisdicción y fijar los demás elementos
del impuesto.
• EXPEDIENTE 12591 DE 22 DE FEBRERO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO. C.

P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El principio de autonomía de los entes territoriales,
pretende lograr una eficiente asignación de los recursos del Estado.
Artículo 4. Imposición de tributos. En tiempos de paz, solamente el

congreso, las asambleas departamentales y los concejos municipales podrán
imponer contribuciones fiscales y parafiscales. La ley, las ordenanzas y los
acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos
y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
Corresponde al Concejo Distrital, de conformidad con la Constitución y la

ley, establecer, reformar o eliminar tributos, impuestos y sobretasas; ordenar
exenciones tributarias y establecer sistemas de retención y anticipos con el
fin de garantizar el efectivo recaudo de aquellos.
Art. 3
3
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 2 al 4.
• Constitución Política de Colombia: Art. 150 num. 12, Art. 287 num. 3, Art. 300
num. 4, Art. 313 num. 4 y Art. 338.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Basta que la ley autorice
la creación de un tributo y fije el hecho generador de este, para que las entidades
territoriales puedan adoptar el tributo en su jurisdicción y fijar los demás elementos
del impuesto.
• EXPEDIENTE 12232 DE 5 DE OCTUBRE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO.

C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Principio de legalidad en materia Tributaria.
• EXPEDIENTE 11997 DE 8 DE JUNIO DE 2001. CONSEJO DE ESTADO. C. P.

DR. GERMÁN AYALA MANTILLA Representación popular para el señalamiento
de los tributos y el de predeterminación de los elementos esenciales de los mismos.
• EXPEDIENTE 10582 DE 10 DE NOVIEMBRE DE 2000. CONSEJO DE ESTADO.

C. P. DR. DELIO GÓMEZ LEYVA. Exigir al legislador que enumere todas las
actividades de servicios destinadas a satisfacer las necesidades de la comunidad,
para efectos de la imposición de dicho gravamen, sería ilógico e irrazonable.
Artículo 5. Administración de los tributos. Sin perjuicio de

las normas especiales y lo dispuesto en el artículo 98 de este Decreto, le
corresponde a la administración tributaria distrital, la gestión, recaudación,
fiscalización, determinación, discusión, devolución y cobro de los tributos
distritales.

Artículo 6. Compilación de los tributos. El presente Estatuto

Tributario Distrital, es la compilación de los aspectos sustanciales de
impuestos distritales vigentes, que se señalan en el artículo siguiente y se
complementa con el procedimiento tributario distrital, adoptado mediante
el Decreto Distrital 807 de 1993 con sus correspondientes modificaciones.
Esta compilación es de carácter impositivo y, salvo las sobretasas de que

trata el capítulo IX, no incluye las tasas y contribuciones, las que se regirán
por las normas vigentes sobre la materia.
Art. 6
4
Artículo 7. Impuestos Distritales. Esta compilación comprende

los siguientes impuestos, que se encuentran vigentes en el Distrito Capital
y son rentas de su propiedad:
a) Impuesto predial unificado.
b) Impuesto de industria y comercio y el complementario de avisos y

tableros.
c) Impuesto sobre vehículos automotores.
d) Impuesto de delineación urbana.
e) Impuesto de azar y espectáculos.
f) Impuesto al consumo de cerveza, sifones y refajos.
g) Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia

extranjera.
h) Sobretasa a la gasolina motor.
i) Sobretasa al ACPM.
j) Impuesto del fondo de pobres.
k) Impuesto de lotería foráneas
l) Impuesto sobre premios de lotería.
m) Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas.
Parágrafo. Se relacionan de otra parte los impuestos departamentales

o nacionales, que no administra el Distrito Capital de Bogotá, respecto de
los cuales es propietario de un porcentaje o participación:
a) Impuesto a los espectáculos públicos con destino al deporte.
b) Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de origen

nacional.
c) Impuesto de registro y anotación.
d) Impuesto global a la gasolina.
Art. 7
5
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• *Ley 812 de 2003: Art. 101.
• *Ley 687 de 2001: Art. 1.
• *Ley 397 de 1997: Arts. 38 al 38-5.
• *Ley 388 de 1997: Arts. 73 y ss.
• *Ley 140 de 1994: Art. 14.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Art. 12.
• *Acuerdo Distrital 188 de 2005: Por el cual se autoriza la emisión de la
Estampilla Pro-dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención
y promoción de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para
personas mayores y se dictan otras disposiciones en Bogotá D.C.
• *Acuerdo Distrital 187 de 2005: Por medio del cual se ordena la emisión de la
estampilla de pro cultura de Bogotá.
• *Acuerdo Distrital 118 de 2003: Por el cual se establecen las normas para la
aplicación de la participación en plusvalías en Bogotá, Distrito Capital.
• *Acuerdo Distrital 111 de 2003: Por el cual se establece el impuesto a la
publicidad exterior visual en el distrito capital.

• SENTENCIA C-944 DE 15 DE OCTUBRE DE 2003. CORTE CONSTITUCIONAL.
M. P. DR. ALFREDO BELTRÁN SIERRA. Impuestos departamentales y
municipales.
Artículo 8. Exenciones y tratamientos preferenciales. La

Ley no podrá conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relación
con los tributos de propiedad del Distrito Capital de Bogotá. Tampoco podrá
imponer recargos sobre sus impuestos, salvo lo dispuesto en el artículo 317
de la Constitución Política.
En materia de exenciones se tendrá en cuenta lo siguiente:
En virtud del inciso 2 del artículo 160 del Decreto-Ley 1421 de 1993 modificado
por el artículo 134 de la Ley 633 de 2000, continuarán vigentes, incluso a partir
del 31 de diciembre de 1994, las exenciones y tratamientos preferenciales
aplicables a las siguientes entidades nacionales: Universidades públicas,
colegios, museos, hospitales pertenecientes a los organismos y entidades
nacionales y el Instituto de Cancerología. Igualmente continuarán vigentes
las exenciones y tratamientos preferenciales aplicables a las instalaciones
militares y de policía, los inmuebles utilizados por la rama judicial y los predios
del Inurbe destinados a la construcción de vivienda de interés social.
Igualmente de conformidad con lo dispuesto en el artículo 13 del Acuerdo

26 de 1998, las personas naturales y jurídicas, así como sociedades de
hecho damnificadas a consecuencia de actos terroristas o catástrofes
Art. 8
6
naturales ocurridos en el Distrito Capital estarán exentas de los impuestos

distritales, respecto de los bienes o actividades que resulten afectados en
las mismas, en las condiciones que para tal efecto se establezcan en el
decreto reglamentario.
Conforme al artículo 27 del Acuerdo 065 de 2002, tratándose del impuesto

de industria y comercio, avisos y tableros las únicas exenciones aplicables
en Bogotá D. C., será la contenida en el artículo 13 del Acuerdo 26 de 1998
anteriormente referida.

• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Arts. 12, 13, 154 y 160.
• Constitución Política de Colombia: Arts. 294 y 317.

• CONCEPTO 1105 DE 12 DE AGOSTO DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Exenciones Universidad Nacional.
• CONCEPTO 943 DE 6 DE FEBRERO DE 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Exención a estacionamientos públicos, del Acuerdo 26 de 1998.
• CONCEPTO 862 DE 23 DE MAYO DE 2000. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Tratamientos Preferenciales Impuestos: Industria y Comercio,
Predial, Vehículos, Delineación urbana.

• EXPEDIENTE 12193 DE 7 DE SEPTIEMBRE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. El constituyente prohíbe al legislador
conceder exenciones en relación con impuestos territoriales, en aras de proteger el
patrimonio que puede resultar afectado por decisiones adoptadas a nivel nacional.
Artículo 9. Prohibiciones y no sujeciones. En materia de

prohibiciones y no sujeciones se tendrá en cuenta lo siguiente:
En virtud del artículo 137 de la Ley 488 de 1998, los predios que se encuentren
definidos legalmente como parques naturales o como parques públicos de
propiedad de entidades estatales, no podrán ser gravados con impuestos,
ni por la Nación ni por las entidades territoriales.
Así mismo conforme a lo dispuesto en el artículo 49 de la Ley 643 de 2001,

los juegos de suerte y azar a que se refiere la mencionada ley no podrán
ser gravados por los departamentos, distrito o municipios, con impuestos,
tasas o contribuciones, fiscales o parafiscales distintos a los consagrados
en dicha ley.
Art. 9
7
Finalmente de acuerdo con lo previsto en el artículo 1 del Acuerdo 16 de

1999 y el artículo 26 del Acuerdo 65 de 2002, los sujetos signatarios de la
Convención de Viena, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana, y
el Distrito Capital entendido como tal, la Administración Central, la Alcaldía
Mayor, los Fondos de Desarrollo Local, las Secretarías, los Departamentos
Administrativos, los Establecimientos Públicos, las Empresas Sociales
del Estado del orden distrital y los órganos de control distritales, no son
contribuyentes, esto es, no sujetos de los impuestos predial unificado,
industria y comercio, avisos y tableros, unificado de vehículos y delineación
urbana.

• *Ley 643 de 2001: Art. 49.
• *Ley 488 de 1998: Art. 137.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Arts. 12, 13 y 154.

• SENTENCIA C-1191 DE 15 DE NOVIEMBRE DE 2001. CORTE CONSTITUCIONAL.
M. P. DR. RODRIGO UPRIMNY YEPES. La organización, administración, control y
explotación de los monopolios rentísticos estarán sometidos a un régimen propio,
fijado por la ley de iniciativa gubernamental.
Artículo 10. Exenciones transitorias. El Concejo Distrital sólo

podrá otorgar exenciones por plazo limitado, que ningún caso excederán de
diez (10) años, todo de conformidad con los planes de desarrollo del Distrito
Capital.

• SENTENCIA C-419 DE 21 DE SEPTIEMBRE DE 1995. CORTE CONSTITUCIONAL.
M. P. DR. ANTONIO BARRERA CARBONELL. Las exenciones como instrumentos
de política económica y social.
Artículo 11. Reglamentación vigente. Los decretos, resoluciones

y demás normas reglamentarias de los impuestos distritales, que se compilan
en el presente estatuto, se mantienen vigentes y se continuarán aplicando
con referencia a esta compilación.
Artículo 12. Vigencia de regulaciones anteriores. Como

normas legales de los impuestos distritales, continuarán vigentes las
obligaciones contraídas por el gobierno en virtud de tratados o convenios
Art. 12
8
internacionales que haya celebrado o celebre en el futuro, y las contraídas por

la Nación, los departamentos o los municipios, mediante contratos celebrados
en desarrollo de la legislación anterior a la Ley 14 de 1983.

• *Ley 14 de 1983: Por la cual se fortalecen los fiscos de las entidades territoriales
y dictan otras disposiciones.
CAPÍTULO I
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
Artículo 13. Autorización Legal. El impuesto predial unificado,

está autorizado por la Ley 44 de 1990 y el Decreto-Ley 1421 de 1993 y es
el resultado de la fusión de los siguientes gravámenes:
a) El impuesto predial regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado

por el Decreto-Ley 1333 de 1986 y demás normas complementarias,
especialmente las Leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986.
b) El impuesto de parques y arborización, regulado en el Código de Régimen

Municipal adoptado por el Decreto-Ley 1333 de 1986.
c) El impuesto de estratificación socio-económica creado por la Ley 9 de

1989.
d) La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128

de 1941, 50 de 1984 y 9 de 1989.

• *Ley 44 de 1990: Art. 1.

• CONCEPTO 956 DE 17 DE JUNIO DE 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Empresas Unipersonales. Firma del Revisor Fiscal en las
Declaraciones del ICA.
• CONCEPTO 941 DE 27 DE DICIEMBRE DE 2001. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Servicio de corte de césped.

• SENTENCIA C-517 DE 11 DE JULIO DE 2007. CORTE CONSTITUCIONAL. M.
P. DR. RODRIGO ESCOBAR GIL. Vigencias y Derogatorias del Impuesto Predial
Unificado.
Art. 13
Impuesto Predial Unificado
9
Artículo 14. Hecho generador. El impuesto predial unificado, es

un gravamen real que recae sobre los bienes raíces ubicados en el Distrito
Capital de Bogotá y se genera por la existencia del predio.
• Acuerdo Distrital 469 de 2011:
ARTÍCULO 9. PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO CON EL PREDIO.
El impuesto predial unificado, por ser un gravamen real que recae sobre los bienes
raíces, podrá hacerse efectivo sobre el respectivo predio independientemente
de quien sea su propietario, de tal suerte que la Dirección Distrital de Impuestos
de Bogotá “DIB” podrá perseguir el inmueble sea quien fuere el propietario, sin
importar el título con el que lo haya adquirido, previo el debido proceso.
Esta disposición no tendrá lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble
en pública subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deberá cubrirlos
con cargo al producto del remate.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero el presente artículo, cuando se

expidan liquidaciones oficiales de revisión con posterioridad a la transferencia
del predio, la responsabilidad para el pago de los mayores valores determinados
recae en cabeza del propietario y/o poseedor de la respectiva vigencia fiscal.

• *Acuerdo Distrital 1 de 1981: Art. 58.

• CONCEPTO 1016 DE 11 DE MARZO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Concepto Marco. Impuesto Predial Unificado.
• CONCEPTO 1008 DE 27 DE ENERO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Impuesto Predial Unificado. No sujeción signatarios a la convención
de Viena.
Artículo 15. Causación. El impuesto predial unificado se causa el 1

de enero del respectivo año gravable.

• Decreto 352 de 2002: Art. 16.

C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El impuesto es anual y se causa el 1 de enero
del respectivo año gravable, lo que implica que se deben tener en cuenta las
características jurídicas, físicas y económicas de los predios para ese momento,
las cuales permiten identificar los elementos del impuesto.
Art. 15
10
Artículo 16. Período gravable. El período gravable del impuesto

predial unificado es anual, y está comprendido entre el 1 de enero y el 31
de diciembre del respectivo año.

• Decreto 807 de 1993: Arts. 60 y ss.
Artículo 17. Sujeto activo. El Distrito Capital de Bogotá es el sujeto

activo del impuesto predial unificado que se cause en su jurisdicción, y en
él radican las potestades tributarias de administración, control, fiscalización,
liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.

• Decreto 807 de 1993: Art. 1, 80 y 81.

• SENTENCIA C-987 DE 9 DE DICIEMBRE DE 1999. CORTE CONSTITUCIONAL.
M. P. DR. ALEJANDRO MARTÍNEZ CABALLERO. Es posible atribuir tres
significados a la noción de sujeto activo de un tributo.
Artículo 18. Sujeto pasivo. (Artículo derogado por el artículo 27

del Acuerdo Distrital 469 de 2011).
ARTÍCULO 8. SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo del impuesto predial unificado,
el propietario o poseedor de predios ubicados en la jurisdicción de Bogotá Distrito
Capital. Responderán solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y
el poseedor del predio.
De acuerdo con el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, son sujetos pasivos del
impuesto predial los tenedores a título de concesión, de inmuebles públicos.
Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán sujetos

pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporción a su
cuota, acción o derecho del bien indiviso.
Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio

autónomo serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes
y/o beneficiarios del respectivo patrimonio.
Si el dominio del predio estuviere desmembrado por el usufructo, la carga tributaria

será satisfecha por el usufructuario.
Art. 16
11
Artículo 19. Exclusiones. No declararán ni pagarán impuesto predial

unificado, los siguientes inmuebles:
a) Los salones comunales de propiedad de las Juntas de Acción Comunal.
b) (Valor absoluto modificado por el artículo 2 del Acuerdo Distrital

105 de 2003 y actualizado de acuerdo con el Decreto Reglamentario
177 de 2011). Los predios edificados residenciales de los estratos 1 y
2 cuyo avalúo catastral sea inferior a un millón ciento setenta y tres mil
pesos ($1.173.000.000).
c) Las tumbas y bóvedas de los cementerios, siempre y cuando no sean

de propiedad de los parques cementerio.
d) Los inmuebles de propiedad de la iglesia católica, destinados al culto

y vivienda de las comunidades religiosas, a las curias diocesanas y
arquidiocesanas, casas episcopales y curales, y seminarios conciliares.
e) Los inmuebles de propiedad de otras iglesias diferentes a la católica,

reconocidas por el Estado Colombiano y destinadas al culto, a las casas
pastorales, seminarios y sedes conciliares.
Parágrafo. Las demás propiedades de las iglesias serán gravadas en

la misma forma que las de los particulares.
f) En consideración a su especial destinación, los bienes de uso público

de que trata el artículo 674 del Código Civil.
g) Los predios de la Defensa Civil Colombiana siempre y cuando estén

destinados al ejercicio de las funciones propias de esa entidad.
h) Los predios que se encuentren definidos legalmente como parques

naturales o como parques públicos de propiedad de entidades estatales,
no podrán ser gravados con impuesto ni por la Nación ni por las entidades
territoriales.

• *Ley 488 de 1998: Art. 137.
• *Acuerdo Distrital 16 de 1999: Por medio del cual se adoptan modificaciones
en el Distrito Capital en materia de Beneficios Tributarios.
Art. 19
12
IMPUESTOS. Predios del Distrito en posesión de terceros.

IMPUESTOS. Bienes de uso público.
• CONCEPTO 856 DE 25 DE ABRIL DE 2000. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Exclusión Impuestos.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Inmuebles calificados
en la categoría “B”. Conservación Arquitectónica, se encuentran exentos de pagar
impuesto predial.
Artículo 20. Base gravable. A partir del año fiscal 2000 la base
gravable del impuesto predial unificado para cada año será el valor que
mediante autoavalúo establezca el contribuyente, que deberá corresponder,
como mínimo, al avalúo catastral vigente al momento de causación del
impuesto.
Sin embargo, el contribuyente propietario o poseedor podrá determinar la

base gravable en un valor superior al avalúo catastral, caso en el cual no
procede corrección por menor valor de la declaración inicialmente presentada
por ese año gravable.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 15 y 23.
• *Ley 601 de 2000: Arts. 1 y 5.

IMPUESTOS. Ventas parciales, base gravable para declarar.

IMPUESTOS. Declaración presentada con base gravable mínima cuando en
forma posterior se fija el Avalúo Catastral.

IMPUESTOS. Base gravable para predios en Proceso de construcción.

• EXPEDIENTE 16064 DE 8 DE MAYO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Proceso de revisión catastral.
Art. 20
13
• EXPEDIENTE 16255 DE 24 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La función catastral y sistema de autoevalúo para
determinar la base gravable del impuesto predial unificado.
• EXPEDIENTE 14734 DE 19 DE ABRIL DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. .

C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Es expresa la prohibición de
declarar un autoavalúo inferior al avalúo catastral o al autoavalúo del año anterior
incrementado en el IPC.

C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Regulación legal de la Base
Gravable.

P. DRA. OLGA INÉS NAVARRETE BARRERO. La carencia de valor comercial
o factor de comercialización de un inmueble no depende de su uso cultural,
recreativo o social.
• EXPEDIENTE 12459 DE 15 DE FEBRERO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO.

C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. La actualización de la formación
catastral obedece a la necesidad de renovar los datos de formación catastral.
Artículo 21. Vigencia de los avalúos catastrales. Los avalúos

catastrales determinados en los procesos de formación y/o actualización
catastral se entenderán notificados una vez publique el acto administrativo
de clausura, y se incorpore en los archivos de los catastros. Su vigencia será
a partir del primero de enero del año siguiente a aquel en que se efectuó la
publicación e incorporación.
Parágrafo. Los avalúos catastrales producto del proceso de formación y

actualización, se deberán comunicar por correo a la dirección del predio. La
no comunicación no invalida la vigencia de los avalúos catastrales.

• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 8, 65 y 68.

• EXPEDIENTE 16321 DE 6 DE MARZO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los terrenos ociosos que no acatan los fines sociales
del Estado, son gravados con mayor rigor que los demás.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. En la etapa de conservación catastral
hay lugar a revisar y rectificar los errores cometidos en las etapas de formación
o actualización.
Art. 21
14
• EXPEDIENTE 12620 DE 12 DE ABRIL DE 2002. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La función catastral es una función pública
especial desarrollada por las autoridades encargadas de adelantar la formación,
actualización y conservación de los catastros del país.
Artículo 22. Reajuste anual de los avalúos catastrales de

conservación. Los avalúos catastrales de conservación se reajustarán
anualmente en el porcentaje que determine y publique el Gobierno Distrital en
el mes de diciembre de cada año, de acuerdo con los índices de valoración
inmobiliaria urbana y rural, previo concepto del Consejo de Política Económica
y Fiscal, Confis del período comprendido entre el primero de septiembre del
respectivo año y la misma fecha del año anterior.
• Decreto Distrital 605 de 2012:
Artículo 2. Adoptar los siguientes porcentajes de reajuste a los avalúos
catastrales de conservación de los precios urbanos del Distrito Capital que no
hayan sido actualizados durante el año 2012, para la vigencia 2013, así:
Índice de Valoración Inmobiliaria Urbana y Rural (IVIUR)

Vigencia fiscal 2013
Tipo Propuesta Progresiva

Residencial estrato 1 3
Comercial 15.13
Depósitos 13.69
Industrial 8.57
Otros 8.57
ARTÍCULO 3. El porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales de conservación

de los predios rurales para la vigencia 2013, será el mismo que asuma la Nación
para este tipo de inmuebles.

• *Ley 601 de 2000: Art. 3.

Art. 22
15
• SENTENCIA C-032 DE 25 DE ENERO DE 2005. CORTE CONSTITUCIONAL
M. P. DR. JAIME CÓRDOBA TRIVIÑO. Reajuste periódico del avalúo catastral
como límite mínimo de una base gravable determinada ya por la ley.

C. P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. Los avalúos catastrales se ajustarán
anualmente a partir del 2 de enero de cada año en un porcentaje determinado
por el Gobierno Nacional antes del 31 de octubre del año anterior.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Procesos de formacion, actualizacion y
conservacion catastral.
Artículo 23. Base gravable mínima. Los propietarios o poseedores

de predios a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral deberán
determinar como base gravable mínima el valor que establezca anualmente
la Administración Distrital, conforme a parámetros técnicos por área, uso y
estrato. Una vez se le establezca el avalúo catastral declararán de acuerdo
con los parámetros generales de la Ley 601 de 2000.
Parágrafo. Lo establecido en el presente artículo no impide al propietario

o poseedor del predio para que autoavalúe por un valor superior a la base
gravable mínima aquí señalada.
• Decreto Distrital 614 de 2012:
ARTÍCULO 1. La base gravable mínima que regirá para el año 2013 conforme a
lo dispuesto en el artículo 10 del Acuerdo 426 de 2009 “Por el cual se modifica
parcialmente el Acuerdo 201 de 2005 y se adoptan medidas en materia de
Impuesto Predial unificado”, serán los valores por metro cuadrado contenidos
en la siguiente tabla:
Valor en
PH- Valor en Valor en
pesos
pesos metro pesos metro
Actividad / Estrato por metro
cuadrado de cuadrado de
cuadrado de
construcción construcción
terreno
1 $ 428.000 $ 197.000 $ 221.000
2 $ 733.000 $ 276.000 $ 251.000
3 $ 1.243.000 $ 402.000 $ 318.000
Residencial
4 $ 2.079.000 $ 883.000 $ 568.000
5 $ 2.503.000 $ 1.019.000 $ 779.000
6 $ 3.189.000 $ 1.856.000 $ 1.037.000
Comercial Puntual $ 2.531.000 $ 494.000 $ 375.000
Zonal $ 3.789.000 $ 837.000 $ 501.000
Urbano $ 5.643.000 $ 1.742.000 $ 598.000
Art. 23
16
Valor en
PH- Valor en Valor en
pesos
pesos metro pesos metro
Actividad / Estrato por metro
cuadrado de
construcción construcción
terreno
Metropolitano $ 8.247.000 $ 3.231.000 $ 752.000
Financiero $ 4.346.000 $ 1.611.000 $ 759.000
Dotacional $ 1.587.000 $ 474.000 $ 559.000
Industrial $ 1.500.000 $ 421.000 $ 439.000
Depósito 1, 2 y 3 $ 822.000
Depósito 4 $ 1.115.000
Depósito 5 $ 1.196.000
Depósito 6 $ 1.386.000
Depósito Comercial y otros $ 1.696.000
PARÁGRAFO 1. El reajuste de los avalúos catastrales de los otros predios de

conservación del Distrito Capital para la vigencia fiscal 2013 será de 8,57%.
PARÁGRAFO 2. Para el caso de los predios rurales a los cuales no se les

haya fijado avalúo catastral a primero de enero de 2013, la base gravable del
impuesto predial unificado será el valor que mediante autoavalúo establezca el
contribuyente.

• Decreto 352 de 2002: Art. 20.
• *Ley 601 de 2000: Arts. 3 y 5.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Arts. 12 y 155.
• Constitución Política de Colombia: Art. 338.

IMPUESTOS. Ventas parciales, base gravable para declarar.

• CONCEPTO 1009 DE 3 DE FEBRERO 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Áreas comunes.

IMPUESTOS. Aplicación de la sentencia C-1251 de 2001, mediante la cual se
declaró la inexequibilidad parcial del artículo 4 de la Ley 601 del 2000.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Mutaciones catastrales.
Art. 23
17
C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Facultad de determinar la base
gravable mínima por parte de la administración distrital cuando se trata de predios
a los que no se les ha fijado avalúo catastral.
Artículo 24. Impuesto predial para los bienes en

copropiedad. En los términos de la Ley 675 de 2001 y de conformidad
con lo establecido en el inciso 2 del artículo 16 de la misma, el impuesto
predial sobre cada bien privado incorpora el correspondiente a los bienes
comunes del edificio o conjunto, en proporción al coeficiente de copropiedad
respectivo.

• *Ley 675 de 2001: Art. 16.
• *Decreto Distrital 130 de 1994: Art. 1.

IMPUESTOS. Aplicación artículo 1 del Decreto 130 de 1994. Propiedad horizontal
y reloteo.
IMPUESTOS. Existencia de los predios para efectos tributarios.

• SENTENCIA C-944 DE 15 DE OCTUBRE DE 2003. CORTE CONSTITUCIONAL.
M. P. DR. ALFREDO BELTRÁN SIERRA. Los propietarios de las unidades
privadas sometidas al régimen de propiedad horizontal, tienen el derecho a
conocer de antemano cómo será calculado el impuesto predial, tanto de sus
bienes privados como de los bienes comunes del edificio o conjunto, evitando
doble tributación.
Artículo 25. Tarifas. En desarrollo de lo señalado en el artículo 4 de la

Ley 44 de 1990, las tarifas del impuesto predial unificado, son las siguientes:
(Cuadro de tarifas actualizado por el artículo 2 del Acuerdo 105 de 2003

y valores absolutos actualizados para el año 2013, de acuerdo con lo
dispuesto por el artículo 1 del Decreto Reglamentario 177 de 2011).
Predios Residenciales Urbanos y Rurales:
CATEGORÍAS DE PREDIOS TARIFA POR MIL MENOS

RESIDENCIALES URBANOS ESTRATOS 1, 2 Y 3
Predios residenciales estratos 1 y 2 con avalúo 2.0 $0
catastral entre $6.400.000 y $42.500.000
Con base gravable inferior o igual a $22.500.000 4.0 $0
Art. 25
18

Con base gravable superior a $22.500.000 6.0 $45.000
Residenciales urbanos estrato 4
Residenciales urbanos estratos 5 y 6
Residenciales rurales
Predios no residenciales:

COMERCIALES EN SUELO RURAL O URBANO
Comerciales con base gravable inferior o igual a
8.0 $0
$50.000.000
Comerciales con base gravable superior a $50.000.000 9.5 $75.000
Financieros 15.0 $0
INDUSTRIALES EN SUELO RURAL O URBANO
Industriales bajo impacto 8.5 $0
Industriales medio impacto 9.0 $0
Industriales 10.0 $0
PREDIOS DOTACIONALES
De propiedad de particulares 6.5 $0
De propiedad de entes públicos 5.0 $0
DEPÓSITOS Y PARQUEADEROS
Depósitos y parqueaderos con base gravable inferior o
igual a $2.400.000 5.0 $0
Depósitos y parqueaderos con base gravable superior
a $2.400.000 8.0 $7.000
PREDIOS URBANIZABLES NO URBANIZADOS Y URBANIZADOS NO EDIFICADOS
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados 12.0 $0
no edificados con base gravable inferior o igual a
$15.000.000
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no 33.0 $315.000
edificados con base gravable superior a $15.000.000
Art. 25
19

PREDIOS NO URBANIZABLES
No urbanizables 4.0 $0
PEQUEÑA PROPIEDAD RURAL DESTINADA A LA PRODUCCIÓN AGROPECUARIA
Predios de pequeña propiedad rural destinada a la 4.0 $0
producción agropecuaria
PREDIOS RURALES
Predios rurales 10.0 $0
PARÁGRAFO 1. Las definiciones contenidas en el Acuerdo 6 de 1990 y sus

Decretos Reglamentarios se aplicarán en lo pertinente.
PARÁGRAFO 2. Para efectos de la clasificación de los predios industriales,

el Director del DAMA y el Secretario de Salud Pública conjuntamente,
establecerán cuales son las industrias que puedan considerarse de medio
y bajo impacto, para lo cual consultarán el Acuerdo 6 de 1990 y demás
disposiciones; hasta tanto esto ocurra, se considerarán de alto impacto.
PARÁGRAFO 3. Para efectos de la clasificación de predios comerciales,

el Alcalde Local mediante Resolución establecerá que predios pueden ser
considerados como locales y cuales como zonales.

• *Ley 44 de 1990: Art. 4.
• *Acuerdo Distrital 196 de 2005: Por el cual se ordena un beneficio tributario en
el Impuesto Predial Unificado.
• *Acuerdo Distrital 185 de 2005: Por el cual se realizan unas modificaciones al
Acuerdo 105 de 2003.
• *Acuerdo Distrital 105 de 2003: Arts. 1 al 3.

• CONCEPTO 1167 DE 27 DE NOVIEMBRE DE 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. En Predio Rural y Urbano se aplicaría la tarifa proporcional a
cada área.

IMPUESTOS. Tarifa para estaciones de servicio.
• CONCEPTO 1145 DE 26 DE OCTUBRE DE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Predios con restricción en el índice de ocupación.

IMPUESTOS. Zonas francas bajo el Acuerdo 105 de 2003.
Art. 25
20
IMPUESTOS. Predios con restricción en el índice de su ocupación.

IMPUESTOS. Predios no urbanizables.

IMPUESTOS. Predios edificados y no edificados de conformidad con el Acuerdo
105 de 2003.

DE IMPUESTOS. Tarifas de parqueaderos privados. Certificaciones de uso y de
ubicación.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los terrenos ociosos que no acatan los fines sociales
del Estado, son gravados con mayor rigor que los demás.
• EXPEDIENTE 14738 DE 29 DE MAYO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C.

P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Regulación de la tarifa del impuesto Predial.
• EXPEDIENTE 13561 DE 26 NOVIEMBRE DE 2003. CONSEJO DE ESTADO.

C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La carga tributaria (contribución)
se compensa con la ventaja diferencial que se obtiene al enajenar el bien.

C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Normatividad tributaria aplicable
a las empresas industriales y comerciales del Estado.

P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARROSA. La tarifa, que inicialmente fue fija,
actualmente debe ser diferencial y progresiva teniendo en cuenta los usos del
suelo, los estratos socioeconómicos y la antigüedad en la formación catastral.
Artículo 26. Sistema preferencial del impuesto predial

unificado para predios residenciales de estratos 1 y 2. Para
los predios residenciales de los estratos 1 y 2 el impuesto predial unificado
será el correspondiente en salarios mínimos diarios vigentes, según su avalúo
catastral vigente, conforme a la siguiente tabla:
Salarios mínimos diarios vigentes

Rango de avalúo catastral
Primer plazo Plazo sin descuento
Hasta $3.000.000 0 0
$ 3.000.001 hasta $ 7.000.000 1 2
$ 7.000.001 hasta $ 10.000.000 2 3
$ 10.000.001 hasta $ 15.000.000 3 4
Art. 26
21
Salarios mínimos diarios vigentes

Rango de avalúo catastral
Primer plazo Plazo sin descuento
$ 15.000.001 hasta $ 22.000.000 6 8
$ 22.000.001 hasta $ 27.000.000 9 11
$ 27.000.001 hasta $ 40.000.000 12 14
Más de $ 40.000.000 18 20
Para los predios previstos en el inciso anterior la obligación tributaria se

limita al pago del monto aquí fijado que efectúe el propietario, poseedor o
usufructuario en los recibos oficiales de pago que para el efecto prescriba
la Dirección Distrital de Impuestos.
Parágrafo 1. Los contribuyentes de los estratos y rangos de avalúos

aquí referidos podrán, si así lo prefieren, autoavaluar de conformidad con la
normatividad general vigente del impuesto predial unificado.
Parágrafo 2. Los rangos de avalúo catastral beneficiados con este

tratamiento preferencial se ajustarán anualmente mediante resolución
expedida por la Secretaría de Hacienda Distrital con base en la metodología
legal vigente de ajuste de cifras. La cifra resultante será ajustada de acuerdo
con lo establecido en el artículo 159 del Decreto Distrital 807 de 1993. La
Secretaría de Hacienda Distrital mediante resolución ajustará al múltiplo de
mil más cercano los valores absolutos a pagar en salarios mínimos diarios
vigentes.
Parágrafo 3. Los predios residenciales de los estratos 1 y 2 a los cuales

el Departamento Administrativo de Catastro Distrital no les haya establecido
avalúo catastral, pagarán como impuesto dos (2) salarios mínimos diarios
vigentes. Una vez el Departamento Administrativo de Catastro Distrital fije el
avalúo catastral, el propietario, poseedor o usufructuario continuará pagando
de acuerdo con el rango que le corresponda.
• *Acuerdo Distrital 469 de 2011: Art. 15 Par. 2.
• *Acuerdo Distrital 185 de 2005: Art 1.
• *Acuerdo Distrital 77 de 2002: Art 2.
Artículo 27. Límite del impuesto a pagar. Si el impuesto resultante

fuere superior al doble del monto establecido en el año anterior por el mismo
concepto, únicamente se liquidará como incremento del tributo una suma igual
al cien por ciento (100%) del impuesto predial del año anterior. La limitación
aquí prevista no se aplicará cuando existan mutaciones en el inmueble, ni
Art. 27
22
cuando se trate de terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no

edificados.
ARTÍCULO 12. AJUSTE AL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO PARA PREDIOS
PRODUCTO DE ACTUALIZACIONES CATASTRALES. En la declaración anual
del impuesto predial, sobre los inmuebles que sean objeto del proceso masivo de
actualización catastral, los contribuyentes podrán acceder a un descuento en el
valor del impuesto, en virtud del cual se liquidará de la siguiente manera:
1. Para los predios residenciales con incremento del impuesto igual o inferior
al 8% con relación al año inmediatamente anterior, no aplica el descuento.
2. Para los predios residenciales con avalúo catastral en la vigencia

inmediatamente anterior menor o igual a $30.000.000 el incremento del
impuesto no superará el 10%.
3. Para los predios residenciales con avalúo catastral en la vigencia

inmediatamente anterior superior a $30.000.000 el incremento máximo será
el siguiente:
Incremento máximo
Avalúo catastral vigencia anterior
de referencia
Menos de $30.000.000 10,0%
Entre $ 30.000.001 y $34.000.000 11,0%
Entre $34.000.001 y $39.000.000 12,0%
Entre $39.000.001 y $44.000.000 13,0%
Entre $44.000.001 y $50.000.000 14,0%
Entre $50.000.001 y $56.000.000 15,0%
Entre $56.000.001 y $64.000.000 16,0%
Entre $64.000.001 y $73.000.000 17,0%
Entre $73.000.001 y $82.000.000 18,0%
Entre $82.000.001 y $94.000.000 19,0%
Entre $94.000.001 y $106.000.000 20,0%
Entre $106.000.001 y $121.000.000 21,0%
Entre $121.000.001 y $137.000.000 22,0%
Entre $137.000.001 y $155.000.000 23,0%
Entre $155.000.001 y $176.000.000 24,0%
Entre $176.000.001 y $200.000.000 25,0%
Entre $200.000.001 y $227.000.000 26,0%
Entre $227.000.001 y $258.000.000 27,0%
Entre $258.000.001 y $292.000.000 28,0%
Entre $292.000.001 y $332.000.000 29,0%
Entre $332.000.001 y $377.000.000 30,0%
Entre $377.000.001 y $427.000.000 31,0%
Entre $427.000.001 y $485.000.000 32,0%
Art. 27
23
Incremento máximo
de referencia
Entre $485.000.001 y $551.000.000 33,0%
Entre $551.000.001 y $625.000.000 34,0%
Entre $625.000.001 y $709.000.000 35,0%
Entre $709.000.001 y $805.000.000 36,0%
Entre $805.000.001 y $914.000.000 37,0%
Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 38,0%
Entre $1.037.000.001 y $1.177.000.000 39,0%
Entre $1.177.000.001 y $1.336.000.000 40,0%
Entre $1.336.000.001 y $1.516.000.000 41,0%
Entre $1.516.000.001 y $1.720.000.000 42,0%
Entre $1.720.000.001 y $1.953.000.000 43,0%
Entre $1.953.000.001 y $2.216.000.000 44,0%
Entre $2.216.000.001 y $2.515.000.000 45,0%
Entre $2.515.000.001 y $2.854.000.000 46,0%
Entre $2.854.000.001 y $3.240.000.000 47,0%
Entre $3.240.000.001 y $3.677.000.000 48,0%
Entre $3.677.000.001 y $4.173.000.000 49,0%
Más de $4.173.000.001 65,0%
4. Para los predios no residenciales con incremento del impuesto igual o inferior
al 16% con relación al año inmediatamente anterior, no aplica el descuento.
5. Para los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia

inmediatamente anterior menor o igual a $5.000.000 el incremento del
impuesto no superará el 16%.
6. Para los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia

inmediatamente anterior superior a $5.000.000 el incremento máximo será
el siguiente:
Incremento máximo
de referencia
Menor o igual a $5.000.000 16,0%
Entre $5.000.001 y $5.500.000 17,0%
Entre $5.500.001 y $6.000.000 18,0%
Entre $6.000.001 y $7.000.000 19,0%
Entre $7.000.001 y $ 8.000.000 21,0%
Entre $8.000.001 y $ 10.000.000 22,0%
Entre $10.000.001 y $ 11.000.000 23,0%
Entre $11.000.001 y $12.000.000 25,0%
Entre $12.000.001 y $14.000.000 26,0%
Entre $14.000.001 y $16.000.000 27,0%
Entre $16.000.001 y $18.000.000 28,0%
Art. 27
24
Incremento máximo
de referencia
Entre $18.000.001 y $20.000.000 29,0%
Entre $20.000.001 y $23.000.000 30,0%
Entre $23.000.001 y $26.000.000 31,0%
Entre $26.000.001 y $30.000.000 32,0%
Entre $30.000.001 y $34.000.000 33,0%
Entre $34.000.001 y $39.000.000 34,0%
Entre $39.000.001 y $44.000.000 35,0%
Entre $44.000.001 y $ 50.000.000 36,0%
Entre $50.000.001 y $56.000.000 37,0%
Entre $56.000.001 y $64.000.000 38,0%
Entre $64.000.001 y $73.000.000 39,0%
Entre $73.000.001 y $82.000.000 40,0%
Entre $82.000.001 y $94.000.000 41,0%
Entre $94.000.001 y $106.000.000 43,0%
Entre $106.000.001 y $121.000.000 45,0%
Entre $121.000.001 y $137.000.000 46,0%
Entre $137.000.001 y $155.000.000 47,0%
Entre $155.000.001 y $176.000.000 48,0%
Entre $176.000.001 y $200.000.000 49,0%
Entre $200.000.001 y $227.000.000 51,0%
Entre $227.000.001 y $258.000.000 52,0%
Entre $258.000.001 y $292.000.000 54,0%
Entre $292.000.001 y $332.000.000 55,0%
Entre $332.000.001 y $377.000.000 56,0%
Entre $377.000.001 y $427.000.000 57,0%
Entre $427.000.001 y $485.000.000 59,0%
Entre $485.000.001 y $551.000.000 60,0%
Entre $551.000.001 y $625.000.000 61,0%
Entre $625.000.001 y $709.000.000 63,0%
Entre $709.000.001 y $805.000.000 65,0%
Entre $805.000.001 y $914.000.000 67,0%
Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 69,0%
Más de $1.037.000.001 70,0%
PARÁGRAFO 1. Lo previsto en este artículo se aplicará sin perjuicio del límite

del impuesto contemplado en el numeral 2 del artículo 155 del Decreto-Ley 1421
de 1993 y del ajuste ordenado en el artículo 2 del Acuerdo Distrital 105 del 29
de diciembre de 2003.
PARÁGRAFO 2. Con la aplicación del descuento previsto en el presente artículo,

para vivienda de estrato 1 cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente
anterior sea igual o inferior a 70 salarios mínimos legales mensuales vigentes, el
incremento del impuesto no superará el 8%.
Art. 27
25
Para vivienda de estrato 1, cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente anterior
sea superior a 70 salarios mínimos legales mensuales vigentes e inferior a 135
salarios mínimos legales mensuales vigentes, así como para inmuebles para
vivienda estrato 2 cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente anterior sea
igual o inferior a 135 salarios mínimos legales mensuales vigentes, el incremento
del impuesto no superará el 10%.
PARÁGRAFO 3. Lo previsto en el presente artículo aplicará hasta el periodo

gravable en el cual el impuesto sea igual al monto que se obtendría de acuerdo
a la liquidación ordinaria del tributo con base en el avalúo catastral vigente. Este
descuento sólo procede para las declaraciones que se presenten y paguen
dentro del vencimiento del término para declarar. En ningún caso procederá el
descuento cuando se trate de terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados
no edificados.
Artículo 28. Exenciones. Están exentos del impuesto predial unificado:
a) Los edificios declarados específicamente como monumentos nacionales

por el consejo del ramo, siempre y cuando el sujeto pasivo del tributo no
tenga ánimo de lucro.
b) Los edificios sometidos a los tratamientos especiales de conservación

histórica, artística, o arquitectónica, durante el tiempo en el que se
mantengan bajo el imperio de las normas especificas de dichos
tratamientos.
c) Los inmuebles de propiedad de las entidades sindicales de trabajadores,

de primero, segundo y tercer grado, destinados a la actividad sindical.
d) Los inmuebles de propiedad del Distrito Capital de Bogotá destinados a

cumplir las funciones propias de la creación de cada dependencia, así
como los destinados a la conservación de hoyas, canales y conducción
de aguas, embalses, colectores de alcantarillado, tanques, plantas de
purificación, servidumbres activas, plantas de energía y de teléfonos,
vías de uso público y sobrantes de construcciones.
e) (Literal e) vigente hasta el 31 de diciembre de 2003. Ver artículo 6 del

Acuerdo 11 de 1988). Los inmuebles que en su integridad se destinen
exclusivamente y con carácter de permanencia por las entidades de
beneficencia y asistencia pública y las de utilidad pública de interés social
destinados exclusivamente a servicios de hospitalización, salacunas,
guarderías, y asilos, así como los inmuebles de las fundaciones de
derecho público o de derecho privado cuyo objeto sea exclusivamente
la atención a la salud y la educación especial de niños y jóvenes con
Art. 28
26
deficiencias de carácter físico, mental y psicológico, reconocidas por la

autoridad competente, estarán exentas por el término a que se refiere
el artículo primero del Acuerdo 9 de 1993, en un ciento por ciento, del
valor del impuesto predial unificado a pagar por la respectiva entidad por
ese predio en el correspondiente año fiscal.
La entidad que aspire a la mencionada exención, solicitará a la Secretaría

de Salud, que mediante visita constate que cumple con las funciones y
servicios de que habla el inciso anterior, que las personas que manejan la
institución son profesionales e idóneas para dirigir y manejar la Institución,
que tiene tres (3) años o más de funcionamiento y que la construcción
tiene las condiciones técnicas, la higiene y salubridad requeridas para
este tipo de servicios.
Para que una institución tenga derecho a este tipo de exenciones,

sus tarifas de pensión estarán sujetas al control que para tal efecto
reglamenten las Secretarías de Salud y Educación.
Para que una institución tenga derecho a este tipo de exenciones,

sus tarifas de pensión estarán sujetas al control que para tal efecto
reglamenten las Secretarías de Salud y Educación.
f) Las personas naturales y jurídicas, así como las sociedades de hecho,

damnificadas a consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales
ocurridas en el Distrito Capital, respecto de los bienes que resulten
afectados en las mismas, en las condiciones que para el efecto se
establezcan en el decreto reglamentario.
g) Las edificaciones nuevas que se construyan en el área urbana del

Distrito Capital de Bogotá para estacionamientos públicos, entre el 21 de
diciembre de 1998 y el 31 de diciembre del año 2001, estarán exentas
del pago del impuesto predial unificado, por un término de diez (10) años
contados a partir del año siguiente a la terminación de la construcción.
La anterior exención será procedente siempre y cuando las edificaciones
cumplan las condiciones establecidas en la normatividad legal vigente y
que se expida para el Distrito Capital.
Parágrafo. Las Empresas de Energía, Acueducto y Teléfonos del Distrito

Capital de Bogotá son sujetos pasivos del impuesto predial unificado sin
perjuicio de la exención prevista en el literal d) de este artículo.
Art. 28
27
• *Acuerdo Distrital 124 de 2004: Arts. 1 y 4 al 6.
• *Acuerdo Distrital 26 de 1998: Arts. 13 y 14.
• *Acuerdo Distrital 11 de 1988: Arts. 6, 7 y 9.

IMPUESTOS. Exención predios Policía Nacional -Ministerio de Defensa-, rama
judicial.

IMPUESTOS. Exclusión de impuestos distritales a fondos de desarrollo.

Exp. 18625/12
• EXPEDIENTE 16204 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C. P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Una vez registrada la escritura de constitución
de urbanización que contenga la cláusula de cesión gratuita de las áreas públicas
objeto de cesión, operará la cesión de las áreas públicas a favor del Distrito Capital
y dichas zonas estarán excluidas del impuesto predial unificado.
• EXPEDIENTE 16003 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Todos los predios declarados de interés
cultural en el Distrito Capital están incluidos dentro de la tabla de exenciones.
Artículo 29. Efecto del autoavalúo en el impuesto sobre la

renta. De conformidad con el *Estatuto Tributario Nacional, el autoavalúo
servirá como costo fiscal para la determinación de la renta o ganancia
ocasional, que se produzca al momento de la enajenación del predio.
*Nota de Interpretación: Para mayor información y mejor comprensión de la
remisión hecha al Estatuto Tributario, le sugerimos remitirse a la publicación de
nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación “Estatuto Tributario Nacional”.

Artículo 30. Autoavalúo base para adquisición del predio.

El Distrito Capital de Bogotá, podrá adquirir los predios que hayan sido objeto
de autoavalúo, por un valor equivalente al declarado por el propietario para
efectos del impuesto predial unificado, incrementado en un veinticinco por
ciento (25%).
Al valor así obtenido, se le sumarán las adiciones y mejoras que se demuestre

haber efectuado, durante el lapso transcurrido entre la fecha a la cual se
Art. 30
28
refiere el avalúo y la fecha en la cual se pretende efectuar la adquisición

por parte del Distrito Capital. Igualmente se sumará el valor que resulte de
aplicar al autoavalúo, la variación de índice de precios al consumidor para
empleados, registrada en el mismo período, según las cifras publicadas por
el DANE.
CAPÍTULO II
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Artículo 31. Autorización legal del impuesto de industria

y comercio. El impuesto de industria y comercio a que se hace referencia
en este decreto, comprende los impuestos de industria y comercio, y su
complementario el impuesto de avisos y tableros, autorizados por la Ley 97
de 1913, la Ley 14 de 1983 y los Decretos-Ley 1333 de 1986 y 1421 de 1993.

• *Ley 14 de 1983: Arts. 32 y ss.
• *ley 97 de 1913: Que da autorizaciones especiales a ciertos Concejos Municipales.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Arts. 154 y ss.
. C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los servicios prestados por los hospitales
adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. El impuesto de Industria y Comercio por la
actividad industrial, debe ser cancelado en el municipio de la sede fabril, tomando
como base la totalidad de los ingresos brutos originados por la comercialización
de la producción.
Artículo 32. Hecho generador. El hecho generador del impuesto

de industria y comercio está constituido por el ejercicio o realización directa
o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en la
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá, ya sea que se cumplan de forma
permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimientos de
comercio o sin ellos.

• *Ley 529 de 1999: Arts. 26 y 27.
Art. 31
Impuesto de Industria y Comercio
29
IMPUESTOS. Las actividades realizadas en zonas francas, se encuentran
gravadas con ICA.

IMPUESTOS. Territorialidad en servicios y retenciones. Telefonía Móvil.

IMPUESTOS. Jurisdicción en la cual se genera el tributo.
• CONCEPTO 1136 DE 17 DE JULIO DE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. La base gravable del tributo la conforman la totalidad de ingresos
ordinarios y extraordinarios.

IMPUESTOS. No sujeción o deducción por exportación a través de Sociedad de
Comercialización Internacional –CI-.

IMPUESTOS. Entidades privadas que prestan el servicio de educación pública
– Contrato de Concesión.

DE IMPUESTOS. Base Gravable, Incapacidades.

• EXPEDIENTE 17953 DE 26 DE ENERO DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Cuando el socio gestor ha
pagado el ICA por la totalidad de los ingresos percibidos no procede el cobro de la
parte que le corresponde al socio oculto pues se generaría una doble tributación
• EXPEDIENTE 17740 DE 7 DE ABRIL DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Al existir una prohibición legal para gravar
las actividades de transporte de petróleo por oleoducto, no se configura el hecho
generador del tributo.
• EXPEDIENTE 17364 DE 1 DE SEPTIEMBRE DE 2011. CONSEJO DE

ESTADO. C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La Ley 820
no puede utilizarse en temas tributarios, ya que rige solamente para el tema de
arrendamientos de vivienda.
• EXPEDIENTE 16751 DE 4 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. M. P.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Actividad comercial, actividad
industrial y actividad de servicios.
• EXPEDIENTE 16821 DE 26 DE ENERO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El arrendamiento de inmuebles propios
no es una actividad que como tal se encuentre sujeta al impuesto de industria y
comercio, pues no es ni industrial, ni comercial, ni de servicios.
Art. 32
30
C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Para la devolución del pago de lo
no debido en industria y comercio no se requiere corrección de la declaración.

C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Dentro del concepto de activos fijos
para efectos de industria y comercio deben entenderse las acciones cuando no
se enajenan dentro del giro ordinario del negocio.
• EXPEDIENTE 16266 DE 3 DE JULIO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La producción de bienes con comercialización
de los mismos constituye actividad industrial.
Artículo 33. Actividad industrial. Es actividad industrial, la

producción, extracción, fabricación, manufactura, confección, preparación,
reparación, ensamblaje de cualquier clase de materiales y bienes y en general
cualquier proceso de transformación por elemental que éste sea.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 32 y 34.
• Código de Comercio: Art. 20.
• *Ley 49 de 1990: Art. 77.
• *Ley 14 de 1983: Arts. 34 al 36.

IMPUESTOS. No sujeción o deducción por exportación a través de Sociedad de
Comercialización Internacional –CI-.

DE IMPUESTOS. Base Gravable, incapacidades.

DE IMPUESTOS. Base gravable y retención por anticipo y pago anticipado.

IMPUESTOS. Contratos suscritos con organismos ejecutores de donaciones
realizadas por organizaciones internacionales.

IMPUESTOS. Donaciones condicionadas y modales.

IMPUESTOS. Dividendos y participaciones, Rete-Ica en pago de dividendos y
participaciones.

IMPUESTOS. Arrendamiento de bienes inmuebles. Personas naturales.
Art. 33
31
IMPUESTOS. Régimen Simplificado. Requisitos.

IMPUESTOS. El sacrificio de reses es una actividad industrial.

IMPUESTOS. Transformación del carbón mineral.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La producción de bienes con comercialización
de los mismos constituye actividad industrial.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El impuesto de Industria y Comercio por la
actividad industrial debe ser cancelado en el municipio de la sede fabril, tomando
como base la totalidad de los ingresos brutos originados por la comercialización
de la producción, cualquiera que sea el municipio donde ésta se realice.

C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La producción de licores al tenor
de la definición legal es una actividad industrial.

P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Ya no es admisible la prueba de la
comercialización de la producción en municipios diferentes, sino que es a éstos a
los que se les debe probar que los bienes o productos vendidos en sus territorios,
son fabricados o manufacturados por el vendedor y sobre los mismos se ha
pagado el gravamen sobre la actividad industrial.
• EXPEDIENTE 9817 DE 13 DE DICIEMBRE DE 2000. CONSEJO DE ESTADO. C.

P. DR. DANIEL MANRIQUE GUZMÁN. La actividad industrial, que necesariamente
envuelve la comercialización de los bienes que se producen, no puede ser a
la vez actividad comercial, ya que legalmente no puede ser considerada como
comercial la actividad que ya es calificada de industrial.
Artículo 34. Actividad comercial. Es actividad comercial, la

destinada al expendio, compraventa o distribución de bienes y mercancías,
tanto al por mayor como al por menor y las demás actividades definidas como
tales por el *Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas
por la ley como actividades industriales o de servicios.
remisión hecha al Código de Comercio, le sugerimos remitirse a la publicación de
nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación “Código de Comercio”.
Art. 34
32
• Decreto 352 de 2002: Arts. 32, 33, 35, 39, 41, 42 y 56.
• Decreto 807 de 1993: Art. 39.
• Código de Comercio: Arts. 20 al 22, 25 y 515.
• *Ley 14 de 1983: Arts. 32 y 39.

IMPUESTOS. Hecho generador, sujeción pasiva, base gravable y deducciones.
Actividad de arrendamiento de inmuebles.

• CONCEPTO 1058 DE 22 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Base gravable y retención por anticipo y pago anticipado.



IMPUESTOS. Presentación declaración de retención en la fuente.

IMPUESTOS. Dividendos y participaciones, Rete-Ica en pago de dividendos y
participaciones.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Entidades gremiales que
realicen actividades comerciales o industriales, están sujetas al pago del Impuesto
de Industria y Comercio.
• EXPEDIENTE 16751 DE 4 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. M. P.

• EXPEDIENTE 16821 DE 26 DE ENERO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El arrendamiento de inmuebles propios
no es una actividad que como tal se encuentre sujeta al impuesto de industria y
comercio, pues no es ni industrial, ni comercial, ni de servicios.
• SENTENCIA C-121 DE JUNIO DE 2006. CORTE CONSTITUCIONAL M. P. DR.

MARCO GERARDO MONROY CABRA. No puede haber doble tributación con
base en un mismo hecho económico.
Art. 34
33
C. P. DR. JUAN ÁNGEL. PALACIO HINCAPIE. El impuesto de industria y
comercio por actividad comercial, debe pagarse en la sede fabril.
Artículo 35. Actividad de servicio. Es actividad de servicio, toda

tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurídica o por sociedad
de hecho, sin que medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una
contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la obligación
de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.

• Decreto 352 de 2002: Art. 32 al 34 y 39.
• Decreto 807 de 1993: Art. 39.
• *Ley 14 de 1983: Art. 36 Par.
• *Decreto Reglamentario 1372 de 1992: Art. 1.
• *Acuerdo Distrital 98 de 2003: Por el cual se establecen modificaciones en la
Tarifa del Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros para las actividades
de Edición y Publicación de Libros.

IMPUESTOS. ICA Profesionales liberales. Sistema General de Seguridad Social
en Salud.
• CONCEPTO 1181 DE 30 DE NOVIEMBRE DE 2008. SECRETARIA DISTRITAL

DE HACIENDA. Impuesto de ICA en la actividad de edición y publicación de libros.

IMPUESTOS. Jurisdicción en la cual se genera el tributo.

IMPUESTOS. Prestación del servicio de educación superior e implicaciones en
materia del impuesto de industria y comercio.


DE IMPUESTOS. Base gravable y retención por anticipo y pago anticipado.

Art. 35
34

IMPUESTOS. Actividad Publicitaria.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. A Pesar de ser el
transporte de oleoducto una actividad de servicio, por disposición legal esta
exonerado de toda clase de impuestos municipales.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. La Secretaría de
Hacienda de Bogotá no tiene competencia para asignar tarifas del Impuesto de
Industria y Comercio a las actividades de construcción.
• EXPEDIENTE 16755 DE 25 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Prestación directa de
servicios de salud.

M. P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. El ejercicio de la actividad de servicios
constituye el hecho generador del impuesto y le otorga la calidad de contribuyente
a quien la realiza.

M. P. DR. DELIO GÓMEZ LEYVA. La existencia de una caseta de peajes en
jurisdicción de un determinado municipio no es sí ninguna actividad de servicios.
Artículo 36. Período gravable. Por período gravable se entiende

el tiempo dentro del cual se causa la obligación tributaria del impuesto de
industria y comercio y es bimestral.

• Decreto 352 de 2002: Art. 42.
• Decreto 807 de 1993: Art. 27 y Arts. 60 y ss.

IMPUESTOS. Causación y realización de ingresos de entes universitarios.

IMPUESTOS. Error en la determinación del bimestre.
Art. 36
35
Artículo 37. Percepción del ingreso. Se entienden percibidos en

el Distrito Capital, como ingresos originados en la actividad industrial, los
generados en la venta de bienes producidos en el mismo, sin consideración a
su lugar de destino o a la modalidad que se adopte para su comercialización.
Se entienden percibidos en el Distrito Capital, los ingresos originados en

actividades comerciales o de servicios cuando no se realizan o prestan a
través de un establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que
tributen en él.
Para el sector financiero, los ingresos operacionales generados por los

servicios prestados a personas naturales o jurídicas, se entenderán realizados
en el Distrito Capital, donde opera la principal, sucursal o agencia u oficina
abierta al público. Para estos efectos, las entidades financieras deberán
comunicar a la *Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones
discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al
público que operen en el Distrito Capital.
*Nota de Interpretación: Léase Superintendencia Financiera.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 33 al 35 y 45.

IMPUESTOS. Territorialidad en la actividad industrial.

IMPUESTOS. Territorialidad en la actividad comercial.
Artículo 38. Causación del impuesto en las Empresas de

Servicios Públicos Domiciliarios. Para efectos del artículo 24-1
de la Ley 142 de 1994, el impuesto de industria y comercio en la prestación
de los servicios públicos domiciliarios, se causa en el municipio en donde se
preste el servicio al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado.
En los casos que a continuación se indica, se tendrán en cuenta las siguientes

reglas:
1. La generación de energía eléctrica continuará gravada de acuerdo con

lo previsto en el artículo 7 de la Ley 56 de 1981.
2. En las actividades de transmisión y conexión de energía eléctrica, el

impuesto se causa en el municipio en donde se encuentre ubicada la
Art. 38
36
subestación y, en la de transporte de gas combustible, en puerta de

ciudad. En ambos casos, sobre los ingresos promedio obtenidos en
dicho municipio.
3. En la compraventa de energía eléctrica realizada por empresas no

generadoras y cuyos destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto
se causa en el municipio que corresponda al domicilio del vendedor,
sobre el valor promedio mensual facturado.
Parágrafo 1. En ningún caso los ingresos obtenidos por la prestación

de los servicios públicos aquí mencionados, se gravarán más de una vez
por la misma actividad.
Parágrafo 2. Cuando el impuesto de industria y comercio causado por la

prestación de los servicios públicos domiciliarios a que se refiere este artículo,
se determine anualmente, se tomará el total de los ingresos mensuales
promedio obtenidos en el año correspondiente. Para la determinación del
impuesto por períodos inferiores a un año, se tomará el valor mensual
promedio del respectivo período.

• *Ley 142 de 1994: Art. 24.
• *Ley 49 de 1990: Art. 77.
• *Ley 14 de 1983: Art. 32.
• *Ley 56 de 1981: Art. 7.

• CONCEPTO 1044 DE 19 DE AGOSTO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Impuesto de Industria y Comercio. Base gravable empresas
prestadoras de servicios públicos domiciliarios.

C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Para la devolución del pago de lo
no debido en industria y comercio no se requiere corrección de la declaración.
• EXPEDIENTE 15526 DE 30 DE OCTUBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La generación de energía eléctrica continuará
gravada de acuerdo con lo previsto en el artículo 7 de la Ley 56 de 1981.
• EXPEDIENTE 15562 DE 25 DE SEPTIEMBRE DE 2006. CONSEJO DE

ESTADO. C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La generación de energía eléctrica
es una actividad industrial y por tanto está gravada con el impuesto de industria
y comercio.
Art. 38
37
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Tratamiento especial para la actividad industrial de
generación de energía eléctrica.
Artículo 39. Actividades no sujetas. No están sujetas al impuesto

de industria y comercio las siguientes actividades:
a) La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan

la fabricación de productos alimenticios o de toda industria donde haya
un proceso de transformación, por elemental que éste sea.
b) La producción nacional de artículos destinados a la exportación.
c) La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o

deportivas, las actividades desarrolladas por los sindicatos, por las
asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, por los
partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o
vinculados al sistema nacional de salud.
d) La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando

se trate de actividades de producción agropecuaria, con excepción de
toda industria donde haya transformación, por elemental que ésta sea.
e) Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por

el territorio del Distrito Capital, encaminados a un lugar diferente del
Distrito, consagradas en la Ley 26 de 1904.
f) La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal,

en relación con las actividades propias de su objeto social, de conformidad
con lo establecido en el artículo 195 del Decreto-Ley 1333 de 1986.
g) Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de

las zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo
Nacional de Regalías.
Parágrafo 1. Cuando las entidades a que se refiere el literal c) de este

artículo, realicen actividades industriales o comerciales, serán sujetos del
impuesto de industria y comercio respecto de tales actividades.
PARÁGRAFO 2. Quienes realicen las actividades no sujetas de que trata el

presente artículo no estarán obligados a registrarse, ni a presentar declaración
del impuesto de industria y comercio.
Art. 39
38
• Decreto 352 de 2002: Arts. 8, 10, 33 al 35, 41, 43 y 56.
• *Ley 675 de 2001: Art. 33.
• *Ley 633 de 2000: Art. 84.
• *Ley 14 de 1983: Art. 32 y Art. 39 lit. d).

IMPUESTOS. Exención servicios prestados en el exterior.

IMPUESTOS. Sujeción al impuesto de industria y comercio. Servicios de salud.

IMPUESTOS. Sujetos Pasivos. Personas Jurídicas de Derecho Canónico.

IMPUESTOS. Establecimientos educativos Públicos. No sujeciones.

IMPUESTOS. No sujeciones. Actividad primaria pecuaria.

IMPUESTOS. Actividad cultural de artistas y periodistas como profesionales
independientes.

IMPUESTOS. Actividades realizadas por las juntas de acción comunal.

P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Las actividades culturales
no están gravadas con el impuesto de industria y comercio.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Los municipios pueden obligar
a declarar a los contribuyentes no sujetos, como mecanismo de control.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La salud no puede gravarse
con ICA, ya que se encuentra excluido en la Ley 14 de 1983.
Art. 39
39
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. A pesar de ser el
transporte de oleoducto una actividad de servicio, por disposición legal esta
exonerado de toda clase de impuestos municipales.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El hecho de sacrificar,
limpiar, despresar y empacar las aves ponedoras cuando ha terminado su ciclo
productivo para venderlas no altera la naturaleza del producto primario (el ave),
y por tanto no puede hablarse de transformación.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Para tener derecho a la
no sujeción al impuesto de industria y comercio, las asociaciones no deben tener
lucro.

activo del impuesto de industria y comercio que se cause en su jurisdicción,
y en él radican las potestades tributarias de administración, control,
fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.

• Decreto 807 de 1993: Art, 1, 80 y 81.
• *Ley 14 de 1983: Art. 38.
Artículo 41. Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del impuesto de industria

y comercio la persona natural o jurídica o la sociedad de hecho, que realice
el hecho generador de la obligación tributaria, consistente en el ejercicio
de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdicción del
Distrito Capital.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 14, 32 al 35, 39 y 40.
• Decreto 807 de 1993: Arts. 11, 11-1 y 36.
• Código de Comercio: Arts. 498 y ss.
• Código Civil: Arts. 73, 74 y 633.
• *Ley 1430 de 2010: Art. 54.
• *Ley 14 de 1983: Arts. 32, 39 y 41.
Art. 41
40
IMPUESTOS. Hecho generador, sujeción pasiva, base gravable y deducciones.



P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La educación privada es
un servicio gravado con el impuesto de industria y comercio.

C. P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. Para determinar si una persona es sujeto
pasivo del impuesto, debe examinarse el origen de sus ingresos.
• EXPEDIENTE 9997 DE 7 DE JULIO DE 2000. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR.

GERMÁN AYALA MANTILLA. El consorcio contratista no es sujeto pasivo
del impuesto de industria y comercio; lo son las sociedades que lo integran.
Artículo 42. Base gravable. El impuesto de industria y comercio

correspondiente a cada bimestre, se liquidará con base en los ingresos
netos del contribuyente obtenidos durante el período. Para determinarlos,
se restará de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios,
los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, así como las
devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la venta de activos
fijos.
Hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos

financieros, comisiones y en general todos los que no estén expresamente
excluidos en este artículo.
PARÁGRAFO 1. Para la determinación del impuesto de industria y comercio

no se aplicarán los ajustes integrales por inflación.
Parágrafo 2. Los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente

exentas o no sujetas, deducirán de la base gravable de sus declaraciones,
el monto de sus ingresos correspondiente con la parte exenta o no sujeta.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 36 y 38.
• Decreto 807 de 1993: Art. 28.
Art. 42
41
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 27, 102-3, 272 y 499.
• *Ley 1430 de 2010: Art. 31.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Art. 154 nums. 5 y 6.
• *Decreto Reglamentario 2649 de 1993: Arts. 38 y 40.
• *Acuerdo 65 de 2002: Arts. 2 y 25.

IMPUESTOS. La valorización de inversiones no constituye base gravable del ICA.

IMPUESTOS. Se excluyen de la base gravable de la cooperativa los ingresos
correspondientes a las compensaciones que se darán a los trabajadores socios
de la cooperativa.
• CONCEPTO 1152 DE 30 DE ABRIL DE 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL

DE IMPUESTOS. Base gravable para el consignatario en los contratos de
consignación.

IMPUESTOS. Actividad de arrendar bienes inmuebles, por parte de personas
jurídicas.


DE IMPUESTOS. Base gravable empresas prestadoras de servicios públicos
domiciliarios.

IMPUESTOS. Régimen Simplificado. Requisitos.

• EXPEDIENTE 17953 DE 26 DE ENERO DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El impuesto de industria y
comercio sólo grava los ingresos percibidos por la actividad industrial, comercial
o de servicio.
• EXPEDIENTE 18122 DE 23 DE JUNIO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.

P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Grava la negociación de
acciones cuando es la actividad principal de la empresa.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Las sanciones recibidas
de los clientes constituyen ingresos extraordinarios y por tanto hacen parte de la
base gravable del impuesto de industria y comercio.
• EXPEDIENTE 16365 DE 6 DE AGOSTO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.

P. DR. JUAN MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La base gravable del impuesto
Art. 42
42
de industria y comercio se liquida teniendo en cuenta la totalidad de los ingresos
brutos del año anterior.

P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La sociedad fue una actividad comercial sujeta al
impuesto de industria y comercio.
Artículo 43. Requisitos para la procedencia de las

exclusiones de la base gravable. Para efectos de excluir de la
base gravable los ingresos que no conforman la misma, se deberá cumplir
con las siguientes condiciones:
1. En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de

producción nacional destinados a la exportación, al contribuyente se le
exigirá, en caso de investigación, el formulario único de exportación o
copia del mismo y copia del conocimiento de embarque.
2. En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de

producción nacional destinados a la exportación, cuando se trate de
ventas hechas al exterior por intermedio de una comercializadora
internacional debidamente autorizada, en caso de investigación se le
exigirá al interesado:
a) La presentación del certificado de compra al productor que haya

expedido la comercializadora internacional a favor del productor, o
copia auténtica del mismo, y
b) Certificación expedida por la sociedad de comercialización

internacional, en la cual se identifique el número del documento único
de exportación y copia auténtica del conocimiento de embarque,
cuando la exportación la efectúe la sociedad de comercialización
internacional dentro de los noventa días calendario siguientes a la
fecha de expedición del certificado de compra al productor.
Cuando las mercancías adquiridas por la sociedad de comercialización

internacional ingresen a una zona franca colombiana o a una zona
aduanera de propiedad de la comercializadora con reglamento vigente,
para ser exportadas por dicha sociedad dentro de los ciento ochenta
(180) días calendario siguientes a la fecha de expedición del certificado
de compra al productor, copia auténtica del documento anticipado de
exportación -DAEX- de que trata el artículo 25 del (*)Decreto 1519 de
1984.
Art. 43
43
3. En el caso de los ingresos por venta de activos fijos, cuando lo solicite

la administración tributaria distrital, se informará el hecho que los
generó, indicando el nombre, documento de identidad o NIT y dirección
de las personas naturales o jurídicas de quienes se recibieron los
correspondientes ingresos.
(*)NOTA DE VIGENCIA: El Decreto 1519 de 1984 fue DEROGADO por el artículo
20 del Decreto 509 de 1988, éste a su vez lo fue por el artículo 10 del Decreto 1728
de 1992, éste a su vez lo fue por el artículo 10 del Decreto 1740 de 1994 y éste a
su vez lo fue por el artículo 17 del Decreto 380 de 2012.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 19 y 44.

IMPUESTOS. No sujeción o deducción por exportación a través de Sociedad
de Comercialización Internacional.
Artículo 44. Requisitos para excluir de la base gravable

ingresos percibidos fuera del Distrito Capital. Para la
procedencia de la exclusión de los ingresos obtenidos fuera del Distrito
Capital en el caso de actividades comerciales y de servicios realizadas
fuera de Bogotá, el contribuyente deberá demostrar mediante facturas de
venta, soportes contables u otros medios probatorios el origen extraterritorial
de los ingresos, tales como los recibos de pago de estos impuestos en
otros municipios. En el caso de actividades industriales ejercidas en varios
municipios, deberá acreditar el origen de los ingresos percibidos en cada
actividad mediante registros contables separados por cada planta o sitio de
producción, así como facturas de venta expedidas en cada municipio, u otras
pruebas que permitan establecer la relación entre la actividad territorial y el
ingreso derivado de ella.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 33 y 34.
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 772 y ss.
Artículo 45. Tratamiento especial para el sector financiero.

Los bancos, las corporaciones financieras, almacenes generales de depósito,
compañías de seguros de vida, compañías de seguros generales, compañías
reaseguradoras, compañías de financiamiento comercial, sociedades de
Art. 45
44
capitalización y demás establecimientos de crédito que defina como tal la

*Superintendencia Bancaria e instituciones financieras reconocidas por la
ley, tendrán la base gravable especial definida en el artículo siguiente.
Parágrafo. Las personas jurídicas sometidas al control y vigilancia de

la *Superintendencia Bancaria no definidas o reconocidas por ésta o por la
ley, como establecimientos de crédito o instituciones financieras, pagarán
el impuesto de industria y comercio conforme a las reglas generales que
regulan dicho impuesto.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 32 y ss. Art. 45.
• Estatuto Orgánico del Sistema Financiero: Arts. 1 al 5.
• Código de Comercio: Arts. 10 y 20.
• *Ley 14 de 1983: Arts. 41 al 48.

IMPUESTOS. Tarifas cooperativas no financieras.

P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Tratamiento especial para el sector
financiero.
Artículo 46. Base gravable especial para el sector

financiero. La base gravable para el sector financiero señalado en el
artículo anterior, se establecerá así:
1. Para los bancos, los ingresos operacionales del bimestre representados

en los siguientes rubros:
a) Cambios: posición y certificado de cambio.
b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones
en moneda extranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones
en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera.
d) Rendimiento de inversiones de la sección de ahorros.
e) Ingresos en operaciones con tarjeta de crédito.
Art. 46
45
f) Ingresos varios, no integran la base, por la exclusión que de ellos

hace el Decreto-Ley 1333 de 1986.
2. Para las corporaciones financieras, los ingresos operacionales del

bimestre representados en los siguientes rubros:
a) Cambios: Posición y certificados de cambio.
b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones
en moneda extranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones
en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera, y
d) Ingresos varios.
3. Para las compañías de seguros de vida, seguros generales, y compañías

reaseguradoras, los ingresos operacionales del bimestre representados
en el monto de las primas retenidas.
4. Para las compañías de financiamiento comercial, los ingresos

operacionales del bimestre representados en los siguientes rubros:
a) Intereses.
b) Comisiones, y
c) Ingresos varios.
5. Para los almacenes generales de depósito, los ingresos operacionales

del bimestre representados en los siguientes rubros:
a) Servicios de almacenaje en bodegas y silos.
b) Servicios de aduanas.
c) Servicios varios.
d) Intereses recibidos.
e) Comisiones recibidas, y
f) Ingresos varios.
6. Para las sociedades de capitalización, los ingresos operacionales del
bimestre representados en los siguientes rubros:
Art. 46
46
a) Intereses.
b) Comisiones.
c) Dividendos, y
d) Otros rendimientos financieros.
7. Para los demás establecimientos de crédito, calificados como tales por

la *Superintendencia Bancaria y entidades financieras definidas por la
ley, diferentes a las mencionadas en los numerales anteriores, la base
gravable será la establecida en el numeral 1 de este artículo en los rubros
pertinentes.
8. Para el Banco de la República, los ingresos operacionales del bimestre

señalados en el numeral 1 de este artículo, con exclusión de los
intereses percibidos por los cupos ordinarios y extraordinarios de crédito
concedidos a los establecimientos financieros, otros cupos de crédito
autorizados por la Junta Directiva del Banco, líneas especiales de crédito
de fomento y préstamos otorgados al Gobierno Nacional.

• Decreto 352 de 2002: Art. 44.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 395 y ss.
• Estatuto Orgánico del Sistema Financiero: Arts. 1 al 5.
• *Ley 964 de 2005: Art. 2.
• *Ley 14 de 1983: Arts. 41 al 48.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Art. 154 num. 5.
• *Decreto-Ley 1333 de 1986: Art. 207 lit. d) y Art. 212.

IMPUESTOS. Base gravable en las actividades financieras por percepción de
rendimientos.

DE IMPUESTOS. Base Gravable aseguradoras de riesgos profesionales y bancos
y sujeción a empresas distribuidoras.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Corresponde a los Concejos Municipales
la definición de la base impositiva del impuesto de industria y comercio.
Art. 46
47
Artículo 47. Pago complementario para el sector

financiero. (Valores absolutos convertidos a UVT por disposición
del artículo 1 del Decreto Distrital 177 de 2011). Los establecimientos de
crédito, instituciones financieras y compañías de seguros y reaseguros, de
que tratan los artículos anteriores, que realicen sus operaciones en el Distrito
Capital a través de más de un establecimiento, sucursal, agencia u oficina
abierta al público, además de la cuantía que resulte liquidada como impuesto
de industria y comercio, pagarán por cada unidad comercial adicional la suma
equivalente a una sexta parte de tres (3) UVT por bimestre.
($80.523 Base 2013: UVT 3 a $26.841 Resolución DIAN 138 de 2012).

• Decreto 352 de 2002: Arts. 45 y 46.
• Código de Comercio: arts. 260 y ss.
Artículo 48. Base gravable especial para la distribución

de derivados del petróleo. Para efectos del impuesto de industria y
comercio, los distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles,
liquidarán dicho impuesto, tomando como base gravable el margen bruto de
comercialización de los combustibles.
Se entiende por margen bruto de comercialización de los combustibles, para

el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor
o al importador y el precio de venta al público o al distribuidor minorista. Para
el distribuidor minorista, se entiende por margen bruto de comercialización, la
diferencia entre el precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario
distribuidor y el precio de venta al público. En ambos casos se descontará
la sobretasa y otros gravámenes adicionales que se establezcan sobre la
venta de los combustibles.
Lo anterior se entiende sin perjuicio de la determinación de la base

gravable respectiva, de conformidad con las normas generales, cuando
los distribuidores desarrollen paralelamente otras actividades sometidas al
impuesto.

• *Ley 383 de 1997: Art. 67.
Art. 48
48

• EXPEDIENTE 8548 DE 5 DE DICIEMBRE DE 1997. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. DELIO GÓMEZ LEYVA. Base gravable en derivados del petróleo en
el Distrito Capital.
Artículo 49. Distribución de los ingresos en el transporte

terrestre automotor. Cuando el transporte terrestre automotor se
preste a través de vehículos de propiedad de terceros, diferentes de los de
propiedad de la empresa transportadora, para propósitos de los impuestos
nacionales y territoriales las empresas deberán registrar el ingreso así: Para
el propietario del vehículo la parte que le corresponda en la negociación; para
la empresa transportadora el valor que le corresponda una vez descontado
el ingreso del propietario del vehículo.

IMPUESTOS. Impuesto de Transporte de Hidrocarburos. Aplicación.
Artículo 50. Sistema de ingresos presuntivos mínimos para

ciertas actividades. En el caso de las actividades desarrolladas
por los moteles, residencias y hostales, así como parqueaderos, bares y
establecimientos que se dediquen a la explotación de juegos de máquinas
electrónicas, los ingresos netos mínimos a declarar en el impuesto de industria
y comercio se determinarán con base en el promedio diario de las unidades
de actividad.
El valor del ingreso promedio diario por unidad de actividad, deberá ser
multiplicado por el número de unidades del establecimiento, para obtener
el monto mínimo de ingresos netos diarios del respectivo establecimiento.
El valor así obtenido se multiplicará por sesenta (60) y se le descontará

el número de días correspondiente a sábados o domingos, cuando
ordinariamente se encuentre cerrado el establecimiento en dichos días.
De esta manera se determinará la base gravable mínima de la declaración
bimestral sobre la que deberá tributar, si los ingresos registrados por el
procedimiento ordinario resultaren inferiores.
La Dirección Distrital de Impuestos, ajustará anualmente con la variación

porcentual del índice de precios al consumidor del año calendario anterior,
Art. 49
49
el valor establecido como promedio diario por unidad de actividad, para

aplicarlo en el año siguiente.
Artículo 51. Presunción de ingresos por unidad en ciertas

actividades. (Promedios diarios de las unidades de actividad,
ajustados por el artículo 1 de la Resolución DDI No. 057089 de 2012).
Establécense las siguientes tablas de ingreso promedio mínimo diario por
unidad de actividad:
PARA LOS MOTELES, RESIDENCIAS Y HOSTALES:

CLASE PROMEDIO DIARIO POR CAMA
A $46.728
B $24.920
C $4.672
Son clase A, aquellos cuyo valor promedio ponderado de arriendo por

cama es superior a cuatro salarios mínimos diarios. Son clase B, los que
su promedio es superior a dos salarios mínimos diarios e inferior a cuatro
salarios mínimos diarios. Son clase C los de valor promedio inferior a dos
salarios mínimos diarios.
PARA LOS PARQUEADEROS:

PROMEDIO DIARIO POR METRO
CLASE
CUADRADO
A $628
B $517
C $474
Son clase A, aquellos cuya tarifa por vehículo - hora es superior a 0.25
salarios mínimos diarios. Son clase B, aquellos cuya tarifa por vehículo - hora
es superior a 0.10 salarios mínimos diarios e inferior 0.25. Son clase C, los
que tienen un valor por hora inferior a 0.10 salarios mínimos diarios.
PARA LOS BARES:

CLASE PROMEDIO DIARIO POR SILLA O PUESTO
A $24.920
B $9.346
C $4.672
Art. 51
50
Son clase A, los clasificados como grandes contribuyentes distritales

del impuesto de industria y comercio y los ubicados en las zonas que
corresponden a estratos residenciales 5 y 6. Son de clase B, los ubicados
en las zonas que corresponden a estratos residenciales 3 y 4. Son clase C,
los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales 1 y 2.
PARA LOS ESTABLECIMIENTOS QUE SE DEDIQUEN A LA

EXPLOTACIÓN DE JUEGOS Y DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS:
CLASE PROMEDIO DIARIO POR MÁQUINA
Tragamonedas $0
Video Ficha $12.461
Otros $9.346
Artículo 52. Presunciones en el impuesto de industria y

comercio. Para efectos de la determinación oficial del impuesto de industria
y comercio, se establecen las siguientes presunciones:
1. En los casos en donde no exista certeza sobre la realización de la

actividad comercial en la ciudad de Bogotá, se presumen como ingresos
gravados los derivados de contratos de suministro con entidades públicas,
cuando el proceso de contratación respectivo se hubiere adelantado en
la jurisdicción del Distrito Capital.
2. Se presumen como ingresos gravados por la actividad comercial en

Bogotá los derivados de la venta de bienes en la jurisdicción del Distrito
Capital, cuando se establezca que en dicha operación intervinieron
agentes, o vendedores contratados directa o indirectamente por el
contribuyente, para la oferta, promoción, realización o venta de bienes
en la ciudad de Bogotá.
Artículo 53. Tarifas del impuesto de industria y comercio.

Las tarifas del impuesto de industria y comercio según la actividad son las
siguientes y serán aplicables a partir de la entrada en vigencia del *Acuerdo
65 de 2002:
Tarifa 2002 Tarifa 2003 y siguientes

a. Actividades Industriales
(Por mil) (Por mil)
Producción de alimentos, excepto bebidas;
3,6 4,14
producción de calzado y prendas de vestir.
Art. 52
51
Tarifa 2002 Tarifa 2003 y siguientes

a. Actividades Industriales
(Por mil) (Por mil)
Fabricación de productos primarios de hierro y
6,0 6,9
acero; fabricación de material de transporte.
Edición de libros 8 8
Demás actividades industriales 9,6 11,04
b. Actividades Comerciales
Venta de alimentos y productos agrícolas en
bruto; venta de textos escolares y libros (incluye
3,6 4,14
cuadernos escolares); venta de drogas y
medicamentos
Venta de madera y materiales para construcción;
6,0 6,9
venta de automotores (incluidas motocicletas)
Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles
12 13,8
derivados del petróleo y venta de joyas.
Demás actividades comerciales 9,6 11,04
c. Actividades de servicios
Transporte; publicación de revistas, libros y
periódicos; radiodifusión y programación de 3,6 4,14
televisión.
Consultoría profesional; servicios prestados por
contratistas de construcción, constructores y
6,0
urbanizadores; y presentación de películas en 6,9
salas de cine.
Servicios de restaurante, cafetería, bar, grill,
discoteca y similares; servicios de hotel, motel,
12 13,8
hospedaje, amoblado y similares; servicio de
casas de empeño y servicios de vigilancia.
Servicios de educación prestados por
establecimientos privados en los niveles de
7 7
educación inicial, preescolar, básica primaria,
básica secundaria y media
Demás actividades de servicios 8,4 9,66
d. Actividades financieras
Actividades financieras. 9,6 11,04
*Nota de Interpretación: El Acuerdo 65 de 2002 entró en vigencia a partir de su

publicación en Registro Distrital 2665 de 28 de junio de 2002.

• Acuerdo Distrital 98 de 2003: Por el cual se establecen modificaciones en la
Tarifa del Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros para las actividades
de Edición y Publicación de Libros.
Art. 53
52
Artículo 54. Tarifas por varias actividades. Cuando un mismo

contribuyente realice varias actividades, ya sean varias comerciales, varias
industriales, varias de servicios o industriales con comerciales, industriales
con servicios, comerciales con servicios o cualquier otra combinación, a las
que de conformidad con lo previsto en el presente decreto correspondan
diversas tarifas, determinará la base gravable de cada una de ellas y aplicará
la tarifa correspondiente. El resultado de cada operación se sumará para
determinar el impuesto a cargo del contribuyente. La administración no
podrá exigir la aplicación de tarifas sobre la base del sistema de actividad
predominante.

• Decreto 352 de 2003: Arts. 32 al 35 y 42.
Artículo 55. Sistema preferencial del impuesto de industria,

comercio, avisos y tableros para los contribuyentes del
régimen simplificado. (Artículo vigente hasta el 31 de diciembre
de 2002 desapareciendo, en consecuencia el régimen preferencial para
los contribuyentes inscritos en el régimen simplificado a partir del año
gravable 2003). De conformidad con lo previsto en el artículo 4 del Acuerdo
65 de 2002, hasta el 31 de diciembre de 2002, para los contribuyentes que
cumplan con las condiciones para pertenecer al régimen simplificado del
impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, el valor de su impuesto
será en salarios mínimos diarios vigentes, según sus ingresos netos anuales,
conforme a la siguiente tabla:
NÚMERO DE SALARIOS
RANGO DE INGRESOS NETOS AÑO
MÍNIMOS DIARIOS
$0 $ 15.000.000 0
$ 15.000.001 $ 20.000.000 8
$ 20.000.001 $ 30.000.000 12
$ 30.000.001 $ 45.000.000 24
$ 45.000.001 $ 60.000.000 36
$ 60.000.001 $ 77.900.000 60
Los contribuyentes previstos en el inciso anterior no presentarán declaración

tributaria ni serán sujetos de retención y su impuesto será igual a la suma
cancelada de acuerdo con el monto del pago aquí fijado en los recibos oficiales
de pago que para el efecto prescriba la Dirección Distrital de Impuestos.
Art. 54
53
Parágrafo 1. Los contribuyentes del régimen simplificado podrán, si

así lo prefieren, presentar una declaración anual de conformidad con el
procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto de
industria, comercio, avisos y tableros.
Parágrafo 2. Los rangos de ingresos beneficiados con este tratamiento

preferencial se ajustarán anualmente mediante resolución expedida por el
Secretario de Hacienda Distrital, con base en la metodología legal vigente de
ajuste de cifras. La cifra resultante será ajustada de acuerdo a lo establecido
en el artículo 159 del Decreto Distrital 807 de 1993.
El Secretario de Hacienda mediante resolución ajustará al múltiplo de mil más

cercano los valores absolutos a pagar en salarios mínimos diarios vigentes.
Parágrafo 3. Los contribuyentes que perteneciendo al régimen simplificado

obtengan en el año gravable ingresos superiores a los rangos establecidos
para este régimen deberán presentar una declaración anual liquidando
el impuesto a cargo de conformidad con el procedimiento previsto en la
normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros.
Artículo 56. Exenciones del impuesto de industria y

comercio. Están exentas del impuesto de industria y comercio, en las
condiciones señaladas en el respectivo literal, las siguientes actividades:
a) Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho,

damnificadas a consecuencia de los actos terroristas o catástrofes
naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones establecidas
en el decreto reglamentario, expedido para el efecto.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 4, 8, 10 y 28.

DE IMPUESTOS. Exención servicios sociales.
Art. 56
54
IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
Artículo 57. Hecho generador del impuesto complementario

de avisos y tableros. Son hechos generadores del impuesto
complementario de avisos y tableros, los siguientes hechos realizados en la
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá:
1. La colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía pública,

en lugares públicos o privados visibles desde el espacio público.
2. La colocación de avisos en cualquier clase de vehículos.

• *Ley 140 de 1994: Por la cual se reglamenta la Publicidad Exterior Visual en el
territorio nacional.
• *Ley 9 de 1989: Art. 5.
• *Ley 14 de 1983: Art. 37.
• *Acuerdo Distrital 111 de 2003: Por el cual se establece el impuesto a la
publicidad exterior visual en el distrito capital.
• *Acuerdo Distrital 65 de 2002: Arts. 23 y ss.

IMPUESTOS. Impuesto de avisos y tableros.
• CONCEPTO 1498 DE 12 DE AGOSTO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO. C. P.

DR. AUGUSTO TREJOS JARAMILLO. Publicidad exterior visual. Forma como
debe entenderse la aplicación de su cobro.

IMPUESTOS. Aplicación del Acuerdo 65 de 2002 y normas reglamentarias.

. C. P. DR. AUGUSTO TREJOS JARAMILLO. La colocación de vallas y avisos,
así sea en cumplimiento de disposiciones legales, configura el hecho generador
del impuesto de Avisos y Tableros.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Evolución legal del Impuesto de Avisos
y Tableros.
Artículo 58. Sujeto pasivo del impuesto complementario de

avisos y tableros. Son sujetos pasivos del impuesto complementario
de avisos y tableros los contribuyentes del impuesto de industria y comercio
que realicen cualquiera de los hechos generadores del artículo anterior.
Art. 57
Impuesto sobre Vehículos Automotores
55
• Decreto 352 de 2002: Arts. 41 y 57.
• Decreto 807 de 1993: Arts. 11, 60 y ss.
Artículo 59. Base gravable y tarifa del impuesto

complementario de avisos y tableros. Se liquidará como
complemento del impuesto de industria y comercio, tomando como base
el impuesto a cargo total de industria y comercio a la cual se aplicará una
tarifa fija del 15%.

• Decreto 352 de 2002: Art. 42.
CAPÍTULO III
IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
Artículo 60. Autorización legal El impuesto sobre vehículos

automotores reemplaza al impuesto unificado de vehículos. Este impuesto
se encuentra autorizado por el artículo 138 de la Ley 488 de 1998 y fue
adoptado por el artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998.

• *Ley 488 de 1998: Art. 138.
• *acuerdo Distrital 352 de 2008: Por medio del cual se adoptan medidas de
optimización tributaria en los impuestos de vehículos automotores, delineación
urbana, predial unificado y plusvalía en el distrito capital y se dictan otras
disposiciones.
Artículo 61. HECHO GENERADOR. Constituye hecho generador del

impuesto, la propiedad o posesión de los vehículos gravados, que estén
matriculados en el Distrito Capital de Bogotá.

• Código Civil: Arts. 669 y 762.
• *Ley 488 de 1998: Arts. 138 y ss.
• *Acuerdo Distrital 228 de 2006: Por el cual se establece un beneficio tributario
a los propietarios o poseedores de vehículos hurtados o respecto de los cuales
haya ocurrido pérdida o destrucción total.

• CONCEPTO 1826 DE 20 DE SEPTIEMBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA PERDOMO. Agentes de Tránsito:
Art. 61
56
imposibilidad de contratación con particulares. Licencia de Tránsito: su cancelación
por hurto o desaparición documentada.

IMPUESTOS. Trámite para cancelación de matrícula. Obligación de declarar
vehículos decomisados.

IMPUESTOS. Impuesto sobre vehículos automotores. Poseedor sujeto pasivo.

IMPUESTOS. Rematrícula vehículos.

• EXPEDIENTE 15360 DE 21 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La intención del legislador al presentar
el articulado sobre el impuesto de vehículos, fue la de unificar en un impuesto
todos los que gravan la propiedad de los vehículos automotores.
Artículo 62. Vehículos gravados. Están gravados con el

impuesto los vehículos automotores nuevos, usados y los que se internen
temporalmente al territorio nacional, salvo los siguientes:
a) Las bicicletas, motonetas y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de

cilindrada;
b) Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás maquinaria

agrícola;
c) Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras,

motoniveladoras y maquinaria similar de construcción de vías públicas;
d) Los vehículos y maquinaria de uso industrial que por sus características

no estén destinados a transitar por las vías de uso público o privadas
abiertas al público, y
e) Los vehículos de la Empresa Distrital de Transporte Urbano, desde su

liquidación hasta la modificación o cancelación de las matrículas de los
mismos.
Parágrafo 1. Para los efectos del impuesto, se consideran nuevos los

vehículos automotores que entran en circulación por primera vez en el
territorio nacional.
Parágrafo 2. En la internación temporal de vehículos al territorio nacional,

la autoridad aduanera exigirá, antes de expedir la autorización, que el
Art. 62
57
interesado acredite la declaración y pago del impuesto en el Distrito Capital,

por el tiempo solicitado. Para estos efectos la fracción de mes se tomará
como mes completo. De igual manera se procederá para las renovaciones
de las autorizaciones de internación temporal.

• *Ley 769 de 2002: Arts. 2 y 26.
• *Ley 633 de 2000: Art. 85.
• *Ley 488 de 1998: Art. 141.
• *Ley 191 de 1995: Art. 24.
• *Acuerdo Distrital 16 de 1999: Por medio del cual se adoptan modificaciones
en el Distrito Capital en materia de Beneficios Tributarios.

IMPUESTOS. Impuesto sobre vehículos automotores. Acuerdo 16 de 1999.
Artículo 63. Sujeto activo. El Distrito Capital Bogotá es el sujeto activo

del impuesto sobre vehículos automotores y en él radican las potestades
tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión,
recaudo, devolución y cobro del impuesto.
Parágrafo. Al Distrito Capital le corresponde la totalidad del impuesto

recaudado en su jurisdicción.

• Decreto 807 de 1993: Art, 1, 80 y 81.
• *Ley 488 de 1998: Art. 147.
• *Ley 14 de 1983: Art. 38.
Artículo 64. Sujeto pasivo. El sujeto pasivo del impuesto es el

propietario o poseedor de los vehículos gravados matriculados en el Distrito
Capital Bogotá, incluidos los vehículos de transporte público.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 60 al 62.
• Decreto 807 de 1993: Arts. 11, 60 y ss.
• *Ley 769 de 2002: Art. 2.
• *Ley 488 de 1998: Art. 142.
Art. 64
58
DE IMPUESTOS. Aplicación de la sentencia C-474 del 2005, por medio de la
cual se declara inexequible el artículo 128 de la Ley 769 de 2002.


DE IMPUESTOS. Para efectos de cumplir con las obligaciones inherentes
al tributo, vale decir las de declarar y pagar, se deberá hacer con las placas
correspondientes a su registro inicial.

DE IMPUESTOS. Sujetos pasivos del tributo.

IMPUESTOS. Contraloría de Santa Fe de Bogotá como sujeto pasivo.

Artículo 65. Base gravable. Está constituida por el valor comercial

de los vehículos gravados, establecido anualmente mediante resolución
expedida en el mes de noviembre del año inmediatamente anterior al
gravable, por el Ministerio de Transporte.
La base gravable para los vehículos que entran en circulación por primera
vez está constituida por el valor total registrado en la factura de venta sin
incluir el IVA, o cuando son importados directamente por el usuario propietario
o poseedor, por el valor total registrado en la declaración de importación.
Parágrafo. Para los vehículos usados y los que sean objeto de internación
temporal, que no figuren en la resolución expedida por el Ministerio de
Transporte, el valor comercial que se tomará para efectos de la declaración
y pago será el que corresponda al vehículo automotor incorporado en la
resolución que más se asimile en sus características.

• *Ley 633 de 2000: Art. 90.
• *Ley 488 de 1998: Arts. 142 y 143.
Art. 65
59
IMPUESTOS. Base gravable de vehículos nuevos.

IMPUESTOS. Los vehículos autorizados para poseer blindaje, deben reportar
tal calidad en su tarjeta de propiedad.
Artículo 66. Causación. El impuesto se causa el 1 de enero de cada

año. En el caso de los vehículos automotores nuevos, el impuesto se causa
en la fecha de solicitud de la inscripción en el registro terrestre automotor,
que deberá corresponder con la fecha de la factura de venta, o en la fecha
de la solicitud de internación.

• Decreto 352 de 2002: Art. 65.

Artículo 67. Tarifas. (Valores absolutos que regirán a partir del 1 de

enero de 2013, reajustados por el artículo 1 del Decreto 2580 de 2012).
Las tarifas aplicables a los vehículos gravados serán las siguientes, según
su valor comercial:
1. Vehículos particulares:
a) Hasta $39.051.000 1,5%
b) Más de $39.051.000 y hasta 87.866.000 25%
c) Más de $87.866.000 3,5%
2. Motos de más de 125 c.c. 1.5%
3. Vehículos de transporte público 0.5%
Parágrafo 1. Los valores a que se hace referencia en el presente artículo,

serán reajustados anualmente por el Gobierno Nacional.
Parágrafo 2. Cuando el vehículo automotor entre en circulación por

primera vez, el impuesto se liquidará en proporción al número de meses que
Art. 67
60
reste del respectivo año gravable. La fracción de mes se tomará como un

mes completo. El pago del impuesto sobre vehículos automotores constituye
requisito para la inscripción inicial en el registro terrestre automotor.
Parágrafo 3. Todas las motos independientemente de su cilindraje,

deberán adquirir el seguro obligatorio de accidentes de tránsito. Las
compañías aseguradoras tendrán la obligación de otorgar las pólizas del
seguro obligatorio de accidentes de tránsito.

• *Ley 488 de 1998: Art. 145.
• *Decreto 2580 de 2012: Por el cual se reajustan los valores absolutos del Impuesto
sobre Vehículos Automotores de que trata el artículo 145 de la Ley 488 de 1998,
para el año gravable 2013.

Artículo 68. Descuento por matrícula en el Distrito Capital.

(Artículo derogado tácitamente por el artículo 1 del Acuerdo 352 de
2008). Los propietarios que matriculen sus vehículos nuevos o trasladen por
primera vez su cuenta a Bogotá, Distrito Capital, gozarán de un descuento
del 50% del impuesto sobre vehículos automotores correspondiente al año
siguiente a aquel en que sea matriculado el vehículo o radicado el traslado
de su cuenta.
ARTÍCULO 1. ELIMINACIÓN DEL DESCUENTO EN EL IMPUESTO DE
VEHÍCULOS, POR MATRÍCULA DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES O
TRASLADO DE CUENTA EN EL DISTRITO CAPITAL. Elimínese el beneficio
tributario de que trata el artículo 5 del Acuerdo Distrital 9 de 1992, el cual fue
ratificado por el artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998, relativo al descuento por
matrícula de vehículos o traslado de cuenta en el Distrito Capital del impuesto de
vehículos automotores, sin perjuicio de mantener el beneficio obtenido en vigencia
de las mencionadas normas.
Esta eliminación empezará a regir una vez que el Departamento de Cundinamarca

derogue el descuento por matrícula de vehículos automotores o traslado de cuenta
en su jurisdicción.
PARÁGRAFO 1. La Administración Distrital deberá verificar la eliminación de

los beneficios tributarios por parte del Departamento de Cundinamarca para
Art. 68
61
ejecutarla, y deberá dar publicidad a la nueva situación de eliminación de los
beneficios dispuestos en el presente artículo.
PARÁGRAFO 2. A partir de la vigencia del presente Acuerdo cuando las entidades

distritales contraten vehículos en arrendamiento exigirán al contratista que el
parque automotor utilizado para la prestación del servicio se encuentre matriculado
en Bogotá.
PARÁGRAFO 3. Las entidades públicas Distritales garantizaran que antes del

vencimiento de un período de seis (6) meses contados a partir de la fecha de
publicación del presente Acuerdo, la totalidad de su parque automotor que preste
servicios en Bogotá esté matriculado en la ciudad.

• *Ley 769 de 2002: Arts. 2 y 39.

IMPUESTOS. Descuento del impuesto sobre vehículos por traslado de cuenta a
Bogotá, D. C.
Artículo 69. Traspaso de la propiedad y traslado del

registro. Las autoridades de tránsito se abstendrán de autorizar y registrar
el traspaso de la propiedad de los vehículos gravados, hasta tanto se acredite
que se está al día en el pago del impuesto sobre vehículos automotores y se
haya pagado el seguro obligatorio de accidentes de tránsito.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 65 al 67.
• *Ley 769 de 2002: Arts. 8, 39, 42 y 47.
• *Ley 488 de 1998: Arts. 146 y 148.
• *Resolución Reglamentaria Ministerio de Transporte No. 3275 de 2008: Por
la cual se reglamenta el cambio de propiedad de un vehículo por traspaso.

Art. 69
62
CAPÍTULO IV
IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA
Artículo 70. Autorización legal. El impuesto de delineación urbana

está autorizado por la Ley 97 de 1913, el Decreto-Ley 1333 de 1986 y el
Decreto-Ley 1421 de 1993; el cual fue adoptado por el Acuerdo 20 de 1940
con las modificaciones del Acuerdo 28 de 1995.

• *Ley 1430 de 2010: Art. 60.
• *Acuerdo Distrital 352 de 2008: Por medio del cual se adoptan medidas de
optimización tributaria en los impuestos de vehículos automotores, delineación
urbana, predial unificado y plusvalía en el distrito capital y se dictan otras
disposiciones.
• *Acuerdo Distrital 28 de 1995: Por el cual se adopta el Plan de Racionalización
Tributaria de Santa Fe de Bogotá, D.C., se toman medidas de carácter impositivo
y se dictan otras disposiciones.
• *Acuerdo Distrital 20 de 1940: Por el cual se establece el impuesto de delineación
y se dictan otras disposiciones sobre construcciones.
Artículo 71. Hecho generador. (Artículo derogado por el artículo

18 del Acuerdo Distrital 352 de 2008).
ARTÍCULO 2. HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto de
delineación urbana lo constituye la ejecución de obras o construcciones a
las cuales se les haya expedido y notificado licencia de construcción y sus
modificaciones, en sus modalidades de obra nueva, ampliación, adecuación,
modificación, restauración, reforzamiento estructural, demolición y cerramiento
de nuevos edificios, en el Distrito Capital de Bogotá, previstas en el artículo 7 del
Decreto Nacional 564 de 2006, o en el que haga sus veces.
Así mismo, constituye hecho generador el acto de reconocimiento de la existencia

de edificaciones en el Distrito Capital de Bogotá, de que trata el artículo 57 del
Decreto Nacional 1600 de 2005 modificado por el artículo 57 del Decreto Nacional
564 de 2006.
Artículo 72. Causación del impuesto. El impuesto de delineación

urbana se debe declarar y pagar cada vez que se presente el hecho generador
del impuesto.

• *Ley 388 de 1997: Art. 99.
Art. 70
Impuesto de Delineación Urbana
63

• CONCEPTO 1130 DE 3 DE ABRIL 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Para que sea expedida la correspondiente licencia, debe el
contribuyente del impuesto de delineación urbana haber declarado y pagado el
tributo con anticipación.

IMPUESTOS. Oportunidad para el pago del impuesto de delineación.
Artículo 73. Sujeto activo. Es sujeto activo del impuesto de

delineación urbana, el Distrito Capital de Bogotá, y en él radican las
potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación,
discusión, recaudo, devolución y cobro.
ARTÍCULO 3. SUJETO ACTIVO. El sujeto activo del impuesto de delineación
urbana es el Distrito Capital de Bogotá, y en él radican las potestades tributarias
de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución
y cobro.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 5 y 70.
• Decreto 807 de 1993: Art. 1, 80 y 81.
Artículo 74. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos del impuesto de

delineación urbana los propietarios de los predios en los cuales se realiza
el hecho generador del impuesto.
ARTÍCULO 4. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos del impuesto de delineación
urbana los titulares de las licencias de construcción, en los términos del artículo
16 del Decreto Nacional 564 de 2006 y las normas que lo modifiquen.

• Decreto Distrital 807 de 1993: Art. 11.
• *Ley 1430 de 2010: Art. 54.

IMPUESTOS. Trámite de solicitud de licencia urbanística.
Art. 74
64
• CONCEPTO 1161 DE 28 DE AGOSTO 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Expedición de la licencia de construcción.

IMPUESTOS. Sujeto pasivo.
Artículo 75. Base gravable. (Artículo derogado por el artículo 18

del Acuerdo Distrital 352 de 2008).
ARTÍCULO 5. BASE GRAVABLE. La base gravable para la liquidación del
impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital es el monto total del
presupuesto de obra o construcción.
Se entiende por “monto total del presupuesto de obra o construcción” el valor

ejecutado de la obra, es decir, aquel que resulte al realizar la construcción,
ampliación, modificación o adecuación de obras o construcciones, dentro del
término de la vigencia de la licencia incluida su prórroga.
En el caso de reconocimiento de construcciones en el Distrito Capital, la base

gravable será el resultado de multiplicar el valor de los metros construidos por
el valor del metro cuadrado que fije la entidad distrital de planeación, para el
respectivo período objeto del acto de reconocimiento.
Artículo 76. Costo mínimo de presupuesto. (Artículo derogado

por el artículo 18 del Acuerdo Distrital 352 de 2008).
ARTÍCULO 7. ANTICIPO DEL IMPUESTO. Para la expedición de la licencia
los contribuyentes del impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital de
Bogotá, deberán efectuar un primer pago a título de anticipo equivalente al 2.6%
del monto total de presupuesto de obra o construcción.
El recaudo del anticipo se realizará a través del mecanismo de retención en

la fuente para lo cual el contribuyente será autorretenedor del impuesto. Para
efectos del control de la retención en la fuente, será aplicable en lo pertinente las
normas específicas adoptadas por el Distrito Capital y las generales del sistema
de retención del impuesto sobre la renta y complementarios. Para este efecto,
la Dirección Distrital de Impuestos prescribirá el formulario de declaración de
retención.
PARÁGRAFO. El cálculo del pago inicial del impuesto se determinará con base en
los precios mínimos de costo por metro cuadrado y por estrato que fije la entidad
distrital de planeación para cada año.
ARTÍCULO 8. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO. Los contribuyentes del

impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital de Bogotá, deberán presentar
y pagar la declaración del impuesto dentro del mes siguiente a la finalización de
Art. 75
Impuesto de Delineación Urbana
65
la obra o al último pago o abono en cuenta de los costos y gastos imputables
a la misma o al vencimiento del término de la licencia incluida su prórroga, lo
que ocurra primero, conforme a la base gravable establecida en el artículo 5 del
presente Acuerdo.
El mayor valor resultante de la diferencia entre el valor ejecutado de la obra y el

presupuesto de obra, base del anticipo, de ser positivo se liquidará a la tarifa del
3%. Esta diferencia se calculará en unidades de valor constante indexadas con el
Índice de Costos de la Construcción de Vivienda (ICCV), certificado por el DANE,
conforme a la reglamentación que para el efecto expida el Gobierno Distrital.
Cuando se trate de reconocimiento de construcción, la declaración deberá

presentarse en la fecha de la respectiva solicitud, debiendo acreditarse ante el
Curador la presentación y pago del impuesto.
PARÁGRAFO 1. La declaración y pago del impuesto de delineación urbana, se

realizará en el formulario que para tal efecto prescriba la Dirección Distrital de
Impuestos.
PARÁGRAFO 2. La declaración del impuesto de delineación urbana se tendrá por

no presentada cuando no contenga la constancia de pago del total de los valores
correspondientes a impuestos, sanciones e intereses por mora que se hubieren
causado al momento de la presentación de la declaración, descontado el anticipo.
Artículo 77. Tarifas. (Artículo derogado por el artículo 18 del

Acuerdo Distrital 352 de 2008).
ARTÍCULO 6. TARIFA. La tarifa del Impuesto de Delineación Urbana es del 3%,
salvo el causado sobre el pago realizado a título de anticipo a que se refiere el
artículo 7 del presente Acuerdo, el cual se liquidará a la tarifa del 2.6%.
Para los actos de reconocimiento de la existencia de edificaciones en el Distrito

Capital de Bogotá, de soluciones exclusivamente habitacionales desarrolladas
en los estratos 1 y 2, la tarifa aplicable es del 1% y para los demás actos de
reconocimiento la tarifa es del 2.6%.
Artículo 78. Exenciones. (Artículo derogado por el artículo 18 del

Acuerdo Distrital 352 de 2008).
ARTÍCULO 9. EXENCIONES. Estarán exentas del pago del impuesto de
delineación urbana hasta el año 2019, las siguientes obras:
a) En la modalidad de obra nueva, las obras correspondientes a los programas

y soluciones de vivienda de interés social con sus correspondientes áreas
comunes construidas en los estratos 1, 2 y 3.
Art. 78
66
b) Las obras de autoconstrucción de vivienda, de estratos 1 y 2, que no excedan
los topes definidos por la Ley para el valor de la vivienda de interés social.
c) Las ampliaciones, modificaciones, adecuaciones o reparación de los

inmuebles de los estratos 1, 2 y 3 de uso residencial, con avalúo catastral
vigente inferior a 135 SMLMV.
d) Las obras que se realicen para reparar o reconstruir los inmuebles afectados
por actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en
las condiciones que para el efecto se establezcan en el decreto reglamentario.
e) Las obras de restauración y conservación en los bienes inmuebles de interés

cultural.
ARTÍCULO 10. SANCIÓN POR MORA. Cuando los contribuyentes no efectúen

el pago dentro del término establecido para tal fin, se generarán a su cargo
intereses moratorios liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos
tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde la fecha
en que se debió efectuar el pago y hasta el día en que éste se realice.
ARTÍCULO 11. EXCLUSIONES. Para todos los efectos legales continúan vigentes
las exclusiones contenidas en el artículo 1 del Acuerdo Distrital 16 de 1999 y el
artículo 26 del Acuerdo Distrital 65 de 2002.
CAPÍTULO V
IMPUESTO DE AZAR Y ESPECTÁCULOS
Artículo 79. Autorización legal. Bajo la denominación de impuesto

de azar y espectáculos, cóbranse unificadamente los siguientes impuestos:
a) El impuesto de espectáculos públicos, establecido en el (*)artículo 7 de

la Ley 12 de 1932 y demás disposiciones complementarias.
b) (*)El impuesto sobre tiquetes de apuestas en toda clase de juegos

permitidos, establecido en la Ley 12 de 1932, la Ley 69 de 1946, y demás
disposiciones complementarias.
c) El impuesto por las ventas bajo el sistema de clubes creado por la Ley 69
de 1946 y disposiciones complementarias, y demás sorteos, concursos
y similares.
d) (*)El impuesto sobre rifas, apuestas y premios de las mismas, a que se

refieren la Ley 12 de 1932, la Ley 69 de 1946, y demás disposiciones
complementarias.
Art. 79
Impuesto de Azar y Espectáculos
67
Parágrafo. Los casinos que se establezcan conforme a la ley podrán

ser gravados por el Distrito Capital de Bogotá, en la misma forma en que se
gravan los juegos permitidos.
(*)NOTA DE VIGENCIA: El artículo 7 de la Ley 12 de 1932, que regulaba el impuesto
sobre tiquetes de apuestas en toda clase de juegos permitidos, fue DEROGADO
por el artículo 22 de la Ley 814 de 2003 y por el artículo 37 de la Ley 1493 de 2011.

• *Ley 1493 de 2011: Arts. 3 y 36.
• *Ley 643 de 2001: Arts. 5 y 49.
• *Ley 69 de 1946: Art. 11.

• CONCEPTO 958 DE 31 DE JULIO 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Régimen del monopolio rentístico de juegos de suerte y azar.

• Literales c) y d) del artículo 79, declarados VIGENTES por el Consejo de Estado,
mediante Expediente 16770 de 23 de junio de 2011, Consejera Ponente Dra.
Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El impuesto de azar y
espectáculos y el impuesto de espectáculos públicos son dos impuestos diferentes.
Artículo 80. Hecho generador. El hecho generador del impuesto

de azar y espectáculos está constituido por la realización de uno de los
siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de
juegos permitidos, rifas, concursos y similares y ventas por el sistema de
clubes.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 81 al 85, 89 y 90.
• *Ley 1493 de 2011: Art. 3.
• *Ley 814 de 2003: Art. 3.
• *Ley 643 de 2001: Art. 5.
• *Decreto Distrital 350 de 2003: Por el cual se regulan las rifas, juegos, concursos,
espectáculos públicos y eventos masivos en el Distrito Capital.

IMPUESTOS. Los concursos se gravan en la jurisdicción en donde se realiza el
mismo.
Art. 80
68
• CONCEPTO 878 DE 8 DE SEPTIEMBRE 2000. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Hecho generador del impuesto de azar y espectáculos.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Tanto el valor de las boletas o tiquetes
de las rifas, como el valor de los premios que se pagan o entregan a quienes
participan, constituyen la base gravable del impuesto.
Artículo 81. Espectáculo público. Se entiende por espectáculo

público, la función o representación que se celebre públicamente en salones,
teatros, circos, plazas, estadios u en otros edificios o lugares en los cuales
se congrega el público para presenciarlo u oírlo.

• Decreto 352 de 2002: Art. 80.
• *Ley 1493 de 2011: Art. 3.
• *Ley 814 de 2003: Art. 3.
Artículo 82. Concurso. Se entiende por concurso, todo evento en el

que una o varias personas ponen en juego sus conocimientos, inteligencia,
destreza y/o habilidad para lograr un resultado exigido, a fin de hacerse
acreedores a un título o premio, bien sea en dinero o en especie.

• Decreto 352 de 2002: Art. 80.
• *Ley 1493 de 2011: Art. 3.
• *Ley 643 de 2001: Art. 5.
Artículo 83. Juego. Se entiende por juego, todo mecanismo o acción

basado en las diferentes combinaciones de cálculo y de casualidad, que dé
lugar a ejercicio recreativo donde se gane o se pierda, ejecutado con el fin
de entretenerse, divertirse y/o ganar dinero o especie.

• Decreto 352 de 2002: Art. 80.
• *Ley 643 de 2001: Arts. 5, 31 y 32.
Artículo 84. Rifa. Se entiende por rifa, toda oferta para sortear uno o
varios bienes o premios, entre las personas que compren o adquieran el
Art. 81
69
derecho a participar en el resultado del sorteo o los sorteos, al azar, en una

o varias oportunidades.
Parágrafo. Es rifa permanente, la que realicen personas naturales o

jurídicas por sí o por interpuesta persona, en más de una fecha del año
calendario, para uno o varios sorteos y para la totalidad o parte de los bienes
o premios a que tiene derecho a participar por razón de la rifa.
Considérase igualmente de carácter permanente, toda rifa establecida o que

se establezca como empresa organizada para tales fines, cualquiera que sea
el valor de los bienes a rifar o el número de establecimientos de comercio
por medio de los cuales se realice.

• Decreto 352 de 2002: Art. 80.
• *Ley 643 de 2001: Art. 5.
• *Decreto Reglamentario 1660 de 1994: Por el cual se reglamenta la organización
y funcionamiento de las rifas de competencia municipal y distrital, así como su
régimen tarifario, conforme a lo dispuesto en el Decreto-Ley 1298 de 1994 y se
dictan otras disposiciones.

IMPUESTOS. Rifas promocionales.

IMPUESTOS. Rifas de los fondos de empleados.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Concepto de Rifa.
Artículo 85. Clase de espectáculos. Constituirán espectáculos

públicos para efectos del impuesto de azar y espectáculos, entre otros los
siguientes:
a) Las exhibiciones cinematográficas.
b) Las actuaciones de compañías teatrales.
c) Los conciertos y recitales de música.
d) Las presentaciones de ballet y baile.
e) Las presentaciones de óperas, operetas y zarzuelas.
Art. 85
70
f) Las riñas de gallo.

g) Las corridas de toros.
h) Las ferias exposiciones.
i) Las ciudades de hierro y atracciones mecánicas.
j) Los circos.
k) Las carreras y concursos de carros.
l) Las exhibiciones deportivas.
m) Los espectáculos en estadios y coliseos.
n) Las corralejas.
o) Las presentaciones en los recintos donde se utilice el sistema de pago
por derecho a mesa (Cover Charge).
p) Los desfiles de modas.
q) Las demás presentaciones de eventos deportivos y de recreación donde
se cobre la entrada.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 80, 86, 87, 89, 90, Art. 92 Par. y Art. 95.
• *Ley 1493 de 2011: Art. 3.
• *Ley 814 de 2003: Art. 3.
• *Ley 643 de 2001: Art. 5.
• *Decreto Distrital 350 de 2003: Por el cual se regulan las rifas, juegos, concursos,
espectáculos públicos y eventos masivos en el Distrito Capital.

• CONCEPTO 991 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Actividades de recreación a través de la interactividad del hombre
con la naturaleza y zoología doméstica.

DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Marco normativo del impuesto
de azar y espectáculos públicos.
Artículo 86. Base gravable. La base gravable será el valor de los

ingresos brutos, obtenidos sobre el monto total de:
Art. 86
71
Las boletas de entrada a los espectáculos públicos.
Las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en efectivo o similares,

en las apuestas de juegos.
Las boletas, billetes, tiquetes de rifas.
El valor de los premios que deben entregar en los sorteos de las ventas bajo
el sistema de clubes, en las rifas promocionales y en los concursos.

• *Ley 643 de 2001: Arts. 31 y 32.

IMPUESTOS. Premios por compras.

P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El valor de los premios pagados a los
participantes en las rifas y sorteos promocionales a nivel nacional o territorial
constituyen la base para liquidar el impuesto de azar y espectáculos.
• Artículo 86 declarado VIGENTE por el Consejo de Estado, mediante Expediente

15100 de 31 de agosto de 2006, Consejera Ponente Dra. María Inés Ortiz Barbosa.
Artículo 87. Causación. La causación del impuesto de azar y

espectáculos se da en el momento en que se efectúe el respectivo
espectáculo, se realice la apuesta sobre los juegos permitidos, la rifa, el
sorteo, el concurso o similar.
Parágrafo. Este impuesto se causa sin perjuicio del impuesto de industria

y comercio a que hubiere lugar.


activo del impuesto de azar y espectáculos que se cause en su jurisdicción, y
le corresponde la gestión, administración, control, recaudación, fiscalización,
determinación, discusión, devolución y cobro.
Art. 88
72
• Decreto 807 de 1993: Art, 1, 80 y 81.
Artículo 89. Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos de este impuesto

todas las personas naturales o jurídicas que realicen alguna de las actividades
enunciadas en los artículos anteriores, de manera permanente u ocasional,
en la jurisdicción del Distrito Capital.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 80 y ss. y Art. 90.

• CONCEPTO 959 DE 23 DE AGOSTO 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Rifas efectuadas por el cuerpo de bomberos.
Artículo 90. No sujeciones del impuesto de azar y

espectáculos. No son sujetos del impuesto de azar y espectáculos:
a) Los conciertos sinfónicos, las conferencias culturales y demás

espectáculos similares que se verifiquen en el Teatro Colón, organizados
o patrocinados por el Ministerio de Educación Nacional.
b) Los espectáculos presentados en el Teatro Municipal Jorge Eliécer

Gaitán.
c) Los espectáculos públicos y conferencias culturales, cuyo producto

íntegro se destine a obras de beneficencia.
d) Todos los espectáculos y rifas que se verifiquen en beneficio de la Cruz

Roja Nacional.
e) Las compañías de ópera nacionales cuando presenten espectáculos de

arte dramático o lírico nacionales o extranjeros y cuenten con certificación
del Ministerio de Educación Nacional en la que conste que desarrollan
una auténtica labor cultural.
f) Las exhibiciones o actos culturales a precios populares, previa obtención

de concepto favorable de la Universidad Nacional, o del Ministerio de
Educación.
g) Las exhibiciones de boxeo, lucha libre, baloncesto, atletismo, natación

y gimnasios populares. Esta no sujeción será efectiva, siempre que los
Art. 89
73
precios de las entradas tengan el visto bueno del Instituto Distrital para
la Recreación y el Deporte.
h) Los eventos deportivos, considerados como tales por el Instituto Distrital

para la Recreación y el Deporte, o como espectáculo público, que se
efectúen en los estadios dentro del territorio del Distrito Capital, sin
perjuicio de lo dispuesto en el (*)Decreto 1007 de 1950.
i) El Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte queda exonerado

del pago de gravámenes, impuestos y derechos relacionados con su
constitución, organización y funcionamiento conforme a las disposiciones
vigentes para los organismos de derecho público.
j) Las rifas que realicen las sociedades de mejoras públicas.
k) Las rifas que realice la Asociación de Loteros Inválidos de Hansen.
l) Las rifas que efectúe la Fundación de Hogares Juveniles Campesinos.
m) La exhibición de producciones cinematográficas colombianas de

largometraje. La exclusión se liquidará sobre la totalidad del precio de la
boleta de admisión a la sala y le corresponde a los teatros o empresas
exhibidoras, previa calificación del Ministerio de Comunicaciones como
película colombiana, respecto a la producción cinematográfica que
exhiben.
n) Las rifas, sorteos, concursos, bingos y similares que realicen personas

naturales y jurídicas a título gratuito u oneroso siempre y cuando los
fondos sean destinados exclusivamente a fines benéficos o de asistencia
pública. La administración tributaria distrital podrá requerir al contribuyente
cuando así lo considere, con el fin de constatar la destinación de dichos
fondos.
(*)NOTA DE VIGENCIA: El Decreto 1007 de 1950, modificó los artículos 2 y 3 del
Decreto-Ley 691 de 1950.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 80 y 94.
• *Ley 1493 de 2011: Art. 36.
• *Ley 814 de 2003: Art. 3, Arts. 16 y ss.
• *Decreto-Ley 691 de 1950: Por el cual se decretan unas exenciones de impuestos.
• *Decreto Distrital 563 de 2009: Arts. 16 al 18.
Art. 90
74
IMPUESTOS. Inaplicación artículo 7 del Decreto distrital 130 de 1994.
• CONCEPTO 997 DE 31 DE OCTUBRE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Impuesto salas de cine.
Artículo 91. Período de declaración y pago. La declaración y

pago del impuesto de azar y espectáculos es mensual.
Si el impuesto es generado por la presentación o la realización de

espectáculos, apuestas sobre juegos, rifas, sorteos, concursos o eventos
similares, en forma ocasional, sólo se deberá presentar declaración del
impuesto por el mes en que se realice la respectiva actividad.

• Decreto 807 de 1993: Art. 60.
• *Decreto Distrital 563 de 2009: Arts. 1 al 5.

• CONCEPTO 1148 DE 16 DE ENERO 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Sanción por no declarar.
Artículo 92. Tarifa. La tarifa es el diez por ciento (10%) sobre la base
gravable correspondiente.
Parágrafo. Las novilladas con picadores que se celebren en la Plaza de

Toros de Santamaría con novilleros colombianos y las corridas de toros que
se celebren con toreros colombianos, pagarán por concepto de impuesto de
azar y espectáculos el cinco por ciento (5%) sobre el valor de las entradas.

• Decreto 352 de 2002: Art. 86.
Artículo 93. Reducción por exhibición de cortometrajes

nacionales. El impuesto por la exhibición de producciones cinematográficas
colombianas de cortometraje, se reducirá en un 35%. Esta reducción se
constituirá en beneficio del exhibidor y se liquidará sobre la totalidad del
precio de la boleta de admisión a la sala de exhibición cinematográfica.
Art. 91
75
• *Ley 814 de 2003: Art. 18.
Artículo 94. Exenciones. Se encuentran exentos del impuesto de que

trata este capítulo, en las condiciones que para tal efecto se establezcan
en decreto reglamentario, los espectáculos públicos, las apuestas, rifas,
concursos y similares y ventas por el sistema de clubes que resulten afectadas
a consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el
Distrito Capital.

• Decreto 352 de 2002: Art. 90.
• *Ley 397 de 1997: Art. 79.
• *Decreto-Ley 691 de 1950: Por el cual se decretan unas exenciones de impuestos.

IMPUESTOS. Inaplicación artículo 7 del Decreto distrital 130 de 1994.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Del trámite de exención del
impuesto de espectáculos públicos.
Artículo 95. Tratamiento especial. Los premios, concursos y

apuestas hípicas o caninas, se rigen por lo dispuesto en la Ley 6 de 1992 y
Ley 643 de 2001.

• Estatuto tributario Nacional: Art. 306-1.
• *Ley 643 de 2001: Arts. 36 y 37.
• *Ley 6 de 1992: Art. 9.

• CONCEPTO 944 DE 11 DE FEBRERO 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Actividad de colocación de apuestas sobre eventos hípicos
nacionales y extranjeros.
Art. 95
76
CAPÍTULO VI
IMPUESTO A LAS LOTERÍAS FORÁNEAS
Y SOBRE PREMIOS DE LOTERÍA
Artículo 96. Impuesto a las loterías foráneas y sobre

premios de lotería. La venta de lotería foráneas en jurisdicción del
Distrito Capital, genera a favor de éste y a cargo de las empresas de lotería
u operadores autorizados un impuesto del diez por ciento (10%) sobre el
valor nominal de cada billete o fracción que se venda en la jurisdicción del
Distrito Capital.
Los ganadores de premios de lotería pagarán al Distrito Capital, según el

caso, un impuesto del diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal
del premio, valor que será retenido por la lotería responsable u operador
autorizado al momento de pagar el premio.
Parágrafo. La venta de billetes de lotería de Cundinamarca y de lotería

de Bogotá, estarán exentas del impuesto a loterías foráneas, de que trata el
presente artículo cuando dicha venta se ejecute dentro de la jurisdicción del
departamento de Cundinamarca y del Distrito Capital.
Para efecto del impuesto de foráneas la lotería nacional de la Cruz Roja

Colombiana tiene su sede en Bogotá D. C., capital de Cundinamarca.

• *Ley 1393 de 2010: Arts. 12 y 17.
• *Ley 64 de 1923: Sobre loterías.
• *Decreto Distrital 407 de 1974: Por el cual se modifica el Acuerdo 81 de 1967.
• *Decreto Distrital 193 de 1968: Por el cual se organiza el recaudo del gravamen
a las loterías que se vendan en el territorio del Distrito Especial de Bogotá.

DR. JAVIER HENAO HIDRÓN. Legalidad, recaudo y destinación del denominado
“Impuesto foráneo” a las loterías en el distrito capital.
• CONCEPTO 901 DE 30 DE OCTUBRE DE 1996. CONSEJO DE ESTADO. C. P.

DR. JAVIER HENAO HIDRÓN. Legalidad, recaudo y destinación del denominado
“Impuesto foráneo” a las loterías en el distrito capital.
Art. 96
Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones y Refajos
77
CAPÍTULO VII
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS,
SIFONES Y REFAJOS
Artículo 97. Autorización legal. El impuesto al consumo de

cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no
alcohólicas, autorizado por las Leyes 48 de 1968, 14 de 1983, 49 de 1990 y
223 de 1995, y por los Decretos 1665 de 1966, 3258 de 1968, 1222 de 1986,
es de propiedad de la Nación y su producto se encuentra cedido al Distrito
Capital de Bogotá, en proporción al consumo de los productos gravados en
su jurisdicción.

• *Ley 223 de 1995: Art. 185.
• *Ley 49 de 1990: Art. 75.
• *Ley 14 de 1983: Art. 69.
• *Ley 48 de 1968: Art. 2.
Artículo 98. Hecho generador. El hecho generador está constituido

por el consumo en el territorio nacional de cervezas, sifones, refajos y mezclas
de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas.
No generan este impuesto las exportaciones y el tránsito por el territorio

del Distrito Capital, de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas
fermentadas con bebidas no alcohólicas.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 99 y 103.
• *Ley 223 de 1995: Art. 186.
Artículo 99. Causación. En el caso de productos nacionales, destinados

al consumo en el Distrito Capital, el impuesto se causa en el momento en que
el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución, venta o
permuta, o para publicidad, promoción, donación, comisión o los destina a
autoconsumo.
En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento

en que los mismos se introducen al país, salvo cuando se trate de productos
en tránsito hacia otro país.
Art. 99
78
• Decreto 352 de 2002: Arts. 98.
• *Ley 223 de 1995: Art. 188.

IMPUESTOS. Base Gravable. Causación. Responsables.
Artículo 100. Base gravable. La base gravable de este impuesto

está constituida por el precio de venta al detallista.
En el caso de la producción nacional, los productores deberán señalar

precios para la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas
fermentadas con bebidas no alcohólicas a los vendedores al detal, de acuerdo
con la calidad y contenido de las mismas, para cada una de las capitales de
Departamento donde se hallen ubicadas fábricas productoras. Dichos precios
serán el resultado de sumar los siguientes factores:
a) El precio de venta al detallista, el cual se define como el precio facturado

a los expendedores en la Capital del Departamento donde está situada
la fábrica, excluido el impuesto al consumo.
b) El valor del impuesto al consumo.
En el caso de los productos extranjeros, el precio de venta al detallista

se determina como el valor en aduana de la mercancía, incluyendo los
gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización
equivalente al 30%.
Parágrafo. No formará parte de la base gravable el valor de los empaques

y envases, sean retornables o no retornables.

• *Ley 223 de 1995: Art. 189.

Artículo 101. Impuesto mínimo de productos extranjeros.

En ningún caso el impuesto pagado por los productos extranjeros será inferior
Art. 100
79
al promedio del impuesto que se cause por el consumo de cervezas, sifones,

refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, según
el caso, producidos en Colombia.

• *Ley 223 de 1995: Art. 189 Par. 2.
Artículo 102. Sujeto activo. El sujeto activo del impuesto al consumo

de cervezas, sifones y refajos, es el Distrito Capital y le corresponde al mismo
el cobro y recaudo de este impuesto.
Corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la

fiscalización, liquidación oficial y discusión del impuesto y para estos efectos
se aplicarán las normas del Libro Quinto del *Estatuto Tributario Nacional,
aún en lo referente a la imposición de las sanciones que fueren pertinentes.

• Decreto 807 de 1993: Arts. 1, 80 y 81.
• *Ley 788 de 2002: Art. 62.
Artículo 103. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos o responsables

del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos,
los distribuidores. Además, son responsables directos del impuesto los
transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.

• Decreto Distrital 807 de 1993: Art. 11.
• *Ley 223 de 1995: Arts. 187, 194 y 197.


P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Obligaciones de los responsables
del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos.
Art. 103
80
Artículo 104. Tarifas. Las tarifas de este impuesto son las siguientes:
Cervezas y sifones: 48%.

Mezclas y refajos: 20%.
Parágrafo. Dentro de la tarifa del 48% aplicable a cervezas y sifones,

están comprendidos ocho (8) puntos porcentuales que corresponden al
impuesto sobre las ventas, el cual se destinará a financiar el segundo y tercer
nivel de atención en salud. Los productores nacionales y el Fondo-Cuenta
de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros girarán directamente
al Fondo Distrital de Salud, el porcentaje mencionado, dentro de los quince
(15) días calendario siguientes al vencimiento de cada período gravable.

• *Ley 223 de 1995: Arts. 190, 196 y 221.
Artículo 105. Período gravable, declaración y pago del

impuesto. El período gravable de este impuesto será mensual.
Los productores nacionales cumplirán mensualmente con la obligación de

declarar y pagar simultáneamente, en la Dirección Distrital de Tesorería de
la Secretaría de Hacienda del Distrito Capital, dentro de los quince (15) días
calendario siguientes al vencimiento de cada período gravable.
La declaración deberá contener la liquidación privada del gravamen

correspondiente a los despachos, entregas o retiros efectuados en el mes
anterior.
Los importadores declararán y pagarán el impuesto al consumo en el

momento de la importación, conjuntamente con los impuestos y derechos
nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo
se efectuará a órdenes del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de
Productos Extranjeros.
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos

extranjeros, según el caso, tendrán la obligación de declarar ante la Secretaría
de Hacienda, en el momento de la introducción, los productos introducidos
al Distrito Capital, indicando la base gravable según el tipo de producto. En
igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de
régimen aduanero especial.
Art. 104
81
• Decreto 352 de 2002: Art. 102.
• Decreto 807 de 1993: Art. 60.
• *Ley 223 de 1995: Art. 191.

Artículo 106. Reglamentación única. Con el propósito de mantener

una reglamentación única a nivel nacional sobre el impuesto al consumo de
cervezas, sifones, refajos, mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no
alcohólicas, el Concejo Distrital de Bogotá no podrá expedir reglamentaciones
sobre la materia, de manera que el gravamen se regirá íntegramente por lo
dispuesto en la Ley 223 de 1995, por los reglamentos que en su desarrollo
profiera el gobierno nacional, y por las normas de procedimiento señaladas
en el *Estatuto Tributario, con excepción del período gravable.

• Decreto 352 de 2002: Art. 108.
• *Ley 223 de 1995: Art. 193.
Artículo 107. Productos introducidos en zonas de régimen

aduanero especial. Los productos introducidos en zonas de régimen
aduanero especial causarán el impuesto al consumo de cervezas, sifones
y refajos. Dicho impuesto se liquidará ante la autoridad aduanera con
jurisdicción en el municipio al que pertenezca la zona y se pagarán a órdenes
del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros.

• *Ley 223 de 1995: Art. 195.
Artículo 108. Prohibición. Se prohíbe al Distrito Capital gravar la

producción, importación, distribución y venta de los productos gravados con
el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos con otros impuestos,
tasas, sobretasas o contribuciones, con excepción del impuesto de industria
y comercio.
Art. 108
82
• Decreto 352 de 2002: Art. 106.
• *Ley 223 de 1995: Art. 193.
CAPÍTULO VIII
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO
ELABORADO, DE PROCEDENCIA EXTRANJERA
Artículo 109. Autorización legal. El impuesto al consumo de

cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, está autorizado por
las Leyes 97 de 1913, 19 de 1970, 14 de 1983 y 223 de 1995 y el Decreto
1222 de 1986.

• *Ley 1393 de 2010: Art. 6.
• *Ley 223 de 1995: Art. 211.
• *Ley 14 de 1983: Arts. 73 y ss.
• *Ley 19 de 1970: Por la cual se establece un gravamen sobre los cigarrillos
de procedencia extranjera y se confieren unas facultades a los Gobernadores,
Intendentes, Comisarios y Alcalde del Distrito Especial de Bogotá.
• *Ley 97 de 1913: Art. 1.

• SENTENCIA C-1114 DE 25 DE NOVIEMBRE DE 2003. CORTE CONSTITUCIONAL
M. P. DR. JAIME CÓRDOBA TRIVIÑO. Principio de autonomía de las entidades
territoriales.
Artículo 110. Hecho generador. Está constituido por el consumo de

cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en la jurisdicción
del Distrito Capital.

• *Ley 223 de 1995: Art. 207.
Artículo 111. Exclusión. Se encuentra excluido del impuesto al

consumo de tabaco el chicote de tabaco de producción artesanal.
Artículo 112. Causación. El impuesto se causa en el momento en que

los cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, se introducen
al país, salvo cuando se trate de productos en tránsito hacia otro país.
Art. 109
Impuesto al Consumo de Cigarrillos y Tabaco Elaborado
83
• Estatuto Aduanero: Art. 1 (Definición de importación).
• *Ley 223 de 1995: Arts. 207 y 209.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La causación del impuesto al consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado de producción nacional, no es al momento de la
entrega que hace el productor de tales bienes en planta o en fábrica, sino la
entrega para los fines previstos en la ley.
Artículo 113. Base gravable. La base gravable de este impuesto

está constituida por el precio de venta al detallista, el cual se determina
en la siguiente forma: el valor en aduana de la mercancía, incluyendo los
gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización
equivalente al 30%.

• *Ley 223 de 1995: Art. 210.
Artículo 114. Impuesto mínimo de productos extranjeros. En

ningún caso el impuesto pagado por los productos extranjeros será inferior al
promedio del impuesto que se cause por el consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, de igual o similar clase, según el caso, producidos en Colombia.

• Decreto 352 de 2002: Arts. 110 y 112.
Artículo 115. Sujeto activo. El Distrito Capital de Bogotá es titular del

impuesto que se genere, por concepto del consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, de procedencia extranjera, en el ámbito de su jurisdicción, de
conformidad con el artículo 1 de la Ley 19 de 1970.

• Decreto 807 de 1993: Art, 1, 80 y 81.
Artículo 116. Sujeto pasivo. Son sujetos pasivos o responsables

del impuesto los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores.
Además, son responsables directos los transportadores y expendedores
al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los
productos que transportan o expenden.
Art. 116
84
• Decreto 352 de 2002: Art. 112.
• Decreto 807 de 1993: Art. 11.
• *Ley 223 de 1995: Arts. 197, 208 y 215.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Los sujetos pasivos del impuesto
al consumo de cigarrillos y tabaco son los productores y los importadores de
cigarrillos y tabaco elaborado.
Artículo 117. Tarifa. La tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y

tabaco elaborado es del 55%.

• *Ley 1393 de 2010: Art. 6.
• *Ley 223 de 1995: Art. 211.
Artículo 118. Declaración y pago del impuesto. Los

importadores declararán y pagarán el impuesto al consumo en el momento
de la importación, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales
que se causen en la misma.
El pago del impuesto al consumo se efectuará a órdenes del Fondo-Cuenta

de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros. Sin perjuicio de lo
anterior, los importadores o distribuidores de productos extranjeros, según
el caso, tendrán la obligación de declarar ante la Secretaría de Hacienda, en
el momento de la introducción, los productos introducidos al Distrito Capital,
indicando la base gravable según el tipo de producto. En igual forma se
procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de régimen aduanero
especial.

• Decreto 352 de 2002: Art. 115.
• Decreto 807 de 1993: Art. 60.
• *Ley 223 de 1995: Art. 213.
Artículo 119. Productos introducidos en zonas de régimen

aduanero especial. El cigarrillo y tabaco elaborado, de origen extranjero,
introducido en zonas de régimen aduanero especial causará el impuesto
al consumo. Este impuesto se liquidará ante la autoridad aduanera con
Art. 117
Sobretasa a la Gasolina Motor y al ACPM
85
jurisdicción en el municipio al que pertenezca la zona y se pagará a órdenes

del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros.

• *Ley 223 de 1995: Art. 195.
Artículo 120. Prohibición. Se prohíbe al Distrito Capital gravar la

producción, importación, distribución y venta de cigarrillos y tabaco elaborado,
de origen extranjero, gravados con el impuesto al consumo, con otros
impuestos, tasas, sobretasas o contribuciones, con excepción del impuesto
de industria y comercio.
CAPÍTULO IX
SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM
Artículo 121. Autorización legal. La sobretasa a la gasolina motor y

al ACPM en el Distrito Capital de Bogotá, está autorizada por los artículos 156
del Decreto-Ley 1421 de 1993 y 117 de la Ley 488 de 1998, y fue adoptada
en el Distrito Capital mediante los Acuerdos 21 de 1995 y 26 de 1998.

• *Ley 788 de 2002: Arts. 55 y 56.
• *Ley 488 de 1998: Arts. 117, 126 y 128.
• *Acuerdo Distrital 26 de 1998: Arts.19 y ss.
• *Acuerdo Distrital 21 de 1995: Por el cual se establece para Santa Fe de Bogotá,
D.C., la sobretasa al consumo de gasolina motor y se dictan otras disposiciones
complementarias.
Artículo 122. Hecho generador. Está constituido por el consumo

de gasolina motor extra o corriente nacional o importada, en la jurisdicción
del Distrito Capital de Bogotá.
Para la sobretasa al ACPM el hecho generador está constituido por el

consumo de ACPM nacional o importado, en la jurisdicción del Distrito Capital
de Bogotá.
No generarán sobretasa las exportaciones de gasolina motor extra y corriente

o de ACPM.
Art. 122
86
Parágrafo. Para todos los efectos de la presente ley se entiende ACPM,

el aceite combustible para motor, el diesel marino o fluvial, el marine diesel,
el gas oil, intersol, diesel número 2, electrocombustible o cualquier destilado
medio y/o aceites vinculantes, que por sus propiedades físico químicas al
igual que por sus desempeños en motores de altas revoluciones, puedan
ser usados como combustible automotor. Se exceptúan aquellos utilizados
para generación eléctrica en Zonas No interconectadas, el turbocombustible
de aviación y las mezclas del tipo IFO utilizadas para el funcionamiento de
grandes naves marítimas.
Los combustibles utilizados en actividades de pesca y/o cabotaje en las

costas colombianas y en las actividades marítimas desarrolladas por la
Armada Nacional, propias del cuerpo de guardacostas, contempladas en
el Decreto 1874 de 1979, estarán exentos de sobretasa. Para el control de
esta operación se establecerán cupos estrictos de consumo y su manejo
será objeto de reglamentación por el Gobierno.
Igualmente, para todos los efectos de esta ley, se entiende por gasolina, la
gasolina corriente, la gasolina extra, la nafta o cualquier otro combustible
o líquido derivado del petróleo, que se pueda utilizar como carburante en
motores de combustión interna diseñados para ser utilizados con gasolina.
Se exceptúan las gasolinas del tipo 100/130 utilizadas en aeronaves.

• Decreto 352 de 2002: Art. 124.
• *Ley 488 de 1998: Art. 118.
• *Ley 223 de 1995: Art. 259.

IMPUESTOS. Sobretasa a la gasolina Motor. Causación, hecho generador y
responsables.
Artículo 123. Responsables. Son responsables de la sobretasa, los

distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente y del ACPM, los
productores e importadores. Además son responsables directos del impuesto
los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o expendan y los
distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de la gasolina y
el ACPM a los distribuidores mayoristas, productores o importadores, según
el caso.
Art. 123
Sobretasa a la Gasolina Motor y al ACPM
87
• *Ley 488 de 1998: Art. 119.

DE IMPUESTOS. Responsabilidad de los Subdistribuidores.

responsables.
Artículo 124. Causación. La sobretasa se causa en el momento en

que el distribuidor mayorista, productor o importador enajena la gasolina
motor extra o corriente o ACPM, al distribuidor minorista o al consumidor final.
Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor mayorista,

productor o importador retira el bien para su propio consumo.

• Decreto 352 de 2002: Art. 122.
• *Ley 488 de 1998: Art. 120.

DE IMPUESTOS. Responsabilidad de los Subdistribuidores.

responsables.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La obligación tributaria surge
o se causa cuando el distribuidor mayorista, importador o productor enajena el
producto al distribuidor minorista o al consumidor final; o cuando el distribuidor
mayorista o productor lo retira para su autoconsumo.
Artículo 125. Base gravable. Está constituida por el valor de

referencia de venta al público de la gasolina motor tanto extra como corriente
y del ACPM, por galón, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas
y Energía.
Parágrafo. El valor de referencia será único para cada tipo de producto.
Art. 125
88
• Decreto 352 de 2002: Arts. 122, 124 y 128.
• *Ley 488 de 1998: Arts. 121 y 123.

responsables.
Artículo 126. Sujeto activo. El sujeto activo de la sobretasa a

la gasolina motor y al ACPM es el Distrito Capital de Bogotá, a quien le
corresponde, a través de la Dirección Distrital de Impuestos, la administración,
recaudo, determinación, discusión, devolución y cobro de la misma. Para tal
fin se aplicarán los procedimientos y sanciones establecidos en el *Estatuto
Tributario Nacional.

• Decreto 807 de 1993: Art, 1, 80 y 81.

responsables.
Artículo 127. Declaración y pago. Los responsables cumplirán

mensualmente con la obligación de declarar y pagar las sobretasas, en las
entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los dieciocho (18)
primeros días calendario del mes siguiente al de causación. Además de
las obligaciones de declaración y pago, los responsables de la sobretasa
informarán al Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección de Apoyo
Fiscal, la distribución del combustible, discriminado mensualmente por entidad
territorial, tipo de combustible y cantidad del mismo.
Los responsables deberán cumplir con la obligación de declarar en aquellas

entidades territoriales donde tengan operación, aún cuando dentro del período
gravable no se hayan realizado operaciones gravadas.
Parágrafo 1. Los distribuidores minoristas deberán cancelar la sobretasa

a la gasolina motor corriente o extra y al ACPM al responsable mayorista,
Art. 126
Otros Tributos
89
dentro de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de la
causación.
Parágrafo 2. Para el caso de las ventas de gasolina o ACPM que no se

efectúen directamente a las estaciones de servicio, la sobretasa se pagará
en el momento de la causación. En todo caso se especificará al distribuidor
mayorista el destino final del producto para efectos de la distribución de la
sobretasa respectiva.

• Decreto 352 de 2002: Art. 123.
• Decreto 807 de 1993: Art. 60.
• *Ley 788 de 2002: Art. 56.
• *Ley 488 de 1998: Art. 124.

responsables.

P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. El distribuidor minorista
es responsable de la declaración y pago del tributo cuando no informa el lugar
de consumo.
Artículo 128. Tarifas. La tarifa aplicable a la sobretasa a la gasolina

motor extra o corriente en el Distrito Capital de Bogotá, es del 20%.
La sobretasa al ACPM es del 6%.

• Decreto 352 de 2002: Art. 125.
• *Ley 788 de 2002: Art. 55.
• *Ley 488 de 1998: Art. 123.
CAPÍTULO X
OTROS TRIBUTOS
Artículo 129. Impuesto de pobres. El impuesto del fondo de pobres

fue creado por el Acuerdo 1 de 1918 y el artículo 17 de la Ley 72 de 1926.
Art. 129
90
El impuesto del fondo de pobres es el 10% del valor de las entradas efectivas,
sin excepción, a teatros, conciertos, cinematógrafos, plazas de toros,
hipódromos, circos de maromas, y demás espectáculos públicos.
Parágrafo. Los conciertos sinfónicos, las conferencias culturales y demás

espectáculos similares que se verifiquen en el Teatro Colón, organizados o
patrocinados por el Ministerio de Educación Nacional, tienen una tarifa del 5%.

• *Ley 1493 de 2011: Arts. 3 y 36.
• *Ley 72 de 1926: Art. 17.
• *Acuerdo Distrital 1 de 1980: Por el cual se crea el Fondo de los pobres y se
prohíbe la mendicidad.

DE IMPUESTOS. Impuesto de Fondo de Pobres.

IMPUESTOS. Impuesto de Fondo de Pobres.

DR. JULIO E. CORREA RESTREPO. De la convalidación del impuesto de Fondo
de Pobres.
ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL

FRANCISCO JOSÉ DE CALDAS 50 AÑOS
Artículo 130. Autorización legal. La estampilla Universidad

Francisco José de Caldas 50 años, está autorizada por la Ley 648 de 2001,
y su emisión fue ordenada y sustituida por mecanismo de recaudo por el
Acuerdo 53 de 2002, hasta por valor de doscientos mil millones de pesos
($200.000.000.000) monto total de recaudo en valores constantes de 1998.

• *Ley 648 de 2001: Por la cual se autoriza la emisión de la estampilla Universidad
Distrital Francisco José de Caldas 50 años.
• *Decreto Reglamentario Distrital 93 de 2003: Por medio del cual se reglamenta
el recaudo y giro de la Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas
50 años.
• *Acuerdo Distrital 53 de 2002: Por medio del cual se ordena la Emisión
de la Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años, en
cumplimiento a lo dispuesto en la Ley 648 de 2001.
Art. 130
Otros Tributos
91
Artículo 131. Causación. Todas las personas naturales o jurídicas que

suscriban contratos con los organismos y entidades de la administración
central, establecimiento públicos del Distrito Capital de Bogotá y con
la Universidad Distrital deberán pagar a favor de la misma Universidad
Distrital una estampilla equivalente al uno por ciento (1%) del valor bruto del
correspondiente contrato y de la respectiva adición si la hubiere.
Parágrafo. Las operaciones de crédito público, las operaciones

asimiladas a operaciones de crédito público, las operaciones de manejo de
deuda pública y las conexas con las anteriores que realicen las entidades
públicas distritales están excluidas del pago de la estampilla.

• *Resolución Secretaría Distrital de Hacienda No. 508 de 2012: Art. 18

DE IMPUESTOS. Estampilla Universidad Distrital. Sujetos pasivos. Consorcios
y Uniones Temporales.

IMPUESTOS. Contrato de promesa de compraventa de bien inmueble.

DE IMPUESTOS. Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas “50
años”. Contrato de permuta.
Artículo 132. Retención en la fuente. Para los efectos previstos en

el artículo anterior, estas entidades públicas contratantes del Distrito Capital
descontarán el uno por ciento del valor del anticipo, si lo hubiere y de cada
cuenta que se pague al contratista.


IMPUESTOS. Aplicación del pago en los anticipos.
Art. 132
92
CAPÍTULO XI
PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO CAPITAL EN OTROS IMPUESTOS
Artículo 133. Impuestos con destino al deporte. El impuesto a

los espectáculos públicos con destino al deporte, a que se refieren el artículo
4 de la Ley 47 de 1968 y el artículo 9 de la Ley 30 de 1971, es el 10% del
valor de la correspondiente entrada al espectáculo, excluidos los demás
impuestos indirectos que hagan parte de dicho valor.
La persona natural o jurídica responsable del espectáculo será responsable

del pago de dicho impuesto. La autoridad distrital que otorgue el permiso para
la realización del espectáculo, deberá exigir previamente el importe efectivo
del impuesto o la garantía bancaria o de seguros correspondiente, la cual
será exigible dentro de las veinticuatro horas siguientes. El valor efectivo del
impuesto, será invertido por el distrito de conformidad con lo establecido en
el artículo 70 de la Ley 181 de 1995.
Parágrafo 1. Las exenciones a este impuesto a espectáculos públicos

son las taxativamente enumeradas en el artículo 75 de la Ley 2 de 1976.
Para gozar de tales exenciones, el Ministerio de Cultura, expedirá actos
administrativos motivados con sujeción al artículo citado. Todo lo anterior se
entiende sin perjuicio de lo establecido en el artículo 125 de la Ley 6 de 1992.
Parágrafo 2. El impuesto de cigarrillo y tabaco elaborado nacional y

extranjero con destino al deporte, creado por el artículo 2 de la Ley 30 de 1971
continuará con una tarifa del 5% hasta el primero de enero de 1998, fecha
a partir de la cual entrará en plena vigencia lo establecido por el artículo 78
de la Ley 181 de 1995 al respecto, con una tarifa del diez (10%) por ciento.
A partir del 1 de enero de 1996, el recaudo de este impuesto será entregado

al Distrito Capital con destino a cumplir la finalidad del mismo.

• *Ley 1493 de 2011: Art. 36.
• *Ley 181 de 1995: Arts. 70 y 78.
• *Ley 6 de 1992: Art. 125.
• *Ley 2 de 1976: Art. 75.
• *Ley 30 de 1971: Arts. 2 y 9.
• *Ley 47 de 1968: Art. 4.
Artículo 134. Participación del Distrito Capital en el

impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado,
Art. 133
Otros Tributos
93
de producción nacional. De conformidad con el artículo 324 de la

Constitución Política y con el artículo 3 del Decreto 3258 de 1968, el Distrito
Capital de Bogotá tendrá una participación del veinte por ciento (20%) del
recaudo del impuesto correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado de producción nacional que se genere en el Departamento de
Cundinamarca, incluyendo el Distrito Capital.
Parágrafo 1. Exclúyase del impuesto al consumo de tabaco al chicote

de tabaco de producción artesanal.
Parágrafo 2. Los sujetos pasivos obligados a pagar el impuesto al

consumo de cigarrillos y tabaco elaborado nacionales, deberán consignar
directamente a órdenes de la Tesorería del Distrito Capital los valores que a
éste correspondan por tales conceptos.

• *Ley 223 de 1995: Art. 212.

impuesto de registro y anotación. De conformidad con el artículo
324 de la Constitución Política y con el artículo 1 del Decreto 2904 de 1966,
el Distrito Capital de Bogotá tendrá una participación del treinta por ciento
(30%) del impuesto de registro y anotación que se cause en su jurisdicción.
El setenta por ciento (70%) restante corresponderá al Departamento de
Cundinamarca.

• *Ley 223 de 1995: Arts. 226 y ss.
• *Ley 9 de 1989: Art. 49.

impuesto global a la gasolina y el ACPM. El 1,1% del
impuesto global de la gasolina motor, regular y extra se distribuirá entre los
departamentos y el Distrito Capital de Bogotá. Este porcentaje equivale al
impuesto al consumo de la gasolina motor y el subsidio de la gasolina motor
establecidos en los artículos 84 y 86 de la Ley 14 de 1983.
La Empresa Colombiana de Petróleos lo girará directamente a las respectivas

tesorerías departamentales y del Distrito Capital de Bogotá.
Art. 136
94
• *Ley 223 de 1995: Art. 59.
• *Ley 14 de 1983: Arts. 84 y 86.

impuesto a las loterías foráneas. Las rentas provenientes de los
impuestos de loterías foráneas del departamento de Cundinamarca y Distrito
Capital de Bogotá se distribuirán entre el Departamento y el Distrito Capital
de conformidad con los siguientes criterios:
1. Un cincuenta por ciento (50%) de acuerdo a la población con necesidades

básicas insatisfechas, domiciliada en el territorio del departamento y el
Distrito, certificada por el Departamento Nacional de Planeación para el
año inmediatamente anterior para los dos entes territoriales
2. Un cincuenta por ciento (50%) en proporción directa a la capacidad

instalada de camas hospitalarias para la atención de los niveles 2, 3 y
4 de la red pública hospitalaria de Bogotá y Cundinamarca, certificada
por el Ministerio de Salud.
Con base en los datos indicados, el departamento de Cundinamarca y el

Distrito Capital deberán celebrar un convenio de participación, indicando qué
porcentaje de las rentas corresponde a cada entidad territorial.
Dicho acuerdo deberá celebrarse dentro de los dos (2) primeros meses
cada cuatro (4) años. Si vencido este término no se celebra el convenio de
participación entre el departamento y el Distrito Capital, el Gobierno Nacional
fijará mediante decreto los porcentajes de distribución para ese año y hasta
tanto no se formalice el convenio.

• Decreto 352 de 2002: Art. 96.
Artículo 138. Vigencias y derogatorias. El presente decreto rige

a partir de su publicación y deroga el Decreto Distrital 400 de 1999 y demás
normas que le sean contrarias.
Art. 137
Normas Generales
95
DECRETO 807 DE 1993

(Diciembre 17)
Por el cual se armonizan el procedimiento y la administración de los

tributos distritales con el Estatuto Tributario Nacional y de dictan otras
disposiciones.
EL ALCALDE MAYOR DE SANTA FE DE BOGOTÁ, D.C.,
En ejercicio de sus facultades legales y en especial de las conferidas por

los artículos 38 numeral 14, 161, 162 y 176 numeral 2, del Decreto 1421
del 21 de julio de 1993.
DECRETA:
CAPÍTULO I
NORMAS GENERALES
Artículo 1. Competencia general de la Administración

Tributaria Distrital. De acuerdo con lo preceptuado en el artículo 161
del Decreto 1421 de 1993 corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos,
a través de sus dependencias, la gestión, administración, recaudación,
fiscalización, determinación, discusión, devolución y cobro de los tributos
distritales, así como las demás actuaciones que resulten necesarias para el
adecuado ejercicio de las mismas.
(inciso modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Lo dispuesto

en el inciso anterior se entiende con excepción de lo relativo a la contribución
de valorización y a las tasas por servicios públicos.
(Inciso modificado por el artículo 1 del Decreto 401 de 1999). Corresponde

a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la fiscalización, la
liquidación oficial y la discusión del impuesto al consumo de cervezas, sifones
y refajos de que trata el Capítulo VII de la Ley 223 de 1995.
Artículo 2. Principio de Justicia. Los funcionarios de la Dirección

Distrital de Impuestos deberán tener en cuenta, en el ejercicio de sus
funciones, que son servidores públicos, que la aplicación recta de las leyes
deberá estar presidida por un relevante espíritu de justicia, y que el Estado no
aspira a que al contribuyente se le exija más de aquello con lo que la misma
ley ha querido que coadyuve a las cargas políticas del Distrito.
Art. 1
96
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
• EXPEDIENTE 16069 DE 4 DE SEPTIEMBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Las autoridades tributarias distritales
cumplen con la obligación de verificar que los sujetos pasivos del impuesto predial
acaten la normatividad legal en la determinación de la base gravable.
• EXPEDIENTE 2007 – 02709 -01 DE 7 DE FEBRERO DE 2008. CONSEJO DE

ESTADO C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Es claro que las autoridades
públicas deben actuar con eficacia y celeridad, por lo cual deben ser diligentes
en el trámite y resolución de las solicitudes que ante ellas se presentan.
Artículo 3. Norma General de Remisión. (Modificado por el

artículo 2 del Decreto 401 de 1999). Las normas del Estatuto Tributario
Nacional sobre procedimiento, sanciones, declaración, recaudación,
fiscalización, determinación, discusión, cobro y en general la administración
de los tributos serán aplicables en el Distrito Capital conforme a la naturaleza
y estructura funcional de sus impuestos.
En la remisión a las normas del Estatuto Tributario Nacional, se deberá entender
Dirección Distrital de Impuestos cuando se haga referencia a: Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales DIAN, a sus Administraciones Regionales, Especiales,
Locales o Delegadas.
Artículo 3-1. Regulación procedimental y sancionatoria

para el impuesto de fondo de pobres. (Adicionado Artículo 1
del Decreto Distrital 362 de 2002). Para el impuesto de fondo de pobres,
se aplicará la normativa sancionatoria y procedimental establecida para el
impuesto de espectáculos públicos.
• EXPEDIENTE 10029 DE 9 DE JUNIO DE 2000. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. JULIO E. CORREA RESTREPO. Fondo de Pobres.
Artículo 4. Capacidad y Representación. (Modificado Artículo

3 Decreto 401 de 1999). Para efectos de las actuaciones ante la Dirección
Distrital de Impuestos, serán aplicables los artículos 555, 556, 557 y 559 del
Estatuto Tributario Nacional.
• SENTENCIA C- 809 DE OCTUBRE 3 DE 2007. CORTE CONSTITUCIONAL. C.P.
MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA. El principio de autonomía de las entidades
territoriales consiste en la capacidad de gestión que el constituyente y el legislador
les garantiza a esas entidades para que planeen, programen, dirijan, organicen,
ejecuten, coordinen y controlen sus actividades en aras del cumplimiento de las
funciones del Estado.
Art. 3
Normas Generales
97
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL
Artículo 555. Capacidad y representación.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
Art. 160.
• Código General del Proceso: Art. 73.
• Código Civil: Arts. 2157 y ss.
• *Ley 962 de 2005: Art. 5.
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)

• OFICIO 105989 DE 28 DE DICIEMBRE DE 2009.DIAN. Obligaciones tributarias
menores de edad.
Artículo 556. Representación de las personas jurídicas.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 572, 576, 580, 722.
• Código de Comercio: 117, 372, 440, 441 y 442.

• OFICIO TRIBUTARIO 54543 DE 17 DE JULIO DE 2007. Deberes Formales de
los Representantes Legales.

• EXPEDIENTE 16981 DE 28 DE JULIO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El Estatuto Tributario no consagra la
obligatoriedad de notificar el auto de inspección tributaria al representante legal
de las sociedades.
Artículo 557. Agencia oficiosa.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 555, 707, 722 y 828-1.

• OFICIO TRIBUTARIO 23441 DE 26 DE MARZO DE 2007. Obligaciones Tributarias
a Cargo de Secuestrados.

• Artículo 557 declarado CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE “en el entendido que
ella debe ser interpretada tomando en consideración las situaciones concretas
de caso fortuito o fuerza mayor que puedan exculpar al contribuyente que no ha
presentado la declaración tributaria en las condiciones señaladas por la ley”, por
la Corte Constitucional mediante Sentencia C-690 de 5 de diciembre de 1996,
Magistrado Ponente Dr. Alejandro Martínez Caballero.
Art. 4
98
Artículo 559. Presentación de escritos y recursos.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 707, 724 y 725.
Arts. 4 al 7, 53, Arts. 74 y ss.

• CONCEPTO 015872 DE 7 DE MARZO DE 2011. DIAN. Forma en que deben
presentarse recursos, respuestas a requerimientos especiales, pliegos de cargos,
y demás escritos.
Artículo 5. Número de Identificación Tributaria. Para efectos

tributarios distritales, los contribuyentes y declarantes se identificarán
mediante el Número de Identificación Tributaria NIT, asignado por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Cuando el contribuyente o declarante no tenga asignado NIT, se identificará

con el número de la cédula de ciudadanía o la tarjeta de identidad.
• Decreto 019 de 2012

ARTÍCULO 63. INFORMACIÓN BÁSICA DE IDENTIFICACIÓN Y UBICACIÓN
TRIBUTARIA. Para efectos fiscales del orden nacional y territorial se deberá
tener como información básica de identificación, clasificación y ubicación de los
clientes, la utilizada por el Sistema Informático Electrónico Registro Único Tributario
que administra la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, conservando
la misma estructura y validación de datos. De igual manera deberán hacerlo las
Cámaras de Comercio para efectos del registro mercantil.
Para el ejercicio de las funciones públicas, la información contenida en el Registro

Único Tributario podrá ser compartida con las entidades públicas y los particulares
que ejerzan funciones públicas.
Parágrafo Transitorio: Lo dispuesto en este artículo entrará a regir a partir del 1

de enero de 2013.
Artículo 6. Notificaciones. Derogado Artículo 27 del Acuerdo 469

de 2011
• Acuerdo 469 de 2011

ARTÍCULO 12° Notificaciones. Los requerimientos, autos que ordenen
inspecciones o verificaciones tributarias, emplazamientos, citaciones,
resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales, y demás
actos administrativos proferidos por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá,
deben notificarse por correo a través de la red oficial de correos o de cualquier
Art. 5
Normas Generales
99
servicio de mensajería especializada debidamente autorizada por la autoridad
competente, o personalmente o de manera electrónica.
Las providencias que decidan recursos se notificarán personalmente, o por edicto

si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere
dentro del término de los diez (10) días siguientes, contados a partir de la fecha
de introducción al correo del aviso de citación. En este evento también procede
la notificación electrónica.
Los impuestos liquidados a través de la facturación serán notificados mediante

publicación en el Registro Distrital y simultáneamente mediante inserción en la
página WEB de la Secretaría Distrital de Hacienda, de tal suerte que el envío
que del acto se haga a la dirección del contribuyente surte efecto de divulgación
adicional.
PARÁGRAFO 1°. Notificación por correo. La notificación por correo de las

actuaciones de la Administración Tributaria Distrital se practicará mediante
entrega de una copia del acto correspondiente en la dirección de notificación del
contribuyente.
Cuando agotados todos los medios que le permitan a la administración establecer

la dirección del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, y
esta no la logre establecer por ninguno de los mecanismos señalados en el
presente Acuerdo, los actos de la administración le serán notificados por medio
de publicación en un periódico de amplia circulación.
PARÁGRAFO 2°. Notificación a través de apoderados. Cuando durante los

procesos que se adelanten ante la administración tributaria, el contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, actúe a través de apoderado, la
notificación se surtirá a la dirección procesal que éste haya informado para tal
efecto o a la última dirección que dicho apoderado tenga registrada en el Registro
de Información Tributaria, RIT. En el evento de no contar con ninguna de estas
direcciones, se notificará al contribuyente en la forma establecida en el presente
artículo.
PARÁGRAFO 3°. Notificación electrónica. Es la forma de notificación de los

actos administrativos emitidos por la administración tributaria mediante el envío
de una comunicación electrónica.
La notificación aquí prevista se realizará a través del buzón electrónico que

asigne la administración tributaria a los contribuyentes, responsables, agentes
retenedores o declarantes, que opten de manera preferente por esta forma de
notificación garantizando el principio de equivalencia funcional, en los términos
de la ley 527 de 1999.
Para todos los efectos legales, la notificación electrónica se entenderá surtida en el

momento en que se produzca el acuse de recibo en la dirección o sitio electrónico
asignado por la Administración Distrital.
Dicho acuse consiste en el registro electrónico de la fecha y hora en la que tenga

lugar la recepción en la dirección o sitio electrónico.
Art. 6
100
La hora de notificación electrónica será la correspondiente a la hora oficial
colombiana; los términos para responder o impugnar se computarán a partir del
día hábil siguiente a aquel en que quede notificado el acto de conformidad con
la presente disposición.
Cuando la Administración Tributaria por razones técnicas no pueda efectuar la

notificación de las actuaciones al buzón electrónico asignado al interesado, podrá
realizarla a través de las demás formas de notificación previstas en este Estatuto,
según el tipo de acto de que se trate.
Cuando el interesado en un término no mayor a tres (3) días hábiles contados

desde la fecha de la notificación del acto, informe a la Administración Tributaria,
la imposibilidad de acceder al contenido del mensaje de datos por razones no
imputables al contribuyente, la administración previa evaluación del hecho,
procederá a efectuar la notificación a través de las demás formas de notificación
previstas en este Estatuto, según el tipo de acto de que se trate. En estos casos, la
notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la Administración,
en la fecha de disposición del acto en el buzón electrónico y para el contribuyente,
el término para responder o impugnar se contará desde la fecha en que se realice
la notificación de manera efectiva.
El procedimiento previsto en este artículo será aplicable a la notificación de todos

los actos administrativos, proferidos por la Administración Tributaria Distrital.
La notificación electrónica empezará a regir una vez la Dirección Distrital

de Impuestos de Bogotá ponga en funcionamiento los buzones electrónicos
necesarios para su aplicación, fecha que se dará a conocer mediante el reglamento
que establezca los mecanismos técnicos de aplicación.

ARTÍCULO 60. NOTIFICACIONES MEDIANTE AVISO. Modifíquese el inciso
tercero del artículo 562 del Decreto 2685 de 1999, el cual quedará así:
“Cuando no sea posible establecer la dirección del responsable por ninguno de

los medios señalados anteriormente, los actos administrativos se deberán notificar
mediante aviso en el portal web de la DIAN, que deberá incluir mecanismos de
búsqueda por número identificación personal”
DOCTRINA D.D.I. (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)

• CONCEPTO 1189 DE 19 DE MAYO 2009. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. notificación por correo desde la perspectiva de la validez y eficacia
de los actos administrativos tributarios.
• CONCEPTO 1157 DE 6 DE JULIO 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Notificaciones.

IMPUESTOS. Notificaciones por correo devueltas.
• CONCEPTO 993 DE 22 DE SEPTIEMBRE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Procedimiento de Notificaciones de Actos Administrativos de la
Administración Tributaria Distrital.
Art. 6
Normas Generales
101
• EXPEDIENTE 14908 DE 24 DE MAYO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HECTOR J. ROMERO DIAZ. La Administración debe adelantar todas las
diligencias necesarias para notificar los actos administrativos en forma efectiva.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Formas de notificación de las actuaciones
de la Administración.
• EXPEDIENTE 14263 DE 21 DE FEBERO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DRA. LIGIA LÓPEZ DIAZ. El conocimiento de los actos administrativos a través
de la notificación es una actividad absolutamente reglada por lo que no admite
discrecionalidad por parte de la Administración.
Artículo 7. Dirección para Notificaciones. La notificación de las

actuaciones de la administración tributaria distrital, deberá efectuarse a la
dirección informada por el contribuyente o declarante en la última declaración
del respectivo impuesto, o mediante formato oficial de cambio de dirección
presentado ante la oficina competente.
Cuando se presente cambio de dirección, la antigua dirección continuará

siendo válida durante los tres (3) meses siguientes, sin perjuicio de la validez
de la nueva dirección.
Cuando no exista declaración del respectivo impuesto o formato oficial de

cambio de dirección, o cuando el contribuyente no estuviere obligado a
declarar, o cuando el acto a notificar no se refiera a un impuesto determinado,
la notificación se efectuará a la dirección que establezca la Administración
mediante verificación directa o mediante la utilización de guías telefónicas,
directorios y en general de información oficial, comercial o bancaria.
(Inciso adicionado por el artículo 4 del Decreto 401 de 1999). Cuando

no haya sido posible establecer la dirección del contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios señalados en el
inciso anterior, los actos de la Administración le serán notificados por medio
de publicación en un diario de amplia circulación.
Parágrafo 1. En caso de actos administrativos que se refieran a varios

Impuestos, la dirección para notificaciones será cualquiera de las direcciones
informadas en la última declaración de cualquiera de los Impuestos objeto
del acto.
Parágrafo 2. La dirección informada en formato oficial de cambio de

dirección presentado ante la oficina competente con posterioridad a las
Art. 7
102
declaraciones tributarias, reemplazará la dirección informada en dichas

declaraciones, y se tomará para efectos de notificaciones de los actos
referidos a cualquiera de los Impuestos distritales.
Si se presentare declaración con posterioridad al diligenciamiento del

formato de cambio de dirección, la dirección informada en la declaración será
legalmente válida, únicamente para efectos de la notificación de los actos
relacionados con el impuesto respectivo.
Lo dispuesto en este parágrafo se entiende sin perjuicio de lo consagrado

en el inciso 2 del presente artículo.

ARTÍCULO 14º. Dirección para notificaciones. La notificación de las actuaciones
de la administración tributaria distrital, deberá efectuarse a la dirección informada
por el contribuyente o declarante en el Registro de Información Tributaria –RIT-.
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no

hubiere informado una dirección a la administración tributaria, la actuación
administrativa correspondiente se podrá notificar a la más reciente que establezca
la administración mediante verificación directa o mediante la utilización de guías
telefónicas, directorios, en general de información oficial, comercial o bancaria,
información que de oficio será ingresada en el Registro de Información Tributaria.
Tratándose de facturación del impuesto predial y contribución de valorización, la

comunicación que de tales actos realice la administración, podrá remitirse a la
dirección del predio.
PARÁGRAFO. Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo, no produce

efecto jurídico alguno la dirección informada que corresponda a garajes y depósitos
de propiedad horizontal y/o apartados aéreos.
Este artículo será aplicable una vez se implemente el RIT, conforme a los términos
del reglamento.
DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)

IMPUESTOS. Viabilidad contratación servicio integral de notificaciones.

• EXPEDIENTE 16824 DE 28 DE ENERO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. En cuanto hace a la
notificación por aviso, la Sala, ha reiterado que ésta procede cuando no ha sido
posible efectuar la notificación por correo.

DR. LIGIA LOPEZ DIAZ. Es claro que en virtud del principio de equidad, a quien
Art. 7
Normas Generales
103
cumple con el deber legal de informar la nueva dirección, deben notificársele los
actos correspondientes a esta última, antes de dar por sentado que la notificación
se realizó en forma correcta únicamente habiéndolo hecho en la antigua dirección
toda vez que la Administración tenía conocimiento de la nueva dirección.

DR. JULIO ENRIQUE CORREA RESTREPO. Notificación de envío a la última
dirección informada por el contribuyente.
Artículo 8. Dirección Procesal. Si durante los procesos de

determinación, discusión, devolución o compensación y cobro, el contribuyente
o declarante señala expresamente una dirección para que se le notifiquen
los actos correspondientes del respectivo proceso, la Administración deberá
hacerlo a dicha dirección.
C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. El término para responder o
impugnar se contará desde la publicación del aviso.
Artículo 9. Corrección de Notificaciones por Correo.

Derogado Artículo 27 del Acuerdo 469 de 2011

ARTÍCULO 13° Corrección de notificaciones por correo. Cuando los actos
administrativos se envíen a dirección distinta a la legalmente procedente para
notificaciones, habrá lugar a corregir el error en la forma y con los efectos previstos
en el artículo 567 del Estatuto Tributario Nacional.
En el caso de actos administrativos proferidos por la administración tributaria

que hayan sido devueltos por correo por causal diferente a dirección errada,
la notificación se realizará mediante publicación en el Registro Distrital y
simultáneamente mediante publicación en la página WEB de la Secretaría Distrital
de Hacienda.
Artículo 10. Administración de los grandes contribuyentes

Distritales. Para la correcta administración, recaudo y control de los
Impuestos distritales, el Director Distrital de Impuestos, podrá clasificar los
contribuyentes y declarantes por la forma de desarrollar sus operaciones, el
volumen de las mismas, o por su participación en el recaudo, respecto de
uno o varios de los Impuestos que administran.
A partir de la publicación de la respectiva resolución, las personas o

entidades así clasificadas, deberán cumplir sus obligaciones tributarias con
las formalidades y en los lugares que se indiquen.
Art. 10
104
Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, la administración

tributaria distrital podrá adoptar, el grupo o grupos de contribuyentes que
clasifiquen la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- como
grandes contribuyentes.
Artículo 11. Cumplimiento de Deberes Formales. (Modificado

por el Artículo 5 del Decreto 401 de 1999.). Para efectos del cumplimiento
de los deberes formales relativos a los tributos distritales, serán aplicables
los artículos 571, 572, 572-1 y 573 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTÍCULO 68. LA ACTUACIÓN ANTE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
NO REQUIERE DE ABOGADO SALVO PARA LA INTERPOSICIÓN DE
RECURSOS. Las actuaciones ante la administración tributaria pueden cumplirse
directamente por las personas naturales o jurídicas, éstas últimas a través de
su representante legal, sin necesidad de apoderado. Salvo para la interposición
de recursos, en cualquier otro trámite, actuación o procedimiento ante las
administraciones tributarias, no se requerirá que el apoderado sea abogado.

• CONCEPTO 1027 DE 26 DE ABRIL 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. El Secuestro como causal de fuerza mayor o caso fortuito que
exime de cobro coactivo, liquidación de intereses y sanciones.

DISTRITALES. Cumplimiento de los deberes tributarios cuando el propietario ha
fallecido.
Artículo 571. Obligados a cumplir los deberes formales.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 2, 3, 4, 555 y 798.
Art. 6.

• CARTILLA IVA 2012. DIAN.
• CONCEPTO 029927 DE 29 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Obligaciones fiscales

de los agentes interventores en casos de entidades sometidas a proceso de
intervención.
• CONCEPTO 015895 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2008. DIAN. Obligaciones en

materia tributaria y cambiaria que debe cumplir una persona natural sin domicilio
en el país que realiza a través de un tercero inversiones de capital en Colombia.
Art. 11
Normas Generales
105
• OFICIO TRIBUTARIO 079065 DE 2 DE OCTUBRE DE 2007. DIAN. Obligados a
cumplir los deberes formales de las cajas de compensación familiar que adelantan
actividad financiera. Obligaciones tributarias. Responsabilidad.
Artículo 572. Representantes que deben cumplir deberes

formales.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 556, 576, 793 y 798.
Art. 6.
• *Ley 550 de 1999: Art. 66.
• *Ley 488 de 1998: Art. 82.
• *Decreto 2634 de 2012: Art. 5.

• CONCEPTO 097942 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2010. DIAN. La declaración de

renta de una sucesión ilíquida firmada por una persona distinta a las establecidas
por el literal d) del artículo 572 del Estatuto Tributario, se entiende como no
presentada al tenor de lo dispuesto por el literal d) del artículo 580 ibídem.
• OFICIO 105989 DE 28 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Obligaciones tributarias

menores de edad.
• CONCEPTO 062604 DE 3 DE AGOSTO DE 2009. DIAN. Sanciones por

inexactitudes o incumplimiento de obligaciones tributarias.

• OFICIO TRIBUTARIO 013347 DE 7 DE FEBRERO DE 2008. DIAN. Tratamiento

tributario a compra de acciones a nombre de hijos menores de edad.
• OFICIO TRIBUTARIO 021547 DE 16 DE MARZO DE 2007. DIAN. Declaración

presentada por un tercero. Socio que firma como agente oficioso.
Artículo 572-1. Apoderados generales y mandatarios especiales.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 555, 576, 793, 798 y 828-1.
• Código de Comercio: Arts. 440 al 444, Arts. 1262 y ss.

Art. 11
106
P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El interponer extemporáneamente el recurso
de apelación contra el auto que declara no presentada la declaración, no agota
la vía gubernativa.
Artículo 573. Responsabilidad subsidiaria de los representantes

por incumplimiento de deberes formales.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 572 y 798.

• OFICIO TRIBUTARIO 097256 DE 28 DE NOVIEMBRE 2007. DIAN. Solidaridad

y subsidiaria tributaria. Forma de vinculación al proceso.
Artículo 11-1. Cumplimiento de las Obligaciones de los

Patrimonios Autónomos. (Adicionado por el artículo 6 del Decreto
401 de 1999). En el caso de los fondos comunes, fondos de valores o
patrimonios autónomos, se entenderá cumplido el deber de presentar las
declaraciones tributarias, cuando la declaración se haya efectuado por el
fondo, o patrimonio autónomo, o por las sociedades que los administre.
Con relación a cada uno de los patrimonios autónomos bajo su responsabilidad,

los fiduciarios están obligados a cumplir las obligaciones formales señaladas
en las normas legales para los contribuyentes, los retenedores y los
responsables, según sea el caso. Para tal efecto, se identificarán de forma
global todos los fideicomisos que administre, con un NIT diferente al de la
sociedad fiduciaria.
Las sociedades fiduciarias presentarán una sola declaración por todos

los patrimonios autónomos. La sociedad fiduciaria tendrá a disposición
de la Dirección Distrital de Impuestos, para cuando esta lo solicite, una
desagregación de los factores de la declaración atribuible a cada patrimonio
autónomo.
Los fiduciarios son responsables por las sanciones derivadas del

incumplimiento de las obligaciones formales a cargo de los patrimonios
Art. 11-1
Normas Generales
107
autónomos, así como de la sanción por corrección aritmética y de cualquier

otra sanción relacionada con dichas declaraciones.
Con cargo a los recursos del fideicomiso, los fiduciarios deberán atender
el pago de los impuestos distritales que se generen como resultado de
las operaciones del mismo, así como de sus correspondientes intereses
moratorios y de la actualización por inflación, cuando sean procedentes.
Cuando los recursos del fideicomiso sean insuficientes, los beneficiarios

responderán solidariamente por tales impuestos, retenciones y sanciones.
Nota: Debe anotarse que la Ley 1607 de 2012, respecto de la sujeción pasiva de
los impuestos territoriales señaló:
Artículo 54. Sujetos pasivos de los impuestos territoriales. Son sujetos pasivos
de los impuestos departamentales y municipales, las personas naturales, jurídicas,
sociedades de hecho y aquellas en quienes se realicen el hecho gravado a través
de consorcios, uniones temporales, patrimonios autónomos en quienes se figure
el hecho generador del impuesto.
En materia de impuesto predial y valorización los bienes de uso público y obra de

infraestructura continuarán excluidos de tales tributos, excepto las áreas ocupadas
por establecimientos mercantiles. Son sujetos pasivos del impuesto predial, los
tenedores a título de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de explotación
comercial que se haga mediante establecimiento mercantil dentro de las áreas
objeto del contrato de concesión correspondientes a puertos aéreos y marítimos.
En este caso la base gravable se determinará así:
a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a un canon de

arrendamiento mensual;
b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de uso del área objeto
de tales derechos será objeto de valoración pericial;
c) En los demás casos la base gravable será el avalúo que resulte de la

proporción de áreas sujetas a explotación, teniendo en cuenta la información
de la base catastral.
Parágrafo 1°. La remuneración y explotación de los contratos de concesión para

la construcción de obras de infraestructura continuará sujeta a todos los impuestos
directos que tengan como hecho generador los ingresos del contratista, incluidos
los provenientes del recaudo de ingresos.
Parágrafo 2°. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los

fideicomitentes y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales
y sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento de

la obligación de declarar es el socio gestor; en los consorcios, socios o partícipes
Art. 11-1
108
de los consorcios, uniones temporales, lo será el representante de la forma
contractual.
Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad Tributaria respectiva de señalar agentes

de retención frente a tales ingresos.
Nota: La Ley 1430 de 2010, señala en su artículo 54, respecto de la sujeción

pasiva de los patrimonios autónomos
ARTÍCULO 54. SUJETOS PASIVOS DE lOS IMPUESTOS TERRITORIALES. Son

sujetos pasivos de los impuestos departamentales y municipales, las personas
naturales, jurídicas, sociedades de hecho, y aquellas en quienes se realicen
el hecho gravado, a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios
autónomos en quienes se figure el hecho generador del impuesto, En materia
de impuesto predial y valorización, igualmente son sujetos pasivos del impuesto
los tenedores de inmuebles públicos a titulo de concesión.
Parágrafo. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los

fideicomitentes y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales
y sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento

de la obligación de declarar es el socio gestor; en los consorciados, socios o
participes de los consorcios, uniones temporales, los será es representante de
la forma contractual.
Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad de la administración tributaria

respectiva, de señalar agentes de retención frente a tales ingresos.
• Acuerdo 105 de 2003: Art 6.

Artículo 6. Cumplimiento de las obligaciones tributarias
de los patrimonios autónomos. Para los efectos del impuesto predial
unificado, del impuesto de industria y comercio y de los demás impuestos
distritales que se originen en relación con los bienes o con actividades radicados
o realizados a través de patrimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia
mercantil, será responsable en el pago de impuestos, intereses, sanciones
y actualizaciones derivados de las obligaciones tributarias de los bienes o
actividades del patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los derechos
fiduciarios. La responsabilidad por las sanciones derivadas del incumplimiento
de obligaciones formales, la afectación de los recursos del patrimonio al pago
de los impuestos y sanciones de los beneficiarios se regirá por lo previsto en el
artículo 102 del Estatuto Tributario Nacional.
Parágrafo: Para los fines del procedimiento de cobro coactivo que haya
de promoverse en relación con el impuesto predial unificado, del impuesto de
industria y comercio y de los demás impuestos que se originen en relación con
los bienes o con actividades radicados o realizados a través de patrimonios
autónomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento de pago
podrá proferirse:
Art. 11-1
Declaraciones Tributarias
109
Contra el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios sobre el fideicomiso,
en su condición de deudor.
Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su obligación de atender el pago

de las deudas tributarias vinculadas al patrimonio autónomo, con los recursos de
ese mismo patrimonio.
Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deudores en los términos del artículo
102 del Estatuto Tributario Nacional.
CAPÍTULO II
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Artículo 12. Declaraciones Tributarias. (Modificado por el

artículo 2 del Decreto 362 de 2002). A partir del 1 de enero de 1994, los
contribuyentes de los tributos distritales deberán presentar las siguientes
declaraciones, las cuales deberán corresponder al período o ejercicio que
se señale.
1. Declaración anual del impuesto predial unificado.
2. Declaración anual o bimestral del impuesto de industria, comercio y
avisos y tableros.
3. Declaración mensual del impuesto al consumo sobre la producción
nacional de cervezas, sifones y refajos.
4. Declaración de introducción al Distrito Capital, de cigarrillos y tabaco
elaborado, cervezas sifones y refajos, de procedencia extranjera por
parte de los importadores o distribuidores de los mismos.
5. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 425 de 2002) Declaración
mensual de retención en la fuente de Impuestos distritales, con excepción
del sistema de retenciones del impuesto de industria y comercio, las
cuales a partir del año gravable 2002 se declaran y pagaran de manera
bimestral en el formulario que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos
y dentro de los plazos que fije la Secretaria de Hacienda.
6. Declaración anual del Impuesto sobre vehículos automotores.
7. Declaración del impuesto de delineación urbana.
8. Declaración mensual del impuesto de azar y espectáculos.
9. Declaración mensual de las sobretasas a la gasolina motor y ACPM .
Art. 12
110
10. Declaración anual del régimen simplificado del impuesto de industria y

comercio, avisos y tableros.
11. Declaración resumen de retenciones
12. Declaración mensual del impuesto de loterías foráneas
13. Declaración mensual de retención en la fuente sobre premios de loterías
pagados.
Parágrafo 1. En el caso de los numerales 4 y 7, se deberá presentar

una declaración por cada hecho gravado.
Sin perjuicio de la presentación de la declaración de introducción sin pago,

señalada en el numeral 4, los importadores o distribuidores de cigarrillos
y tabaco elaborado, cervezas, sifones y refajos, de procedencia extranjera,
declararán y pagarán el impuesto derechos nacionales que se causen en
la misma.
Parágrafo 2: En los casos, de liquidación o de terminación definitiva de las

actividades, así como en los eventos en que se inicien actividades durante un
período, la declaración se presentará por la fracción del respectivo período.
Para efectos del inciso anterior, cuando se trate de liquidación durante el

período, la fracción declarable se extenderá hasta las fechas indicadas en
el artículo 595 del Estatuto Tributario Nacional, según el caso.
NOTA
LEY 1430 DE 2010. El artículo 58 de la Ley 1430, que modifica el artículo 69 de
la Ley 1111 de 2003, autoriza a los municipios y distritos para establecer sistema
de facturación que constituyan determinación oficial del tributo y presente merito
ejecutivo. Así mismo señala que el Gobierno distrital dentro de sus competencias,
implementará los mecanismos para ser efectivos estos sistemas, sin perjuicio
de que se conserve el sistema declarativo de los impuestos sobre la propiedad.
Para efectos de facturación de los impuestos territoriales asi como para la

notificación de los actos devueltos por correo por causal diferente a dirección
errada, la notificación se realizará mediante publicación en el registro o gaceta
oficial del respectivo ente territorial y simultáneamente mediante inserción en la
página WEB de la Entidad competente para la Administración del Tributo, de tal
suerte que el envío que del acto se haga a la dirección del contribuyente surte
efecto de divulgación adicional sin que la omisión de esta formalidad invalide la
notificación efectuada.
ACUERDO 188 DE 2005. Por el cual se autoriza la emisión de la Estampilla Pro-

dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención y promoción
Art. 12
111
de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores
y se dictan otras disposiciones en Bogotá, D.C.
ACUERDO 187 DE 2005: Por medio del cual se ordena la emisión de la Estampilla
de Pro Cultura de Bogotá.
ACUERDO 118 DE 2003: Por el cual se establecen las normas para la aplicación
de la participación en plusvalías en Bogotá, Distrito Capital.
ACUERDO 111 DE 2003: Por el cual se establece el impuesto a la publicidad

exterior visual en el Distrito Capital.

• CONCEPTO 1140 DE 10 DE OCTUBRE 2006. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Retenciones.

DISTRITALES. Validez de declaración y pago de retenciones practicadas (ICA)
en el formulario de declaración y pago del impuesto de industria y comercio.
Artículo 595. Período fiscal cuando hay liquidación en el año.

• *Decreto 2634 de 2012: Art. 17.

• OFICIO TRIBUTARIO 031992 DE 19 DE ABRIL DE 2007. DIAN. Valor patrimonial

de los títulos, bonos y seguros de vida. Valor patrimonial de los títulos. Valor
patrimonial de los activos.
Artículo 13. Contenido de la Declaración. Las declaraciones

tributarias de que trata este Decreto deberán presentarse en los formularios
oficiales que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos y contener por lo
menos los siguientes datos:
1. (Modificado por el artículo 8 del Decreto 401 de 1999). Nombre e
identificación del declarante, contribuyente o responsable.
2. Dirección del contribuyente. Adicionalmente, en la declaración del
impuesto predial unificado deberá incluirse la dirección del predio, salvo
cuando se trate de los predios urbanizados no urbanizables y de los
predios rurales.
Art. 13
112
3. Discriminación de los factores necesarios para determinar las bases

gravables.
4. (Modificado por el artículo 8 del Decreto 401 de 1999). Discriminación
de los valores que debieron retenerse, en el caso de la declaración de
retenciones de Impuestos distritales, como en la declaración resumen
de retenciones.
5. Liquidación privada del impuesto, del anticipo cuando sea del caso, del
total de las retenciones, y de las sanciones a que hubiere lugar.
6. La firma del obligado a cumplir el deber formal de declarar.
7. Para el caso de las declaraciones del impuesto de industria y comercio
del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos de producción
nacional y de retención en la fuente de Impuestos distritales, la firma del
revisor fiscal, cuando se trate de obligados a llevar libros de contabilidad y
que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes
sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal.
En el caso de los no obligados a tener revisor fiscal, se exige firma de

contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa, si se trata
de contribuyentes obligados a llevar contabilidad, cuando el monto de
sus ingresos brutos del año inmediatamente anterior, o el patrimonio
bruto en el último día de dicho año, sean superiores a la suma de cien
millones de pesos
En estos casos, deberá informarse en la declaración el nombre

completo y número de la Tarjeta Profesional o Matrícula del
Revisor Fiscal o Contador Público que firme la declaración.
La exigencia señalada en este numeral no se requiere cuando el
declarante sea una entidad pública diferente a las sociedades de
economía mixta.
8. La constancia de pago de los tributos, derechos, anticipos, retenciones,
intereses y sanciones, para el caso de las declaraciones señaladas en
los numerales 3, 5, 6, 7, 8 y 9 del artículo anterior.
Parágrafo 1. El revisor fiscal o contador público que encuentre hechos

irregulares en la contabilidad, deberá firmar las declaraciones tributarias
con salvedades, caso en el cual, anotará en el espacio destinado para su
firma en el formulario de declaración, la expresión “CON SALVEDADES”, así
como su firma y demás datos solicitados y hacer entrega al contribuyente o
Art. 13
113
declarante, de una constancia en la cual se detallen los hechos que no han

sido certificados y la explicación de las razones para ello. Dicha certificación
deberá ponerse a disposición de la administración tributaria, cuando así lo
exija.
Parágrafo 2. En circunstancias excepcionales, el Director Distrital de

Impuestos podrá autorizar la recepción de declaraciones que no se presenten
en los formularios oficiales.
Parágrafo 3. Dentro de los factores a que se refiere el numeral 3 de

este artículo, se entienden comprendidas las exenciones a que se tenga
derecho de conformidad con las normas vigentes, la cuales se solicitarán
en la respectiva declaración tributaria sin que se requiera reconocimiento
previo alguno y sin perjuicio del ejercicio posterior de la facultad de revisión
de la administración tributaria distrital.
Parágrafo 4. (Modificado por el artículo 9 del Decreto 401 de 1999).

Para las declaraciones señaladas en los numerales 3, 4, 5, 7, 8, 9 y 10
del artículo anterior, la administración tributaria distrital podrá adoptar un
formulario de utilización múltiple, que no podrá diligenciarse, en cada caso,
para declarar más de un impuesto.
Las declaraciones a que se refieren los numerales 3, 4 y 9 del artículo anterior,

se presentaran en los formularios que para el efecto diseñe u homologue
la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público.
Paragrafo 5: (Adicionado por el artículo 10 del Decreto 401 de 1999).

El formulario de declaración de impuestos sobre vehículos automotores
deberá incluir una casilla para indicar la compañia que expidió el seguro
obligatorio de accidentes de tránsito que ampara al vehículo y el número de
póliza respectiva.
ARTÍCULO 26. DIVULGACIÓN Y GRATUIDAD DE FORMULARIOS OFICIALES
PARA LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES Y REALIZACIÓN DE PAGOS.
El artículo 4 de la Ley 962 de 2005, quedará así:
“Artículo 4. Divulgación y gratuidad de formularios oficiales para la presentación

de declaraciones y realización de pagos. Cuando sea del caso, los destinatarios
a quienes se les aplica el presente Decreto-Ley, deberán habilitar los mecanismos
necesarios para poner a disposición gratuita y oportuna de los interesados el
formato definido oficialmente para el respectivo período en que deba cumplirse
Art. 13
114
el deber u obligación legal, utilizando para el efecto formas impresas, magnéticas
o electrónicas.
Las entidades públicas y los particulares que ejercen funciones administrativas

deberán colocar en medio electrónico, a disposición de los particulares, todos los
formularios cuya diligencia se exija por las disposiciones legales. En todo caso,
para que un formulario sea exigible al ciudadano, la entidad respectiva deberá
publicarlo en el Portal del Estado colombiano. Las autoridades dispondrán de un
plazo de tres meses contados a partir de la publicación del presente decreto, para
publicar los formularios hoy existentes.
Para todos los efectos legales se entenderá que las copias de formularios que se
obtengan de los medios electrónicos tienen el carácter de formularios oficiales.”
ARTICULO 27. PAGO DE OBLIGACIONES A FAVOR DEL ESTADO O DE LOS

PARTICULARES QUE POR VIRTUD DE LA LEY RECAUDEN RECURSOS
PÚBLICOS. El artículo 4 del Decreto 2150 de 1995, quedará así:
“Artículo 4. Pago de obligaciones a favor del Estado o de los particulares que por
virtud de la ley recauden recursos públicos. El pago de obligaciones dinerarias
relacionadas, entre otros, con tributos, estampillas, derechos, regalías, multas,
a favor de las autoridades o de los particulares que por virtud de la ley recauden
recursos públicos podrá realizarse a través de cualquier medio de pago, incluyendo
las transferencias electrónicas de fondos, abono en cuenta y sistemas de crédito
mediante la utilización de tarjetas.
Para tal efecto, tales autoridades y particulares deberán difundir las tablas y las
tarifas que con fundamento en la ley les permitan a los deudores efectuar la
liquidación y pago de tales obligaciones. En caso de que la entidad incumpla esta
obligación, el particular podrá cancelarla en el mes siguiente a su vencimiento.
Las entidades y organismos públicos y particulares que prestan función

administrativa deberán adelantar las gestiones necesarias para viabilizar los
pagos por medios electrónicos”.

• CONCEPTO 1111 DE 26 DE SEPTIEMBRE 2005. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Validez de declaración y pago de de retenciones practicadas (ICA)

DISTRITALES. Devolución de retenciones de recursos del Sistema General de
Seguridad Social en Salud.

DISTRITALES. Aplicación de retenciones.

DISTRITALES. Declaración de mejoras en suelo ajeno.
• CONCEPTO 1000 DE 21 DE NOVIEMBRE 2003. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Impuesto Predial Unificado.
Art. 13
115
• CONCEPTO 900 DE 22 DE MARZO 2001. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Poseedor obligado a declarar el Impuesto Predial.

C.P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Impuesto Predial.
Artículo 14. Efectos de la Firma del Revisor Fiscal o

Contador. Sin perjuicio de la facultad de fiscalización de investigación,
la firma del revisor fiscal o contador público en las declaraciones tributarias
certifica los hechos enumerados en el artículo 581 del Estatuto Tributario
Nacional.
Artículo 581. Efectos de la firma del contador.

• *Ley 43 de 1990: Art. 13.
• *Ley 145 de 1960: Art. 9.

• OFICIO TRIBUTARIO 001761 DE 10 DE ENERO DE 2007. DIAN. Firma de revisor
fiscal o contador público. Empresas industriales o comerciales del estado.
Artículo 15. Aproximación de los Valores en las

Declaraciones Tributarias. Los valores diligenciados en las
declaraciones tributarias deberán aproximarse al múltiplo de mil (1000) más
cercano. Esta cifra no se reajustara anualmente.

Artículo 3. Corrección de errores en el pago o en la
declaración por aproximación de los valores al múltiplo
de mil más cercano. Cuando los contribuyentes incurran en errores en las
declaraciones privadas o en los recibos de pago originados en aproximaciones
al múltiplo de mil más cercano, los cuales les generen un menor valor en la
liquidación o un menor pago, podrán ser corregidos de oficio, sin que se generen
sanciones por ello. Para los casos en que las declaraciones requieren para su
validez acreditar el pago, este tipo de errores en los valores a pagar no restarán
validez a la declaración tributaria.

DISTRITALES. Aproximación a múltiplos de mil, modificación conceptos 232 del
05/12/94 y 412 de 01/12/95.
Art. 15
116
Artículo 16. Lugares y Plazos para presentar las

Declaraciones. (Modificado por artículo 1 del Decreto 422 de 1996).
Las declaraciones tributarias deberán presentarse en los lugares y dentro
de los plazos, que para tal efecto señale el Secretario de Hacienda Distrital.
Así mismo, el gobierno distrital podrá recibir las declaraciones tributarias a
través de bancos y demás entidades autorizadas para el efecto.
En el caso del impuesto al consumo por la importación de cigarrillos y

tabaco elaborado, cervezas, sifones y refajos, de procedencia extranjera,
se declarará y pagará dicho impuesto al momento de la importación,
conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en
la misma. El pago se efectuará a órdenes del Fondo- Cuenta de impuestos
al consumo de productos extranjeros.
El impuesto al consumo por la producción nacional de cervezas, sifones y

refajos, se debera declarar y pagar dentro e los quince (15) días calendario
siguiente al vencimiento de cada período gravable.
El impuesto al consumo por la producción nacional de cigarrillos y tabaco

elaborado, se declarará dentro de los cinco (5) días calendario siguientes
al vencimiento de cada período gravable, ante el departamento de
Cundinamarca. Simultáneamente con la declaración, el contribuyente deberá
pagar el ochenta por ciento (80%) de este impuesto, ante el departamento de
Cundinamarca y consignar directamente a órdenes de la Tesorería del Distrito
Capital, el veinte por ciento (20%), que como participación le corresponde
al Distrito Capital.

DISTRITALES. Caso fortuito y fuerza mayor.

DISTRITALES. Caso fortuito y fuerza mayor.
Artículo 16-1. Utilización de medios electronicos para el

cumplimiento de obligaciones tributarias. (Modificado por el
artículo 3 del Decreto 362 de 2002). El Director Distrital de Impuestos podrá
autorizar la presentación de las declaraciones y pagos tributarios a través de
medios electrónicos, en las condiciones y con las seguridades que establezca
el reglamento que expida el Gobierno Distrital. Cuando se adopten dichos
medios, el cumplimiento de la obligación de declarar no requerirá para su
validez la firma autógrafa del documento.
Art. 16
117
Artículo 17. Declaraciones que se tienen por no

presentadas. (Modificado por el artículo 4 del Decreto 362 de 2002).
Las declaraciones del impuesto al consumo sobre la producción nacional
de cervezas, sifones y refajos; del impuesto de delineación urbana, del
impuesto de espectáculos públicos, de las sobretasas a la gasolina motor y
ACPM, del impuesto de loterías foráneas y de retenciones de los impuestos
distritales, se tendrán por no presentadas en los casos consagrados en los
artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional y cuando no contengan
la constancia del pago.
La declaración del impuesto sobre vehículos automotores se tendrá por

no presentada cuando no contenga la constancia de pago y en los casos
consagrados en los literales a, b y c del artículo 580 y artículo 650-1 del
La declaración del impuesto predial unificado se tendrá por no presentada

en los casos consagrados en los artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario
Nacional y cuando se omita o se informe equivocadamente la dirección del
predio, salvo que corresponda a predios urbanizables no urbanizados y a los
predios rurales. En el evento en que se omita o se informe equivocadamente
la dirección del predio, la administración podrá corregir sin lugar a sanción
algunos errores de dirección, si se informaron correctamente los datos de
cédula catastral y/o matrícula inmobiliaria y no existe acto administrativo
definitivo de sanción o aforo. Para efectos del impuesto predial unificado
la dirección del predio se entenderá como la dirección de notificación del
contribuyente, salvo que éste informe una dirección de notificación diferente.
La declaración del impuesto de industria y comercio e impuesto de avisos

y tableros, se tendrá por no presentada en los casos consagrados en los
artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional.
Parágrafo. Por constancia de pago se entiende la cancelación total de

los valores correspondientes a impuestos, retenciones, anticipos y sanciones
liquidados en la declaración, así como el total de los derechos e intereses
por mora que se hubieren causado al momento de la presentación de la
declaración.

ARTÍCULO 57. EFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RETENCIÓN EN LA
FUENTE PRESENTADAS SIN PAGO TOTAL. Adiciónese el artículo 580-1 del
Estatuto Tributario con el siguiente inciso:
Art. 17
118
“La declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago total
antes del vencimiento del plazo para declarar, producirá efectos legales, siempre
y cuando el pago de la retención se efectúe o se haya efectuado dentro del plazo
fijado para ello en el ordenamiento jurídico.»
(Cabe comentar que dejaría sin piso la doctrina oficial que en una interpretación
no acorde con la facultad legal y regulación de plazos, indicaba lo contrario,
caso del Oficio N° 088243 10-11-2011 que confirmaba el oficio 059943 del 10 de
agosto de 2011).

• CONCEPTO 1106 DE 17 DE AGOSTO 2005. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Títulos Ejecutivos – declaraciones que se tienen por no
presentadas. Modificación concepto 0934 del 27 de septiembre de 2001.

DISTRITALES. Declaraciones que requieren para su validez el pago simultáneo
de la totalidad de lo liquidado, pero que el contribuyente tiene saldos favor que
pueden ser imputados a la declaración.

DISTRITALES. Validez de declaración y pago de retenciones practicadas (ICA)

DISTRITALES. Firma declarante.

DISTRITALES. Procedimiento. Decreto 266 del 22 de febrero de 2000.
• CONCEPTO 871 DE 12 DE JULIO 2000. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Declaración que se tiene por no presentada. Error al escribir el
NIT.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La norma local y la disposición nacional coinciden
en sostener que no se cumple el deber formal de declarar o no se tienen como
presentadas las declaraciones tributarias en ciertos y precisos eventos.

C.P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Impuesto Predial.
Art. 17
119
Artículo 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas.

• OFICIO 048272 DE 31 DE JULIO DE 2012. DIAN. Presentación de declaraciones
tributarias.
• OFICIO 041667 DE 28 DE JUNIO DE 2012. DIAN. Ineficacia Declaraciones

Retención en la Fuente.
• OFICIO 013126 DE 28 DE FEBRERO DE 2012. DIAN. El origen de los saldos a

favor puede comprender el reflejado en declaraciones de renta y de ventas, pero
en uno y otro caso, deben ser susceptibles de compensar.
• CONCEPTO 0033841 DE 20 DE ENERO DE 2012. DIAN. Ineficacia de las

declaraciones retención en la fuente.
• OFICIO 95945 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2011. DIAN. Ineficacia de las

declaraciones de retención en la fuente.
• CONCEPTO 059943 DE 10 DE AGOSTO DE 2011. DIAN. Ineficacia de las


• Aparte subrayado del inciso 1, declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional,
mediante Sentencia C-883 de 23 de noviembre de 2011, Magistrado Ponente Dr.
Luis Ernesto Vargas Silva.
Artículo 650-1. Sanción por no informar la dirección.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 580, Art. 588 Par. 2, Art. 589, Arts. 612 y ss.
y Art. 857 inc. 2.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

• CONCEPTO 095102 DE 20 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Corrección de las
declaraciones tributarias.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El servicio de consultoría
prestado por persona natural no está gravado con el impuesto de industria y
comercio - La facultad potestativa de los municipios no incluye la modificación
de la estructura del impuesto.
• Artículo 650-1 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante

Sentencia C-844 de 27 de octubre de 1999, Magistrado Ponente Dr. Fabio Morón
Díaz.
Art. 17
120
Artículo 18. Reserva de las Declaraciones. De conformidad

con lo previsto en los artículos 583, 584, 585, 586, 693, 693-1 y 849-4 del
Estatuto Tributario Nacional, la información tributaria distrital estará amparada
por la más estricta reserva.
DISTRITALES. Reserva Tributaria.
Artículo 583. Reserva de la declaración.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 584 al 586, 693 y 729.

• CONCEPTO 028604 DE 23 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Reserva de la información
contenida en declaraciones tributarias.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 081635 DE 6 DE OCTUBRE DE 2009. DIAN. Reserva

de las declaraciones tributarias.
• CONCEPTO 089834 DE 1 DE NOVIEMBRE DE 2007. DIAN. Reserva de

expedientes. Reserva de las informaciones tributarias.

• Artículo 583 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-981 de 26 de septiembre de 2005, Magistrada Ponente Dra. Clara
Inés Vargas Hernández.
• Aparte subrayado del inciso 2 del artículo 583 declarado EXEQUIBLE por la Corte
Constitucional, mediante Sentencia C-489 de 2 de noviembre de 1995, Magistrado
Ponente, Dr. Eduardo Cifuentes Muñoz.
Artículo 584. Examen de la declaración con autorización del

declarante.

• CONCEPTO 057336 DE 23 DE AGOSTO DE 2005. DIAN. Precisiones sobre
reserva de la información contenida en las declaraciones tributarias.

Art. 18
121
Artículo 585. Para los efectos de los impuestos nacionales,

departamentales o municipales se puede intercambiar información.

• CONCEPTO 062207 DE 17 DE AGOSTO DE 2011. DIAN. Interpretación de la
expresión “investigaciones existentes”.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 081635 DE 6 DE OCTUBRE DE 2009. DIAN. Reserva

de las declaraciones tributarias.

Artículo 586. Garantía de la reserva por parte de las entidades

contratadas para el manejo de información tributaria.

• CONCEPTO 057336 DE 23 DE AGOSTO DE 2005. DIAN. Precisiones sobre
reserva de la información contenida en las declaraciones tributarias.

Artículo 693. Reserva de los expedientes.


• CONCEPTO 089834 DE 1 DE NOVIEMBRE DE 2007. DIAN. Reserva de
expedientes. Reserva de las informaciones tributarias.
Art. 18
122
Artículo 693-1. Información tributaria.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 583, 584, 729, 746-1.
Artículo 849-4. Reserva del expediente en la etapa de cobro.


• OFICIO TRIBUTARIO 101639 DE 14 DE OCTUBRE DE 2008. DIAN. Reserva
de las declaraciones y de los expedientes.
Artículo 19. Corrección de las Declaraciones. Los

contribuyentes o declarantes pueden corregir sus declaraciones tributarias,
dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar,
y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de
cargos, en relación con la declaración tributaria que se corrige.
Toda declaración que el contribuyente o declarante presente con posterioridad

a la declaración inicial será considerada como una corrección a la inicial o a
la última corrección presentada, según el caso.
Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, el contribuyente o

declarante deberá presentar una nueva declaración diligenciándola en forma
total y completa, y liquidar la correspondiente sanción por corrección en el
caso en que se determine un mayor valor a pagar o un menor saldo a favor.
En el evento de las declaraciones que deben contener la constancia de pago,
la corrección que implique aumentar el valor a pagar, sólo incluirá el mayor
valor y las correspondientes sanciones.
También se podrá corregir la declaración tributaria, aunque se encuentre

vencido el término previsto en este artículo, cuando la corrección se realice
dentro del término de respuesta al pliego de cargos o al emplazamiento para
corregir.
Parágrafo. (Modificado por el artículo 13 del Decreto 401 de 1999).

Para el caso del impuesto de rifas, concursos, sorteos, bingos y similares,
cuando se produzca adición de bienes al plan de premios o incremento en la
emisión de boletas, realizada de conformidad con lo exigido en las normas
Art. 19
123
vigentes, la correspondiente declaración tributaria que debe presentarse para

el efecto, no se considera corrección.

• CONCEPTO 1201 DE 15 DE JUNIO 2010. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Procedimiento. Término para corregir por menor valor.


SECCIÓN C.P. Dr MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La corrección
es innecesaria cuando se trate del pago de lo no debido.
Artículo 20. Correcciones que implican Disminución del

Valor a Pagar o Aumento del Saldo a Favor. (Modificado
por el artículo 5 Decreto Distrital 362 de 2002.) Cuando la corrección a
las declaraciones tributarias implique la disminución del valor a pagar o el
aumento del saldo a favor, serán aplicables los tres primeros incisos del
artículo 589 del Estatuto Tributario Nacional.
La sanción del 20% a que se refiere el artículo 589 del Estatuto Tributario
Nacional, solo será aplicable cuando la disminución del valor a pagar o el
aumento del salvo a favor resulte improcedente.
DOCTRINA (D.D.I.): (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)

DISTRITALES. Procedimiento. Término para corregir por menor valor.
• CONCEPTO 1096 DE 23 DE MAYO 2005. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Hecho Generador y Causación del Impuesto.

DISTRITALES. Devolución de retenciones de recursos del Sistema General de
Seguridad Social en Salud.

DISTRITALES. Impuesto a la Publicidad Exterior Visual. Hecho generador, sujetos
pasivos.
• CONCEPTO 1012 DE 17 DE FEBRERO 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Devolución saldos a favor Impuesto al consumo de Cigarrillos y
Tabaco extranjero.

DISTRITALES. Impuesto predial unificado. Declaración de corrección.
Art. 20
124
DISTRITALES. Devolución Saldos a favor Impuesto al Consumo de Cigarrillos y
Tabaco extranjero.

SECCIÓN C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La liquidación
oficial conlleva un efecto económico presente y neutro, y futuro y determinable.

SECCIÓN C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.La corrección
es innecesaria cuando se trate del pago de lo no debido.
• EXPEDIENTE 16516 DE 9 DE JULIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.

HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El requerimiento de la declaración
tributaria que presenta que presenta un saldo a favor del contribuyente debe
notificarse a más tardar 2 años después de la solicitud de devolución.
• EXPEDIENTE 16591 DE 5 DE NOVIEMRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO

C.P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ La corrección previa de
la declaración privada para obtener la devolución de lo que se pagó de manera
indebida por concepto del impuesto de industria y comercio liquidado sobre la
UPC.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Ni a los particulares ni a la administración les
está permitido omitir el cumplimiento de normas procesales porque son de orden
público y por tanto de obligatorio cumplimiento.
Artículo 589. Correcciones que disminuyan el valor a pagar o

aumenten el saldo a favor.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 644, 650-1 y 692.

• CONCEPTO 040724 DE 7 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Devolución sumas pagadas

indebidamente por concepto de IVA.
• CONCEPTO 064698 DE 7 DE JULIO DE 2008. DIAN. Corrección de declaraciones

tributarias presentadas antes de la vigencia de la Ley 863 de 2003.
• OFICIO TRIBUTARIO 056046 DE 6 DE JUNIO DE 2008. DIAN. Devolución pago

de lo no debido. Corrección de saldos en declaraciones tributarias.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Declaración de la
corrección tributaria.
Art. 20
125
• EXPEDIENTE 16707 DE 19 DE AGOSTO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Procedimientos administrativos
del código contencioso administrativo se aplican a las autoridades cuyos procesos
no se regulen por leyes especiales.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Procede la devolución
de los pagos de lo no debido cuando exista proceso de corrección voluntaria.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No procede rechazar el proyecto de corrección
cuando no se incluyó en la solicitud la sanción por corrección.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Las declaraciones
de Corrección que aumentan saldos a Favor deben ser presentadas ante la
Administración so pena de ser ineficaces.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El contribuyente debe presentar solicitud de
corrección ante la administración tributaria, dentro del año siguiente al vencimiento
del término para presentar la declaración.
• Inciso tercero del artículo 589, declarado CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE

“bajo el entendido de que la aplicación de la sanción allí establecida debe ser
resultado de un proceso previo, por las razones expuestas en esta sentencia”,
por la Corte Constitucional, mediante Sentencia C-005 de 22 de enero de 1998,
Magistrado Ponente Dr. Jorge Arango Mejía.
Artículo 21. Correcciones por Diferencias de Criterios.

(Modificado por el artículo 6 del Decreto Distrital 362 de 2002.) Cuando
se trate de corregir errores, provenientes de diferencias de criterios o de
apreciaciones entre la oficina de Impuestos y el declarante, relativas a
la interpretación del derecho aplicable, y que impliquen un mayor valor a
pagar o un menor saldo a favor, siempre que los hechos que consten en la
declaración objeto de la corrección sean completos y verdaderos se aplicará
el procedimiento indicado en los incisos 1 a 3 del artículo 589 del Estatuto
Tributario Nacional, pero no habrá lugar a aplicar las sanciones allí previstas.
Cuando los errores de que trata el inciso anterior, sean planteados por
la administración tributaria distrital en el emplazamiento para corregir, el
contribuyente podrá corregir la declaración siguiente el procedimiento
señalado en el inciso 3 del artículo 19 del presente Decreto, pero no deberá
liquidarse sanción por corrección por el mayor valor a pagar o el menor saldo
a favor derivado de tales errores.
Art. 21
126
DOCTRINA(D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
DISTRITALES. Inmuebles de interés cultural antes del Acuerdo 105 de 200.
Inaplicabilidad para bienes de restitución total o parcial.

• EXPEDIENTE 12814 DE 27 DE MARZO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Sanción por corrección.
Artículo 22. Corrección de algunos errores que implican

tener la declaración por no presentada: (Modificado por el
artículo 7 del Decreto 362 de 2002). Las inconsistencias a que se refieren
los literales a), b) y d) del artículo 580 y el artículo 650-1 del Estatuto Tributario
Nacional podrán corregirse mediante el procedimiento de corrección de las
declaraciones consagrado en el artículo 588 del Estatuto Tributario Nacional,
liquidando una sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata el artículo
61 del Decreto 807 de 1993, sin que exceda de diez millones de pesos.
También podrá corregirse, mediante el procedimiento señalado en el inciso

anterior, el no pago total de la declaración privada en los casos en que se
exija esta condición para tener por presentada la declaración, siempre y
cuando no se haya notificado sanción por no declarar.
Artículo 588. Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen

el saldo a favor.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 580, 641, 644, 645, 650-1, 650-2, 685, 692,
709, 713, 828 y 829.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 148.
• *Ley 962 de 2005: Art. 43.
• *Ley 863 de 2003: Art. 39.
• *Ley 788 de 2002: Art. 99.
• *Ley 633 de 2000: Art. 102.
• *Decreto 2634 de 2012: Art. 3.

• CONCEPTO 013940 DE 28 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Sanción por
improcedencia de las devoluciones y compensaciones.
• CONCEPTO 097942 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2010. DIAN. De la sanción

establecida por el artículo 641 del E.T. Aplicación del parágrafo 1 del artículo 588.
• CONCEPTO 080501 DE 20 DE AGOSTO DE 2008. DIAN. Procedimiento.

Corrección de la declaración (sanción).
Art. 22
127
C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Declaración de la

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Procede la devolución

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La caducidad de la acción
de nulidad y restablecimiento es causal de improcedencia de la solicitud de
terminación por mutuo acuerdo.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. En la corrección de la
declaración tributaria no se pueden excluir los reajustes y los ajustes integrales
por inflación.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El contribuyente debe presentar su corrección dentro
del término de dos años que se cuentan desde la fecha de vencimiento para
declarar.
Artículo 650-1. Sanción por no informar la dirección.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 580, Art. 588 Par. 2, Art. 589, Arts. 612 y ss.
y Art. 857 inc. 2.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

• CONCEPTO 095102 DE 20 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Corrección de las

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El servicio de consultoría
prestado por persona natural no está gravado con el impuesto de industria y
comercio - La facultad potestativa de los municipios no incluye la modificación
de la estructura del impuesto.

Sentencia C-844 de 27 de octubre de 1999, Magistrado Ponente Dr. Fabio Morón
Díaz.
Art. 22
128
A rtículo 2 3 . C orrecciones P rovocadas por la

AdministracióN. Los contribuyentes o declarantes podrán corregir
sus declaraciones con ocasión de la respuesta al requerimiento especial
o a su ampliación, a la respuesta al pliego de cargos, o con ocasión de la
interposición del recurso contra la liquidación de revisión o la resolución
mediante la cual se apliquen sanciones, de acuerdo con lo establecido en
los artículos 99 y 102 del presente Decreto.

DISTRITALES. Reducción de la sanción con ocasión al Requerimiento. Especial
y la Liquidación Oficial de Revisión.

DISTRITALES. Corrección de las declaraciones con ocasión al requerimiento
especial- requisitos para su validez.
Artículo 23-1. Corrección de errores e inconsistencias en

las declaraciones y recibos de pago. (Adicionado por el artículo
8 del Decreto 362 de 2002). Cuando en la verificación del cumplimiento de
las obligaciones de los contribuyentes, responsables, agentes de retención,
y demás declarantes de los tributos, se detecten inconsistencias en el
diligenciamiento de los formularios prescritos para el efecto, tales como
omisiones o errores en la naturaleza o definición del tributo que se cancela,
año y/o período gravable, se podrán corregir de oficio o a solicitud de parte,
de manera individual o automática, para que prevalezca la verdad real sobre
la formal generada por error.
Bajo estos mismos presupuestos, la Administración podrá corregir sin

sanción para el declarante, errores de NIT, o errores aritméticos, siempre y
cuando la corrección no genere un mayor valor a cargo del contribuyente y
su modificación no resulte relevante para definir de fondo la determinación
del tributo o la discriminación de los valores retenidos, para el caso de la
Las correcciones se podrán realizar en cualquier tiempo, modificando la

información en los sistemas que para tal efecto maneje la entidad, ajustando
los registros y los estados financieros a que haya lugar, e informando las
correcciones al interesado.
Para la aplicación de este artículo la Dirección Distrital de Impuestos, la oficina

de control interno y la Dirección de Sistemas de la Secretaría de Hacienda
Art. 23
129
o quien haga sus veces, establecerán dentro de los seis meses siguientes
a la expedición del Acuerdo 52 de 2001, un procedimiento que permita el
control, seguimiento y auditoria del proceso.

DISTRITALES. Procedimiento. Descuento pronto pago. Correcciones.
Artículo 23-2. Corrección de errores en el pago o en la

declaración por aproximación de los valores al múltiplo
de mil más cercano. (Adicionado por el artículo 09 del Decreto 362
de 2002). Cuando los contribuyentes incurran en errores en las declaraciones
privadas o en los recibos de pago originados en aproximaciones al múltiplo de
mil más cercano, los cuales les generen un menor valor en la liquidación o un
menor pago, podrán ser corregidos de oficio, sin que se generen sanciones
por ello. Para los casos en que las declaraciones requieren para su validez
acreditar el pago, este tipo de errores en los valores a pagar no restarán
validez a la declaración tributaria.
Artículo 23-3. Corrección de la declaración de impuesto

predial por revisión del avalúo catastral. (Adicionado
por el artículo 10 del Decreto 362 de 2002). Para efectos tributarios, el
propietario o poseedor podrá solicitar revisión a las autoridades catastrales
de los avalúos de formación, actualización o conservación de acuerdo con
los procedimientos que regulan la materia.
Parágrafo. Los contribuyentes podrán, dentro de los dos meses

siguientes a la ejecutoria de la decisión de revisión de que trata el presente
artículo, corregir la declaración inicialmente presentada sin necesidad de
trámite adicional alguno.
Artículo 24. Firmeza de la Declaración Privada. La declaración

tributaria quedará en firme, si dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha
del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento
especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma
extemporánea, los dos años se contarán a partir de la fecha de presentación
de la misma.
También quedará en firme la declaración tributaria si vencido el término para

practicar la liquidación se revisión, esta no se notificó.
Art. 24
130
DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. El lapso de suspensión del término para notificar el
requerimiento era mientras durara la inspección tributaria.
• EXPEDIENTE 14807 DE 9 DE FEBRERO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Cuando se presenta una declaración
tributaria en donde debe proferirse un acto administrativo que así lo declare (auto
declarativo), con los recursos de ley, a fin de garantizarle al contribuyente el debido
proceso y por supuesto el ejercicio de su derecho de defensa.
• EXPEDIENTE 13756 DE 15 DE JULIO DE 2004. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Incentivo fiscal.
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Artículo 25. Obligados a presentar Declaración de

Impuesto Predial Unificado. (Derogado Artículo 27 del Acuerdo
469 de 2011)

“ARTÍCULO 15°. Obligados a presentar declaración del impuesto predial
unificado. Los propietarios, poseedores, usufructuarios, así como los tenedores
de bienes públicos entregados en concesión, ubicados en la jurisdicción de
Bogotá Distrito Capital, estarán obligados a presentar anualmente y durante el
respectivo período, una declaración del impuesto predial unificado por cada predio,
sin perjuicio de las exenciones y exclusiones contenidas en las normas vigentes.
En el caso de predios que pertenezcan a varias personas, la presentación

de la declaración por una de ellas, libera de dicha obligación a las demás,
independientemente de la responsabilidad de cada una por el pago del impuesto,
intereses y sanciones, en proporción a la cuota parte o derecho que tengan en
la propiedad; cuando el poseedor o poseedores, no ostenten la posesión de la
totalidad del predio por el cual deban cumplir con su obligación, declararán éste
en la proporción de lo que posean. En estos eventos, la calidad de declaración
inicial y de corrección se examinará frente a cada declarante.
Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo,

son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto,
los fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio, en su calidad de
sujetos pasivos.
PARÁGRAFO 1°. No se encuentran obligados a presentar declaración los

propietarios o poseedores de predios que cuenten con exención total del impuesto,
siempre y cuando registren los predios exentos en el Registro de Información
Tributaria, en las condiciones y dentro de los plazos que señale la administración
tributaria distrital.
Art. 25
131
PARÁGRAFO 2º- Los propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios
previstos en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, que se acojan al sistema
preferencial del impuesto predial unificado, no deberán presentar declaración
del impuesto, y su obligación tributaria se limitará al pago del monto fijado en
los recibos oficiales de pago, que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos
de Bogotá. Estos contribuyentes si lo prefieren, podrán optar por no acogerse al
sistema preferencial consagrado en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, caso
en el cual deberán autoavaluar de conformidad con la normativa general vigente
del impuesto predial unificado.”
Artículo 26. Quienes deben presentar Declaración de

Industria y Comercio, Avisos y tableros. (Modificado por el
artículo 12 del Decreto 362 de 2002). Están obligados a presentar una
declaración del impuesto de industria y comercio y avisos y tableros por cada
período, personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho, que realicen
dentro del territorio de la jurisdicción del Distrito Capital, las actividades que
conformidad con las normas sustanciales están gravadas o exentas del
impuesto.
Parágrafo 1. Cuando el contribuyente realice varias actividades sometidas

al impuesto, la declaración deberá comprender los ingresos provenientes de
la totalidad de las actividades, así sean ejercidas en uno o varios locales u
oficinas.

ARTÍCULO 21. Declaración del impuesto de industria y comercio por
consorcios, uniones temporales y a través de patrimonios autónomos. Frente
a las actividades gravadas desarrolladas por los patrimonios autónomos están
obligados a presentar declaración de industria y comercio, los fideicomitentes y/o
beneficiarios, de los mismos, conjuntamente con las demás actividades que a
título propio desarrollen. Tratándose de operaciones gravadas con el impuesto de
industria y comercio desarrolladas a través de consorcios y uniones temporales, la
presentación de la declaración corresponde al consorcio o unión temporal a través
del representante legal respectivo; frente a actividades gravadas desarrolladas a
través de contratos de cuentas en participación, la presentación de la declaración
de industria y comercio está a cargo del socio gestor.
Cuando los consorciados o miembros de la unión temporal sean declarantes del

impuesto de industria y comercio por actividades diferentes a las desarrolladas a
través de tal forma contractual, dentro de su liquidación del impuesto de industria y
comercio deducirán de la base gravable el monto declarado por parte del consorcio
o unión temporal. Para este fin, el representante legal de la forma contractual
certificará a cada uno de los consorciados, socios o partícipes el monto de los
ingresos gravados que les correspondería de acuerdo con la participación de cada
uno en dichas formas contractuales; certificación que igualmente aplica para el
socio gestor frente al socio oculto en los contratos de cuentas en participación.
Art. 26
132
ARTÍCULO 7. No obligados a presentar declaración del impuesto de
industria y comercio. A partir del primer bimestre del año gravable 2012, no
estarán obligados a presentar la declaración bimestral del impuesto de industria
y comercio los responsables del régimen común en los periodos en los cuales
no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto.
Esta misma regla aplicará para los responsables del régimen simplificado.
(*)NOTA: A partir del año gravable 2010 se establecen obligaciones de presentar

la declaración en los medios electrónicos a algunos contribuyentes del impuesto
de industria y Comercio conforme con lo fijado en la Resolución DDI – 238829
del 10 de noviembre de 2009. “por medio de la cual se definen los contribuyentes
que deben presentar las declaraciones de industria y comercio y retenciones de
industria y comercio a través del servicio electrónico de Internet” y la Resolución
SHD- 000393 del 17 de noviembre de 2009 “Por medio de la cual se establecen
las características y operatividad de los servicios electrónicos para el cumplimiento
de las obligaciones tributarias”.
• Resolución DDI 238829 de 2009

Artículo 1. Obligados a presentar electrónicamente. Los
contribuyentes relacionados a continuación, deberán presentar y pagar la
declaración inicial del impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros y
de Retenciones de Industria y Comercio, a través del servicio electrónico de
presentación y pago dispuesto en el portal de internet de la Secretaría Distrital
de Hacienda www.shd.gov.co, a partir de las declaraciones correspondientes al
primer bimestre de 2010, dentro de los plazos que señale mediante Resolución
el Secretario Distrital de Hacienda.
Parágrafo 1: La Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de

Impuestos, hará entrega por una sola vez, a los contribuyentes relacionados
en el presente artículo, del mecanismo de firma digital para acceder al servicio
electrónico de presentación y pago dispuesto en el portal de internet de la
Secretaría Distrital de Hacienda www.shd.gov.co.
Parágrafo 2. Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio Avisos

y Tableros y declarantes de Retenciones de Industria y Comercio no relacionados
en el presente artículo, que dispongan del mecanismo de firma digital autorizado
por la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de Impuestos, podrán
presentar las respectivas declaraciones a través del servicio electrónico de
presentación y pago dispuesto en el portal de internet de la Secretaría Distrital
de Hacienda www.shd.gov.co,
Parágrafo 3. Las declaraciones iniciales de períodos anteriores, podrán

presentarse a través del mecanismo dispuesto en este artículo. La declaración de
corrección de cualquier período se presentará litográficamente ante las entidades
autorizadas para recaudar.
Artículo 2. Certificados para presentar las declaraciones.

contribuyentes relacionados en el artículo primero de la presente resolución
recibirán en forma gratuita el certificado digital tanto del representante legal como
Art. 26
133
del revisor fiscal o contador público, cuando la declaración deba ser suscrita por
ellos, de acuerdo con la normativa vigente. Para el efecto, deberán realizar la
solicitud de los certificados de conformidad con el procedimiento que establezca
la entidad certificadora contratada por la administración.
Artículo 3. Validaciones de ingreso al sistema electrónico de

declaración y pago. Los contribuyentes que cuenten con los certificados
digitales autorizados por la Secretaría Distrital de Hacienda podrán ingresar
al servicio electrónico de declaración y pago por internet, siempre y cuando
el número de NIT o documento de identificación digitado, coincida con la
información del Certificado de Firma Digital y del Registro de Información Tributaria
RIT, caso contrario, los contribuyentes deberán realizar las actualizaciones
correspondientes en el Registro de Información Tributaria o en los registros de
la Entidad Certificadora.
Parágrafo. La Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de

Impuestos, podrá actualizar los datos relativos al Registro de Información Tributaria
RIT, con la información registrada, validada y autorizada por el contribuyente,
durante el proceso de generación del certificado de firma digital.
Artículo 4. Contigencia en la prsentación. Los contribuyentes

obligados a presentar la declaración del impuesto y/o retención de Industria y
Comercio, Avisos y Tableros, relacionados en el artículo primero de la presente
resolución, que por razones de carácter técnico no imputables al contribuyente, o
cumplido el procedimiento de solicitud del certificado ante la Entidad Certificadora
no obtienen el certificado de firma digital, podrán cumplir con su obligación en
forma litográfica ante las entidades autorizadas para recaudar, de conformidad
con lo establecido en el artículo 579-2 del Estatuto Tributario Nacional.
En ningún caso los eventuales daños en el sistema y/o equipos informáticos del
contribuyente, la pérdida de la clave secreta por quienes deben cumplir el deber de
declarar en forma virtual o la solicitud de cambio o asignación con una antelación
inferior al término previsto por la entidad certificadora, constituirán causales de
justificación de la extemporaneidad en la presentación de las declaraciones.
Artículo 5. Vigencia, reposición, pérdida, cambio de

representante y/o revisor. Las novedades que se presenten en los
certificados se resolverán de conformidad con las prácticas, y términos de uso
establecidos por la Entidad Certificadora y en particular teniendo en cuenta que:
* El certificado tiene una vigencia de 3 años.
* En el evento de cambio de suscriptores, podrá adquirirse uno nuevo y sin

contraprestación alguna, hasta por tres ocasiones dentro del término de
establecido en el punto anterior.
* Si por alguna razón el contribuyente olvida la clave de uso del certificado, deberá,
por cuenta propia adquirir uno para seguir cumpliendo con la obligación a través
del medio señalado en la presente Resolución.
Art. 26
134
Artículo 6. Responsabilidades. Las responsabilidades en la utilización
de los Certificados y Firmas o cualquier mecanismo de autenticación que se
utilice, así como en el uso de los formularios electrónicos, corresponde en forma
exclusiva al contribuyente.
Artículo 7. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de la fecha de

su expedición.
• Resolución SDH 393 de 2009: Art 1 – 16.

Artículo 1. Uso de los medios Electrónicos. Para el cumplimiento de
las obligaciones tributarias administradas por la Dirección Distrital de Impuestos
de la Secretaría Distrital de Hacienda, se podrán utilizar los medios electrónicos
de Internet, Comunicación Telefónica, Cajero Automático y demás sistemas
electrónicos que para el efecto se dispongan, de conformidad con lo establecido
en el artículo 2° del Decreto 055 de 2002.
Artículo 2. Servicios Electrónicos Tributarios. Son aquellos que

facilitan al contribuyente cumplir con las obligaciones tributarias a través de los
medios electrónicos.
Artículo 3. Disposición de los servicios Electrónicos. La

Secretaría Distrital de Hacienda, dispondrá los servicios electrónicos al
contribuyente para facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria, de
conformidad con su plataforma tecnológica disponible.
Artículo 4. Población para el cumpliemiento de la obligación

triutaria a través de los medios electronicos. La Dirección Distrital
de Impuestos, señalará los sujetos pasivos y responsables de los impuestos
distritales, que puedan utilizar los servicios electrónicos para el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.
Parágrafo: De igual manera, los sujetos pasivos y responsables de los

impuestos distritales que cuenten con las condiciones técnicas necesarias para
cada servicio lo podrán hacer de manera voluntaria de acuerdo con las normas
que regulan la materia.
Artículo 5. Plazos para el cumplimiento de las obligaciones

tributarias. Los plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
son los establecidos, para cada caso, en las normas vigentes. Sin perjuicio de
lo dispuesto en el artículo 579-2 del Estatuto Tributario Nacional, cuando alguna
obligación exija un término y esta no se pueda cumplir oportunamente a través de
los servicios electrónicos dispuestos, la obligación se podrá realizar de la forma
convencional que se encuentre establecida para el efecto.
ArtícuLo 6. Asignción de firmas digitales. La Secretaría Distrital de

Hacienda, solicitará a la entidad certificadora la entrega de las firmas digitales a
los contribuyentes que señale la Dirección Distrital de Impuestos, de conformidad
con lo establecido en el parágrafo 1° del artículo 1° del Decreto 055 de 2002.
Artículo 7. Caracteristicas técnicas y de seguridad del

sistema. La Secretaría Distrital de Hacienda dispone de una plataforma
Art. 26
135
tecnológica que soporte las operaciones electrónicas con base en la seguridad,
transmisión de la información entre las partes, procesamiento y almacenamiento
y conservación de los mensajes de datos, de conformidad con los principios
establecidos en la Ley 527 de 1999.
Artículo 8. Origen del mensaje de datos. Se entenderá que el origen

de los mensajes de datos resultado del uso de los servicios electrónicos, son
realizados por el contribuyente, Propietario, Poseedor, Usufructuario, Patrimonio
Autónomo, Contador o Revisor Fiscal, Representante Legal o por la persona
facultada para actuar en nombre de éstos, cuando haya utilizado los servicios
mediante los mecanismos de acceso y autenticación, autorizados por la Secretaría
Distrital de Hacienda.
Artículo 9. Acuse de recibo para el contribuyente y la

secretaría distrital de hacienda de las obligaciones
tributarias cumplidas. Una transacción se considera exitosa cuando el
Sistema de la Secretaría Distrital de Hacienda, genera un acuse de recibo de la
obligación o trámite realizado.
La información del acuse se ajustará a la naturaleza de cada obligación o trámite

derivado de los Impuestos Distritales.
Parágrafo: La fecha de cumplimiento de la obligación tributaria o trámite que

se realice a través de los medios electrónicos aquí dispuestos será el día y hora
especificada en el acuse de recibo generado a través sistema de la Secretaría
Artículo 10. Acceso para la presentación de las obligaciones

en línea y términos de uso. El ingreso a los servicios, se realizará mediante
la utilización de mecanismos de autenticación, como firma electrónica, o login y/o
password, según el servicio a utilizar, mecanismo que permitirá la verificación de
la identidad de quien esté accediendo al mismo.
Artículo 11. Página web de diligenciamiento de obligaciones.

La Secretaría Distrital de Hacienda le ofrece al contribuyente un portal de servicio
virtual a través del cual el contribuyente consulta su obligación tributaria o ingresa
la información de su impuesto, para una vigencia y/o período gravable, con el
fin de liquidar la obligación y generar el documento para su firma y presentación
por medios electrónicos.
Paragráfo. Los documentos tributarios presentados a través de los servicios

electrónicos que se implementen, que exijan de forma simultánea la declaración
y el pago conforme a lo establecido en el artículo 17 del Decreto 807 de 1993,
se tendrán por no presentados cuando la totalidad del pago no se realice, a más
tardar, en las fechas de vencimiento establecidas; o si la totalidad del pago no
se realiza el mismo día de la presentación extemporánea del documento o no se
cancela el mayor valor en caso de corrección.
Artículo 12. Mecanismo de firma de los documentos tributarios.

En el cumplimiento de las obligaciones tributarias a través de los servicios
electrónicos, la firma autógrafa de los documentos tributarios se podrá reemplazar
mediante los mecanismos de autenticación como firma electrónica, o login y
Art. 26
136
pasword, autorizados por la Secretaría Distrital de Hacienda, de conformidad con
lo establecido en la Ley 527 de 1999.
Artículo 13. Caracteristicas del sistema. Las características con

que cuenta la presentación y pago simultáneo o pago electrónico, de obligaciones
tributarias, son las siguientes:
• Mecanismo de autenticación del contribuyente, asignación de claves y

origen del mensaje de datos.
Se realiza mediante el esquema de domiciliación de las Entidades Financieras

autorizadas para recaudar, que cuenta con una etapa previa de confirmación
del usuario mediante un contrato de apertura de cuenta debidamente
verificado por la entidad recaudadora, y asignación de una clave (PIN) única e
intransferible, acorde con los términos del contrato, que identifica al iniciador
de todos los servicios que disponga la entidad. Esta clave (PIN) corresponde
a la firma electrónica del contribuyente de tal forma que el origen del mensaje
será atribuible a quien detente esta calidad y debe coincidir con el propietario,
poseedor o declarante que aparece en la declaración sugerida y asistida por
la administración o generada por el contribuyente a través de los servicios
electrónicos dispuestos por la Dirección Distrital de Impuestos.
• Conexión segura para la trasmisión de la información del contribuyente.
Las Entidades Financieras autorizadas para recaudar son responsables

de los mecanismos de seguridad en la transmisión de la información y
almacenamiento de la misma en todas las etapas de la declaración y pago o
pago según corresponda. Esto aplica desde el momento en que las Entidades
Financieras reciben o utilizan la información de recaudo hasta que envían
dicha información a la Dirección Distrital de Impuestos.
Artículo 14. Consulta de la presentación y el pago. La Secretaría

Distrital de Hacienda, dispondrá los mecanismos que permitan consultar la
información de los documentos y pagos presentados a través de los servicios
electrónicos, la cual tiene plena validez para efectos probatorios de conformidad
con la Ley 527 de 1999.
Artículo 15. Cumplimeinto de las obligaciones Tributarias. Se

entenderá realizada en el día y hora en que la Entidad Financiera le asigna el
número de transacción al realizar el débito automático de la cuenta de ahorros o
corriente del contribuyente o el crédito de la tarjeta correspondiente.
Artículo 16. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de la fecha de

su expedición y deroga las disposiciones que le sean contrarias.
Artículo 26-1 Transitorio. Obligación de presentar

declaración de industria y co m ercio para los
contribuyentes del régimen simplificado y para quienes
se acojan al régimen preferencial vigente hasta el 31 de
diciembre de 2002. (Adicionado por el artículo 13 del Decreto 362
Art. 26-1
137
de 2002). Hasta el 31 de diciembre del año 2002, los contribuyentes que

pertenezcan al régimen simplificado, no cobrarán el impuesto ni presentarán
declaración, ni serán sujetos de retención y su impuesto será igual a las
sumas canceladas de acuerdo con el artículo 55 del Decreto 352 de 2002.
No obstante, estos últimos contribuyentes si lo prefieren, podrán presentar
una declaración anual de conformidad con el procedimiento previsto en la
normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros.
Parágrafo 1. Cuando el contribuyente realice varias actividades sometidas

al impuesto, la declaración deberá comprender los ingresos provenientes de
la totalidad de las actividades, así sean ejercidas en uno o en varios locales
u oficinas.
Parágrafo 2. Los contribuyentes del régimen simplificado que se acojan

al sistema preferencial de que trata el artículo 55 del Decreto 352 de 2002,
no presentarán declaración tributaria ni serán sujetos de retención y su
impuesto será igual a la suma cancelada de acuerdo con el monto del pago
establecido, que se realice en los recibos oficiales de pago que para el efecto
prescriba la Dirección Distrital de Impuestos.
Artículo 27. Período de Causación en el Impuesto de

Industria, Comercio y Avisos y Tableros. A partir del 1 de enero
de 1994, el impuesto de industria, comercio y avisos y tableros se causará
con una periodicidad bimestral. Los períodos bimestrales son enero-febrero;
marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; noviembre-
diciembre.

IMPUESTOS. Periodicidad en el impuesto de industria y comercio.
Artículo 28. Período declarable en el impuesto de industria

y comercio y avisos y tableros. (Modificado por el artículo 14 del
Decreto 362 de 2002). A partir del 1º de enero de 2003 los responsables
del régimen simplificado deberán presentar anualmente la declaración del
impuesto de industria y comercio, de conformidad con el artículo 37 de este
Decreto.
Para los demás responsables, el período declarable en el impuesto de

industria y comercio y avisos y tableros será bimestral. En este caso, cada
Art. 28
138
período coincidirá con el respectivo bimestre de causación conforme con lo

señalado en el artículo anterior.
Parágrafo: Cuando la iniciación o el cese definitivo de la actividad

se presente en el transcurso de un período declarable, la declaración de
industria, comercio y avisos y tableros deberá presentarse por el período
comprendido entre la fecha de iniciación de la actividad y la fecha de
terminación del respectivo período, o entre la fecha de iniciación del período
y la fecha del cese definitivo de la actividad, respectivamente. En este último
caso, la declaración deberá presentarse dentro del mes siguiente a la fecha de
haber cesado definitivamente las actividades sometidas al impuesto, la cual,
en el evento de liquidación, corresponderá a la indicada en el artículo 595 del
Estatuto Tributario Nacional, para cada situación específica allí contemplada.
Artículo 595. Período fiscal cuando hay liquidación en el año.

• *Decreto 2634 de 2012: Art. 17.

• OFICIO TRIBUTARIO 031992 DE 19 DE ABRIL DE 2007. DIAN. Valor patrimonial

de los títulos, bonos y seguros de vida. Valor patrimonial de los títulos. Valor
patrimonial de los activos.
Artículo 28-1. Transitorio. Período declarable en el

impuesto de industria y comercio y avisos y tableros.
(Adicionado por el artículo 15 del Decreto 362 de 2002). De conformidad
con lo dispuesto en el artículo 4 del Acuerdo 065 de 2002, hasta el 31
de diciembre de 2002, los responsables del régimen simplificado, de
conformidad con el artículo 37-2 de este Decreto, no estarán obligados a
presentar declaración de industria, comercio, avisos y tableros pero si lo
prefieren, podrán presentar una declaración anual de conformidad con el
procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto de
industria, comercio, avisos y tableros.
Para los demás responsables, el período declarable en el impuesto de

industria y comercio y avisos y tableros será bimestral. En este caso, cada
período coincidirá con el respectivo bimestre de causación conforme con lo
señalado en el artículo 27 de este decreto.
Art. 28-1
139
Artículo 29. Declaración de Introducción al Distrito

Capital. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los
importadores o distribuidores de cigarrillos y tabaco elaborado, deberán
presentar sin pago la Declaración de Introducción al Distrito Capital de los
bienes gravados.
Los importadores o distribuidores de cerveza sifones y refajos de procedencia

extranjera, presentarán sin pago la Declaración de introducción al Distrito
Capital siguiendo la reglamentación que para el efecto expida el Gobierno
Nacional.
Artículo 29-1. Período Gravable, Declaración y Pago del

Impuesto al Consumo de Cigarrillos y Tabaco Elaborado,
de Procedencia Extranjera. (Adicionado por el artículo 1 del
Decreto 422 e 1996). Los importadores declararán y pagarán el impuesto
al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en
el momento de la importación. conjuntamente con los impuestos y derechos
nacionales que se causen en la misma.
El pago del impuesto al consumo se efectuará a órdenes del Fondo-Cuenta

de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros. Sin perjuicio de lo
anterior, los importadores o distribuidores de productos extranjeros, según
el caso, tendrán la obligación de declarar ante la Secretaría de Hacienda, en
el momento de la introducción, los productos introducidos al Distrito Capital,
indicando la base gravable según el tipo de producto. En igual forma se
procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de régimen aduanero
especial.
Artículo 29-2. Responsabilidad por Cambio de Destino en

el Impuesto al Consumo. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto
422 de 1996). Sí el distribuidor de los productos gravados con el impuesto
a: consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera,
y de cervezas, sifones y refajos; modifica unilateralmente el destino de los
mismos, deberá informarlo por escrito al productor o importador dentro de los
cinco días hábiles siguientes al cambio de destino a fin de que el productor o
importador realice los ajustes correspondientes en su declaración de impuesto
al consumo o en su sistema contable.
En caso de que el distribuidor omita informar el cambio de destino de los

productos será el único responsable por el pago del impuesto al consumo
ante el departamento o el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá en cuya
jurisdicción se haya efectuado la enajenación de los productos al público.
Art. 29-2
140
Artículo 30. Declaración de retención en la fuente de

impuestos distritales. (Modificado por el artículo 16 del Decreto
362 de 2002, a su vez modificado por el artículo 2 del Decreto 425
del 10 de octubre de 2002). Los agentes retenedores señalados en las
disposiciones vigentes y en las normas del presente Decreto, de los impuestos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, estarán obligados a
presentar una declaración mensual de las retenciones que debieron efectuar
en el respectivo mes.
En el caso del impuesto de industria y comercio, las retenciones que se

practiquen por este concepto se declararán bimestralmente en el formulario
que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos y dentro de los plazos que
fije la Secretaría de Hacienda.

Artículo 31. Declaración del Impuesto al Consumo de

Cervezas, Sifones y Refajos. (Modificado por el artículo 1 del
Decreto 422 de 1996). Los productores nacionales de cervezas, sifones y
refajos, los deberán presentar mensualmente las declaraciones del impuesto
al consumo correspondiente.
Artículo 31-1. Período Gravable, Declaración y Pago del

Impuesto en el Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones
y Refajos. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El
período gravable del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos es
mensual.
Los productores cumplirán mensualmente con la obligación de declarar y

pagar simultáneamente, ante las entidades financieras autorizadas para tal
fin por la Secretaría de Hacienda del Distrito Capital, dentro de los quince
(15) días calendario siguientes al vencimiento de cada período gravable.
La declaración deberá contener la liquidación privada del gravamen

correspondiente a los despachos, entregas o retiros efectuados en el mes
anterior.
Los importadores declararán y pagarán el impuesto al consumo en el

momento de la importación, conjuntamente con los impuestos y derechos
Art. 30
141
nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo

se efectuará a órdenes del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos

extranjeros, según el caso, tendrán la obligación de declarar ante la Secretaría
de Hacienda, en el momento de la introducción, los productos introducidos
al Distrito Capital, indicando la base gravable según el tipo de producto. En
igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas a zonas del
régimen aduanero especial.
Artículo 32. Declaración de Impuestos de Circulación y

Tránsito y de Timbre sobre Vehículos. (Modificado por el artículo
19 del Decreto 401 de 1999). Los contribuyentes del impuesto de circulación
y tránsito y del impuesto de timbre sobre vehículos, estarán obligados a
presentar una declaración por cada vehículo automotor y por cada año.
Parágrafo. En la declaración a que se refiere este artículo, podrá exigirse,

junto con los Impuestos señalados, la declaración y pago de otros tributos o
derechos distritales relacionados con los vehículos automotores
Artículo 33. Declaración de Delineación Urbana. (Modificado

por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Están obligados a presentar
una declaración de delineación urbana por cada obra, los propietarios de
los predios objeto de urbanización, parcelación, construcción, demolición,
ampliación, modificación, adecuación y reparación, como sujetos pasivos de
dicho impuesto, al momento de la expedición de la licencia.
NOTA, El Acuerdo 352 de 2008 en su artículo 8 señala.
Artículo 8. Declaración y pago del impuesto. Los contribuyentes del

impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital de Bogotá, deberán presentar
y pagar la declaración del impuesto dentro del mes siguiente a la finalización de
la obra o al último pago o abono en cuenta de los costos y gastos imputables
a la misma o al vencimiento del término de la licencia incluida su prórroga, lo
que ocurra primero, conforme a la base gravable establecida en el artículo 5 del
presente Acuerdo.
El mayor valor resultante de la diferencia entre el valor ejecutado de la obra y el

presupuesto de obra, base del anticipo, de ser positivo se liquidará a la tarifa del
3%. Esta diferencia se calculará en unidades de valor constante indexadas con el
Índice de Costos de la Construcción de Vivienda (ICCV), certificado por el DANE,
conforme a la reglamentación que para el efecto expida el Gobierno Distrital.
Art. 33
142
Cuando se trate de reconocimiento de construcción, la declaración deberá
presentarse en la fecha de la respectiva solicitud, debiendo acreditarse ante el
Curador la presentación y pago del impuesto.
Parágrafo 1. La declaración y pago del impuesto de delineación urbana, se

realizará en el formulario que para tal efecto prescriba la Dirección Distrital de
Impuestos.
Parágrafo 2. La declaración del impuesto de delineación urbana se tendrá por

no presentada cuando no contenga la constancia de pago del total de los valores
correspondientes a impuestos, sanciones e intereses por mora que se hubieren
causado al momento de la presentación de la declaración, descontado el anticipo.
DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).

DISTRITALES. Quien solicita la licencia debe acreditar la declaración y pago
del impuesto, bien de forma directa o a través de certificación expedida por la
Secretaría de Hacienda.

DISTRITALES. El sujeto pasivo del tributo es el propietario del bien inmueble.

DISTRITALES. Impuesto de delineación urbana.
Artículo 34. Declaración del Impuesto de Azar y

Espectáculos. Los contribuyentes de este impuesto deberán autoliquidar,
declarar y pagar mensualmente, como impuesto de azar y espectáculos,
los impuestos de espectáculos públicos, juegos, rifas, sorteos, concursos
y similares.
NOTA: En cuanto tiene que ver con el impuesto de espectáculos públicos que
hace actualmente parte integrante del impuesto unificado del fondo de pobres y
espectáculos públicos, debemos en primera medida recordar las disposiciones
establecidas en la Ley 1493 del 26 de diciembre de 2011 “Por la cual se toman
medidas para formalizar el sector del espectáculo público de las artes escénicas,
se otorgan competencias de inspección, vigilancia y control sobre las sociedades
de gestión colectiva y se dictan otras disposiciones”.
Al respecto el artículo 3º de la citada Ley señala:
Artículo 3°. Definiciones: Para los efectos de esta Ley se entenderá:
a) Espectáculo público de las artes escénicas. Son espectáculos públicos de

las artes escénicas, las representaciones en vivo de expresiones artísticas en
teatro, danza, música, circo, magia y todas sus posibles prácticas derivadas o
creadas a partir de la imaginación, sensibilidad y conocimiento del ser humano
que congregan la gente por fuera del ámbito doméstico.
Art. 34
143
Esta definición comprende las siguientes dimensiones:
1. Expresión artística y cultural,
2. Reunión de personas en un determinado sitio y,
3. Espacio de entretenimiento, encuentro y convivencia ciudadana.
b) Productores de espectáculos públicos de las artes escénicas. Para efectos

de esta ley, se consideran productores o empresarios de espectáculos públicos
de las artes escénicas, las entidades sin ánimo de lucro, las instituciones públicas
y las empresas privadas con ánimo de lucro, sean personas jurídicas o naturales
que organizan la realización del espectáculo público en artes escénicas.
c) Servicios artísticos de espectáculos públicos de las artes escénicas.

Son las actividades en las que prima la creatividad y el arte, prestadas para la
realización del espectáculo público de las artes escénicas.
d) Productores Permanentes.-Son productores permanentes quienes se dedican

de forma habitual a la realización de uno o varios espectáculos públicos de las
artes escénicas.
e) Productores ocasionales.-Son productores ocasionales quienes eventual o

esporádicamente realizan espectáculos públicos de las artes escénicas, deben
declarar y pagar la Contribución Parafiscal una vez terminado cada espectáculo
público.
f) Escenarios habilitados.-Son escenarios habilitados aquellos lugares en los

cuales se puede realizar de forma habitual espectáculos públicos y que cumplen
con las condiciones de infraestructura y seguridad necesarias para obtener
la habilitación de escenario permanente por parte de las autoridades locales
correspondientes. Hacen parte de los escenarios habilitados los teatros, las salas
de conciertos y en general las salas de espectáculos que se dedican a dicho fin.
Parágrafo 1°. Para efectos de esta ley no se consideran espectáculos públicos

de las artes escénicas, los cinematográficos, corridas de toros, deportivos,
ferias artesanales, desfiles de modas, reinados, atracciones mecánicas, peleas
de gallos, de perros, circos con animales, carreras hípicas, ni desfiles en sitios
públicos con el fin de exponer ideas o intereses colectivos de carácter político,
económico, religioso o social.
Parágrafo 2°. La filmación de obras audiovisuales en espacios públicos o en

zonas de uso público no se considera un espectáculo público. En consecuencia
no serán aplicables para los permisos que se conceden para el efecto en el ámbito
de las entidades territoriales, los requisitos, documentaciones ni, en general,
las previsiones que se exigen para la realización de espectáculos públicos. Las
entidades territoriales, y el Gobierno Nacional en lo de su competencia, facilitarán
los trámites para la filmación audiovisual en espacios públicos y en bienes de uso
público bajo su jurisdicción.”
Señala este artículo como espectáculos público de las artes escénicas, cualquier
expresión artística y cultural, en donde se reúnan de personas en un determinado
sitio y exista espacio de entretenimiento, encuentro y convivencia ciudadana.
Art. 34
144
De otro lado, se hace necesario revisar los artículos 36 y 37 de la Ley in exámine,
que establecen:
rtículo 36°, No sujeciones. Los espectáculos públicos de las artes escénicas

A
definidos en los términos del artículo 3 de la presente ley se entenderán como
actividades no sujetas del Impuesto de Azar y Espectáculos, el impuesto unificado
de fondo de pobres, azar y espectáculos del Distrito Capital, y el impuesto de
Espectáculos públicos con destino al deporte.
rtículo 37°, Vigencias y derogatorias. Esta ley rige a partir de la fecha de su

A
promulgación y deroga en lo que respecta a los espectáculos públicos de las artes
escénicas en ella definidos, el impuesto a los espectáculos públicos, de que trata
el numeral 1 ° del artículo 7° de la Ley 12 de 1932, el literal a) del artículo 3° de
la Ley 33 de 1968 y las normas que los desarrollan, igualmente deroga en lo que
respecta a dichos espectáculos públicos de las artes escénicas, el impuesto al
deporte de que trata el artículo 77 de la Ley 181 de 1995 y las demás disposiciones
relacionadas con este impuesto, así como el artículo 2° de la Ley 30 de 1971. Y
deroga en lo que respecta dichos espectáculos públicos de las artes escénicas
el impuesto del fondo de pobres autorizado por acuerdo 399 de 2009.”
Así las cosas, a partir de la entrada en vigencia de esta Ley 1493 del 26 de
diciembre de 2011 “Por la cual se toman medidas para formalizar el sector
del espectáculo público de las artes escénicas, se otorgan competencias de
inspección, vigilancia y control sobre las sociedades de gestión colectiva y se
dictan otras disposiciones”, se entiende derogado tanto el impuesto unificado de
fondo de pobres y espectáculos públicos y el impuesto de espectáculos públicos
con destino al deporte sobre cualquier expresión artística y cultural, en donde se
reúnan de personas en un determinado sitio y exista espacio de entretenimiento,
encuentro y convivencia ciudadana.
NOTA. El Acuerdo 399 de 2009, fusiona los impuestos denominados de fondo de

pobles y de azar y espectáculos, así:
Artículo 1º. Fusión de tributos. Bajo la denominación de impuesto unificado de

fondo de pobres, azar y espectáculos cóbrense y adminístrense unificadamente
el impuesto de azar y espectáculos y el impuesto de fondo de pobres.
La tarifa unificada de este impuesto es el 10% sobre el valor de los ingresos brutos
por las actividades gravadas así como sobre el valor de los premios que deben
entregarse por concepto de sorteos de las ventas bajo el sistema de clubes, de
rifas promociónales y los concursos.
Para efectos de la fiscalización y determinación del impuesto unificado de fondo

de pobres, azar y espectáculos, la administración tributaria podrá aplicar controles
de caja, establecer presunciones mensuales de ingreso y realizar la determinación
estimativa de que trata el artículo 117 del Decreto 807 de 1993.
Las autoridades distritales encargadas de autorizar espectáculos públicos exigirán

el registro de estos contribuyentes y la presentación de pólizas para garantizar el
pago de los impuestos. Para tal efecto, la póliza tendrá una vigencia no inferior a
dos (2) años, contados a partir de la fecha de realización del espectáculo.
Art. 34
145
Este impuesto se causa sin perjuicio del impuesto de industria y comercio a que
hubiere lugar.
Parágrafo 1º. Anticipo del impuesto. Para la autorización de la realización de

las actividades gravadas con el impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectáculos, los contribuyentes deberán efectuar un primer pago a título de
anticipo equivalente al 30% del impuesto que se generaría sobre el total de las
boletas autorizadas por la Secretaría Distrital de Gobierno, para la venta o sobre
el valor total de los premios que deban entregarse. Este anticipo no aplica para
quienes adelanten actividades gravadas de espectáculos a través de operadores
que se encarguen de la venta de la boletería, caso en el cual los operadores
deberán practicar retención en la fuente por el valor total del impuesto a cargo
generado sobre las boletas vendidas, así como presentar y pagar en forma
mensual el valor de las retenciones efectuadas.
Parágrafo 2º. Declaración y pago del impuesto. Los contribuyentes del impuesto
unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos en el Distrito Capital, deberán
presentar y pagar la declaración del impuesto, dentro del mes siguiente a la
realización de la actividad gravada, dentro de los plazos que se establezcan
para el efecto por parte del Gobierno Distrital, descontando el valor pagado por
concepto de anticipo o retención practicada.
Parágrafo 3º. La declaración y pago del impuesto unificado de fondo de pobres,

azar y espectáculos se realizará en el formulario que para tal efecto prescriba la
Dirección Distrital de Impuestos.
Parágrafo 4º. La declaración y pago del impuesto unificado de fondo de pobres,

azar y espectáculos, se tendrá por no presentada cuando no contenga la
constancia del pago total de los valores correspondientes a impuestos, sanciones
e intereses por mora que se hubieren causado al momento de su presentación.

• CONCEPTO 1147 DE 11 DE ENERO 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Declaraciones presentadas por no obligados.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Sanción por no declarar el impuesto de azar
y espectáculos.
Artículo 34-1. Declaraciones Presentadas por No

Obligados. Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados
a declarar no producirán efecto legal alguno.
DISTRITALES. Invalidación de declaraciones.

IMPUESTOS. Declaraciones presentadas por no obligados.
Art. 34-1
146
IMPUESTOS. Invalidación parcial de declaraciones.

DISTRITALES. Declaración de mejoras en suelo ajeno.
Artículo 34-2. Período de la declaración de las sobretasas

a la gasolina motor y al ACPM. (Modificado por el artículo 17 del
Decreto 362 de 2002). Los responsables cumplirán mensualmente con la
obligación de declarar y pagar las sobretasas, en las entidades financieras
autorizadas para tal fin, dentro de los dieciocho (18) primeros días calendario
del mes siguiente al de causación. Además de las obligaciones de declaración
y pago, los responsables de la sobretasa informarán al Ministerio de Hacienda
y Crédito Público -Dirección de Apoyo Fiscal, la distribución del combustible
discriminado mensualmente por entidad territorial, tipo de combustible y
cantidad del mismo.
Los responsables deberán cumplir con la obligación de declarar en aquellas

entidades territoriales donde tengan operación aún cuando dentro del período
gravable no se hayan realizado operaciones gravadas.
Los distribuidores minoristas deberán cancelar la sobretasa a la gasolina

motor corriente o extra y al ACPM al responsable mayorista, dentro de los
siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de la causación.
Para el caso de las ventas de gasolina o ACPM que no se efectúen

directamente a las estaciones de servicio, la sobretasa se pagará en el
momento de la causación. En todo caso, se especificará al distribuidor
mayorista el destino final del producto para efectos de la distribución de la
sobretasa respectiva.
• *Ley 788 de 2002: Art 56.
• *Ley 681 de 2001: Art 4.
Artículo 34-3. Declaración mensual del impuesto de

loterías foráneas. Dentro de los primeros diez (10) días de cada mes,
las loterías u operadores de las mismas declararán ante las autoridades
correspondientes, el impuesto que corresponda a los billetes o fracciones
de loterías, vendidos en la jurisdicción del Distrito Capital, generado en el
mes inmediatamente anterior.
Art. 34-2
147
CAPÍTULO III
OTROS DEBERES FORMALES
Artículo 35. Inscripción en el Registro de Industria y

Comercio. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los
contribuyentes del Impuesto de Industria, Comercio y Avisos y Tableros,
estarán obligados a inscribirse en el registro de Industria y Comercio,
informando los establecimientos donde ejerzan las actividades industriales,
comerciales o de servicios, mediante el diligenciamiento del formato que la
administración tributaria adopte para el efecto.
Quienes inicien actividades, deberán inscribirse dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha de iniciación de sus operaciones.

ARTÍCULO 16º. Registro de Información Tributaria. El Registro de Información
Tributaria –RIT-, administrado por la Administración Tributaria, constituye el
mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades
que tengan la calidad de contribuyentes, declarantes, agentes de retención así
como de los demás sujetos de obligaciones tributarias distritales respecto de los
cuales ésta requiera su inscripción.
ARTÍCULO 17º. Inscripción en el Registro de Información Tributaria (RIT).

Los contribuyentes, responsables, declarantes, agentes de retención así como
de los demás sujetos de obligaciones tributarias distritales, estarán obligados a
inscribirse en el Registro de Información Tributaria (RIT). Para los contribuyentes
del impuesto de industria y comercio, el plazo de inscripción, es dentro de los dos
(2) meses siguientes al inicio de las actividades.
Se entiende por inicio de actividades, la primera actividad industrial, comercial o

de servicios, ejecutada por el sujeto pasivo, en Bogotá D.C.
El proceso de inscripción en el Registro de Información Tributaria podrá efectuarse

personalmente o en forma electrónica. Los términos, condiciones y plazos para
la inscripción en el RIT serán establecidos mediante Resolución del Secretario
Una vez efectuada la inscripción en el RIT, la administración tributaria distrital

entregará al contribuyente una firma electrónica, sea ésta firma simple o
mecanismo digital, la cual le permitirá acceder a los servicios electrónicos de la
Administración Tributaria Distrital.
Los importadores y distribuidores de productos gravados con el impuesto al

consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera, deberán
inscribirse dentro del mes siguiente al inicio de la actividad gravada.
Los contribuyentes de los demás tributos administrados por la Dirección Distrital

de Impuestos de Bogotá, podrán ser inscritos de oficio por la Administración
Art. 35
148
Tributaria Distrital, con la información reportada en las declaraciones tributarias
presentadas por ellos y/o en escritos dirigidos a ella de los cuáles se deduzca
su calidad de sujetos pasivos de tales tributos. De igual forma la Administración
Tributaria Distrital podrá actualizar el registro de información tributaria a partir de
la información obtenida de terceros o del mismo contribuyente.
Cuando la Administración Tributaria Distrital, inscriba o actualice la información

de los contribuyentes de oficio, deberá informar tales actuaciones a los mismos,
con el fin de que dentro de los dos meses siguientes tengan la oportunidad de
aclarar la información consignada en el registro.
A través del Registro de Información Tributaria RIT, el contribuyente podrá acceder

a servicios informáticos electrónicos que ponga a disposición la Secretaría Distrital
de Hacienda para conocer de manera consolidada las responsabilidades tributarias
a su cargo derivadas tanto de autoliquidaciones como de actos oficiales, facilitando
el cumplimiento de las distintas obligaciones formales y sustanciales.
PARÁGRAFO: Mientras se implementa y entra en vigencia el Registro de

Información Tributaria establecido mediante el presente Acuerdo, continuarán
vigentes las disposiciones contenidas en los artículos 35, 35-1, 35-2 y 36 del
Decreto 807 de 1993. La Secretaría Distrital de Hacienda en el reglamento que
expida, señalará la fecha de entrada en vigencia del nuevo registro.
ARTÍCULO 19º. Obligación de presentar el Registro de Información Tributaria

“RIT”. Los contribuyentes del régimen simplificado del impuesto de industria y
comercio, deberán presentar, cuando la administración lo exija, el documento que
acredite su inscripción en el Registro de Información Tributaria –RIT-, obligación
que se hará exigible a partir de la implementación del Registro de Información
Tributaria, en los términos y condiciones que señale el reglamento.
NOTA. La Resolución 27 de 2002
Artículo 1. Adicionase el siguiente inciso al artículo primero de la Resolución

27 del 31 de diciembre de 2002, así:
«Para los contribuyentes profesionales independientes que no tienen la obligación

de inscribirse ante la Cámara de Comercio de Bogotá, podrán realizar su registro
ante la Dirección Distrital de Impuestos a través de los medios electrónicos que
para tal efecto disponga la Dirección Distrital de Impuestos mediante el uso de
los siguientes formularios, según el caso:
* RIT - Contribuyente
* RIT - Establecimiento de Comercio».
Artículo 2. La distribución de los formularios enumerados en el artículo anterior,

cuando se trate de contribuyentes obligados a inscribirse en el registro mercantil,
se efectuará por la Cámara de Comercio de Bogotá.
Respecto de quienes estén obligados a su inscripción ante la Dirección Distrital

de Impuestos, así como los responsables de firma de las declaraciones tributarias
electrónicas, la distribución de los formularios se hará de manera gratuita por la
Secretaría de Hacienda del Distrito Capital.
Art. 35
149
DISTRITALES. Personas Jurídicas de Derecho Canónico.
Artículo 35-1. Inscripción de los Responsables del

Impuesto al Consumo de Cigarrillos y Tabaco Elaborado,
de Procedencia Extranjera. Los importadores de productos
gravados con impuestos al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
procedencia extranjera, deberán registrarse en la Secretaría de Hacienda
del Distrito Capital, dentro del mes siguiente al inicio de la actividad gravada.
Los distribuidores también estarán sujetos a esta obligación.
Artículo 35-2. Actualización del Registro de Contribuyentes.

La administración tributaria distrital podrá actualizar los registros de los
contribuyentes, responsables, agentes de retención o declarantes, a partir
de la información obtenida de terceros. La información que se obtenga de la
actualización autorizada en este artículo, una vez comunicada al interesado,
tendrá validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se
adelanten de conformidad con el presente decreto.

ARTÍCULO 18º. Actualización de Registro de Información Tributaria. Los
contribuyentes y demás obligados a inscribirse en el Registro de Información
Tributaria –RIT- , se encuentran obligados a informar cualquier novedad que
afecte dicho registro, dentro del mes siguiente a su ocurrencia.
Una vez vencido este término, la administración tributaria distrital podrá actualizar
de oficio los registros de los contribuyentes, responsables, agentes de retención
o declarantes, a partir de la información obtenida de terceros. La información
que se obtenga de la actualización de oficio autorizada en este artículo, una vez
vencido el término de dos meses a partir de la comunicación al interesado, tendrá
validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se adelanten a su
cargo, sin perjuicio de la imposición de la sanción por no actualizar el registro,
cuando a ello hubiere lugar.
Artículo 35-3. Convenios para realizar inscripción de

contribuyentes del impuesto de industria y comercio.
La Administración Tributaria Distrital podrá celebrar convenios con otras
entidades que posean registros de información, para unificar el trámite de
inscripción en el registro tributario distrital.
Artículo 36. Obligación de Informar al Cese de Actividades

y demás novedades en Industria y Comercio. Los contribuyentes
del impuesto de industria, comercio y avisos y tableros que cesen
Art. 36
150
definitivamente en el desarrollo de la totalidad de las actividades sujetas

a dicho impuesto, deberán informar tal hecho dentro de los dos (2) meses
siguientes al mismo.
Recibida la información, la administración tributaria distrital procederá a

cancelar la inscripción en el Registro de Industria y Comercio, sin perjuicio
de la facultad para efectuar las verificaciones posteriores a que haya lugar.
Mientras el contribuyente no informe el cese de actividades, estará obligado

a presentar las correspondientes declaraciones tributarias.
Igualmente, estarán obligados a informar a la Dirección Distrital de Impuestos,

dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de su ocurrencia, cualquier
otra novedad que pueda afectar los registros de dicha dependencia, de
conformidad con las instrucciones que se impartan y los formatos diseñados
para el efecto.
NOTA. La Resolución 27 de 2002
Artículo 1. Adicionase el siguiente inciso al artículo primero de la Resolución

27 del 31 de diciembre de 2002, así:
«Para los contribuyentes profesionales independientes que no tienen la obligación

de inscribirse ante la Cámara de Comercio de Bogotá, podrán realizar su registro
ante la Dirección Distrital de Impuestos a través de los medios electrónicos que
para tal efecto disponga la Dirección Distrital de Impuestos mediante el uso de
los siguientes formularios, según el caso:
* RIT - Contribuyente
* RIT - Establecimiento de Comercio».
Artículo 2. La distribución de los formularios enumerados en el artículo anterior,

cuando se trate de contribuyentes obligados a inscribirse en el registro mercantil,
se efectuará por la Cámara de Comercio de Bogotá.
Respecto de quienes estén obligados a su inscripción ante la Dirección Distrital

de Impuestos, así como los responsables de firma de las declaraciones tributarias
electrónicas, la distribución de los formularios se hará de manera gratuita por la
Secretaría de Hacienda del Distrito Capital.
Artículo 37. Régimen simplificado de industria y comercio.

A partir del año gravable 2003 pertenecen al régimen simplificado los
contribuyentes del impuesto de industria y comercio que cumplan con la
totalidad de los requisitos para pertenecer al régimen simplificado en el
impuesto a las ventas.
Art. 37
151
El contribuyente del impuesto de industria y comercio que inicie actividades

deberá en el momento de la inscripción definir el régimen al que pertenece.
Para efectos de establecer el requisito del monto de los ingresos brutos para
pertenecer al régimen simplificado, se tomará el resultado de multiplicar por
360 el promedio diario de ingresos brutos obtenidos durante los primeros
sesenta días calendario, contados a partir de la iniciación de actividades.
Cuando el contribuyente no cumpla con la obligación de registrarse, la

Dirección Distrital de Impuestos los clasificará e inscribirá de conformidad
con los datos estadísticos que posea.
Esto último se entiende sin perjuicio del ejercicio de la facultad consagrada

en el artículo 508-1 del Estatuto Tributario Nacional.
Los contribuyentes que pertenezcan al régimen simplificado que obtengan

durante el año gravable ingresos netos inferiores a 80 salarios mínimos
mensuales vigentes no tendrán que presentar la declaración del impuesto
de industria y comercio y su impuesto será igual a las sumas retenidas por
tal concepto según artículo 499 del Estatuto Tributario Nacional de esta casa
editorial.
• Decreto 019 de 2012.

ARTÍCULO 70. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA LAS PERSONAS DEL
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA. A partir de julio de 2012, las personas del
régimen simplificado del IVA podrán realizar la formalización de la inscripción y
actualización del RUT a través del portal de la DIAN, previa la verificación de
información que realizará el sistema. Lo anterior, siempre que no se modifique el
régimen de IVA al cual pertenecen, ni se incluyan obligaciones como importador,
ni la persona natural se convierta en representante legal de una sociedad.
A partir del año 2013, la DIAN deberá permitir que las personas del régimen
simplificado puedan presentar las declaraciones y la información exógena a través
de mecanismos digitales.
ARTICULO 71. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA LAS PERSONAS DEL

RÉGIMEN COMÚN. A partir de julio de 2012, las personas naturales y jurídicas
del régimen común podrán, a través de mecanismos digitales, presentar las
declaraciones y la información exógena de manera electrónica y actualizar la
información del RUT que determine la DIAN, por medio electrónico. La DIAN
establecerá los criterios para el otorgamiento de los mecanismos digitales de
que trata el presente artículo.
DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).

DISTRITALES
Art. 37
152
DISTRITALES. Aplicación Acuerdo 65 de 2002 y normas reglamentarias.

DISTRITALES. Autonomía del Distrito Capital para Administrar sus Impuestos.

• EXPEDIENTE 14626 DE 12 DE SEPTIEMBRE DE 2005 CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Por tratarse de un tributo municipal,
los lugares y plazos para el pago de los tributos, son fijados por la Administración
Distrital mediante acto administrativo, que por ser norma de carácter local debe
aportarse por quien pretenda probar el supuesto de hecho consagrado en ella.
articulo 499. QUIÉNES PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN.

• *Carta Circular Superintendencia Financiera No. 44 de 2012: Proceso de
Convergencia hacia las Normas Internacionales de Contabilidad e Información
Financiera (NIC/NIIF) Estándares de Auditoría y Aseguramiento de la Información
Financiera (NIA).

• OFICIO 050629 DE 10 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Trabajadores Independientes
– Facturación.
• OFICIO 050627 DE 10 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Trabajadores independientes.
• CONCEPTO 097942 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2010. DIAN. Cuando una
persona natural que tenga la calidad de comerciante tuviere unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT en el año inmediatamente anterior, deberá practicar
retención en la fuente.
• CONCEPTO 061271 DE 24 DE AGOSTO DE 2010. DIAN. Cambio de Régimen
por la Administración - Reclasificación. Paso del Régimen Simplificado al Común.
• OFICIO 037864 DE 26 DE MAYO DE 2010. DIAN. Clasificación. Determinación
del monto de los ingresos.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 014879 DE 20 DE FEBRERO DE 2009. DIAN.
Régimen Común.

C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Responsable del régimen simplificado; para
reclasificarlo al común debe verificarse que no cumple con los requisitos del
simplificado.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Régimen simplificado del IVA; requisitos,
obligaciones y principio de la eficiencia tributaria.
Art. 37
153
• Numeral 3 del artículo 499 declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional
mediante Sentencia C-1114 de 9 de noviembre de 2004, Magistrado Ponente Dr.
Álvaro Tafur Galvis.
Artículo 508-1. Cambio de régimen por la administración.


• CONCEPTO 061271 DE 24 DE AGOSTO DE 2010. DIAN. Cambio de Régimen

por la Administración - Reclasificación. Paso del Régimen Simplificado al Común.

C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. A pesar de que la ley autorice a la
administración para actuar oficiosamente, eso no significa que su decisión pueda
ser arbitraria.
Artículo 37-1. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 de 2002.)
Artículo 37-2. Transitorio. Régimen simplificado de

industria y comercio vigente hasta el 31 de diciembre
de 2002. (Adicionado por el artículo 21 del Decreto 362 de 2002). De
conformidad con lo dispuesto en el artículo 4 del Acuerdo 65 de 2002,
hasta el 31 de diciembre de 2002, pertenecen al régimen simplificado, los
contribuyentes del impuesto de industria y comercio, que cumplan con la
totalidad de los siguientes requisitos:
1. Que sean personas naturales.
2. Que tengan como máximo dos establecimientos de comercio.
3. Que no sean importadores.
4. Que no vendan por cuenta de terceros así sea a nombre propio.
5. Que sus ingresos netos provenientes del ejercicio de actividades
gravadas con el impuesto de industria, comercio, avisos y tableros en el
año fiscal inmediatamente anterior, sean inferiores a la suma de setenta
y siete millones novecientos mil pesos ($ 77.900.000), (valor año base
1.998).
Art. 37-2
154
6. Que su patrimonio bruto fiscal a 31 de diciembre del año inmediatamente

anterior sea inferior a doscientos dieciséis millones quinientos mil pesos
($ 216.500.000) (valor año base 1998).
Para efectos de establecer el cumplimiento del requisito consagrado en el

numeral 5 de este artículo, cuando se inicien actividades dentro del respectivo
año, los ingresos netos que se tomarán de base, son los que resulten de
dividir los ingresos netos recibidos durante el período, por el número de días
a que correspondan y de multiplicar, la cifra así obtenida por 360.
Quienes se acojan a lo dispuesto en este artículo, deberán manifestarlo ante

la Dirección Distrital de Impuestos, al momento de la inscripción y en todo
caso, a más tardar dentro del mes siguiente a la fecha de finalización del
primer período declarable. De no hacerlo así, la Dirección los clasificará e
inscribirá de conformidad con los datos estadísticos que posea. Esto último,
se entiende sin perjuicio del ejercicio de la facultad consagrada en el artículo
508-1 del Estatuto Tributario Nacional.
Para efectos del cumplimiento de la obligación tributaria de llevar contabilidad,

los contribuyentes del régimen simplificado podrán optar por llevar un sistema
de contabilidad simplificada, conforme con lo previsto en las normas que
regulan los tributos nacionales.
Parágrafo. Cuando los ingresos netos de un responsable del impuesto

de industria y comercio perteneciente al régimen simplificado, en lo corrido
del respectivo año gravable superen la suma de setenta y siete millones
novecientos mil pesos ($ 77.900.000), (valor año base 1.998), el responsable
deberá presentar una declaración anual liquidando el impuesto a cargo de
conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente
del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.

DISTRITALES. Régimen Simplificado, art. 7º Acuerdo 28 de 1995, Modificación
conceptos 575 de 97/06/27 y concepto 607 de 97/10/17.
Artículo 37-3. Cambio de régimen común al régimen

simplificado. (Adicionado por el artículo 22 del Decreto 362 de 2002).
Los contribuyentes que pertenezcan al régimen común, sólo podrán acogerse
al régimen simplificado cuando demuestren que en los 3 años fiscales
anteriores, se cumplieron, por cada año, las condiciones establecidas en el
artículo 37-2 del presente decreto.
Art. 37-3
155
Artículo 38. Obligación de Llevar Contabilidad. Los sujetos

pasivos de los Impuestos de Industria, Comercio y Avisos y Tableros, y de los
impuestos al consumo, estarán obligados a llevar para los efectos tributarios
un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el Código de Comercio y
demás disposiciones que lo complementen.
Lo dispuesto en este artículo no se aplica para los contribuyentes del régimen

simplificado ni a los profesionales independientes.
Artículo 38-1. Contabilidad simplificada o libro fiscal de

registro de operaciones. (Modificado por el artículo 23 del Decreto
362 de 2002). Los contribuyentes que pertenezcan al régimen simplificado del
impuesto de industria y comercio, deberán llevar un sistema de contabilidad
simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada
establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente, esté debidamente
foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones
realizadas. Al finalizar cada mes deberán, con base en las facturas que les
hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la adquisición de bienes
y servicios, así como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad.
Este libro fiscal deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no

presentación del mismo al momento que lo requiera la Dirección Distrital
de Impuestos, o la constatación del atraso, dará lugar a la aplicación de las
sanciones y procedimientos contemplados en el artículo 72 del Decreto 807
de 1993, pudiéndose establecer tales hechos mediante el método señalado
Artículo 653. Constancia de la no expedición de facturas o

expedición sin el lleno de los requisitos.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 616-3, 617, 652, 653, 657 y 658.

• CONCEPTO 024654 DE 12 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Precisiones sobre la
factura como título-valor.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 039819 DE 23 DE ABRIL DE 2008. DIAN. Actos
administrativos que imponen sanciones.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. En el caso de la sanción de clausura
del establecimiento por no expedición de factura ésta debe imponerse mediante
resolución, previo traslado del pliego de cargos.
Art. 38-1
156
Artículo 38-2. Obligaciones para los responsables del

régimen simplificado. (Adicionado por el artículo 24 del Decreto
362 de 2002). Los responsables del régimen simplificado del impuesto de
industria y comercio deberán:
1. Inscribirse e informar las novedades en el registro de industria y comercio.
2. Presentar anualmente la declaración del impuesto de industria y comercio
en el formulario y dentro de los plazos establecidos por la Dirección
Distrital de Impuestos, de conformidad con el procedimiento previsto
en la normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio,
avisos y tableros.
3. Llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro
de operaciones diarias con el cual se puedan determinar los ingresos
gravables para el impuesto de industria y comercio.
4. Cumplir las obligaciones que en materia contable y de control se
establezcan para el régimen simplificado del impuesto sobre las ventas.
Artículo 39. Obligación de llevar Registro Discriminados

de Ingresos por Municipios para Industria y Comercio. En
el caso de los contribuyentes del impuesto de industria, comercio y avisos y
tableros, que realicen actividades industriales, comerciales y/o de servicios,
en la jurisdicción de municipios diferentes al Distrito Capital, a través de
sucursales, agencias o establecimientos de comercio, deberán llevar en su
contabilidad registros que permitan la determinación del volumen de ingresos
obtenidos por las operaciones realizadas en dichos municipios.
Igual obligación deberán cumplir, quienes teniendo su domicilio principal

en municipio distinto al Distrito Capital, realizan actividades industriales,
comerciales y/o de servicios en su jurisdicción.
Artículo 39-1. Obligaciones del Responsable de la

Sobretasa. (Adicionado por el artículo 27 del Decreto 401 de 1999).
Con el fin de mantener un control sistemático y detallado de los recursos
de la sobretasa, los responsables del impuesto deberán llevar registros que
discriminen diariamente la gasolina y el ACPM facturado y vendido y las
entregas del bien efectuadas para cada municipio, distrito y departamento,
identificando el comprador o receptor. Así mismo deberá registrar la gasolina
o el ACPM que retire para su consumo propio.
Art. 38-2
157
El incumplimiento de esta obligación dará lugar a la imposición de multas

sucesivas de hasta 100 salarios mínimos legales mensuales vigentes.
Para efectos de la administración, procedimientos y régimen sancionatorio,

se aplicará lo previsto en este Decreto.
Artículo 39-2. Obligaciones de los Responsables del

Impuesto al Consumo. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto
422 de 1996). Los productores e importadores de productos gravados con
el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
extranjera, y de cervezas, sifones y refajos, tienen las siguientes obligaciones:
a) Llevar un sistema contable que permita verificar o determinar los
factores necesarios para establecer la base de liquidación del impuesto,
el volumen de producción, el volumen de importación, los inventarios,
y los despachos y retiros. Dicho sistema también deberá permitir la
identificación del monto de las ventas efectuadas en cada Departamento
y en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, según facturas de
venta prenumeradas y con indicación del domicilio del distribuidor. Los
distribuidores deberán identificar en su contabilidad el monto de las ventas
efectuadas en cada Departamento y en el Distrito Capital de Santa Fe
de Bogotá, según facturas de venta prenumeradas.
b) Expedir la factura correspondiente con el lleno de todos los requisitos
legales, conservarla hasta por dos años y exhibirla a las autoridades
competentes cuando les sea solicitada. Los expendedores al detal están
obligados a exigir la factura al distribuidor, conservarla hasta por dos años
y exhibirla a las autoridades competentes cuando les sea solicitada.
c) Fijar los precios de venta al detallista y comunicarlos a la Secretaría de
Hacienda del Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, dentro de los diez
(10) días siguientes a su adopción o modificación.
Parágrafo. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El

transportador está obligado a demostrar la procedencia de los productos. Con
este fin, deberá portar la respectiva tornaguía, o el documento que haga sus
veces, y exhibirla a las autoridades competentes cuando le sea requerida.
DR. MARCO ANTONIO VELILLA MORENO. Porte y exhibición deltornaguía de
movilización.
Art. 39-2
158
• EXPEDIENTE 15702 DE 10 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.
JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. La expedición y legalización de tornaguías
compete exclusivamente a las autoridades departamentales o distritales de donde
se despachan las mercancías transportadas, y al jefe de rentas o funcionario
competente de la entidad territorial a donde se destinan.
Artículo 40. Obligaciones Especiales para los Sujetos

Pasivos del Impuesto sobre Espectáculos Públicos.
(Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Sin perjuicio del
cumplimiento de las demás obligaciones contempladas en este Decreto,
los sujetos pasivos del impuesto sobre espectáculos públicos, deberán
cumplir con la obligación tributaria de constituir las garantías necesarias
para respaldar la declaración y pago de los impuestos, las cuales se harán
efectivas en el caso de incumplimiento.
La cuantía de la garantía señalada en el inciso anterior será equivalente

al diez por ciento (10%) del total del aforo del recinto donde se presente el
espectáculo, certificado por su propietario o administrador, con vigencia de
seis (6) meses a partir de la fecha de presentación del espectáculo público.
Cuando se trate de espectáculos públicos permanentes, la cuantía anual

de la garantía será el siete por ciento (7%) del valor total del aforo del
recinto donde se presente el espectáculo, certificado por su propietario o
administrador, multiplicado por el número de veces de presentación previsto
para el respectivo año.
La certificación mencionada en los dos incisos anteriores deberá conservarse

para ser exhibida, cuando la administración tributaria así lo exija.
Los sujetos pasivos del impuesto sobre espectáculos públicos, deberán

presentar la declaración y efectuar el respectivo pago, una vez realizado el
espectáculo, dentro de los términos que se fijen para el efecto, y deberán
conservar el saldo de las boletas selladas y no vendidas, para efectos de
ponerlas a disposición de los funcionarios de Impuestos distritales cuando
exijan su exhibición.
Artículo 41. Obligación de Informar Novedades en los

Impuestos de Juegos, de Rifas, Concursos, Bingos y
Similares, y en el Impuesto sobre Espectáculos Públicos.
(Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los sujetos pasivos
de los Impuestos de juegos, de rifas, concursos, bingos y similares y del
impuesto sobre espectáculos públicos, deberán comunicar dentro de los
Art. 40
159
términos y en los formatos indicados por la Dirección Distrital del Impuestos,

cualquier novedad que pueda afectar los registros de dicha dependencia.
Artículo 42. Obligación de la Dirección de Rifas, Juegos y

Espectáculos. Para efectos de control, la Dirección de Rifas, Juegos y
Espectáculos, o la dependencia que haga sus veces, deberá remitir dentro
de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, a la Dirección Distrital
de Impuestos, copia de las resoluciones mediante las cuales se otorgaron
y/o negaron permisos para la realización de rifas, bingos, concursos,
clubes y similares, juegos y espectáculos públicos, expedidas en el mes
inmediatamente anterior.
Artículo 43. Obligación Especial en el Impuesto de Azar

y Espectáculos. Toda persona natural, jurídica o sociedad de hecho
que explote económicamente cualquier tipo de juegos de los que tratan las
normas vigentes, deberá llevar semanalmente por cada establecimiento,
planillas de registro en donde se indiquen el valor y la cantidad de boletas
o tiquetes utilizados y/o efectivamente vendidos por cada máquina, mesa,
cancha, pista o cualquier sistema de juego, y en las cuales se incluirá como
mínimo la siguiente información:
1. Número de la planilla y fecha de la misma.
2. Nombre e identificación de la persona natural o jurídica que explote la
actividad de juegos.
3. Dirección del establecimiento.
4 Código y cantidad de cada tipo de juegos.
5. Cantidad de boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas o similares
utilizados y/o efectivamente vendidos.
6. Valor unitario de las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero
en efectivo o similares, utilizados y/o efectivamente vendidos.
7. Valor total de las boletas, billetes, tiquetes, fichas monedas, dinero en
efectivo o similares, utilizados y/o efectivamente vendidos.
Las planillas de que trata el inciso anterior deberán conservarse para ser
puestas a disposición de las autoridades tributarias distritales cuando
así lo exijan y sin perjuicio de la obligación de exhibir la contabilidad, las
declaraciones de renta y demás soportes contables. Para efectos del
Art. 43
160
cumplimiento de la obligación de facturar, dichas planillas constituyen

documento equivalente a la factura.
Artículo 44. Obligación de acreditar la declaración y pago

del impuesto predial unificado y de la contribución de
valorización. Derogado Artículo 27 del Acuerdo 469 de 2011
ARTÍCULO 11°. Obligación de acreditar la declaración y pago del impuesto
predial unificado y de la contribución de valorización. De conformidad con el
artículo 60 de la Ley 1430 de 2010, para autorizar el otorgamiento de escrituras
públicas de actos de transferencia de dominio sobre inmuebles deberá acreditarse
ante el Notario que el predio no tiene deuda vigente por concepto de impuesto
predial unificado así como el pago de las contribuciones por valorización que se
hubieren generado sobre el predio y que fueren exigibles.
En el caso de adjudicación del inmueble en pública subasta ordenada por el juez,

éste deberá cubrir el impuesto predial unificado con cargo al producto del remate,
previa presentación de las declaraciones tributarias a nombre del deudor, por
parte del adjudicatario del predio.

• EXPEDIENTE 13561 DE 26 DE NOVIEMBRE DE 2003. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. HECTOR ECHEVERRI CORREA. La carga tributaria (contribución) se
compensa con la ventaja diferencial que se obtiene al enajenar el bien.
Artículo 45. Obligación de Informar la Dirección y la

Actividad Económica. Los obligados a declarar informarán su dirección
en las declaraciones tributarias.
Cuando existiere cambio de dirección, el término para informarla será de tres

(3) meses contados a partir del mismo, para lo cual se deberán utilizar los
formatos especialmente diseñados para tal efecto por la Dirección Distrital
de Impuestos. Lo anterior se entiende sin perjuicio de lo dispuesto en el
artículo 8 del este Decreto.
En el caso de los obligados a presentar la declaración de industria y comercio

y avisos y tableros, deberán informa, además de la dirección su actividad
económica, de conformidad con las actividades señaladas mediante
resolución que para el efecto expida el Secretario de Hacienda Distrital.
Dicha Resolución podrá adoptar las actividades que rijan para los Impuestos
administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
La administración tributaria distrital podrá establecer, previas las verificaciones

R. SDH 79/13 del caso, la actividad económica que corresponda al contribuyente.
Art. 44
161
Artículo 46. Obligación de Expedir Certificados. (Modificado

por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los agentes de retención en la
fuente de Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos,
deberán expedir anualmente un certificado de retenciones que contendrá la
información contemplada en el artículo 381 del Estatuto Tributario Nacional.
A solicitud del retenido, el retenedor expedirá un certificado por cada retención

efectuada, el cual deberá contener las mismas especificaciones del certificado
anual.
• *Decreto 271 de 2002: Art 10.
Artículo 381. Certificados por otros conceptos.

• *Decreto 2634 de 2012: Art. 30.

• CONCEPTO 053947 DE 24 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Certificados de
• CONCEPTO TRIBUTARIO 105489 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2007. DIAN.

Certificados diferentes de ingresos laborales. Expedición de certificados en medios
electrónicos.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Se debe aceptar la deducción por el
impuesto de timbre pagado cuando el certificado expedido por el agente retenedor
es suficiente.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No es procedente
desestimar las certificaciones de retención en la fuente por no haber sido aportadas
en las oportunidades en que fueron requeridas o por falta de fecha cierta.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El agente de retención del impuesto sobre la
renta es el sujeto pasivo jurídico del impuesto, independientemente de que quien
debe soportar el efecto económico del gravamen sea el beneficiario de pago o
abono en cuenta.
• Artículo 381 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante

Sentencia C-421 de 21 de septiembre de 1995, Magistrado Ponente, Dr. Jorge
Arango Mejía.
Art. 46
162
Artículo 47. Obligación de expedir Factura. (Modificado por el

artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los contribuyentes de los Impuestos
de industria y comercio, sobre espectáculos públicos, de juegos y de rifas,
concursos, sorteos, bingos y similares, y de consumo, están obligados a
expedir factura o documento equivalente por las operaciones que realicen.
Dicha obligación se entenderá cumplida con la expedición de la factura o
documento equivalente exigida en los artículos 615, 616 y 617 del Estatuto
Para el caso de los espectáculos públicos se considera documento

equivalente la boleta de acceso al mismo, para sorteos y rifas el documento
equivalente será la correspondiente boleta, para rifas y concursos que no
requieren boleta será el acta de entrega de premios, y para el caso de juegos
la planilla de que trata el artículo 43 de este Decreto.
JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Además de los documentos equivalentes
a factura contemplados en otras disposiciones, lo son también los contratos
celebrados con extranjeros sin residencia o domicilio en el país.
Artículo 615. Obligación de expedir factura.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 381, 511, 615-1, Art. 617 inc. 1, Art. 618 inc.
2, Arts. 653 y 657.

• OFICIO 050629 DE 10 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Trabajadores Independientes.
Facturación.
• CONCEPTO 040096 DE 4 DE JUNIO DE 2010. DIAN. Cesión de los derechos

de compra.
• CONCEPTO 016054 DE 8 DE MARZO DE 2010. DIAN. Causación del gravamen

en el servicio de intermediación en la venta de bienes inmuebles.
• CONCEPTO 089685 DE 3 DE NOVIEMBRE DE 2009. DIAN. Procedencia de

costos. Deducción de regalías. Documentos soportes.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 042227 DE 26 DE MAYO DE 2009. DIAN. La

obligación facturar debe cumplirse aun cuando la operación o la prestación del
servicio no esté gravada con IVA.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 039080 DE 15 DE MAYO DE 2009. DIAN. Facturación

de servicios gravados y exentos.
Art. 47
163
• CONCEPTO 013695 DE 17 DE DICIEMBRE DE 2008. DIAN. Obligación de
facturar de las fundaciones sin ánimo de lucro cuyo objetivo es la entrega de
viviendas mediante escritura pública.
• OFICIO TRIBUTARIO 036678 DE 11 DE ABRIL DE 2008. DIAN. Factura.

Documento de exportación de empresa editorial. Casos de doble facturación.
• OFICIO TRIBUTARIO 024924 DE 7 DE MARZO DE 2008. DIAN. Facturación de

instituciones educativas.

Causación en la prestación de servicios de telefonía en establecimientos
carcelarios. Factura. Expedición de documento equivalente.

Facturación electrónica. Expedición, conservación y exhibición.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La expedición de facturas no está dentro del
hecho generador de la estampilla pro hospital universitario porque son documentos
privados que no requieren autorización para su validez.
Artículo 616. Libro fiscal de registro de operaciones.

• Estatuto Tributario Nacional: Art. 652 y 653.

• OFICIO 099598 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2006. DIAN. Obligaciones de los
responsables del impuesto sobre las ventas para profesionales en actividades
cambiarias.
Artículo 617. Requisitos de la factura de venta.

• Estatuto Tributario Nacional: Art. 615, Art. 618-2 num. 4, Arts. 652, 653, 657 y
771-2.
• Código de Comercio: Arts. 772, 774 al 776.
• *Ley 962 de 2005: Art. 45.
• *Ley 300 de 1996: Art. 39.
• *Circular DIAN No. 96 de 2008: Consideraciones de la DIAN respecto de la Ley
1231 de 2008.

• OFICIO 028192 DE 2 DE MAYO DE 2012. DIAN. Factura. Requisitos.
Art. 47
164
• CONCEPTO 050941 DE 12 DE JULIO DE 2011. DIAN. Imposición de la sanción
de inexactitud.
• CONCEPTO 39096 DE 31 DE MAYO DE 2011. DIAN. Factura. Requisitos.
• CONCEPTO 063270 DE 1 DE SEPTIEMBRE DE 2010. DIAN. Devolución del

impuesto sobre las ventas que paguen los visitantes extranjeros en las Unidades
Especiales de Desarrollo Fronterizo.

• CONCEPTO 88871 DE 29 DE OCTUBRE DE 2009. DIAN. Requisitos de la

facturación de transporte para reconocimiento de costos y deducciones.
• CONCEPTO 072275 DE 7 DE SEPTIEMBRE DE 2009. DIAN. Precisiones sobre

aplicación de retención por ingresos originados en el servicio de transporte.
• CONCEPTO 058805 DE 22 DE JULIO DE 2009. DIAN. Facturación- Documento

equivalente en aerolíneas.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 039080 DE 15 DE MAYO DE 2009. DIAN. Facturación

de servicios gravados y exentos.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 037307 DE 11 DE MAYO DE 2009. DIAN. Factura

cambiaria de transporte. Vigencia transitoria.
• CONCEPTO 016940 DE 26 DE FEBRERO DE 2009. DIAN. Efectos tributarios

que originan las consideraciones qué sobre la Ley 1231 de 2008 hace la Circular
096 del 16 de octubre de 2008.
• OFICIO TRIBUTARIO 101018 DE 10 DE OCTUBRE DE 2008. DIAN. Aplicación

normativa sobre la facturación posterior a la promulgación de la ley 1231 de 2008.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 093079 DE 22 DE SEPTIEMBRE DE 2008. DIAN.

Factura. Requisitos para efecto de título-valor.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Para la procedencia del IVA
en contratos de prestación de servicios con personas sin domicilio en el país no
es un requisito la existencia del contrato aceptándose la factura como documento
equivalente.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Las cuentas de cobro, contratos de
arrendamiento, comprobantes de egreso y las órdenes de pago no son aceptables
como prueba de los costos y deducciones al estar previsto para ello la factura
con requisitos legales.
Art. 47
165
C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Las operaciones con
no residentes o no domiciliados en Colombia que originen el derecho a reclamar
impuestos descontables pueden soportarse en facturas que den certeza de dichas
operaciones, independientemente de que no estén sometidas a los requisitos de
la ley colombiana en virtud del principio de territorialidad.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. De la procedencia de
costos, deducciones e impuestos descontables. Aspectos probatorios.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. La factura con el lleno de
los requisitos legales es tarifa legal probatoria para la procedencia de la devolución
del IVA pagado por la compra de materiales para la construcción de vivienda de
interés social.

DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Procedencia de los costos y
deducciones en el impuesto sobre la renta.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La expedición de facturas no está dentro del
hecho generador de la estampilla pro hospital universitario porque son documentos
privados que no requieren autorización para su validez.
Artículo 47-1. Transitorio. Plazo Para Empezar a Aplicar

el Sistema de Facturación. Los nuevos requisitos de la facturación
establecidos en la Ley 223 de 1995, deberán cumplirse para la facturación
expedida a partir de Julio 1 de 1996.
Artículo 48. Obligación de informar el NIT en la

Correspondencia, Facturas y demás Documentos. Los
contribuyentes de los Impuestos administrado por la Dirección Distrital de
Impuestos deberán dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 619 del
Estatuto Tributario.
Artículo 619. En la correspondencia, facturas y demás documentos

se debe informar el NIT.

• CONCEPTO 066812 DE 19 DE SEPTIEMBRE DE 2005. DIAN. NIT. Documentos
donde se debe indicar.
Art. 48
166
Artículo 49. Información para garantizar Pago de Deudas

Tributarias. Para efectos de garantizar el pago de las deudas tributarias
distritales, el juez, notario o funcionario competente, en el respectivo proceso
deberá suministrar las informaciones y cumplir las demás obligaciones, a que
se refieren los artículos 844, 845, 846, 847 y 849-2 del Titulo IX del Libro
Quinto del Estatuto Tributario, dentro de las oportunidades allí señaladas.
Artículo 844. En los procesos de sucesión.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 7, 38, 91, 241, 245, 312, 3174, 389 y 622.
• Código General del Proceso: Arts. 473 y ss.
• *Decreto-Ley 902 de 1988: Por el cual se autoriza la liquidación de herencias y
sociedades conyugales vinculadas a ellas ante notario público y se dictan otras
disposiciones.

• OFICIO TRIBUTARIO 016542 DE 19 DE FEBRERO DE 2008. DIAN. Intervención
de la administración de impuestos en procesos de sucesión. Responsabilidad
solidaria.
Artículo 845. Concordatos.

• *Ley 1116 de 2006: Arts. 18 y ss.
• *Ley 550 de 1999: Arts. 55 y 79.

• CONCEPTO 045456 DE 21 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Ampliación al Oficio
018548 de marzo 15 de 2010.
• CONCEPTO 018548 DE 16 DE MARZO DE 2011. DIAN. Condonación Intereses

Moratorios. Acuerdo Concordatario.
Artículo 846. En otros procesos.

• *Ley 1116 de 2006: Arts. 18 y ss.
• *Ley 550 de 1999: Arts. 5, 33, 34, 52, 56 y 79.
• *Circular Externa Supersociedades No. 002 de 2009: Procesos de liquidación
judicial - presentación de estados financieros trimestrales.
Art. 49
167
• OFICIO 105928 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Facilidades de pago.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Una vez iniciado un proceso concursal, se debe
informar a la DIAN para que se haga parte en el proceso.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La DIAN está facultada para intervenir en
los procesos concursales, con el fin de hacer valer las deudas fiscales de plazo
vencido, y las que surjan hasta el momento de la liquidación o terminación del
respectivo proceso.
Artículo 847. En liquidación de sociedades.

• *Ley 1116 de 2006: Por la cual se establece el Régimen de Insolvencia Empresarial
en la República de Colombia y se dictan otras disposiciones.

• OFICIO TRIBUTARIO 013628 DE 21 DE FEBRERO DE 2007. DIAN. Procedimiento
de cobro coactivo por bonos de seguridad. Responsabilidad solidaria.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Responsabilidad solidaria del liquidador
de la sociedad; alcance en la disolución.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Los liquidadores que no procuren el
pago de las deudas de acuerdo con la prelación de créditos y los representantes
legales que omitan dar aviso oportuno a la DIAN de la causal de disolución, serán
solidariamente responsables por las deudas insolutas.
Artículo 849-2. Provisión para el pago de impuestos.

• Código de Comercio: Arts. 350, 371, 452 y 476.
Artículo 50. Obligación de suministrar información

periódica. (Modificado por el artículo 26 del Decreto 362 de
Art. 50
168
2002). Las siguientes personas y entidades relacionadas a continuación

estarán obligadas a suministrar información periódica relacionada con
operaciones realizadas en la jurisdicción de Bogotá, en los términos,
condiciones y periodicidad que establezca el Director Distrital de Impuestos
mediante resolución: Entidades del Sistema de Seguridad Social Integral,
Administradoras de Fondos de Cesantías y Cajas de Compensación Familiar;
Entidades Públicas de cualquier orden, Empresas Industriales y Comerciales
del Estado de cualquier orden y Grandes Contribuyentes catalogados por
la DIAN; Bolsas de Valores y Comisionistas de Bolsa; entidades del sector
financiero, Superintendencia Bancaria, centrales financieras de riesgo
y Superintendencia de Sociedades; Empresas de Servicios Públicos;
importadores, productores y comercializadores de combustibles derivados
del petróleo y los agentes de retención de impuesto de industria y comercio
en Bogotá.
El incumplimiento de esta obligación dará lugar a la aplicación de la sanción

prevista en el artículo 69 de este Decreto.

DR. HECTOR J. ROMERO DÍAZ. Los contribuyentes y no contribuyentes deben
atender los requerimientos de información y pruebas que solicite la Administración
Tributaria.
Artículo 51. Obligación de Suministrar Información

solicitada por Vía General. Sin perjuicio de las facultades de
fiscalización de la administración tributaria distrital, el Director Distrital de
Impuestos podrá solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no
contribuyentes, declarantes o no declarantes, información relacionada con sus
propias operaciones o con operaciones efectuadas con terceros, así como la
discriminación total o parcial de las partidas consignadas en los formularios
de las declaraciones tributarias, con el fin de efectuar estudios y cruces de
información necesarios para el debido control de los tributos distritales.
La solicitud de información de que trata este artículo, se formulará mediante

resolución del Director, en la cual se establecerán los grupos o sectores de
personas o entidades que deben suministrar la información requerida para
cada grupo o sector, los plazos para su entrega, que no podrán ser inferiores
a dos (2) meses, y los lugares a donde deberá enviarse.
Esta información deberá presentarse en medios magnéticos cuando se trate

de personas o entidades que en el año inmediatamente anterior a aquel en el
Art. 50
169
que se solicita la información, hubieren poseído en el último día un patrimonio

bruto superior a doscientos millones de pesos ($200.000.000) o cuando sus
ingresos brutos hubieren sido superiores a cuatrocientos millones de pesos
($400.000.000) (valores año base 1987).
Artículo 52. Obligación de Conservar Informaciones y

Pruebas. La obligación contemplada en el artículo 632 del Estatuto
Tributario Nacional será aplicable a los contribuyentes, retenedores y
declarantes de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos.
Sin perjuicio del cumplimiento de las demás exigencias consagradas en

el mencionado artículo, la obligación de conservar las informaciones y
pruebas contempladas en el numeral 2 deberán entenderse referidas a los
factores necesarios para determinar hechos generadores, base gravables,
Impuestos, anticipos, retenciones, sanciones y valores a pagar, por los
tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, comprendidos
todas aquellas exigidas en las normas vigentes a la fecha de expedición del
presente Decreto y en las que se expidan en el futuro.
Artículo 632. Deber de conservar informaciones y pruebas.

• *Ley 962 de 2005: Art. 44.
• *Decreto 2634 de 2012: Art. 34.

• OFICIO 049693 DE 3 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Conservación de documentos.

• CONCEPTO 027363 DE 3 DE ABRIL DE 2009. DIAN. Factura de Empresa Social

del Estado prestadora del servicio de salud.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No hay lugar a rechazar la
deducción por gastos de arrendamiento porque el contrato no está autenticado
en el mismo año de la solicitud de la deducción.
Art. 52
170
P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Productores e importadores de
productos con impuesto al consumo no están obligados a mantener las tornaguías.

C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La Prueba Pericial Evidenció que
la Sociedad contribuyente registró y calculó depreciación acumulada sobre la
maquinaria y equipo que llevó a la declaración de Renta como costo, y en esa
forma aparece en los respectivos libros de contabilidad.

Artículo 53. Obligación de atender Requerimientos. Los

contribuyentes y no contribuyentes de los Impuestos distritales, deberán
atender los requerimientos de información y pruebas, que en forma particular
solicite la Dirección Distrital de Impuestos, y que se hallen relacionados con
las investigaciones que esta dependencia efectúe.
(Inciso adicionado por el artículo 31 del Decreto 401 de 1999). Cuando

se hagan requerimientos ordinarios o solicitudes de información por parte
de la Dirección Distrital de Impuestos, el plazo mínimo para responder será
de 15 días calendario.
DISTRITALES. Aplicación de la sentencia C-1040 del 2003, por medio de la cual
se declaran inexequibles las expresiones porcentuales contenidas en el artículo
111 de la Ley 788 del 2002 .
CAPÍTULO IV
SANCIONES
NORMAS GENERALES
Artículo 54. Actos en los cuales se pueden imponer

sanciones. (Modificado por artículo 27 del Decreto 362 de 2002). Las
sanciones podrán aplicarse en las liquidaciones oficiales, cuando ello fuere
procedente, o mediante resolución independiente.
Sin perjuicio de lo señalado en normas especiales, cuando la sanción se

imponga en resolución independiente, previamente a su imposición deberá
formularse traslado de cargos al interesado por el término de un mes con el
Art. 53
Sanciones
171
fin de que presente sus objeciones y pruebas y/o solicitar la práctica de las
que estime convenientes.
NOTA: El artículo 197 de la Ley 1607 de 2012, señala:
Artículo 197. Las sanciones a que se refiere el Régimen Tributario Nacional se

deberán imponer teniendo en cuenta los siguientes principios:
1. LEGALIDAD. Los contribuyentes solo serán investigados y sancionados

por comportamientos que estén taxativamente descritos como faltas en la
presente ley.
2. LESIVIDAD. La falta será antijurídica cuando afecte el recaudo nacional.
3. FAVORABILIDAD. En materia sancionatoria la ley permisiva o favorable, aun

cuando sea posterior se aplicará de preferencia a la restrictiva o desfavorable.
4. PROPORCIONALIDAD. La sanción debe corresponder a la gravedad de la

falta cometida.
5. GRADUALIDAD. La sanción deberá ser aplicada en forma gradual de acuerdo

con la falta de menor a mayor gravedad, se individualizará teniendo en cuenta
la gravedad de la conducta, los deberes de diligencia y cuidado, la reiteración
de la misma, los antecedentes y el daño causado.
6. PRINCIPIO DE ECONOMÍA. Se propenderá para que los procedimientos

se adelanten en el menor tiempo posible y con la menor cantidad de gastos
para quienes intervengan en el proceso, que no se exijan más requisitos o
documentos y copias de aquellos que sean estrictamente legales y necesarios.
7. PRINCIPIO DE EFICACIA. Con ocasión, o en desarrollo de este principio,

la Administración removerá todos los obstáculos de orden formal, evitando
decisiones inhibitorias; las nulidades que resulten de vicios de procedimiento,
podrán sanearse en cualquier tiempo, de oficio o a solicitud del interesado.
8. PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD. Con el procedimiento se propone asegurar y

garantizar los derechos de todas las personas que intervienen en los servicios,
sin ninguna discriminación; por consiguiente, se dará el mismo tratamiento a
todas las partes.
9. APLICACIÓN DE PRINCIPIOS E INTEGRACIÓN NORMATIVA. En la

aplicación del régimen sancionatorio prevalecerán los principios rectores
contenidos en la Constitución Política y la ley

• EXPEDIENTE 15762 DE 30 DE OCTUBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La ley tributaria sanciona con multa hasta
del 5% del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no
expedidos.
Art. 54
172
• EXPEDIENTE 13813 DE 5 DE AGOSTO DE 2004. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Sanción por Extemporaneidad.

GERMÁN AYALA MANTILLA. La sanción surge en el momento del vencimiento
del plazo.
Artículo 55. Prescripción de la Facultad de Sancionar.

(Modificado por el artículo 28 del Decreto 362 de 2002). Cuando las
sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas
prescribe en el mismo término que existe para practicar la respectiva
liquidación oficial.
Cuando las sanciones se impongan en resolución independiente, deberá

formularse el pliego de cargos correspondiente dentro de los dos (2) años
siguientes a la fecha en que se realizó el hecho sancionable, o en que cesó
la irregularidad si se trata de infracciones continuadas, salvo en el caso de
los interesados de mora y de la sanción por no declarar y de las sanciones
previstas en los artículos 659-, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional,
las cuales prescriben en el término de cinco (5) años, contados a partir de
la fecha en que ha debido cumplirse la respectiva obligación.
Vencido el término para la respuesta al pliego de cargos, la administración

tributaria distrital tendrá un plazo de seis (6) meses para aplicar la sanción
correspondiente, previa la práctica de las pruebas a que haya lugar.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Sanción por Extemporaneidad.

DR. DANIEL MANRIQUE GUZMÁN. Sanción impuesta en resolución diferente.
Artículo 659. Sanción por violar las normas que rigen la

profesión.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
• *Ley 43 de 1990: Art. 23.
• *Memorando DIAN 000050 de 2012: Anexos y pruebas que soportan las
irregularidades de los Profesionales de la Contaduría Pública.

• CONCEPTO 057551 DE 11 DE SEPTIEMBRE DE 2012. DIAN. Sanción por violar
normas que rigen la profesión. Sanción a sociedades de contadores públicos.
Art. 55
Sanciones
173

Sentencia C-597 del 6 de noviembre de 1996, Magistrado Ponente Dr. Alejandro
Martínez Caballero.
Artículo 659-1. Sanción a sociedades de contadores públicos.

• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
• *Ley 43 de 1990: Arts. 4 y 23.


Sentencia C-597 de 6 de noviembre de 1996, Magistrado Ponente Dr. Alejandro
Artículo 660. Suspensión de la facultad de firmar declaraciones

tributarias y certificas pruebas con destino a la Administración.

• OFICIO 067468 DE 29 DE OCTUBRE DE 2012. DIAN. Sanción a sociedades de
contadores públicos.
• OFICIO 016906 DE 12 DE MARZO DE 2012. DIAN. Suspensión de la facultad

de firmar declaraciones tributarias.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 78742 DE 29 DE AGOSTO DE 2001. DIAN. Imputación

saldos a favor.

• EXPEDIENTE 00034-00 DE 6 DE AGOSTO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La suspensión de la
facultad para firmar declaraciones y certificar pruebas de los contadores y revisores
fiscales es la inexactitud de datos contables. La falta de requisitos legales para
soportar pasivos declarados no genera la suspensión de la facultad para firmar
declaraciones y certificar pruebas.
Art. 55
174
Artículo 56. Valor mínimo de las sanciones. Respecto del

impuesto sobre vehículos automotores, impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros, impuesto de delineación urbana e impuesto de espectáculos
públicos, el valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones
reducidas, que deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante, o
por la Administración Tributaria Distrital, será equivalente a ocho (8) salarios
mínimos diarios vigentes. ($157.000 Año 2013).
Respecto del impuesto predial unificado el valor mínimo de cualquier

sanción, incluidas las sanciones reducidas, que deban ser liquidadas por el
contribuyente o declarante o por la Administración Tributaria Distrital, será
de acuerdo a la siguiente tabla:
ESTRATO SALARIOS MINIMOS DIARIOS VIGENTES (SMDV)

3y4 6 SMDV ($118.000 año 2013)
5y6 8 SMVD ($157.000 año 2013)
Para los demás predios no incluidos en la tabla anterior, que les aplique
sanción, tendrán una sanción mínima de ocho (8) Salarios Mínimos Diarios
Vigentes (SMDV). ($157.000 Año 2013).
La sanción mínima aplicable a los demás impuestos administrados por la

Dirección Distrital de Impuestos será la establecida en el artículo 639 del
Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a las declaraciones en que

no resulte impuesto a cargo, ni a los intereses de mora, ni a las sanciones
contempladas para los contribuyentes que se acojan al Sistema Preferencial
del impuesto predial unificado, al Sistema Preferencial del impuesto de
industria, comercio, avisos y tableros, relativas al manejo de la información
y por inscripción extemporánea o de oficio.
Artículo 639. Sanción mínima.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 640-1, 649, 652, 668 y 674 al 676.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
Art. 56
Sanciones
175
• CONCEPTO JURÍDICO 06359 DE 25 DE MAYO DE 2011. MINISTERIO DE
HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO. Régimen sancionatorio.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 050591 DE 23 DE JUNIO DE 2009. DIAN. Sanción

por extemporaneidad en la presentación de la declaración de retención en la
fuente.
Artículo 56-1. Ingresos como base de liquidación de

sanciones. (Modificado por el artículo 30 del Decreto 362 de 2002).
Con excepción de las sanciones que se refieren al impuesto predial unificado
y al impuesto sobre vehículos automotores, las sanciones que se impongan
por concepto de los impuestos distritales deberán liquidarse con base en los
ingresos obtenidos en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

DISTRITALES. Sanción Rifas Promociónales.
Artículo 57. Incremento de las sanciones por reincidencia.

(Modificado por el artículo 44 del Decreto 362 de 2002). Cuando se
establezca que el infractor, por acto administrativo en firme en la vía
gubernativa, ha cometido un hecho sancionable del mismo tipo dentro
de los dos (2) años siguientes a la comisión del hecho sancionado por la
Administración Tributaria Distrital, se podrá aumentar la nueva sanción hasta
en un ciento por ciento (100%).
Lo anterior no será aplicable a las sanciones por inscripción extemporánea

o de oficio ni a la sanción por expedir factura sin requisitos.

DISTRITALES. Sanción por Inscripción extemporánea o de oficio y Sanción por
no expedir factura, por no llevar libros de contabilidad o libro fiscal de operaciones.
Artículo 58. Procedimiento Especial para algunas

Sanciones. En el caso de las sanciones por facturación, irregularidades
en la contabilidad, y clausura del establecimiento, no se aplicará la respectiva
sanción por la misma infracción, cuando esta haya sido impuesta por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales sobre tales infracciones o
hechos en un mismo año calendario.
Art. 58
176
Lo señalado en el inciso anterior también será aplicable en los casos en que

la sanción se encuentre vinculada a un proceso de determinación oficial de
un impuesto específico, sin perjuicio de las correcciones a las declaraciones
tributarias que resulten procedentes, y de las demás sanciones que en el
mismo se originen.
Artículo 59. Sanciones penales Generales. (Derogado por el

artículo 90 del Decreto 362 de 2002).
SANCIONES RELATIVAS A LAS DECLARACIONES
Artículo 60. Sanción por no declarar. (Modificado por el artículo

33 del Decreto 362 de 2002). Las sanciones por no declarar cuando sean
impuestas por la administración, serán las siguientes:
1. En el caso en que la omisión de la declaración se refiera al Impuesto
predial unificado, será equivalente al cuatro por ciento (4%) del impuesto
a cargo por cada mes o fracción de mes calendario de retardo desde el
vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo
que impone la sanción.
En el evento de no tener impuesto a cargo, la sanción por no declarar

será equivalente a uno punto cinco (1,5) salarios mínimos diarios vigentes
al momento de proferir el acto de sanción por mes o fracción de mes
calendario de retardo, desde la fecha del vencimiento para declarar hasta
el momento de proferir el acto administrativo. ($29.000, año 2013).
2. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al Impuesto
sobre vehículos automotores, será equivalente al cuatro por ciento (4%)
del impuesto a cargo por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del
acto administrativo que impone la sanción.
3. En el caso que la omisión de la declaración se refiera al impuesto de
industria, comercio, avisos y tableros, al impuesto de espectáculos
públicos o al impuesto de loterías foráneas, será equivalente al cero
punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos obtenidos en Bogotá
D. C. en el período al cual corresponda la declaración no presentada, o
al cero punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos que figuren
en la última declaración presentada por dicho impuesto, la que fuere
superior; por cada mes o fracción de mes calendario de retardo desde el
Art. 59
Sanciones
177
vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo
que impone la sanción.
En el caso de no tener impuesto a cargo, la sanción por no declarar será

equivalente a uno punto cinco (1,5) salarios mínimos diarios vigentes al
momento de proferir el acto administrativo por cada mes o fracción de
mes calendario de retardo, contados a partir del vencimiento del plazo
para declarar.
4. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al impuesto al
consumo de cigarrillos y tabacos elaborados, o al impuesto al consumo de
cervezas, sifones y refajos de procedencia extranjera o a la declaración
de introducción de dichos productos, será equivalente al diez por ciento
(10%) del valor de las consignaciones o de los ingresos brutos del período
al cual corresponda la declaración no presentada, o de los ingresos brutos
que figuren en la última declaración presentada, la que fuere superior.
5. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera a la sobretasa
a la gasolina, será equivalente al diez por ciento (10%) del valor de
las consignaciones o de los ingresos brutos que figuren en la última
declaración presentada, la que fuere superior.
6. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera a las retenciones
en la fuente de impuestos distritales, será equivalente al diez por ciento
(10%) del valor de las consignaciones o de los ingresos brutos del
período al cual corresponda la declaración no presentada, o al ciento
por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la última declaración
presentada, la que fuere superior.
7. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al impuesto
de delineación urbana, será equivalente al cero punto uno por ciento
(0.1%) del presupuesto de obra o construcción, por mes o fracción de
mes calendario de retardo, desde el vencimiento del plazo para declarar
hasta la fecha del acto administrativo que impone la sanción.
Parágrafo 1. Cuando la administración disponga solamente de una de

las bases para liquidar las sanciones a que se refieren los numerales 3, 4,
5, y 6 del presente artículo, podrá aplicarla sobre dicha base sin necesidad
de calcular las otras.
Parágrafo 2. Si dentro del término para interponer el recurso contra el

acto administrativo mediante el cual se impone la sanción por no declarar
Art. 60
178
y se determina el respectivo impuesto del impuesto predial unificado o

del impuesto sobre vehículos automotores, el contribuyente acepta total o
parcialmente los hechos planteados en el acto administrativo, la sanción
por no declarar se reducirá en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente
impuesta. Para tal efecto el sancionado deberá presentar un escrito ante
la correspondiente unidad de recursos tributarios o quien haga sus veces,
en el cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del pago o
acuerdo de pago del impuesto, retenciones y sanciones incluida la sanción
reducida. En ningún caso esta sanción podrá ser inferior a la sanción por
extemporaneidad aplicable por la presentación de la declaración después
del emplazamiento.
Parágrafo 3. Si dentro del término para interponer el recurso contra el

acto administrativo mediante el cual se impone la sanción por no declarar del
impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, impuesto de espectáculos
públicos, impuesto de delineación urbana o al impuesto de loterías foráneas,
el contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados en el
acto administrativo, la sanción por no declarar se reducirá en un veinte por
ciento (20%) de la inicialmente impuesta. Para tal efecto el sancionado
deberá presentar un escrito ante la correspondiente unidad de recursos
tributarios o quien haga sus veces, en el cual consten los hechos aceptados,
adjuntando la prueba del pago o acuerdo de pago del impuesto, retenciones
y sanciones incluida la sanción reducida. En ningún caso esta sanción podrá
ser inferior a la sanción por extemporaneidad aplicable por la presentación
de la declaración después del emplazamiento.
Parágrafo 4. Si dentro del término para interponer el recurso contra la

resolución que impone la sanción por no declarar la sobretasa a la gasolina
motor y al ACPM, el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos,
el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
extranjera y de retenciones, el contribuyente o declarante, presenta la
declaración, la sanción por no declarar se reducirá al diez por ciento (10%)
de la inicialmente impuesta. En este evento, el contribuyente o declarante
deberá presentar la declaración pagando la sanción reducida y un escrito
ante la correspondiente unidad de recursos tributarios o quien haga sus
veces, en el cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del
pago de la sanción reducida. En ningún caso, esta última sanción podrá ser
inferior a la sanción por extemporaneidad aplicable por la presentación de
la declaración después del emplazamiento.
Art. 60
Sanciones
179
DISTRITALES. Sanción por no declarar los impuestos de industria y comercio,
avisos y tableros y de loterías foráneas.

DISTRITALES. Reducción sanción – modifica Conceptos 851 de marzo 30 de
2000, 995 de octubre 6 de 2003 y 1087 de marzo 30 de 2005.

DISTRITALES. Resolución sanción y sanción reducida con pago parcial o
declaración sin pago.

DISTRITALES. Impuesto de azar y espectáculos.

DISTRITALES. Sanción Rifas Promociónales.

DISTRITALES. Impuesto Industria y Comercio. Nulidad numeral 2 artículo 60
Decreto 807 de 1993.

DISTRITALES. Predial y Procedimiento. Sujeto pasivo de la sanción por no
declarar.

DISTRITALES. Efecto de declaración presentada para acogerse a reducción
sanción.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Sanción por no declarar el impuesto de azar
y espectáculos.

C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Sanción por no declarar
el impuesto sobre rifa promocional Base de liquidación.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DIAZ. Competencia del Alcalde para armonizar
las sanciones del Estatuto Tributario con los impuestos distritales.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La consagración normativa previa de conductas
sancionables en materia tributaria, recibe idéntico tratamiento jurídico al impositivo,
y debe hacerse mediante ley, por ser la materia sustancial tributaria de reserva
del legislador, por mandato expreso de la Constitución.

C.P. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIE. Efectos “ex tunc”.
Art. 60
180
• EXPEDIENTE 13961 DE 18 DE MAYO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO. C.P.
JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. Es deber de la ley, consagrar las sanciones
que han de aplicarse a quienes la infrinjan o incumplan las obligaciones que ella
impone a los asociados.
• EXPEDIENTE 14140 DE 13 DE ABRIL DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El restablecimiento del derecho no puede ser sino la
directa consecuencia de la nulidad decretada.

DR. HÉCTOR ROMERO DÍAZ. La sanción tributaria tiene naturaleza sustancial,
sus elementos deben estar previamente establecidos por el legislador.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Fueron presentadas con posterioridad al
mes que le fue otorgado por la Administración en el Emplazamiento para declarar y
sin que se haya dado aviso al Distrito de éste hecho, por lo cual la entidad profirió
la Sanción por no declarar que habla sido anunciada.
• EXPEDIENTE 12358 DE 8 DE FEBERO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. Procedencia de la reducción de la sanción.

C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. El principio de legalidad es pilar
fundamental del derecho sancionatorio.
Artículo 60-1. Procedimiento unificado de la sanción por

no declarar y de la liquidación de aforo de los impuestos
predial unificado y sobre vehículos automotores.
(Adicionado por el artículo 34 del Decreto 362 de 2002). Para los impuestos
predial unificado y sobre vehículos automotores la Administración Tributaria
Distrital en el acto administrativo de la Liquidación de Aforo determinará el
impuesto correspondiente y la sanción por no declarar respectiva.
C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La facultad para imponer la sanción por
no declarar, prescribe en el término de cinco años, contados a partir de la fecha
en que ha debido cumplirse la obligación de presentar la declaración.

DR. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Resulta irrelevante si quien cancela el impuesto lo hace
en calidad de propietario, poseedor, nudo propietario o usufructuario, sin perjuicio
de que en caso de incumplimiento, la Administración pueda iniciar el cobro de las
obligaciones a cualquiera de ellos como deudores solidarios.
Artículo 61. Sanción de extemporaneidad por la

presentación de la declaración antes del emplazamiento
Art. 60-1
Sanciones
181
o auto de inspección tributaria. (Modificado por el artículo 31

del Decreto 362 de 2002). Los obligados a declarar, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extemporánea antes de que se profiera
emplazamiento para declarar o auto que ordene inspección tributaria, deberán
liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del total del impuesto
a cargo y/o retenciones practicadas objeto de la declaración tributaria desde
el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del ciento por ciento
(100%) del impuesto y/o retención según el caso.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción

por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será de medio (1/2)
salario mínimo diario vigente al momento de presentar la declaración.
($10.000, año 2013).
Los obligados a declarar sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, retenciones,

el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, el impuesto al consumo
de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera, que presenten
las declaraciones tributarias en forma extemporánea antes del emplazamiento
o auto de inspección tributaria, deberán liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad contenida en el artículo 641 del Estatuto Tributario Nacional.
La sanción de que trata el presente artículo se aplicará sin perjuicio de los

intereses que se originen por el incumplimiento en el pago del impuesto y/o
las retenciones a cargo del contribuyente o declarante.
C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Sanción pecuniaria diaria por
extemporaneidad que debe aplicarse a las entidades recaudadoras.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Cada declaración del impuesto de
Industria, Comercio, Avisos y Tableros de cada período, cuando ha sido presentada
en forma extemporánea debe contener la sanción por extemporaneidad liquidada.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. No hay lugar a imponer sanción por
inexactitud cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones
tributarias se derive de errores de apreciación o de diferencias de criterio entre
las oficinas de impuestos y el declarante.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Sanción por extemporaneidad.
Art. 61
182
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Constituyen inexactitud sancionable en las
declaraciones omitir ingresos, impuestos, bienes o actuaciones gravables; incluir
deducciones, descuentos y exenciones inexistentes y utilizar datos o factores
falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, siempre y cuando de ello se
derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor del declarante.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Requerimientos de las declaraciones tributarias se
tengan por no presentadas.
• EXPEDIENTE 13226 DE 27 DE MARZO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO

C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. La sanción por extemporaneidad debe
calcularse sobre el total del impuesto a cargo objeto de la declaración tributaria.
Artículo 641. Extemporaneidad en la presentación.

• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
• *Decreto 2634 de 2012: Art. 3.


• CONCEPTO 097942 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2010. DIAN. De la sanción

establecida por el artículo 641 del E.T.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 050591 DE 23 DE JUNIO DE 2009. DIAN. Sanción

por extemporaneidad en la presentación de la declaración de retención en la
fuente.
• OFICIO TRIBUTARIO 029126 DE 18 DE ABRIL DE 2007. DIAN. Liquidación de

intereses a obligaciones tributarias de contribuyente que por sentencia judicial
se le ha declarado presuntamente muerto por desaparecimiento.

• Inciso 3 del artículo 641 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional

mediante Sentencia C-637 de 31 de mayo de 2000, Magistrado Ponente Dr.
Álvaro Tafur Galvis.
Art. 61
Sanciones
183
Artículo 62. Sanción de extemporaneidad por la presentación

de la declaración posterior al emplazamiento o auto que
ordena inspección tributaria. (Modificado por el artículo 32
del Decreto 362 de 2002). El contribuyente o declarante, que presente
la declaración extemporánea con posterioridad al emplazamiento o al
auto que ordena inspección tributaria, deberá liquidar y pagar una sanción
por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, equivalente al tres por ciento (3%) del total del impuesto a cargo
y/o retenciones practicadas objeto de la declaración tributaria desde el
vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del doscientos por ciento
(200%) del impuesto y/o retención según el caso.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción

será equivalente a un (1) salario mínimo diario vigente al momento de
presentar la declaración, por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo contado desde el vencimiento del plazo para declarar. ($20.000 año
2013).
Los obligados a declarar sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, retenciones,

el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, el impuesto al consumo
de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera, que presenten
las declaraciones tributarias en forma extemporánea deberán liquidar y
pagar la sanción por extemporaneidad posterior al emplazamiento o al auto
de inspección tributaria contenida en el artículo 642 del Estatuto Tributario
Nacional.
La sanción de que trata el presente artículo se cobrará sin perjuicio de los

intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retención
a cargo del contribuyente o declarante.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Fueron presentadas con posterioridad al
mes que le fue otorgado por la Administración en el Emplazamiento para declarar y
sin que se haya dado aviso al Distrito de éste hecho, por lo cual la entidad profirió
la Sanción por no declarar que habla sido anunciada.

DR. GERMÁN AYALA MANTILLA sanción por extemporaneidad debe calcularse
sobre el total del impuesto a cargo objeto de la declaración tributaria
Art. 62
184
Artículo 642. Extemporaneidad en la presentación de las

declaraciones con posterioridad al emplazamiento.
• Estatuto Tributario Nacional: 634, 643 y 715.


• CONCEPTO 015495 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2008. DIAN. Sanción por

extemporaneidad en la prestación de las declaraciones. Sanción por mora en el
pago de retenciones.

DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA PERDOMO. Validez de la declaración tributaria
presentada con posterioridad al vencimiento del término para dar respuesta al
emplazamiento.
• OFICIO TRIBUTARIO 023541 DE 27 DE MARZO DE 2007. DIAN. Liquidación

de aforo. Recursos de reconsideración.

• Artículo declarado CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE por la Corte Constitucional
mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco
Gerardo Monroy Cabra.
Artículo 63. Sanción por corrección de las declaraciones.

(Modificado por el artículo 35 del Decreto 362 de 2002). Cuando los
contribuyentes o declarantes, corrijan sus declaraciones tributarias, deberán
liquidar y pagar o acordar el pago de una sanción equivalente a:
1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a
favor, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente
anterior a aquella, cuando la corrección se realice antes de que se
produzca emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de
inspección tributaria.
2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a
favor, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente
anterior a aquella, si la corrección se realiza después de notificado el
emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección
tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de
cargos.
Art. 63
Sanciones
185
Parágrafo 1. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma

extemporánea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los
numerales anteriores, se aumentará en una suma igual al cinco por ciento
(5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, por cada mes o
fracción de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentación de
la declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por
el respectivo período, sin que la sanción total exceda del ciento por ciento
(100%) del mayor valor a pagar.
Parágrafo 2. La sanción por corrección a las declaraciones se aplicará

sin perjuicio de los intereses de mora que se generen por los mayores valores
determinados.
Parágrafo 3. Para efectos del cálculo de la sanción de que trata este

artículo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la
corrección, no deberá incluir la sanción aquí prevista.
Artículo 64. Sanción por inexactitud. (Modificado por el artículo

36 del Decreto 362 de 2002). Constituye inexactitud sancionable en las
declaraciones tributarias, la omisión de ingresos, de impuestos generados
por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de
gravamen, así como la inclusión de deducciones, descuentos, exenciones,
inexistentes, y, en general, la utilización en las declaraciones tributarias,
o en los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o
factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se
derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor del
contribuyente o declarante. Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de
solicitar compensación o devolución, sobre sumas a favor que hubieren sido
objeto de compensación o devolución anterior.
Sin perjuicio de las sanciones penales, en el caso de la declaración de

retenciones en la fuente de impuestos distritales, constituye inexactitud
sancionable, el hecho de no incluir en la declaración la totalidad de
retenciones que han debido efectuarse, o efectuarlas y no declararlas, o el
declararlas por un valor inferior.
No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las

declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciación o de diferencias
de criterio entre la Dirección Distrital de Impuestos y el declarante, relativos
a la interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras
denunciados sean completos y verdaderos.
Art. 64
186
La sanción por inexactitud será equivalente al ciento sesenta por ciento

(160%) de la diferencia entre el saldo a pagar, determinado en la liquidación
oficial y el declarado por el contribuyente o responsable.
La sanción por inexactitud a que se refiere este artículo, se reducirá cuando se

cumplan los supuestos y condiciones de los artículos 709 y 713 del Estatuto
En el caso de la declaración de introducción de productos extranjeros

gravados con impuesto al consumo, la sanción se calculará sobre el mayor
impuesto a cargo determinado en la liquidación oficial. El mayor impuesto
se consignará a órdenes del Fondo - Cuenta Especial Impuesto al Consumo
de Productos Extranjeros.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El requerimiento especial como la liquidación
oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados .

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El Distrito para pedir información relacionada con
investigaciones tributarias que atañen a Bogotá D.C.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Sanción por Inexactitud/Presentó
declaraciones del impuesto de industria y comercio por los bimestres 1 a 6 de
1998 y 1 a 4 de 1999, dentro de la oportunidad prevista para el efecto.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Sanción por inexactitud, por medio de
la cual se determinó oficialmente el impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros por los bimestres I a VI de 1996.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Requerimientos de las declaraciones tributarias se
tengan por no presentadas.
Artículo 709. Corrección provocada por el requerimiento

especial.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 547, 588, 590, 644, 647, 704 y 713.
Art. 64
Sanciones
187
• *Ley 1607 de 2012: Art. 148.
• *Ley 863 de 2003: Art. 39.
• *Ley 788 de 2002: Art. 99.
• *Ley 633 de 2000: Art. 102.

• CONCEPTO 058135 DE 13 DE SEPTIEMBRE DE 2012. DIAN. Corrección
provocada por la Administración.
• CONCEPTO 035113 DE 17 DE MAYO DE 2011. DIAN. Condiciones especiales

de pago.


• OFICIO TRIBUTARIO 021842 DE 16 DE MARZO DE 2007. DIAN. Firmeza de

la declaración tributaria por año gravable 2006 y procedencia del beneficio de
auditoría.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Requisitos de la


P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Mecanismo Excepcional Para Corregir
La Declaración Tributaria.
• Apartes subrayados del artículo 709 declarados EXEQUIBLES por la Corte

Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado
Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.
Artículo 713. Corrección provocada por la liquidación de revisión.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 547, 588, 590, 644, 647, 704, 709 y 713.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 148.
• *Ley 863 de 2003: Art. 39.
• *Ley 788 de 2002: Art. 99.
• *Ley 633 de 2000: Art. 102.
Art. 64
188

de pago.




C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Requisitos para que proceda la
Reducción de la Sanción por Inexactitud.
• Apartes subrayados declarados EXEQUIBLES por la Corte Constitucional

Artículo 64-1. La sanción por inexactitud procede sin

perjuicio de las sanciones penales. (Adicionado por el artículo
37 del Decreto 362 de 2002). Lo dispuesto en el artículo anterior, se aplicará
sin perjuicio de las sanciones que resulten procedentes de acuerdo con el
Código Penal, cuando la inexactitud en que se incurra en las declaraciones
constituya delito.
Si el Director Distrital de Impuestos, o los funcionarios competentes,

consideran que en determinados casos se configuran inexactitudes
sancionables de acuerdo con el Código Penal, deben enviar las informaciones
del caso a la autoridad o juez que tengan competencia para adelantar las
correspondientes investigaciones penales.
Art. 64-1
Sanciones
189
Artículo 65. Sanción por error aritmético. (Modificado por el

artículo 38 del Decreto 362 de 2002). Se presenta error aritmético en las
declaraciones tributarias, cuando se den los hechos señalados en el artículo
Cuando la administración de impuestos efectúe una liquidación de corrección

aritmética sobre la declaración tributaria, y resulte un mayor valor a pagar
por concepto de impuestos a cargo del declarante, se aplicará una sanción
equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar, sin perjuicio
de los intereses moratorios a que haya lugar.
La sanción de que trata el presente artículo, se reducirá a la mitad de su

valor, si el contribuyente o declarante, dentro del término establecido para
interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidación de
corrección, renuncia al mismo y cancela o acuerda el pago del mayor valor
de la liquidación de corrección, junto con la sanción reducida.

C.P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Ausencia de daño como
requisito de la sanción.
• EXPEDIENTE 14541 DE 20 DE FEBRERO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DRA MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Dos eventos en los cuales la Administración
puede acudir a la liquidación de corrección aritmética.

DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. La Sala ha sostenido que la corrección
de sanciones, sea para determinarlas o para reliquidarlas.
Artículo 697. Error aritmético.



saldos a favor.
Art. 65
190
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. En el procedimiento de
corrección aritmética no pueden debatirse aspectos de fondo.
SANCIONES RELATIVAS AL PAGO DE LOS TRIBUTOS
Artículo 66. Sanción por mora en el pago. (Modificado por el

artículo 39 del Decreto 362 de 2002). La sanción por mora en el pago de
los impuestos distritales y la determinación de la tasa de interés moratoria,
se regularán por lo dispuesto en los artículos 634, 634-1 y 635 del Estatuto
Tributario Nacional
En todo caso, la totalidad de los intereses de mora se liquidará a la tasa de

interés vigente al momento del respectivo pago.
Artículo 634. Sanción por mora en el pago de impuestos, anticipos

y retenciones.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

• CONCEPTO 198976 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2012. MINISTERIO DE SALUD
Y PROTECCIÓN SOCIAL. Pago de intereses de aportes a la seguridad social
en mora.
• CONCEPTO 44710 DE 13 DE JULIO DE 2012. DIAN. Presentación declaración

electrónica. Ampliación plazos. Intereses de Mora.
• CONCEPTO 070566 DE 31 DE AGOSTO DE 2009. DIAN. Corrección de las

declaraciones. Sanción por corrección de las declaraciones tributarias. Sanción
por mora en el pago de impuestos.
• OFICIO TRIBUTARIO 103141 DE 14 DE DICIEMBRE 2007. DIAN. Tasa de interés

moratorio para obligaciones fiscales causadas con anterioridad a la suscripción
de acuerdo de reestructuración.

C. P. DRA. MARÍA CLAUDIA ROJAS LASSO. Se generan intereses de mora,
por el no pago oportuno de los tributos independientemente que se otorguen con
posterioridad facilidades de pago.
Art. 66
Sanciones
191
DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Se llama fuerza mayor, el imprevisto a
que no es posible resistir, como “los autos de autoridad ejercidos por un funcionario
público”.

Sentencia C-231 de 18 de marzo de 2003, Magistrado Ponente Dr. Eduardo
Montealegre Lynett.
Artículo 634-1. Suspensión de los intereses moratorios.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 634, 642, 715, 812, 813 y 867-1.

• CONCEPTO 019283 DE 4 DE JUNIO DE 2012. MINISTERIO DE HACIENDA Y
CRÉDITO PÚBLICO. Intereses por mora.
• CONCEPTO 042786 DE 13 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Intereses moratorios,

condiciones especiales para el pago de impuestos, tasas y contribuciones.
Artículo 635. Determinación de la tasa de interés moratorio.


• OFICIO ADUANERO 411 DE 10 DE JULIO DE 2012. DIAN. Sociedades de
Comercialización Internacional – Infracciones.

• CONCEPTO 070566 DE 31 DE AGOSTO DE 2009. DIAN. Corrección de las

declaraciones. Sanción por corrección de las declaraciones tributarias. Sanción
por mora en el pago de impuestos.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 007523 DE 1 DE FEBRERO DE 2007. DIAN. Intereses

moratorios. Forma de liquidarlos.

• EXPEDIENTE 01859-01 DE 27 DE SEPTIEMBRE DE 2012. CONSEJO DE
ESTADO. C. P. DR. MARCO ANTONIO VELILLA MORENO. Intereses moratorios
en tasas retributivas y compensatorias de las CAR.
Art. 66
192

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El interés de mora en materia tributaria
se determina con base en el interés compuesto.
Artículo 66-1. Sanción a los contribuyentes que se acojan

al sistema preferencial del impuesto predial unificado.
(Modificado por el artículo 40 el Decreto 362 de 2002). Los contribuyentes
que se acojan al sistema preferencial del impuesto predial unificado
consagrado en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, y no paguen dentro de
los plazos fijados para tal efecto, deberán cancelar una sanción equivalente a
un valor igual al impuesto a cargo sin descuento. Quienes hayan cancelado un
valor inferior al que les corresponde de acuerdo con los rangos establecidos,
pagarán una sanción igual al valor del impuesto dejado de cancelar. Lo
considerado en este parágrafo se aplicará siempre y cuando la Administración
Tributaria no haya iniciado proceso de determinación oficial del tributo.
(*) NOTA DE VIGENCIA: El sistema preferencial fijado por el Acuerdo 26 de 1998,
fue modificado por el artículo 2 del Acuerdo 77 de 2002, que impone la obligación
de declarar con a tarifa preferencial del dos por mil (2%o0) a los contribuyentes
de los estratos 1 y 2 con avalúo catastral entre $10.173.000 y $66.968.000 y
adiciona en el parágrafo 3 como sanción por no cumplir con sus obligaciones
tributarias dentro de las fechas límites, el cien por ciento (100%) del impuesto
a cargo, generándose adicionalmente interés por mora se llega a sobrepasar el
año de incumplimiento. (Valores año 2013)

Artículo 2. Sistema Simplificado de pago del impuesto Predial
Unificado. Los predios de uso residencial de estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral
sea superior a $10.173.000 e igual o menor a $66.968.000 (Valor año base 2013)
pagarán mediante los recibos de pago que para el efecto prescriba la Dirección
Distrital de Impuestos.
Para elaborar los recibos mencionados la Administración liquidará el impuesto

con una tarifa preferencial del dos (2) por mil, tomando como base gravable el
avalúo catastral vigente a primero de enero del respectivo año gravable. Para la
liquidación del sistema preferencial de pago se tendrá en cuenta el descuento
por pronto pago del que trata el artículo 1 del presente acuerdo.
Parágrafo 1. Los contribuyentes de los predios aquí referidos podrán, si

así lo prefieren, declarar de conformidad con la normativa general vigente del
impuesto Predial Unificado y a la tarifa del dos (2) por mil. Si los contribuyentes
de estratos 1 y 2 deciden autoavaluar por el Sistema general vigente del Impuesto
Art. 66-1
Sanciones
193
Predial Unificado e incurren en alguna sanción, liquidarán como sanción mínima
la aplicable para estratos 3 y 4.
Parágrafo 2. Los predios que cumplan con las características para tributar
mediante el sistema simplificado del impuesto Predial Unificado que no se les
haya realizado avalúo catastral, deberán declarar de conformidad con la normativa
general vigente, es decir por el sistema de Autoavalúo.
Los contribuyentes propietarios o poseedores de predios que no cumplan con las

condiciones para pagar por el sistema preferencial de pago deberán declarar y
pagar de conformidad con la normatividad general vigente del Impuesto Predial
Unificado.
Parágrafo 3. Los contribuyentes que se acojan al Sistema Simplificado de

pago del impuesto Predial Unificado establecido en el presente artículo, y no
paguen dentro de las fechas estipuladas para pago oportuno, deberán cancelar
una sanción equivalente al ciento por ciento del impuesto a cargo. Después de
transcurrido un año de incumplimiento, sin perjuicio de la sanción anterior, se
causará el interés de mora legalmente establecido.
Parágrafo 4. Los predios de uso residencial de estratos 1 y 2 cuyo avalúo

catastral sea igual o menor a $10.173.000 estarán excluidos de la obligación de
declarar y pagar el impuesto predial unificado. (valor año base 2013).
Artículo 66-2. Sanción a los contribuyentes del régimen

simplificado que se acojan al sistema preferencial
del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.
(Modificado por el artículo 41 del Decreto 362 de 2002). Hasta el 31 de
diciembre de 2002, los contribuyentes que se acojan al sistema preferencial
del impuesto de industria y comercio consagrado en el parágrafo cuarto del
artículo séptimo del Acuerdo 26 de 1998, y no paguen dentro de los plazos
fijados para tal efecto, deberán cancelar una sanción conjunta por mora y
extemporaneidad equivalente al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto
a cargo por mes o fracción de mes de retardo. Quienes hayan cancelado un
valor inferior al que le corresponde de acuerdo con los rangos establecidos,
pagarán una sanción igual al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto
dejado de cancelar por mes o fracción de mes de retardo.
Lo considerado en este artículo no se aplicará cuando la Administración

Tributaria Distrital haya iniciado proceso de determinación oficial del tributo.
SANCIONES A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS.
Artículo 67. Sanciones por mora en la consignación de

valores recaudados. (Modificado por el artículo 42 del Decreto 362
de 2002). Para efectos de la sanción por mora en la consignación de valores
Art. 67
194
recaudados por concepto de los impuestos distritales y de sus sanciones e

intereses, se aplicará lo dispuesto en el artículo 636 del Estatuto Tributario
Nacional.
Artículo 636. Sanción por mora en la consignación de los valores

recaudados por las entidades autorizadas.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
Artículo 68. Sanciones relativas al manejo de la

información. (Modificado por el artículo 43 del Decreto 362 de 2002).
Cuando las entidades recaudadoras incurran en errores de verificación,
inconsistencias en la información remitida a la Dirección Distrital de Impuestos
o en extemporaneidad en la entrega de la información, se aplicará lo dispuesto
en los artículos 674, 675, 676 y 678 del Estatuto Tributario Nacional.
DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Los elementos tipificadores de la sanción
los establece expresamente el legislador.
Artículo 674. Errores de verificación.

• Estatuto Tributario Nacional: Art. 639 inc. 2 y Art. 678 inc. 1.

• OFICIO 075762 DE 6 DE SEPTIEMBRE DE 2006. DIAN. Presentación
declaraciones tributarias con saldo inferior a dos salarios mínimos, o sin saldo a
pagar. Obligación de recibirlas por parte de los bancos autorizados.

Sentencia C-893 de 22 de octubre de 2002, Magistrado Ponente Dr. Alfredo
Beltrán Sierra.
Artículo 675. Inconsistencia en la información remitida.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 639 inc. 2 y Art. 678.
Art. 68
Sanciones
195

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Para aplicar la gradualidad
a la que hace referencia el artículo 675, basta valerse de una regla de tres, en
donde el valor base de sanción previsto en cada uno de los numerales se aplica
en su totalidad cuando el número de errores alcance el límite porcentual indicado
en cada uno de los numerales.

C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La expresión “hasta”, significa que la multa
puede imponerse teniendo en cuenta un margen de flexibilidad que permite a la
administración graduar la sanción.

C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Errores “de forma” en la información.

Beltrán Sierra.
Artículo 676. Extemporaneidad en la entrega de la información.



CONSEJERO PONENTE DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La extemporaneidad
aplica hasta que se subsanen las irregularidades, pues únicamente después de
grabada la información o corregido el proceso de aprobación, la Administración
tiene conocimiento de la misma.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La sanción a cargo de las
entidades recaudadoras por extemporaneidad en la entrega de la información se
calcula sobre la base de la información inoportuna por cada día de recaudo.

C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Las entidades autorizadas para
el recaudo de tributos, pueden ser sancionadas por el retraso en la entrega.
Art. 68
196
Beltrán Sierra.
Artículo 678. Competencia para sancionar a las entidades

recaudadoras.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
Sentencia C-739 de 30 de agosto de 2006, Magistrada Ponente Dra. Clara Inés
Vargas Hernández.

Beltrán Sierra.
• Apartes subrayados del artículo 678, declarados EXEQUIBLES por la Corte

OTRAS SANCIONES
Artículo 69. Sanción por no enviar información. Las personas

y entidades obligadas a suministrar información tributaria, así como aquellas a
quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren
dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o
no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:
a) Una multa hasta de cincuenta millones de pesos ($50.000.000), (valor año

base 1992) la cual será fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios:
Hasta del cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se
suministró la información exigida, se suministró en forma errónea o se hizo
en forma extemporánea.
Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no

tuviere cuantía, hasta del cero punto cinco por ciento (0,5%) de los ingresos
netos. Si no existiere ingresos, hasta del 0,5% del patrimonio bruto del
contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior.
Art. 69
Sanciones
197
b) El desconocimiento de los factores que disminuyen la base gravable o de

los descuentos tributarios según el caso, cuando la información requerida
se refiera a estos conceptos y, de acuerdo con las normas vigentes, deba
conservarse y mantenerse a disposición de la Administración Tributaria
Distrital.
La sanción a que se refiere el presente artículo, se reducirá en los términos y

condiciones previstos en los dos incisos finales del artículo 651 del Estatuto
Parágrafo: No se aplicará la sanción prevista en este artículo, cuando la

información presente errores que sean corregidos por el contribuyente antes
de que se le notifique pliego de cargos.
• EXPEDIENTE 16876 DE 6 DE OCTUBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El hecho sancionable que consagra el artículo
676 del Estatuto Tributario se origina en el instante mismo en el que se inicia el
retraso.
C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Conforme al artículo 631 del Estatuto
Tributario, la Administración Tributaria puede solicitar. por el respectivo año
gravable, información a las personas o entidades, contribuyentes o no, con el fin
de efectuar los estudios y cruces necesarios para el debido control de los tributos.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Los contribuyentes y no contribuyentes deben
Tributaria .
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Los contribuyentes y no contribuyentes deben
Tributaria .
DRA. MARÍA INÉS ORTIZ. El hecho objeto de sanción es la omisión en la
información solicitada.
• EXPEDIENTE 12069 DE 3 DE DICIEMBRE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Ingresos de terceros. No procede
sanción por información.
Artículo 651. Sanción por no informar.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 622 al 632, 650-2 y 684-2.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
Art. 69
198
• *Resolución DIAN No. 11774 de 2005: Por medio de la cual se regula la aplicación
de la sanción establecida en el artículo 651 del Estatuto Tributario.

• CONCEPTO 048699 DE 1 DE JULIO DE 2011. DIAN. Sanción por no enviar
información.
• CONCEPTO 047838 DE 29 DE JUNIO DE 2011. DIAN. ¿La condición especial de

pago consagrada en el artículo 48 de la ley 1430 de 2010, se aplica a la sanción
reducida prevista en el artículo 651 del E.T., cuando la misma ha sido objeto de
una facilidad de pago que se encuentra vigente?
• CONCEPTO TRIBUTARIO 96801 DE 23 DE NOVIEMBRE DE 2009. DIAN.

Sanción por no enviar informaciones tributarias. Información de entidades
financieras. Información de las entidades vigiladas por la Superintendencia
Bancaria.
• OFICIO 083810 DE 28 DE SEPTIEMBRE DE 2006. DIAN. Sanciones por


P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Los hechos constitutivos
de la infracción tributaria a los que se refiere el artículo 651 del E.T., son: a) no
suministrar la información dentro del plazo establecido para ello, b) cuando el
contenido de la información presente errores y, c) lo informado no corresponda
a lo solicitado.

DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Cuantificación de la sanción
por no informar.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La obligación de informar los estados
financieros consolidados por parte de los grupos empresariales se evidencia a
partir del certificado expedido por la respectiva Cámara de Comercio.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Procede la graduación de la sanción cuando
los errores cometidos son meramente técnicos y no impiden el control fiscal.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La solicitud de reducción de la sanción por
no informar debe ser expresa.

C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. No enviar información no se constituye como
la única conducta sancionable, pues además, el legislador consagró que enviar
información por fuera del plazo establecido, o que no corresponda a lo solicitado
o con errores, también son irregularidades objeto de sanción.
Art. 69
Sanciones
199
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Cuando la información se presenta
oportunamente, las conductas sancionables pueden ser, que la misma no
corresponda a lo solicitado o que, a pesar de corresponder a la información que
se debe suministrar, “el contenido” presente errores, entendidos éstos como los
relacionados con los datos, cifras o conceptos específicos que por ley se está
obligado a reportar, los cuales deben ser exactos.
• Apartes subrayados de los incisos 2 y 3 del literal b) del artículo 651, declarado
EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio
de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.
• Apartes subrayados del inciso 1 y del primer criterio del literal a) del artículo 651
declarados EXEQUIBLES por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-160
de 29 de abril de 1998, Magistrada Ponente (E) Dra. Carmen Isaza de Gómez.
Artículo 70. Sanción por no informar la actividad

económica. (Modificado por el artículo 48 del Decreto 362 de 2002).
Cuando el declarante no informe la actividad económica principal o informe
una diferente a la que le corresponde, se aplicará una sanción de cinco (5)
salarios mínimos diarios vigentes. ($98.000, valor año 2013)
Lo dispuesto en el inciso anterior será igualmente aplicable cuando el

contribuyente informe una actividad diferente a la que le hubiere señalado
la administración.
• Acuerdo 469 de 2011.

ARTÍCULO 22° Sanciones relativas al incumplimiento de las obligaciones
asociadas al RIT. Conforme a las previsiones del artículo 59 de la Ley 788 de
2002 y el Estatuto Tributario Nacional, adóptense las siguientes sanciones:
1. Sanción por no inscribirse en el Registro de Información Tributario – RIT.
Para quienes no tengan local abierto al público y se inscriban con posterioridad al

plazo de inscripción establecido y antes de que la Administración Tributaria Distrital
lo haga de oficio, deberán pagar una sanción equivalente a una (1) Unidad de
Valor Tributario –UVT- por cada mes o fracción de mes de retardo.
Cuando la inscripción se haga de oficio por la Administración Tributaria Distrital,

la sanción será equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT-, por
cada mes o fracción de mes de retardo hasta la fecha de inscripción de oficio.
Para quienes tengan establecimiento de comercio abierto al público, se impondrá

sanción de clausura de la sede, local, negocio u oficina, por el término de un (1)
día por cada mes o fracción de mes de retraso.
2. Sanción por no presentar en lugar visible al público la certificación de la

Inscripción en el Registro de Información Tributaria – RIT. Los responsables
Art. 70
200
del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio, que no presenten
el documento que acredite su inscripción en el Registro de Información Tributaria
RIT, se les impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina,
por el término de dos (2) días.
3. Sanción por no informar novedades. Los obligados a informar a la

Administración Tributaria, el cese de actividades y demás novedades que no
lo hagan dentro del plazo que tienen para ello y antes de que la Administración
tributaria lo haga de oficio, deberán cancelar una sanción equivalente una (1)
Unidad de Valor Tributario –UVT- por cada mes o fracción de mes. Cuando la
novedad se surta de oficio, se aplicará una multa equivalente a dos (2) Unidades
de Valor Tributario –UVT por cada mes o fracción de mes de retardo hasta la
fecha de la actualización.
4. Sanción por informar datos incompletos o equivocados. La sanción por

informar datos incompletos o equivocados será equivalente a diez (10) Unidades
de Valor Tributario –UVT.
Artículo 71. Sanción por inscripción extemporánea o de

oficio. (Modificado por el artículo 46 del Decreto 362 de 2002). Quienes
se inscriban en el Registro de Industria y Comercio con posterioridad al plazo
de inscripción establecido y antes de que la Dirección Distrital de Impuestos lo
haga de oficio, deberán cancelar una sanción equivalente a cinco (5) salarios
mínimos diarios vigentes. ($98.000, Valor año 2013)
Cuando la inscripción se haga de oficio, se aplicará una sanción de diez (10)

salarios mínimos diarios vigentes. ($196.000, Valor año 2013)
Artículo 71-1. Sanción por no informar novedades.

(Modificado por el artículo 47 del Decreto 362 de 2002). Los obligados a
informar a la Dirección Distrital de Impuestos, el cese de actividades y demás
novedades que no lo hagan dentro del plazo que tienen para ello y antes de
que la Dirección Distrital de Impuestos lo haga de oficio, deberán cancelar una
sanción equivalente a cinco (5) salarios mínimos diarios vigentes. ($98.000,
Valor año 2013)
Cuando la novedad se actualice de oficio, por fuera del plazo que se tiene
para informar la novedad, se aplicará una sanción de diez (10) salarios
mínimos diarios vigentes. ($196.000, Valor año 2013).
• Acuerdo 469 de 2011.

Art. 71
Sanciones
201
(…)

Administración Tributaria, el cese de actividades y demás novedades que no
lo hagan dentro del plazo que tienen para ello y antes de que la Administración
tributaria lo haga de oficio, deberán cancelar una sanción equivalente una (1)
Unidad de Valor Tributario –UVT- por cada mes o fracción de mes. Cuando la
novedad se surta de oficio, se aplicará una multa equivalente a dos (2) Unidades
de Valor Tributario –UVT por cada mes o fracción de mes de retardo hasta la
fecha de la actualización.

informar datos incompletos o equivocados será equivalente a diez (10) Unidades
de Valor Tributario –UVT.
Artículo 72. Sanción por no expedir factura, por no llevar

libros de contabilidad o libro fiscal de operaciones.
(Modificado por el artículo 49 del Decreto 362 de 2002). La Dirección
Distrital de Impuestos podrá imponer la sanción de clausura o cierre del
establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio donde
se ejerza la actividad, profesión u oficio, de conformidad con lo dispuesto en
los artículos 657 y 684-2 del Estatuto Tributario Nacional, así como la sanción
por incumplir la clausura de que trata el artículo 658 del mismo Estatuto.
Esta sanción también se aplicará cuando no se presente el libro fiscal de

registro de operaciones diarias al momento que lo requiera la Dirección
Distrital de Impuestos, cuando se constate el atraso en el mismo.
DISTRITALES. Sanción por Inscripción extemporánea o de oficio y Sanción por
no expedir factura, por no llevar libros de contabilidad o libro fiscal de operaciones.

JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Además de los documentos equivalentes
a factura contemplados en otras disposiciones, lo son también los contratos
celebrados con extranjeros sin residencia o domicilio en el país.

DR. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Hechos irregulares en la contabilidad.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Prescripción de la facultad para
imponer sanciones.
Art. 72
202
Artículo 657. Sanción de clausura del establecimiento.

• Código de Comercio: Arts. 515.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

• CONCEPTO 10271 DE 15 DE FEBRERO DE 2010. DIAN. Sanción de clausura
del establecimiento por reincidencia.
• OFICIO 023253 DE 19 DE MARZO DE 2009. DIAN. El principio de proporcionalidad
aplicado a la sanción de clausura del establecimiento comercial.

• Inciso 3 del artículo 657 declarado EXEQUIBLE, por la Corte Constitucional
mediante Sentencia C-571 de 14 de julio de 2010, Magistrada Ponente Dra. María
Victoria Calle Correa.

C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. El incumplimiento del deber de
facturar.
• Literal c) del artículo 657 declarado EXEQUIBLE, excepto el aparte entre corchetes
que se declara INEXEQUIBLE, por la Corte Constitucional mediante Sentencia
C-616 de 6 de agosto de 2002, Magistrado Ponente Dr. Manuel José Cepeda
Espinosa.
• Apartes subrayados de los incisos 1 y 5 al 7 del artículo 657 declarados

EXEQUIBLES por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de
julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.
Artículo 658. Sanción por incumplir la clausura.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 617, 652, 652-1, 655 y 735.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 058112 DE 30 DE JULIO DE 2007. DIAN. Sanción
por no efectuar el cambio de régimen simplificado al común.

Art. 72
Sanciones
203

Artículo 684-2. Implantación de sistemas técnicos de control.

(Adicionado por el artículo 50 de la Ley 6ª de 1992).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 651, 657, 684-3
• Estatuto Aduanero: Art. 5.
• *Decreto 2462 de 2010: Por el cual se crea el Sistema Único de Señalización
Integral y Rastreo - SUSIR, para controlar y garantizar el pago de los impuestos
del orden nacional y departamental.
• *Decreto 4048 de 2008: Arts. 1, 3, 30 y 31.
• *Resolución DIAN No. 4450 de 2008: Por la cual se establece un Sistema
Técnico de Control para quienes procesan y/o comercializan pieles y/o cueros
en desarrollo de las actividades de curtido, preparación y teñido de cueros y/o
pieles y/o cueros de animales bovinos y bufalinos, se determina la información
que deben suministrar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales y se señalan las características, contenido y plazos para
la entrega.
• *Resolución DIAN No. 14465 de 2007: Por medio de la cual se establecen las
características y contenido técnico de la factura electrónica y de las notas crédito
y otros aspectos relacionados con esta modalidad de facturación, y se adecúa el
sistema técnico de control.
• *Resolución DIAN No. 4237 de 1997: Procedimiento para solicitar la autorización
del software de facturación.
• *Resolución Reglamentaria DIAN No. 3316 de 1997: Por la cual se reglamenta
el uso de software aplicativo para la facturación.
• *Resolución DIAN No. 3878 de 1996: Controles Técnicos y Fiscales sobre la
Facturación.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 042221 DE 26 DE MAYO DE 2009. DIAN. Sistemas
técnicos de control en servicio de faenamiento.
• OFICIO TRIBUTARIO 082219 DE 26 DE AGOSTO DE 2008. DIAN. Procedencia

de sanción de deducción o compensación en los sistemas técnicos de control
para servicio de faenamiento.

• Artículo 684-2 declarado EXEQUIBLE, por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-171 de 14 de febrero de 2001, Magistrado Ponente Dr. Carlos Gaviria
Díaz.
Art. 72
204
Artículo 72-1. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 de 2002).
Artículo 73. Sanción por expedir factura sin requisitos.

Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento
de los requisitos establecidos en la ley, incurrirán en las sanciones previstas
Artículo 652. Sanción por expedir facturas sin requisitos.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 615, 616, 616-3, 617, 619, 640, 652-1, 653
y 657.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 083850 DE 29 DE AGOSTO DE 2008. DIAN.

Causación en el servicio de grúas y parqueaderos.

P. DR. JULIO ENRIQUE CORREA RESTREPO. Clausura de establecimiento;
improcedencia de esta sanción por expedir factura sin requisitos.
Artículo 74. Sanción por omitir ingresos o servir de

instrumento de evasión. (Modificado por el artículo 51 del Decreto
362 de 2002). Los contribuyentes de los impuestos al consumo y de industria,
comercio y avisos y tableros, que realicen operaciones ficticias, omitan
ingresos o representen sociedades que sirvan como instrumento de evasión
tributaria, incurrirán en una multa equivalente al valor de la operación que
es motivo de la misma.
Esta multa se impondrá por el Director Distrital de Impuestos, previa

comprobación del hecho y traslado de cargos al responsable por el término
de un (1) mes para contestar.
Art. 72-1
Sanciones
205
Artículo 74-2. Aprehensiones y Decomisos en el Impuesto

al Consumo. (Modificado por el artículo 41 del Decreto 401 de 1999).
El Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá podrá aprehender y decomisar
en su respectiva jurisdicción, a través de las autoridades competentes, los
productos sometidos al impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado,
de procedencia extranjera, que no acrediten el pago del impuesto, o cuando
se incumplan las obligaciones establecidas a los sujetos responsables.
Artículo 74-3. Saneamiento Aduanero y Destino de los

Productos Aprehendidos y Decomisados. (Adicionado por el
artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El decomiso de los productos gravados
con el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
extranjera, y de cervezas, sifones y refajos, produce automáticamente su
saneamiento aduanero.
Cuando el Distrito Capital enajene los productos gravados con el impuesto

al consumo que hayan sido decomisados, incluirán dentro del precio de
enajenación el impuesto al consumo y los impuestos nacionales a que haya
lugar, salvo los derechos arancelarios. La entidad competente que realice
la enajenación tiene la obligación de establecer que los productos que se
enajenen son aptos para el consumo humano.
La enajenación de las mercancías no podrá constituirse en competencia

desleal para las mercancías nacionales o legalmente importadas, de las
mismas marcas, especificaciones o características, dentro del comercio
formal. La enajenación de las mercancías solo podrá hacerse en favor de
productores, importadores o distribuidores legales de los productos. Si dentro
del término de dos (2) meses, contados a partir del decomiso o declaratoria
de abandono no se ha llevado a cabo la enajenación de las mercancías, las
mismas deberán ser destruidas.
El producto de la enajenación, descontados los impuestos, pertenece al

Distrito Capital cuando lleve a cabo la enajenación.
Artículo 75. Sanción por no expedir certificados de

retención. (Modificado por el artículo 52 del Decreto 362 De 2002). Lo
dispuesto en el artículo 667 del Estatuto Tributario Nacional, será aplicable
a los agentes de retención de los impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos.
Art. 75
206
Artículo 667. Sanción por no expedir certificados.

• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 042076 DE 12 DE JULIO DE 2004. DIAN. Certificados
diferentes de ingresos laborales.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Certificado de retención en la fuente
por conceptos distintos a los laborales; se entiende cumplida la obligación
de expedirlos cuando la información está en el computador y se encuentra a
disposición de los sujetos retenidos.
• Apartes subrayados de los incisos 3 y 4 del artículo 677 declarados EXEQUIBLES

por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002,
Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.
Artículo 76. Sanción por improcedencia de las devoluciones.

(Modificado por el artículo 53 del Decreto 362 de 2002). Cuando las
devoluciones o compensaciones efectuadas por la Administración Tributaria
Distrital, resulten improcedentes será aplicable lo dispuesto en el artículo 670
del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 670. Sanción por improcedencia de las devoluciones o

compensaciones.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

• CONCEPTO 021296 DE 29 DE MARZO DE 2012. DIAN. Devoluciones –
Improcedencia. Garantes Solidarios - Vinculación al Proceso.

• CONCEPTO 017443 DE 10 DE MARZO DE 2011. DIAN. Oficio 013075 de

24/02/2011.
Art. 75-1
Sanciones
207
• CONCEPTO 013075 DE 24 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Alcance del artículo

860 del Estatuto Tributario, en cuanto a la cuantificación del valor asegurado.
• CONCEPTO 063271 DE 1 DE SEPTIEMBRE DE 2010. DIAN. Aplicación del

artículo 670 del E.T. en el caso de la imputación improcedente.
• OFICIO 103509 DE 17 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Sanción por devolución

y/o compensación improcedente en los casos de terminación del proceso por
mutuo acuerdo.
• OFICIO TRIBUTARIO 025839 DE 11 DE MARZO DE 2008. DIAN. Procedencia de

sanción de deducción o compensación en los casos de terminación del proceso
por mutuo acuerdo o conciliación.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Sanción por
improcedencia de devolución del saldo a favor.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La demanda ante
la jurisdicción de lo Contencioso Administrativo posibilita que con argumentos
nuevos se controviertan todos los cargos frente a las irregularidades sustanciales
y procedimentales del acto administrativo cuestionado.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La sanción por inexactitud
no se debe detraer para efectos del cálculo de los intereses de mora en la sanción
por devolución improcedente – Rectificación jurisprudencial.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Para imponer la sanción
por devolución improcedente no es necesario que la liquidación oficial de revisión
se encuentre en firme.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No se vulnera el principio
del Non bis in ídem al imponerle a un contribuyente por la misma declaración
privada sanción por inexactitud y la sanción por compensación improcedente.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El presupuesto de
oportunidad del acto oficial que impone la sanción se encuentra supeditado
exclusivamente a la notificación de la Liquidación de Revisión, en ningún caso
a su firmeza, siendo entonces legalmente viable imponer la sanción a partir del
momento en que se materialice la notificación del acto liquidatorio, aunque este
aún no se encuentre en firme.
Art. 76
208
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Sanción por devolución improcedente de
saldos a favor es una actuación oficial diferente a la determinación del impuesto.
• Artículo 670 declarado EXEQUIBLE, por la Corte Constitucional mediante

Sentencia C-075 de 3 de febrero de 2004, Magistrado Ponente Dr. Jaime Córdoba
Triviño.
Artículo 77. Sanción a contadores públicos, revisores

fiscales y sociedades de contadores. (Modificado por el artículo
54 del Decreto 362 de 2002). Las sanciones previstas en los artículos
659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional, se aplicarán cuando los
hechos allí previstos, se den con relación a los impuestos administrados por
la Dirección Distrital de Impuestos.
Para la imposición de la sanción de que trata el artículo 660, será competente

el Director Distrital de Impuestos y el procedimiento para la misma será el
previsto en el artículo 661 del mismo Estatuto.
Artículo 659. Sanción por violar las normas que rigen la

profesión.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
• *Ley 43 de 1990: Art. 23.
• *Memorando DIAN 000050 de 2012: Anexos y pruebas que soportan las
irregularidades de los Profesionales de la Contaduría Pública.


Artículo 659-1. Sanción a sociedades de contadores públicos.

• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
• *Ley 43 de 1990: Arts. 4 y 23.
Art. 77
Sanciones
209

Sentencia C-597 de 6 de noviembre de 1996, Magistrado Ponente Dr. Alejandro


saldos a favor.


Artículo 78. Sanción por irregularidades en la contabilidad.

(Modificado por el artículo 55 del Decreto 362 de 2002). Cuando los
obligados a llevar libros de contabilidad, incurran en las irregularidades
contempladas en el artículo 654 del Estatuto Tributario Nacional, se aplicarán
las sanciones previstas en los artículos 655 y 656 del mismo Estatuto.
Exp. 18954/12
DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La Administración en desarrollo de sus
amplias facultades de investigación y fiscalización puede válidamente solicitar la
exhibición de los libros de contabilidad.
Art. 78
210
Artículo 654. Hechos irregulares en la contabilidad.

• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

• CONCEPTO 101084 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Sanción por
irregularidades en la contabilidad.

• EXPEDIENTE 17739 DE 30 DE MAYO DE 2011. C. P. DRA. MARTHA TERESA
BRICEÑO DE VALENCIA. Procedencia de los costos - Soportes.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Cuando no se puede
probar la realidad de los ingresos procede la sanción por irregularidades en la
contabilidad.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Libros de contabilidad; su no exhibición
ante las autoridades tributarias es sancionable.
C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. El actor no aportó en el transcurso
de la vía gubernativa ni el trámite del proceso, prueba que permitiera verificar que
los registros correspondientes al libro diario, estuvieran al día cuando se realizó
la visita de inspección contable.
Artículo 655. Sanción por irregularidades en la contabilidad.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 616-3, 656 y 657.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

• CONCEPTO 027106 DE 14 DE ABRIL DE 2011. DIAN. Alcance de la expresión
“anual” prevista en el inciso 2 del artículo 658-1 del Estatuto Tributario.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Cuando no se puede
probar la realidad de los ingresos procede la sanción por irregularidades en la
contabilidad.
Art. 78
Sanciones
211
P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Sanción por libros de contabilidad;
prohibición de imponer más de una sanción en un mismo año calendario o respecto
de un mismo año gravable.
Artículo 656. Reducción de las sanciones por libros de

contabilidad.

• Apartes subrayados del inciso 2 del artículo 656 declarado EXEQUIBLE por la
Corte Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado
ARTÍCULO 78-1. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 d 2002).
Artículo 78-2. Señalización en los Cigarrillos y Tabaco

Elaborado, de Procedencia Extranjera. (Adicionado por el
artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El Distrito Capital podrá establecer la
obligación a los importadores de señalizar los cigarrillos y tabaco elaborado,
de procedencia extranjera, destinados al consumo en el Distrito Capital. Para
el ejercicio de esta facultad los sujetos activos coordinarán el establecimiento
de sistemas únicos de señalización a nivel nacional.
Artículo 79. Sanción de declaratoria de insolvencia.

(Modificado por el artículo 56 del Decreto 362 de 2002). Cuando la
Dirección Distrital de Impuestos encuentre que el contribuyente durante el
proceso de determinación o discusión del tributo, tenía bienes que, dentro
del procedimiento administrativo de cobro no aparecieren como base para la
cancelación de las obligaciones tributarias y se haya operado una disminución
patrimonial, podrá declarar insolvente al deudor para lo cual se tendrán
en cuenta las disposiciones contenidas en los artículos 671-1 y 671-2 del
Estatuto Tributario Nacional. Para la imposición de la sanción aquí prevista
será competente el Director Distrital de Impuestos.
ARTICULO 671-1. INSOLVENCIA.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 671, 671-2 y 671-3.
Art. 79
212
Artículo 671-2. Efectos de la insolvencia.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 671, 671-2 y 671-3.
Artículo 79-2. Ajuste de cifras de los valores expresados

en salarios mínimos diarios vigentes. (Adicionado por el artículo
57 del Decreto 362 de 2002). La Secretaria de Hacienda Distrital mediante
Resolución ajustará al múltiplo de mil más cercano los valores absolutos a
pagar en salarios mínimos diarios vigentes.
Salarios Mínimos Ajuste de Valores al

Diarios Vigentes Múltiplo de Mil
0.5 10.000
1 20.000
1.5 29.000
5 98.000
6 118.000
8 157.000
10 196.000
NOTA. Valores actualizados para el año 2013 por la Resolución No. SDH-000513
del 31 de diciembre de 2012.
Artículo 79-3. Educación ciudadana. (Adicionado por el artículo

58 del Decreto 362 de 2002). La aplicación de las sanciones deberá
acompañarse de un programa educativo que se realizará con orientación
definida hacia el sector al que pertenece el contribuyente al que se pretende
sancionar.
CAPÍTULO V
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Artículo 80. Facultades de fiscalización. (Modificado por el

artículo 59 del Decreto 362 de 2002). La Dirección Distrital de Impuestos
tiene amplias facultades de fiscalización e investigación respecto de los
impuestos que de conformidad con los Decretos 1421 de 1993, y 352 de 2002
le corresponde administrar, y para el efecto tendrá las mismas facultades de
Art. 79-1
Determinación del Impuesto
213
fiscalización que los artículos 684,684-1,684-2 y 684-3 del Estatuto Tributario

Nacional le otorguen a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Para efectos de las investigaciones tributarias distritales no podrá oponerse

reserva alguna.
Las apreciaciones del contribuyente o de terceros consignadas respecto de

hechos o circunstancias cuya calificación compete a las oficinas de impuestos
no son obligatorias para éstas.
• *Ley 788 de 2002: Art. 62
oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados.

Artículo 684. Facultades de fiscalización e investigación.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 536, 560, 616-1, 623, 623-1, 623-2 (sic), 624,
625, 627 al 629-1, 631, 631-1, 631-3, 633, 657, 744 y 825-1.
• *Ley 223 de 1995: Arts. 147, 150, 151, 156.
• *Ley 863 de 2003: Art. 58.
• *Resolución DIAN No. 119 de 2012: Por la cual se señala el contenido y las
características técnicas para la presentación de la información que deben
suministrar mensualmente las entidades públicas o privadas que celebren
convenios de cooperación y asistencia técnica para el apoyo y ejecución de sus
programas o proyectos con organismos internacionales, en cumplimiento de lo
previsto en el artículo 58 de la Ley 863 de 2003 y en el Decreto número 4660 de
2007.

• CONCEPTO 12845 DE 27 DE FEBRERO DE 2012. DIAN. Acciones contra
agentes retenedores que incumplan sus obligaciones.
• CONCEPTO 062207 DE 17 DE AGOSTO DE 2011. DIAN. Interpretación de la

expresión “investigaciones existentes”.
• OFICIO 005461 DE 25 DE ENERO DE 2007. DIAN. Exención Ley Páez.

Verificación de costos y gastos.
Art. 80
214
P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La facultad de fiscalización e investigación
de la DIAN no se agota con recibir la información en medios magnéticos.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El dolo y la culpa no son
elementos para imponer la sanción por inexactitud sino la inclusión por error de
hechos económicos y la subsunción de los mismos en la norma.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Las cuotas de sostenimiento
que los contribuyentes pagan a gremios no son deducibles cuando no se pruebe
la injerencia que este gasto tuvo en la productividad de la empresa, directa o
indirectamente - Los gastos por mantenimiento en bienes recibidos en dación en
pago son expensas necesarias y no requiere acreditarse la costumbre para que
proceda como deducción.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La administración puede trasladar pruebas
practicadas dentro del proceso de determinación de otro tributo siempre que éstas
hayan sido conocidas por el contribuyente.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La toma de posesión con fines de liquidación
no coarta la facultad de fiscalización de la DIAN.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La factura es otro medio
probatorio para demostrar el IVA descontable en contratos celebrados con
extranjeros.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La DIAN puede ordenar la exhibición de
los libros contables y demás documentos de carácter privado del contribuyente.
Artículo 684-1. Otras normas de procedimiento aplicables en las

investigaciones tributarias.
Art. 4.
• Código Penal: Arts. 6, 8, 10 y 11.

• CONCEPTO 041700 DE 7 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Sanciones.
Art. 80
215
• OFICIO 005461 DE 25 DE ENERO DE 2007. DIAN. Exención Ley Páez.
Verificación de costos y gastos.

Artículo 684-2. Implantación de sistemas técnicos de control.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 651, 657, 684-3
• *Decreto 2462 de 2010: Por el cual se crea el Sistema Único de Señalización
Integral y Rastreo - SUSIR, para controlar y garantizar el pago de los impuestos
del orden nacional y departamental.
• *Decreto 4048 de 2008: Arts. 1, 3, 30 y 31.
• *Resolución DIAN No. 4450 de 2008: Por la cual se establece un Sistema
Técnico de Control para quienes procesan y/o comercializan pieles y/o cueros
en desarrollo de las actividades de curtido, preparación y teñido de cueros y/o
pieles y/o cueros de animales bovinos y bufalinos, se determina la información
que deben suministrar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales y se señalan las características, contenido y plazos para
la entrega.
• *Resolución DIAN No. 14465 de 2007: Por medio de la cual se establecen las
características y contenido técnico de la factura electrónica y de las notas crédito
y otros aspectos relacionados con esta modalidad de facturación, y se adecúa el
sistema técnico de control.
• *Resolución DIAN No. 4237 de 1997: Procedimiento para solicitar la autorización
del software de facturación.
• *Resolución Reglamentaria DIAN No. 3316 de 1997: Por la cual se reglamenta
el uso de software aplicativo para la facturación.
• *Resolución DIAN No. 3878 de 1996: Controles Técnicos y Fiscales sobre la
Facturación.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 042221 DE 26 DE MAYO DE 2009. DIAN. Sistemas
técnicos de control en servicio de faenamiento.
• OFICIO TRIBUTARIO 082219 DE 26 DE AGOSTO DE 2008. DIAN. Procedencia

de sanción de deducción o compensación en los sistemas técnicos de control
para servicio de faenamiento.

• Artículo 684-2 declarado EXEQUIBLE, por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-171 de 14 de febrero de 2001, Magistrado Ponente Dr. Carlos Gaviria
Díaz.
Art. 80
216
Artículo 684-3. Tarjeta fiscal.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 536, 631 Inciso1.
• *Decreto 2670 de 2010: Por el cual se adopta el Sistema Técnico de Control
Tarjeta Fiscal como instrumento de control a la evasión.

• PREGUNTAS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPUESTAS DE LA DIAN.
TARJETA FISCAL. DIAN. Septiembre de 2010.
• ESPECIFICACIONES TÉCNICAS DE LOS DISPOSITIVOS FISCALES DEL

SISTEMA TÉCNICO DE CONTROL TARJETA FISCAL. DIAN. Agosto de 2010.
Artículo 81. Competencia para la Actuación Fiscalizadora.

Corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos a través del jefe de
la dependencia de fiscalización ejercer las competencias funcionales
consagradas en el artículo 688 del Estatuto Tributario.
Los funcionarios de dicha dependencia, previamente autorizados o

comisionados por el jefe de fiscalización, tendrán competencia para adelantar
las actuaciones contempladas en el inciso 2 de dicho artículo.
Artículo 688. Competencia para la actuación fiscalizadora.

• *Decreto 4048 de 2008: Art. 30.

• CONCEPTO 57657 DE 3 DE AGOSTO DE 2011. DIAN. Prueba pericial. Proceso
Fiscalización Tributaria.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Auto de archivo expedido por la DIAN.
• Aparte subrayado del inciso 1 del artículo 688 declarado EXEQUIBLE por la
Artículo 82. Competencia para ampliar Requerimientos

Especiales, proferir Liquidaciones Oficiales y aplicar
Sanciones. (Modificado por el artículo 47 del Decreto 401 de
1999). Corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos a través del jefe
Art. 81
217
de la dependencia de liquidación, ejercer las competencias funcionales

consagradas en el artículo 691 del Estatuto Tributario Nacional.

comisionados por el jefe de liquidación, tendrán competencia para adelantar
oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados
Artículo 691. Competencia para ampliar requerimientos especiales,

proferir liquidaciones oficiales y aplicar sanciones.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La ampliación
al requerimiento especial permite que se incluyan hechos y conceptos no
contemplados en el requerimiento inicial, y además se proponga una nueva
determinación oficial.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El auto de archivo de la
DIAN es un acto definitivo susceptible de control jurisdiccional.
DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Auto de archivo de la DIAN, son actos
definitivos ya que la DIAN motiva su decisión para no expedir liquidación oficial.
• EXPEDIENTE 15671 DE 3 DE OCTUBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Corresponde a la unidad de fiscalización proferir
los actos de trámite para la determinación de los tributos, anticipos, retenciones
y sanciones, y a la de liquidación, los actos definitivos para los mismos fines.
• Apartes subrayados del inciso 1 declarados EXEQUIBLES por la Corte
Art. 82
218
Artículo 83. Procesos que no tiene en cuenta las

Correcciones. En los procesos de determinación oficial de los Impuestos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos es aplicable lo
consagrado en el artículo 692 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 692. Procesos que no tienen en cuenta las correcciones

a las declaraciones.

P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Corrección de declaración tributaria;
debe ser informada por el contribuyente dentro del proceso de determinación
oficial. Liquidación de revisión; es válida al tener en cuenta la corrección de la
declaración aunque no haya sido informada por el contribuyente.
Artículo 84. Inspecciones Tributarias y Contables. En

ejercicio de las facultades de fiscalización la Dirección Distrital de Impuestos
podrá ordenar la práctica de inspecciones tributarias y contables de los
contribuyentes y no contribuyentes aún por fuera del territorio del Distrito
Capital, de acuerdo con los artículos 779 y 782 del Estatuto Tributario
Nacional:
Las inspecciones contables, deberán ser realizadas bajo la responsabilidad

de un Contador Público. Es nula la diligencia que se realice sin el lleno de
este requisito.
C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Dentro de la inspección tributaria es
posible que la Administración también examine los libros de contabilidad lo cual
no convierte la diligencia en una inspección contable.
DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La Administración en desarrollo de sus
amplias facultades de investigación y fiscalización puede válidamente solicitar la
exhibición de los libros de contabilidad.
Artículo 779. Inspección tributaria.

Art. 83
219

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Se consideran pasivos
inexistentes cuando no se aportan los comprobantes internos y externos de la
contabilidad y por tanto procede la sanción por inexactitud.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Competencia para ordenar
y practicar las inspecciones tributaria y contable y la diligencia de registro.

P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La finalidad de decretar una inspección
tributaria es practicar realmente la prueba, de manera que si ésta no se realiza
dentro de los tres meses siguientes, así sea con el levantamiento de al menos
una diligencia, no puede operar la suspensión prevista en la ley, por cuanto el
objeto de la norma no se cumpliría.

P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Para que la inspección
tributaria suspenda el término de notificación del requerimiento especial se
requiere que los funcionarios realicen al menos una prueba real.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. De las facultades de registro.

DR. MARCO ANTONIO VELILLA MORENO. En la instancia jurisdiccional es
procedente tener en cuenta nuevos argumentos o diferentes de los esgrimidos en
la instancia administrativa / ejercicio conforme a la ley de facultades de la DIAN
en materia de fiscalización aduanera y registro de establecimientos de comercio.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. De la inspección.
Artículo 782. Inspección contable.

• *Ley 223 de 1995: Art. 271.

Art. 84
220
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El total acumulado de ingresos del
libro de inventarios y balances no necesariamente muestra el total de ingresos
obtenidos en el año como consecuencia de los ajustes contables realizados a fin
de año.


C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los contribuyentes a quienes se les solicite la
exhibición de libros de contabilidad por correo, cuentan con un plazo de 8 días,
el cual una vez vencido autoriza a la administración para practicar la inspección
ordenada.
Artículo 85. Emplazamientos. La Dirección Distrital de Impuestos

podrá emplazar a los contribuyentes para que corrijan sus declaraciones
o para que cumplan la obligación de declarar en los mismos términos
que señalan los artículos 685 y 715 del Estatuto Tributario Nacional,
respectivamente.
Artículo 685. Emplazamiento para corregir.


• CONCEPTO 13783 DE 25 DE FEBRERO DE 2010. DIAN. Efecto de los

emplazamientos en el beneficio de auditoría.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Es deducible el impuesto
de avisos y tableros al ser complementario del de industria y comercio.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Procede cuando la administración tiene
“indicios” sobre la inexactitud de la declaración.
• Artículo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia

C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy
Cabra.
Art. 85
221
Artículo 715. Emplazamiento previo por no declarar.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 634, 642, 716 al 718.

emplazamiento.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El emplazamiento para declarar es el acto
previo para imponer la sanción por no declarar.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Dentro del proceso de
aforo es posible discutir la calidad de sujeto pasivo del impuesto de industria y
comercio.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Liquidación de aforo determina
oficialmente el impuesto al contribuyente que persiste en la omisión de presentar
la declaración.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El incumplimiento de
obligaciones tributarias no es causal para no aceptar el cese de actividades.

C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Pasos previos a la liquidación de
aforo.
Artículo 86. Impuestos materia de un Requerimiento o

Liquidación. Un mismo requerimiento especial o su ampliación y una
misma liquidación oficial, podrá referirse a modificaciones de varios de los
Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos.
Artículo 87. Períodos de Fiscalización. Los emplazamientos,

requerimientos, liquidaciones oficiales y demás actos administrativos
proferidos por la Dirección Distrital de Impuestos, podrán referirse a mas de
un período gravable o declarable.
Art. 87
222
Artículo 88. Facultad para Establecer el Beneficio de

Auditoria. Lo dispuesto en el artículo 689 del Estatuto Tributario será
aplicable en materia de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos. Para este efecto, el Gobierno Distrital señalará las condiciones
y porcentajes, exigidos para la viabilidad del beneficio allí contemplado.
Artículo 689. Facultad para establecer beneficio de auditoría.
Artículo 89. Gastos de Investigaciones y Cobro. Los gastos

que por cualquier concepto se generen con motivo de las investigaciones
tributarias y de los procesos de cobro de los tributos administrados por la
Dirección Distrital de Impuestos, se harán con cargo a la partida de Defensa
de la Hacienda Distrital. Para estos efectos, el Gobierno Distrital apropiará
anualmente las partidas necesarias para cubrir los gastos en que se incurran
para adelantar tales diligencias.
Se entienden incorporados dentro de dichos gastos, los necesarios a juicio

de la Secretaría de Hacienda Distrital, para la debida protección de los
funcionarios de la administración tributaria distrital o de los denunciantes, que
con motivo de las actuaciones administrativas tributarias que se adelanten,
vean amenazada su integridad personal o familiar.
LIQUIDACIONES OFICIALES
Artículo 90. Liquidaciones Oficiales. (Modificado por el artículo

49 del Decreto 401 de 1999). En uso de las facultades de fiscalización, la
Dirección Distrital de Impuestos podrá expedir las liquidaciones oficiales de
revisión, de corrección, de corrección aritmética, provisionales y de aforo,
de conformidad con lo establecido en los artículos siguientes.

C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. La naturaleza jurídica de la
liquidación provisional es la de aforar al contribuyente estando obligado a declarar
y no ha cumplido tal obligación formal.
Art. 88
223
• EXPEDIENTE 12625 DE 3 DE MAYO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.
GERMÁN AYALA MANTILLA. La inspección tributaria es un medio de prueba
en virtud del cual se realiza la constatación de los hechos que interesan a un
proceso en la cual pueden decretarse todos los medios de prueba autorizados
por la legislación tributaria.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El impuesto de industria y comercio se liquidará
sobre el promedio mensual de ingresos brutos del año inmediatamente anterior.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. La obligación legal de motivar
los actos administrativos definitivos en relación con la liquidación de impuestos,
constituye un mecanismo de protección para los administrados frente al ejercicio
del poder público y se considera un elemento estructural del acto.

C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. Corrección monetaria liquidada en el
último día del año o período gravable.
LIQUIDACIÓN PROVISIONAL
Artículo 90-1. Determinación provisional del impuesto

predial unificado por omisión de la declaración tributaria.
(Modificado por el artículo 60 del Decreto 362 de 2002). Cuando el
contribuyente del impuesto predial unificado omita la presentación de la
declaración tributaria, estando obligado a ello, el funcionario competente
de la Dirección Distrital de Impuestos, podrá determinar provisionalmente
como impuesto a cargo del contribuyente una suma equivalente al impuesto
liquidado en su última declaración aumentado en el porcentaje establecido
con base en la metodología legal vigente de ajuste de cifras. Así mismo
fijará sanción de extemporaneidad correspondiente en un valor equivalente
a la que debe calcular el contribuyente. El valor del impuesto determinado
provisionalmente causará intereses de mora a partir del vencimiento del
término para declarar y pagar.
Para proferir la liquidación provisional del impuesto de que trata el inciso

anterior, no se aplicará el procedimiento general de determinación oficial
del tributo establecido en este decreto. Sin embargo contra esta procederá
el recurso de reconsideración de conformidad con la normatividad vigente.
El procedimiento previsto en el presente artículo no impide a la administración

determinar el impuesto que realmente corresponda al contribuyente. Sin
embargo, la liquidación provisional quedará en firme si dentro de los dos
Art. 90-1
224
(2) años siguientes a su notificación no se ha proferido emplazamiento para

declarar.
Para efecto del cobro coactivo de la resolución que determina provisionalmente

el impuesto, éste podrá adelantarse si contra ésta no se interpuso el recurso
de reconsideración, o si interpuesto éste fue rechazado o resuelto en contra
del contribuyente. En todos los casos los pagos realizados a propósito de
la liquidación provisional del impuesto deberán imputarse a ésta o a la
liquidación definitiva del tributo en el evento que la Administración Tributaria
haya adelantado el proceso correspondiente.
Para los contribuyentes que no hubieren presentado declaración alguna por

concepto del impuesto predial unificado, la Administración Tributaria podrá
determinar provisionalmente el impuesto a partir de los avalúos catastrales
vigentes para cada año omitido. A la liquidación provisional aquí considerada
será aplicable lo establecido en los incisos anteriores.
La Administración Tributaria Distrital podrá determinar provisionalmente

el impuesto a cargo de los predios residenciales de los estratos 1 y 2 de
acuerdo con el sistema preferencial establecido en el artículo 26 del Decreto
352 de 2002.

DISTRITALES. Liquidación Provisional.
Artículo 90-2. Determinación Provisional del Impuesto Sobre

Vehículos Automotores por omisión de la Declaración
Tributaria. (Adicionado por el artículo 51 del Decreto 401 de 1999).
Cuando el contribuyente del impuesto sobre vehículos automotores omita
la presentación de la declaración tributaria, estando obligado a ello el
funcionario competente de la Dirección Distrital de Impuestos, podrá
determinar provisionalmente como impuesto a cargo del contribuyente una
suma equivalente al resultado de aplicar la tarifa correspondiente al avalúo
comercial del vehículo, fijado mediante resolución por el Ministerio de
Transporte para el año gravable respecto del cual se ha omitido la declaración.
La Administración podrá utilizar la información contenida en bases de datos
oficiales.
En la liquidación que determine provisionalmente el impuesto, así mismo se

fijará sanción de extemporaneidad correspondiente en un valor equivalente
Art. 90-2
225
a la que debió calcular el contribuyente. El valor del impuesto determinado

provisionalmente causará intereses de mora a partir del vencimiento del
término para declarar.

del tributo establecido en este Decreto. Sin embargo contra ésta procederá

embargo, la liquidación provisional quedará en firme si dentro de los dos
(2) años siguientes a su notificación no se ha proferido emplazamiento para
declarar.

de reconsideración, o si interpuesto éste fue rechazado o resuelto en contra
Artículo 90-3. Determinación Provisional del Impuesto de

Industria y Comercio para Contribuyentes del Régimen
Simplificado. Cuando el contribuyente del Impuesto de Industria
y Comercio perteneciente, al régimen simplificado no realice el pago
oportunamente, estando obligado a ello, el funcionario competente de la
Dirección Distrital de Impuestos, podrá determinar provisionalmente como
impuesto a cargo del contribuyente una suma equivalente al valor del
impuesto que correspondería en la clasificación de rangos si el contribuyente
se hubiere acogido al cumplimiento voluntario. Para establecer el monto de
impuestos tomará los ingresos netos del año anterior incrementados con base
en la metodología legal vigente de ajuste de cifras. Para ello la Administración
Tributaria podrá utilizar información contenida en bases de datos oficiales o
privadas. Los contribuyentes a los cuales no sea posible determinar el monto
del ingreso del año anterior, el valor del impuesto será equivalente a treinta
(30) salarios mínimos diarios vigentes.
Así mismo fijará la sanción de extemporaneidad correspondiente en un valor

equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto a cargo por mes o fracción
Art. 90-3
226
de mes de retardo sin que sobrepase el ciento por ciento (100%) del valor
del impuesto liquidado. El valor del impuesto determinado provisionalmente
causará intereses de mora a partir del vencimiento del término para pagar.

del tributo establecido en este Decreto. Sin embargo contra esta procederá

embargo, la liquidación provisional quedará en firme si dentro de los dos años
siguientes a su notificación no se ha proferido emplazamiento para declarar.

de reconsideración, o si interpuesto este fue rechazado o resuelto en contra
LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN
Artículo 91. Liquidaciones Oficiales de Corrección. Cuando

resulte procedente, la Dirección Distrital de Impuestos, resolverá la solicitud de
corrección de que tratan los artículos 20 y 22 del presente Decreto mediante
la Liquidación Oficial de la Corrección.
Así mismo, mediante liquidación de corrección podrá corregir los errores de

que trata el artículo 156 del presente Decreto, cometidos en las liquidaciones
oficiales.
LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA
Artículo 92. Facultad de Corrección Aritmética. La Dirección

Distrital de Impuestos podrá corregir mediante liquidación de corrección, los
errores aritméticos de las declaraciones tributarias que hayan originado un
menor valor a pagar o un mayor saldo a favor por concepto de Impuestos
o retenciones.
Art. 91
227
Artículo 93. Error Aritmético. Se presenta error aritmético en las

declaraciones tributarias, cuando se den los hechos señalados en el artículo
Artículo 697. Error aritmético.



saldos a favor.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. En el procedimiento de
corrección aritmética no pueden debatirse aspectos de fondo.
Artículo 94. Término y Contenido de la Liquidación de

Corrección Aritmética. El término para la expedición de la liquidación
de corrección aritmética, así como su contenido se regularan por lo establecido
en los artículos 699 y 700 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 699. Término en que debe practicarse la corrección.

Artículo 700. Contenido de la liquidación de corrección.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 694 y ss.
Artículo 95. Corrección de sanciones mal liquidadas.

(Modificado por el artículo 61 del Decreto 362 de 2002). Cuando el
contribuyente o declarante no hubiere liquidado en su declaración las
sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente
se aplicará lo dispuesto en el artículo 701 del Estatuto Tributario.
Art. 95
228
C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Las entidades amparadas por el beneficio de la
exención, se las excluya del mismo respecto de actividades que no correspondan
al desarrol3lo de su objeto social.
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los ingresos declarados se gravan con la tarifa cero,
toda vez que así lo ha prescrito la ley que establece los ingresos o las personas
exentas.
C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La Administración Tributaria Distrital está en la
obligación de verificar que los contribuyentes del impuesto predial no liquiden el
impuesto sobre bases gravables inferiores a las legalmente permitidas.
Artículo 701. Corrección de sanciones.


• OFICIO 060888 DE 19 DE JULIO DE 2006. DIAN. Sanción por extemporaneidad

en la presentación de las declaraciones tributarias. Sanciones relacionadas con

• EXPEDIENTE 16384 DE 7 DE MAYO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR.
HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La liquidación oficial de corrección aritmética para
corregir sanción por extemporaneidad exige notificación de acto administrativo
previo.
• Artículo 701 declarado EXEQUIBLE por los cargos analizados, por la Corte
Constitucional mediante Sentencia C-739 de 30 de agosto de 2006, Magistrada
Ponente Dra. Clara Inés Vargas Hernández.
Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo
Monroy Cabra.
LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN
Artículo 96. Facultad de Modificación de las Liquidaciones

Privadas. La Dirección Distrital de Impuestos podrá modificar, por una sola
vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, declarantes y agentes
de retención, mediante liquidación de revisión, la cual deberá contraerse
Art. 96
229
exclusivamente a la respectiva declaración y a los hechos que hubieren sido

contemplados en el requerimiento especial o en su ampliación si la hubiere.
Parágrafo primero. La liquidación privada de los impuestos

administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, también podrá
modificarse mediante la adición a la declaración, del respectivo período
fiscal, de los ingresos e impuestos determinados como consecuencia de
la aplicación de las presunciones contempladas en los artículos 757 a 760,
inclusive, del Estatuto Tributario Nacional.
C.P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Liquidación Oficial de Revisión.

Artículo 757. Presunción por diferencia en inventarios.

• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702 Par. 1 y Art. 760.
Artículo 758. Presunción de ingresos por control de ventas o

ingresos gravados.
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702 Par. 1, Arts. 722, 756, 760 y 761.
Artículo 759. Presunción por omisión de registro de ventas o

prestación de servicios.
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702, 756 y 761.
Artículo 760. Presunción de ingresos por omisión del registro

de compras.
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702 Par. 1, Art. 756, Art. 757 inc. 2 y Art. 761.
Art. 96
230
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La carga de la prueba de la
presunción de ingresos por omisión del registro de compras es de la DIAN.
Artículo 97. Requerimiento Especial. Antes de efectuar la liquidación

de revisión, la Dirección Distrital de Impuestos deberá enviar al contribuyente,
agente retenedor o declarante, por una sola vez, un requerimiento especial
que contenga todos los puntos que se proponga modificar con explicación
de las razones en que se sustentan y la cuantificación de los Impuestos y
retenciones que se pretendan adicionar, así como de las sanciones que
sean del caso.
El término para la notificación, la suspensión del mismo y la respuesta al

requerimiento especial se regirán por lo señalado en los artículos 705, 706
y 707 del Estatuto Tributario Nacional.
oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados
DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Los actos administrativos que contienen
decisiones que afectan a los particulares deben motivarse al menos de forma
sumaria.
C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Efectos de la notificación del
requerimiento especial.
Artículo 705. Término para notificar el requerimiento.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 555, 566, 703, 705-1, 714, 730 y 854.
Art. 4, Arts. 65 y ss.

• CONCEPTO 105196 DE 22 DE OCTUBRE DE 2008. DIAN. Terminación
de firmeza de las declaraciones tributarias cuando se solicita devolución o
compensación de saldos de favor.
Art. 97
231
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Aún cuando la declaración
de impuestos se haya presentado en determinada jurisdicción, si el contribuyente
cumplió con el deber de informar el domicilio y/o cualquier modificación de los datos
de ubicación, la autoridad tributaria local con jurisdicción en el nuevo domicilio
será la competente para iniciar el proceso de fiscalización, así la declaración de
impuesto sobre la que se surte la investigación se haya presentado en jurisdicción
diferente.
P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Término para notificar el requerimiento - suspensión.
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El término para notificar el requerimiento especial se
suspende a partir de la notificación del auto que decreta la inspección tributaria.
Artículo 706. Suspensión del término.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La excepción de
inconstitucionalidad no procede cuando no hay una incompatibilidad visible e
indiscutible con la norma constitucional.


Art. 97
232
P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Término para notificar el requerimiento - suspensión.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Opera solamente cuando existe realmente
inspección tributaria.
Artículo 707. Respuesta al requerimiento especial.

• Estatuto Aduanero: Arts. 79, Arts. 507 y ss.

(E) DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Liquidación oficial de revisión y requerimiento
especial; constituyen actos administrativos que requieren ser motivados.
• EXPEDIENTE 16262 DE 26 DE JUNIO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.

C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Corresponde a la administración demostrar
exactamente, el día en que el contribuyente conoció del contenido de la liquidación
oficial.
Artículo 98. Ampliación al Requerimiento Especial. El

funcionario competente para conocer la respuesta al requerimiento especial
podrá, dentro de los tres (3) meses siguientes al vencimiento del plazo para
responderlo, ordenar su ampliación, por una sola vez, y decretar las pruebas
que estime necesarias. La ampliación podrá incluir hechos y conceptos no
contemplados en el requerimiento inicial, así como proponer una nueva
determinación oficial de los Impuestos, retenciones y sanciones. El plazo
para la respuesta a la ampliación, no podrá ser inferior a tres (3) meses ni
superior a seis (6) meses.

Artículo 99. Corrección provocada por el Requerimiento

Especial. Cuando medie pliego de cargos, requerimiento especial o
ampliación al requerimiento especial, relativos a los Impuestos administrados
por la Dirección Distrital de Impuestos, será aplicable lo previstos en el artículo
Art. 98
233
Artículo 709. Corrección provocada por el requerimiento

especial.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 148.
• *Ley 863 de 2003: Art. 39.
• *Ley 788 de 2002: Art. 99.
• *Ley 633 de 2000: Art. 102.


de pago.


• OFICIO TRIBUTARIO 021842 DE 16 DE MARZO DE 2007. DIAN. Firmeza de

la declaración tributaria por año gravable 2006 y procedencia del beneficio de
auditoría.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Requisitos de la


P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Mecanismo Excepcional Para Corregir
La Declaración Tributaria.

Artículo 100. Término y Contenido de la Liquidación de

Revisión. (Modificado por el artículo 53 del Decreto 401 de 1999). El
Art. 100
234
término y contenido de la liquidación de revisión se regula por lo señalado

en los artículos 710, 711 y 712 del Estatuto Tributario Nacional.

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA.
Artículo 710. Término para notificar la liquidación de revisión.

Arts. 65 y ss.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 5171 DE 6 DE FEBRERO DE 2003. DIAN. Firmeza
de la Declaración Tributaria.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Ampliación al requerimiento; debe hacerse
cuando existe una liquidación oficial de corrección que no se incluyó en el
requerimiento.

P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Sólo a partir del vencimiento del
término para dar respuesta al requerimiento especial la administración puede
notificar válidamente liquidación oficial de revisión.
Artículo 711. Correspondencia entre la declaración, el

requerimiento y la liquidación de revisión.


BRICEÑO DE VALENCIA. Procedencia de los costos. Soportes.
Art. 100
235
indirectamente. Los gastos por mantenimiento en bienes recibidos en dación en
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Tanto el requerimiento especial como
la liquidación oficial son actos administrativos que requieren ser motivados.
C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La liquidación oficial no
precisó los hechos y las razones en que se fundamentó la información suministrada
en el cuadro, y respecto de la cual, se insiste, el demandante no tuvo la oportunidad
de controvertir cuando se le formuló el requerimiento especial, en clara violación
del derecho de defensa y de audiencia.
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Para que proceda la deducción por
IVA pagado en la adquisición de bienes de capital debe demostrarse que no se
había solicitado en períodos anteriores.
• EXPEDIENTE 15540 DE 18 DE JUNIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No existe correspondencia entre el
requerimiento especial y la liquidación oficial de revisión cuando son hechos
distintos aunque en ambos se mantenga el rechazo del beneficio tributario.
P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Principio de correspondencia. Derecho
de defensa del Contribuyente.
Artículo 712. Contenido de la liquidación de revisión.


• OFICIO 092717 DE 10 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Corrección de las

declaraciones tributarias liquidación de revisión requerimiento especial.
Art. 100
236
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La ilegal notificación de los actos de
determinación conllevan a la carencia de fuerza ejecutiva del título ejecutivo.


Artículo 101. Inexactitudes en las Declaraciones

Tributarias. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996).
Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la
omisión de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas
de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, así como la inclusión
de deducciones, descuentos, exenciones, inexistentes, y, en general, la
utilización en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados
a las oficinas de impuestos, de datos o factores falsos, equivocados,
incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto
o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor del contribuyente o declarante.
Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensación o
devolución, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensación
o devolución anterior.
Sin perjuicio de las sanciones penales, en el caso de la declaración de

retenciones en la fuente de impuestos distritales, constituye inexactitud
sancionable, el hecho de no incluir en la declaración la totalidad de
retenciones que han debido efectuarse, o efectuarlas y no declararlas, o el
declararlas por un valor inferior.
No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte

en las declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciación o de
diferencias de criterio entre las oficinas de impuestos y el declarante, relativos
a la interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras
denunciados sean completos y verdaderos.

DISTRITALES. La base sancionatoria de la sanción por inexactitud la constituye
exclusivamente el mayor valor a pagar determinado por concepto de impuestos.
Art. 101
237
HÉCTOR J. ROMERO. El hecho de determinar la sanción por extemporaneidad
de manera errada no es causal de inexactitud sancionable.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO Sanción por extemporaneidad aplicable a las
cooperativas en caso de presentación tardía de sus declaraciones de industria y
comercio.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO. La conducta sancionable como inexactitud, es la
omisión de factores generadores de tributo, la inclusión de beneficios tributarios
inexistentes, y en general la utilización de datos o factores falsos, equivocados.

HÉCTOR J. ROMERO. La Administración, dentro del proceso de determinación
del tributo debe propender por alcanzar y probar la verdad real, estableciendo
la verdadera situación fiscal del contribuyente, para determinar su impuesto e
imponer las sanciones correspondientes.

DR. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. No hay lugar a la aplicación de la sanción
por inexactitud cuando se presenten diferencias de criterio entre la administración
y el contribuyente.
Artículo 102. Corrección provocada por la Liquidación

de Revisión. Cuando se haya modificado liquidación de revisión, relativa
a los impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, será
aplicable lo previsto en el artículo 713 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 713. Corrección provocada por la liquidación de revisión.

• *Ley 1607 de 2012: Art. 148.
• *Ley 863 de 2003: Art. 39.
• *Ley 788 de 2002: Art. 99.
• *Ley 633 de 2000: Art. 102.


de pago.
Art. 102
238



C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Requisitos para que proceda la
Reducción de la Sanción por Inexactitud.
• Apartes subrayados declarados EXEQUIBLES por la Corte Constitucional

LIQUIDACIÓN DE AFORO
Artículo 103. Liquidación de Aforo. Cuando los contribuyentes

no hayan cumplido con la obligación de presentar las declaraciones, la
Dirección Distrital de Impuestos, podrá determinar los tributos, mediante la
expedición de una liquidación de aforo, para lo cual deberá tenerse en cuenta
lo dispuesto en los artículos 715, 716, 717, 718 y 719 del Estatuto Tributario
en concordancia con lo consagrado en los artículos 60 y 62.
Parágrafo. Sin perjuicio de la utilización de los medios de prueba

consagrados en el capítulo VII de este Decreto, la liquidación de aforo del
Impuesto de industria, comercio y avisos y tableros podrá fundamentarse
en la información contenida en la declaración de renta y complementarios
del respectivo contribuyente.

DISTRITALES. Liquidación Oficial de Aforo no requiere como condición previa
que la Resolución Sanción por no declarar haya quedado en firme.

DISTRITALES. Límite del impuesto a pagar.

C.P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Liquidación Oficial de Revisión.
Art. 103
239
C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Sanción por no declarar
el impuesto sobre rifa promocional Base de liquidación.

C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. La comercialización constituye una de
las etapas del proceso industrial.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Liquidación de aforo. Condena
en costas.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Liquidación de aforo en el Impuesto
de industria y Comercio.
Artículo 715. Emplazamiento previo por no declarar.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 634, 642, 716 al 718.

emplazamiento.


comercio.

la declaración.


C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Pasos previos a la liquidación de
aforo.
Art. 103
240
Artículo 716. Consecuencia de la no presentación de la

declaración con motivo del emplazamiento.

• OFICIO 013326 DE 21 DE FEBRERO DE 2007. DIAN. Emplazamiento para
declarar notificación por aviso.


comercio.

la declaración.


C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Para imponer la sanción debe cumplirse
el trámite previsto en los artículos 715 y 716 del Estatuto Tributario.
• Aparte subrayado del artículo 716 declarado EXEQUIBLE por la Corte

Artículo 717. Liquidación de aforo.

Art. 103
241
emplazamiento.

la declaración.

Artículo 718. Publicidad de los emplazados o sancionados.

comercio.

• Aparte subrayado del artículo 718 declarado EXEQUIBLE por la Corte

ARTÍCULO 719. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE AFORO.


• CONCEPTO 061066 DE 9 DE AGOSTO DE 2007. DIAN. Determinación de costos

estimados. Determinación de costos presuntos. Liquidación de aforo.
Art. 103
242
CAPÍTULO VI
RECURSOS CONTRA LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA DISTRITAL
Artículo 104. Recurso de Reconsideración. (Inciso modificado

por el artículo 54 del Decreto 401 de 1999). Sin perjuicio de lo dispuesto en
normas especiales del presente Decreto y en aquellas normas del Estatuto
Tributario Nacional a las cuales se remiten sus disposiciones, contra las
liquidaciones oficiales, las resoluciones que aplican sanciones y demás
actos producidos por la administración tributaria distrital, procede el recurso
de reconsideración el cual se someterá a lo regulado por los artículos 720,
722 a 725, 729 a 734 del Estatuto Tributario Nacional.
Parágrafo. Derogado, Artículo 27 del Acuerdo 469 de 2011.

NOTA: Al artículo 147 de la Ley 1607 de 2012, señala
Artículo 147. Conciliación contenciosa administrativa tributaria. Facúltese

a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para realizar conciliaciones
en procesos contenciosos administrativos, en materia tributaria y aduanera, de
acuerdo con los siguientes términos y condiciones.
Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos

nacionales y los usuarios aduaneros que hayan presentado demanda de
nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso
administrativo, antes de la vigencia de esta ley, con respecto a la cual no se
haya proferido sentencia definitiva, podrán solicitar a la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales, hasta el día 31 de agosto del año 2013, conciliar el valor
total de las sanciones e intereses según el caso, discutidos en procesos contra
liquidaciones oficiales siempre y cuando el contribuyente o responsable pague o
suscriba acuerdo de pago por el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo
aduanero en discusión.
En el caso de procesos en contra de resoluciones que imponen sanción, se podrá

conciliar hasta el ciento por ciento (100%) del valor de la sanción, para lo cual se
deberá pagar hasta el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero
en discusión.
En el caso de procesos contra resoluciones que imponen la sanción por no

declarar, se podrá conciliar hasta el ciento por ciento (100%) del valor de la sanción,
siempre y cuando el contribuyente presente la declaración correspondiente
al impuesto o tributo objeto de la sanción y pague la totalidad del impuesto o
tributo a cargo; o el proceso contra la liquidación de aforo correspondiente al
impuesto o tributo objeto de la sanción por no declarar se haya conciliado ante el
juez administrativo o terminado por mutuo acuerdo ante la DIAN, según el caso
mediante el pago del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo en discusión.
Art. 104
Recursos contra los actos de la Administración Tributaria Distrital
243
Para tales efectos los contribuyentes, agentes de retención, responsables y
usuarios aduaneros deberán adjuntar la prueba del pago de la liquidación privada
del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al año gravable
2012 siempre que hubiere habido lugar al pago de dicho impuesto, la prueba del
pago de la liquidación privada de los impuestos y retenciones, correspondientes
al período materia de la discusión a los que hubiera habido lugar, y la prueba del
pago o acuerdo de pago de los valores a los que haya lugar para que proceda la
conciliación de acuerdo con lo establecido en este artículo.
La fórmula conciliatoria deberá acordarse o suscribirse a más tardar el día 30 de

septiembre de 2013 y presentarse para su aprobación ante el juez administrativo
o ante la respectiva corporación de lo contencioso-administrativo, según el caso,
dentro de los diez (10) días hábiles siguientes, demostrando el cumplimiento de
los requisitos legales.
La sentencia aprobatoria prestará mérito ejecutivo de conformidad con lo señalado

en los artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y hará tránsito a cosa juzgada,
siempre y cuando no se incurra en mora en el pago de impuestos, tributos y
retenciones en la fuente según lo señalado en el parágrafo 2° de este artículo.
Lo no previsto en esta disposición se regulará conforme a lo dispuesto en la Ley

446 de 1998, y el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo, con excepción de las normas que le sean contrarias.
Las disposiciones contenidas en el presente artículo podrán ser aplicadas por los
entes territoriales con relación a las obligaciones de su competencia.
Parágrafo 1°. La conciliación podrá ser solicitada por aquellos que tengan la
calidad de deudores solidarios o garantes del obligado, y que hubieren sido
vinculados al proceso.
Parágrafo 2°. Los contribuyentes, responsables, agentes de retención y usuarios

aduaneros que se acojan a la conciliación de que trata este artículo y que dentro
de los dos (2) años siguientes a la fecha de la conciliación incurran en mora en
el pago de impuestos nacionales, tributos aduaneros o retenciones en la fuente,
perderán de manera automática este beneficio.
En estos casos la autoridad tributaria iniciará de manera inmediata el proceso

de cobro de los valores objeto de conciliación, incluyendo sanciones e intereses
causados hasta la fecha de pago de la obligación principal, y los términos de
prescripción empezarán a contarse desde la fecha en que se haya pagado la
obligación principal.
No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo los deudores
que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7° de la Ley
1066 de 2006, el artículo 1° de la Ley 1175 de 2007, o el artículo 48 de la Ley
1430 de 2010 que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en
mora por las obligaciones contenidas en los mismos.
Parágrafo 3°. En materia aduanera, la conciliación prevista este artículo no aplicará

en relación con los actos de definición de la situación jurídica de las mercancías.
Art. 104
244
DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. La Administración Distrital tiene el termino
de un (1) año para resolver el recurso de reconsideración, contado a partir de su
interposición en debida forma.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Proceso de determinación del tributo.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Se encuentran ejecutoriados los actos administrativos
cuando el interesado no propone en tiempo el recurso o recursos consagrados
en la ley.

C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. El recurso de reconsideración como
el medio para discutir los actos administrativos y así dar aplicación al principio de
la decisión previa.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DIAZ. La Administración tiene el término de un (1) año
para resolver el recurso de reconsideración, contado a partir de su interposición
en debida forma.

C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. Termino para resolver el recurso
de Reconsideración.

GERMÁN AYALA MANTILLA. La sanción surge en el momento del vencimiento
del plazo.
Artículo 720. Recursos contra los actos de la administración

tributaria.
Art. 242.

• OFICIO 030810 DE 14 DE MAYO DE 2012. DIAN. Recursos Tributarios.

y demás escritos.
• CONCEPTO 072334 DE 7 DE SEPTIEMBRE DE 2009. DIAN. Requisitos para

cancelación de inscripción en el RUT.
Art. 104
245
• CONCEPTO 065562 DE 13 DE AGOSTO DE 2009. DIAN. Recursos contra
decisión de suspender la autorización para autorretenedor.
• OFICIO TRIBUTARIO 103124 DE 20 DE OCTUBRE DE 2008. DIAN. Recurso

de reconsideración.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El error de transcripción
en la liquidación oficial al ser corregido en virtud del artículo 866 del Estatuto
Tributario no modifica el término para interponer el recurso de reconsideración.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El término para interponer
el recurso de reconsideración se cuenta desde el primer día del plazo es decir
desde la fecha en que se notifica o ejecuta el acto procesal.
C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Para la determinación
y cobro de la compensación de impuesto predial a cargo de las entidades
propietarias de obras de generación y transmisión de energía eléctrica se aplica
el Estatuto Tributario Nacional.
C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Agotamiento de la vía
gubernativa.
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El primer día del plazo para
interponer el recurso de reconsideración es el de la notificación del acto recurrido.
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Procedencia del Recurso se
Reconsideración. Requisitos.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Contra la liquidación que
determina oficialmente los bonos de solidaridad procede el recurso de reposición
y no el de reconsideración.
Vargas Hernández.
Artículo 722. Requisitos de los recursos de reconsideración y

reposición.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 555 al 557,653, 720, 723, 726, Art. 728 inc.
2 y Art. 731.
Art. 104
246
• CONCEPTO 105195 DE 22 DE NOVIEMBRE DE 2008. DIAN. Entidades
Autorizadas para recaudar. Recurso de Reposición. Trámite.

P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Se presenta silencio
administrativo positivo en materia tributaria cuando se notifica legalmente el acto
mediante el cual se resuelve el recurso de reconsideración extemporáneamente.
gubernativa.
C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Debe demandarse la liquidación de revisión junto
con el auto inadmisorio del recurso para que se pueda estudiar el fondo de las
pretensiones.
• Parágrafo del artículo 722 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional
Artículo 723. Los hechos aceptados no son objeto de recurso.


• OFICIO TRIBUTARIO 105195 DE 22 DE OCTUBRE DE 2008. Entidades
autorizadas para recaudar. Recurso de reposición. Trámite.
Artículo 724. Presentación del recurso.


y demás escritos.
Art. 104
247
Artículo 725. Constancia de presentación del recurso.

Art. 65.
Artículo 729. Reserva del expediente.

Artículo 730. Causales de nulidad.

Art. 137.
DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. No es causal de nulidad los
errores de transcripción en las liquidaciones oficiales.


C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Los actos de
determinación del impuesto al Consumo e IVA de licores, vinos, aperitivos y
similares, cedidos a los departamentos, el procedimiento debe ajustarse a las
normas del estatuto tributario nacional - En el impuesto al consumo es nula la
liquidación de revisión que no contiene una explicación de las razones o motivos
para modificar la liquidación privada.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Al ser la suscripción de
los bonos de solidaridad una operación de endeudamiento no se le aplican las
causales de nulidad del estatuto tributario.

Art. 104
248
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. No es nula la liquidación oficial cuando
existen errores de transcripción que no impiden el derecho de defensa.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Los actos administrativos
que contengan decisiones que afecten a los particulares deben motivarse al menos
de forma sumaria.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Tanto el requerimiento
especial como la liquidación oficial, son actos administrativos que requieren
ser motivados, pues si la autoridad tributaria rechaza la liquidación privada
presentada por el contribuyente, debe poner en conocimiento de éste los motivos
de desacuerdo para permitirle ejercer su derecho de contradicción.

Artículo 731. Término para alegarlas.

Artículo 732. Término para resolver los recursos.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Término de fijación del edicto.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No procede la terminación por mutuo acuerdo
cuando previamente no se agotó la vía gubernativa.
Art. 104
249
DR. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Sólo la inspección tributaria
suspende el término por un año para resolver el recurso de reconsideración.

C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Se inaplica la norma Distrital que
suspende el termino para resolver el recurso de reconsideración por la práctica
de pruebas - cambio jurisprudencial.
Artículo 733. Suspensión del término para resolver.


Artículo 734. Silencio administrativo.

Arts. 83 y ss.



P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Si transcurrido el término de un (1)
año contado a partir de la interposición del recurso en debida forma, el recurso
no se ha resuelto opera el silencio administrativo positivo.
Art. 104
250
• Inciso 2 del artículo 734, declarado INEXEQUIBLE por la Corte Suprema
de Justicia, Justicia, mediante Sentencia No. 027 de 22 de febrero de 1990,
Magistrado Ponente Dr. Jairo Duque Pérez.
Artículo 105. Competencia Funcional de Discusión.

Corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos a través del jefe de la
dependencia jurídica, ejercer las competencias funcionales consagradas en
el artículo 721 del Estatuto Tributario.

comisionados por el respectivo jefe, tendrán competencia para adelantar las
actuaciones contempladas en el inciso 2 de dicho artículo.
Artículo 721. Competencia funcional de discusión.

• *Decreto 4048 de 2008: Art. 46.

• CONCEPTO 003746 DE 20 DE ENERO DE 2009. DIAN. Competencias y
funciones.

C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Funcionarios de la unidad de
liquidación y unidad de recursos tributarios.

Vargas Hernández.
• Aparte subrayado del inciso 1 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional

Artículo 106. Trámite para la Admisión del Recurso de

Reconsideración. Cuando el recurso de reconsideración reúna los
requisitos señalados en el artículo 722 del Estatuto Tributario Nacional deberá
dictarse auto admisorio del mismo, dentro del mes siguiente a su interposición;
en caso contrario, deberá dictarse auto inadmisorio dentro del mismo término.
El auto admisorio deberá notificarse por correo.
Art. 105
251
El auto inadmisorio se notificará personalmente o por edicto, si transcurridos

diez días el interesado no se presentare a notificarse personalmente. Contra
éste auto procede únicamente el recurso de reposición ante el mismo
funcionario, el cual deberá interponerse dentro de los diez (10) días siguientes
a su notificación, y resolverse dentro de los cinco (5) días siguientes a su
interposición. El auto que resuelva el recurso de reposición se notificará por
correo, y en el caso de confirmar el inadmisorio del recurso de reconsideración
agota la vía gubernativa.
Si transcurridos los quince (15) días hábiles siguientes a la interpretación de

recurso de reposición contra el auto inadmisorio, no se ha notificado el auto
confirmatorio del de inadmisión, se entenderá admitido el recurso.
• SENTENCIA C- 739 DE AGOSTO 30 DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. CLARA INÉS VARGAS HERNÁNDEZ. En relación con la vía gubernativa
es pertinente recordar que ella constituye el medio procesal para que la
administración o, en general, las autoridades, permitan a los administrados o a
quienes demuestren estar legitimados, controvertir las decisiones de aquellas,
dando oportunidad a la administración de corregir sus yerros, modificar sus
decisiones o revocarlas, sin acudir a la vía jurisdiccional.

reposición.
2 y Art. 731.




gubernativa.
Art. 106
252
pretensiones.

Artículo 107. Oportunidad para Subsanar Requisitos. La

omisión de los requisitos contemplados en los literales a), c) y d) del artículo
722 del Estatuto Tributario Nacional, podrá sanearse dentro del término de
interposición de recursos de reposición mencionado en el artículo anterior.
La interposición extemporánea no es saneable.

reposición.
2 y Art. 731.




gubernativa.

pretensiones.

Art. 107
253
Artículo 108. Recursos en la Sanción de Clausura del

Establecimiento. Contra las resoluciones que imponen la sanción de
clausura del establecimiento y la sanción por incumplir la clausura, procede
el recurso de reposición consagrado en el artículo 735 del Estatuto Tributario
Nacional, el cual se tramitará de acuerdo a lo allí previsto.
DRA. CLARA INÉS VARGAS HERNÁNDEZ. En relación con la vía gubernativa
Artículo 735. Recursos contra las resoluciones que imponen

sanción de clausura y sanción por incumplir la clausura.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 616-3, 657, 658 y 720 al 722.

Vargas Hernández.
Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo
Monroy Cabra.
Artículo 109. Recurso contra la Sanción de Declaratoria

de Insolvencia. Contra la resolución mediante la cual se declara
la insolvencia de un contribuyente o declarante procede el recurso de
reposición ante el mismo funcionario que la profirió, dentro del mes siguiente
a su notificación, el cual deberá resolverse dentro del mes siguiente a su
presentación en debida forma.
Una vez ejecutoriada la providencia, deberá comunicarse a la entidad
respectiva quien efectuará los registros correspondientes.
DR. CLARA INÉS VARGAS HERNÁNDEZ. En relación con la vía gubernativa
Art. 109
254
Artículo 110. Recurso contra la Sanción de Suspensión de

Firmar Declaraciones y Pruebas por Contadores. Contra la
providencia que impone la sanción a que se refiere el artículo 660 del Estatuto
Tributario Nacional, procede el Recurso de Reposición dentro de los cinco
(5) días siguientes a su notificación, ante el Director Distrital de Impuestos.




saldos a favor.


Artículo 111. Revocatoria Directa. Contra los actos de la

administración tributaria distrital procederá la revocatoria directa prevista
en el Código Contencioso Administrativo, siempre y cuando no se hubieren
Art. 110
255
interpuesto los recursos por la vía gubernativa, o cuando interpuestos

hubieren sido inadmitidos, y siempre que se ejercite dentro de los dos años
siguientes a la ejecutoria del correspondiente acto administrativo.
SECCIÒN CUARTA. C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIE.
Artículo 111-1. Término para Resolver las Solicitudes de

Revocatoria. Las solicitudes de Revocatoria Directa deberán fallarse
dentro del término de un año contado a partir de su petición en debida forma.
Si dentro de éste término no se profiere decisión, se entenderá resuelta a
favor del solicitante, debiendo ser declarado de oficio o a petición de parte
el silencio administrativo positivo.

DISTRITALES. Obligaciones de las fiduciarias.

DISTRITALES Presentación declaración de retención en la fuente.
Artículo 112. Independencia de Procesos y Recursos

Equivocados. Lo dispuesto en los artículos 740 y 741 del Estatuto
Tributario será aplicable en materia de los recursos contra los actos de
administración tributaria distrital.
Artículo 740. Independencia de los recursos.

Arts. 74 y ss.
Artículo 741. Recursos equivocados.

Art. 7.

• CONCEPTO 008895 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Beneficio de
Auditoría. Pérdidas Fiscales.
Art. 112
256
CAPÍTULO VII
PRUEBAS
Artículo 113. Régimen Probatorio. (Inciso modificado pore la

artículo 56 del Decreto 401 de 1999). Para efectos probatorios, en los
procedimientos tributarios relacionados con los impuestos administrados por
la Dirección Distrital de Impuestos además de las disposiciones consagradas
en los artículos siguientes de este Capítulo, serán aplicables las contenidas
en los capítulos I, II y III del Título VI del Libro Quinto del Estatuto Tributario
Nacional, con excepción de los artículos 770, 771, 771-2, 771-3 y 789.
Las decisiones de la administración tributaria distrital relacionadas con la

determinación oficial de los tributos y la imposición de sanciones, deberán
fundamentarse en los hechos que aparezcan demostrados en el expediente,
por los medios de prueba señalados en el inciso anterior, o en el Código de
Procedimiento Civil cuando estos sean compatibles con aquellos.
ARTICULO 9. PROHIBICIÓN DE EXIGIR DOCUMENTOS QUE REPOSAN EN
LA ENTIDAD: Cuando se esté adelantando un trámite ante la administración, se
prohíbe exigir actos administrativos, constancias, certificaciones o documentos que
ya reposen en la entidad ante la cual se está tramitando la respectiva actuación.
Parágrafo. A partir del 1 de enero de 2013, las entidades públicas contarán con
los mecanismos para que cuando se esté adelantando una actuación ante la
administración y los documentos reposen en otra entidad pública, el solicitante
pueda indicar la entidad en la cual reposan para que ella los requiera de manera
directa, sin perjuicio que la persona los pueda aportar. Por lo tanto, no se podrán
exigir para efectos de trámites y procedimientos el suministro de información que
repose en los archivos de otra entidad pública
ARTICULO 15. ACCESO DE LAS AUTORIDADES A LOS REGISTROS

PÚBLICOS. Las entidades públicas y las privadas que cumplan funciones públicas
o presten servicios públicos pueden conectarse gratuitamente a los registros
públicos que llevan las entidades encargadas de expedir los certificados de
existencia y representación legal de las personas jurídicas, los certificados de
tradición de bienes inmuebles, naves, aeronaves y vehículos y los certificados
tributarios, en las condiciones y con las seguridades requeridas que establezca
el reglamento. La lectura de la información obviará la solicitud del certificado y
servirá de prueba bajo la anotación del funcionario que efectúe la consulta.
ARTICULO 64. REPORTES DE INFORMACION FINANCIERA. El Ministerio de

Hacienda y Crédito Público, coordinará el diseño y la aplicación de un formulario
para los reportes de información financiera, que deben presentar los particulares
a las distintas entidades públicas que soliciten información de esa naturaleza.
Las entidades solicitantes de la información financiera están en la obligación de

aplicar el formulario o formularios que se adopten para tal efecto.
Art. 113
Pruebas
257
A partir del 10 de enero de 2013 sólo se recibirán los reportes de información
financiera en los formularios que determine el Ministerio de Hacienda y Crédito
Público en cumplimiento del presente artículo.
ARTÍCULO 69. DIRECCIÓN PARA EFECTOS TRIBUTARIOS. El Gobierno

Nacional establecerá a más tardar el 30 de marzo de 2012, medios de prueba
adicionales al recibo de servicios públicos domiciliario, para acreditar el domicilio
en la inscripción y/o actualización del Registro Único Tributario -RUT-.

DISTRITALES.Predios construidos. Tarifa.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Testimonio de terceros no constitute
prueba idónea para adicionar ingresos, ni restar valor probatorio a la contabilidad
que se lleva en debida forma.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. La Administración Distrital tiene el termino
de un (1) año para resolver el recurso de reconsideración, contado a partir de su
interposición en debida forma.
TÍTULO VI
Régimen probatorio
CAPÍTULO I
Disposiciones generales
Artículo 742. Las decisiones de la administración deben fundarse
en los hechos probados.
Arts. 211 y ss.
• Código de Procedimiento Civil: Arts. 174 al 301.

• CONCEPTO 021182 DE 19 DE JUNIO DE 2012. MINISTERIO DE HACIENDA
Y CRÉDITO PÚBLICO. Procedimiento tributario probatorio.
• CONCEPTO 027532 DE 27 DE ABRIL DE 2012. DIAN. Documentos Privados.

Art. 113
258
• CONCEPTO 041700 DE 7 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Sanciones.
• OFICIO 084750 DE 16 DE NOVIEMBRE DE 2005. DIAN. Devolución de impuestos

descontables a exportadores.


C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Fuerza Probatoria.
• Inciso 2 del artículo 742 declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional

mediante Sentencia C-896 de 7 de octubre de 2003, Magistrado Ponente Dr.
Jaime Araujo Rentería.
Artículo 743. Idoneidad de los medios de prueba.

Arts. 211 y ss.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 55823 DE 8 DE SEPTIEMBRE DE 2003. DIAN. Medios

probatorios.


C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Como la ley tributaria no consagra reglas
especiales para acreditar la existencia de un contrato de compraventa de una
inversión extranjera, o, en general, de los contratos por los cuales se transfiere
el dominio de dicha inversión, son aplicables las disposiciones generales, esto
es, las civiles, comerciales y de procedimiento civil.
Art. 113
Pruebas
259
Artículo 744. Oportunidad para allegar pruebas al expediente.

Arts. 211 y ss.
• Aparte entre corchetes del numeral 8 del artículo 744, declarado INEXEQUIBLE
por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-622 de 29 de junio de 2004,
Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.
Artículo 745. Las dudas provenientes de vacíos probatorios se

resuelven a favor del contribuyente.
Arts. 211 y ss.


P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El error de interpretación
no exonera al contribuyente de probar la existencia de los hechos y cifras que
declaró.

indirectamente - Los gastos por mantenimiento en bienes recibidos en dación en

Art. 113
260
Artículo 746. Presunción de veracidad.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 236, 574, 693-1 y 789.

• OFICIO 060888 DE 19 DE JULIO DE 2006. DIAN. Sanción por extemporaneidad

en la presentación de las declaraciones tributarias. Sanciones relacionadas con

P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. La presunción de veracidad
de la declaración.
DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La proporcionalidad de la expensa debe
establecerse frente al ingreso del declarante.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El dolo y la culpa no son
elementos para imponer la sanción por inexactitud sino la inclusión por error de
hechos económicos y la subsunción de los mismos en la norma.
P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Para que los certificados
del revisor fiscal sean válidos como prueba contable debe sujetarse a las normas
que regulan el valor probatorio de la contabilidad; deben expresar si la contabilidad
se lleva de acuerdo con las prescripciones legales; si los libros se encuentran
registrados en la Cámara de Comercio; si las operaciones están respaldadas por
comprobantes internos y externos, y si reflejan la situación financiera del ente
económico.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Procede la devolución
Artículo 746-1. Práctica de pruebas en virtud de convenios de

intercambio de información.
Arts. 211 y ss.
Art. 113
Pruebas
261
Artículo 746-2. Presencia de terceros en la práctica de pruebas.

CAPÍTULO II
Medios de prueba
Artículo 747. Hechos que se consideran confesados.
Arts. 211 y ss.

P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Sistema de causación - La deducción se realiza
cuando nace la obligación de pagarla.
P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Declaración escrita en el libelo del
recurso.
Artículo 748. Confesión ficta o presunta.

Arts. 211 y ss.

• Artículo 748 declarado EXEQUIBLE por la Corte Suprema de Justicia, Justicia,
mediante Sentencia No. 129 del 17 de octubre de 1991, Magistrado Ponente, Dr.
Rafael Méndez Arango.
Artículo 749. Indivisibilidad de la confesión.

Art. 113
262
Arts. 211 y ss.
Artículo 750. Las informaciones suministradas por terceros son

prueba testimonial.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 687, 743, 746-2 y 751.
Arts. 211 y ss.


P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El testimonio se entiende como la declaración de
terceros que se haga dentro de un procedimiento o un proceso sobre los hechos
que constituyen la obligación tributaria.
Artículo 751. Los testimonios invocados por el interesado deben

haberse rendido antes del requerimiento o liquidación.
Arts. 211 y ss.
Artículo 752. Inadmisibilidad del testimonio.

Arts. 211 y ss.
Art. 113
Pruebas
263
Artículo 753. Declaraciones rendidas fuera de la actuación

tributaria.
Arts. 211 y ss.
Artículo 754. Datos estadísticos que constituyen indicio.

Arts. 211 y ss.
Artículo 754-1. Indicios con base en estadísticas de sectores

económicos.
Arts. 211 y ss.

Artículo 755. La omisión del NIT o del nombre en la correspondencia,

facturas y recibos permiten presumir ingresos.

P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. La adición de ingresos por
consignaciones bancarias procede cuando existen indicios graves de la existencia
de valores propios consignados en cuentas.
Art. 113
264
Artículo 755-1. Presunción en juegos de azar.
Artículo 755-2. Presunción de renta gravable por ingresos en

divisas. .
Artículo 755-3. Renta presuntiva por consignaciones en cuentas

bancarias y de ahorro.
• OFICIO 087511 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2005. DIAN. Obligación de declarar
por efecto de la presunción de ingresos originada en el valor de consignaciones
que superan el tope para declarar.

DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. El contribuyente tiene la carga
de la prueba para desvirtuar la renta presuntiva por consignaciones en cuentas

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Es carga del contribuyente desvirtuar el indicio en su
contra.
Facultad para presumir ingresos

Artículo 756. Las presunciones sirven para determinar las
obligaciones tributarias.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 513 y 757 al 763.


ingresos gravados.
Art. 113
Pruebas
265


de compras.

Artículo 761. Las presunciones admiten prueba en contrario.

(Modificado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992).
Artículo 762. Presunción del valor de la transacción en el

Artículo 763. Presunción de ingresos gravados con impuesto a

las ventas, por no diferenciar las ventas y servicios gravados
de los que no lo son.

• CONCEPTO 108852 DE 31 DE OCTUBRE DE 2008. DIAN. Servicios excluidos.
Servicios para la salud humana.
Art. 113
266
CONSEJERO PONENTE DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Aplicación de la
Presunción por incumplimiento de la reconstrucción de la información contable
dentro de los seis (6) meses siguientes a su pérdida, extravío o destrucción.
Artículo 764. Determinación provisional del impuesto por omisión

de la declaración tributaria.
C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Determinación provisional del
impuesto por omisión de declaración exige emplazamiento o requerimiento previo.
Prueba documental
Artículo 765. Facultad de invocar documentos expedidos por las
oficinas de impuestos.
• *Ley 223 de 1995: Art. 264.

• CONCEPTO 028419 DE 7 DE ABRIL DE 2009. DIAN. Transcripción de normas
en los contratos de estabilidad jurídica.
Artículo 766. PROCEDIMIENTO CUANDO SE INVOQUEN DOCUMENTOS QUE

REPOSEN EN LA ADMINISTRACIÓN.
Artículo 767. Fecha cierta de los documentos privados.


Art. 113
Pruebas
267
DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Solo podrían ser valorados por
la Administración sin el requisito de la autenticidad los documentos de fecha cierta
cuando la contabilidad goce de veracidad y exactitud en los valores declarados.

DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Solo cuando la contabilidad
goce de veracidad y exactitud en los valores declarados los documentos privados
no requieren ser autenticados para ser valorados por la administración.

C. P. DRA. MARTHA INÉS ORTIZ BARBOSA. Factura como documento soporte;
la fecha debe corresponder al año gravable investigado.
Artículo 768. Reconocimiento de firma de documentos privados.

Artículo 769. Certificados con valor de copia auténtica.

ARTICULO 770. PRUEBA DE PASIVOS.


DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La ley no exige que tales pasivos consten
en contratos escritos, sino que la obligación pueda probarse con otros soportes
contables que cumplan los requisitos legales y que examinados en conjunto,
demuestren su existencia.

P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Importancia de la conservación de documentos
correspondientes a la deuda para que proceda su aceptación fiscal.
Art. 113
268
ARTICULO 771. PRUEBA SUPLETORIA DE LOS PASIVOS.

CONCORDANCIAS:
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El no suministro de la información requerida conlleva
al desconocimiento de los pasivos declarados.
Artículo 771-1. Valor probatorio de la impresión de imágenes

ópticas no modificables.
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El no suministro de la información requerida conlleva
al desconocimiento de los pasivos declarados.
ARTICULO 771-2. PROCEDENCIA DE COSTOS, DEDUCCIONES E IMPUESTOS

DESCONTABLES.

• CONCEPTO 050941 DE 12 DE JULIO DE 2011. DIAN. Imposición de la sanción
de inexactitud.
• CONCEPTO 031849 DE 5 DE MAYO DE 2010. DIAN. Prima de seguro

agropecuario.

• CONCEPTO 88871 DE 29 DE OCTUBRE DE 2009. DIAN. Requisitos de la

facturación de transporte para reconocimiento de costos y deducciones.
• CONCEPTO 058805 DE 22 DE JULIO DE 2009. DIAN. Facturación- Documento

equivalente en aerolíneas.

Ingresos, costos y gastos. Operaciones con tarjetas de crédito.
Art. 113
Pruebas
269
DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Sobre el derecho al descuento
por las retenciones originadas en las operaciones de prestación de servicios
con personas no domiciliadas ni residenciadas en Colombia, no soportadas en
contratos.

• EXPEDIENTE 17673 DE 3 DE MARZO DE 2011. C. P. DR. HUGO FERNANDO

BASTIDAS BÁRCENAS. Aunque el contrato determina la existencia del hecho
generador de IVA (para el caso prestación de servicios), las facturas y los
certificados de retención son los que prueban la retención en la fuente por dicho
impuesto.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No hay lugar a rechazar la
deducción por gastos de arrendamiento porque el contrato no está autenticado
en el mismo año de la solicitud de la deducción.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Para que procedan los
costos en el impuesto sobre la renta de residente en el exterior basta acreditar
el contrato al no estar obligado a expedir factura.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Para la procedencia del IVA
en contratos de prestación de servicios con personas sin domicilio en el país no
es un requisito la existencia del contrato aceptándose la factura como documento
equivalente. El error de interpretación no exonera al contribuyente de probar la
existencia de los hechos y cifras que declaró.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Las cuentas de cobro, contratos de
arrendamiento, comprobantes de egreso y las órdenes de pago no son aceptables
como prueba de los costos y deducciones al estar previsto para ello la factura
con requisitos legales.


C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. De la procedencia de
costos, deducciones e impuestos descontables. Aspectos probatorios.

DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Procedencia de los costos y
deducciones en el impuesto sobre la renta.
Art. 113
270
DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Cuando no exista la obligación
de expedir factura, el documento equivalente debe llenar los requisitos de aquélla
para que procedan los costos, deducciones e impuestos descontables.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La factura es otro medio
probatorio para demostrar el IVA descontable en contratos celebrados con
extranjeros.
• Incisos 1, 2 y Parágrafo del artículo 771-2 declarados EXEQUIBLES por la Corte

Constitucional mediante Sentencia C-733 de 26 de agosto de 2003, Magistrada
ARTICULO 771-3. CONTROL INTEGRAL.

Artículo 771-4. Control en la expedición del registro o licencia

de importación.
Artículo 771-5. MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS DE LA ACEPTACIÓN DE

COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E IMPUESTOS DESCONTABLES.

• CONCEPTO 050462 DE 11 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Medios de pago -
Aceptación costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.
• CONCEPTO 034361 DE 13 DE MAYO DE 2010. DIAN. De los medios de pago.
Prueba contable
Artículo 772. La contabilidad como medio de prueba.
Art. 113
Pruebas
271
• CONCEPTO 066961 DE 13 DE SEPTIEMBRE DE 2010. DIAN. Interposición de
Recursos.
• OFICIO 096838 DE 16 DE NOVIEMBRE DE 2006. DIAN. Causación del ingreso.

Cambio de procedimiento contable.

P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. El valor probatorio de la
contabilidad depende de que ésta sea llevada en la forma ordenada por la Ley.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Se desconoce el costo de
ventas cuando el contribuyente no presenta los soportes contables.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La actividad probatoria del
contribuyente.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Contabilidad del contribuyente al
desvirtuarse y no ofrecer confiabilidad no puede tenerse como prueba a su favor.

C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Prueba suficiente en tributario; el certificado
de contador público no puede limitarse a simples afirmaciones sin respaldo
documental.
Artículo 773. Forma y requisitos para llevar la contabilidad.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 330, 340, 348, 350, 509 y 510.
• *Ley 223 de 1995: Art. 265.

• OFICIO 096838 DE 16 DE NOVIEMBRE DE 2006. DIAN. Causación del ingreso.
Cambio de procedimiento contable.


Art. 113
272
• EXPEDIENTE 14078 DE 26 DE SEPTIEMBRE 2007. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La contabilidad debe sujetarse a lo
dispuesto en el código de comercio y deberá reflejar el movimiento diario de
ventas y compras.
Artículo 774. Requisitos para que la contabilidad constituya

prueba.
• Código de Comercio: Arts. 50 y 74.

• CONCEPTO 040733 DE 7 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Libros de Contabilidad -
Registro RUT - Información Exógena.
• OFICIO 100713 DE 7 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Precisiones sobre la

obligación de llevar libros de contabilidad.
• CONCEPTO 102888 DE 22 DE OCTUBRE DE 2007. CONTADURÍA GENERAL

DE LA NACIÓN. Aplicación del régimen de contabilidad pública.

• EXPEDIENTE 17722 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. C. P. DR. WILLIAM
GIRALDO GIRALDO. No son prueba de la deducción por destrucción de
inventarios las copias de los comprobantes externos e internos cuando no existen
libros de contabilidad.



DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El profesional de las ciencias contables es responsable
de la contabilidad o de la revisión y análisis de las operaciones de un ente social
y está en capacidad de indicar los soportes, asientos y libros contables donde
aparecen registrados las afirmaciones vertidas en sus certificaciones.
Artículo 775. Prevalencia de los libros de contabilidad frente a

la declaración.
Art. 113
Pruebas
273
Artículo 776. Prevalencia de los comprobantes sobre los asientos

de contabilidad.
• *Ley 43 de 1990: Art. 90.
DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. La factura y sus documentos
equivalentes son la tarifa legal probatoria para la procedencia de costos,
deducciones e impuestos descontables.
Artículo 777. La certificación de contador público y revisor fiscal

es prueba contable.
• *Ley 43 de 1990: Art. 10.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 088321 DE 29 DE OCTUBRE DE 2007. DIAN.
Certificaciones de contadores o revisores fiscales son pruebas contables.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Para que el certificado del
contador público tenga valor probatorio debe llevar al convencimiento del hecho
que se pretende probar.

P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Para que los certificados
del revisor fiscal sean válidos como prueba contable debe sujetarse a las normas
que regulan el valor probatorio de la contabilidad; deben expresar si la contabilidad
se lleva de acuerdo con las prescripciones legales; si los libros se encuentran
registrados en la Cámara de Comercio; si las operaciones están respaldadas por
comprobantes internos y externos, y si reflejan la situación financiera del ente
económico.


C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Prueba suficiente en tributario; el certificado
de contador público no puede limitarse a simples afirmaciones sin respaldo
documental.
Art. 113
274
Inspecciones tributarias
Artículo 778. Derecho de solicitar la inspección.
Artículo 779. Inspección tributaria.



DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. De las facultades de registro.
DR. MARCO ANTONIO VELILLA MORENO. En la instancia jurisdiccional es
procedente tener en cuenta nuevos argumentos o diferentes de los esgrimidos en
la instancia administrativa / ejercicio conforme a la ley de facultades de la DIAN
en materia de fiscalización aduanera y registro de establecimientos de comercio.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. De la inspección.
Art. 113
Pruebas
275
Artículo 779-1. Facultades de registro.

• Incisos 1, 2 y aparte subrayado del Parágrafo 2 del artículo 779-1, declarados

EXEQUIBLES por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-505 de 14 de
julio de 1999, Magistrado Ponente Dr. Alejandro Martínez Caballero.
Artículo 780. Lugar de presentación de los libros de contabilidad.

Artículo 781. La no presentación de los libros de contabilidad

será indicio en contra del contribuyente.
• *Decreto 1354 de 1987: Art. 2.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El indicio en contra del
contribuyente por la no presentación de los libros de contabilidad requiere que la
Administración los haya solicitado y éste no los haya presentado.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. En la jurisdicción se pueden
estimar pruebas diferentes a las valoradas por la Administración.

de año.
Art. 113
276

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Libros de contabilidad;
la no presentación al momento que lo solicite la DIAN es indicio en contra del
contribuyente.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Se desconocen los costos, deducciones y
descuentos ante la no presentación de los libros de contabilidad.
Artículo 782. Inspección contable.

• *Ley 223 de 1995: Art. 271.

de año.


C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los contribuyentes a quienes se les solicite la
exhibición de libros de contabilidad por correo, cuentan con un plazo de 8 días,
el cual una vez vencido autoriza a la administración para practicar la inspección
ordenada.
Artículo 783. Casos en los cuales debe darse traslado del acta.
C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Acta de inspección tributaria; su
traslado es independiente solo cuando no procede el requerimiento especial o el
traslado de cargos.
Art. 113
Pruebas
277
Prueba pericial
Artículo 784. Designación de peritos.


DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La administración debió dar respuesta al contribuyente,
antes de rechazar la devolución, porque en efecto, el informe técnico por lo menos
debía ser complementado.
Artículo 785. Valoración del dictamen.


CAPÍTULO III
Circunstancias especiales
que deben ser probadas por el contribuyente
Artículo 786. Las de los ingresos no constitutivos de renta.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 26, 36 al 51, 236 y 742.
Artículo 787. Las de los pagos y pasivos negados por los

beneficiarios.
Art. 113
278
Artículo 788. Las que los hacen acreedores a una exención.

• Estatuto Tributario Nacional: Art. 26, 211, 235, 307, 308, 530 y 534.
ARTICULO 789. LOS HECHOS QUE JUSTIFICAN AUMENTO PATRIMONIAL.

P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. La presunción de veracidad
de la declaración.
Artículo 790. De los activos poseídos a nombre de terceros.
Artículo 791. De las transacciones efectuadas con personas

fallecidas.
Artículo 114. Exhibición de la Contabilidad. Cuando tos

funcionarios de la administración tributaria distrital, debidamente facultados
para el efecto, exijan la exhibición de los libros de contabilidad, los
contribuyentes deberán presentarlos dentro de los ocho días siguientes a la
notificación de la solicitud escrita, si la misma se efectúa por correo, o dentro
de los cinco días siguientes, si la notificación se hace en forma personal.
Cuando se trate de verificaciones para efectos de devoluciones o

compensaciones, los libros deberán presentarse a más tardar el día siguiente
a la solicitud de exhibición.
La exhibición de los libros y demás documentos de contabilidad deberán

efectuarse en las oficinas del contribuyente.
Art. 114
Pruebas
279
Parágrafo. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996).

En el caso de las entidades financieras, no es exigible el libro de inventarios
y balances. Para efectos tributarios, se exigirán los mismos libros que haya
prescrito la respectiva Superintendencia.
Artículo 115. Indicios con base en Estadísticas de Sectores

Económicos. Sin perjuicio de la aplicación de lo señalado en el artículo
754-1 del Estatuto Tributario Nacional, los datos estadísticos oficiales
obtenidos o procesados por la Dirección Distrital de Impuestos, constituirán
indicios para efectos de adelantar los procesos de determinación oficial de los
Impuestos y retenciones que administra y establecer y existencia y cuantía
de ingresos, deducciones, descuentos y activos patrimoniales.
Artículo 754-1. Indicios con base en estadísticas de sectores

económicos.
Arts. 211 y ss.

Artículo 116. Presunciones. Las presunciones consagradas en los

artículos 755-3, 757 al 763, inclusive, del Estatuto Tributario, serán aplicables
por la administración tributaria distrital, para efectos de la determinación oficial
de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, en
cuanto sean pertinentes; en consecuencia, los ingresos gravados presumidos
se adicionarán en proporción a los ingresos correspondientes a cada uno de
los distintos períodos objeto de verificación.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando dentro de una

investigación tributaria, se dirija un requerimiento al contribuyente investigado
y este no lo conteste, o lo haga fuera del término concedido para ello, se
presumirán ciertos los hechos materia de aquel.
DR. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El Distrito para pedir información relacionada con
Art. 116
280
ARTÍCULO 755-3. RENTA PRESUNTIVA POR CONSIGNACIONES EN CUENTAS

BANCARIAS Y DE AHORRO.

• OFICIO 087511 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2005. DIAN. Obligación de declarar
por efecto de la presunción de ingresos originada en el valor de consignaciones
que superan el tope para declarar.

DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. El contribuyente tiene la carga
de la prueba para desvirtuar la renta presuntiva por consignaciones en cuentas

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Es carga del contribuyente desvirtuar el indicio en su
contra.


ingresos gravados.


de compras.
Art. 116
Pruebas
281
Artículo 761. Las presunciones admiten prueba en contrario.

Artículo 762. Presunción del valor de la transacción en el

Artículo 763. Presunción de ingresos gravados con impuesto a

las ventas, por no diferenciar las ventas y servicios gravados
de los que no lo son.

• CONCEPTO 108852 DE 31 DE OCTUBRE DE 2008. DIAN. Servicios excluidos.
Servicios para la salud humana.

CONSEJERO PONENTE DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Aplicación de la
Presunción por incumplimiento de la reconstrucción de la información contable
dentro de los seis (6) meses siguientes a su pérdida, extravío o destrucción.
Artículo 116-2. Presunciones para Ciertas Actividades de

Impuesto de Industria y Comercio. (Adicionado por el artículo
1 del Decreto 422 de 1996). En el caso de las actividades desarrolladas
por los moteles, residencias y hostales, así como por parqueaderos, bares
y establecimientos que se dediquen a la explotación de juegos o máquinas
electrónicas, los ingresos netos mínimos a declarar en el Impuesto de
Art. 116-1
282
Industria y Comercio, se determinarán como mínimo con base en el promedio

diario de las unidades de actividad, de acuerdo con las siguientes tablas:
(Valores actualizados para el año 2013 por la Resolución No, 057089 del
20 de diciembre de 2012.
PARA LOS MOTELES, RESIDENCIAS Y HOSTALES:
Clase Promedio diario por cama

A $46.778
B $24.920
C $ 4.672
Son clase A aquellos cuyo valor promedio ponderado de arriendo por cama es
superior a cuatro salarios mínimos diarios. Son clase B los que su promedio
es superior a dos salarios mínimos diarios e inferior a cuatro. Son clase C
los de valor promedio inferior a dos salarios sumimos diarios.
PARA LOS PARQUEADEROS:
Clase Promedio diario por metro cuadrado

A $ 628
B $ 517
C $ 474
Son clase A aquellos cuya tarifa por vehículo/hora es superior a 0.25 salarios
mínimos diarios. Son clase B aquellos cuya tarifa por vehículo/hora es superior
a 0.10 salarios mínimos diarios e inferior a 0.25. Son clase C los que tienen
un valor por hora inferior a 0.10 salarios mínimos diarios.
PARA LOS BARES:
Clase Promedio diario por silla o puesto

A $24.920
B $ 9.346
C $ 4.672
Son clase A los clasificados como grandes contribuyentes distritales

del Impuesto de Industria y Comercio y los ubicados en las zonas que
correspondan a estratos residenciales 5 y 6. Son clase B los ubicados en
las zonas que correspondan a estratos residenciales 3 y 4 Son clase C los
ubicados en las zonas que correspondan a estratos residenciales 1 y 2.
Art. 116-1
Pruebas
283
PARA LOS ESTABLECIMIENTOS QUE SE DEDIQUEN A LA EXPLOTACIÓN

DE JUEGOS Y DE MÁQUINAS ELETRÓNICAS:
Clase Promedio diario por máquina

Tragamonedas $0
Video Ficha $ 12.461
Otros $ 9.346
NOTA: Valores actualizados para el 2013, por la DDI 057089 del 20 de diciembre
de 2012.
DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS MÍNIMOS GRAVABLES DEL

PERÍODO:
1. El valor del ingreso promedio diario por unidad de actividad deberá
ser multiplicado por el número de unidades del establecimiento, para
obtener el monto mínimo de los ingresos netos diarios del respectivo
establecimiento.
2. El valor así obtenido se multiplicará por sesenta (60) y se le descontará
el número de días correspondientes a sábados o domingos, cuando
ordinariamente se encuentre cerrado el establecimiento en dichos días.
De esta manera se determinará la base gravable mínima de la declaración
bimestral sobre la que deberá tributar, si los ingresos registrados por e1
procedimiento ordinario resultaron inferiores.
La Dirección Distrital de Impuestos ajustará anualmente con la variación

porcentual del índice de precios al consumidor del año calendario anterior, el
valor establecido como promedio diario por unidad de actividad para aplicarlo
en el año siguiente.
Artículo 117. Estimación de base gravable en el impuesto

de industria y comercio cuando el contribuyente no
demuestre el monto de sus ingresos. (Modificado por el artículo
63 del Decreto 362 de 2002). Agotado el proceso de investigación tributaria,
sin que el contribuyente obligado a declarar el impuesto de industria y
comercio y avisos y tableros hubiere demostrado, a través de su contabilidad
llevada conforme a la ley, el monto de los ingresos brutos registrados en
su declaración privada, la Dirección Distrital de Impuestos podrá, mediante
estimativo, fijar la base gravable con fundamento en la cual se expedirá la
correspondiente liquidación oficial.
Art. 117
284
El estimativo indicado en le presente artículo se efectuará teniendo en cuenta

una o varias de las siguientes fuentes de información:
1. Cruces con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
2. Cruces con el sector financiero y otras entidades públicas o privadas
(Superintendencia de Sociedades, Cámara de Comercio, etc.)
3. Facturas y demás soportes contables que posea el contribuyente.
4. Pruebas indiciarias.
5. Investigación directa.
Artículo 118. Estimación de base gravable en el impuesto de

industria y comercio por no exhibición de la contabilidad.
(Modificado por el artículo 64 del Decreto 362 de 2002). Sin perjuicio de la
aplicación de lo previsto en el artículo 781 de la Estatuto Tributario Nacional y
en las demás normas del presente decreto cuando se solicite la exhibición de
libros y demás soportes contables y el contribuyente del impuesto de industria,
comercio y avisos y tableros, se niegue a exhibirlos, el funcionario dejará
constancia de ello en el acta y posteriormente la administración tributaria
distrital podrá efectuar un estimativo de la base gravable, teniendo como
fundamento los cruces que adelante con la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales o los promedios declarados por dos o más contribuyentes que
ejerzan la misma actividad en similares condiciones y demás elementos de
juicio de que se disponga.
Artículo 781. La no presentación de los libros de contabilidad

será indicio en contra del contribuyente.
• *Decreto 1354 de 1987: Art. 2.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El indicio en contra del
contribuyente por la no presentación de los libros de contabilidad requiere que la
Administración los haya solicitado y éste no los haya presentado.
Art. 118
Pruebas
285
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. En la jurisdicción se pueden
estimar pruebas diferentes a las valoradas por la Administración.

de año.


C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Libros de contabilidad;
la no presentación al momento que lo solicite la DIAN es indicio en contra del
contribuyente.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Se desconocen los costos, deducciones y
descuentos ante la no presentación de los libros de contabilidad.
Artículo 119. Constancia de no Cumplimiento de la Obligación

de Expedir Factura. Para efectos de constatar el cumplimiento de la
obligación de factura respecto de los Impuestos administrados por el Dirección
Distrital de Impuestos, se podrá utilizar el procedimiento establecido en el
artículo 653 del Estatuto Tributario Nacional
Artículo 653. Constancia de la no expedición de facturas o

expedición sin el lleno de los requisitos.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 616-3, 617, 652, 653, 657 y 658.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 039819 DE 23 DE ABRIL DE 2008. DIAN. Actos

administrativos que imponen sanciones.

Art. 119
286
Artículo 120. Estimación de Ingresos Base para el Impuesto

de Juegos en la Liquidación de Aforo. La Dirección Distrital de
Impuestos podrá determinar en la liquidación de aforo, el impuesto a cargo
de los sujetos pasivos del impuesto de juegos que no hubieren cumplido con
su obligación de declarar, mediante estimativo de la cantidad y el valor de
las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en efectivo o similares
utilizados y/o efectivamente vendidos, tomando como base el movimiento
registrado por el juego en el mismo establecimiento durante uno (1) o más
días, según lo juzgue conveniente.
CAPÍTULO VIII
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
NOTA: El Artículo 149 de la Ley 1607 de 2012, señala:
Artículo 149. Condición especial para el pago de impuestos, tasas y

contribuciones. Dentro de los nueve (9) meses siguientes a la entrada en
vigencia de la presente ley, los sujetos pasivos, contribuyentes o responsables
de los impuestos, tasas y contribuciones, administrados por las entidades con
facultades para recaudar rentas, tasas o contribuciones del nivel nacional, que se
encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los períodos gravables
2010 y anteriores, tendrán derecho a solicitar, únicamente con relación a las
obligaciones causadas durante dichos períodos gravables, la siguiente condición
especial de pago:
1. Si el pago se produce de contado, del total de la obligación principal más los

intereses y las sanciones actualizadas, por cada concepto y período, se reducirán
al veinte por ciento (20%) del valor de los intereses de mora causados hasta la
fecha del correspondiente pago y de las sanciones generadas. Para tal efecto,
el pago deberá realizarse dentro de los nueve (9) meses siguientes a la vigencia
de la presente ley.
2. Si se suscribe un acuerdo de pago sobre el total de la obligación principal más los

intereses y las sanciones actualizadas, por cada concepto y período se reducirán
al cincuenta por ciento (50%) del valor de los intereses de mora causados hasta
la fecha del correspondiente pago y de las sanciones generadas.
Para tal efecto, el pago deberá realizarse dentro de los dieciocho (18) meses
siguientes a la vigencia de la presente ley.
Las disposiciones contenidas en el presente artículo podrán ser aplicadas por los
entes territoriales en relación con las obligaciones de su competencia.
A los responsables del impuesto sobre las ventas y agentes de retención en la

fuente que se acojan a lo dispuesto en este artículo se les extinguirá la acción
penal, para lo cual deberán acreditar ante la autoridad judicial competente el
pago o la suscripción del acuerdo de pago, según el caso, a que se refiere el
presente artículo.
Art. 120
Extinción de la obligación tributaria
287
Parágrafo 1°. Los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de
retención de los impuestos, tasas y contribuciones administrados por las entidades
con facultades para recaudar rentas, tasas y contribuciones del nivel nacional o
territorial que se acojan a la condición especial de pago de que trata este artículo
y que incurran en mora en el pago de impuestos, retenciones en la fuente, tasas y
contribuciones dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha del pago realizado
con reducción del valor de los intereses causados y de las sanciones, perderán
de manera automática este beneficio.
En estos casos la autoridad tributaria iniciará de manera inmediata el proceso

de cobro del veinte por ciento (20%) o del cincuenta por ciento (50%), según
el caso, de la sanción y de los intereses causados hasta la fecha de pago de
la obligación principal, sanciones o intereses, y los términos de prescripción y
caducidad se empezarán a contar desde la fecha en que se efectúe el pago de
la obligación principal.
Parágrafo 2°. No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo
los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo
7o de la Ley 1066 de 2006, el artículo 1° de las Ley 1175 de 2007 y el artículo
48 de la Ley 1430 de 2010, que a la entrada en vigencia de la presente ley se
encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.
Parágrafo 3°. Lo dispuesto en el parágrafo 2° de este artículo no se aplicará a

los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retención que, a
la entrada en vigencia de la presente ley, hubieran sido admitidos a procesos de
reestructuración empresarial o a procesos de liquidación judicial de conformidad
con lo establecido en la Ley 1116 de 2006, ni a los demás sujetos pasivos,
contribuyentes, responsables y agentes de retención que, a la fecha de entrada
en vigencia de esta ley, hubieran sido admitidos a los procesos de reestructuración
regulados por la Ley 550 de 1999, la Ley 1066 de 2006 y por los Convenios de
Desempeño.
Los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retención a los

que se refiere este parágrafo, que incumplan los acuerdos de pago a los que se
refiere el presente artículo perderán de manera automática el beneficio consagrado
en esta disposición. En estos casos la autoridad tributaria iniciará de manera
inmediata el proceso de cobro del cincuenta por ciento (50%) de la sanción y de
los intereses causados hasta la fecha de pago de la obligación principal, sanciones
o intereses, y los términos de prescripción y caducidad se empezarán a contar
desde la fecha en que se efectué el pago de la obligación principal.
Parágrafo 4°. Para el caso de los deudores del sector agropecuario el plazo para
el pago será de hasta dieciséis (16) meses.
Artículo 121. Responsabilidad por el Pago del Tributo. Para

efectos del pago de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos, son responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto
de quienes se realiza el hecho generador de la obligación tributaria sustancial.
Art. 121
288
Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la responsabilidad

consagrada en los artículos 370, 793, 794, 798 y 799 del Estatuto Tributario
Nacional, en el numeral 4 del artículo 155 del Decreto 1421 de 1993 y de la
contemplada en los artículos siguientes.
El pago de los Impuestos, retenciones, anticipos, sanciones e intereses,

de competencia de la Dirección Distrital de Impuestos, podrá efectuarse
mediante títulos, bonos o certificados, representativos de deuda pública
distrital.

DISTRITALES. La responsabilidad tributaria, tipos, derechos y garantías de los
deudores solidarios y subsidiarios.
Artículo 370. Los agentes que no efectúen la retención, son

responsables con el contribuyente.

• CONCEPTO 12845 DE 27 DE FEBRERO DE 2012. DIAN. Interpretación de los
artículos 370, 371, 372, 375, 376 y 382 del Estatuto Tributario.
• OFICIO 005059 DE 26 DE ENERO DE 2012. DIAN. La tarifa de retención en la
fuente que deben aplicar a los Grandes Contribuyentes, cuando adquieren bienes
o servicios gravados de otros responsables del mismo régimen es del cincuenta
por ciento (50%).

DR. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Retención en la fuente en pagos laborales.
abono en cuenta.
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La ley le otorga el derecho al agente retenedor que
ha satisfecho la obligación, para repetir contra el beneficiario del pago o abono
en cuenta y quien es el verdadero sujeto pasivo del impuesto.
Arango Mejía.
Art. 121
289
Artículo 793. Responsabilidad solidaria.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 195, 372, 428-2, 444, 517, 572, 794, 796,
828-1 y Art- 867-1 Par. 2.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 004774 DE 22 DE ENERO DE 2007. DIAN. Cobro
coactivo a deudores solidarios.

P. DRA. (E) MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Los miembros de los
consorcios y las uniones temporales son deudores solidarios con el ente colectivo
por las obligaciones tributarias de dichas entidades.
• EXPEDIENTE 17103 DE 31 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.

renuncia tácita a la solidaridad no es una excepción dentro del proceso de cobro
coactivo. El deudor solidario se vincula con el mandamiento de pago debidamente
notificado. La competencia del funcionario para proferir mandamiento de pago
está establecida en el artículo 824 del estatuto tributario.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La constitución de la póliza
judicial no hace que surja entre el contribuyente y la aseguradora una solidaridad
para el pago de la obligación tributaria.
Artículo 794, Responsabilidad solidaria de los socios por los

impuestos de la sociedad.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 14-2, 847 y 867-1.

• OFICIO 220-104525 DE 2 DE NOVIEMBRE DE 2010. SUPERINTENDENCIA
DE SOCIEDADES. Sociedad limitada – Responsabilidad de los socios.
• CONCEPTO 2550 DE 15 DE ENERO DE 2010. DIAN. Sujetos que constituyen

deudores solidarios y forma en que se les deben comunicar los actos realizados por
la Administración dentro del proceso de determinación de impuestos e imposición
de sanciones.

Responsabilidad de los socios en una sociedad de hecho.
Art. 121
290
P. DRA. (E) MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Los miembros de los
consorcios y las uniones temporales son deudores solidarios con el ente colectivo
por las obligaciones tributarias de dichas entidades.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Deudor solidario: Se le
vincula al proceso únicamente mediante notificación del mandamiento de pago.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La obligación del deudor solidario en el
proceso de cobro coactivo es mancomunada, no solidaria.

P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Finalidad - contrarrestar la evasión
fiscal y asegurar el pago efectivo de los Impuestos.
• Aparte subrayado del inciso 1 del artículo 794 declarado EXEQUIBLE, por la
Corte Constitucional, mediante Sentencia C-910 de 21 de septiembre de 2004,
Magistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil.
Artículo 798. Responsabilidad subsidiaria por incumplimiento de

deberes formales.
Artículo 799. Responsabilidad de los bancos por pago irregular

de cheques fiscales.
• *Ley 1 de 1980: Por la cual se crea el Cheque Fiscal y se dictan otras disposiciones
relacionadas con la misma materia.

• OFICIO 7234 DE 11 DE FEBRERO DE 2005. DIAN. Imputación de pagos.

• EXPEDIENTE 3215 DE 16 DE DICIEMBRE DE 2005. CORTE SUPREMA DE
JUSTICIA. M. P. DR. EDGARDO VILLAMIL PORTILLA. De la responsabilidad
del sistema financiero.
Artículo 122. Responsabilidad por el Pago de las

Retenciones en la Fuente. (Modificado por el artículo 1 del
Decreto 422 de 1996). Los agentes de retención de los Impuestos Distritales
Art. 122
291
responderán por las sumas que estén obligados a retener. Los agentes de
retención son los únicos responsables por los valores retenidos, salvo en los
casos de solidaridad contemplados en el artículo 372 del Estatuto Tributario
Nacional. Las sanciones impuestas al agente por el incumplimiento de sus
deberes serán de su exclusiva responsabilidad, sin perjuicio de lo dispuesto
en el artículo 371 del Estatuto Tributario.
Artículo 371. Casos de solidaridad en las sanciones por retención.


Arango Mejía.
Artículo 372. Solidaridad de los vinculados económicos por

retención.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 260-1, 260-2 al 260-4, 260-8, 260-9, 371 y
556.


Arango Mejía.
Artículo 123. Solidaridad en las Entidades Públicas por los

Impuestos Distritales. Los representantes legales de las entidades del
sector público, responden solidariamente con la entidad por los Impuestos
distritales procedentes, no consignados oportunamente, que se causen
a partir de la vigencia del presente Decreto y por sus correspondientes
sanciones.
Artículo 124. Responsabilidad en el Pago de los Impuestos

al Consumo. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996).
Art. 124
292
Son responsables por el pago del Impuesto al Consumo de cigarrillos y tabaco

elaborado de procedencia extranjera, del Impuesto al Consumo de cervezas,
sifones y refajos, los importadores, los productores y, solidariamente con
ellos, los distribuidores. Además son responsables directos del impuesto
los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.
Artículo 125. Pago del Impuesto Predial Unificado con el

Predio. Derogado Artículo 27 del Acuerdo 469 de 2011
NOTA: La Ley 1430 de 2010, señala en su artículo 60, respecto de las
características reales del impuesto predial unificado:
“ARTICULO 60. CARÁCTER REAL DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. El

impuesto predial unificado es un gravamen real que recae sobre los bienes raíces,
podrá hacerse efectivo con el respectivo predio independientemente de quien
sea su propietario, de tal suerte que el respectivo municipio podrá perseguir el
inmueble sea quien fuere el que lo posea, y a cualquier título que lo haya adquirido.
Esta disposición no tendrá lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble
en pública subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deberá cubrirlos
con cargo al producto del remate.
Para autorizar el otorgamiento de escritura pública de actos de transferencia de

domicilio sobre inmueble, deberá acreditarse ante el notario que el predio se
encuentra al día por concepto de impuesto predial.
Para el caso del auto avalúo, cuando surjan liquidaciones oficiales de revisión
con posterioridad al transferencia del predio, la responsabilidad para el pago de
los mayores valores determinados recaen en cabeza del propietario ylo poseedor
de la respectiva vigencia fiscal.”

DISTRITALES. Garantía real del predio para el cobro del Impuesto. Acuerdos de
Pago.
Artículo 126. Solidaridad en el Impuesto de Industria y

Comercio. Los adquirentes o beneficiarios de un establecimiento de
comercio donde se desarrollen actividades gravables serán solidariamente
responsables por las obligaciones tributarias, sanciones e intereses insolutos
causados con anterioridad a la adquisición del establecimiento de comercio,
relativos al impuesto de industria, comercio y avisos y tableros.
Art. 125
293
RETENCIÓN POR COMPRAS
Artículo 127. Aplicabilidad del sistema de retenciones.

(Modificado por el artículo 65 del Decreto 362 de 2002). El sistema de
retenciones se regirá en lo aplicable a la naturaleza del impuesto de industria
y comercio por las normas específicas adoptadas por el Distrito Capital y las
generales del sistema de retenciones aplicables al impuesto sobre la renta
y complementarios.
Artículo 127-1. Causación de las retenciones. Tanto para el

sujeto de retención como para el agente retenedor, la retención del impuesto
de industria y comercio se causará en el momento en que se realice el pago
o abono en cuenta, lo que ocurra primero.

DISTRITALES. Aplicación Acuerdo 65 de 2002 y normas reglamentarias.

DISTRITALES. Retenciones practicadas a persona natural que pertenece al
régimen simplificado.

• EXPEDIENTE 16413 DE 21 DE JUNIO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.
LIGIA LÓPEZ DÍAZ. No deben presentar declaración del Impuesto de Industria y
Comercio los contribuyentes del régimen simplificado cuyo impuesto resulte igual
a las retenciones en la fuente que se practiquen.
Artículo 127-2. Agentes de retención. (Modificado por el artículo

67 del Decreto 362 de 2002). Son agentes de retención del impuesto de
industria y comercio:
1. Las entidades de derecho público;
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;
3. Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se
designen como agentes de retención en el impuesto de industria y
comercio;
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas
en las que se genere la retención del impuesto de industria y comercio,
de acuerdo a lo que defina el reglamento.
Art. 127-2
294
• Decreto 271 de 2002: Art 3 y 12.
Artículo 3. Agentes de retención. Son agentes de retención
permanentes las siguientes entidades y personas:
1. Entidades de derecho público: La Nación, los departamentos, el distrito
capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones
de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas
industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en
las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%),
así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás
personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria
cualquiera que sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes
y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que
la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
3. Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen
como agentes de retención en el impuesto de industria y comercio.
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes operaciones
económicas en las que se generen ingresos en actividades gravadas para
el beneficiario del pago o abono en cuenta:
a) Cuando las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros,
realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se
generen en actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio,
producto de la prestación de servicios de transporte que no hayan sido
objeto de retención por el cliente del servicio, efectuarán la retención del
impuesto de industria y comercio sin importar la calidad del contribuyente
beneficiario del pago o abono en cuenta.
b) En los contratos de mandato, incluida la administración delegada, el
mandatario practicará al momento del pago o abono en cuenta todas las
retenciones del impuesto de industria y comercio, teniendo en cuenta
para el efecto la calidad del mandante. Así mismo, cumplirá todas las
obligaciones inherentes al agente retenedor.
El mandante declarará según la información que le suministre el mandatario, el

cual deberá identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante
y los pagos y retenciones efectuadas por cuenta de éste.
El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o

abonos en cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios.
Parágrafo primero. Los contribuyentes del régimen simplificado no

practicarán retención en la fuente a título del impuesto de industria y comercio.
Parágrafo transitorio. Durante la vigencia del año 2002, a los

contribuyentes del régimen simplificado en ningún evento se les practicará
retención del impuesto de industria y comercio.
Art. 127-2
295
ARTÍCULO 23°. Nuevos agentes de retención del impuesto de industria y
comercio.
Las sociedades fiduciarias frente a los ingresos gravados obtenidos por el

patrimonio autónomo y quienes sean designados grandes contribuyentes del
Impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital.
Artículo 12. Retención por servicio de transporte terrestre.

Para la actividad de servicio de transporte terrestre de carga y de pasajeros, la
retención a título del impuesto de industria y comercio se aplicará sobre el valor
total de la operación en el momento del pago o abono en cuenta que hagan los
agentes retenedores, a la tarifa vigente.
Cuando se trate de empresa de transporte terrestre y el servicio se preste a

través de vehículos de propiedad de los afiliados o vinculados a la empresa, dicha
retención se distribuirá así por la empresa transportadora:
El porcentaje que representen los pagos o abonos en cuenta que se hagan al

tercero propietario del vehículo dentro del pago o abono en cuenta recibido por la
empresa transportadora, se multiplicará por el monto de la retención total y este
resultado será la retención a favor del propietario del vehículo, valor que deberá
ser certificado por la empresa transportadora.
El remanente constituirá la retención a favor de la empresa transportadora y

sustituirá el valor de los certificados de retención que se expidan a favor de la
misma.
• Resolución 023 de 2002: Art 1 y 2.

Artículo 1. A partir del primero 1º. de enero de 2003 se designan a los
consorcios y uniones temporales como agentes retenedores del impuesto
de industria y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos
beneficiarios sean contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado
del impuesto de industria y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en
la jurisdicción del Distrito Capital.
Artículo 2. A partir del primero de enero del año 2003, deberán efectuar
retención a título de industria y comercio los contribuyentes del impuesto que
pertenezcan al régimen común, siempre que el beneficiario del pago sea un
contribuyente del régimen simplificado en operaciones por actividades gravadas
con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.
Parágrafo: (Adicionado por el artículo 1 de la Resolución 009 de 2004). A

partir del primero (1º) de julio del año 2004, los contribuyentes del impuesto de
industria y comercio que pertenezcan al régimen común, además de la retención
de que trata este artículo, deberán efectuar retención a título de este impuesto,
siempre que el beneficiario del pago sea un profesional independiente inscrito en
el régimen común, cuando intervenga en operaciones por actividades gravadas
con el impuesto en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
Art. 127-2
296
DISTRITALES. Retenciones Impuesto de ICA . Empresas de Servicios Públicos.
Agentes de Retención. Pagos efectuados en virtud de Contrato de Mandato y
Administración Delegada.
Artículo 127-3. Cuenta Contable de Retenciones. Para efectos

del control a cumplimiento de las obligaciones tributarias, los agentes
retenedores deberán llevar además de los soportes generales que exigen
las normas tributarias y contables, una cuenta contable denominada
“RETENCIÓN ICA POR PAGAR” la cual deberá reflejar el movimiento de
las retenciones efectuadas.
Artículo 127-4. Imputación de la retención. (Modificado por el

artículo 68 del Decreto 362 de 2002). Los contribuyentes del impuesto de
industria y comercio a quienes se les haya practicado retención, deberán
llevar el monto del impuesto que se les hubiere retenido como un abono al
pago del impuesto a su cargo, en la declaración del período durante el cual
se causó la retención. En los casos en que el impuesto a cargo no fuere
suficiente, podrá ser abonado hasta en los seis períodos inmediatamente
siguientes.
C.P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. En la indebida imputación de saldos
hay lugar a la imposición de la sanción en los términos previstos en el artículo
670 del Estatuto Tributario.
Artículo 127- 5. Base Minima para Retención por Compras. El

Alcalde Mayor podrá señalar los valores mínimos no sometidos a retención.
• Decreto Distrital 271 de 2002: Art 8.

Artículo 8. Base mínima para retención. No están sometidas a retención
a título del impuesto de industria y comercio las compras de bienes por valores
inferiores a SETECIENTOS VEINTICINCO MIL PESOS ($725.000) M./Cte., (Valor
actualizado 2013, por la Resolución 00138 del 21 de noviembre de 2012). No
se hará retención por compras sobre los pagos o abonos en cuenta por prestación
de servicios cuya cuantía individual sea inferior a CIENTO SIETE MIL PESOS
($107.000) M/cte. (Valor actualizado 2013, por la Resolución 00138 del 21 de
noviembre de 2012).
Artículo 127-6. Normas Aplicables en Materia de Retención

en la Fuente. A falta de normas específicas al respecto, a las retenciones
en la fuente de acuerdo con las autorizaciones legales, le serán aplicables,
Art. 127-3
297
en lo pertinente, las disposiciones contenidas en los libros II y V del Estatuto

• *Acuerdo 65 de 2002: Art 14.

DISTRITALES. Aportes obligatorios de salud y pensión son deducibles de la
retención en la fuente efectuada a título de industria y comercio en los contratos
de prestación de servicios.

DISTRITALES. Base de retención Cooperativas de Trabajo Asociado, No sujeción
de aportes a salud
Artículo 127-7. Circunstancias bajo las cuales se efectúa

la retención. (Adicionado por el artículo 69 del Decreto 362 de 2002).
Los agentes de retención mencionados en el artículo 127-2 efectuarán la
retención cuando intervengan en actos u operaciones que generen ingresos
en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta.
Las retenciones se aplicarán al momento del pago o abono en cuenta por

parte del agente de retención, lo que ocurra primero, siempre y cuando en
la operación económica se cause el impuesto de industria y comercio en la
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
DR. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Derecho a la devolución.
Artículo 127-8. Tarifa de retención. (Adicionado por el artículo 70

del Decreto 362 de 2002). La tarifa de retención del impuesto de industria y
comercio será la que corresponda a la respectiva actividad. Cuando el sujeto
de retención no informe la actividad o la misma no se pueda establecer, la
tarifa de retención será la tarifa máxima vigente para el impuesto de industria
y comercio dentro del período gravable y a esta misma tarifa quedará gravada
la operación. Cuando la actividad del sujeto de retención sea públicamente
conocida y éste no lo haya informado, el agente retenedor podrá aplicar, bajo
su responsabilidad, la tarifa correspondiente a la actividad.
DISTRITALES. Aplicación de la sentencia C-1040 del 2003, por medio de la cual
se declaran inexequibles las expresiones porcentuales contenidas en el artículo
111 de la Ley 788 del 2002 .
Art. 127-8
298
Artículo 127-9. Obligaciones del Agente Retenedor.

(Adicionado por el artículo 71 del Decreto 362 de 2002). Los agentes
retenedores del impuesto de industria y comercio deberán cumplir, en relación
con dicho impuesto, las obligaciones previstas en los artículos 375, 377 y
Parágrafo. Las entidades obligadas a hacer la retención deberán

consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal
efecto señale la Secretaría de Hacienda Distrital.
ARTICULO 28. COMPROBANTES DE DESCUENTOS Y RETENCIONES. Las
entidades públicas y las privadas que cumplan funciones administrativas o presten
servicios públicos que paguen o abonen en cuenta a favor de cualquier persona
una obligación a su cargo deberán certificar los descuentos o las retenciones
que le hayan sido practicados al beneficiario con indicación precisa de la norma
legal con que se haya procedido. Para tal efecto, podrán enviar la certificación a
la dirección electrónica que haya registrado el beneficiario e implementar en su
página Web, un mecanismo para que exclusivamente los beneficiarios puedan
consultar y descargar los comprobantes de pago con la discriminación de los
descuentos y retenciones que le fueron practicados.
Artículo 375. Efectuar la retención.

• Código Penal: Art. 402.

• CONCEPTO 00092-00 DE 21 DE MARZO DE 2012. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. AUGUSTO HERNÁNDEZ BECERRA. Devolución por concepto de
impuesto de timbre.
• CONCEPTO 032061 DE 21 DE ABRIL DE 2009. DIAN. Retención en la fuente.
• CONCEPTO 008570 DE 4 DE FEBRERO DE 2009. DIAN. Obligaciones de los
agentes retenedores-Personas jurídicas inscritas en el RUT que no realizaron su
objeto social, los inactivos y los liquidados.

C. P. (E) DR. DANILO ROJAS BETANCOURTH. La administración no posee
legitimidad alguna para adelantar las acciones recaudatorias pertinentes sin la
respectiva habilitación normativa.
Art. 127-9
299

abono en cuenta.

Arango Mejía.
Artículo 377. La consignación extemporánea causa intereses

moratorios.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 006974 DE 30 DE ENERO DE 2007. DIAN. Factoring
o compra-venta de cartera.

Arango Mejía.
Artículo 381. Certificados por otros conceptos.

• *Decreto 2634 de 2012: Art. 30.

• CONCEPTO 053947 DE 24 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Certificados de

Certificados diferentes de ingresos laborales. Expedición de certificados en medios
electrónicos.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Se debe aceptar la deducción por el
impuesto de timbre pagado cuando el certificado expedido por el agente retenedor
es suficiente.
Art. 127-9
300
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No es procedente
desestimar las certificaciones de retención en la fuente por no haber sido aportadas
en las oportunidades en que fueron requeridas o por falta de fecha cierta.

abono en cuenta.

Arango Mejía.
Artículo 127-10. Circunstancias bajo las cuales no se

efectúa la retención. (Adicionado por el artículo 72 del Decreto
362 de 2002). No están sujetos a retención en la fuente a título de industria
y comercio:
a) Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a los no contribuyentes
del impuesto de industria y comercio.
b) Los pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.
c) Cuando el beneficiario del pago sea una entidad de derecho público.
d) Cuando el beneficiario del pago sea catalogado como gran contribuyente
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y sea declarante
del impuesto de industria y comercio en Bogotá, excepto cuando quien
actúe como agente retenedor sea una entidad pública.
SISTEMA DE RETENCIÓN EN PAGOS

CON TARJETAS DE CRÉDITO Y TARJETAS DÉBITO.
Artículo 127-11. Agentes de retención. (Adicionado por el

artículo 73 del Decreto 362 de 2002). Las entidades emisoras de tarjetas de
crédito y/o de tarjetas débito, sus asociaciones, y las entidades adquirentes
o pagadoras, deberán practicar retención por el impuesto de industria y
comercio a las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho afiliadas
que reciban pagos a través de los sistemas de pago con dichas tarjetas.
• *Decreto 472 de 2002: Art 1.
Art. 127-10
301
Artículo 127-12. Sujetos de retención. (Adicionado por el

artículo 74 del Decreto 362 de 2002). Son sujetos de retención las personas
naturales, jurídicas y sociedades de hecho afiliadas a los sistemas de tarjetas
de crédito o débito que reciban pagos por venta de bienes y/o prestación de
servicios gravables en Bogotá que no informen, ante el respectivo agente
de retención, su calidad de exentos, excluidos o no sujetos respecto del
impuesto de industria y comercio en Bogotá.
Las entidades emisoras de las tarjetas crédito o débito, sus asociaciones,

entidades adquirentes o pagadoras, efectuarán en todos los casos retención
del impuesto de industria y comercio, incluidas las operaciones en las cuales
el responsable sea un gran contribuyente.
• *Decreto 472 de 2002: Art 2 y 3.

DISTRITALES. Impuesto de Industria y Comercio. Retención a intermediarios.
Artículo 127-13. Determinación de la retención. (Adicionado

por el artículo 75 del Decreto 362 de 2002). El valor de la retención se
calculará aplicando sobre el total del pago realizado por el usuario de la
tarjeta de crédito o débito, la tarifa mínima para cada año de acuerdo con la
tabla de tarifas para el impuesto de industria y comercio.
Para calcular la base de la retención se descontará el valor de los impuestos,

tasas y contribuciones incorporados, siempre que los beneficiarios de dichos
pagos o abonos tengan la calidad de responsables o recaudadores de los
mismos. También se descontará de la base el valor de las propinas incluidas
en las sumas a pagar.
Parágrafo. Se exceptúan de esta retención los pagos por compras de

combustibles derivados del petróleo y los pagos por actividades exentas o
no sujetas al impuesto de industria y comercio.
• *Decreto 472 de 2002: Art 6.
Artículo 127-14. Plazo de ajuste de los sistemas operativos.

(Adicionado por el artículo 76 del Decreto 362 de 2002). La Secretaría
de Hacienda fijará el plazo para que los agentes de retención efectúen los
Art. 127-14
302
ajustes necesarios a los sistemas operativos, y comiencen a practicar la

retención en la fuente en pagos con tarjetas de crédito y débito.
Artículo 127-15. Regulación de los mecanismos de pago de

las retenciones practicadas. (Adicionado por el artículo 77 del
Decreto 362 de 2002). El Gobierno Distrital podrá establecer mecanismos
para que los dineros retenidos sean consignados en el transcurso del bimestre
correspondiente; de igual forma, podrá establecer mecanismos de pago
electrónico que aseguren la consignación inmediata de los dineros retenidos
en las cuentas que la Dirección Distrital de Impuestos señale.
Artículo 128. Retención en la Fuente. (Modificado por el artículo

60 del Decreto 401 de 1999). En relación con los impuestos administrados
por la Dirección Distrital de Impuestos, son agentes de retención en la fuente,
las personas naturales, las entidades públicas, las personas jurídicas y
sociedades de hecho, los patrimonios autónomos y los notarios, así como
los indicados en el artículo 368 del Estatuto Tributario Nacional.
El Gobierno Distrital señalará las tarifas de retención, los tributos respecto de

los cuales operará dicho mecanismo de recaudo, así como los respectivos
agentes retenedores.
En todo caso, la tarifa de retención aplicable no podrá ser superior a la tarifa

vigente para el respectivo tributo.
En ejercicio de esta facultad podrán establecerse grupos de contribuyentes

no obligados a presentar declaración, para quienes el impuesto del respectivo
período será igual a las retenciones en la fuente que les hubieren sido
efectuadas.
Artículo 368. Quiénes son agentes de retención.

• *Ley 633 de 2000: Art. 76.
• *Decreto 2634 de 2012: Art. 24.
• *Resolución DIAN No. 4074 de 2005: Por la cual se establecen los requisitos
para obtener autorización para actuar como autorretenedor en la fuente y se
adopta el trámite correspondiente.

• CONCEPTO 059572 DE 18 DE SEPTIEMBRE DE 2012. DIAN. Agentes de
retención en pagos a través de sociedades fiduciarias.
Art. 127-15
303
• OFICIO 048908 DE 1 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Encargo Fiduciario.
• CONCEPTO 030490 DE 11 DE MAYO DE 2012. DIAN. Agentes de Retención –

Obligaciones.
• CONCEPTO 065562 DE 13 DE AGOSTO DE 2009. DIAN. Recursos contra

decisión de suspender la autorización para autorretenedor.

Competencia para administrar impuestos.

Obligaciones de los agentes retenedores - Personas jurídicas inscritas en el Rut
que no realizaron su objeto social, los inactivos y los liquidados.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 061672 DE 25 DE JUNIO DE 2008. DIAN. Agentes

de retención y obligaciones que deben cumplir ante la DIAN.
Artículo 129. Retención del Impuesto Predial Unificado.

La obligación señalada en el artículo 44 de este Decreto en relación con el
impuesto predial unificado, podrá subsanarse mediante la consignación ante
el notario a título de retención en la fuente, de los valores correspondientes,
previa la presentación de la respectiva declaración. En este evento, el
certificado de retención expedido por el Notario hará las veces de recibo de
pago del impuesto.
El Notario deberá declarar y pagar tales valores, junto con las demás
retenciones, en la declaración de retenciones en la fuente de Impuestos
distritales del mes en el cual se efectuó la consignación.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 130. Lugares y Plazos Para Pagar. (Modificado por el

artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El pago de los impuestos, anticipos,
retenciones, intereses y sanciones, de competencia de la Dirección Distrital
de Impuestos, deberá efectuarse en los lugares y dentro de los plazos que
para tal efecto señale el Secretario de Hacienda Distrital.
El Gobierno Distrital podrá recaudar total o parcialmente tales impuestos,

sanciones e intereses, a través de los bancos y demás entidades financieras.
En desarrollo de lo dispuesto en el inciso anterior, el Alcalde Mayor del Distrito

Capital, mediante Resolución autorizará a los bancos y demás entidades
especializadas, que cumplan con los requisitos exigidos, para recaudar
Art. 130
304
y cobrar impuestos, sanciones e intereses, y para recibir declaraciones

tributarias.
Artículo 131. Obligaciones de las Entidades Autorizadas

para recibir Pagos y Declaraciones. Las entidades que obtengan
la autorización de que trata el artículo anterior, deberán cumplir las siguientes
obligaciones:
a. Recibir en todas sus oficinas, agencias o sucursales, con excepción
de las que señale la Dirección Distrital de Impuestos, las declaraciones
tributarias y pagos de los contribuyentes o declarantes que lo soliciten,
sean o no clientes de la entidad autorizada.
b. Guardar y conservar los documentos e informaciones relacionadas con
las declaraciones y pagos, de tal manera que se garantice la reserva de
los mismos.
c. Consignar los valores recaudados, en los plazos y lugares que señale
la Secretaría de Hacienda Distrital
d. Entregar en los plazos y lugares que señale la Secretaría de Hacienda
Distrital, las declaraciones y recibos de pago que hayan recibido.
e. Diligenciar la planilla de control de recepción y recaudo de las
declaraciones y recibos de pago.
f. Transcribir y entregar en medios magnéticos, en los plazos y lugares
que señale la Secretaría de Hacienda Distrital, la información contenida
en las declaraciones y recibos de pago recibidos, identificando aquellos
documentos que presenten errores aritméticos, previa validación de los
mismos.
g. Garantizar que la identificación que figure en las declaraciones y recibos
de pago recibidos, coincida con la del documento de identificación del
contribuyente o declarante.
h. Numerar consecutivamente los documentos de declaración y pago
recibidos, así como las plantillas de control, de conformidad con las
series establecidas por la Secretaría de Hacienda Distrital, informando
los números anulados o repetidos.
Artículo 132. Aproximación de los Valores en los Recibos

de Pago. Los valores diligenciados en los recibos de pago deberán
aproximarse al múltiplo de mil (1000) más cercano. Esta cifra no se reajustará
anualmente.
Art. 131
305
Artículo 133. Prelación en la Imputación del Pago. Derogado

Artículo 27 del Acuerdo 469 de 2011

ARTÍCULO 25. Prelación en la imputación en el pago. Los pagos que por
cualquier concepto hagan los contribuyentes o agentes de retención, en relación
con deudas vencidas a su cargo, deberán imputarse en la forma establecida en
el artículo 804 del Estatuto Tributario Nacional de esta casa editorial.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El procedimiento de toma de posesión y el de
liquidación forzosa de instituciones financieras, se rige por las normas especiales
previstas en el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.
• EXPEDIENTE 13857 DE 6 DE ABRIL DE 2006. CONSEJO DE ESTADO.

SECCIÒN CUARTA. C.P. HÉCTOR J. ROMERO DIAZ

C.P. DR. LIGIA LÓPEZ DÍAZ La imputación de los pagos es un mecanismo que
permite determinar un saldo único a favor o a cargo del contribuyente.
Artículo 133-1. Fecha en que se Entiende Pagado el Impuesto.

(Adicionado por el artículo 61 del Decreto 41 de 1999). Se tendrá como
fecha de pago del impuesto respecto de cada contribuyente aquella en que
los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de la Dirección Distrital
de Impuestos o a los bancos autorizados, aun en los casos en que se hayan
recibido inicialmente como simples depósitos buenas cuentas, retenciones
en la fuente, o que resulten como saldos a su favor por cualquier concepto.
• CONCEPTO 1002 DE 2 DE DICIEMBRE 2003. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Descuentos por pronto pago.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÌAZ. Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos
a favor en sus declaraciones tributarias tienen tres posibilidades para utilizarlos
Artículo 134. Mora en el Pago de los Impuestos Distritales.

El pago extemporáneo de los Impuestos y retenciones, causa intereses
moratorios en la forma prevista en los artículos 66 del presente Decreto.
Art. 134
306
Artículo 135. Facilidades para el Pago. El jefe de la dependencia

de cobranzas podrá, mediante resolución conceder facilidades para el pago
al deudor o a un tercero a su nombre, hasta por cinco (5) años, para el pago
de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, así
como para la cancelación de los intereses y demás sanciones a que haya
lugar. Para el efecto serán aplicables los artículos 814, 814-2 y 814-3 de
Estatuto Tributario.
(Inciso modificado por el artículo 62 del Decreto 401 de 1999). El Director

Distrital de Impuestos tendrá la facultad de celebrar los contratos relativos a
las garantías a que se refiere el inciso anterior.

Artículo 814. Facilidades para el pago.

• *Ley 1607 de 2012: Art. 147 Par. 2, Arts. 148 y 149.
• *Ley 550 de 1999: Art. 17.


Facilidades para el pago. Competencia para el ejercicio de las funciones.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 039555 DE 18 DE MAYO DE 2009. DIAN. Requisitos

de los títulos ejecutivos para cobro por jurisdicción coactiva.
• OFICIO TRIBUTARIO 037018 DE 14 DE JULIO DE 2008. DIAN. Intereses

moratorios por deudas tributarias causados con anterioridad al acuerdo de
reestructuración económica de la empresa.
• OFICIO TRIBUTARIO 061505 DE 24 DE JUNIO DE 2008. DIAN. Facilidades

de pago para obligaciones tributarias de personas o entidades intervenidas en
procesos de extinción de dominio.
• OFICIO TRIBUTARIO 082022 DE 10 DE OCTUBRE DE 2007. DIAN. Vigencia

temporal de las facilidades de pago para deudores morosos que dispone la ley
de normalización de cartera.
Art. 135
307

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Facilidades de pago en la DIAN; plazo,
condiciones y garantías.
Artículo 814-2. Cobro de garantías.


• OFICIO TRIBUTARIO 008385 DE 24 DE ENERO DE 2008. DIAN. Cobro coactivo

de obligaciones tributarias. Efectivización de garantías. Adjudicación de bienes a
favor de la nación en caso de remate desierto.

Artículo 814-3. Incumplimiento de las facilidades.



P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Terminación facilidad de
pago.

P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El incumplimiento con las facilidades de
pago que otorga la administración, da lugar a iniciar el proceso de cobro coactivo.
Art. 135
308
CONSEJERA PONENTE DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Causales para que proceda dejar sin efecto la facilidad de pago.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Ante el incumplimiento en el pago de alguna
de las cuotas o de cualquier otra obligación surgida después de la facilidad de
pago, el administrador de impuestos o el subdirector de cobranzas, podrán, dejar
sin efectos la facilidad de pago y ordenar hacer efectiva la garantía mediante
resolución, hasta la concurrencia del saldo de la deuda garantizada.
Artículo 135-1. Condiciones para el pago de obligaciones

tributarias. (Adicionado por el artículo 78 del Decreto 362 de 2002).
En virtud del artículo 56 de la Ley 550 de 1999, las condiciones y términos
establecidos en el acuerdo de reestructuración en relación con obligaciones
tributarias se sujetarán a lo dispuesto en él, sin aplicarse los requisitos
previstos en los artículos 814 y 814-2 del Estatuto Tributario Nacional, salvo
en caso de incumplimiento del acuerdo, o cuando el garante sea un tercero
y la autoridad tributaria opte por hacer efectiva la responsabilidad de este, de
conformidad con el parágrafo primero del artículo 14 de la Ley 550 de 1999.
Artículo 814. Facilidades para el pago.

• *Ley 1607 de 2012: Art. 147 Par. 2, Arts. 148 y 149.
• *Ley 550 de 1999: Art. 17.



• OFICIO TRIBUTARIO 037018 DE 14 DE JULIO DE 2008. DIAN. Intereses

moratorios por deudas tributarias causados con anterioridad al acuerdo de
reestructuración económica de la empresa.
• OFICIO TRIBUTARIO 061505 DE 24 DE JUNIO DE 2008. DIAN. Facilidades

de pago para obligaciones tributarias de personas o entidades intervenidas en
procesos de extinción de dominio.
• OFICIO TRIBUTARIO 082022 DE 10 DE OCTUBRE DE 2007. DIAN. Vigencia

temporal de las facilidades de pago para deudores morosos que dispone la ley
de normalización de cartera.
Art. 135-1
309

Artículo 814-2. Cobro de garantías.


• OFICIO TRIBUTARIO 008385 DE 24 DE ENERO DE 2008. DIAN. Cobro coactivo

de obligaciones tributarias. Efectivización de garantías. Adjudicación de bienes a
favor de la nación en caso de remate desierto.

Artículo 136. Compensación de deudas. (Modificado por el

artículo 79 del Decreto 362 de 2002). Los contribuyentes que tengan saldos
a favor originados en sus declaraciones tributarias o en pagos en exceso o
de lo no debido, podrán solicitar su compensación con deudas por concepto
de impuestos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo.
La solicitud de compensación deberá presentarse dentro de los dos años

siguientes al vencimiento del plazo para presentar la respectiva declaración
tributaria o al momento en que se produjo el pago en exceso o de lo no
debido. Nota: Mediante Sentencia del Consejo de Estado No. 11604
de noviembre 12 de 2003, se declara la nulidad de este artículo en lo
referente al término de los 2 años.
DISTRITALES. Termino para solicitar devoluciones y compensaciones.

DISTRITALES. Término para solicitar devoluciones y compensaciones.
Art. 136
310
DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Liquidación forzosa.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Solicitud de reintegro.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Se declara la nulidad de este
artículo en lo referente al término de los 2 años.
Artículo 136-1.Compensación de saldos a favor con

obligaciones pendientes. (Adicionado por el artículo 80 del Decreto
362 de 2002). Cuando la Dirección Distrital de Impuestos, de oficio o a
solicitud de parte, establezca que los contribuyentes tienen saldos a favor,
podrá compensar dichos valores, hasta concurrencia de las deudas fiscales
del contribuyente, respetando el orden de imputación vigente.
Articulo 136-2.Compensación de deudas tributarias de

entidades públicas con deudas de la administración
central del Distrito Capital. (Adicionado por el articulo 81
del Decreto 362 de 2002). La Nación, las entidades descentralizadas del
orden nacional y distrital y las demás entidades territoriales contribuyentes
o agentes retenedores de los impuestos distritales podrán solicitar a la
entidad competente, la compensación de deudas por concepto de impuestos,
retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo, con las acreencias
que a su vez existan a su favor y a cargo de la Administración Central del
Distrito Capital, previo acuerdo escrito acerca de las condiciones y términos
de la compensación.
Artículo 137. Prescripción. La prescripción de la acción de cobro

de las obligaciones relativas a los Impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos se regula por lo señalado en los artículos 817, 818 y
Parágrafo. Cuando la prescripción de la acción de cobro haya sido

reconocida por la oficina de cobranzas o por la jurisdicción contencioso
administrativo, la Dirección Distrital de Impuestos cancelará la deuda del
estado de cuenta del contribuyente, previa presentanción de copia auténtica
de la providencia que la decrete.
DISTRITALES. Prescripción de la acción de cobro.
Art. 136-1
311
DISTRITALES. Se prescribe una acción o derecho, cuando se extingue por la
prescripción.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Incentivo fiscal.

DR. JUAN LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Diferencia entre el nacimiento de la obligación
tributaria y su exigibilidad.
Artículo 817. Término de prescripción de la acción de cobro.

• *Resolución DIAN No. 1898 de 2010: Por medio de la cual se autoriza una
delegación de funciones para decretar prescripciones de la acción de cobro.

• OFICIO 005059 DE 26 DE ENERO DE 2012. DIAN. La tarifa de retención en la
fuente que deben aplicar a los Grandes Contribuyentes, cuando adquieren bienes
o servicios gravados de otros responsables del mismo régimen es del cincuenta
por ciento (50%).
• CONCEPTO 28912 DE 29 DE DICIEMBRE DE 2011. MINISTERIO DE LA

PROTECCIÓN SOCIAL. Prescripción de Aportes a la Seguridad Social.
• OFICIO TRIBUTARIO 047863 DE 11 DE JUNIO DE 2009. DIAN. Responsabilidad

penal del agente retenedor o de recaudador de impuestos.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 108780 DE 31 DE OCTUBRE DE 2008. DIAN. Bonos

de financiamiento. Término de prescripción de la obligación.

P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Desconocimiento del procedimiento
establecido para el cobro coactivo de impuestos.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. De la prescripción de
la acción de cobro.

CONSEJERA PONENTE DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Cuando los valores exigibles consten en un acto administrativo, el término de
cinco años deberá contarse a partir de la fecha de la correspondiente ejecutoria
esto es, una vez decididos los recursos interpuestos, o vencido el término de dos
meses con que contaba la accionante para interponerlos.
Art. 137
312
P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Prueba de la excepción de “prescripción
de la acción de cobro”.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Dicho lapso se interrumpe por la notificación
del mandamiento de pago, el otorgamiento de facilidades de pago, la admisión
de la solicitud de concordato y la declaratoria oficial de liquidación forzosa
administrativa.
Artículo 818. Interrupción y suspensión del término de

prescripción.

• OFICIO TRIBUTARIO 047863 DE 11 DE JUNIO DE 2009. DIAN. Responsabilidad
penal del agente retenedor o de recaudador de impuestos.
• CONCEPTO 033292 DE 24 DE ABRIL DE 2009. DIAN. Cobro coactivo.
Prescripción de acción de cobro. Interrupción. Liquidación obligatoria.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 108797 DE 31 DE OCTUBRE DE 2008. DIAN. Efecto
de la declaración de prescripción de la acción de cobro con respecto a deudores
solidarios y subsidiarios.


C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Cuando se declara sin efecto una facilidad
de pago, la consecuencia no es la inexistencia del acuerdo de pago.
Artículo 819. El pago de la obligación prescrita no se puede

compensar ni devolver.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 638, 818, 819, 391, 842 y 850.

• OFICIO 08385 DE 24 DE ENERO DE 2008. DIAN. Cobro coactivo de obligaciones
tributarias. Adjudicación de bienes a favor de la nación en caso de remate desierto.
Art. 137
313
Artículo 138. Remisión de las Deudas Tributarias. (Adicionado

por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El Director Distrital de Impuestos
podrá suprimir de los registros y cuentas corrientes de los contribuyentes,
las deudas a cargo de personas que hubieren muerto sin dejar bienes.
Para poder hacer uso de esta facultad deberá dictarse la correspondiente
Resolución, allegando previamente al expediente la partida de defunción del
contribuyente y las pruebas que acrediten satisfactoriamente la circunstancia
de no haber dejado bienes.
Podrá igualmente suprimir las deudas que no obstante las diligencias que
se hayan efectuado para su cobro, estén sin respaldo alguno por no existir
bienes embargados, ni garantía alguna, siempre que, además de no tenerse
noticia del deudor, la deuda tenga una antigüedad de más de cinco años.
El Director Distrital de impuestos esta facultado para suprimir de los registros

y cuentas corrientes de los contribuyentes las deudas a su cargo por concepto
de los impuestos distritales, sanciones, intereses y recargos sobre los mismos,
hasta por un límite de trescientos mil pesos ($300.000) para cada deuda,
valor base 1994, siempre que tengan al menos tres (3) años de vencidas.
Los límites para las cancelaciones anuales serán señalados a través de
Resoluciones de carácter general.
Artículo 139. Dación en Pago. Cuando el Director Distrital de

Impuestos lo considere conveniente, podrá autorizar la cancelación de
sanciones e intereses mediante la dación en pago de bienes muebles o
inmuebles que a su juicio, previa evaluación, satisfagan la obligación.
Una vez se evalúe la procedencia de la dación en pago, para autorizarla,

deberá obtenerse en forma previa, concepto favorable del comité que integre,
para el efecto, el Secretario de Hacienda Distrital.
Los bienes recibidos en dación en pago podrán ser objeto de remate en la

forma establecida en el Procedimiento Administrativo de Cobro, o destinarse
a otros fines, según lo indique el Gobierno Distrital.
La solicitud de dación en pago no suspende el procedimiento administrativo

de cobro.
Art. 139
314
CAPÍTULO IX
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO
Artículo 140. Cobro de las Obligaciones Tributarias

Distritales. Para el cobro de las deudas fiscales por concepto de
Impuestos, retenciones, anticipos, intereses y sanciones, de competencia
de la Dirección Distrital de Impuestos, deberá seguirse el procedimiento
administrativo de cobro que se establece en Título VIII de Libro Quinto del
Estatuto Tributario, en concordancia con los artículos 849-1 y 849-4 y con
excepción de lo señalado en los artículos 824, 825 y 843-2.
Parágrafo Primero. Sin perjuicio de lo dispuesto en el presente artículo,

los contribuyentes morosos por cualquier concepto, deberán cancelar,
además del monto de la obligación, los costos en que incurra la Secretaría
de Hacienda Distrital por la contratación de profesionales para hacer efectivo
el pago. Tales costos no podrán ser superiores al diez por ciento (10%) del
valor total de la deuda en el momento del pago.
Parágrafo Segundo. Lo dispuesto en los artículos 577, 578 y 579

del Acuerdo 6 de 1985, será aplicable en relación con los Impuestos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, sin perjuicio de lo
dispuesto en este Decreto.

• CONCEPTO 14838 DE 8 DE JUNIO 2010. MINISTERIO DE HACIENDA Y
CRÉDITO PÚBLICO. Contratación de la gestión tributaria.


DISTRITALES.Término para resolver Recurso de Reposición interpuesto a través
de Agencia Oficiosa.

DISTRITALES. Ampliación Concepto 0914 de 2001.

C.P. DR. P.HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. Si el acto administrativo
que declara la improcedencia de la devolución no se notifica a los interesados o
se notifica indebidamente, no es oponible frente a ellos ni frente a terceros, en
otras palabras, no es exigible.

C.P. DR. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Cobro Coactivo.
Art. 140
Procedimiento Administrativo de Cobro
315
C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No todo acto que se profiera dentro del
proceso administrativo de cobro es susceptible de control jurisdiccional.
DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Las garantías y cauciones prestadas a
favor de la Nación para afianzar el pago de las obligaciones tributarias a partir
de la ejecutoria del acto de la Administración que declare el incumplimiento o
exigibilidad de las obligaciones garantizadas.
DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Liquidación de sociedades.
DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. El procedimiento de cobro coactivo, no
tiene por finalidad la declaración o constitución de obligaciones o de derechos, sino
la de hacer efectivas, mediante su ejecución, las obligaciones, claras, expresas
y actualmente exigibles, previamente definidas a favor de la Nación y a cargo de
los contribuyentes.
C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DIAZ. La liquidación oficial, en el campo impositivo,
es el acto administrativo definitivo por excelencia en cuanto pone término a los
procesos de fiscalización, investigación y determinación, con apertura a eventuales
recursos en las vías gubernativa y jurisdiccional.
DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Mandamiento de pago. Violación del
derecho de defensa y el debido proceso.
• EXPEDIENTE 13048 DE 12 DE DICIEMBRE DE 2002. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Excepciones cobro coactivo.
libro quinto
(…)
TITULO VIII
COBRO COACTIVO
Artículo 823. Procedimiento administrativo coactivo.
Art. 140
316
Arts. 98 y ss.
• *Ley 1066 de 2006: Por la cual se dictan normas para la normalización de la
cartera pública y se dictan otras disposiciones.

• OFICIO 10272 DE 15 DE FEBRERO DE 2010. DIAN. Funcionario competente
para conocer del recurso de apelación.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 045557 DE 4 DE JUNIO DE 2009. DIAN. Trámite de

recursos interpuestos contra actos administrativos en proceso de cobro coactivo.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 042228 DE 26 DE MAYO DE 2009. DIAN. La DIAN

no tiene facultad para ceder créditos ni garantías.
• OFICIO TRIBUTARIO 092270 DE 19 DE SEPTIEMBRE DE 2008. DIAN.

Precisiones sobre entidades recaudadoras de rentas o caudales públicas para
efecto de cobro coactivo.
• CONCEPTO 1904 DE 19 DE JUNIO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR.

GUSTAVO APONTE SANTOS. Cobro de multas impuestas en procesos penales
y disciplinarios, intereses de mora y régimen de prescripción.

• EXPEDIENTE 00056-01(AC) DE 19 DE JUNIO DE 2012. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. GUSTAVO EDUARDO GÓMEZ ARANGUREN. Objeto del derecho al
debido proceso administrativo como Garantía Superior.


DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No se presenta la notificación
por conducta concluyente cuando la citación se envía a una dirección diferente
y no se remite copia del acto.
ARTICULO 824. COMPETENCIA FUNCIONAL.

Arts. 98 y ss.

• OFICIO TRIBUTARIO 092270 DE 19 DE SEPTIEMBRE DE 2008. DIAN.
Procedimiento de cobro a contribuyentes sometidos a extinción de dominio.
Art. 140
317
C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La falta de competencia
se refiere al título ejecutivo no al mandamiento de pago - Le corresponde al
contribuyente acreditar ante la Administración el pago que haya hecho después
del mandamiento para dar por terminado el proceso de cobro coactivo.


C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. La competencia funcional para
proferir los actos administrativos en impuestos nacionales, no es privativa de los
jefes de las unidades, pues, puede ser delegada en otros funcionarios, cuando
la Ley lo autoriza.
ARTICULO 825. COMPETENCIA TERRITORIAL.
Artículo 825-1. Competencia para investigaciones tributarias.

Arts. 98 y ss.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El Administrador de
Impuestos puede delegar las funciones que le otorgue la ley, en los funcionarios
de la División de Cobranzas.
Artículo 826. Mandamiento de pago.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 814-2, 818 y 828-1.
Arts. 98 y ss.

Notificación de mandamientos de pago en el extranjero.
Art. 140
318

Artículo 827. Comunicación sobre aceptación de concordato.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 818.
Arts. 98 y ss.
Artículo 828. Títulos ejecutivos.

Art. 99.
Arts. 98 y ss.
• *Ley 1607 de 2012: Arts. 147 y 148.
• *Ley 1175 de 2007: Mediante la cual se establecen condiciones especiales en
materia tributaria.
• *Ley 863 de 2003: Arts. 38 y 39.
• *Ley 788 de 2002: Arts. 98 y 99.
• *Ley 633 de 2000: Arts. 101 y 102.

• CONCEPTO 063271 DE 1 DE SEPTIEMBRE DE 2010. DIAN. Aplicación del

artículo 670 del E.T. en el caso de la imputación improcedente.
• CONCEPTO 026290 DE 19 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Gastos en el procedimiento

de Cobro Coactivo.
• OFICIO TRIBUTARIO 41609 DE 24 DE JUNIO DE 2009. DIAN. Norma aplicable

para los funcionarios cuando una circular interna se contrapone o excede en su
interpretación a la ley.
Art. 140
319
• OFICIO 018288 DE 3 DE MARZO DE 2009. DIAN. Condiciones especiales para

el pago de impuestos.
• OFICIO TRIBUTARIO 019607 DE 26 DE FEBRERO DE 2008. DIAN. Aplicación

de normas sobre recaudo y actualización de cartera.


C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Las declaraciones
tributarias que se presenten en forma electrónica tienen la misma validez de
aquellas que se presenten en medios litográficos.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El título ejecutivo en la
declaración privada electrónica está conformada por la información que reposa
en la base de datos del sistema a través del cual se envió la información.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Sin plazos concreta y
específicamente establecidos, tampoco puede hablarse de obligación exigible ni
ejecutable por vía coactiva.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Para que proceda la terminación por mutuo
acuerdo de la ley 1111 de 2006 debe acreditarse el pago del 75% de la sanción.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Al no notificarse a la
garante la resolución que declara una devolución como improcedente no le es
exigible como titulo ejecutivo.


DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El declarante de IVA es sólo
un intermediario recaudador donde la omisión en la transferencia al destinatario
configura un delito.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Proceso de cobro coactivo a socio en
calidad de deudor solidario requiere poner en su conocimiento los documentos
titulo ejecutivo fundamento del mandamiento de pago.
Art. 140
320
Artículo 828-1. Vinculación de deudores solidarios.

• CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 794 a 797, 831.
Arts. 98 y ss.
• DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).

• OFICIO TRIBUTARIO 046592 DE 21 DE JUNIO DE 2007. DIAN. Vinculación de
deudores solidarios a proceso de cobro coactivo.
• JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Los socios de sociedades disueltas
responden con el contribuyente por el pago de tributo.

Sentencia C-1201 de 9 de diciembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Marco
Artículo 829. Ejecutoria de los actos.

Art. 89.
• *Ley 1607 de 2012: Arts. 147 y 148.
• *Ley 863 de 2003: Arts. 38 y 39.
• *Ley 788 de 2002: Arts. 98 y 99.
• *Ley 633 de 2000: Arts. 101 y 102.

• CONCEPTO 202208 DE 27 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Ejecutoria de los Actos
Administrativos en los Procesos de Cobro Coactivo.
• CONCEPTO 1882 DE 15 DE DICIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.

C. P. DR. WILLIAM ZAMBRANO CETINA. Ejercicio de la Jurisdicción Coactiva
por la Contraloría General de la República. Alcance de la remisión al Estatuto
Tributario por la Ley 1066 de 2006.
• CONCEPTO 013442 DE 8 DE FEBRERO DE 2008. DIAN. Medidas cautelares

para el proceso de cobro coactivo.
Art. 140
321




DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Así las cosas, procede la “transacción”
o “terminación por mutuo acuerdo” de las obligaciones tributarias determinadas
en actuaciones administrativas que no se encuentren en firme.
Artículo 829-1. Efectos de la revocatoria directa

Art. 96.

• OFICIO TRIBUTARIO 043265 DE 8 DE JUNIO DE 2007. DIAN. Bonos de paz.
La liquidación de la sociedad no implica extinción de obligaciones fiscales.

CONSEJERO PONENTE DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. De la Prohibición
de debatir, dentro del procedimiento administrativo de cobro, cuestiones que
debieron ser objeto de discusión en la vía gubernativa, por cuanto para cobrar
administrativamente una obligación fiscal, el título ejecutivo debe estar en firme.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Si el demandante consideraba que no estaba obligado
al pago, debió acudir ante la jurisdicción contenciosa administrativa.
Art. 140
322
Artículo 830. Término para pagar o presentar excepciones.

Arts. 98 y ss.

• OFICIO TRIBUTARIO 014748 DE 23 DE FEBRERO DE 2007. DIAN. Prescripción
de la acción de cobro por obligaciones tributarias.


DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Acto demandable; lo es el que decide
las excepciones en cobro coactivo.
• SENTENCIA T-088 DE 3 DE FEBRERO DE 2005. CORTE CONSTITUCIONAL.

M. P. DR. MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA. Debido proceso de cobro
coactivo ante administración de impuestos. Vulneración por notificación indebida
del mandamiento de pago.
Artículo 831. Excepciones.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 828-1 y 829-1.
Arts. 98 y ss.

• CONCEPTO 014520 DE 19 DE DICIEMBRE DE 2008. DIAN. Levantamiento de
medidas cautelares en caso de preparar excepciones contra mandamiento de
pago.
• OFICIO TRIBUTARIO 026628 DE 9 DE ABRIL DE 2007. DIAN. Medidas

cautelares, en cobro coactivo, sobre bienes o mandamiento de pago. Excepciones.
Demanda inadmitida.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La falta de competencia
se refiere al título ejecutivo no al mandamiento de pago - Le corresponde al
contribuyente acreditar ante la Administración el pago que haya hecho después
del mandamiento para dar por terminado el proceso de cobro coactivo.
Art. 140
323
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Suspensión del proceso
de cobro coactivo.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El mandamiento de
pago u orden de pagar el monto de la obligación fiscal pendiente, contenida en el
documento que sirve de título ejecutivo, no es un acto susceptible de demanda,
directamente, ante la jurisdicción, toda vez que es un acto de ejecución, respecto
del cual el ejecutado ejerce su derecho de contradicción y defensa de manera
especial, pues contra él debe proponer, dentro del término legal, las excepciones
de que trata el artículo 831 del Estatuto Tributario.




DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Una vez aceptada la dación en pago, puede proponerse
como excepción al mandamiento ejecutivo.
Artículo 832. Trámite de excepciones.

Arts. 98 y ss.

• OFICIO 014748 DE 23 DE FEBRERO DE 2007. DIAN. Prescripción de la acción
de cobro por obligaciones tributarias.

Art. 140
324
Artículo 833. Excepciones probadas.

Arts. 98 y ss.

• CONCEPTO 014520 DE 19 DE DICIEMBRE DE 2008. DIAN. Levantamiento de

medidas cautelares en caso de preparar excepciones contra mandamiento de
pago.

Artículo 833-1. Recursos en el procedimiento administrativo de

cobro.
Arts. 98 y ss.


Artículo 834. Recurso contra la resolución que decide las

excepciones.
Arts. 98 y ss.
Art. 140
325

• EXPEDIENTE 00160-01 (AC) DE 24 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE
ESTADO. C. P. DR. MAURICIO TORRES CUERVO. Vulneración del debido
proceso en proceso de cobro coactivo por indebida notificación del acto que
resolvió las excepciones contra el mandamiento de pago.


Vargas Hernández.
Artículo 835. Intervención del contecioso-administrativo.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 818.
Arts. 98 y ss.

• CONCEPTO 22634 DE 4 DE MARZO DE 2008. DIAN. Mandamiento de pago -
Excepciones.


proceso al no accederse a levantamiento de medidas cautelares en proceso de
cobro activo y por el exceso de la entidad en las facultades conferidas sobre los
recursos embargados.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El mandamiento de
pago u orden de pagar el monto de la obligación fiscal pendiente, contenida en el
documento que sirve de título ejecutivo, no es un acto susceptible de demanda,
directamente, ante la jurisdicción, toda vez que es un acto de ejecución, respecto
del cual el ejecutado ejerce su derecho de contradicción y defensa de manera
especial, pues contra él debe proponer, dentro del término legal, las excepciones
de que trata el artículo 831 del Estatuto Tributario.
Art. 140
326
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Resolución que decide las
excepciones en cobro coactivo; son demandables ante la jurisdicción contencioso
administrativa.

C. P. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Resolución que decide sobre excepciones -
nulidad del proceso de cobro coactivo - titulo ejecutivo - su posible inexistencia
debe proponerse como excepción en el proceso de cobro coactivo.
Artículo 836. Orden de ejecución.

Arts. 98 y ss.
P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Jurisdicción coactiva; no puede
confundirse con el cobro coactivo para determinar competencias.
Artículo 836-1. Gastos en el procedimiento administrativo coactivo.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 696-1.
Arts. 98 y ss.

de Cobro Coactivo.

Artículo 837. Medidas preventivas.

Arts. 98 y ss.

Art. 140
327
• CONCEPTO 020033 DE 9 DE MARZO DE 2009. DIAN. Facturación, en venta
masiva y ambulante de bienes.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 076458 DE 8 DE AGOSTO DE 2008. DIAN. Medidas

cautelares, en cobro coactivo, sobre bienes o valores administrados por el depósito
centralizado de valores de Colombia - Deceval S.A.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 022634 DE 4 DE MARZO DE 2008. DIAN. Descriptores

mandamiento de pago – excepciones.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 013442 DE 8 DE FEBRERO DE 2008. DIAN. Medidas

cautelares para el proceso de cobro coactivo.


Artículo 837-1. Límite de inembargabilidad.

Arts. 98 y ss.

• OFICIO 037565 DE 12 DE JUNIO DE 2012. DIAN. Medidas cautelares en la
afectación a vivienda familiar.
• CONCEPTO 056641 DE 9 DE AGOSTO DE 2010. DIAN. Procesos de cobro

adelantados por entidades territoriales.
• CONCEPTO 36381 DE 21 DE MAYO DE 2010. DIAN. Recursos congelados por

embargo en proceso de cobro coactivo.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 022634 DE 4 DE MARZO DE 2008. DIAN.

Mandamiento de pago. Exenciones. Interpretación de demanda de nulidad.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 013442 DE 8 DE FEBRERO DE 2008. DIAN. Límite

de embargabilidad para efecto de cobro coactivo.
Art. 140
328

Artículo 838. Límite de los embargos.

• Estatuto Orgánico del Presupuesto: Art. 16.
• Estatuto Orgánico del Sistema Financiero: Art. 126.
Arts. 98 y ss.
• *Ley 258 de 1996: Art. 7.
• Ley 100 de 1993: Art. 134.
• *Decreto 564 de 1996: Art. 1.

Medidas cautelares -para el proceso de cobro coactivo.

Artículo 839. Registro del embargo.

Artículo 839-1. Trámite para algunos embargos.

• *Ley 53 de 1989: Art. 6.
Art. 140
329
de Cobro Coactivo.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Aspectos relativos al proceso
de cobro coactivo.
Artículo 839-2. Embargo, secuestro y remate de bienes.


• OFICIO TRIBUTARIO 056388 DE 6 DE JUNIO DE 2008. DIAN. Procedimiento

administrativo coactivo. Recurso de apelación.
• OFICIO TRIBUTARIO 038209 DE 17 DE ABRIL DE 2008. DIAN. Prevalencia

de embargos en caso de concurrencia de varios procesos de enajenación de
diversas jurisdicciones.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Aspectos relativos al proceso
de cobro coactivo.
Artículo 839-3. Oposición al secuestro.


• CONCEPTO TRIBUTARIO 049393 DE 14 DE AGOSTO DE 2003. DIAN. Embargo
de bienes en el proceso de cobro coactivo.

Art. 140
330
ARTICULO 839-4. Criterios para valorar bienes en procesos de

cobro coactivo, especiales, de extinción de dominio y otros
procesos que establezca la ley.
Artículo 840. Remate de bienes.

• *Ley 11 de 1987: Art. 7.

• OFICIO 547 DE 29 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Adjudicación de bienes a favor
de la nación – Monto por el cual se reciben los bienes.
• OFICIO 538 DE 27 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Dación en Pago - Administración
de Bienes.
• OFICIO 40838 DE 26 DE JUNIO DE 2012. DIAN. Dación en Pago - Condiciones
para su Aceptación.
• CONCEPTO 506 DE 15 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Los bienes recibidos en
dación en pago sí pueden ser objeto de remate o destinarse a otros fines.
• OFICIO TRIBUTARIO 016543 DE 19 DE FEBRERO DE 2008. DIAN. Dación en
pago con bienes en proceso de extinción de dominio.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Remate de bienes; las normas del estatuto tributario
se complementan con las del C.P.C.
Sentencia C-776 de 9 de septiembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Manuel
José Cepeda Espinosa.
Artículo 841. Suspensión por acuerdo de pago.

Art. 140
331
Arts. 98 y ss.


Artículo 842. Prescripción de la acción de cobro. (Derogado por el

artículo 140 de la Ley 6ª de 1992).
Artículo 843. Cobro ante la jurisdicción ordinaria.

Arts. 98 y ss.

Sentencia C-649 de 13 de de agosto de 2002, Magistrado Ponente Dr. Eduardo
Montealegre Lynett.
Artículo 843-1. Auxiliares.



Art. 140
332
ARTICULO 843-2. APLICACIÓN DE DEPÓSITOS.


Sentencia C-1515 de 8 de noviembre de 2000, Magistrada Ponente Dra. Martha
Victoria Sáchica Méndez.
ARTICULO 849-1. IRREGULARIDADES EN EL PROCEDIMIENTO.

Arts. 98 y ss.
ARTICULO 849-4. RESERVA DEL EXPEDIENTE EN LA ETAPA DE COBRO.


Artículo 140-1. Suspensión del proceso de cobro coactivo.

(Adiciondo por el artículo 82 del Decreto 362 de 2002). De conformidad
con el artículo 55 de la Ley 550 de 1999, en la misma fecha de iniciación de
la negociación del respectivo acuerdo de reestructuración, el nominador dará
aviso mediante envío de correo certificado al jefe de la división de cobranzas
de la Dirección Distrital de Impuestos, del inicio de la promoción del acuerdo,
para que el funcionario que esté adelantando el proceso administrativo de
cobro coactivo proceda en forma inmediata a suspenderlo e intervenir en la
negociación, conforme a las disposiciones de la mencionada ley.
Lo dispuesto en el inciso quinto del artículo 845 del Estatuto Tributario

Nacional no es aplicable a las cláusulas que formen parte de los acuerdos
de reestructuración celebrados de conformidad con la Ley 550 de 1999, en
lo que se refiere a plazos.
Art. 140-1
333
Igualmente, el artículo 849 del Estatuto Tributario Nacional, no es aplicable

en el caso de los acuerdos de reestructuración y la Dirección Distrital
de Impuestos no podrá adelantar la acción de cobro coactivo durante la
negociación del acuerdo.

• *Ley 1116 de 2006: Arts. 18 y ss.
• *Ley 550 de 1999: Arts. 55 y 79.

018548 de marzo 15 de 2010.

Moratorios. Acuerdo Concordatario.
ARTICULO 849. INDEPENDENCIA DE PROCESOS.

CONCORDANCIAS:
Arts. 98 y ss.

• Inciso declarado EXEQUIBLE, por los cargos analizados, por la Corte
Constitucional mediante Sentencia C-939 de 15 de octubre de 2003, Magistrada
Artículo 141. Competencia Funcional de Cobro. (Modificado

por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Para exigir el cobro coactivo
de las deudas, por los conceptos referidos en el artículo anterior, son
competentes el Director Distrital de Impuestos, los Jefes de las Dependencias
de Cobranzas, y los funcionarios de estas oficinas a quienes se les deleguen
tales funciones.
• *Ley 1386 de 2001: Art. 1.

• CONCEPTO 148383 DE 8 DE JUNIO 2010. MINISTERIO DE HACIENDA Y
CRÉDITO PÚBLICO. Contratación de la gestión tributaria.
Art. 141
334
Artículo 141-1. Traslado de Registros de Deuda a Cuentas

de Orden. (Adicionado por el artículo 64 del Decreto 401 de 1999).
La Administración Tributaria, por medio de las Jefaturas de Cobranzas de
la Dirección Distrital de Impuestos, ordenará el traslado a cuentas de orden
de los registros de deuda, que aparecen en el sistema de cuenta corriente,
por concepto de impuestos distritales, así como sanciones e intereses que
se hayan causado por dichos conceptos.
Dicho traslado podrá efectuarse mediante procesos automáticos y será
procedente siempre que se haya hecho la provisión, de conformidad
con la normatividad vigente, el ciento por ciento de la deuda, o cuando
la incorporación a dicho sistema sea superior a cinco años, siempre y
cuando no se haya presentado un hecho que se constituya en causal de
suspensión o interrupción de la prescripción de la acción de cobro. Sin
embargo, si el contribuyente, expresamente realiza pagos a deudas que
aparecen en cuentas de orden, estos serán válidos y no serán susceptibles
de compensación o devolución.
La clasificación de cartera de que trata el artículo siguiente del presente
Decreto, se efectuará respecto de registros de deuda que aparezcan en
cuentas de balance.
Los organismos competentes efectuarán el control respecto de los registros
trasladados, verificando que estos se encuentran dentro de las previsiones,
las directrices, planes y programas que haya adoptado la entidad.
Artículo 142. Clasificación de la Cartera Morosa. Con el
objeto de garantizar la oportunidad en el proceso de cobro, el Comité de
Dirección de la Secretaría de Hacienda Distrital, podrá clasificar la cartera
pendiente de cobro en prioritaria y no prioritaria teniendo en cuenta criterios
tales como la cuantía de la obligación, solvencia de los contribuyentes,
períodos gravables y antigüedad de la deuda.
Artículo 143. Intervención en Procesos Especiales para
Perseguir el Pago. Con el fin de lograr el pago de las deudas
relacionadas con los tributos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos, la administración tributaria podrá intervenir con las facultades,
forma y procedimiento, señalado en el Título IX de Libro Quinto del Estatuto
Tributario, en los procesos allí mencionados.

DISTRITALES. Procesos de determinación y cobro a contribuyentes en procesos
concúrsales.
Art. 141-1
335
TÍTULO IX
Intervención de la administración
Artículo 844. En los procesos de sucesión.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 7, 38, 91, 241, 245, 312, 3174, 389 y 622.
• *Decreto-Ley 902 de 1988: Por el cual se autoriza la liquidación de herencias y
sociedades conyugales vinculadas a ellas ante notario público y se dictan otras
disposiciones.

• OFICIO TRIBUTARIO 016542 DE 19 DE FEBRERO DE 2008. DIAN. Intervención
de la administración de impuestos en procesos de sucesión. Responsabilidad
solidaria.

• *Ley 1116 de 2006: Arts. 18 y ss.
• *Ley 550 de 1999: Arts. 55 y 79.

018548 de marzo 15 de 2010.

Moratorios. Acuerdo Concordatario..
Artículo 846. En otros procesos.

• *Ley 1116 de 2006: Arts. 18 y ss.
• *Ley 550 de 1999: Arts. 5, 33, 34, 52, 56 y 79.
• *Circular Externa Supersociedades No. 002 de 2009: Procesos de liquidación
judicial - presentación de estados financieros trimestrales.

Art. 143
336
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Una vez iniciado un proceso concursal, se debe
informar a la DIAN para que se haga parte en el proceso.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La DIAN está facultada para intervenir en
los procesos concursales, con el fin de hacer valer las deudas fiscales de plazo
vencido, y las que surjan hasta el momento de la liquidación o terminación del
respectivo proceso.
Artículo 847. En liquidación de sociedades.


• OFICIO TRIBUTARIO 013628 DE 21 DE FEBRERO DE 2007. DIAN. Procedimiento
de cobro coactivo por bonos de seguridad. Responsabilidad solidaria.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Responsabilidad solidaria del liquidador
de la sociedad; alcance en la disolución.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Los liquidadores que no procuren el
pago de las deudas de acuerdo con la prelación de créditos y los representantes
legales que omitan dar aviso oportuno a la DIAN de la causal de disolución, serán
solidariamente responsables por las deudas insolutas.
Artículo 848. Personería del funcionario de cobranzas.

Art. 159.
• *Decreto 4048 de 2008: Art. 24.
DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Responsabilidad solidaria del liquidador;
omisión en dar aviso de la disolución a la DIAN: la reactivación no exime de
responsabilidad.
Art. 143
337
Artículo 849. Independencia de procesos.

Arts. 98 y ss.

• Inciso declarado EXEQUIBLE, por los cargos analizados, por la Corte
Constitucional mediante Sentencia C-939 de 15 de octubre de 2003, Magistrada
Artículo 849-1. Irregularidades en el procedimiento.

Arts. 98 y ss.
Artículo 849-2. Provisión para el pago de impuestos.

• Código de Comercio: Arts. 350, 371, 452 y 476.
Artículo 849-3. Clasificación de la cartera morosa.

• *Decreto 4048 de 2008: Art. 42.
Artículo 849-4. Reserva del expediente en la etapa de cobro.


Art. 143
338
Artículo 143-1. Suspensión de las sanciones de las

entidades públicas en disolución. (Adicionado por el artículo
83 del Decreto 362 de 2002). Para las entidades públicas en disolución,
liquidación o concordato liquida torio se podrán suspender las sanciones
que se encuentren en firme o en proceso de discusión siempre que medie
el pago del 20% del valor determinado en las respectivas resoluciones. Este
pago deberá realizarse al finalizar el proceso liquidatorio teniendo en cuenta
las prelaciones establecidas por la ley para estas obligaciones.
Artículo 143-2. Determinación del derecho de voto de la

administración en los acuerdos de reestructuración.
(Adicionado por el artículo 84 del Decreto 362 de 2002). Para efectos de la
determinación de los derechos de voto de la Dirección Distrital de Impuestos
en los acuerdos de reestructuración a los que se refiere la Ley 550 de 1999,
se aplicará lo dispuesto en el parágrafo 4 del artículo 22 y en el parágrafo 2
del artículo 25 de la Ley 550 de 1999, sin perjuicio de las normas generales
de la misma Ley.
• Ley 550 de 1999.

Artículo 22. Determinación de los derechos de voto de los
acreedores.
(…)
Parágrafo 4. Para efectos de la determinación de los derechos de voto de la

DIAN, y demás acreedores fiscales se adicionarán al capital los intereses de mora
y las sanciones adeudadas por concepto de obligaciones tributarias.
Artículo 25. Determinación de Acreencias.
(…)
Parágrafo 2. Las obligaciones tributarias que a la fecha de iniciación de la

negociación se encuentren en discusión ante la vía gubernativa o contencioso
administrativo, se provisionarán de conformidad con lo dispuesto en el presente
Artículo, una vez descontado el monto de lo ya pagado y objeto de discusión; los
mayores valores determinados por el empresario en una liquidación de corrección
o por la autoridad tributaria y que no se encuentren en discusión en dicha fecha,
son acreencias que dan derecho de voto si se determinan antes de la fecha de
iniciación de la negociación, y que si se determinan después de dicha fecha se
pagarán en forma preferente.
Artículo 143-3. Prohibición para capitalizar deudas fiscales

y parafiscales. De conformidad con el numeral 3 del artículo 33 de la Ley
550 de 1999, en el contenido de los acuerdos de reestructuración no podrán
Art. 143-1
Devoluciones
339
incluirse cláusulas que dispongan la capitalización y conversión en acciones

de créditos fiscales y parafiscales en los que sea acreedor el Distrito Capital.
No obstante, de conformidad con los numerales 4 y 17 del artículo 33 de la

Ley 550 de 1999, con el consentimiento de la Dirección Distrital de Impuestos
se podrán convertir en bonos de riesgo hasta el cincuenta por ciento (50%) de
los intereses causados corrientes o moratorios de las acreencias fiscales, sin
comprender en ningún caso el capital de impuestos, tasas y contribuciones
adeudadas al Distrito Capital.
Artículo 143-4. Exclusión respecto a las obligaciones

negociables. (Adicionado por el artículo 86 del Decreto 362 de
2002). Dentro de las obligaciones tributarias susceptibles de negociarse
y de convertirse en bonos de riesgo no se incluirán en ningún caso las
retenciones en la fuente por concepto de industria y comercio o de otros
impuestos distritales que el empresario esté obligado a practicar en desarrollo
de su actividad.
CAPÍTULO X
DEVOLUCIONES
Artículo 144. Devolución de Saldos a Favor. Los contribuyentes

de los tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, podrán
solicitar la devolución o compensación de los saldos a favor originados en
las declaraciones, en pagos en exceso o de lo no debido, de conformidad
con el trámite señalado en los artículos siguientes.
En todo los casos, la devolución de saldos a favor se efectuará una vez

compensadas las deudas y obligaciones de plazo vencido del contribuyente.
En el mismo acto que ordene la devolución, se compensarán las deudas y
obligaciones a cargo del contribuyente.
DISTRITALES. Cuando resolución que ordena la devolución se constituye en
título ejecutivo para el depositante operará la prescripción ejecutiva.

DISTRITALES. Devolución de saldos a favor a personas diferentes al titular.

DISTRITALES. Devolución distribución inadecuada en los recursos de la
declaraciones de impuesto al consumo y/o participación de licores, vinos,
aperitivos y similares de producción nacional.
Art. 143-4
340
DISTRITALES. Sujetos Pasivos – Devoluciones/ Pago de lo no debido.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Requisitos legales de la compensación.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El procedimiento de toma de posesión y el de
liquidación forzosa de instituciones financieras, se rige por las normas especiales
previstas en el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Solicitud de reintegro.

DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. Devolución de la suma pagada en exceso.

C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIÉ. Las correcciones oficiales
efectuadas no impiden la facultad de revisión y sustituyen para todos los efectos
las declaraciones iniciales.

C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIÉ. Requisitos de la demanda ante la
Jurisdicción Contencioso Administrativa.
• EXPEDIENTE 9741 DE 5 DE MAYO DE 2000. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.

DELIO GÓMEZ LEYVA. Procedencia de las devoluciones de saldos a favor.
Artículo 145. Facultad para Fijar Trámites de Devolución

de Impuestos. El Gobierno Distrital establecerá trámites especiales que
agilicen la devolución de Impuestos pagados y no causados o pagados en
exceso.
Artículo 146. Competencia Funcional de Devoluciones.

Corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos a través del jefe de la
dependencia de recaudo, ejercer las competencias funcionales consagradas
Los funcionarios de dichas dependencias, previamente autorizados o

comisionados por el jefe de recaudo, tendrán competencia para adelantar
DISTRITALES. Concepto sobre la competencia para proferir resoluciones de
devoluciones.
Art. 145
Devoluciones
341
Artículo 853. Competencia funcional de las devoluciones.

• *Decreto 4048 de 2008: Arts. 6, 23 y 24.
Artículo 147. Término para Solicitar la Devolución o

Compensación de Saldos a Favor. La solicitud de devolución
o compensación de tributos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos, deberá presentarse dentro de los dos años siguientes al
vencimiento del plazo para declarar o al momento del pago en exceso o de
lo no debido, según el caso.
Cuando el saldo a favor se derive de la modificación de las declaraciones

mediante una liquidación oficial no podrá solicitarse aunque dicha liquidación
haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la
procedencia del saldo.
DISTRITALES. Término para solicitar devoluciones y compensaciones.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Se declara la nulidad de este
artículo en lo referente al término de los dos años.
• EXPEDIENTE 11991 DE 7 DE SEPTIEMBE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO

C.PA. DR. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Solicitud de devolución. Al desconocer beneficios
tributarios se desconoces derechos fundamentales.
Artículo 148. Termino para Efectuar la Devolución o

Compensación. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996).
Derogado Artículo 27 del Acuerdo 469 de 2011

ARTÍCULO 20°. Término para efectuar la devolución o compensación. La
administración tributaria distrital deberá devolver, previas las compensaciones
a que haya lugar, los saldos a favor, pagos en exceso y pagos de lo no debido,
dentro de los términos previstos en los artículos 855 y 860 del Estatuto Tributario
Nacional, según corresponda.
Art. 148
342
Artículo 855. TÉRMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIÓN.

• *Ley 962 de 2005: Art. 47.
• *Decreto 3568 de 2011: Por el cual se establece el Operador Económico
Autorizado en Colombia.

• CONCEPTO 88001 DE 27 DE OCTUBRE DE 2009. DIAN. Procedencias de las
solicitudes de devolución por pagos en exceso de contribuyentes sometidos a
proceso de extinción de dominio.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 003597 DE 16 DE ENERO DE 2007. DIAN. Intereses

a favor del contribuyente en devolución de saldos a favor. Intereses moratorios.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Al pago de lo no debido y
al pago en exceso se les aplica el procedimiento para la devolución de saldos a
favor.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Procede cuando se presenta oportunamente
y en debida forma.
Artículo 860. DEVOLUCIÓN CON PRESENTACIÓN DE GARANTÍA.

• CONCEPTO 021296 DE 29 DE MARZO DE 2012. DIAN. Devoluciones –
Improcedencia. Garantes Solidarios - Vinculación al Proceso.
• CONCEPTO 017443 DE 10 DE MARZO DE 2011. DIAN. Oficio 013075 de

24/02/2011.
• CONCEPTO 013075 DE 24 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Alcance del artículo

860 del Estatuto Tributario, en cuanto a la cuantificación del valor asegurado.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 080629 DE 2 DE OCTUBRE DE 2009. DIAN. Derecho

a devolución de intereses y sanciones liquidadas y cobradas equivocadamente.

• Aparte entre corchetes del inciso 1, declarado INEXEQUIBLE por la Corte
Constitucional, mediante Sentencia C-877 de 22 de noviembre de 2011,
Magistrado Ponente Dr. Humberto Antonio Sierra Porto.
Art. 148
Devoluciones
343
Artículo 149. Verificación de las Devoluciones. La

Administración seleccionará de las solicitudes de devolución que presenten
los contribuyentes, aquellas que serán objeto de verificación, la cual se llevará
a cabo dentro del término previsto para devolver. En la etapa de verificación
de las solicitudes seleccionadas, la Administración hará una constatación de
la existencia de los pagos con exceso o de las retenciones, que dan lugar
al saldo a favor.
Para este fin bastará con que la Administración compruebe que existen
uno o varios de los agentes de retención señalados en la solicitud de
devolución sometida a verificación, y que el agente o agentes comprobados,
efectivamente practicaron la retención denunciada por el solicitante, o que
el pago o pagos en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente
efectivamente fueron recibidos por la administración distrital de impuestos.
DRA. LIGIA LÓPEZ DÌAZ. Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos
a favor en sus declaraciones tributarias tienen tres posibilidades para utilizarlos
Artículo 150. Rechazo e Inadmisión de las Solicitudes de

Devolución o Compensación. (Modificado por el artículo 1 del
Decreto 422 de 1996). Las solicitudes de devolución o compensación se
rechazarán en forma definitiva:
1. Cuando fueren presentadas extemporáneamente.
2. Cuando el saldo materia de la solicitud ya haya sido objeto de la
devolución, compensación o imputación, anterior.
3. Cuando dentro del término de la investigación previa de la solicitud
de devolución o compensación, como resultado de la corrección de la
declaración efectuada por el contribuyente o responsable, se genera un
saldo a pagar.
Las solicitudes de devolución o compensación deberán inadmitirse cuando

dentro del proceso para resolverlas, se dé alguna de las siguientes causales:
Art. 150
344
1. Cuando la declaración objeto de la devolución o compensación se tenga

como no presentada, por las causales de que trata el artículo 17 de este
Decreto.
2. Cuando la solicitud se presente sin el lleno de los requisitos formales,
que exigen las normas pertinentes.
3. Cuando la declaración objeto de la devolución o compensación presente
error aritmético.
4. Cuando se impute en la declaración objeto de solicitud de devolución
o compensación, un saldo a favor del período anterior diferente al
declarado.
Parágrafo 1. Cuando se inadmita la solicitud, deberá presentarse dentro

del mes siguiente una nueva solicitud en que se subsanen las causales que
dieron lugar a su inadmisión.
Vencido el término para solicitar la devolución o compensación la nueva

solicitud se entenderá presentada oportunamente, siempre y cuando su
presentación se efectúe dentro del plazo señalado en el inciso anterior.
En todo caso, si para subsanar la solicitud debe corregirse la declaración

tributaria, su corrección no podrá efectuarse fuera del término previsto en el
artículo 19 de este Decreto,
Parágrafo 2. Cuando sobre la declaración que originó el saldo a favor

exista requerimiento especial, la solicitud de devolución o compensación
sólo procederá sobre las sumas que no fueron materia de controversia. Las
sumas sobre las cuales se produzca requerimiento especial serán objeto de
rechazo provisional, mientras se resuelve sobre su procedencia.
Parágrafo 3. Cuando se trate de la inadmisión de las solicitudes de

devoluciones o compensaciones, el auto inadmisorio deberá dictarse en un
término máximo de quince (15) días, salvo, cuando se trate de devoluciones
con garantías en cuyo caso el auto inadmisorio deberá dictarse dentro del
mismo término para devolver.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Solicitud de devolución por pago indebido.
Art. 150
Devoluciones
345
DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Rechazo a devolución, para disminuir al
valor a pagar.
• EXPEDIENTE 13271 DE 10 DE FEBRERO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Eventos en los cuales pueden originarse
saldos a favor.
Artículo 151. Investigación Previa a la Devolución o

Compensación. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996).
El término para devolver o compensar se podrá suspender hasta por un
máximo de noventa (90) días, para que la dependencia de la Fiscalización
adelante la correspondiente investigación, cuando se produzca alguno de
los siguientes hechos:
1. Cuando se verifique que alguna de las retenciones o pagos en exceso
denunciados por el solicitante son inexistentes, ya sea porque la retención
no fue practicada, o porque el agente retenedor no existe, o porque el
pago en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente, distinto
de retenciones, no fue recibido por la administración.
2. Cuando no fuere posible confirmar la identidad, residencia o domicilio
del contribuyente.
3. Cuando a juicio del Director Distrital de impuesto, exista un indicio de
inexactitud en la declaración que genera el saldo a favor, en cuyo caso
se dejará constancia escrita de las razones en que se fundamenta el
indicio.
Terminada la investigación, si no se produce requerimiento especial, se

procederá a la devolución o compensación del saldo a favor. Si se produjere
requerimiento especial, sólo procederá la devolución o compensación sobre
el saldo a favor que se plantee en el mismo, sin que se requiera de una
nueva solicitud de devolución o compensación por parte del contribuyente.
Este mismo tratamiento se aplicará en las demás etapas del proceso de
determinación y discusión tanto en la vía gubernativa como jurisdiccional,
en cuyo caso bastará con que el contribuyente presente la copia del acto o
providencia respectiva.
Parágrafo. Tratándose de solicitudes de devolución con presentación

de garantía a favor del Distrito, no procederá a la suspensión prevista en
este artículo.
Art. 151
346
Artículo 152. Devolución con Garantía. Derogado Artículo 27

del Acuerdo 469 de 2011.
• Ley 1430 de 2010

Artículo 18. Devolución con presentación de garantía. Modificase el artículo 860
del Estatuto Tributario, el cual queda así:
ARTICULO 860. DEVOLUCIÓN CON PRESENTACIÓN DE GARANTÍA. (Artículo

modificado por el artículo 18 de la Ley 1430 de 2010). Cuando el contribuyente
o responsable presente con la solicitud de devolución una garantía a favor de la
Nación, otorgada por entidades bancarias o de compañías de seguros, por valor
equivalente al monto objeto de devolución, {más las sanciones de que trata
el artículo 670 de este Estatuto siempre que estas últimas no superen diez
mil (10.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes}, la Administración
de Impuestos, dentro de los veinte (20) días siguientes deberá hacer entrega del
cheque, título o giro.
La garantía de que trata este artículo tendrá una vigencia de dos (2) años. Si dentro
de este lapso, la Administración Tributaria notifica el requerimiento especial o el
contribuyente corrige la declaración, el garante será solidariamente responsable
por las obligaciones garantizadas, incluyendo el monto de las sanciones por
improcedencia de la devolución, las cuales se harán efectivas junto con los
intereses correspondientes, una vez quede en firme en la vía gubernativa, o en la
vía jurisdiccional cuando se interponga demanda ante la jurisdicción administrativa,
el acto administrativo de liquidación oficial o de improcedencia de la devolución,
aún si este se produce con posterioridad a los dos años.
En el texto de toda garantía constituida a favor de la Nación –Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales–, deberá constar expresamente la mención de
que la entidad bancaria o compañía de seguros renuncia al beneficio de excusión.
El Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, previa evaluación de los factores

de riesgo en las devoluciones, podrá prescribir mediante resolución motivada,
los contribuyentes o sectores que se sujetarán al término general de que trata el
artículo 855 de este Estatuto, aunque la solicitud de devolución y/o compensación
sea presentada con garantía, caso en el cual podrá ser suspendido el término
para devolver y/o compensar hasta por un máximo de noventa (90) días conforme
con lo previsto en el artículo 857-1.
En todos los casos en que el contribuyente o responsable corrija la declaración

tributaria cuyo saldo a favor fue objeto de devolución y/o compensación, tramitada
con o sin garantía, la Administración Tributaria impondrá las sanciones de que
trata el artículo 670 de este Estatuto, previa formulación del pliego de cargos y
dará traslado por el término de un (1) mes para responder, para tal efecto, el pliego
de cargos debe proferirse dentro de los dos (2) años siguientes a la presentación
de la declaración de corrección.
Artículo 153. Mecanismos para efectuar la Devolución. La

devolución de saldos a favor podrá efectuarse mediante cheque, título o giro.
Art. 151
Devoluciones
347
La Administración Tributaria podrá efectuar devolución de saldos a favor

superiores a un millón de pesos ($1.000.000), (Valor año base 1987),
mediante títulos de devolución de Impuestos, los cuales sólo servirán para
cancelar Impuestos o derechos, administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos, dentro del año calendario siguiente a la fecha de su expedición.
El valor de los títulos emitidos en cada año, no podrá exceder del cinco por
ciento (5%) del valor de los recaudos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos respecto al año anterior , se expedirán a nombre del beneficiario
de la devolución y serán negociables.
Artículo 154. Intereses a Favor del Contribuyente.

(Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Cuando hubiere
un pago en exceso sólo se causarán intereses, en los casos señalados en
el artículo 863 del Estatuto Tributario Nacional, a la tasa contemplada en el
artículo 864 del mismo Estatuto.
SECCIÒN CUARTA. C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DIAZ.

DR. GERMAN AYALA MANTILLA. Los intereses remuneratorios del capital se
deben desde el momento en que ocurrió el pago indebido.
Artículo 863. Intereses a favor del contribuyente.


• CONCEPTO 056144 DE 13 DE JULIO DE 2009. DIAN. Solicitud de devolución
y/o compensación por tributos aduaneros.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Cuando el pago se genera por error
del contribuyente se reconocen intereses corrientes y moratorios en la devolución
del pago de lo no debido desde el acto que negó la devolución.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Cuando la devolución
se origina por error del contribuyente se reconocen los intereses a partir de la
notificación del acto administrativo que negó la devolución.
Art. 154
348
Artículo 864. Tasa de interés para devoluciones.


• CONCEPTO 056144 DE 13 DE JULIO DE 2009. DIAN. Solicitud de devolución
y/o compensación por tributos aduaneros.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La calidad o no de sujeto
pasivo del impuesto de industria y comercio recae en la persona, pero el origen
de los ingresos son los que determinan si la actividad se encuentra gravada o
no. No es requisito para que proceda la devolución del pago de lo no debido que
se corrija la declaración privada.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Las UPC reconocidas a
las EPS están excluidas de la base gravable del impuesto de industria y comercio.
Cuando existe prohibición legal de gravar una determinada actividad las entidades
territoriales no pueden establecer gravámenes en su jurisdicción.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Devolución del pago indebido por
concepto del gravamen a los movimientos financieros.
• EXPEDIENTE 00883-01 DE 31 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El término para pedir la devolución de
los pagos en exceso o de lo no debido por concepto de impuesto de registro es
el de prescripción de la acción ejecutiva del artículo 2536 del Código civil. La
devolución del impuesto de registro le corresponde a la entidad recaudadora.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El reconocimiento de intereses por pagos
en exceso o indebidos no procede cuando se originan en la actuación exclusiva
del contribuyente.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No es requisito previo la
corrección de la declaración privada para que proceda la devolución del pago de
lo no debido - Cuando se aporta póliza de garantía los intereses moratorios se
causan desde la solicitud de devolución hasta la fecha del giro del título.

P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Reconocer, liquidar y pagar intereses moratorios.
Art. 154
Otras Disposiciones
349
Artículo 155. Obligación de efectuar las Apropiaciones

Presupuestales para Devoluciones. El Gobierno Distrital efectuará
las apropiaciones presupuestales que sean necesarias para garantizar la
devolución de los saldos a favor a que tengan derecho los contribuyentes.
CAPÍTULO XI
OTRAS DISPOSICIONES
Artículo 156. Corrección de Actos Administrativos. Podrán

corregirse en cualquier tiempo, de oficio o a petición de parte, los errores
aritméticos o de transcripción cometidos en las providencias, liquidaciones
oficiales y demás actos administrativos, mientras no se haya ejercitado la
acción Contencioso - Administrativa.
DISTRITALES. Corrección de errores aritméticos o de transcripción en los actos
administrativos.
Artículo 157. Caución para Demandar. Para interponer demanda

ante el Contencioso Administrativo, en materia de los Impuestos administrados
por la Dirección Distrital de Impuestos, deberá presentarse caución por valor
igual al diez por ciento (10%) de la suma materia de la impugnación.
Artículo 158. Actualización del valor de las obligaciones

tributarias pendientes de pago. (Modificado por el artículo 87 del
Decreto 362 de 2002). Los contribuyentes y declarantes, que no cancelen
oportunamente las sanciones a su cargo, a partir del tercer año de mora,
deberán reajustar los valores de dichos conceptos en la forma señalada en
el artículo 867 - 1 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 867-1. Actualización del valor de las sanciones

tributarias pendientes de pago.

• CONCEPTO 019283 DE 4 DE JUNIO DE 2012. MINISTERIO DE HACIENDA Y
CRÉDITO PÚBLICO. Intereses por mora.
Art. 158
350
• CONCEPTO 021717 DE 25 DE MARZO DE 2011. DIAN. Aplicación de la ley en
el tiempo.
• CONCEPTO 012496 DE 22 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Importación

Maquinaria Pesada Industrias Básicas. Saldo - Acuerdos de Pago - Intereses.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 084664 DE 2 DE SEPTIEMBRE DE 2008. DIAN.

Procedimiento tributario. Aplicación de la ley en el tiempo.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Modificación efectuada por la Ley 863 De 2003.
• Artículo 867-1 declarado CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE “siempre y cuando

la suma de los intereses de mora y la corrección monetaria, no supere el límite
por encima del cual se considere usurario el interés cobrado por los particulares,
y que la corrección monetaria no pueda ser doblemente considerada, ya sea
bajo la forma de interés moratorio o de ajuste por corrección monetaria”, por la
Corte Constitucional mediante Sentencia C-549 de 29 de noviembre de 1993,
Magistrado Ponente Dr. Vladimiro Naranjo Mesa.
Artículo 159. Ajuste de Valores Absolutos en Moneda

Nacional. Derogado Artículo 27 del Acuerdo 469 de 2011

ARTÍCULO 26°. Conversión y ajuste de valores absolutos en Unidades de
Valor Tributario. Reglamentado por el Decreto Distrital 177 de 2011. Con el fin
de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, el Gobierno
Distrital reexpresará por una sola vez, en Unidades de Valor Tributario “UVT”
vigente, dentro de los dos meses siguientes a la vigencia del presente Acuerdo, los
valores absolutos de los tributos distritales, contenidos en los Decretos Distritales
807 de 1993 y 352 de 2002 y demás disposiciones relativas a tributos distritales.
Para efectos de la conversión aquí prevista, los valores absolutos se ajustarán a
la Unidad de Valor Tributario más cercana.
El ajuste anual de las Unidades de Valor Tributario para cada período gravable,
corresponderá al valor de la UVT fijado por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, conforme a lo establecido en el artículo 868 del Estatuto Tributario
Nacional.
Artículo 160. Eliminación del Paz y Salvo. Elimínase el certificado

de paz y salvo por los Impuestos y contribuciones distritales.
Artículo 161. Competencia Especial. El Director Distrital de

Impuestos, tendrá competencia para ejercer cualquiera de las funciones de
sus dependencias y asumir el conocimiento de los asuntos que se tramitan,
previo aviso escrito al jefe de la dependencia correspondiente.
Art. 159
Otras Disposiciones
351
Artículo 162. Competencia para el ejercicio de funciones.

(Modificado por el artículo 88 del Decreto 362 de 2002). Sin perjuicio de
las competencias establecidas en normas especiales, serán competentes
para proferir las actuaciones de la administración tributaria, de conformidad
con la estructura funcional de la Dirección Distrital de Impuestos, los jefes de
las dependencias y los funcionarios en quienes se deleguen tales funciones,
respecto de los asuntos relacionados con la naturaleza y funciones de cada
dependencia.
En la estructura funcional de la Dirección Distrital de Impuestos de la

Secretaría de Hacienda se podrán desarrollar en una misma dependencia uno
o varios procesos del ciclo tributario y se podrán delegar en los funcionarios
de tales dependencias dichas funciones.
DISTRITALES. Concepto sobre la competencia para proferir resoluciones de
devoluciones.
Artículo 163. Aplicabilidad de las Modificaciones del

Estatuto Tributario Nacional Adoptadas por Medio del
Presente Decreto.(Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de
1996). Las disposiciones relativas a modificación de los procedimientos
que se adoptan por medio del presente Decreto en armonía con el Estatuto
Tributario Nacional, se aplicarán a las actuaciones que se inicien a partir de la
vigencia de la respectiva modificación, sin perjuicio de la aplicación especial
en el tiempo que se establezca en las disposiciones legales.
DISTRITALES. Término para resolver Recurso de Reposición interpuesto a través
de Agencia Oficiosa.
Artículo 164. Conceptos Jurídicos. (Modificado por el artículo

65 el Decreto 401 de 1999). Los contribuyentes que actúen con base en
conceptos escritos de la Subdirección Jurídico Tributaria de la Dirección
Distrital de Impuestos, podrán sustentar sus actuaciones en la vía gubernativa
y en la jurisdiccional con base en los mismos. Durante el tiempo que tales
conceptos se encuentren vigentes, las actuaciones tributarias realizadas a
su amparo no podrán ser objetadas por las autoridades tributarias. Cuando la
Dirección Distrital de Impuestos cambie la posición asumida en un concepto
previamente emitido por ella deberá publicarlo.
Art. 164
352
Artículo 165. Transitorio. Reliquidación del Impuesto por

Modificaciones de la Base Gravable. Las normas vigentes a
la fecha de expedición del presente Decreto relativas a la liquidación del
impuesto predial unificado, continuarán aplicándose para los períodos
gravables anteriores a 1994.
Artículo 166. Convenios con municipios vecinos. (Derogado

por el artículo 90 del Decreto 362 de 2002).
Artículo 167. Normas Aplicables a los Impuestos al

Consumo en el Distrito. La administración, recaudo, determinación,
discusión, fiscalización, cobro, sanciones y procedimientos en general, de los
Impuestos al Consumo sobre cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
extranjera, corresponde al Distrito Capital y se aplicarán las normas de
procedimiento del Estatuto Tributario Nacional, las cuales se incorporan en
el presente Decreto.
Corresponde al Distrito Capital la administración, recaudo, cobro y

procedimiento en general, del impuesto al consumo de cervezas, sifones y
refajos, aplicando los procedimientos del Estatuto Tributario Nacional.
Lo anterior, sin perjuicio de la fiscalización, la liquidación oficial y la discusión

que corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Para efectos del control y manejo de estos impuestos se aplicará lo previsto

en la Ley 223 de 1995, artículos 185 a 237 y en la Ley 488 de 1998 artículo
106, según corresponda.
Artículo 168. Liquidación y Recaudo de la Sobretasa al

Consumo de la Gasolina Motor. (Derogado por el artículo 90 del
Decreto 362 de 2002).
Artículo 169. Aplicación del Procedimiento a otros

Tributos. Las disposiciones contenidas en el presente Decreto serán
aplicables a todos los impuestos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos, existentes a su fecha de su vigencia (sic), así como a aquellos
que posteriormente establezcan.
Las normas relativas a los procesos de discusión y cobro contenidas en

el presente Decreto serán aplicables en materia de la contribución de
valorización, por la entidad que la administra. Lo anterior no será aplicable a
Art. 165
Otras Disposiciones
353
la contribución de que trata del Acuerdo 31 de 1992, que en estas materias

se seguirá por las disposiciones en él previstas.
Artículo 169-1. Procedimiento Especial para el Impuesto

con Destino al Deporte. Con respecto al impuesto con destino
al deporte de que tratan los artículos 77 y 78 de la Ley 181 de 1995 y el
artículo 211 de la Ley 223 de 1995, el Distrito Capital tiene las facultades de
inspeccionar los libros y papeles de comercio de los responsables, verificar la
exactitud de las liquidaciones y pagos de los impuestos, ordenar la exhibición
y examen de libros, comprobantes y documentos de los responsables o de
terceros, tendientes a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
correspondientes.
En ejercicio de tales facultades, podrán aplicar las sanciones establecidas

de que trata este artículo y ordenar el pago de los impuestos pertinentes,
mediante la expedición de los actos administrativos a que haya lugar, los
cuales se notificarán en la forma establecida en los artículos 44 y siguientes
del Código Contencioso Administrativo, Contra estos actos procede
únicamente el recurso de reposición en los términos de los artículos 50 y
siguientes del mismo código.
La mora en el pago por el responsable o entrega por el funcionario recaudador

de este gravámen causará intereses moratorios a la misma tasa vigente para
la mora en el pago del impuesto de renta, sin perjuicio de las causales de mala
conducta en que incurran los funcionarios públicos responsables del hecho.
Artículo 170.Vigencia y Derogatorias. El presente Decreto rige

desde la fecha de su publicación y deroga las normas que sean contrarias.
Art. 170
Suplemento
355
S uple m ento
ACUERDO 469 DE 2011

(Febrero 22)
“Por el cual se establecen medidas especiales de Pago de Tributos en el Distrito

Capital y se dictan otras disposiciones”
EL CONCEJO DE BOGOTÁ, D. C.,
En uso de sus atribuciones legales, en especial las que le confieren el artículo 287
numeral 3 de la Constitución Política, Ley 1430 de 2010 artículo 48, Ley 788 de
2002 artículo 59, Decreto Ley 1421 de 1993, artículos 11, 12 numerales 1 y 3 y
artículo 162
ACUERDA:
CAPÍTULO I
CONDICIONES ESPECIALES PARA EL PAGO DE TRIBUTOS DISTRITALES,

RETENCIONES Y CONTRIBUCION DE VALORIZACIÓN
ARTÍCULO 1º.- Condiciones especiales para el pago de tributos distritales y

retenciones. Los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes
de retención de los tributos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos de Bogotá -DIB, que tengan deudas a cargo por concepto de
impuestos correspondientes a los períodos gravables 2008 y anteriores,
podrán obtener hasta el 29 de junio de 2011, la reducción del cincuenta
por ciento (50%) del total de los intereses moratorios causados y de las
sanciones, incluida su actualización, cuando a ello haya lugar, sin que para
ello se requiera un pronunciamiento por parte de la administración tributaria
distrital, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones:
Pago de contado durante el período arriba señalado, del total del impuesto
junto con el cincuenta por ciento (50%) del valor de los intereses moratorios
causados hasta la fecha del correspondiente pago y del cincuenta por ciento
(50%) de las sanciones, incluyendo las sanciones mínimas.
356
PARÁGRAFO 1°. Los contribuyentes que dentro del período de vigencia

de la condición especial de pago prevista en el presente artículo, presenten
o corrijan por mayor valor sus declaraciones tributarias correspondientes
a vigencias fiscales 2008 y anteriores, deberán liquidar la totalidad de las
sanciones a que haya lugar, sin perjuicio del pago reducido aquí previsto.
Para estos efectos, las declaraciones que requieren pago total para su
validez y sean presentadas con pago parcial por concepto de sanciones e
intereses acogiéndose al beneficio aquí establecido, tendrán plenos efectos
jurídicos.
PARÁGRAFO 2°. La Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá- DIB

concederá, la condición especial de pago de que trata el presente artículo,
a los deudores que cuenten con facilidades de pago, salvo frente a aquellos
deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en los
artículos 7° de la Ley 1066 de 2006 y 1° de la Ley 1175 de 2007, que a la
entrada en vigencia del presente Acuerdo se encuentren en mora por las
obligaciones contenidas en los mismos.
PARÁGRAFO 3°. No tendrán derecho a solicitar la condición especial de

pago de que trata el presente Acuerdo los sujetos pasivos, contribuyentes,
responsables y agentes retenedores que tengan deudas a cargo con la
Administración Tributaria Distrital por concepto de sanciones determinadas
mediante acto o resolución independiente.
ARTÍCULO 2°. Condiciones especiales para el pago de valorización.

El Instituto de Desarrollo Urbano – IDU, o la entidad competente, deberá
conceder a los sujetos pasivos de la contribución de valorización que
se encuentren en mora en el pago de contribuciones causadas por las
vigencias fiscales 2008 y anteriores, el derecho a obtener hasta el 29 de
junio de 2011, la reducción del cincuenta por ciento (50%) del total de los
intereses. Para el efecto, deberán realizar el pago de contado durante el
período arriba señalado, del total de la obligación principal junto con el
cincuenta por ciento (50%) del valor de los intereses moratorios causados,
hasta la fecha del correspondiente pago.
La condición especial de pago de que trata el presente artículo es aplicable

igualmente a los deudores que cuenten con facilidades de pago, salvo frente
a aquellos deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento
en los artículos 7° de la Ley 1066 de 2006 y 1° de la Ley 1175 de 2007,
que a partir de la vigencia del presente Acuerdo se encuentren en mora
por las obligaciones contenidas en los mismos. Tampoco resultará aplicable
Suplemento
357
la condición especial de pago aquí prevista, cuando el deudor se acoja

a cualquier otro beneficio de reducción de intereses establecido mediante
disposiciones especiales en materia de valorización.
ARTÍCULO 3º.- Pérdida del beneficio tributario. Los sujetos pasivos,

contribuyentes, responsables y agentes de retención de los tributos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá “DIB”, así
como los deudores de contribuciones por valorización, que habiéndose
acogido a la condición especial de pago de que trata el presente Acuerdo
que incurran en mora en el pago de obligaciones posteriores, dentro de los
dos (2) años siguientes a la fecha del pago reducido realizado, perderán de
manera automática este beneficio.
En estos casos la Oficina de Cobro respectiva iniciará de manera inmediata

el proceso de cobro del cincuenta por ciento (50%) de la sanción actualizada
y del cincuenta por ciento (50%) de los intereses de mora causados hasta la
fecha de pago de la obligación principal, y el término de prescripción de la
acción de cobro empezará a contarse desde la fecha en que se efectúo el
pago de la obligación principal.
PARÁGRAFO. La entidad administradora del correspondiente tributo

verificará dentro de los seis meses siguientes al vencimiento de los plazos
para pagar las obligaciones que surjan con posterioridad a la fecha en que
el deudor se haya acogido a la condición especial de pago, el cumplimiento
en el pago de tributos a ellos asociada, e iniciará en caso de incumplimiento
el proceso de cobro del cincuenta por ciento (50%) de la sanción con la
actualización a que haya lugar y del cincuenta por ciento (50%) de los
intereses de mora causados hasta la fecha de pago de la obligación principal.
ARTÍCULO 4°. Saneamiento de vehículos hurtados y destruidos.

Los propietarios de vehículos matriculados en Bogotá Distrito Capital,
cuyo automotor haya sido hurtado o sobre el cual haya ocurrido pérdida
o destrucción total, a la vigencia del presente Acuerdo, no tienen la
obligación de declarar y pagar el impuesto sobre vehículos automotores,
desde el período gravable siguiente a aquel en que ocurrió la pérdida de
la posesión del vehículo automotor, siempre y cuando radiquen la solicitud
del trámite de cancelación de matrícula antes del 31 de diciembre de 2012,
previa demostración del hecho, conforme al artículo 40 de la Ley 769 de
2002.
PARÁGRAFO 1°: En el evento en que no se cancele la matrícula se perderá

el beneficio anterior, debiéndose declarar y pagar el impuesto adeudado.
358
PARÁGRAFO 2°. Conforme a las previsiones contempladas en el artículo

38 de la Ley 14 de 1983, los propietarios de vehículos automotores
matriculados en el Distrito Capital que con posterioridad a la fecha de
vigencia del presente Acuerdo, sean objeto de hurto del vehículo, o sobre
el cual haya ocurrido pérdida o destrucción total, no tendrán la obligación
de cancelar el impuesto sobre vehículos automotores por el año siguiente
al de la ocurrencia de tales hechos que han generado la pérdida de la
posesión del vehículo, siempre y cuando cancelen la matrícula dentro de
dicho año.
ARTÍCULO 5°. Saneamiento de vehículos para traspaso a persona

indeterminada. Para los efectos señalados en las Resoluciones 5194,
5604 de 2008 y 5991 de 2009, expedidas por el Ministerio de Transporte,
los propietarios de vehículos matriculados en Bogotá Distrito Capital, que
en virtud del trámite de traspaso no perfeccionado hubieren perdido la
posesión del vehículo, no estarán obligados a declarar ni pagar el impuesto
sobre vehículos automotores, desde el año siguiente a aquel en que
se demuestre la pérdida de la posesión. Bajo este beneficio, se podrán
adelantar los trámites a que se refieren dichas resoluciones sin que haya
necesidad de acreditar el pago del impuesto por los respectivos periodos
gravables.
Si el propietario hubiere pagado impuestos con posterioridad a la pérdida

de la posesión, los mismos no serán objeto de devolución; a los actos de
determinación que se hubieren proferido y no se hayan pagado se aplicará
lo dispuesto en el artículo 66 del Código Contencioso Administrativo o el
que lo modifique o adicione.
PARÁGRAFO 1º. El anterior beneficio se otorga sin perjuicio, de que si

dentro del término previsto en dichas resoluciones un tercero estuviere
interesado en adelantar el traspaso a su favor se le exija el pago de
los tributos, desde la fecha en que entró a ser poseedor del vehículo
según las evidencias y demostraciones que aparezcan con motivo de
tales trámites.
PARÁGRAFO 2º: En el evento en que no se cancele la matrícula o se

rematricule el vehículo automotor, se perderá el beneficio anterior,
debiéndose declarar y pagar el impuesto adeudado.
Suplemento
359
CAPÍTULO II
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ARTÍCULO 6. Actividades gravadas con industria y comercio a través

de patrimonios autónomos. Cuando el hecho generador del impuesto
de industria y comercio se realice a través de patrimonios autónomos,
serán sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio derivado de las
actividades desarrolladas por el patrimonio autónomo, los fideicomitentes
y/o beneficiarios de los mismos, según corresponda.
ARTÍCULO 7. No obligados a presentar declaración del impuesto de

industria y comercio. A partir del primer bimestre del año gravable 2012,
no estarán obligados a presentar la declaración bimestral del impuesto de
industria y comercio los responsables del régimen común en los periodos
en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto.
Esta misma regla aplicará para los responsables del régimen simplificado.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Los responsables tanto del régimen

común como del régimen simplificado obligados a presentar declaración
del impuesto de industria y comercio que no hayan cumplido la obligación
de presentar las declaraciones del impuesto en ceros (0) en los períodos
gravables en los cuales no realizaron operaciones sometidas al impuesto,
podrán presentar esas declaraciones a más tardar el 29 de junio de 2011,
sin liquidar sanción por extemporaneidad.
CAPÍTULO III
ARTÍCULO 8° Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del impuesto predial

unificado, el propietario o poseedor de predios ubicados en la jurisdicción
de Bogotá Distrito Capital. Responderán solidariamente por el pago del
impuesto, el propietario y el poseedor del predio.
De acuerdo con el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, son sujetos pasivos

del impuesto predial los tenedores a título de concesión, de inmuebles
públicos.
Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán

sujetos pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en
proporción a su cuota, acción o derecho del bien indiviso.
360

autónomo serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes
y/o beneficiarios del respectivo patrimonio.
Si el dominio del predio estuviere desmembrado por el usufructo, la carga

tributaria será satisfecha por el usufructuario.
ARTÍCULO 9° Pago del impuesto predial unificado con el predio. El

impuesto predial unificado, por ser un gravamen real que recae sobre
los bienes raíces, podrá hacerse efectivo sobre el respectivo predio
independientemente de quien sea su propietario, de tal suerte que la
Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá “DIB” podrá perseguir el
inmueble sea quien fuere el propietario, sin importar el título con el que lo
haya adquirido, previo el debido proceso.
Esta disposición no tendrá lugar contra el tercero que haya adquirido el

inmueble en pública subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez
deberá cubrirlos con cargo al producto del remate.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero el presente artículo,

cuando se expidan liquidaciones oficiales de revisión con posterioridad a
la transferencia del predio, la responsabilidad para el pago de los mayores
valores determinados recae en cabeza del propietario y/o poseedor de la
respectiva vigencia fiscal.
CAPÍTULO IV
IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS
ARTÍCULO 10º. Impuesto de vehículos automotores de patrimonios

autónomos. Cuando se trate de vehículos automotores vinculados
y/o constitutivos de un patrimonio autónomo serán sujetos pasivos del
gravamen los fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio,
quienes adicionalmente presentarán la respectiva declaración tributaria.
CAPÍTULO V
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
ARTÍCULO 11°. Obligación de acreditar la declaración y pago del

impuesto predial unificado y de la contribución de valorización. De
conformidad con el artículo 60 de la Ley 1430 de 2010, para autorizar el
Suplemento
361
otorgamiento de escrituras públicas de actos de transferencia de dominio

sobre inmuebles deberá acreditarse ante el Notario que el predio no tiene
deuda vigente por concepto de impuesto predial unificado así como el pago
de las contribuciones por valorización que se hubieren generado sobre el
predio y que fueren exigibles.
En el caso de adjudicación del inmueble en pública subasta ordenada por el

juez, éste deberá cubrir el impuesto predial unificado con cargo al producto
del remate, previa presentación de las declaraciones tributarias a nombre
del deudor, por parte del adjudicatario del predio.
ARTÍCULO 12° Notificaciones. Los requerimientos, autos que ordenen

inspecciones o verificaciones tributarias, emplazamientos, citaciones,
resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales, y demás
actos administrativos proferidos por la Dirección Distrital de Impuestos de
Bogotá, deben notificarse por correo a través de la red oficial de correos o
de cualquier servicio de mensajería especializada debidamente autorizada
por la autoridad competente, o personalmente o de manera electrónica.
Las providencias que decidan recursos se notificarán personalmente, o por

edicto si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no
compareciere dentro del término de los diez (10) días siguientes, contados
a partir de la fecha de introducción al correo del aviso de citación. En este
evento también procede la notificación electrónica.
Los impuestos liquidados a través de la facturación serán notificados

mediante publicación en el Registro Distrital y simultáneamente mediante
inserción en la página WEB de la Secretaría Distrital de Hacienda, de tal
suerte que el envío que del acto se haga a la dirección del contribuyente
surte efecto de divulgación adicional.
PARÁGRAFO 1°. Notificación por correo. La notificación por correo

de las actuaciones de la Administración Tributaria Distrital se practicará
mediante entrega de una copia del acto correspondiente en la dirección de
notificación del contribuyente.
Cuando agotados todos los medios que le permitan a la administración

establecer la dirección del contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, y esta no la logre establecer por ninguno de los mecanismos
señalados en el presente Acuerdo, los actos de la administración le serán
notificados por medio de publicación en un periódico de amplia circulación.
362
PARÁGRAFO 2°. Notificación a través de apoderados. Cuando

durante los procesos que se adelanten ante la administración tributaria, el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, actúe a través
de apoderado, la notificación se surtirá a la dirección procesal que éste haya
informado para tal efecto o a la última dirección que dicho apoderado tenga
registrada en el Registro de Información Tributaria, RIT. En el evento de no
contar con ninguna de estas direcciones, se notificará al contribuyente en la
forma establecida en el presente artículo.
PARÁGRAFO 3°. Notificación electrónica. Es la forma de notificación de

los actos administrativos emitidos por la administración tributaria mediante
el envío de una comunicación electrónica.
La notificación aquí prevista se realizará a través del buzón electrónico

que asigne la administración tributaria a los contribuyentes, responsables,
agentes retenedores o declarantes, que opten de manera preferente por esta
forma de notificación garantizando el principio de equivalencia funcional, en
los términos de la ley 527 de 1999.
Para todos los efectos legales, la notificación electrónica se entenderá
surtida en el momento en que se produzca el acuse de recibo en la dirección
o sitio electrónico asignado por la Administración Distrital.
Dicho acuse consiste en el registro electrónico de la fecha y hora en la que

tenga lugar la recepción en la dirección o sitio electrónico.
La hora de notificación electrónica será la correspondiente a la hora oficial

colombiana; los términos para responder o impugnar se computarán a
partir del día hábil siguiente a aquel en que quede notificado el acto de
conformidad con la presente disposición.
Cuando la Administración Tributaria por razones técnicas no pueda efectuar

la notificación de las actuaciones al buzón electrónico asignado al interesado,
podrá realizarla a través de las demás formas de notificación previstas en
este Estatuto, según el tipo de acto de que se trate.
Cuando el interesado en un término no mayor a tres (3) días hábiles contados

desde la fecha de la notificación del acto, informe a la Administración
Tributaria, la imposibilidad de acceder al contenido del mensaje de datos por
razones no imputables al contribuyente, la administración previa evaluación
del hecho, procederá a efectuar la notificación a través de las demás formas
Suplemento
363
de notificación previstas en este Estatuto, según el tipo de acto de que se

trate. En estos casos, la notificación se entenderá surtida para efectos de
los términos de la Administración, en la fecha de disposición del acto en
el buzón electrónico y para el contribuyente, el término para responder o
impugnar se contará desde la fecha en que se realice la notificación de
manera efectiva.
El procedimiento previsto en este artículo será aplicable a la notificación de

todos los actos administrativos, proferidos por la Administración Tributaria
Distrital.
La notificación electrónica empezará a regir una vez la Dirección Distrital

de Impuestos de Bogotá ponga en funcionamiento los buzones electrónicos
necesarios para su aplicación, fecha que se dará a conocer mediante el
reglamento que establezca los mecanismos técnicos de aplicación.
ARTÍCULO 13° Corrección de notificaciones por correo. Cuando

los actos administrativos se envíen a dirección distinta a la legalmente
procedente para notificaciones, habrá lugar a corregir el error en la forma y
con los efectos previstos en el artículo 567 del Estatuto Tributario Nacional.
En el caso de actos administrativos proferidos por la administración tributaria

que hayan sido devueltos por correo por causal diferente a dirección errada,
la notificación se realizará mediante publicación en el Registro Distrital y
simultáneamente mediante publicación en la página WEB de la Secretaría
ARTÍCULO 14º. Dirección para notificaciones. La notificación de las

actuaciones de la administración tributaria distrital, deberá efectuarse a
la dirección informada por el contribuyente o declarante en el Registro de
Información Tributaria –RIT-.
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no

hubiere informado una dirección a la administración tributaria, la actuación
administrativa correspondiente se podrá notificar a la más reciente que
establezca la administración mediante verificación directa o mediante
la utilización de guías telefónicas, directorios, en general de información
oficial, comercial o bancaria, información que de oficio será ingresada en el
Registro de Información Tributaria.
364
Tratándose de facturación del impuesto predial y contribución de valorización,

la comunicación que de tales actos realice la administración, podrá remitirse
a la dirección del predio.
PARÁGRAFO. Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo, no

produce efecto jurídico alguno la dirección informada que corresponda a
garajes y depósitos de propiedad horizontal y/o apartados aéreos.
Este artículo será aplicable una vez se implemente el RIT, conforme a los
términos del reglamento.
ARTÍCULO 15°. Obligados a presentar declaración del impuesto

predial unificado. Los propietarios, poseedores, usufructuarios, así como
los tenedores de bienes públicos entregados en concesión, ubicados en
la jurisdicción de Bogotá Distrito Capital, estarán obligados a presentar
anualmente y durante el respectivo período, una declaración del impuesto
predial unificado por cada predio, sin perjuicio de las exenciones y
exclusiones contenidas en las normas vigentes.
En el caso de predios que pertenezcan a varias personas, la presentación

de la declaración por una de ellas, libera de dicha obligación a las demás,
independientemente de la responsabilidad de cada una por el pago del
impuesto, intereses y sanciones, en proporción a la cuota parte o derecho
que tengan en la propiedad; cuando el poseedor o poseedores, no ostenten
la posesión de la totalidad del predio por el cual deban cumplir con su
obligación, declararán éste en la proporción de lo que posean. En estos
eventos, la calidad de declaración inicial y de corrección se examinará
frente a cada declarante.

autónomo, son responsables por las obligaciones formales y sustanciales
del impuesto, los fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio,
en su calidad de sujetos pasivos.
PARÁGRAFO 1°. No se encuentran obligados a presentar declaración los

propietarios o poseedores de predios que cuenten con exención total del
impuesto, siempre y cuando registren los predios exentos en el Registro de
Información Tributaria, en las condiciones y dentro de los plazos que señale
la administración tributaria distrital.
Suplemento
365
PARÁGRAFO 2º- Los propietarios, poseedores o usufructuarios de los

predios previstos en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, que se acojan
al sistema preferencial del impuesto predial unificado, no deberán presentar
declaración del impuesto, y su obligación tributaria se limitará al pago del
monto fijado en los recibos oficiales de pago, que prescriba la Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá. Estos contribuyentes si lo prefieren, podrán
optar por no acogerse al sistema preferencial consagrado en el artículo 26 del
Decreto 352 de 2002, caso en el cual deberán autoavaluar de conformidad
con la normativa general vigente del impuesto predial unificado.
ARTÍCULO 16º. Registro de Información Tributaria. El Registro de

Información Tributaria –RIT-, administrado por la Administración Tributaria,
constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar las
personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes, declarantes,
agentes de retención así como de los demás sujetos de obligaciones
tributarias distritales respecto de los cuales ésta requiera su inscripción.
ARTÍCULO 17º. Inscripción en el Registro de Información Tributaria

(RIT). Los contribuyentes, responsables, declarantes, agentes de retención
así como de los demás sujetos de obligaciones tributarias distritales,
estarán obligados a inscribirse en el Registro de Información Tributaria
(RIT). Para los contribuyentes del impuesto de industria y comercio, el plazo
de inscripción, es dentro de los dos (2) meses siguientes al inicio de las
actividades.
Se entiende por inicio de actividades, la primera actividad industrial,

comercial o de servicios, ejecutada por el sujeto pasivo, en Bogotá D.C.
El proceso de inscripción en el Registro de Información Tributaria podrá

efectuarse personalmente o en forma electrónica. Los términos, condiciones
y plazos para la inscripción en el RIT serán establecidos mediante Resolución
del Secretario Distrital de Hacienda.
Una vez efectuada la inscripción en el RIT, la administración tributaria distrital

entregará al contribuyente una firma electrónica, sea ésta firma simple o
mecanismo digital, la cual le permitirá acceder a los servicios electrónicos
de la Administración Tributaria Distrital.
Los importadores y distribuidores de productos gravados con el impuesto
al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera,
deberán inscribirse dentro del mes siguiente al inicio de la actividad gravada.
366
Los contribuyentes de los demás tributos administrados por la Dirección

Distrital de Impuestos de Bogotá, podrán ser inscritos de oficio por la
Administración Tributaria Distrital, con la información reportada en las
declaraciones tributarias presentadas por ellos y/o en escritos dirigidos a ella
de los cuáles se deduzca su calidad de sujetos pasivos de tales tributos. De
igual forma la Administración Tributaria Distrital podrá actualizar el registro
de información tributaria a partir de la información obtenida de terceros o del
mismo contribuyente.
Cuando la Administración Tributaria Distrital, inscriba o actualice la

información de los contribuyentes de oficio, deberá informar tales actuaciones
a los mismos, con el fin de que dentro de los dos meses siguientes tengan
la oportunidad de aclarar la información consignada en el registro.
A través del Registro de Información Tributaria RIT, el contribuyente podrá

acceder a servicios informáticos electrónicos que ponga a disposición la
Secretaría Distrital de Hacienda para conocer de manera consolidada las
responsabilidades tributarias a su cargo derivadas tanto de autoliquidaciones
como de actos oficiales, facilitando el cumplimiento de las distintas
obligaciones formales y sustanciales.
PARÁGRAFO: Mientras se implementa y entra en vigencia el Registro

de Información Tributaria establecido mediante el presente Acuerdo,
continuarán vigentes las disposiciones contenidas en los artículos 35, 35-
1, 35-2 y 36 del Decreto 807 de 1993. La Secretaría Distrital de Hacienda
en el reglamento que expida, señalará la fecha de entrada en vigencia del
nuevo registro.
ARTÍCULO 18º. Actualización de Registro de Información Tributaria.

Los contribuyentes y demás obligados a inscribirse en el Registro de
Información Tributaria –RIT- , se encuentran obligados a informar cualquier
novedad que afecte dicho registro, dentro del mes siguiente a su ocurrencia.
Una vez vencido este término, la administración tributaria distrital podrá

actualizar de oficio los registros de los contribuyentes, responsables, agentes
de retención o declarantes, a partir de la información obtenida de terceros. La
información que se obtenga de la actualización de oficio autorizada en este
artículo, una vez vencido el término de dos meses a partir de la comunicación
al interesado, tendrá validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones
que se adelanten a su cargo, sin perjuicio de la imposición de la sanción por
no actualizar el registro, cuando a ello hubiere lugar.
Suplemento
367
ARTÍCULO 19º. Obligación de presentar el Registro de Información

Tributaria “RIT”. Los contribuyentes del régimen simplificado del impuesto
de industria y comercio, deberán presentar, cuando la administración lo
exija, el documento que acredite su inscripción en el Registro de Información
Tributaria –RIT-, obligación que se hará exigible a partir de la implementación
del Registro de Información Tributaria, en los términos y condiciones que
señale el reglamento.
ARTÍCULO 20°. Término para efectuar la devolución o compensación.

La administración tributaria distrital deberá devolver, previas las
compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor, pagos en exceso y
pagos de lo no debido, dentro de los términos previstos en los artículos 855
y 860 del Estatuto Tributario Nacional, según corresponda.
ARTÍCULO 21. Declaración del impuesto de industria y comercio por

consorcios, uniones temporales y a través de patrimonios autónomos.
Frente a las actividades gravadas desarrolladas por los patrimonios
autónomos están obligados a presentar declaración de industria y comercio,
los fideicomitentes y/o beneficiarios, de los mismos, conjuntamente con las
demás actividades que a título propio desarrollen. Tratándose de operaciones
gravadas con el impuesto de industria y comercio desarrolladas a través
de consorcios y uniones temporales, la presentación de la declaración
corresponde al consorcio o unión temporal a través del representante
legal respectivo; frente a actividades gravadas desarrolladas a través de
contratos de cuentas en participación, la presentación de la declaración de
industria y comercio está a cargo del socio gestor.
Cuando los consorciados o miembros de la unión temporal sean

declarantes del impuesto de industria y comercio por actividades
diferentes a las desarrolladas a través de tal forma contractual, dentro de
su liquidación del impuesto de industria y comercio deducirán de la base
gravable el monto declarado por parte del consorcio o unión temporal.
Para este fin, el representante legal de la forma contractual certificará a
cada uno de los consorciados, socios o partícipes el monto de los ingresos
gravados que les correspondería de acuerdo con la participación de cada
uno en dichas formas contractuales; certificación que igualmente aplica
para el socio gestor frente al socio oculto en los contratos de cuentas en
participación.
368
CAPÍTULO VI
RÉGIMEN SANCIONATORIO TRIBUTARIO

1. Sanción por no inscribirse en el Registro de Información Tributario – RIT.
Para quienes no tengan local abierto al público y se inscriban con posterioridad

al plazo de inscripción establecido y antes de que la Administración Tributaria
Distrital lo haga de oficio, deberán pagar una sanción equivalente a una
(1) Unidad de Valor Tributario –UVT- por cada mes o fracción de mes de
retardo.
Cuando la inscripción se haga de oficio por la Administración Tributaria

Distrital, la sanción será equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario
–UVT-, por cada mes o fracción de mes de retardo hasta la fecha de
inscripción de oficio.
Para quienes tengan establecimiento de comercio abierto al público, se

impondrá sanción de clausura de la sede, local, negocio u oficina, por el
término de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso.
2. Sanción por no presentar en lugar visible al público la certificación de la

Inscripción en el Registro de Información Tributaria – RIT. Los responsables
del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio, que no
presenten el documento que acredite su inscripción en el Registro de
Información Tributaria RIT, se les impondrá la clausura del establecimiento,
sede, local, negocio u oficina, por el término de dos (2) días.

Administración Tributaria, el cese de actividades y demás novedades
que no lo hagan dentro del plazo que tienen para ello y antes de que la
Administración tributaria lo haga de oficio, deberán cancelar una sanción
equivalente una (1) Unidad de Valor Tributario –UVT- por cada mes o
fracción de mes. Cuando la novedad se surta de oficio, se aplicará una
multa equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT por cada
mes o fracción de mes de retardo hasta la fecha de la actualización.
Suplemento
369

informar datos incompletos o equivocados será equivalente a diez (10)
Unidades de Valor Tributario –
UVT.
CAPÍTULO VII
OTRAS DISPOSICIONES
ARTÍCULO 23°. Nuevos agentes de retención del impuesto de industria y

comercio.
Las sociedades fiduciarias frente a los ingresos gravados obtenidos por el

patrimonio autónomo y quienes sean designados grandes contribuyentes
del Impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital.
ARTÍCULO 24º. Modifíquese el artículo 1º del Acuerdo 77 de 2002, el cual

quedará así:
“Artículo 1. Incentivos tributarios. La Secretaría Distrital de Hacienda,

otorgará descuentos a los contribuyentes del Impuesto Predial Unificado
y del Impuesto sobre vehículos automotores, por hechos tales como
pronto pago, presentación electrónica, inscripción en el RIT, notificación
electrónica, entre otras, conforme a las condiciones y plazos señalados en
el reglamento que se adopte para este efecto. Estos descuentos no podrán
exceder del trece por ciento (13%) del valor del impuesto a cargo. En ningún
caso el descuento por pronto pago será inferior al 10%”
ARTÍCULO 25. Prelación en la imputación en el pago. Los pagos que por

cualquier concepto hagan los contribuyentes o agentes de retención, en
relación con deudas vencidas a su cargo, deberán imputarse en la forma
establecida en el artículo 804 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 26°. Conversión y ajuste de valores absolutos en Unidades

de Valor Tributario. Reglamentado por el Decreto Distrital 177 de 2011. Con
el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
el Gobierno Distrital reexpresará por una sola vez, en Unidades de Valor
Tributario “UVT” vigente, dentro de los dos meses siguientes a la vigencia
del presente Acuerdo, los valores absolutos de los tributos distritales,
contenidos en los Decretos Distritales 807 de 1993 y 352 de 2002 y demás
disposiciones relativas a tributos distritales. Para efectos de la conversión
aquí prevista, los valores absolutos se ajustarán a la Unidad de Valor
Tributario más cercana.
370
El ajuste anual de las Unidades de Valor Tributario para cada período

gravable, corresponderá al valor de la UVT fijado por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, conforme a lo establecido en el artículo
ARTÍCULO 27º. Vigencias y derogatorias. El presente acuerdo rige

a partir de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias,
especialmente los artículos 577 a 579 del Acuerdo Distrital 6 de 1985, el
Acuerdo Distrital 423 de 2009, el artículo 18 del Decreto 352 de 2002 y
los artículos 6, 9, 25, 44, 125, 133, 148, 152, 159 y el parágrafo único del
artículo 104 del Decreto 807 de 1993.
PUBLIQUESE Y CUMPLASE
Suplemento
371

(Abril 19)
“Por el cual se reglamenta el artículo 26 del Acuerdo 469 de 2011”

El Alcalde Mayor de Bogotá, D.C., en uso de sus facultades legales,
en especial las conferidas por los numerales 4 y 14 del artículo 38 del
Decreto Ley 1421 de 1993, el artículo 26 del Acuerdo 469 de 2011, y,

CONSIDERANDO

Que con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias distritales, el artículo 26 del Acuerdo Distrital 469 del 22 de febrero
de 2011 ordenó reexpresar, por una sola vez, en unidades de valor tributario
“UVT” vigente, los valores absolutos expresados en moneda nacional de los
tributos distritales contenidos en los Decretos Distritales 807 de 1993 y 352
de 2002 y demás normas relativas a los tributos distritales, para lo cual los
valores absolutos se ajustarán a la Unidad de Valor Tributario más cercana.

Que la Secretaría Distrital de Hacienda verificó los tributos distritales
contenidos en los Decretos Distritales 807 de 1993 y 352 de 2002 y demás
normas relativas a los tributos Distritales, que se encuentran expresados
en valores absolutos en moneda nacional, y por tanto requieren ser
reexpresados en “UVT”.

Que el ajuste anual de las Unidades de Valor Tributario para cada período
gravable corresponderá al valor de la UVT fijado por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, conforme a lo establecido en el artículo

Que mediante la Resolución No. 012066 del 19 de noviembre de 2010, la
Dirección General de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- reajustó la
UVT aplicable para la vigencia gravable 2011, en la suma de veinticinco mil
ciento treinta y dos pesos ($25.132).

Que la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá certificó el valor de las
equivalencias para la reexpresión de los valores absolutos en unidades de
valor tributario -UVT-, de los correspondientes impuestos distritales.

En mérito de lo expuesto,
372
DECRETA:
Artículo 1. Los valores absolutos expresados en moneda nacional, contenidos
en las normas relativas a los impuestos distritales, convertidos a Unidades
de Valor Tributario “UVT”, son los siguientes:
No. DE ORDEN NUMERO DE UVT

NORMA VALOR EN PESOS/RANGOS
VALOR /RANGO
Acuerdo 21 de 1983. Único $82.531 3
Artículo 101. Contenido en el artículo 47 del

Decreto 352 de 2002
Acuerdo 77 de 2002. 1 Entre $9.517.000 y $62.699.000 Entre 379 y 2.495
Artículo 2, Inciso 1.
Artículo 2, parágrafo 4. 2 $9.517.000 379
Acuerdo 352 de 2008. Único $9.470.710.000 376.839
Artículo 17, parágrafo 3.
Acuerdo 105 de 2003. 1 Entre $9.517.000 y $62.699.000 379 a 2.495
2 Hasta $33.169.000 Hasta 1.320
Artículo 2, numeral 1. 3 Más de $33.169.000 Más de 1.320
Predios Residenciales Urbanos y Rurales 4 $66.000 3
5 Hasta $79.353.000 Hasta 3.157
6 Más de $79.353.000 Más de 3.157
7 $120.000 5
8 Hasta $210.206.000 Hasta 8.364
9 Más de $210.206.000 Más de 8.364
10 $527.000 21
11 Hasta $26.590.000 Hasta 1.058
12 Más de $26.590.000 Más de 1.058
13 $78.000 3
Artículo 2, numeral 2. 1 Hasta $73.896.000 Hasta 2.940
2 Más de $73.896.000 Más de 2.940
Predios No Residenciales. 3 $111.000 4
4 Hasta $3.499.000 Hasta 139
5 Más de $3.499.000 Más de 139
6 Hasta $22.112.000 Hasta 880
7 Más de $22.112.00 Más de 880
8 $474.000 19
Artículo 2. El valor de la Unidad de Valor Tributario, aplicable para cada

vigencia fiscal, corresponde al determinado mediante resolución expedida
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-, conforme a lo
previsto en el artículo 868 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 3. Vigencia. El presente Decreto rige a partir del 1 de enero de 2012.
Publíquese y cúmplase.
Dado en Bogotá, D.C. a los 19 de abril de 2011.
Suplemento
373

(Diciembre 31)
“Por el cual se implementa para el año 2013 el mecanismo de aportes

voluntarios”
EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ D. C. ENCARGADO
En uso de sus facultades legales, en especial las conferidas por el artículo

38, numerales 3º y 14, y el artículo 39 del Decreto Ley 1421 de 1993, y,
CONSIDERANDO:
Que los logros alcanzados por Bogotá D.C. en cobertura y calidad de los
servicios básicos provistos a sus habitantes han permitido avanzar hacia una
ciudad moderna; sin embargo, persisten índices de pobreza y desempleo,
que afectan a sus ciudadanos, los cuales no cuentan con ingresos suficientes
para cubrir las necesidades básicas de bienes y servicios.
Que Bogotá D. C. para avanzar en la construcción de una sociedad justa y

equitativa, requiere la participación ciudadana solidaria, como manifestación
del compromiso colectivo en cumplimiento del Pacto Social contra la
pobreza para garantizar la provisión de los mínimos vitales a la población
más vulnerable.
Que el mayor esfuerzo financiero puede provenir de un aporte voluntario

de los ciudadanos que refleje su disposición a participar en el logro de
objetivos colectivos con los que se sienten identificados y que esté acorde
con su capacidad económica.
Que este mecanismo de aporte voluntario consiste en la donación que

recibirá el Distrito Capital de los particulares y que se entiende aceptada de
manera general en virtud del presente acto administrativo.
Que el Acuerdo 259 del 15 de diciembre de 2006, “Por el cual se establece

un Aporte Voluntario para el Cuerpo Oficial de Bomberos de Bogotá”,
señaló que el Distrito Capital a través de la Secretaría Distrital de Hacienda
recaudará aportes voluntarios de los particulares en calidad de donación
con destino al Cuerpo Oficial de Bomberos de Bogotá. Este se denominará
Aporte Bomberil Voluntario, y será un porcentaje o monto adicional del valor
374
del impuesto predial unificado y del impuesto de industria y comercio, avisos

y tableros que resulte a cargo del contribuyente.
Que el Acuerdo 303 del 24 de diciembre de 2007, “Por el cual se establece

un Aporte Voluntario denominado “Un Árbol de Vida para Bogotá” y se
determina su destinación”, señala que el Distrito Capital a través de la
Secretaría Distrital de Hacienda, recaudará este aporte voluntario, que
podrá ser realizado por los contribuyentes del impuesto sobre vehículos
automotores matriculados en Bogotá, el cual será incorporado al presupuesto
del Jardín Botánico “José Celestino mutis”.
Que el Acuerdo 385 del 02 de julio de 2009, “Por medio del cual se crean los
bancos de provisión para el área de maternidad en los hospitales de la red
del Distrito Capital”, establece en el Distrito Capital, a partir del 1° de enero
de 2010, la inclusión del proyecto denominado “Banco de Provisión de
Elementos para el Área de Maternidad en los Hospitales de la Red Pública
del Distrito Capital”, dentro de los aportes voluntarios, el cual podrá ser
realizado por los contribuyentes del impuesto predial unificado, el impuesto
sobre vehículos automotores matriculados en Bogotá y el impuesto de
industria y comercio, avisos y tableros, equivalente a un 10% del monto
liquidado del impuesto y adicional al mismo.
Que entre los objetivos del Plan de Desarrollo “Bogotá Humana” se encuentra
el de mejorar el desarrollo humano de la ciudad, dando prioridad a la infancia
y adolescencia con énfasis en la primera infancia, así como reducir todas las
formas de segregación social, económicas, espaciales y culturales, aliviar
la carga del gasto de los sectores más pobres y promocionar las políticas
de defensa y protección de los derechos humanos de los ciudadanos y
las ciudadanas, contribuir al ordenamiento del territorio alrededor del agua,
minimizar las vulnerabilidades futuras derivadas del cambio climático,
proteger la estructura ecológica principal de la ciudad, promocionar un
sistema de transporte multimodal, fortalecer lo público como principio del
Estado social de derecho.
Que el mecanismo de aporte voluntario se desarrolla con el fin de avanzar

hacia un esquema de contribución económica basado en la confianza del
adecuado uso de los ingresos; a la vez apunta a promover la solidaridad de
la ciudadanía, el rendimiento transparente de cuentas y la posibilidad de
que los aportantes voluntarios participen en el control de la gestión.
Suplemento
375
Que este mecanismo también permitirá a los ciudadanos que realicen estos
aportes acceder a un esquema de “Presupuesto Participativo”, mediante el
cual podrán aportar para la ejecución de proyectos prioritarios a través de
su aporte voluntario, dentro del marco del Plan de Inversiones del Distrito.
Que el aporte recibido por las/los ciudadanos/as en los últimos años, muestra
la capacidad de su respuesta para incidir efectivamente en su comunidad,
herramienta que es necesario continuar fomentando.
Que el artículo 1° del Decreto 457 de 2006, “Por medio del cual se definen
reglas relacionadas con las donaciones y los aportes voluntarios, cuotas de
corresponsabilidad o de participación en los programas sociales de Bogotá,
D.C.”, señala que los recursos voluntarios que las personas naturales o
jurídicas, entreguen a título de donación en los términos del artículo 1443
del Código Civil, ingresarán al presupuesto distrital como recursos de
capital-donaciones y se recaudarán por la Secretaría Distrital de Hacienda
a través de la Dirección Distrital de Tesorería y su ingreso, administración
y control será determinado por medio de resolución del Secretario Distrital
de Hacienda. Dichos recursos serán destinados a los programas que el
donante advierta y en su defecto a los programas sociales prioritarios en el
Plan de Desarrollo.
Que en mérito de lo expuesto,
DECRETA:
Artículo 1º. Recepción de aportes voluntarios de los contribuyentes. La

Secretaría Distrital de Hacienda para el año 2013, podrá recaudar aportes
voluntarios de los particulares en calidad de donación que se entiende
aceptada de manera general en virtud del presente acto administrativo, los
cuales corresponden presupuestalmente a recursos de capital.
El aporte voluntario será equivalente a un 10% adicional del valor del

impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros y del impuesto sobre vehículos automotores que resulte a cargo
del contribuyente en el año gravable 2013.
Los aportes voluntarios se pagarán y recaudarán conjuntamente con el

impuesto respectivo.
376
Parágrafo. Los contribuyentes que gocen de beneficios o tratamientos

preferenciales de no declaración y pago, o de declaración y no pago, de los
impuestos predial unificado, de industria y comercio, avisos y tableros y del
impuesto sobre vehículos automotores, podrán aportar voluntariamente en
los respectivos formularios de declaración y pago, el equivalente al 10% del
valor del impuesto que hubiesen debido pagar de no haber tenido derecho
al beneficio.
Artículo 2º. Destinación de los aportes voluntarios. La Administración

Distrital destinará los ingresos del aporte voluntario efectuado por el
ciudadano, teniendo en cuenta el orden y priorización de los proyectos de
inversión social elegidos por los aportantes en el formulario de declaración
y pago de los respectivos impuestos.
Los recursos del proyecto de aporte voluntario para los Bomberos de

Bogotá, estarán destinados a financiar el mantenimiento, dotación, compra
de equipo de rescate y nuevas maquinarias; como al desarrollo tecnológico
en los campos de la prevención, capacitación, extinción e investigación de
incendios y eventos conexos que atiende el Cuerpo Oficial de Bomberos
de Bogotá y la ampliación del número de bomberos que se requiera para
operar eficientemente.
Los recursos del proyecto del aporte voluntario “Un árbol de vida para
Bogotá” estarán destinados a financiar las actividades de arborización con
especies nativas, tala, poda, aprovechamiento, trasplante y reubicación del
arbolado urbano en el espacio público, zonas de reserva ambiental y suelo
de protección urbana de la ciudad.
Los recursos del proyecto del aporte voluntario “Banco de Provisión de

Elementos para el Área de Maternidad en los Hospitales de la Red Pública
del Distrito Capital”, estarán destinados a suministrar para cada uno de
estos hospitales, de manera gratuita, y de acuerdo a las necesidades y a la
disponibilidad de recursos, los elementos que la madre gestante y el recién
nacido requieran en el momento del parto.
El aporte Voluntario adicionalmente podrá destinarse para el siguiente

programa contemplado dentro del Plan de Desarrollo:
Bogotá Humana por la dignidad de las víctimas: Apoyar la financiación

de aspectos que contribuyan a garantizar los derechos de las víctimas
Suplemento
377
del conflicto armado, propiciar su inclusión económica, social y política,

reconocer las necesidades y tipos de víctimas y con enfoques diferenciales
de derechos de las mujeres y de género, orientación sexual, identidad de
género, pertenencia étnica y cultural, condición de discapacidad y ciclo vital:
niños, niñas y adolescentes, adultos y personas mayores.
Parágrafo. En caso que este criterio básico no permita redistribuir los

excesos de financiación, o existan montos destinados a alternativas que no
se puedan realizar en la vigencia fiscal por desfinanciación, o cuando no se
señale el proyecto al cual va dirigido el aporte voluntario, la Administración
reasignará estos recursos a los proyectos que se vayan a desarrollar y que
hayan obtenido el mayor orden de preferencia entre los ciudadanos que
aportaron voluntariamente. Esta regla no aplica para los aportes voluntarios
realizados para el Cuerpo Oficial de Bomberos de Bogotá, el Jardín Botánico
“José Celestino Mutis”, y el Banco de Provisión de Elementos para el Área
de Maternidad en los Hospitales de la Red Pública del Distrito Capital.
Artículo 3º. Administración y ejecución de recursos provenientes de

aportes voluntarios. Mientras los montos recaudados por concepto de pago
voluntario se asignan al respectivo proyecto, serán administrados por la
Dirección Distrital de Tesorería.
Los recursos recaudados por la Secretaría Distrital de Hacienda

correspondientes al Aporte Voluntario para los Bomberos de Bogotá serán
trasladados a la Unidad Administrativa Especial Cuerpo Oficial de Bomberos
de Bogotá, D.C., de conformidad con lo establecido por el Acuerdo 22 de
1998 y las normas que lo modifiquen o adicionen.

correspondientes al Aporte Voluntario “Un árbol de vida para Bogotá” serán
trasladados al Jardín Botánico “José Celestino Mutis”.

correspondientes al Aporte Voluntario “Banco de provisión de elementos
para el área de maternidad en los hospitales de la red pública del Distrito
Capital” serán trasladados al Fondo Financiero Distrital de Salud.
Los recursos dirigidos para apoyar la financiación el programa Bogotá

Humana por la dignidad de las víctimas, serán trasladados a la Secretaría
General de la Alcaldía Mayor de Bogotá.
378
Parágrafo. La Secretaría Distrital de Hacienda determinará el procedimiento

de administración y ejecución de estos recursos, de conformidad con los
parámetros generales de asignación de los mismos señalados en este
Decreto y por las normas presupuestales y contables vigentes.
Artículo 4º. Revisión por parte de la Administración. La determinación

y el valor del aporte voluntario no constituyen ingreso producto de la
obligación tributaria a cargo del contribuyente y por ello no será imputable
a la declaración del período gravable sobre el cual está aportando
voluntariamente, ni a sus obligaciones tributarias pendientes, ni serán
objeto de revisión y por consiguiente no servirán de base para la liquidación
de intereses de mora ni para la liquidación de sanciones.
Artículo 5º. Certificación de los aportes. Los contribuyentes podrán

obtener certificación sobre el hecho de haber efectuado el aporte voluntario.
Para tal fin, la Secretaría Distrital de Hacienda, emitirá a solicitud del
contribuyente las respectivas certificaciones.
Artículo 6º. Vigencia. El presente Decreto rige a partir del primero de enero
de 2013.
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
Dado en Bogotá, D.C. a los 31 días del mes de diciembre de 2012
OSCAR SÁNCHEZ JARAMILLO

Alcalde Mayor (E)
RICARDO BONILLA GONZÁLEZ

Secretario Distrital de Hacienda
NOTA: Publicado en el Registro Distrital 5035 de diciembre 31 de 2012.

Suplemento
379

(Diciembre 31)
“Por medio del cual se determina para el año gravable 2013 la base
gravable mínima del impuesto predial unificado de los predios a los cuales
no se les ha fijado avalúo catastral.”
EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ, D. C. ENCARGADO
En uso de sus facultades legales, en especial las conferidas por el artículo

38 numerales 4 y 14, artículos 39 y 162 del Decreto Ley 1421 de 1993, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 5° de la Ley 601 de 2000, estableció que los propietarios o

poseedores de predios a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral
deberán determinar como base gravable mínima el valor que establezca
anualmente la administración distrital, conforme a parámetros técnicos por
área, uso y estrato.
Que el Acuerdo 426 de 2009, señala que los valores de las bases presuntas
mínimas, se ajustarán anualmente en el porcentaje que determine el
Gobierno Distrital, de acuerdo con los Índices de Valoración Inmobiliaria
Urbana y Rural, previo concepto del Consejo de Política Económica y
Fiscal, Confis, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3° de la Ley
601 de 2000.
Que se hace necesario efectuar el ajuste de las bases gravables mínimas

previstas en el Acuerdo 426 de 2009, para efectos de liquidar el impuesto
predial unificado, a quienes a primero de enero de 2013 no se les haya
fijado avalúo catastral.
Que en reunión No. 17 del 26 de diciembre de 2012, el CONFIS emitió

concepto favorable a los porcentajes de reajuste de los avalúos catastrales
de conservación de los predios del Distrito Capital para el año 2013,
y mediante el Decreto Distrital 605 de 2012 fueron determinados los
porcentajes de incremento de los respectivos avalúos catastrales.
380
DECRETA:
Artículo 1º. La base gravable mínima que regirá para el año 2013 conforme
a lo dispuesto en el artículo 1º del Acuerdo 426 de 2009 “Por el cual se
modifica parcialmente el Acuerdo 201 de 2005 y se adoptan medidas en
materia de Impuesto Predial unificado”, serán los valores por metro cuadrado
contenidos en la siguiente tabla:
PH- Valor en Valor en pesos

Valor en pesos
pesos metro por metro
Actividad / Estrato metro cuadrado
de construcción
construcción terreno
1 $ 428.000 $ 197.000 $ 221.000
2 $ 733.000 $ 276.000 $ 251.000
3 $ 1.243.000 $ 402.000 $ 318.000
Residencial
4 $ 2.079.000 $ 883.000 $ 568.000
5 $ 2.503.000 $ 1.019.000 $ 779.000
6 $ 3.189.000 $ 1.856.000 $ 1.037.000
Comercial Puntual $ 2.531.000 $ 494.000 $ 375.000
Zonal $ 3.789.000 $ 837.000 $ 501.000
Urbano $ 5.643.000 $ 1.742.000 $ 598.000
Metropolitano $ 8.247.000 $ 3.231.000 $ 752.000
Financiero $ 4.346.000 $ 1.611.000 $ 759.000
Dotacional $ 1.587.000 $ 474.000 $ 559.000
Industrial $ 1.500.000 $ 421.000 $ 439.000
Depósito 1, 2 y 3 $ 822.000
Depósito 4 $ 1.115.000
Depósito 5 $ 1.196.000
Depósito 6 $ 1.386.000
Depósito Comercial y otros $ 1.696.000
Parágrafo 1. El reajuste de los avalúos catastrales de los otros predios de

conservación del Distrito Capital para la vigencia fiscal 2013 será de 8,57%.
Parágrafo 2. Para el caso de los predios rurales a los cuales no se les haya
fijado avalúo catastral a primero de enero de 2013, la base gravable del
impuesto predial unificado será el valor que mediante autoavalúo establezca
el contribuyente.
Suplemento
381
Artículo 2º. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación.
Dado en Bogotá, D.C. a los 31 días del mes de diciembre de 2012
Alcalde Mayor (E)
RICARDO BONILLA GUZMAN

382

(Diciembre 28)
“Por medio del cual se determinan los porcentajes de incremento de

avalúos catastrales de conservación para el año 2013, en el Distrito
Capital de Bogotá”
EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ D.C., ENCARGADO
En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las

conferidas por el artículo 3º de la Ley 601 de 2000, y
CONSIDERANDO:
Que de acuerdo con el artículo 3º de la Ley 601 de 2000, los avalúos

catastrales de conservación se reajustan anualmente en el porcentaje
determinado por el Gobierno Distrital previo concepto del Consejo de
Política Económica y Fiscal, Confis.
Que en Reunión No. 17 del 26 de diciembre de 2012, el CONFIS emitió

concepto favorable a los porcentajes de reajuste de los avalúos catastrales
de conservación de predios urbanos y rurales para el año 2013.
Que con el fin de dar mayor equidad a los tributos que recaen sobre la
propiedad inmobiliaria, los avalúos catastrales de los predios contarán
con un índice de valoración diferencial, teniendo en cuenta el uso de los
predios: residencial (por estrato), comercial, industrial, lotes, depósitos y
parqueaderos, rurales y otros.
DECRETA:
Artículo 1º.- Los avalúos resultantes de la actualización catastral

adelantada en 2012, regirán a partir del 1º de enero de 2013.
Artículo 2º.- Adoptar los siguientes porcentajes de reajuste a los avalúos

catastrales de conservación de los precios urbanos del Distrito Capital que
no hayan sido actualizados durante el año 2012, para la vigencia 2013, así:
Índice de Valoración Inmobiliaria Urbana y Rural (IVIUR)

Suplemento
383
Vigencia fiscal 2013

Tipo Propuesta Progresiva
Comercial 15.13
Depósitos 13.69
Industrial 8.57
Otros 8.57
Artículo 3°.- El porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales de

conservación de los predios rurales para la vigencia 2013, será el mismo
que asuma la Nación para este tipo de inmuebles.
Artículo 4°.- El presente Decreto rige a partir de su publicación.
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE.
Dado en Bogotá, D.C., a los veintiocho (28) días del mes de diciembre de
dos mil doce (2012)

Alcalde Mayor de Bogotá (E)
RICARDO BONILLA GONZÁLEZ

384
DECRETO No. 673 DE DICIEMBRE 29 DE 2011
“Por medio del cual se reglamenta las exenciones de que trata el artículo
decimotercero del Acuerdo 26 de 1998”
LA ALCALDESA MAYOR DE BOGOTÁ, D.C. DESIGNADA
En ejercicio de las facultades legales y en especial las conferidas por el

artículo 38 del Decreto Ley 1421 de 1993, el artículo 13 del Acuerdo 26 de
1998 y
CONSIDERANDO:
Que como es de público conocimiento la ola invernal del año 2011, ha

afectado a un número importante de habitantes del Distrito Capital en sus
bienes y actividades lo que ha implicado la adopción de diversas medidas
por parte de la Administración Distrital para conjurar la situación.
Que el artículo decimotercero del Acuerdo 26 de 1998, “Por el cual se

adoptan medidas de simplificación tributaria en el Distrito Capital de Santa
Fe de Bogotá”, establece que “las personas naturales y jurídicas, así como
sociedades de hecho damnificadas como consecuencia de actos terroristas
o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital estarán exentas
de los impuestos distritales, respecto de los bienes o actividades que
resulten afectados en las mismas, en las condiciones que para tal efecto se
establezcan en Decreto Reglamentario”.
Que mediante el Decreto Distrital 573 de 2000, “Por medio del cual
se reglamenta la aplicación de las exenciones de que trata el artículo
decimotercero del Acuerdo 26 de 1998”, se regularon los diferentes
mecanismos para hacer efectivas las medidas que, en materia impositiva,
adoptó el Concejo Distrital para que los damnificados por actos terroristas
y catástrofes naturales que eventualmente suceden en la jurisdicción del
Distrito Capital, hicieran uso del beneficio tributario de que trata el artículo
decimotercero del Acuerdo 26 de 1998.
Que con base en la experiencia de la extensión y gravedad de la ola invernal

del año 2011, se hace necesario que se adopten medidas adecuadas que
permitan facilitar el acceso a los beneficios tributarios contenidos en el
artículo decimotercero del Acuerdo 26 de 1998, así como simplificar el
Suplemento
385
proceso por el cual los contribuyentes afectados por actos terroristas o

catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital puedan hacer uso de
los beneficios antes mencionados.
En mérito de lo expuesto

DECRETA:
Artículo 1o.- Las personas naturales, jurídicas y las sociedades de hecho

damnificadas a consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales
ocurridos en el Distrito Capital estarán exentas por los bienes o actividades
que resulten afectados en las mismas, por los siguientes impuestos:
1. Impuesto Predial Unificado.

2. Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros.
3. Impuesto Sobre Vehículos Automotores.
4. Impuesto de Delineación Urbana.
Artículo 2o.- Para efectos de las exenciones por actos terroristas, el

Fondo de prevensión y Atención de emergencias., o quien haga sus veces,
certificará la calidad de víctima de las personas afectadas directamente en
eventos terroristas en el territorio de que trata el Decreto 854 de 2001, y
demás normas que lo modifiquen o sustituyan, que den lugar den lugar al
reconocimiento de las exenciones previstas en el presente Decreto.
Artículo 3o.- Para efectos de las exenciones por catástrofes naturales, el

Fondo de Prevención y Atención de Emergencias, o quien haga sus veces
con base en los registros de población afectada elaborados por la Secretaría
Distrital de Integración Social, determinará y certificará los hechos que den
lugar al reconocimiento de las exenciones previstas en el presente Decreto.
La certificación deberá contener el hecho acaecido, la fecha de ocurrencia
de la catástrofe natural, la identificación de las personas naturales, jurídicas
o sociedades de hecho afectadas y la identificación de los predios, vehículos
y establecimiento de comercio afectados.
Artículo 4o.- Las exenciones se aplicarán hasta por el término de cinco

(5) años, previa certificación que expida la autoridad competente, según se
trate de acto terrorista o catástrofe natural por las entidades señaladas en
los artículos 2 y 3 del presente Decreto, observándose las disposiciones de
causación y declaración de cada uno de los diferentes tributos, así:
386
- Impuesto Predial Unificado: El beneficio comenzará a aplicarse a partir del

año siguiente a la ocurrencia del hecho.
- Impuesto Sobre Vehículos Automotores: El beneficio comenzará a

aplicarse a partir del año siguiente a la ocurrencia del hecho.
- Impuesto de Industria y Comercio: El beneficio comenzará a aplicarse en

el caso del régimen común, a partir del bimestre siguiente a la ocurrencia
del hecho, y en el caso del régimen simplificado, a partir del año siguiente
de la ocurrencia del hecho.
- Impuesto de Delineación Urbana: El beneficio deberá aplicarse dentro de

los tres (3) años siguientes a la ocurrencia del hecho, por una sola vez.
Parágrafo 1º. La certificación sobre la ocurrencia de catástrofes naturales,

podrá sustituirse mediante listados o censos de afectados que realice
la Secretaría Distrital de Integración Social, o quien haga sus veces, en
el marco del plan de emergencias de Bogotá los cuales, deberán ser
certificados por el Fondo de Prevención y Atención de Emergencias y
deberán contener el hecho acaecido, la fecha de ocurrencia de la catástrofe
natural, la identificación de personas, predios, vehículos y establecimiento
de comercio afectados.
Parágrafo 2º. Para efectos de control tributario, el Fondo de Prevención y

Atención de Emergencias, o quien haga sus veces, con base en los registros
realizados por la Secretaría Distrital de Integración Social, enviará por
medio magnético, el listado o censo certificado a la Dirección Distrital
de Impuestos de Bogotá – DIB o quien haga sus veces, dentro del mes
siguiente a la finalización de la actividad de certificación de ciudadanos,
vehículos, establecimientos de comercio y predios afectados.
Los listados o censos serán publicados por la Dirección Distrital de Impuestos

de Bogotá – DIB o quien haga sus veces en la página web de la Secretaría
Distrital de Hacienda dentro de los dos meses siguientes al vencimiento del
plazo de que trata este parágrafo.
Parágrafo 3º. No obstante, el contribuyente afectado por catástrofe natural

ocurrido en Bogotá, D.C., podrá solicitar con fines tributarios al Fondo de
Prevención y Atención de Emergencias, o a quien haga sus veces, determine
y certifique los hechos que den lugar al reconocimiento de las exenciones
previstas en el presente Decreto.
Suplemento
387
Artículo 5o.- Con la certificación expedida por la Entidad competente de

conformidad con los artículos 2° y 3° del presente Decreto, el interesado
deberá solicitar se practique el avalúo de daños, a la Unidad Administrativa
Especial de Catastro Distrital o algún miembro de las Lonjas de Propiedad
Raíz, para que se expida informe valuatorio sobre el valor de los daños o
perjuicios ocasionados.
En el evento que los avalúos de los daños los realice la Unidad Administrativa
Especial de Catastro Distrital, esta Entidad deberá remitir por medio
magnético tal información a la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá
– DIB a más tardar al mes siguiente de expedida la certificación de los
avalúos de daños.
Estarán exentos del pago del Impuesto Predial Unificado por valor igual al
daño o perjuicio certificado los propietarios, poseedores o usufructuarios
de los predios construidos que como consecuencia de actos terroristas o
catástrofes naturales hayan sufrido daños o perjuicios de consideración
en su estructura, techos, pisos, paredes, puertas, ventanas o instalaciones
eléctricas, sanitarias, o hidráulicas.
El monto de la exención del impuesto no podrá sobrepasar el valor que

por daños contenga el informe valuatorio (incrementado en lo previsto en
el artículo 11 del presente Decreto) según el avalúo de daños que realice
la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital, algún miembro de
las Lonjas de Propiedad Raíz o universidades reconocidas por el Estado
que presten tal servicio. El avalúo de daños, tampoco puede superar el
valor del avalúo catastral que le correspondía al predio para el año en que
ocurrió la catástrofe natural o el acto terrorista, y en el caso de no poseer
avalúo catastral, el monto de exención de impuesto no puede sobrepasar el
valor de la base gravable mínima que le correspondería, conforme con las
disposiciones que establecen la misma, para predios sin avalúo catastral.
Igualmente estarán exentos del pago del Impuesto Predial Unificado,

los predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados y
predios suburbanos y rurales no edificados, que hayan sido afectados por
catástrofe natural de cualquier índole, debidamente certificados. Para su
reconocimiento serán aplicables lo dispuesto en los anteriores incisos del
presente artículo.
388
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS
Artículo 6o.- Con la certificación expedida por la Entidad competente de

deberá solicitar a contador público o revisor fiscal acreditado con tarjeta
profesional, que se realice avalúo de daños y se expida certificación
motivada sobre el valor de los daños o perjuicios ocasionados. En esta
certificación deberá indicarse en forma discriminada el valor de la pérdida
a consecuencia del acto terrorista o la catástrofe natural, por concepto de
inventarios comerciales y de activos fijos, diferentes al valor del daño del
predio, siempre y cuando los bienes inventariados se encuentren ubicados
en los inmuebles afectados por el acto terrorista o la catástrofe natural.
Parágrafo 1. Estarán exentos del pago del Impuesto de Industria y

Comercio, Avisos y Tableros, los contribuyentes que resulten afectados
como consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridas
en Bogotá D.C., por valor igual al daño o perjuicio certificado en sus
inventarios, mercancías y demás productos que hubieren tenido para
la venta, así como en el valor de los activos fijos, diferentes al valor del
daño del predio, que estuvieren vinculados al ejercicio de sus actividades
industriales, comerciales o de servicios. El monto de exención del impuesto
no podrá sobrepasar el valor certificado por daños (incrementado en lo
previsto en el artículo 11 del presente Decreto) según certificación expedida
por contador público o revisor fiscal acreditado con tarjeta profesional, lo
anterior de conformidad con los artículos 13° y 14° del Decreto Distrital 807
de 1993.
Parágrafo 2. En todos los casos si el contribuyente afectado se encuentra

obligado a registrar sus libros de contabilidad ante la Cámara de Comercio,
estos datos serán tenidos en cuenta para efectos de la determinación de los
activos fijos y movibles afectados con el acto terrorista y/o catástrofe natural
por el contador público o revisor fiscal.
Parágrafo 3. Cuando el contribuyente beneficiado con la exención, deba

practicar retenciones por concepto del Impuesto de Industria y Comercio,
Avisos y Tableros tendrá en todos los casos la obligación de efectuar
los correspondientes pagos por este concepto, por cuanto la exención
solamente se predica del impuesto a cargo.
Parágrafo 4. Sin perjuicio de lo establecido en el presente artículo, y para

efectos de determinar la procedencia de la exención, la Dirección Distrital de
Suplemento
389
Impuestos de Bogotá – DIB, podrá elaborar un estimativo de los inventarios,

mercancías y demás productos que hubieren tenido para la venta, así como
en el valor de los activos fijos que estuvieren vinculados al ejercicio de sus
actividades industriales, comerciales o de servicios de los contribuyentes
afectados por actos terroristas o catástrofes naturales.
Para tal efecto, se emplearán los listados o censos de afectados remitidos, de

que trata el parágrafo 1 del artículo 4° del presente Decreto y la información
magnética que la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá – DIB solicite
por vía general.
Artículo 7o.- Estarán exentos del pago del Impuesto sobre vehículos
automotores, los propietarios y poseedores de vehículos automotores que
como consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos
en Bogotá D.C. hayan sufrido daños o perjuicios, por valor igual al daño
o perjuicio certificado de conformidad con el parágrafo 1° de este artículo.
Parágrafo 1. Con la certificación expedida por la Entidad competente de

deberá solicitar se practique avalúo de daños o perjuicios a algún miembro
de Las lonjas de propiedad raíz o universidades reconocidas por el Estado
que presten tal servicio, sobre el vehículo y/o vehículos automotores
afectados.
En los casos en que los vehículos automotores se encuentren amparados

por una póliza de seguro, el avalúo del daño podrá certificarse de acuerdo
con el valor del daño establecido por la compañía aseguradora.
El monto de exención del impuesto no podrá sobrepasar el valor certificado

por daños (incrementado con lo previsto en el artículo 11 del presente
Decreto) y este valor tampoco puede superar el valor previsto para cada
tipo de vehículo por la resolución que expide anualmente para ello el
Ministerio de Transporte, en el año en el cual sucedió la catástrofe natural o
el acto terrorista que afectaron al vehículo automotor, teniéndose en cuenta
factores tales como marca, cilindraje (capacidad de carga y o pasajeros en
el caso de vehículos de transporte público), modelo, etc.
Parágrafo 2. En caso de pérdida total del vehículo automotor, y una vez

cancelada la matrícula de éste, el damnificado podrá aplicar la exención
390
sobre el vehículo que lo sustituya u otro que posea hasta por el valor del
daño o perjuicio certificado el cual no podrá superar el valor previsto para
cada tipo de vehículo por la resolución que expide anualmente para ello el
Ministerio de Transporte, en el año en el cual sucedió la catástrofe natural o
el acto terrorista que afectaron al vehículo automotor, teniéndose en cuenta
factores tales como marca, cilindraje (capacidad de carga y o pasajeros en
el caso de vehículos de transporte público), modelo, etc.
Parágrafo 3. La exención aquí prevista no incluye los valores

correspondientes a los derechos de tránsito y semaforización, los cuales
deberán ser cancelados en la Declaración del Impuesto Sobre Vehículos
Automotores.
IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA
Artículo 8o.- Estarán exentos de pagar el Impuesto de Delineación Urbana,

por una sola vez, los propietarios y poseedores de predios construidos,
que como consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales hayan
sufrido daños o perjuicios. En ningún caso el valor de la exención puede ser
superior al valor del daño certificado.
Para efectos de la reconstrucción o readecuación de predios afectados

de que trata este artículo, deberá existir previamente certificación de
conformidad con los artículos 2 y 3 del presente Decreto, así como informe
valuatorio que realice la Unidad Administrativa Especial de Catastro
Distrital, algún miembro de las Lonjas de Propiedad Raíz o universidades
reconocidas por el Estado que presten este servicio.
DISPOSICIONES COMUNES
Artículo 9o.- Las exenciones a que hacen referencia los artículos 5°,
6°, 7° y 8° del presente Decreto, deberán ser solicitadas directamente
por el contribuyente en su declaración tributaria sin que se requiera de
autorización previa para ello. Para efectos de la contabilización de la
exención, los contribuyentes deberán observar la totalidad de su impuesto a
cargo por cada vigencia o período, estableciendo una sumatoria que tendrá
como topes 1) El valor de la pérdida certificada, o 2) El término legalmente
establecido; lo que ocurriese primero.
No obstante, la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá – DIB podrá

determinar el valor del impuesto, así como el monto de la exención en el
Suplemento
391
evento que disponga de la información remitida por la Unidad Administrativa

Especial de Catastro Distrital y por la Secretaría Distrital de Movilidad, en
relación con el Impuesto Predial Unificado y el Impuesto sobre Vehículos
Automotores, respectivamente.
Artículo 10o.- Con el fin de garantizar la debida aplicación de las exenciones

a que se refiere el presente Decreto, la Administración Tributaria Distrital
dispondrá de los mecanismos de verificación y control de conformidad con
las normas procedimentales y sancionatorias tributarias.
Artículo 11o.- El valor de los avalúos realizados por miembros de las Lonjas
de Propiedad Raíz o universidades reconocidas por el Estado que presten
tal servicio, deberán ser cancelado por el directamente interesado, de
conformidad con los artículos 5°, 7° y 8° del presente Decreto e igualmente
deberá ser incluido dentro del valor total de las sumas obtenidas como
daños o perjuicios para su aplicación como exención en el correspondiente
impuesto.
Artículo 12o.- Para la obtención de las exenciones, se requiere el haber

cumplido con la totalidad de las obligaciones fiscales a su cargo, por lo
menos hasta la anterior vigencia gravable transcurrida, teniendo en cuenta
las características de cada impuesto.
Artículo 13o.- El contribuyente que por acción u omisión utilice cualquier

medio fraudulento para modificar el valor de sus daños o perjuicios perderá
el derecho a aplicarse la exención correspondiente, sin perjuicio de las
sanciones penales a que hubiere lugar.
Artículo 14o.- Vigencia: El presente Decreto rige a partir de la fecha de

su publicación y deroga el Decreto Distrital 573 de 2000, y las demás
disposiciones que le sean contrarias.
392

(Diciembre 13)
Por el cual se reajustan los valores absolutos del Impuesto sobre

Vehículos Automotores de que trata el artículo 145 de la Ley 488 de 1998,
para el año gravable 2013.
El Presidente de la República de Colombia, en uso de sus facultades

legales, en especial la que le confiere el parágrafo 1° del artículo 145 de la
Ley 488 de 1998,
CONSIDERANDO
Que de acuerdo con el parágrafo 1° del artículo 145 de la Ley 488 de

1998, los valores absolutos que sirven de base para aplicar las tarifas del
Impuesto sobre Vehículos Automotores, deben ser reajustados anualmente
por el Gobierno Nacional.
Que de acuerdo con el artículo 3° de la Ley 242 de 1995, el Gobierno

Nacional, al expedir normas que dispongan la actualización de valores
sujetos a su determinación por disposición legal, tendrá en cuenta la meta
de inflación como estimativo del comportamiento de los precios del año en
que se aplican dichos valores.
Que la meta puntual de inflación para efectos legales fijada por el Banco de
la República para el año 2013, es del tres por ciento (3%).
DECRETA
Artículo 1°. A partir del 1° de enero del año dos mil trece (2013), los valores
absolutos para la aplicación de las tarifas del Impuesto sobre Vehículos
Automotores de que trata el artículo 145 numeral primero de la Ley 488 de
1998, serán los siguientes:
1. Vehículos particulares:
a) Hasta $39.051.000 1,5%
b) Más de $39.051.000 y hasta 87.866.000 25%
c) Más de $87.866.000 3,5%
Artículo 2°. Vigencia y derogatorias. El presente decreto rige a partir de

la fecha de su publicación y deroga todas las disposiciones que le sean
contrarias.
Suplemento
393
RESOLUCIÓN SDH-508 DE 2012

(Diciembre 27)
“Por la cual se establecen los lugares, plazos y descuentos que aplican
para cumplir con las obligaciones formales y sustanciales para la
presentación de las declaraciones tributarias y el pago de los tributos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, DIB”.
EL SECRETARIO DISTRITAL DE HACIENDA
En uso de las facultades que le confieren los artículos 16 y 130 del

Decreto Distrital 807 de 1993, actualizado por el Decreto 422 de 1996
y el parágrafo 3º del artículo 1° y el parágrafo 3° del artículo 8°del
Acuerdo No. 26 del 29 de diciembre de 1998, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 16 del Decreto Distrital 807 de 1993 dispone que “Las
declaraciones tributarias deberán presentarse en los lugares y dentro de
los plazos, que para tal efecto señale el Secretario de Hacienda Distrital.
Así mismo, el gobierno distrital podrá recibir las declaraciones tributarias a
través de bancos y demás entidades autorizadas para el efecto. (…)”
Que el artículo 1° del Acuerdo 77 del 27 de diciembre de 2002, modificado

por el artículo 24 del Acuerdo 469 de 2011, establece que “La Secretaría
Distrital de Hacienda, otorgará descuentos a los contribuyentes del
Impuesto Predial Unificado y del Impuesto sobre vehículos automotores,
por hechos tales como pronto pago, presentación electrónica, inscripción
en el RIT, notificación electrónica, entre otras, conforme a las condiciones
y plazos señalados en el reglamento que se adopte para este efecto.
Estos descuentos no podrán exceder del trece por ciento (13%) del valor
del impuesto a cargo. En ningún caso el descuento por pronto pago será
inferior al 10%”.
Que, en consecuencia, se requiere establecer los lugares, plazos y

descuentos que brinden certeza no solo a la Administración Tributaria
Distrital en el ejercicio del control tributario a su cargo sino también a
los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones formales y
sustanciales de presentación de las declaraciones tributarias y el pago de
los tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá
- DIB.
394
En mérito de lo expuesto este Despacho,
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Los tributos que exijan declaración y pago simultáneo de

conformidad con el artículo 17 del Decreto Distrital 807 de 1993, deberán
cumplir con dichos requisitos so pena de que las declaraciones se tengan
como no presentadas.
PARÁGRAFO 1°. Los contribuyentes autorizados por la Dirección Distrital

de Impuestos de Bogotá - DIB, podrán declarar y pagar los impuestos
distritales, mediante el uso de los medios electrónicos adoptados para el
efecto.
En todo caso, los contribuyentes de los impuestos: predial unificado, sobre

vehículos automotores e industria y comercio, avisos y tableros que opten
por uno u otro mecanismo, deberán observar las fechas límites establecidas
en la presente resolución para cada uno de los impuestos.
PARÁGRAFO 2°. Los contribuyentes que fueron definidos por la Resolución

DDI-48386 del 24 de octubre de 2012, para presentar las declaraciones del
impuesto de industria y comercio y retenciones de industria y comercio a
través del servicio electrónico de internet, podrán seguir haciéndolo dentro
de los plazos y en las condiciones señaladas en esa resolución durante el
año gravable 2013.
PARÁGRAFO 3°. Las solicitudes para corregir las declaraciones tributarias

disminuyendo el valor a pagar a que se refiere el artículo 20 del Decreto
Distrital 807 de 1993, deben presentarse ante la Secretaría Distrital de
Hacienda, Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá - DIB.
PARÁGRAFO 4°. El (La) Director (a) Distrital de Impuestos de Bogotá-DIB

podrá autorizar, en casos excepcionales, la presentación y pago de las
declaraciones tributarias en la Dirección Distrital de Tesorería.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS
ARTÍCULO 2°.- Plazos para declarar y pagar el impuesto de industria

y comercio, avisos y tableros por parte de los contribuyentes del
régimen común y de los agentes retenedores. Los contribuyentes, sujetos
pasivos pertenecientes al régimen común y los agentes retenedores del
impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, declararán y pagarán
Suplemento
395
dicho tributo en los formularios establecidos por la Dirección Distrital de

Impuestos de Bogotá-DIB para cada bimestre del año gravable 2013, ante
las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda
en las siguientes fechas:
BIMESTRE HASTA EL DIA

Enero – Febrero Marzo 19 de 2013
Marzo – Abril Mayo 17 de 2013
Mayo – Junio Julio 19 de 2013
Julio – Agosto Septiembre 19 de 2013
Septiembre – Octubre Noviembre 19 de 2013
Noviembre – Diciembre Enero 17 de 2014
PARÁGRAFO. Los contribuyentes y/o agentes retenedores que en forma

simultánea, total y electrónicamente declaren y paguen el impuesto de
industria y comercio y/o las retenciones a él asociadas, tendrán como plazo
máximo para el cumplimiento de la obligación tributaria el último día hábil del
mes siguiente al correspondiente período gravable, de lo contrario, deberán
declarar y pagar en los plazos generales establecidos en el presente artículo.
ARTÍCULO 3°.- Plazos para declarar y pagar el impuesto de industria,

comercio, avisos y tableros por parte de los contribuyentes del régimen
simplificado. Los contribuyentes, sujetos pasivos del régimen simplificado
del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros deben cumplir con la
obligación de declarar y pagar el impuesto para el año gravable 2013, a más
tardar el 19 de febrero de 2014 ante las entidades financieras autorizadas
por la Secretaría Distrital de Hacienda.
ARTÍCULO 4°.- Plazos para declarar y pagar. Los contribuyentes, sujetos

pasivos del impuesto predial unificado, año gravable 2013, declararán y
pagarán por cada predio dicho tributo en los formularios establecidos por
la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá - DIB, a más tardar el 21 de
junio de 2013, ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría
PARÁGRAFO. Los contribuyentes del impuesto predial unificado, que

declaren y paguen la totalidad del impuesto liquidado por el año gravable
2013 a más tardar el 19 de abril del mismo año, tendrán derecho a un
descuento del 10% calculado sobre el impuesto a cargo.
396
ARTÍCULO 5°.- Plazos para pagar el impuesto predial unificado de los

contribuyentes que se acojan al sistema preferencial de pago-SPP. Los
contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto predial unificado de predios
que se encuentren dentro de los rangos y estratos establecidos para el
sistema preferencial de pago, deberán cumplir con la obligación de pago
por cada predio, para el año gravable 2013, a más tardar el 21 de junio de
2013, ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital
de Hacienda.
PARÁGRAFO 1°. Los contribuyentes del impuesto predial unificado de

predios que se encuentren dentro de los rangos y estratos establecidos
para el sistema preferencial de pago, que paguen la totalidad del impuesto
liquidado por el año gravable 2013 a más tardar el 19 de abril del mismo
año, tendrán derecho a un descuento del 10% calculado sobre el impuesto
a cargo.
PARÁGRAFO 2°. Los contribuyentes que pueden tributar por el sistema

preferencial de pago, que opten por autoavaluar de conformidad con la
normativa general vigente del impuesto predial unificado, deben presentar
las declaraciones dentro de los plazos establecidos en el artículo anterior.
ARTÍCULO 6°.- Plazos para declarar y pagar retención en la fuente

del impuesto predial unificado. Los notarios como agentes retenedores
del impuesto predial unificado, deberán presentar la declaración y pagar
simultáneamente la totalidad del impuesto recaudado a título de retención
en la fuente, en la Dirección Distrital de Tesorería, dentro de los quince
(15) primeros días calendario del mes siguiente al período objeto de la
declaración, ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría
Distrital de Hacienda, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Enero Febrero 15 de 2013
Febrero Marzo 15 de 2013
Marzo Abril 15 de 2013
Abril Mayo 15 de 2013
Mayo Junio 17 2013
Junio Julio 15 de 2013
Julio Agosto 15 de 2013
Agosto Septiembre 13 de 2013
Septiembre Octubre 15 de 2013
Suplemento
397
MES HASTA EL DIA

Octubre Noviembre 15 de 2013
Noviembre Diciembre 17 de 2013
Diciembre Enero 15 de 2014.
ARTÍCULO 7°.- Plazos para declarar y pagar. Los contribuyentes, sujetos

pasivos del impuesto sobre vehículos automotores deberán presentar la
declaración y pagar simultáneamente la totalidad del impuesto correspondiente
al año gravable 2013, a más tardar el 5 de julio de 2013, por cada vehículo que
se encuentre matriculado en el Distrito Capital de Bogotá, ante las entidades
financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda.
El cumplimiento de la obligación de declarar y pagar a que se refiere el inciso

anterior comprende la declaración y pago de los derechos de semaforización
correspondientes al año gravable 2013 que por parte de la Secretaría Distrital
de la Movilidad o la entidad que la remplace o sustituya de conformidad con
el Acuerdo 257 de 2006, se determinen pagar mediante este formulario.
El pago de los impuestos y derechos mencionados en el presente artículo

deberá realizarse simultáneamente con la presentación de la declaración.
PARÁGRAFO 1º Los contribuyentes del impuesto sobre vehículos

automotores que declaren y paguen simultáneamente la totalidad del
impuesto liquidado por el año gravable 2013, a más tardar el 3 de mayo de
2013, tendrán derecho a un descuento del 10% calculado sobre el impuesto
a cargo.
OTROS IMPUESTOS
ARTÍCULO 8°.- Plazos para declarar y pagar el impuesto de delineación

urbana. Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto de delineación
urbana en el Distrito Capital de Bogotá, deberán presentar la declaración y
pagar simultáneamente la totalidad del impuesto dentro del mes siguiente a
la finalización de la obra o al último pago o abono en cuenta de los costos
y gastos imputables a la misma o al vencimiento del término de la licencia
incluida su prórroga, lo que ocurra primero, ante las entidades financieras
autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda.
398
PARÁGRAFO. Plazos para pagar la retención en la fuente a título

de anticipo del impuesto de delineación urbana. Los contribuyentes,
sujetos pasivos del impuesto de delineación urbana, para la expedición de la
correspondiente licencia, deberán acreditar previamente ante el respectivo
curador urbano la presentación y pago de la retención en la fuente, a título
de anticipo, del citado tributo.
ARTÍCULO 9°.- Plazos para declarar y pagar el impuesto unificado

de fondo de pobres, azar y espectáculos. Los contribuyentes, sujetos
pasivos del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos,
deberán presentar una declaración de la totalidad del impuesto generado
durante cada mes, dentro de los veinte (20) primeros días calendario del
mes siguiente al período objeto de la declaración o a la ocurrencia del hecho
generador, ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría
Distrital de Hacienda, conforme con las siguientes fechas:

Mayo Junio 20 de 2013
PARÁGRAFO. Plazos para declarar y pagar la retención y/o anticipo

del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos. Los
operadores de espectáculos públicos que se encarguen de la venta de
las boletas de espectáculos públicos, deberán presentar y pagar en forma
mensual la declaración de retención del impuesto unificado de fondo de
pobres, azar y espectáculos, ante las entidades financieras autorizadas por
la Secretaría Distrital de Hacienda, en la que se incluyan las retenciones
equivalentes al cien por ciento (100%) del impuesto generado sobre las
boletas vendidas en el respectivo mes, dentro de los quince (15) primeros
días calendario del mes siguiente al período objeto de la retención, conforme
con las siguientes fechas:
Suplemento
399
MES HASTA EL DIA

Junio Julio 15 2013
Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto unificado de fondo de

pobres, azar y espectáculos, que vendan en forma directa la boletería para
los espectáculos públicos, así como quienes realicen rifas promocionales,
deberán presentar una declaración de retención y/o anticipo del impuesto
unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, en la que se incluya el
valor del anticipo contemplado en el parágrafo 1º del artículo 1° del Acuerdo
399 de 2009, como requisito previo para la expedición del permiso que
deba expedir la autoridad competente.
ARTÍCULO 10°.- Plazos para pagar la participación del Distrito Capital

en el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
procedencia nacional. Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto al
consumo de cigarrillos y tabacos elaborado de producción nacional deberán
pagar quincenalmente en la Dirección Distrital de Tesorería, dentro de los
cinco (5) primeros días calendario siguiente al vencimiento del período
gravable, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Primera quincena de Enero 21 de enero de 2013
Segunda quincena Enero 05 de Febrero de 2013
Primera quincena de Febrero 20 de Febrero de 2013
segunda quincena de Febrero 05 de Marzo de 2013
Primera quincena Marzo 20 de marzo de 2013
Segunda quincena de Marzo 5 de Abril de 2013
Primera quincena de Abril 22 de abril de 2013
Segunda quincena de Abril 6 de Mayo de 2013
Primera quincena de Mayo 20 de mayo de 2013
400
MES HASTA EL DIA

Segunda quincena de Mayo 5 de junio de 2013
Primera quincena de Junio 20 de junio de 2013
Segunda quincena de Junio 5 de Julio de 2013
Primera quincena de Julio 22 de julio de 2013
Segunda quincena de Julio 05 de agosto de 2013
Primera quincena de Agosto 20 de agosto de 2013
Segunda quincena de Agosto 05 de septiembre de 2013
Primera quincena de Septiembre 20 de septiembre de 2013
Segunda quincena de Septiembre 07 de Octubre de 2013
Primera quincena de Octubre 21 de octubre de 2013
Segunda quincena de Octubre 05 de noviembre de 2013
Primera quincena de Noviembre 20 de noviembre de 2013
Segunda quincena de Noviembre 05 de diciembre de 2013
Primera quincena de Diciembre 20 de diciembre de 2013
Segunda quincena de Diciembre 07 de enero de 2014
ARTÍCULO 11.- Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo

de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera. Los
contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto al consumo de cigarrillos
y tabaco elaborado de procedencia extranjera declararán y pagarán el
impuesto al consumo en el momento de la importación, a órdenes del Fondo
- Cuenta de Impuesto al Consumo de Productos Extranjeros.
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores deberán

presentar una declaración ante la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá - DIB, en el momento de la introducción
de los productos al Distrito Capital. En igual forma se procederá frente a las
mercancías introducidas a zonas de régimen aduanero especial.
Para los fines del inciso anterior, se entiende como momento de introducción
de los productos al Distrito Capital el correspondiente a la fecha límite para
la legalización de la tornaguía que ampara el ingreso de los productos para
consumo.
Cuando la bodega o sitio de almacenamiento del importador se encuentre

ubicada en el Distrito Capital, el momento de introducción de los productos
será la fecha en que se autoriza el levante de la mercancía.

de cerveza, sifones y refajos de producción nacional. Los productores
Suplemento
401
nacionales de cervezas, sifones y refajos, deberán presentar y pagar, ante

la Dirección Distrital de Tesorería, una declaración mensual del impuesto
al consumo de cervezas, sifones y refajos, dentro de los quince (15) días
calendario siguiente al vencimiento de cada período gravable, conforme
MES HASTA EL DIA

Diciembre Enero 15 de 2014

de cervezas, sifones y refajos de procedencia extranjera. Los
importadores y distribuidores de cervezas, sifones y refajos de producción
extranjera declararán y pagarán el impuesto al consumo en el momento de
la importación, a órdenes del Fondo - Cuenta de Impuestos al Consumo de
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores, deberán

presentar una declaración ante la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá -DIB, en el momento de la introducción de
los productos al Distrito Capital. En igual forma se procederá frente a las
mercancías introducidas a zonas de régimen aduanero especial.
Para los fines del inciso anterior, se entiende como momento de introducción
de los productos al Distrito Capital el correspondiente a la fecha límite para
la legalización de la tornaguía que ampara el ingreso de los productos para
consumo.
Cuando la bodega o sitio de almacenamiento del importador se encuentre

ubicada en el Distrito Capital, el momento de introducción de los productos
será la fecha en que se autoriza el levante de la mercancía.
402
ARTÍCULO 14.- Plazos para declarar y pagar el impuesto de loterías

foráneas. Las loterías foráneas u operadores autorizados de las mismas,
que circulen y vendan billetes o fracciones de lotería en la jurisdicción del
Distrito Capital, con excepción de la Lotería de Cundinamarca y la Lotería de
la Cruz Roja Colombiana, deberán presentar y pagar el impuesto de loterías
foráneas ante la entidad financiera que autorice el Fondo Financiero Distrital
de Salud de Bogotá D.C., para el recaudo de la misma, dentro de los diez
(10) primeros días hábiles de cada mes, sobre el impuesto generado en el
mes inmediatamente anterior, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

PARÁGRAFO. El Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá D.C.,

deberá remitir copias de las declaraciones presentadas por concepto
del impuesto de loterías foráneas a la Secretaría Distrital de Hacienda -
Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá - DIB, a más tardar el último día
hábil de cada mes.
ARTÍCULO 15.- Plazos para declarar y pagar las retenciones efectuadas

sobre el impuesto sobre premios de loterías. Las loterías responsables y
operadores autorizados de las mismas en su calidad de agentes retenedores
del impuesto sobre premios de loterías causados a favor del Distrito Capital,
deberán presentar y pagar la declaración de retención del impuesto sobre
premios de loterías ante el Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá
D.C., dentro de los diez (10) primeros días hábiles de cada mes, sobre el
impuesto generado en el mes inmediatamente anterior, conforme con las
siguientes fechas:
Suplemento
403
MES HASTA EL DIA

PARÁGRAFO. El Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá D.C., FFDS

deberá remitir copias de las declaraciones de retenciones del impuesto
sobre premios de loterías presentadas a la Secretaría Distrital de Hacienda
- Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá – DIB, a más tardar el último
día hábil de cada mes.
ARTÍCULO 16.- Plazos para declarar y pagar el impuesto de publicidad

exterior visual. Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto de
publicidad exterior visual, deberán presentar la declaración y pagar ante
la Dirección Distrital de Tesorería, dentro de los diez (10) días hábiles
siguientes a la notificación del registro de la valla, emitida por la Secretaría
Distrital de Ambiente o en su defecto a la colocación o instalación de la valla.
SOBRETASA AL CONSUMO DE GASOLINA MOTOR
ARTÍCULO 17.- Plazos para declarar y pagar la sobretasa al consumo

de gasolina motor. Los responsables mayoristas cumplirán mensualmente
con la obligación de declarar y pagar la sobretasa, en las entidades
financieras autorizadas para tal fin, dentro de los dieciocho (18) primeros
días calendario del mes siguiente al de causación, conforme con las
siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

404
MES HASTA EL DIA

PARÁGRAFO 1°. Los distribuidores minoristas deberán cancelar la

sobretasa a la gasolina motor al responsable mayorista, dentro de los siete
(7) primeros días calendario del mes siguiente al de la causación, conforme
MES HASTA EL DIA

PARÁGRAFO 2°. Para el caso de las ventas de gasolina que no se

efectúen directamente a las estaciones de servicio, la sobretasa la pagará
el responsable mayorista en el momento de la causación. En todo caso
se especificará al distribuidor mayorista el destino final del producto para
efectos de la distribución de la sobretasa respectiva.
PARÁGRAFO 3°. Cuando los subdistribuidores o los distribuidores

minoristas, transportadores o expendedores al detal no justifiquen
debidamente la procedencia del combustible que transporten o expendan,
Suplemento
405
cumplirán mensualmente con la obligación de declarar y pagar la sobretasa,

en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los siete (7)
primeros días calendario del mes siguiente al de causación, conforme con
las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

ESTAMPILLAS
ARTÍCULO 18.- Plazos para declarar y pagar la estampilla Universidad
Distrital Francisco José de Caldas “50 años.” y las estampillas “Pro
Cultura” y “Pro Personas Mayores”. La Dirección Distrital de Tesorería de
la Secretaría Distrital de Hacienda, los órganos y entidades del nivel central
por los pagos y retenciones que realicen directamente, los establecimientos
públicos y la Universidad Distrital Francisco José de Caldas, declararán
y pagarán mensualmente las retenciones practicadas por concepto de la
“Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años”, para el
año gravable 2013, en las fechas que se establecen en el presente artículo.
Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de

Bogotá, declararán y pagarán mensualmente las retenciones practicadas
por concepto de la “Estampilla pro-cultura” y “Estampilla Pro personas
mayores” para el año 2013, en las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

406
MES HASTA EL DIA

PARÁGRAFO. Las declaraciones de las Estampilla “Pro Cultura”, “Pro

Personas Mayores”, y “Estampilla Universidad Distrital Francisco José de
Caldas 50 años”, deberán presentarse ante la Dirección Distrital de Tesorería.
La consignación de los valores retenidos por concepto de las Estampillas
“Pro Cultura”, “Pro Personas Mayores” y “Estampilla Universidad Distrital
Francisco José de Caldas 50 años “ se puede realizar directamente en la
Dirección Distrital de Tesorería en forma simultánea con la presentación de
la declaración, o en la cuenta de ahorros No. 256-83514-1 del Banco de
Occidente a nombre de la Dirección Distrital de Tesorería, evento en el cual
debe anexar a la declaración copia de la consignación.
Para el caso de las declaraciones presentadas por la Dirección Distrital

de Tesorería, se anexará el acta de ingreso de la retención de los pagos
efectuados por las entidades del nivel central.
ARTÍCULO 19.- Vigencia. La presente Resolución rige a partir del primero

(1°) de enero del año 2013.
Dada en Bogotá D.C., a los 27 días del mes de diciembre del año
2012.
RICARDO BONILLA GONZALEZ

NOTA: Publicada en el Registro Distrital 5035 de diciembre 31 de 2012.

Suplemento
407
Resolución SDH-000513 de 2012

(Diciembre 31)
“Por la cual se ajustan al múltiplo de mil más cercano, los valores expresados
en salarios mínimos diarios vigentes en el Acuerdo 27 de 2001.”
EL SECRETARIO DISTRITAL DE HACIENDA DEL DISTRITO CAPITAL

DE BOGOTA
En uso de las facultades que le confieren el artículo 39 del Acuerdo No. 27

de 2001, y
CONSIDERANDO
Que mediante el Acuerdo 27 de 2001, se adopta el régimen sancionatorio

para el Distrito Capital de Bogotá, disposición que en su artículo 3º fija en
salarios mínimos las sanciones mínimas, incluidas las sanciones reducidas,
que deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante derivadas del
impuesto predial unificado, impuesto sobre vehículos automotores, impuesto
de industria y comercio, avisos y tableros, impuesto de delineación urbana e
impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos.
Que el mencionado Acuerdo establece igualmente en salarios mínimos las

sanciones derivadas de emplazamientos para declarar, sanciones oficiales
por no declarar así como las sanciones por no inscribirse, inscribirse
extemporáneamente o por no informar novedades en el Registro de
Información Tributaria - RIT.
Que de conformidad con el artículo 39 del referido Acuerdo 27 de 2001, la

Secretaría Distrital de Hacienda mediante resolución ajustará al múltiplo de
mil más cercano los valores absolutos a pagar en salarios mínimos diarios
vigentes.
Que el Gobierno Nacional mediante Decreto 2738 del 28 de diciembre

de 2012, estableció a partir del primero (1º) de enero del año 2013 como
Salario Mínimo Legal Mensual para los trabajadores de los sectores urbanos
y rural, la suma de QUINIENTOS OCHENTA Y NUEVE MIL QUINIENTOS
PESOS MENSUALES ($589.500) MONEDA CORRIENTE.
408
RESUELVE
Artículo 1°. Ajustar al múltiplo de mil más cercano los valores absolutos a
pagar en salarios mínimos diarios vigentes para el año 2013, de conformidad
con lo establecido en el artículo 39 del Acuerdo 27 de 2001, así:
Salarios Mínimos Diarios Ajuste de Valores al

Vigentes Múltiplo de Mil
0.5 10.000
1 20.000
1.5 29.000
5 98.000
6 118.000
8 157.000
10 196.000
Artículo 2°. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de su expedición.
Suplemento
409
Resolución DDI 057089 de 2012

(20 de diciembre)
“Por medio de la cual se reajustan los valores establecidos como promedio

diario por unidad de actividades del impuesto de industria y comercio, para
el año 2013”
LA DIRECTORA DISTRITAL DE IMPUESTOS DE BOGOTA

En uso de las facultades que le confieren el último inciso del artículo 116-2
del Decreto Distrital 807 de 1993 y de conformidad con la Ley 242 de 1995
y,
CONSIDERANDO
Que el artículo 116-2 del Decreto Distrital 807 de 1993 señala dentro del
régimen de presunciones del impuesto de industria y comercio que el
Director Distrital de Impuestos de Bogotá, ajustará anualmente el valor
establecido como promedio diario por unidad de actividades del impuesto
de industria y comercio para aplicarlo en el año siguiente.
Que de acuerdo con la certificación suscrita por el Coordinador (E) del

Grupo Banco de Datos de la Dirección de Difusión Mercadeo y Cultura
Estadística del Departamento Administrativo Nacional de Estadística -
DANE, la variación acumulada del índice de precios al consumidor para
ingresos medios, entre el 1º de octubre de 2011 y el 1º de octubre de 2012,
fue de 3,04%.
En mérito de lo expuesto, este Despacho,
RESUELVE
ARTÍCULO 1°.- Los promedios diarios de las unidades de actividad para la

presunción de ciertas actividades del impuesto de industria y comercio para
el año 2013, serán los siguientes:
Artículo 116-2.- Presunciones para ciertas actividades del impuesto de

industria y comercio.
410
En el caso de las actividades desarrolladas por los moteles, residencias y

hostales, así como parqueaderos, bares y establecimientos que se dediquen
a la explotación de juegos o máquinas electrónicas, los ingresos netos
mínimos a declarar en el impuesto de industria y comercio, se determinarán
como mínimo con base en el promedio diario de las unidades de actividad,
de acuerdo con las siguientes tablas:
Para los moteles, residencias y Promedio diario por cama

hostales:
Clase
A $ 46.778
B $ 24.920
C $ 4.672
Para los parqueaderos: Promedio diario
Clase por metro Cuadrado
A $ 628
B $ 517
C $ 474
Para los bares: Promedio diario por silla o
Clase puesto
A $ 24.920
B $ 9.346
C $ 4.672
Para los establecimientos que Promedio diario por
se dediquen a la explotación Máquina
de juegos y de máquinas
electrónicas:
Video Ficha $ 12.461
Otros $ 9.346
ARTÍCULO SEGUNDO.- La presente Resolución rige a partir del primero

(1º) de enero de 2013.
Suplemento
411
RESOLUCIÓN 48386 DE 2012

(Septiembre 19)
“Por medio del cual se definen los contribuyentes que deben presentar las
declaraciones del impuesto de industria y comercio, avisos y tablero y la
retención en la fuente a él asociada, a través del servicio electrónico de
internet”.
EL DIRECTOR DE IMPUESTOS DE BOGOTA - DIB
En uso de sus facultades legales y en especial las que le confiere el

artículo 16-1 del Decreto Distrital 807 de 1993 y,
CONSIDERANDO
Que el artículo 16-1 del Decreto Distrital 807 de 1993, establece que el
Director Distrital de Impuestos podrá autorizar la presentación de las
declaraciones y pagos tributarios a través de medios electrónicos, en las
condiciones y con las seguridades que establezca el reglamento que expida
el gobierno distrital.
Que conforme a los artículos 579-2 del Estatuto Tributario Nacional y 3°

del Decreto Distrital 807 de 1993, la Dirección Distrital de Impuestos podrá
señalar el grupo de contribuyentes que deberá presentar las declaraciones
en forma electrónica.
Que para efectos de la presentación de la declaración del impuesto

de industria y comercio, avisos y tableros y de retenciones asociadas a
dicho tributo, a través de los servicios electrónicos de declaración y pago
dispuesto en el portal de internet de la Secretaría Distrital de Hacienda, se
hace necesario señalar el grupo de contribuyentes que debe utilizar dicho
servicio y los que podrán acceder al mismo.
RESUELVE:
Artículo 1°. Obligados a presentar declaración y pagar electrónicamente.

Los contribuyentes relacionados en el artículo 1° de la Resolución No. DDI-
238829 del 10 de noviembre de 2009, deberán continuar presentando y
pagando la declaración del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros y de retención de éste tributo, hasta el vencimiento del certificado
de firma digital suministrado en forma gratuita por la Secretaría Distrital de
412
Hacienda, a través del servicio electrónico de presentación y pago dispuesto

en la página Web www.haciendabogota.gov.co, dentro de los plazos que
señale mediante resolución el Secretario Distrital de Hacienda.
Parágrafo 1°. Los contribuyentes de que trata el artículo primero de la

presente resolución, una vez expirado el término de vigencia del certificado
de firma digital, podrán continuar cumpliendo con las obligaciones de
declarar y pagar por medios electrónicos siempre y cuando dispongan de
certificados digitales emitidos por una entidad de certificación autorizada
por la Superintendencia de Industria y Comercio e implementada
por la Secretaría Distrital de Hacienda. De no hacerse uso de este
mecanismo, estos contribuyentes deberán cumplir con dichas obligaciones
tributarias diligenciando los formularios oficiales para autoliquidación de
diligenciamiento electrónico dispuestos en la página web de la Secretaría
Distrital de Hacienda www.haciendabogota.gov.co y presentarlos ante las
entidades financieras autorizadas para recaudar, de conformidad con lo
establecido en los artículos 16 y 16-1 del Decreto Distrital 807 de 1993.
Parágrafo 2°. Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio,

avisos y tableros y declarantes de retenciones de industria y comercio
no relacionados en el artículo 1° de la Resolución No. DDI-238829 del
10 de noviembre de 2009, que dispongan del mecanismo de firma digital
respaldada en un certificado digital emitido por una entidad de certificación
autorizada por la Superintendencia de Industria y Comercio e implementada
por la Secretaría Distrital de Hacienda, podrán cumplir con sus obligaciones
tributarias a través del servicio electrónico de presentación y pago dispuesto
en el portal de internet de la Secretaría Distrital de Hacienda www.
haciendaogota.gov.co, dentro de los plazos fijados mediante resolución por
el Secretario Distrital de Hacienda.
Artículo 2°. Validaciones de ingreso al sistema electrónico de

declaración y pago. Los contribuyentes y/o revisores fiscales que cuenten
con los certificados digitales podrán ingresar al servicio electrónico de
declaración y pago por internet, siempre y cuando el número de NIT o
documento de identificación coincida con la información del certificado
de firma digital y del registro de información tributaria -RIT, en caso
contrario, dichos contribuyentes deberán realizar las actualizaciones en las
correspondientes bases de datos.
Parágrafo. La Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá - Secretaría Distrital

de Hacienda podrá actualizar los datos relativos al Registro de Información
Suplemento
413
Tributaria RIT, con la información registrada, validada y autorizada por el

contribuyente, durante el proceso de generación del certificado de firma
digital y sus correspondientes novedades..
Artículo 3°. Contingencia en la presentación. Los contribuyentes que

por razones de carácter técnico no imputables a ellos, o cumplido el
procedimiento de solicitud del certificado ante la Entidad Certificadora no
obtienen el certificado de firma digital, podrán cumplir con su obligación
diligenciando el formulario electrónico dispuesto en la página web de la
Secretaría Distrital de Hacienda www.haciendabogota.gov.co y presentarla
ante las entidades financieras autorizadas para recaudar, de conformidad
con lo establecido en los artículos 16 y 16-1 del Decreto Distrital 807 de
1993.
Artículo 4°. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su

publicación y deroga las disposiciones que le sean contrarias
Dada en Bogotá, D.C., a los 19 días del mes de septiembre del año
2012.
FERNANDO AUGUSTO MEDINA GUTIÉRREZ
NOTA: Publicada en el Registro Distrital 4990 de octubre 24 de 2012.

414

(Noviembre 30)
Por la cual se establece la base gravable de los vehículos automóviles,

camperos, camionetas, motocicletas y motocarros, para el año fiscal 2013.
La Ministra de Transporte, en ejercicio de las facultades legales, en especial

de las conferidas por los artículos 143 de la Ley 488 de 1998, 6 numeral 6.4
y 15 numeral 15.6 del Decreto 087 de 2011, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley 488 de diciembre 24 de 1998, por la cual se expiden normas en

materia tributaria y se dictan otras disposiciones fiscales de las Entidades
Territoriales, dentro del Capítulo VI estableció las normas para el pago de
impuesto de vehículos automotores.
Que el artículo 143 de la citada ley determina:
“Base Gravable. Está constituida por el valor comercial de los vehículos

gravados, establecido anualmente mediante resolución expedida en el mes
de noviembre del año inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio
de Transporte.
Para los vehículos que entran en circulación por primera vez, la base
gravable está constituida por el valor total registrado en la factura de venta, o
cuando son importados directamente por el usuario propietario o poseedor,
por el valor total registrado en la declaración de importación.
y pago, será el que corresponda al vehículo automotor incorporado en la
resolución que más se asimile en sus características”.
Que el Decreto 2685 de 1999, por medio del cual se modificó la legislación
aduanera, en su artículo 411 estableció:
“Al territorio del Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina
se podrá importar toda clase de mercancías…
Suplemento
415
(…)
Estas importaciones estarán libres del pago de tributos aduaneros y solo

causarán un impuesto al consumo en favor del Departamento Archipiélago
de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, equivalente al diez por ciento
(10%) de su valor CIF, que será percibido, administrado y controlado por el
Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina”.
Que la Ley 633 de diciembre 29 de 2000, artículo 85 determina: “Las

unidades especiales de desarrollo fronterizo expedirán la autorización de
internación de vehículos a los que se refiere el artículo 24 de la Ley 191
de 1995. La internación de vehículos causará anualmente y en su totalidad
a favor de las unidades especiales de desarrollo fronterizo el impuesto de
vehículos automotores de que trata la Ley 488 de 1998”.
Que el artículo 90 Ley 633 de diciembre 29 de 2000, establece: “La base

gravable para los vehículos que entran en circulación por primera vez, está
constituida por el valor total registrado en la factura de venta sin incluir el
IVA, o cuando son importados directamente por el usuario propietario o
poseedor, por el valor total registrado en la declaración de importación”.
Que la Resolución 19199 de 2002, por la cual se reglamenta el parágrafo

2° del artículo 27 de la Ley 769 de 2002, Automóviles Antiguos y Clásicos,
estableció en su artículo 9 “El impuesto de automotores de los vehículos
Antiguos y Clásicos, se liquidará por el 50% del avalúo comercial fijado para
los vehículos de más de 20 años, de conformidad con la resolución que
anualmente expide el Ministerio de Transporte”.
Que la Dirección de Transporte y Tránsito, a través de la Subdirección de
Transporte, realizó el estudio de mercado para la determinación de las
bases gravables de vehículos para la vigencia fiscal 2013.
Que mediante memorando 20124110218473 del 22 de noviembre de 2012,

la Subdirección de Transporte, presentó a la Dirección de Transporte y
Tránsito, un informe a través del cual expuso los resultados del estudio
realizado para la determinación de bases gravables de vehículos para el
año fiscal 2013, recomendando aplicar el resultado de las tablas anexas, y
las consideraciones incluidas en el mismo para estos efectos.
Que el contenido de la presente resolución, fue publicado en la página

Web del Ministerio de Transporte, en cumplimiento a lo determinado en el
416
numeral 8, del artículo 8° de la Ley 1437 de 2011, el día 27 de noviembre

de 2012, sin que se haya recibido opiniones, sugerencias o propuestas
alternativas al contenido del mismo.
Que en mérito de lo anterior, expuesto,
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Para la interpretación y aplicación de la presente resolución,

se tendrán en cuenta las siguientes definiciones:
Año Fiscal: Período de tiempo comprendido entre el 1° de enero y el 31 de
diciembre, de un año determinado.
Año Modelo: Año que asigna el fabricante o ensamblador al modelo del

vehículo, de acuerdo con la declaración de despacho para consumo.
Base Gravable: Valor del vehículo, para efectos de la liquidación y pago

del impuesto.
Línea de Vehículo: Referencia o código que le da la fábrica o ensambladora,

a una serie de vehículos de acuerdo con las características y especificaciones
técnico - mecánicas.
ARTÍCULO 2°.- Para efectos del pago de impuestos, determínese como

base gravable para el año fiscal 2013, para los vehículos clase automóviles,
camperos, camionetas, motocicletas y motocarros, el valor indicado para
cada uno en las tablas anexas a la presente resolución, de acuerdo con la
correspondiente marca, línea, cilindraje del motor y año modelo.
ARTÍCULO 3°.- El procedimiento para la determinación de la base gravable

de un Vehículo, establecida en la presente resolución es el siguiente:
Para automóviles, camperos y camionetas.
1. Con base en la marca, línea o referencia y cilindraje del vehículo,

consignados en la Licencia de Tránsito, localizar estas características
en las columnas dos (2) y tres (3) de las Tablas No. 1 o 2, anexas a la
presente resolución, según corresponda.
2. Una vez localizado el vehículo, identificar en la columna cuatro (4) de la

misma Tabla No. 1 o 2, la base gravable del vehículo de acuerdo con el
año modelo del mismo.
Suplemento
417
Para vehículos eléctricos
1. Con base en la marca y línea, consignados en la Licencia de Tránsito,

localizar estas características en la columna dos (2) de la Tabla No. 6,
anexa a la presente resolución.
2. Una vez localizado el vehículo, identificar en la columna tres (3) de la

Tabla No. 6, la base gravable del vehículo correspondiente, de acuerdo
con el año modelo del mismo.
Para Motocicletas y Motocarros
1. Con base en la marca del vehículo, consignada en la Licencia de Tránsito,

localizar el mismo en la Tabla No. 3. “Grupo según Marca de Motocicletas
y Motocarros” anexa a la presente resolución, e identificar el grupo al
cual fue asignado.
2. Con la cilindrada del vehículo establecida en la Licencia de Tránsito,

ubicar en Tabla No. 4. “Grupos Según Cilindrada del Motor” el grupo al
cual fue asignado.
3. Con los grupos asignados según marca, cilindrada del motor y el año
modelo del vehículo, ubicar en la Tabla No. 5 la base gravable para el
año fiscal 2013.
Parágrafo 1°.- Cuando la Licencia de Tránsito no contemple información de

marca, línea o cilindrada del vehículo, impidiendo la ubicación en las Tablas
anexas números 1, 2, 3, 4 y 6 según el caso, se deberá obtener certificación
de las características faltantes por parte del Organismo de Tránsito donde
esté registrado el vehículo, de acuerdo con la información que se encuentre
consignada en la carpeta del mismo. Con esta información, se surte el
procedimiento establecido en el presente artículo.
Parágrafo 2°.- Si surtido el procedimiento establecido en el parágrafo

anterior, existieren vehículos clases automóviles, camperos, camionetas,
motocicletas y motocarros cuya marca, línea y cilindraje del motor que no
pueden ubicarse en las Tablas Nos. 1, 2, 3, 4 y 6 según el caso, la base
gravable de los mismos será la definida en la tabla correspondiente para el
vehículo que más se le asimile, de acuerdo con el siguiente procedimiento:
418
Para automóviles, camperos y camionetas:
1. Si no es posible identificar la línea, pero sí la marca y la cilindrada, la

base gravable será la establecida para el vehículo de la misma marca
y cilindrada, que presente las características más similares al vehículo
cuya base gravable se va a determinar. En caso de haber más de una
opción se escogerá la de menor base gravable, de acuerdo con el año
modelo del vehículo.
2. Si no es posible identificar la cilindrada, pero sí la marca y la línea, la

base gravable será la establecida para el vehículo de la misma marca
y línea. En caso de haber más de una opción se escogerá la de menor
base gravable de acuerdo con el año modelo del vehículo.
3. Si no se encuentran la marca, línea y cilindrada, la base gravable será la

establecida para el vehículo que presente características lo más similares
al vehículo cuya base gravable se va a determinar.
Para vehículos eléctricos
1. Si no es posible identificar la línea, pero sí la marca, la base gravable

será la establecida para el vehículo de la misma marca, que presente
las características más similares al vehículo cuya base gravable se va
a determinar. En caso de haber más de una opción se escogerá la de
menor base gravable, de acuerdo con el año modelo del vehículo.
2. Si no es posible identificar la marca, pero sí la línea, la base gravable

será la establecida para el vehículo de la misma línea, que presente
3. Si no se encuentran la marca y línea, la base gravable será la establecida

para el vehículo que presente las características más similares al vehículo
cuya base gravable se va a determinar.
Para Motocicletas y Motocarros
1. Si no es posible identificar la marca, pero sí la cilindrada, la base gravable

será la establecida para el vehículo de la misma cilindrada, que presente
Suplemento
419
2. Si no es posible identificar la cilindrada, pero sí la marca, la base gravable

será la establecida para el vehículo de la misma marca, que presente
3. Si no se encuentran la marca y cilindrada la base gravable será la

establecida para el vehículo que presente las características más
similares al vehículo cuya base gravable se va a determinar.
ARTÍCULO 4°.- Los vehículos de año modelo anterior a 1988, tendrán como
base gravable la correspondiente a ese año.
Parágrafo.- La base gravable para los vehículos antiguos y clásicos será

igual al 50% del valor establecido para el año modelo 1988, contenido en la
tabla No. 1, anexa a la presente resolución.
ARTÍCULO 5°.- Los vehículos blindados tendrán como base gravable la

correspondiente, de acuerdo a la marca, línea, cilindrada y año modelo del
automotor determinada en las Tablas No. 1 o 2, incrementada en un 10%.
ARTÍCULO 6°.- La base gravable para los vehículos matriculados o

registrados en el departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia
y Santa Catalina, será igual al 45% de la base gravable establecida en la
presente resolución.
ARTÍCULO 7°.- La base gravable para el pago del impuesto anual de

los vehículos internados temporalmente en las Unidades Especiales de
Desarrollo Fronterizo será igual al 50% del valor establecido en las tablas
anexas a la presente resolución.
ARTÍCULO 8°.- La presente resolución es aplicable única y exclusivamente

para el año fiscal de 2013. La base gravable de años fiscales anteriores, será
la establecida en los Actos Administrativos expedidos para tales efectos y
correspondientes al año respectivo.
ARTÍCULO 9°.- La presente resolución rige a partir del primero de enero

de 2013.
420

(Noviembre 30)
por la cual se establece la base gravable de los vehículos de carga y

colectivo de pasajeros, para el año fiscal 2013.
La Ministra de Transporte, en ejercicio de las facultades legales, en especial

de las conferidas por los artículos 143 de la Ley 488 de 1998, 6 numeral 6.4
y 15 numeral 15.6 del Decreto 087 de 2011, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley 488 de diciembre 24 de 1998, por la cual se expiden normas en

materia tributaria y se dictan otras disposiciones fiscales de las Entidades
Territoriales, dentro del Capítulo VI estableció las normas para el pago de
impuesto de vehículos automotores.
Que el artículo 143 de la citada ley determina:
“Base Gravable. Está constituida por el valor comercial de los vehículos

gravados, establecido anualmente mediante resolución expedida en el mes
de noviembre del año inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio
de Transporte.
Para los vehículos que entran en circulación por primera vez, la base
gravable está constituida por el valor total registrado en la factura de venta, o
cuando son importados directamente por el usuario propietario o poseedor,
por el valor total registrado en la declaración de importación.
y pago será el que corresponda al vehículo automotor incorporado en la
resolución que más se asimile en sus características”.
Que el Decreto 2685 de 1999, por el cual se modificó la legislación aduanera,

en su artículo 411 estableció:
“Al territorio del Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina
se podrá importar toda clase de mercancías…
Suplemento
421
(…)
Estas importaciones estarán libres del pago de tributos aduaneros y solo

causarán un impuesto al consumo, en favor del Departamento Archipiélago
de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, equivalente al diez por ciento
(10%) de su valor CIF, que será percibido, administrado y controlado por el
Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina”.
Que la Ley 633 de diciembre 29 de 2000, establece en su artículo 85: “Las

unidades especiales de desarrollo fronterizo expedirán la autorización de
internación de vehículos a los que se refiere el artículo 24 de la Ley 191 de
1995. La internación de vehículos, causará anualmente y en su totalidad a
favor de las unidades especiales de desarrollo fronterizo, el impuesto de
vehículos automotores de que trata la Ley 488 de 1998”.
Que el artículo 90 de la citada Ley, establece: “La base gravable para los
vehículos que entran en circulación por primera vez, está constituida por el
valor total registrado en la factura de venta sin incluir el IVA, o cuando son
importados directamente por el usuario propietario o poseedor, por el valor
total registrado en la declaración de importación”.
Que la Dirección de Transporte y Tránsito a través de la Subdirección de

Transporte realizó el estudio de mercado para la determinación de las bases
gravables de vehículos para la vigencia fiscal 2013.
Que mediante memorando 20124110218473 del 22 de noviembre de

2012, la Subdirección de Transporte, presentó a la Dirección de Transporte
y Tránsito, informe a través del cual expuso los resultados del estudio
realizado para la determinación de bases gravables de vehículos para el
año fiscal 2013 recomendando aplicar el resultado de las tablas anexas, y
las consideraciones incluidas en el mismo para estos efectos.
Que el contenido de la presente resolución, fue publicado en la página

Web del Ministerio de Transporte, en cumplimiento a lo determinado en el
numeral 8, del artículo 8° de la Ley 1437 de 2011, el día 27 de noviembre
de 2012, sin que se haya recibido opiniones, sugerencias o propuestas
alternativas al contenido del mismo.
Que en mérito de lo anterior,

422
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Para la interpretación y aplicación de la presente resolución,

se tendrán en cuenta las siguientes definiciones:
Año Fiscal: Período de tiempo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de

diciembre de un año determinado.
Año Modelo: Año que asigna el fabricante o ensamblador al modelo del

vehículo, de acuerdo con la declaración de despacho para consumo.
Base Gravable: Valor del vehículo determinado por el Ministerio de

Transporte, para efectos de la liquidación y pago del impuesto.
Línea de Vehículo: Referencia o código que le da la fábrica o ensambladora a

una serie de vehículos, de acuerdo con las características y especificaciones
técnico - mecánicas.
Capacidad de Pasajeros: Es el número de personas autorizado para ser

transportados en un vehículo.
Capacidad de Carga: Es el máximo tonelaje autorizado en un vehículo, de

tal forma que, el peso bruto vehicular no exceda los límites establecidos.
Carrocería: Estructura del vehículo instalada sobre un chasis, destinada al

transporte de personas o de carga.
ARTÍCULO 2°.- Para efectos del pago de impuestos, determínese como

base gravable para el año fiscal 2013, para los vehículos de servicio público
y particular de carga y colectivo de pasajeros, el valor indicado en las tablas
anexas a la presente resolución, de acuerdo con la clase, tipo de carrocería,
marca, año modelo, capacidad de carga y número de sillas del vehículo,
según el caso.
Parágrafo.- Para todo vehículo de carga, la ubicación de la base gravable

se hace, teniendo en cuenta su capacidad útil de carga.
ARTÍCULO 3°.- Para los vehículos de carga y colectivo de pasajeros, cuyas

marcas no figuren en las tablas anexas, la base gravable será la establecida
Suplemento
423
para el vehículo que presente las características más similares al vehículo

cuya base gravable se va a determinar.
ARTÍCULO 4°.- Los vehículos del año modelo anterior a 1988, tendrán
como base gravable la correspondiente al año 1988.
ARTÍCULO 5°.- Los vehículos blindados tendrán como base gravable la

correspondiente en la tabla 4, incrementada en un 10%, de acuerdo a la
marca y modelo.
ARTÍCULO 6°.- La base gravable para los vehículos matriculados o

registrados en el Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y
Santa Catalina, estará constituida por el 45% de la base gravable establecida
en las tablas de la presente resolución.
ARTÍCULO 7°.- La base gravable para el pago del impuesto anual de

los vehículos internados temporalmente en las Unidades Especiales de
Desarrollo Fronterizo, corresponderá al 50% del valor establecido en las
tablas anexas a la presente resolución.
ARTÍCULO 8°.- La presente resolución es aplicable única y exclusivamente

para el año fiscal de 2013. La base gravable de años fiscales anteriores, será
la establecida en los Actos Administrativos expedidos para tales efectos y
correspondientes al año respectivo.
ARTÍCULO 9°.- La presente resolución rige a partir del 1° de enero de 2013.
Publíquese y cúmplase.
Dada en Bogotá, D. C., a 30 días del mes de noviembre del año 2012.
Cecilia Álvarez-Correa Glen.

424
RESOLUCIÓN NÚMERO 000138 DE 2012

(Noviembre 21)
Por la cual se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT aplicable

para el año 2013
EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

En uso de sus facultades legales, en especial de las consagradas en el
artículo 868 del Estatuto Tributario, y
CONSIDERANDO
Que el artículo 868 del Estatuto Tributario establece la Unidad de Valor

Tributario - UVT, como la medida de valor que permite ajustar los valores
contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones
administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, la cual
se reajustará anualmente en la variación del índice de precios al consumidor
para ingresos medios, certificada por el Departamento Administrativo
Nacional de Estadística, en el periodo comprendido entre el primero 1º de
octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente
anterior a este.
Que de acuerdo con la certificación suscrita por la Coordinadora del Grupo

Banco de Datos de la Dirección de Difusión Mercadeo y Cultura Estadística
del Departamento Administrativo Nacional de Estadística - DANE, la
variación acumulada del índice de precios al consumidor para ingresos
medios, entre el 1º de octubre de 2011 y el 1º de octubre de 2012, fue de
3,04%.
Que el inciso tercero del artículo 868 del Estatuto Tributario establece que
le corresponde al Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, publicar mediante Resolución antes del 1º de enero de cada
año, el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT, aplicable para el año
gravable siguiente.
Que por lo anterior, se hace necesario establecer el valor de la Unidad de

Valor Tributario – UVT, que regirá para el año gravable 2013.
Que de conformidad con el numeral 8 del artículo 8 de la Ley 1437 de 2011

se efectuó la publicación del proyecto con el objeto de recibir opiniones,
sugerencias o propuestas alternativas.
Suplemento
425
En mérito de lo expuesto, el Director General de la Dirección de Impuestos

y Aduanas Nacionales,
RESUELVE
ARTÍCULO 1. Valor de la Unidad de Valor Tributario - UVT. Fijase en

veintiséis mil ochocientos cuarenta y un pesos ($26.841) el valor de la
Unidad de Valor Tributario – UVT, que regirá durante el año 2013.
ARTICULO 2. Para efectos de convertir en valores absolutos las cifras y

valores expresados en UVT; aplicables a las disposiciones relativas a los
impuestos y obligaciones administrados por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales de que trata el artículo 868-1 del Estatuto Tributario,
se multiplica el número de las Unidades de Valor Tributario UVT por el valor
de la UVT y su resultado se aproxima de acuerdo con el procedimiento de
aproximaciones de que trata el inciso sexto del artículo 868 del Estatuto
Tributario.
ARTICULO 3. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de la fecha de

su publicación.
Dada en Bogotá D. C., a los 21 NOV 2012

426
RESOLUCIÓN No. 0219 DEL 25 DE FEBRERO DE 2004
“Por medio de la cual se establece clasificación de actividades

económicas para el impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital
de Santa Fe de Bogotá”.
RESOLUCION VIGENTE HASTA EL MOMENTO, PARA SU CONSULTA VISITE:

www.nuevalegislacion.com/files/resolucion-219-2004.pdf
IMPORTANTE
En el momento que la Secretaría de Hacienda de Santa Fé de
Bogotá D.C. expida la nueva resolución sobre Clasificación de
Actividades Económicas, podrá consultarla en:
www.nuevalegislacion.com/activades-economicas-2013

Estatuto Tributario Bogota 2013

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El Decreto 362 del 21 de agosto de 2002 “por el cual se actualiza el

El Estatuto Tributario Distrital es la compilación de los aspectos sustanciales

El Estatuto Tributario Distrital es una publicación comentada y concordada

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Razón social o nombre:_________________________________________

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Decreto 352 de 2002

Decreto 807 de 1993

ACUERDO 469 DE 2011

DECRETO No. 177 DE 2011

DECRETO No. 613 DE 2012

DECRETO No. 614 DE 2012

DECRETO No. 605 DE 2012

DECRETO No. 673 DE DICIEMBRE 29 DE 2011

DECRETO No. 2580 DE 2012

RESOLUCIÓN SDH-508 DE 2012

Resolución SDH-000513 de 2012

Resolución DDI 057089 de 2012

RESOLUCIÓN No. 48386 DE 2012

RESOLUCIÓN No. 11176 DE 2012

RESOLUCIÓN No. 11177 DE 2012

RESOLUCIÓN No. 000138 DE 2012

RESOLUCIÓN No. 0219 DEL 25 DE FEBRERO DE 2004

ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ

Actividad de servicio..................................................................... Artículo 35

Actividad industrial....................................................................... Artículo 33

Actividades no sujetas.................................................................. Artículo 39

Administración de los tributos........................................................ Artículo 5

Autoavalúo base para adquisición del predio............................... Artículo 30

Autonomía del distrito capital......................................................... Artículo 3

Autorización legal....................................................................... Artículo 109

Autorización legal....................................................................... Artículo 121

Autorización legal......................................................................... Artículo 13

Autorización legal....................................................................... Artículo 130

Autorización legal......................................................................... Artículo 60

Autorización legal......................................................................... Artículo 70

Autorización legal......................................................................... Artículo 79

Autorización legal......................................................................... Artículo 97

Autorización legal del impuesto de industria y comercio.............. Artículo 31

Base gravable............................................................................ Artículo 113

Base gravable............................................................................ Artículo 125

Base gravable.............................................................................. Artículo 20

Base gravable.............................................................................. Artículo 42

Base gravable.............................................................................. Artículo 65

Base gravable.............................................................................. Artículo 75

Base gravable.............................................................................. Artículo 86

Base gravable especial para el sector financiero......................... Artículo 46

Base gravable especial para la distribución de

Base gravable mínima.................................................................. Artículo 23

Base gravable y tarifa del impuesto complementario

Causación.................................................................................. Artículo 124

Causación.................................................................................. Artículo 131

Causación del impuesto............................................................... Artículo 72

Causación del impuesto en las empresas de servicios

Clase de espectáculos................................................................. Artículo 85

Compilación de los tributos............................................................ Artículo 6

Costo mínimo de presupuesto..................................................... Artículo 76